Kas 6% lihtsustatud maksusüsteemiga ettevõtetes on inspektoritel õigus kulusid kontrollida? Kas pean kulud sisestama “Sissetulekute ja kulude raamatusse”? Milliseid kulutusi nõuab maksuhaldur? Need küsimused on väga aktuaalsed, kuna seadusest tulenevalt ei pea „tuludeks” lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtted kulusid säilitama, kuid auditi käigus nõuab maksuamet kulusid tõendavate dokumentide esitamist. Millised kulud peavad olema kajastatud tulude ja kulude raamatus lihtsustatud maksusüsteemiga 6%?

Põhineb Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 kohaselt on lihtsustatud maksusüsteemi "Sissetulek" maksumaksjad kohustatud koguma lihtsustatud maksu kord kvartalis iga aruandeperioodi lõpus, võttes aluseks algusest peale tekkepõhiselt tegelikult saadud tulu summad. aasta maksumäär, võttes arvesse varem arvutatud summasid.

Seetõttu arvutame lihtsustatud maksusüsteemi 6% ainult tegelikult saadud tulu põhjal.

Põhineb Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.24 kohaselt on maksumaksjad kohustatud säilitama lihtsustatud maksusüsteemi vastavalt täitmiskorrale. Raamatu I jaotise „Tulud ja kulud“ täitmisel määratakse korra punkti 2.5 alusel, et veerg 5 „Kulud“ täidetakse ainult juhul, kui lihtsustatud maksusüsteemi maksumaksja rakendab „Tulu miinus“. kulud” režiimi.

Maksumaksjad, kellel on režiim "6% tulu", peavad täitma ainult kahte tüüpi kulusid:

– tegelikult tehtud kulutused, mis on ette nähtud maksete saamise tingimustes, et soodustada töötute kodanike füüsilisest isikust ettevõtjana tegutsemist ja stimuleerida oma ettevõtte avanud töötute kodanike jaoks täiendavate töökohtade loomist töötute kodanike töölerakendamiseks riigieelarve arvelt. Vene Föderatsiooni eelarvesüsteem vastavalt asjaomaste valitsusasutuste poolt heaks kiidetud programmidele;

– tegelikud kulud, mis on tehtud rahalise toetuse kasutamisega subsiidiumide kujul, mis on saadud vastavalt 24. juuli 2007. aasta föderaalseadusele nr 209-¬FZ "Vene Föderatsiooni väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete arendamise kohta".

Muud kulud kantakse tulude ja kulude raamatusse maksumaksja soovil. Need. Ta
võib Raamatus kajastada ettevõtte tulu teenimisega seotud kulusid, kuid ei ole kohustatud seda tegema.

Kohustuslikud kulud lähetamisel on kohustusliku kindlustuse kindlustusmaksete tasumise kulud ja ajutise puude korral makstavate hüvitiste summad.
Need maksed on kohustuslikud, kuna need summad vähendavad lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksu (ettemaksete) summat mitte rohkem kui 50% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 3.1).

Arvestades, et lihtsustatud maksusüsteemi kulud ja 6% tulud ei mõjuta kuidagi arvestatud maksu suurust,
siis ei nõuta nende kulude dokumentaalseid tõendeid. Ainsad erandid on kindlustusmaksete ja ajutise puude hüvitiste tasumist kinnitavad summad.

Ettevõtetel, kellel on 6% Sissetulekuobjekt, on õigus igal ajal oma kontolt raha välja võtta, et oma kulusid tasuda. Ja seda saab teha igal ajal, olenemata makseajast
lihtsustatud maks. Samal ajal ei nõuta Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.2 raames dokumentaalseid tõendeid nende kulude kohta, mille jaoks raha välja võeti.

Mis puudutab üksikisiku tulumaksu, siis selle maksu maksustamisbaasi määramisel võetakse arvesse kogu maksumaksja nii mitterahaline kui ka rahaline tulu, samuti materiaalseid hüvesid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 210–212). ).

