Osnovni režim oporezivanja nije tražen među Rusima, jer stvara najnepodnošljiviji teret. Samostalni preduzetnik na OSNO-u mora platiti PDV, porez na dohodak, porez na imovinu, podnijeti debele fascikle izvještaja i primoran je svom osoblju dodati još jednog radnika - računovođu. Gotovo je nemoguće sami izaći na kraj sa ovako složenim poreskim računovodstvom, posebno za „mlade“ privrednike. Ali i ovaj način rada ima svoje prednosti, a glavne su apsolutne nema ograničenja i, kao rezultat, velike izglede za razvoj i ekspanziju poslovanja u budućnosti.

Šta je OSNO za individualne preduzetnike

Ovo je osnovni način rada bez ograničenja ili ustupaka. Poreski obveznik je dužan da plaća sve vrste poreza, doprinosa, podnosi razne prijave, izvještaje, vodi složenu poresku evidenciju i knjigovodstvo.

Ali na OSNO individualni poduzetnik nije ograničen ni u čemu. Može zaposliti onoliko zaposlenih koliko je potrebno za nesmetano i uspješno poslovanje svoje kompanije, proširiti granice svog poslovanja, povećati obim proizvodnje, težiti rastu dobiti i promijeniti smjer aktivnosti.

Sve je to nemoguće pod posebnim režimima, jer pravo na njihovo korištenje imaju samo oni individualni poduzetnici čije poslovanje ispunjava niz uslova:

• Prosječan godišnji broj osoblja ne prelazi normu: 100 ljudi za pojednostavljeni poreski sistem, UTII, 15 za PSN;
• Troškovi osnovnih sredstava su ispod granice, na primjer, na pojednostavljenom poreskom sistemu - iznosi 100 miliona;
• Godišnji prihod je manji od utvrđenog limita;
• Vrsta djelatnosti je uključena u listu onih koji podliježu određenom režimu.

Prelazak na OSNO

BASIC je zadani način rada. Možete se prebaciti na njega ili dobrovoljno ili automatski, bez podnošenja zahtjeva Federalnoj poreznoj službi.

Prilikom registracije poslovne djelatnosti, privrednik mora izabrati po kojem sistemu želi da plaća porez. Ako je izbor pao na jedan od posebnih režima - pojednostavljeni porezni sistem, UTII, PSN ili jedinstveni poljoprivredni porez - mora podnijeti odgovarajuću prijavu Federalnoj poreznoj službi. A za to je predviđeno najviše 30 dana od dana otvaranja individualnog preduzetnika.

Kada preduzetnik odluči da ide sa OSNO, ne mora da se prijavi za to. U ovaj režim će biti automatski prebačen čim prođe 30 dana od datuma zvaničnog otvaranja IP-a.

Dobrovoljni prelazak fizičkog preduzetnika u OSNO može se izvršiti samo na početku novog perioda, pa se odgovarajuće obavještenje treba dostaviti Federalnoj poreznoj službi do 15. januara.

Obrazac za prijavu zavisi od vrste sistema po kojem ste prethodno bili oporezovani. Zapravo, ovo nije čak ni obrazac o prelasku na OSNO, već molba za odjavu iz UTII, USN, Unified Agricultural Tax ili PSN. Čim bude odobren, automatski ćete biti upisani u redove platiša po opštem režimu.

Koji obrazac treba podnijeti na različitim sistemima, pogledajte tabelu:

Ako ste izgubili pravo na PSN, bit ćete prebačeni na OSN u roku od pet dana od dana podnošenja prijave. Ali oni će vas prenijeti ne od datuma podnošenja prijave, već od samog početka perioda za koji je patent izdat. Ovaj nesporazum je zbog činjenice da PSN nije podijeljen na četvrtine. Na primjer, prelaze sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSN iz kvartala u kojem je evidentiran prekršaj.

Ukoliko ste izgubili pravo na poseban režim, o tome obavestite poresku u roku od petnaest dana od početka narednog meseca od onog u kome je prekršaj evidentiran. Ali ako to ne učinite, automatski ćete biti prebačeni.

Prednosti i nedostaci

Mnogi poreski obveznici namerno prelaze na opšti sistem, jer ovaj režim ima, iako malobrojne, značajne prednosti:

• Najvažnija prednost je plaćanje PDV-a. Ovaj porez će saradnju sa vama učiniti privlačnijom u očima velikih i srednjih stranaka, koji, kao i vi, plaćaju PDV. Radeći s vama, oni mogu smanjiti svoje odbitke.
• Drugi plus je odsustvo ograničenja. Možete planirati razvoj vašeg poslovanja kako želite. Beskrajno se širite, povećavajte promet i profit.
• I na kraju, individualni preduzetnik može kombinovati OSNO sa svim pojednostavljenim načinima, osim sa pojednostavljenim poreskim sistemom i jedinstvenim poljoprivrednim porezom. Ovo će optimizirati oporezivanje.

Nedostaci uključuju brojne odbitke, izvještaje, deklaracije i složeno računovodstvo.

Porezi

U 2019. godini individualni preduzetnici oporezovani po OSNO plaćaju sve obavezne poreze:

U zavisnosti od vrste obavljenog posla, individualni preduzetnici u OSNO-u mogu plaćati dodatne poreze:

• Za uključivanje objekata životinjskog svijeta;
• Za rudarstvo;
• Za korištenje vodenih bioloških resursa;
• Voda;
• Akcize.

Ako biznismen ima zaposlene, onda za njih plaća i premije osiguranja: Penzionom fondu Ruske Federacije, Fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja i Fondu socijalnog osiguranja.

Šta je porez na dohodak građana

Porez na dohodak fizičkih lica obavezan je za individualne preduzetnike. Umjesto toga, organizacije plaćaju porez na prihod.

U 2019. godini, individualni preduzetnici pod opštim režimom oporezivanja obračunavaju porez na dohodak fizičkih lica po fiksnoj stopi od 13%. Kao poresku osnovicu koristi se sljedeće:

• Sav prihod ostvaren od poslovanja;
• Lični prihod (za sebe);
• Doprinosi u korist zaposlenih.

U ovom drugom slučaju, privrednik preuzima ulogu posrednika, a poreski obveznici su zaposleni. Sve vrste prihoda od kojih se porez na dohodak zaposlenih mora odbiti možete saznati u čl. 208 Poreski zakon Ruske Federacije.

Ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica:

• Poslovna putovanja;
• Odgovorna sredstva;
• Materijalna pomoć.

Ako građanin Ruske Federacije djeluje kao individualni poduzetnik na OSNO-u, za njega je prihvatljiva stopa od 13%. Inače se povećava na 30%.