Maksuagendid artikli 1 punkti 1 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 maksumaksjatele tulu maksmisel vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 kohaselt peavad sellelt summalt kinni pidama ja maksma üksikisiku tulumaksu. Lihtsustatud maksusüsteemi rakendavad organisatsioonid ei ole vabastatud maksuagendi kohustuste täitmisest vastavalt artikli lõikele 5. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.11. See säte ei sõltu sellest, millist maksurežiimi ettevõte kasutab.

Mida teha sularahaga töötamisel? Vene Föderatsiooni Keskpanga 11. märtsi 2014. a käskkirja nr 3210-¬U „Sularahatehingute tegemise korra kohta...“ punkti 6.3 alusel töötajale kulude katteks sularaha väljastamisel on raha väljastamisel. arvele kantakse aruandekohustuslase kirjaliku avalduse alusel, kus on märgitud ettemakse suurus ja väljastamise periood. Selle kirja on kinnitanud juhataja ja kuupäevaga.

Vastutav isik on kohustatud kulutatud summade kohta aru andma kolme tööpäeva jooksul või alates tööle naasmise päevast, esitades ettemaksuaruande koos kulusid tõendavate dokumentidega. Avansiaruannet kontrollib raamatupidaja ja kinnitab juhataja ettevõtte poolt kehtestatud tähtaegadel. Ettemaksu saab väljastada ainult siis, kui on tasutud eelmise ettemakse võlg.

Kui töötaja ei esita kindlaksmääratud aja jooksul kulusid tõendavaid dokumente, loetakse need summad artikli 2 alusel töötaja sissetulekuks. Nendelt tuleb tasuda Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 210 ja üksikisiku tulumaks (03.05.2013 resolutsioon nr 14376/12).

Sellest tulenevalt on aruandekohustuslasel 6% lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel kohustus koostada avansiaruanne ja lisada sellele kulutusi tõendavad dokumendid.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate ettevõtete jaoks sularahatehingute tegemine ei erine muud liiki maksustamist kasutavatest ettevõtetest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 punkt 4). Need. kõik sularahatehingud dokumenteeritakse kassakviitungite ja maksekorraldustega (väljavõtted, kontod jne) ja kantakse kassaraamatusse (Moskva föderaalse maksuteenistuse kiri nr 19-11/003082, 20. jaanuar 2009 Sissekanded). kassaraamat kantakse iga sissetuleva ja väljamineva korralduse kohta (käskkirja nr 3210-U p 4.6).

Seega on lihtsustatud maksusüsteemis olevad ettevõtted objektiga “6% tulu” kohustatud dokumenteerima oma kulud sularahaga töötamisel käskkirja nr 3210-U alusel.

Tasuta raamat

Mine varsti puhkusele!

Tasuta raamatu saamiseks sisestage oma andmed allolevasse vormi ja klõpsake nuppu "Hangi raamat".

Ettevõte rakendab spetsiaalset lihtsustatud maksustamise süsteemi (tulud miinus kulud). Arvestuslikud vahendid kantakse töötaja kaardile avansiaruande vastu. Kasutamata jäänud summad annab ta üle seltsi kassasse. Kuidas seda tulude ja kulude raamatus õigesti kajastada. Kaardile kandmise kuupäev on kulu ja kassasse tagastamise kuupäev on tulu?

Sellises olukorras ei ole aruandekohustuslike summade väljastamine iseenesest kulu lihtsustatud maksusüsteemi alusel. Samuti ei ole tulu kassasse kulutamata summade tagastamine. Vastutava isiku soetuskulude kajastamiseks peavad olema täidetud järgmised tingimused:

– soetatud vara (töö, teenused) tuleb kasutada tulu teenimisele suunatud tegevuses.

Seega ei kajastu aruandekohustuslike summade väljastamine ja tagastamine tulude ja kulude pearaamatus.

Kuidas kajastada kaupade (töö, teenuste) ostmist maksustamise kaudu vastutav nägu. Organisatsioon rakendab maksustamise erirežiimi

lihtsustatud maksusüsteem

Lihtsustatud organisatsioonid ei maksa käibemaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 punkt 2). Seetõttu arvesta selle vara soetusmaksumusse töötaja kaudu soetatud põhivara ja immateriaalse vara sisendkäibemaks. Selline järeldus tehti Venemaa Rahandusministeeriumi 4. novembri 2004. a kirjas nr 03-03-02-04/1/44.