Algoritam obračuna i plaćanja

Obračun i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica vrši se prema sljedećem algoritmu:

1. Samostalni preduzetnik ostvaruje svoj prvi prihod u godini;
2. Izračunava procijenjeni prihod za cijelu godinu;
3. Skida mu troškove;
4. Popunjava 4-NDFL deklaraciju, uključujući informacije o mogućim prihodima;
5. dostavlja ga Federalnoj poreskoj službi;
6. Prima obavijest u kojoj su iznosi avansa već obračunati i naznačeni;
7. Plaća ih na vrijeme, što je također naznačeno u obavijesti;
8. Na kraju poreske godine popunite 3-NDFL deklaraciju uzimajući u obzir stvarni prihod;
9. Plaća porez obračunat prema prijavi ili vraća preplaćeni iznos.

Ako radite u OSNO-u drugu ili više godina zaredom, ne morate popunjavati obrazac za ponavljanje 4-NDFL. Trebalo bi odmah početi od šeste tačke.

Rokovi plaćanja

U 2019. godini, individualni preduzetnici koji su odabrali opšti sistem oporezivanja plaćaju akontacije poreza na dohodak fizičkih lica u svakom kvartalu osim u prvom. Slijedite sljedeći obrazac:

Ako ne dobijete obavještenje od Federalne porezne službe u vezi s uplatom akontacije, slobodno uplatite cijeli iznos na kraju poreskog perioda. Za neplaćene avanse neće se naplaćivati ​​kazne..

Plaćanje poreza na dohodak obračunat iz sredstava obračunatih u korist sebe i zaposlenih vrši se narednog dana nakon isplate zarade.

Formula za proračun

Za obračun poreza na dohodak fizičkih lica koristi se formula: (dohodak - poreski olakšice - akontacije) x stopa. gdje:

• Prihodi su prihodi koje je privrednik primio kao rezultat svojih aktivnosti. U obzir se uzima bilo koji oblik profita – i novčani i prirodni. Sve što je povezano sa materijalnom dobiti.
• Poreski odbici su poslovni rashodi. Svi poreski olakšice koje su prenete na individualne preduzetnike u izvještajnom periodu, svi rashodi za tekuće djelatnosti, za nabavku sirovina, vozila, opreme. Individualni preduzetnik samostalno utvrđuje sastav troškova, pridržavajući se poglavlja 25. Poreskog zakona. Ali u potpunosti, može uzeti u obzir samo one troškove koji su dokumentirani. Ako to nije moguće, zakon vam omogućava smanjenje prihoda za samo 20%.

Šta je PDV

PDV je indirektni porez ili, drugim riječima, postotak koji obračunava i naplaćuje prodavac na osnovnu cijenu proizvoda. Postoje 2 vrste takvih obaveza:

1. Interni - kada se proizvod ili usluga prodaje na teritoriji Ruske Federacije.
2. Porez na uvoz - naplaćuje se na robu uvezenu u Rusku Federaciju.

Poreska osnovica za obračun PDV-a utvrđuje se na dan pune ili djelimične uplate/predujma usluga, dobara i radova. Prema zakonu, za obračun se uzima zadnji datum.

Postoji nekoliko stopa za obračun PDV-a:

• 0% - za izvoz robe iz Ruske Federacije;
• 10% - za prodaju dječije robe, hrane, štampanih publikacija, knjiga i medicinske robe;
• 18% - za sve ostale slučajeve.

Ako iznos prihoda za 3 mjeseca ne prelazi 2 miliona rubalja, individualni poduzetnik ima pravo podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi za oslobađanje od PDV-a.

Procedura izračunavanja

Individualni poduzetnici na OSNO obračunavaju porez na dodatu vrijednost po formuli: PDV na promet - porezni odbitak + PDV na restauraciju. gdje:

• PDV na promet je postotak koji prodavac dodaje na osnovnu cijenu za proizvod/uslugu/rad. Odnosno, nakon prodaje dobija sredstva za sam proizvod i PDV. Potonje se posebno ogleda u fakturi i deklaraciji.
• Poreski odbitak – „ulazni“ PDV koji plaća prodavac prilikom kupovine robe/usluge/rada. Ako se ispostavi da je ulazni porez veći od primljenog, razlika se može nadoknaditi iz budžeta.
• PDV koji se vraća je porez koji je predmet vraćanja. Na primjer, prilikom prelaska na drugi režim, PDV koji je bio uključen u odbitak mora se vratiti i platiti. To je zbog činjenice da nakon promjene režima nećete plaćati PDV koji je već potraživan kao odbitak.

Obračun PDV-a bolje je povjeriti iskusnom računovođi, jer je ovo jedna od najsloženijih vrsta obračuna u računovodstvu.

Rokovi plaćanja

Pojedinačni preduzetnici na opštem sistemu oporezivanja moraju da plaćaju PDV mesečno, odnosno ukupan iznos za izveštajni kvartal podeliti na 3 jednaka dela i platiti:

• Jedan - prije 25. dana prvog mjeseca sljedećeg kvartala;
• Drugi - do 25. dana drugog mjeseca narednog kvartala;
• Treći - do 25. dana poslednjeg meseca sledećeg kvartala.

Na primjer, 3 jednake rate za drugi kvartal (april, maj, jun) moraju biti plaćene naizmjeničnim redoslijedom:

• 25. jul;
• 25. avgusta;
• 25. septembar.

Porez na imovinu

Svi individualni preduzetnici na OSNO plaćaju obavezni porez na imovinu. Izračunava se od ukupne katastarske (poglavlje 32 Poreskog zakona) vrednosti nepokretnosti koja je u vlasništvu privrednika.

Naknada se mora uplatiti do 15. novembra naredne izvještajne godine. Primalac uplate je lokalna opština. Njegovi zaposleni su ti koji određuju trenutnu stopu u regionu.

Nema potrebe za obračunom poreza na imovinu. Poreska uprava će to učiniti, a zatim će na Vašu adresu poslati obavještenje s iznosom koji dospijeva. Formula za obračun: (katastarska vrijednost - poreski odbitak) x veličina dionice x stopa. gdje:

• Katastarska je vrijednost objekta iz katastra nepokretnosti, evidentirana na dan 1. januara.
• Poreski odbitak je određeni postotak vrijednosti imovine za koji se može umanjiti katastarska vrijednost. Ustanovljavaju ga lokalne vlasti. Na primjer, možete oduzeti cijenu od 20 kvadrata od cijene stana.
• Veličina udjela je udio imovine u vlasništvu pojedinačnog preduzetnika.

Svi učesnici OSNO-a moraju preći na obračun katastarske vrijednosti do 1. januara 2020. godine. Dakle, lica koja nisu imala vremena da odobre katastarsku vrijednost i dalje će plaćati po staroj formuli: inventarna vrijednost x stopa x veličina udjela.