Töötaja kaudu ostetud kaupade (töö, teenuste) käibemaksu saab maha kanda eraldi kuluartiklina - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkti 1 alapunkti 8 alusel. Selles järjekorras kustutage mitte kogu sisendkäibemaks, vaid ainult ühekordse maksu arvutamisel arvesse võetud kuludega seotud maksusummad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku alapunkt 8, punkt 1, artikkel 346.16, Vene Föderatsiooni ministeeriumi kiri). Venemaa rahandus 29. juuni 2006 nr 03-11- 04/2/135). See reegel kehtib nende organisatsioonide kohta, kes arvutavad tulude ja kulude vahe pealt ühe maksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 punkt 1). Ainult sellise maksustamisobjekti puhul võtavad organisatsioonid oma kulusid arvesse.

Saate lisada ka ostetud kinnisvara maksumuse koos arvestatavate summadega. Selleks peavad olema täidetud järgmised tingimused:
– kulud dokumenteeritakse (kinnitatakse avansiaruanne ja sellele on lisatud kõik vajalikud ostudokumendid);
– soetatud vara (töö, teenused) tuleb kasutada tulu teenimise eesmärgil.*

Näide, kuidas kajastada maksukohustuslase kaudu tehtud ettemaksu summat. Organisatsioon rakendab lihtsustust. Ühekordne maks makstakse tulude ja kulude vahelt*

CJSC Alfa rakendab lihtsustatud maksusüsteemi ja maksab tulude ja kulude vahe pealt ühekordse maksu.

Alfa juht A.S. Kondratjevile anti 4000 rubla. teha mobiilsideteenuste eest ettevõtte intressimääraga ettemakse. 5. aprillil tasus Kondratjev mobiilioperaatorile raha ja esitas raamatupidamisele ettemaksuaruande. Samal päeval kinnitas Alfa juht töötaja aruande (sellele oli lisatud kassakviitung, kus oli eraldi välja toodud käibemaksu summa - 610 rubla).

Aprilli lõpus väljastas mobiilsideoperaator osutatud sideteenuste eest arve summas 4012 rubla. (koos käibemaksuga – 612 rubla). Kuu viimasel päeval kajastas Alpha raamatupidaja kuludes tasuliste sideteenuste maksumust - 3390 rubla. (4000 rubla – 610 rubla) ja nende sisendkäibemaks – 610 rubla.

Kuidas aktsepteerida seda osa kontole väljastatud summast, mida töötaja ei kulutanud Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Iga üksikettevõtja kasutab konkreetset maksustamissüsteemi. Selliste maksete liik sõltub otseselt teostatava tegevuse spetsiifikast, palgatud jõu olemasolust või puudumisest ning paljudest muudest punktidest, mis määravad maksusüsteemi, mida isikul on õigus kasutada.

Üksikettevõtlus kui ettevõtluse liik võimaldab kasutada üsna laias valikus makse. Kõik oleneb nii asjaoludest kui ka ettevõtja enda soovidest. Kuid nagu praktika näitab, kasutavad üksikettevõtjana registreeritud isikud enamasti lihtsustatud maksustamisviisi.

Esiteks on see asjaolu tingitud asjaolust, et seda tüüpi maksed lihtsustavad oluliselt majandustegevuse läbiviimist. See asjaolu avaldub muude maksude tasumise kaotamises, riigiasutustele aruandluse lihtsustamises jne. Lihtsustatud maksuliigi eesmärk on tegevust hõlbustada ja anda võimalus areneda väike- ja keskmise suurusega ettevõtjate esindajatele.

Lihtsustatud maksul, nagu igal teisel kohustuslikul maksel, on oma eripärad, mis hõlmavad maksete sagedust, nende suurust ja aruandlust. Kõik need punktid muudavad lihtsustatud maksusüsteemi eriliseks ja erinevalt teistest maksuliikidest.

Üldiselt tuleb lihtsustatud maksu raames esitatava aruandluse küsimuse käsitlemisel kõigepealt lühidalt välja tuua sellise maksustamise olemus. Ja nii on lihtsustatud maksuliik spetsiaalne kohustuslike maksete süsteem, mille riik pakub ettevõtluse läbiviimiseks.