Izvještajne i računovodstvene karakteristike

Opšti sistem oporezivanja za individualne preduzetnike podrazumeva podnošenje prijave za svaki porez:

Ukoliko individualni poduzetnik nije radio cijeli porezni period, a to potvrđuje nulta aktivnost na njegovim računima i na blagajni, umjesto svih tromjesečnih KND 1151001, može podnijeti jednu pojednostavljenu prijavu.

Osim deklaracija, individualni preduzetnici su dužni da popune KUDIR. Knjiga mora sadržavati sve podatke o prihodima, rashodima i poslovnim transakcijama kompanije.

Individualni preduzetnici na OSNO moraju popuniti KUDIR gotovinskim putem. Odnosno, informacije se odražavaju za svaku pojedinačnu jedinicu proizvoda/usluge/rada. Knjigu prihoda i rashoda potrebno je dostaviti poreskom organu na ovjeru.

Računovodstvo individualnog preduzetnika takođe uključuje:

• Izvještavanje o premijama osiguranja;
• Izvještavanje za zaposlene;
• Knjigu računa nabavke i prodaje za obračun PDV-a;
• Računovodstvo kadrova i plata.

Kazne i kazne: pooštravanje kontrole u 2019

Dužnici će u 2019. godini plaćati zakašnjele otplate po drugačijim pravilima, budući da je promijenjena veličina i postupak obračuna:

• Za kašnjenje u plaćanju do 30 dana, na osnovu 1/300 stope refinansiranja Centralne banke;
• Za kašnjenje duže od 30 dana, na osnovu 1/500 stope refinansiranja Centralne banke.

Odnosno, iznos kazne, počevši od 31 dana kašnjenja, će se udvostručiti, pa pokušajte da ne odgađate plaćanja. I imajte na umu da je računovodstvo i plaćanje poreza pomoću tako složenog sistema kao što je OSNO bolje povjeriti profesionalcima. U suprotnom, izbjegavanje administrativnog pritiska od strane Federalne porezne službe biće vrlo problematično.

Novoregistrovana organizacija, ako ne dostavi obavještenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem, podrazumevano se smatra poreskim obveznikom u okviru opšteg sistema oporezivanja. Dva glavna poreza koja se plaćaju na OSNO su porez na dohodak i PDV.

Obračun poreza na OSNO

Poreski obveznici po pojednostavljenom poreskom sistemu svoju obavezu prema budžetu ispunjavaju po jednom opštem porezu - jedinstvenom porezu, koji se obračunava za djelatnost u cjelini. Ovisno o objektu oporezivanja „prihodi“ ili „prihodi minus rashodi“ njegov iznos se određuje različito, ali na ovaj ili onaj način to je jedno plaćanje, koje uzima u obzir ili ne uzima u obzir ovu ili onu operaciju koju obavlja kompanija .

U opštem sistemu oporezivanja, ista transakcija može biti važna i za obračun poreza na dobit i PDV-a. Istovremeno, nemoguće je reći da su poreske osnovice za ova dva poreza potpuno identične. Postoji niz transakcija koje se mogu uzeti u obzir za obračun poreza na dobit, ali ni na koji način ne utiču na PDV. Na primjer, ovo je obračun i isplata plaća, čime se umanjuje iznos poreza na dohodak, ali se ne odražava u PDV-u. Prodaja dobara ili usluga obično se odražava u osnovici za oba poreza, osim ako je riječ o nekim specifičnim proizvodima koji ne podliježu PDV-u. Dolazeća dobra ili usluge mogu se kupiti od druge ugovorne strane po pojednostavljenom poreskom sistemu, a tada će se njihov iznos odraziti samo na osnovicu dobiti, ili od preduzeća ili individualnog preduzetnika u opštem sistemu oporezivanja, iu tom slučaju će transakcija uticati na i porez na dobit i iznos PDV-a.

Druga važna tačka je period za uključivanje određene operacije u dobit i osnovicu PDV-a. Možda neće biti isto, na primjer, za robu kupljenu za dalju preprodaju. Trošak takve robe će se odraziti na troškove poreza na dobit tek nakon što se otpremi krajnjem kupcu. Ali ulazni PDV na kupovinu takve robe može se odbiti po prijemu potrebnih dokumenata od dobavljača. Ista situacija važi i za nabavku osnovnog sredstva, na koji će ulazni PDV biti uzet u obzir čim se osnovno sredstvo registruje. Troškovi poreza na dobit će se otpisivati ​​u obliku amortizacije postupno u zavisnosti od korisnog vijeka trajanja objekta.

Ukratko, iznos poreza na dobit i PDV za DOO pod opštim poreskim režimom treba da se utvrđuju nezavisno jedan od drugog, na osnovu zahteva poglavlja 21 i 25 Poreskog zakonika. Računovođa je dužan da svaku transakciju razmatra sa stanovišta svakog od ovih poreza posebno.

Primjer obračuna LLC poreza na OSNO

U izvještajnom kvartalu Alpha doo, koja je poreski obveznik u okviru opšteg poreskog sistema, prodala je robe i usluge u okviru svoje osnovne djelatnosti u iznosu od 720.000 rubalja, uključujući PDV - 109.830,51 rub. U istom periodu organizacija je imala sljedeće troškove:

• platni fond – 235.000 rubalja;
• nabavka materijala sa PDV-om – 12.000 rubalja, uključujući PDV 1.830,51 rubalja;
• nabavka materijala od dobavljača po pojednostavljenom poreskom sistemu – 24.500 rubalja, bez PDV-a;
• kupovina robe za preprodaju – 420.000 rubalja, uključujući PDV 64.067,80 rubalja. Od toga je u ovom izvještajnom periodu roba prodata za ukupnu cijenu od 120.000 rubalja.
• kupljeno je i pušteno u rad novo osnovno sredstvo - 150.000 rubalja, uključujući PDV 22.881,36 rubalja
• ukupan iznos amortizacije svih osnovnih sredstava je 58.000 rubalja.

Za obračun poreza na dohodak uzet će se u obzir sljedeće:

• prihod: 720.000 - 109.830,51 = 610.169,50 rubalja;
• troškovi: 235.000 + (12.000 – 1.830,51) + 24.500 + (120.000 – 18.305,08) + 58.000 = 429.364,40

Dakle, porez na dohodak će biti 20% x (610.169,50 – 429.364,40) = 36.161,02 rubalja

PDV obračunat će se na sljedeći način:

• 109 830,51 – 1 830,51 - 64067,80 - 22 881,36 = 21 050,84

U datom primjeru vidimo da OSNO za DOO može značiti potrebu plaćanja veoma značajnih iznosa poreza, ovisno o okolnostima, ili, naprotiv, može podrazumijevati plaćanja u minimalnom iznosu. Moguće su i situacije kada se ispostavi da je porez na dobit potpuno jednak nuli, a organizacija je iskazala gubitak, ali PDV ostaje plativ na kraju istog kvartala. Na ovaj ili onaj način, uz pravilno planiranje poslovanja i blagovremeno izvršenje dokumenata sa ugovornim stranama, poresko opterećenje se može optimizovati. Jedino što se ne preporučuje je da se PDV na kraju kvartala dovede na negativnu vrijednost. Povraćaj ovog poreza uvijek je povezan s temeljitim provjerama transakcija od strane Federalne poreske službe, a inspektori po pravilu pronalaze nedostatke čak iu dokumentima koji su sastavljeni na najstrožiji način.