Seda saab kasutada ainult siis, kui ettevõtja täidab kõik vajalikud nõuded.

Seadusandja hõlmas järgmist:

Üksikettevõtja palgatud tööjõud ei tohiks ületada 100 inimest;
ettevõtja kogukasum tegevusaastal peab olema alla 60 miljoni rubla;
vara väärtus, mida ettevõtja kasutab majandustegevuseks, ei tohi ületada 100 miljonit rubla.

Ainult siis, kui kõik need kriteeriumid on täidetud, on üksikettevõtjal võimalus valida oma tegevuse registreerimisel enda jaoks lihtsustatud maksustamissüsteem või minna üle seda tüüpi maksudele, kasutades teistsugust maksesüsteemi. Tasub meeles pidada, et üleminek on võimalik alles järgmisest maksustamisperioodist ehk aastast. Taotlus ise tuleb esitada maksuhaldurile enne 31. detsembrit.

Lihtsustatud süsteemil on kaks alamtüüpi. Esimene on sissetulek. See on ette nähtud 6% määra mahaarvamiseks ettevõtja teatud maksustamisperioodi kasumist. Teiseks – sissetulekud – kulud. See süsteem tähendab, et ettevõtja kasumi ja kulude vahest arvutatakse 15% määr. Tüübi valik on iga ettevõtja jaoks individuaalne ja seda tehakse vabatahtlikult.

Enamik ettevõtjaid kaldub sellist maksustamissüsteemi kasutama, kuna puuduvad maksud, näiteks tulu ja lisandväärtuse väljamaksed. Lisaks oli selles nimekirjas veel hiljuti ka ettevõtja kinnisvaramaks, kuid see reegel kaotati. Tänapäeval peavad üksikettevõtjad seda tüüpi maksu maksma. Kuid hoiatus on see, et enne meeleheidet peaksite tutvuma piirkondlike kinnisvarakatastritega, mis sisaldavad maksustamisele kuuluvate varade nimekirja. Ainult siis, kui seal on vara, mida üksikettevõtja oma töös kasutab, tekib vajadus teatud vara pealt maksu maksta.

Üksikettevõtja aruanne maksude lihtsustatud maksusüsteemile

Iga ettevõtja, kes kasutab lihtsustatud maksusüsteemi, jõuab lõpuks küsimuseni, milliseid aruandeid lihtsustatud maksusüsteemi raames esitada. On ju iga inimene, olenemata maksustamisvormist, kohustatud esitama maksuhaldurile teatud seaduses sätestatud dokumentide loetelu.

Lihtsustatud maksusüsteemi aruanne on eridokumendi esitamine. Lihtsustatud maksustamise maksjad peavad viimase aasta kohta aru andma uue, lihtsustatud maksusüsteemi jaoks mõeldud deklaratsiooni näidisega. Uus vorm sisaldab rohkem jaotisi kui vana. Võrreldes eelmise valimiga, annab äsja kasutusele võetud deklaratsioon üksikasjaliku korra iga ettemakse mahaarvamiseks ja võimaldab selle arvata kogu maksusumma hulka. Olenevalt sellest, milline objekt on otseselt maksustatav, täidetakse deklaratsiooni osad. Näiteks jaotised 1.1 ja 2.1 on mõeldud eranditult neile üksikettevõtjatele, kes kasutavad tulude arvutamise süsteemi. Ja punktid 1.2 ja 2.2 täidavad need üksikettevõtjad, kes kasutavad lihtsustatud maksustamise alamliiki „Tulu – kulud“. See deklaratsiooni kirjutamise võimalus lihtsustab oluliselt täitmisprotsessi ja vähendab sektsioonides segi minemise tõenäosust. Ülejäänud muudatused on puhtalt tehnilised.

Lihtsustatud maksusüsteemi aruanded esitatakse igal aastal. See tähendab, et igal aastal esitatakse maksuhaldurile riigi poolt väljastatud deklaratsioon. Samas peavad kõik andmed, mis sellisesse dokumenti kaasama on vaja, olema lihtsustatud maksusüsteemi majandusaasta aruanne. Aruandeperioodiks jääb sel juhul periood 1. jaanuarist 31. detsembrini, kuid seda ei tohiks segi ajada maksuteenistusele deklaratsiooni esitamise tähtajaga. Igal ettevõtjal on võimalus leida sellise dokumendi näidis maksuametist või maksuteenistuse ametlikult veebisaidilt. Lisaks saab deklaratsiooni alla laadida siit (näidis).