Koju vrstu izvještaja DOO podnosi OSNO?

Prema odredbama člana 23. Poreskog zakonika, organizacije su dužne prijaviti Federalnu poreznu službu o onim porezima i naknadama čiji su obveznici. Pošto je reč o više poreza odjednom, opšti sistem oporezivanja DOO zahteva najsveobuhvatniji set izveštavanja – tromesečno i na kraju godine.

Poreski period za porez na dohodak je godina, a izvještajni periodi u većini slučajeva za preduzeća koja pripadaju malim i srednjim preduzećima su kvartal, pola godine, devet mjeseci. Rok za podnošenje privremenih izvještaja o porezu na dobit, kao i rok za uplatu akontacije je 28. u mjesecu po isteku izvještajnog perioda. Završnu prijavu i konačan obračun poreza potrebno je dostaviti do 28. marta naredne izvještajne godine.

Preduzeća koja obračunavaju mjesečne akontacije poreza na osnovu ostvarene dobiti moraju se prijaviti na kraju mjeseca, dva mjeseca, tri mjeseca i tako do kraja kalendarske godine. U tom slučaju, mjesečne akontacije moraju biti uplaćene u budžet najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca.

Preduzeća podnose prijavu PDV-a na osnovu rezultata svakog tromjesečja, do 25. narednog mjeseca. Porez možete platiti u tri uplate - ne manje od 1/3 iznosa prijavljenog na prijavi koji se plaća do 25. dana svakog mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog kvartala.

Ostali porezi i izvještaji o OSNO

U nekim slučajevima, preduzeće, pored glavnih - poreza na dohodak i PDV - može biti i obveznik poreza na transport, poreza na imovinu, akciza ili, recimo, poreza na vađenje minerala. Ali ovi porezi zavise od dodatnih karakteristika ili okolnosti aktivnosti DOO, a opći porezni režim sam po sebi ne stvara obavezu njihovog plaćanja. Međutim, ako je preduzeće u obavezi da ih plati, onda podnosi i izvještaje o ovim uplatama.

Naravno, ne treba zaboraviti ni izvještaje zajedničke za sva pravna lica. Bez obzira da li DOO koristi pojednostavljeni ili opšti sistem oporezivanja, potrebno je voditi računovodstvene evidencije i dostavljati finansijske izvještaje.

Pored toga, svaka kompanija se podrazumevano smatra poslodavcem. To znači da izvještavanje DOO o OSNO i pojednostavljenom poreskom sistemu uključuje tromjesečni objedinjeni obračun premija osiguranja Federalnoj poreskoj službi i izvještaj o obračunatim i plaćenim doprinosima za povrede (4-FSS) Fondu socijalnog osiguranja. Izvještaji o doprinosima se ne dostavljaju Penzionom fondu Ruske Federacije u 2017. godini, ali su i dalje potrebne mjesečne informacije o osiguranicima na obrascu SZV-M.

U slučaju isplate prihoda zaposlenima, organizacija, kao poreski agent, kvartalno izvještava u Obrascu 6-NDFL, a na kraju godine dostavlja potvrde 2-NDFL.

Trenutna verzija zakona koji reguliše oporezivanje nudi nekoliko opcija za dopunu državne blagajne za preduzetnike i organizacije. Za stimulaciju malog biznisa stvoren je niz posebnih režima, a po defaultu se nudi svim pravnim licima OSNO – opšti sistem oporezivanja.

Podjela obrazaca za odbitak na kategorije “za mala preduzeća” i “za velike kompanije” je uslovna. OSNO plaši preduzetnike početnike s poteškoćama u računovodstvu. Takođe, ovaj oblik oporezivanja obavezuje fizičko lice da redovno uplaćuje sve vrste doprinosa:

• (samo za pravna lica);
• Penzionom fondu, Fondu socijalnog osiguranja i Federalnom fondu zdravstvenog osiguranja.

Važno: u zavisnosti od odabranih oblasti delatnosti (i odgovarajućih), moguće je naplatiti dodatne doprinose u lokalne budžete od preduzetnika i preduzeća.

U nadležnosti regionalnih i lokalnih skupština je i mogućnost ukidanja naknada za pojedine kategorije individualnih preduzetnika i privrednih društava.

Kako preći na OSNO?

Ako kompanija ili individualni preduzetnik, prilikom registracije kod Federalne poreske službe, nije priložio spisku dokumenata zahtev za prelazak na jedan od posebnih poreskih režima, tada su obavezni da izvrše plaćanja u skladu sa pravilima predviđenim OSNO.

Ako je postupak već završen, onda inicijator prelaska individualnog poduzetnika na OSNO može biti ili Federalna porezna služba ili sam poduzetnik. U prvom slučaju, to je moguće zbog identifikacije nedosljednosti između deklariranih vrsta (ili obima) aktivnosti i stvarnih. Ova situacija nastaje zbog niza specifičnih ograničenja koja svaki poseban porezni režim nameće:

• prosječan godišnji broj zaposlenih;
• iznos prihoda pojedinačnog preduzetnika ili preduzeća;
• ukupna vrijednost imovine;
• specifičnosti delatnosti kompanije;
• veličina iznajmljenih ili u vlasništvu prostora za trgovinu ili druge ekonomske aktivnosti.

Ako individualnog preduzetnika privlače prednosti i ne odvraćaju ga karakteristike OSNO-a, onda on može promijeniti sistem oporezivanja na vlastiti zahtjev. Da biste to učinili, morate izvršiti niz obaveznih radnji:

1. Napišite i podnesite zahtjev za odbijanje pojednostavljenog sistema na mjestu registracije (do 15. januara izvještajne godine).
2. Priložiti potpuno izvještavanje u formi utvrđenoj zakonom za pojednostavljeni poreski sistem.
3. Dodajte u paket dokumenata potvrdu za posljednji prijenos na račun Federalne porezne službe.
4. Podnesite potvrdu o poreskom obvezniku Federalnoj poreskoj službi.

Ukoliko dokumentaciju prihvati Federalna poreska služba, prenos će se izvršiti od početka naredne izvještajne godine (od 1. januara). Takođe, kompanija ili individualni preduzetnik biće podvrgnut nizu obaveznih procedura neophodnih za kreiranje OSNO izveštaja:

• PDV registracija;
• utvrđivanje procijenjene vrijednosti osnovnih sredstava;
• računovodstvo za sve tranzicione trgovinske transakcije, i tako dalje.

Glavni odbici: PDV i porez na prihod

U kontekstu izvještavanja, bilo koji od oblika pojednostavljenog poreskog sistema malo liči na OSNO. Ključna razlika između ovih sistema je porez na dodatu vrijednost (PDV), koji su oporezovani po opštem sistemu prinuđeni da plaćaju, a od kojeg su oslobođeni oni koji izaberu neki od posebnih oblika. Za kompanije koje posluju u sektoru trgovine, opšti sistem oporezivanja je prikladniji.

Još jedno pitanje koje dugo muči preduzetnike početnike je osnova na kojoj se obračunavaju porezi. U slučaju pojednostavljenih poreskih sistema, dopuna trezora se dešava u zavisnosti od prihoda. Važeće poresko zakonodavstvo ne uključuje nikakve olakšavajuće uslove za kompanije koje trpe gubitke – plaćanja će se morati izvršiti bez obzira na profitabilnost preduzeća ili kompanije.

OSNO karakteriše obračun isplata kao procenat stvarne dobiti – razlika u prihodima i dokumentovanim rashodima pri obavljanju poslova.

U nedostatku pozitivnog bilansa, individualni preduzetnik je oslobođen oporezivanja i može računati na smanjenje poreza u narednom izvještajnom periodu. U ovom slučaju, kvalitet računovodstva je na prvom mjestu, a to je mogućnost da se dokumentuje maksimalni udio troškova u skladu sa zakonom i učini posao što isplativijim u smislu plaćanja poreza.

Zanimljivo: uvoz bilo koje robe na teritoriju Ruske Federacije zahtijeva plaćanje PDV-a.

Poresko prijavljivanje OSNO

Najnovije izmjene poreskog zakonodavstva omogućile su individualnim preduzetnicima i drugim malim preduzećima da rade samo sa pojednostavljenim sistemom izvještavanja, bez pribjegavanja opštem. Ova novina se odnosi na sve individualne preduzetnike, bez obzira na oblast delatnosti i poreski režim.

Dakle, za mala privredna društva i individualne preduzetnike obim prijavljivanja za ovu kategoriju je približno jednak. Sljedeći dokumenti su zajednički za oba sistema oporezivanja:

1. Obrazac 1 (bilans stanja preduzeća).
2. Obrazac 2 (dokument koji sadrži informacije o pokazateljima finansijskog učinka).
3. Izvještaj u skraćenom obliku (za svaki od članaka).

Osim toga, porezne vlasti i agencije za prikupljanje statističkih podataka će zahtijevati:

1. Prijave poreza na dohodak (svaki kvartal).
2. (slično).
3. Prijava poreza na imovinu (za kalendarsku godinu).
4. Potvrde na obrascima 2-NDFL i 3-NDFL (jednom godišnje, potonji - samo za predstavnike malih preduzeća).
5. Izvještavanje o porezima na transport, zemljište i vodu (ako odaberete odgovarajuće OKPO kodove).

Prednosti i mane OSNO-a

Prilikom prelaska na OSNO najvažnijim se smatraju i ekonomske koristi kompanije i jednostavnost kreiranja izvještaja i računovodstva. Posljednji kriterij je izuzetno važan, jer ugled kompanije ovisi o tome koliko su pravilno izračunati prihodi i rashodi individualnog poduzetnika na OSNO. Ako Federalna porezna služba utvrdi znakove namjernog smanjenja profita kompanije, suočava se sa kaznama. Stoga je izbor sistema oporezivanja izuzetno važna odluka od koje direktno zavisi uspjeh poslovanja u budućnosti.

Pitanje prelaska pojedinca ili individualnog preduzetnika na OSNO je individualne prirode i direktno zavisi od toga da li su nedostaci ovog oblika oporezivanja kritični. To uključuje:

• složenost računovodstva;
• posebni zahtjevi za čuvanje dokumentacije i izvještavanje;
• veliki broj poreskih stavki;
• mogući dodatni doprinosi u budžete regija i konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Prednosti uključuju:

• nema ograničenja u pogledu profita;
• mogućnost zapošljavanja bilo kojeg raspoloživog broja zaposlenih, iznajmljivanja bilo kojeg broja prostorija za aktivnosti (uključujući trgovinu);
• mogućnost dokumentovanja gubitaka od aktivnosti i neplaćanja poreza;
• mogućnost smanjenja stope za preduzeća koja su pretrpjela gubitak u prethodnom izvještajnom periodu.

Posebni poreski režimi su povoljniji za preduzeća koja zavise od saradnje sa drugim pravnim licima i koja se bave pružanjem raznih usluga ili prodajom robe u industrijskom obimu. U drugim slučajevima, OSNO je dostojna alternativa za veliki broj preduzetnika.

Opšti poreski sistem je jedan od pet postojećih poreskih režima. Podrazumevano koriste organizacije i preduzetnici, osim ako nije drugačije navedeno.

Poreski zakon ne razmatra posebno opšti sistem oporezivanja (OSNO). Ovaj tip režima se automatski instalira prilikom registracije novostvorenih entiteta. Prelazak na preferencijalne sisteme vrši se na zahtjev poreskog obveznika u skladu sa važećim pravilima: rokovima, procedurom prijave, drugim uslovima.

Upotreba OSNO-a je, po pravilu, neophodna za potpuno računovodstvo. Subjekti na opštem sistemu plaćaju sve utvrđene poreze, uključujući porez na dohodak (porez na dohodak za individualne preduzetnike), plaćanje imovine, PDV, osim ako važećim zakonima nije drugačije određeno. Na primjer, PDV se može izbjeći za male iznose prihoda.

Danas rusko zakonodavstvo ima sljedeće režime u pogledu prirode plaćanja poreza:

• OSNO (opći sistem);
• UTII (obračun poreza na pripisani prihod);
• Jedinstveni poljoprivredni porez (za poljoprivredna preduzeća);
• relevantno samo za individualne preduzetnike).

Glavni porez prema OSNO je porez na dohodak (porez na dohodak fizičkih lica za individualne preduzetnike). Izračunato na osnovu rezultata aktivnosti. Naučit ćete kako ispravno popuniti 3-NDFL deklaraciju

Dozvoljeno je kombinirati OSNO modove s UTII, Jedinstvenim poljoprivrednim porezom i PSN-om. Nemoguće je funkcionisati opšti sistem oporezivanja istovremeno sa pojednostavljenim poreskim sistemom.

Koja je razlika između opšteg sistema i ostalih?