Lihtsustatud maksusüsteemi aruande vorm tuleb esitada valitsusasutusele 30. aprilliks. See on peamine reegel, mida tuleb maksuhalduriga koostööd tehes järgida. Lisaks tasub meeles pidada, et sellise dokumendi hiline esitamine võib kaasa tuua trahvi. Täna sõltub trahvi suurus sellest, kas maks maksti enne deklaratsiooni esitamist või mitte. Esimesel juhul on sanktsioon 1000 rubla ja teisel juhul arvutatakse see protsendina (5%) tasumata maksusummast. Samas arvestatakse selliseid summasid iga kuu kohta, mille maksetähtaeg oli ületatud. Sel juhul pole isegi vahet, kas kuu on täielikult möödas - piisab, kui saabunud on kuu esimene päev.

Seetõttu tasub kaaluda ja ette näha kõige soodsam viis sellise deklaratsiooni esitamiseks. Täna on ettevõtjal võimalus esitada dokument isiklikult, saata see postiga või esitada volikirja kaudu.

Esimene võimalus on kõige laialdasemalt kasutatav, kuna see ei hõlma täiendavaid toiminguid. Ettevõtja peab lihtsalt täitma deklaratsiooni, võtma kaasa isikut tõendava originaaldokumendi (passi) ja minema oma tegevuse registreerimise ja raamatupidamise koha maksuteenistusse. Deklaratsioon antakse maksuhaldurile. Sel juhul soovitavad eksperdid teha sellest deklaratsioonist koopia ja paluda maksuhalduril teha sellele märge, et maksuhaldur on sellise dokumendi aktsepteerinud. Sellised toimingud annavad ettevõtjale tõendid maksudeklaratsiooni esitamise ja õigeaegse esitamise kohta.

Teist maksuteenistusele dokumendi esitamise võimalust kasutavad kõige sagedamini ettevõtjad, kes teatud asjaolude tõttu asuvad registreerimiskohas maksuhaldurist kaugel ega saa ise õigeaegselt deklaratsiooni esitada. Seetõttu piisab dokumendi esitamiseks mõne postkontori poole pöördumisest. Deklaratsioon tuleb saata tähitud kirjaga maksuhalduri aadressile. Üsna sageli valitakse see võimalus siis, kui ettevõtjal ei ole aega 30. aprilli tööpäeva lõpuks maksuhaldurile deklaratsiooni esitada. Sel juhul saab kasutada ka postiteenuseid ja õigeaegseks esitamiseks piisab, kui ümbrikul on saatmiskuupäevaks 30. aprill. Antud juhul on absoluutselt ebaoluline, et kiri saadeti pärast maksuameti sulgemist. 30. aprillil esitamise fakt jääb vaieldamatuks.

Lisaks on veel üks võimalus - deklaratsiooni esitamine volikirja kaudu. See meetod on dokumendi esitamine kolmanda osapoole poolt. Kui ettevõtjal pole võimalust või isegi soovi iseseisvalt registreerimiskohas maksuteenistusse minna, on tal täielik õigus need kohustused teisele isikule määrata. Seda tehakse volikirja abil - spetsiaalse dokumendiga, milles ettevõtja märgib, et annab teatud isikule õiguse oma huve maksuteenistuses esindada, eriti deklaratsiooni esitamisel.

Selle volikirja ja isikut tõendava originaaldokumendi abil esitab volitatud isik maksuhaldurile deklaratsiooni. Usaldusisikute puhul võib selleks olla kas töötaja või ettevõtja tuttav. Lisaks on täna teenuseturul üsna lai valik ettevõtteid, mis pakuvad mitte ainult juriidilist tuge üksikettevõtja tegevusele, vaid ka tema huvide esindamist valitsusasutustes, eriti maksuteenistuses. Selleks sõlmib ettevõtja sellise organisatsiooniga lepingu ja väljastab ka volikirja oma huvide esindamise õiguse kinnitamiseks. Järgmisena esitab isik lepingus ettenähtud tasu eest selle kohta deklaratsiooni.