Opšti sistem za organizacije

Organizacije koje koriste opšti sistem oporezivanja po pravilu su predstavnici velikih preduzeća. Na primjer, ako je ukupan iznos prihoda za poreski period manji od 150 miliona rubalja, moguće je koristiti pojednostavljeni poreski sistem.

Organizacije na OSNO su obveznici poreza na dohodak. Stopa plaćanja je 20%. Obračune je potrebno iskazati tromjesečno ili mjesečno (za razliku od iznosa prihoda za prethodne kvartale).

Pored poreza na dohodak, organizacije treba da obračunaju PDV ako im prihod ne omogućava da se oslobode plaćanja poreza.

Organizacije na OSNO su dužne da u cijelosti prenesu isplate osiguranja obračunate na prihode zaposlenih. Trenutno su osnovne stope doprinosa:

• u PF - 26%;
• u Fondu socijalnog osiguranja - 2,9%;
• u Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja - 5,1%.

OSNOVA u odnosu na računovodstvo uključuje korištenje obračunske metode. Može se koristiti i gotovinski metod, ali ako ima malo prihoda. Međutim, praksa pokazuje da velika većina preduzeća i dalje radije radi na obračunskoj osnovi, čime se izbjegavaju neslaganja u poreskom računovodstvu i računovodstvu.

Za velike poreske obveznike postoji i obaveza vođenja pune računovodstvene evidencije. Pojednostavljeno računovodstvo je dozvoljeno samo za male organizacije.

Opšti sistem oporezivanja je poželjniji ne samo za velike subjekte sa velikim prometom i značajnim prihodima. OSNO često biraju one organizacije za čije je ugovorne strane poželjno imati „ulazni PDV“. Ako ovaj uslov postoji, kupci na veliko su spremniji da sklapaju ugovore.

OSNO za individualne preduzetnike

Opšti sistem za preduzetnike ima skoro iste karakteristike kao i za organizacije.

Potreba za plaćanjem osnovnih poreza pod istim uslovima takođe ostaje. Međutim, postoje neke razlike:

1. Glavni porez na OSNO za individualne preduzetnike je porez na dohodak fizičkih lica (NDFL). Za ruske korisnike stopa je 13%.
2. Razlika je u prijavljivanju i plaćanju prihoda.
3. Pojedinačni preduzetnici, pod bilo kojim režimom, dužni su da lično prenose fiksna plaćanja osiguranja za sebe, bez obzira na njihovu stvarnu delatnost. Ukupan osnovni iznos plaćanja od 2017. godine iznosi 27.990 rubalja. Iznos može biti veći ako postoji prihod veći od 300.000 rubalja za poreski period.

Po pravilu, individualni poduzetnici registruju svoju djelatnost koristeći preferencijalne režime. Većina subjekata na OSNO su i dalje organizacije. Razlog je potreba za velikom količinom papirologije za obračun poreza. U nedostatku računovodstvenih obaveza, generiranje podataka nije tako jednostavno.

Prelazak na OSNO

Prilikom registracije novog privrednog subjekta standardno se primjenjuje opšti sistem oporezivanja. Ako se u početku ne planira veliki promet, a broj angažovanih radnika dozvoljava, većina organizacija i individualnih preduzetnika radije radi po povlašćenim uslovima.

Prijelaz za novoregistrovane subjekte mora se izvršiti prema pravilima iu utvrđenom roku, uključujući:

1. Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem moguć je u roku od 30 dana nakon registracije. Da biste to učinili, morate dostaviti odgovarajuće obavještenje poreznoj službi.
2. Pravo na korištenje UTII nastaje kada je subjekt registrovan kao obveznik UTII.
3. Izbor režima jedinstvene poljoprivredne takse za novoosnovane organizacije i samostalne preduzetnike moguć je u roku od 30 dana od dana registracije.
4. Moguće je istovremeno odabrati i patentni sistem

Ukoliko subjekt već posluje neko vrijeme, jednom godišnje je dozvoljena promjena postojećeg režima oporezivanja, što je važno za obveznike pojednostavljenog poreskog sistema i jedinstvenog poljoprivrednog poreza.

Kršenje pravila za rad po preferencijalnom tretmanu znači automatski povratak u opšti poreski sistem. Razlozi mogu biti:

• povećanje nivoa prihoda;
• povećanje broja zaposlenih radnika;
• promjene u aktivnostima.

Dejstvo opšteg režima u slučaju nepoštovanja propisanih kriterijuma počinje u tromesečju u kome su prekršaji učinjeni. Shodno tome, u ovom periodu će biti potrebno započeti obračunavanje i plaćanje poreza u skladu sa pravilima za rad na OSNO.

Dakle, ukoliko se prekorači ograničeni prag prihoda na pojednostavljenom poreskom sistemu, ili se poveća trošak osnovnih sredstava, subjekti počinju da koriste OSNO od početka kvartala u kojem je došlo do neslaganja. Odnosno, biće potrebno obračunati i platiti odgovarajuće poreze za ovaj period.

U situaciji kada obveznik nije odmah uočio kršenje utvrđenih kriterijuma, dozvoljen je odbitak poreza plaćenog za ovaj period. Osim toga, morat ćete dostaviti Federalnoj poreznoj službi obavijest o gubitku prava na primjenu preferencijalnog tretmana.

Prilikom prestanka djelatnosti koja potpada pod UTII, potrebno je također obavijestiti inspekciju, dostaviti odgovarajuće deklaracije i platiti porez.

Moguća je i opcija dobrovoljne promjene režima. Rad pod novim uslovima postaje moguć od početka novog poreskog perioda;

Izvještavanje po zajedničkom sistemu

Opšti sistem oporezivanja uključuje najveći iznos izvještavanja. Preporučljivo je izraditi raspored za podnošenje dokumentacije, jer u slučaju kršenja rokova poreski obveznik se suočava sa administrativnim kaznama.

Spisak izveštaja koje je potrebno dostaviti OSNO:

• porez na dobit preduzeća (mjesečno ili tromjesečno);
• 3 - porez na dohodak fizičkih lica i 4 - porez na dohodak fizičkih lica (po potrebi) za individualne preduzetnike godišnje;
• prijavu poreza na transport godišnje;
• izvještavanje o porezu na imovinu (godišnje ili kako to utvrde regionalne vlasti);
• prijava poreza na zemljište (godišnje);
• Izvještavanje o PDV-u (tromjesečno);
• potvrde 2 - porez na dohodak fizičkih lica (godišnje);
• obračun 6 - porez na dohodak fizičkih lica (tromjesečno);
• izvještavanje Fonda socijalnog osiguranja i PIO (tromjesečno i mjesečno);
• finansijski izvještaji (godišnji);
• druge vrste izvještavanja u zavisnosti od odabrane vrste aktivnosti.

Opšti poreski sistem često omogućava potpuno računovodstveno i poresko računovodstvo. Proces koji najviše oduzima vrijeme je sveobuhvatna dokumentacija. Tipično za velika i srednja preduzeća.

U cilju optimizacije oporezivanja i pojednostavljenja upravljanja dokumentima, mala preduzeća i dalje preferiraju preferencijalne poreske režime.

Kako se izvještavanje individualnih preduzetnika generira na opštem poreskom sistemu - pogledajte ovu lekciju u videu:

Opšti poreski sistem je sistem u kojem pravna i fizička lica maksimalno plaćaju poreze i moraju voditi računovodstvene i poreske evidencije u potpunosti. Međutim, kompanije najčešće koriste opću shemu oporezivanja ili OSNO. Pročitajte zašto.

Opšta šema oporezivanja je najkompleksnija šema, u kojoj pravna i fizička lica plaćaju maksimalno poreze i obavezna su da vode potpunu računovodstvenu i poresku evidenciju.

Zanimljivo: Poreski zakonik Ruske Federacije ne razlikuje SST kao poseban režim oporezivanja (za razliku od posebnih preferencijalnih režima). U suštini, ovo je skup poreza, od kojih je svaki posvećen posebnom poglavlju Poreskog zakona. O njima ćemo govoriti u nastavku.

Za OSNO ne postoje ograničenja u pogledu vrste djelatnosti, broja zaposlenih ili visine prihoda organizacije i nije bitno da li ste individualni poduzetnik ili organizacija. Stoga većina velikih organizacija posluje pod ovim poreskim režimom. Međutim, često se porezno opterećenje po OSNO-u pokaže veoma teškim za individualne poduzetnike, te je teško voditi potpunu računovodstvenu i poreznu evidenciju, pa se individualni poduzetnici sve češće opredjeljuju za jedan od posebnih preferencijalnih poreskih režima ().

Osnove režima i kako početi koristiti OSNO

1. Prvobitno, prilikom registracije novog preduzeća, ovaj režim se uspostavlja i nema potrebe za podnošenjem obaveštenja poreskim organima o izboru OSNO.

Bitan! Možete odabrati poreski režim prilikom registracije novog preduzeća ili u roku od 30 dana nakon nje.

2. Ako primjenjujete preferencijalni režim, ali želite da pređete na opšti, napišite prijavu poreskoj upravi i bićete prebačeni u OSNO (ovo se može uraditi samo jednom godišnje).

3. Ukoliko više ne ispunjavate uslove preferencijalnog poreskog režima (promenjena je vrsta delatnosti, povećan broj zaposlenih, proširena površina maloprodajnih objekata itd.), od početka ćete biti prebačeni na OSNO izvještajnog perioda (kvart, polugodište, godina).

4. Ako imate nekoliko vrsta aktivnosti, možete primijeniti različite porezne režime na različite oblasti djelatnosti (na primjer, opći režim i imputacija).

5. Individualni preduzetnici koji takođe imaju više vrsta delatnosti mogu istovremeno da rade na tri načina - opšti, patent i imputacija.

Bitan! Nemoguće je kombinovati pojednostavljeni jezik sa opštim režimom i imputacijom.

6. Za velike organizacije je korisno da primenjuju opšti sistem oporezivanja, jer plaćaju porez na dodatu vrijednost (OSNO obezbjeđuje izdavanje PDV faktura). Ovo je jedna od prednosti OSNO-a - organizacija dobija povrat u visini plaćenog poreza, a to može iznositi do 18% ukupnih troškova organizacije za nabavku robe i materijala.

Treba jasno shvatiti da je kod primjene opšteg režima porezno opterećenje najveće, pa je potrebno odlučiti o oporezivanju i prije registracije organizacije. Za mala preduzeća OSNO nije od koristi zbog činjenice da su računovodstvo i izvještavanje veoma teški i zahtijevaju prisustvo visokokvalifikovanog računovođe u organizaciji – u suprotnom postoji veliki rizik od primanja novčanih kazni i kazni od poreskih organa.

Poresko opterećenje po OSNO u 2018

Pogledajmo sada poreze koje plaćaju kompanije i individualni poduzetnici koristeći OSNO.

Porez na dohodak po OSNO

Pravna lica plaćaju porez na dobit preduzeća , odnosno prihod preduzeća umanjen za sve troškove za isti period. Drugim riječima, što su veći rashodi i manji prihodi, to je niži konačni iznos poreza. Prilikom obračuna poreske osnovice, računovođa treba da ima na umu dva aspekta - dokumentaciju o svim nastalim troškovima i njihovu ekonomsku opravdanost. Ako organizacija ne plati porez na kraju godine jer nije ostvarila dobit, ili ju je značajno potcijenila, poreski organi su previše pedantni u provjeravanju ekonomske opravdanosti nastalih troškova. U suprotnom, mogu osporiti takve troškove. Dokumentacija također mora biti tretirana vrlo pažljivo. Sve greške ili propusti u registraciji mogu dovesti do sporova sa poreskim organima.

Poreska stopa je utvrđena Poreskim zakonikom na 20 posto. Istovremeno, samo 3% iznosa poreza ide u savezni budžet, preostalih 17% ide u regionalni budžet. Istovremeno, regioni mogu posebnim zakonima smanjiti poresku stopu sa 17% za pojedine kategorije obveznika na 12,5%.

Poreski zakonik ima i posebne poreske stope za određene kategorije poreskih obveznika - 30%, 20%, 15%, 13%, 10%, 9% ili 0% - više detalja o njima možete pronaći u članu 284. Poreskog zakonika Republike Srpske. Ruska Federacija.
Poresko izvještavanje se podnosi za kalendarsku godinu, ali preduzeća uplaćuju akontacije tokom cijele godine i podnose poreske izvještaje svaki kvartal (odnosno, izvještavaju za prvi kvartal, pola godine i 9 mjeseci). Treba napomenuti da postoje određene kategorije poreskih obveznika koji su oslobođeni plaćanja poreza na dohodak. .

Neke organizacije su dužne da posluju na OSNO, bez obzira da li ispunjavaju uslove za primenu preferencijalnih poreskih režima:

1. Nerezidentne kompanije;
2. Osiguravajuća i bankarska društva;
3. Penzione i investicione institucije;
4. Učesnici na tržištu hartija od vrijednosti.

Individualni preduzetnici ne plaćaju porez (umjesto toga plaćaju porez na dohodak fizičkih lica).

Treba shvatiti da se potreba za plaćanjem poreza na dobit javlja kada organizacija ostvari profit u izvještajnoj godini. Ako kompanija posluje sa gubitkom, nema poreza.

Pročitajte u “Finansijski direktor sistema”

Porez na imovinu

Svako preduzeće koje ima osnovna sredstva u bilansu stanja mora platiti porez na imovinu. Pravna lica obračunavaju i plaćaju porez na svu imovinu koju u svojim računovodstvenim računima uvrste kao osnovna sredstva. Fizička lica obračunavaju porez samo na nekretnine. Međutim, Poreski zakonik predviđa malu koncesiju za organizacije - trošak osnovnih sredstava 1. i 2. grupe amortizacije, koji su nabavljeni od 1. januara 2013. godine, ne podliježu oporezivanju. Porez na imovinu individualni preduzetnik obračunava na objekte ili zemljište koje mu pripada kao fizičkom licu ako ih koristi u poslovanju.

Stopa poreza na imovinu iznosi samo 2,2% prosječne godišnje vrijednosti imovine. Zapravo, obračun ovog poreza na OSNO može se smatrati najlakšim i najmanje radno intenzivnim. Međutim, treba napomenuti da OSNO ne predviđa oslobađanje od poreza na imovinu u odnosu na nekretnine koje su direktno uključene u proizvodnu djelatnost, dok je to moguće po posebnim režimima.

Porez na dohodak fizičkih lica

Kao što sam naziv govori, oporezuju se samo fizička lica, uključujući i individualne preduzetnike. Može se uporediti sa porezom na dohodak koji se naplaćuje pravnim licima, uz jednu bitnu razliku - stopa poreza na dohodak fizičkih lica je u većini slučajeva 13% umjesto 20%.

Prema Poreskom zakoniku, stope ovog poreza variraju od 9% do 35% u zavisnosti od toga ko je primio prihod i vrstu prihoda. Najčešći su:

• stopa od 13% se smatra osnovnom stopom i primjenjuje se na sve prihode ruskih državljana (osim ako nisu utvrđene druge poreske stope). Poreski odbici mogu biti dozvoljeni zakonom za takvu naknadu;
• na novčane naknade nerezidenata primjenjuje se stopa od 30%. Ako je strani državljanin boravio u Rusiji duže od 183 dana u protekloj godini, može smanjiti poreznu stopu na 13%;
• najviša stopa od 35% odnosi se samo na građane naše zemlje i to za takve prihode, na primjer, dobitke u igricama, lutriji, takmičenjima.

PDV prema opštem sistemu oporezivanja

Obaveza obračuna ovog poreza nastaje tek kada preduzeće počne da prodaje svoje proizvode, obavlja bilo kakve spoljne poslove, pruža razne vrste usluga, a takođe i kada dođe do prenosa vlasništva nad robom. Međutim, ne oporezuje se cjelokupna vrijednost proizvoda, već samo dodata vrijednost (otuda i naziv poreza), pa se iznos poreza na promet umanjuje za iznos ulaznog PDV-a koji se plaća pri kupovini dobara ili materijala, kupovini raznih vrsta rad i usluge. .

Za informaciju! Dodatna vrijednost je cijena koju je kupac platio za vaš proizvod, rad koji ste obavili ili uslugu koju ste pružili, umanjena za cijenu koju ste platili za kupljeni materijal, radove i usluge izvođača utrošene na proizvodnju.

PDV-om se plaćaju i poslovi uvoza robe na teritoriju naše zemlje ili iznošenja iz inostranstva. Tako se izvozni poslovi oporezuju nultom stopom, kao i rad dalekovoda, transport tereta avionima, helikopterima i vozovima.

Stopom od 10% oporezuje se promet hrane za bebe, pelena i druge dječije robe, prehrambenih proizvoda, većine lijekova i medicinskih proizvoda, kao i promet životinja. Za sve ostale proizvode, radove i usluge primjenjuje se stopa od 18%.

Zakonodavstvo identifikuje određene vrste dobara i usluga koje uopšte ne podležu PDV-u. Njima je posvećeno posebno poglavlje 149 Poreskog zakona Ruske Federacije. Uglavnom se radi o društveno značajnim dobrima i uslugama, kao što su: edukacija, prodaja određenih medicinskih lijekova, usluge njege djece i bolovanja, kao i pružanje komunalnih usluga, različito poslovanje banaka i drugih kreditnih institucija i usluge osiguranja. , i mnogo više.

Na kraju krajeva, plaća ih kupac robe, radova i usluga (dakle, na računu iz supermarketa možete vidjeti iznos poreza kao posebnu liniju ako ga pažljivo pogledate), pa se porez kvalifikuje kao indirektan .

Poresko izvještavanje na OSNO

Za individualne preduzetnike u OSNO-u predviđena je sledeća procedura:

1. Poreznici jednostrano obračunavaju iznos poreza na imovinu i šalju obavještenje o uplati poreza do 1. novembra naredne godine. Nema potrebe za popunjavanjem deklaracije - to nije potrebno (na kraju krajeva, porezna uprava je već izračunala iznos poreza, ostaje samo da se plati).
2. Fizičko lice popunjava prijavu poreza na dohodak koristeći obrazac 3-NDFL i predaje je poreskoj upravi do 30. aprila. Ako je povećanje prihoda u odnosu na prethodnu godinu bilo više od 1,5 puta, tada ćete također morati popuniti obrazac 4-NDFL da biste se prijavili poreznim vlastima. Porez se plaća unaprijed najkasnije do 15. jula, 15. oktobra i 15. januara. Preostali ukupan iznos poreza dospijeva do 15. jula.
3. PDV je tromjesečni porez, pa se plaća prije 25. u mjesecu koji slijedi nakon svakog tromjesečja u godini. Shodno tome, poresko prijavljivanje se podnosi u istom roku (po pravilu uz plaćanje obračunatog poreza).

Kako organizacije podnose izvještaj poreskim vlastima:

1. Porez na imovinu uplaćuje se u regionalni budžet. Prijava se podnosi jednom godišnje do 30. januara (osim ako lokalni zakon ne odobri drugačiji postupak prijavljivanja i plaćanja poreza). Pravna lica su dužna da sama dostave poreske prijave. Iznos poreza se plaća jednom godišnje ili akontacija tromjesečno.
2. Prijava PDV-a se popunjava tromjesečno najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Procedura podnošenja prijava i plaćanja poreza je slična proceduri utvrđenoj za individualne preduzetnike.
3. Ako je dobit za godinu bila manja od 15 miliona, izvještaj se mora pripremiti u sljedećim rokovima: tromjesečno, polugodišnje, 9 mjeseci i dostaviti poreskoj upravi do 28. u mjesecu koji slijedi nakon utvrđenog roka. Konačna deklaracija za godinu podnosi se do 28. marta. Izvještavanje se može pripremati mjesečno, ali ćete u ovom slučaju morati plaćati i iznos poreza svakog mjeseca na osnovu iznosa stvarne dobiti.
4. Svi porezi se plaćaju samo u bezgotovinskom obliku (ovo se odnosi i na organizacije i na pojedinačne preduzetnike), tako da treba da vodite računa o otvaranju tekućeg računa da biste komunicirali sa poreskim organima.