Lisaks ei seisa tehnoloogia paigal ning maksuteenistus on hakanud kasutama elektroonilist ressurssi, et lihtsustada aruandlusdokumentide esitamist. See toimimispõhimõte seisneb selles, et ettevõtja suhtleb maksuametiga telekommunikatsiooni abil. See tähendab, et iga-aastane deklaratsioon esitatakse Interneti kaudu vastavale inspektsioonile. Igal üksikettevõtjal, kes selliseid edastuskanaleid kasutab, peab seda tüüpi dokumentide saatmiseks olema spetsiaalne programm. Peamised neist on elektrooniline allkiri, programm tulemuste krüpteerimiseks, programm sisendkirjavahetuse dekodeerimiseks. Sellist toodet saate osta spetsiaalsetelt ettevõtetelt, kellel on seda tüüpi tegevuseks litsents.

Päris paljud ettevõtjad mõtlevad, milliseid aruandeid tuleb lihtsustatud maksusüsteemi raames esitada kord kvartalis, kuus või kord poole aasta jooksul. Vastus sellele küsimusele on selge – mitte. Ettevõtja aruandluse esitamine seisneb ainult aastadeklaratsiooni esitamises. Muid dokumente pole vaja esitada. Samuti ei esitata enam tulude ja kulude raamatut, mis varem oli maksuhaldurile kohustuslik. Piisab, kui ettevõtja salvestab sellise dokumendi lihtsalt klammerdatud kujul. Enam pole vaja seda maksuteenistusele tõendada, nagu varem.

Üsna sageli aetakse aruande esitamine segi maksude endaga. Siinkohal tasub märkida, et kohustuslikud maksed ise tuleb teha kord kvartalis. See tähendab, et ettevõtja on kohustatud oma tegevuse eest maksma makse iga kolme kuu tagant. Samas on ta kohustatud sellise makse tegema enne kvartalile järgneva esimese kuu 25. kuupäeva. Lisaks ei nõua sellised toimingud üldse aruandlust. Deklaratsiooni esitamisel arvutavad nad välja ka tasumisele kuuluva summa, võttes arvesse kolme esimest kvartaliosa, sest neljas tasutakse vahetult enne deklaratsiooni esitamist.

Organisatsioon rakendab lihtsustatud süsteemi, mille maksustamise objektiks on tulud miinus kulud. Töötaja ostis oma raha eest kontorisse arvuti, tõi kaasa maksedokumendid ja kirjutas avalduse, milles palus kulude hüvitamist. Esitasin ettemaksu, aga nüüd pole raha ostu eest tasuda. Kas on võimalik arvestada arvuti maksumusega, kui see on juba kasutusele võetud?

Soovimatud tagajärjed

Sel juhul saab arvuti maksumuse kuludesse kanda alles pärast võlgnevuse tasumist töötaja ees. Veelgi enam, maksuhaldur ei pruugi avansiaruannet aktsepteerida ja otsustada, et töötaja müüs arvuti organisatsioonile. Kui see juhtub, peate lisaks maksma üksikisiku tulumaksu.

Sularaha arvel väljastamise üldeeskirjad on täpsustatud Vene Föderatsiooni Keskpanga direktorite nõukogu 22.0993. aasta otsusega nr 40 kinnitatud sularahatehingute tegemise korra lõigetes 10 ja 11 (edaspidi sularahatehingute tegemise kord). protseduur).

Esiteks peab ettevõtte juht korralduses määrama raha väljastamise perioodi. See on tingitud asjaolust, et Korra punkti 11 kohaselt on töötaja kohustatud oma kulude kohta aru andma kolme tööpäeva jooksul pärast määratud tähtaega ning kui tähtaega ei määrata, antakse talle alles kolm tööpäeva pärast määratud tähtaega. summa saamine. Hilinemise korral võib maksuhaldur lugeda, et töötajale anti intressivaba laen ja võtta varalise hüve pealt üksikisiku tulumaksu. Jah, seda saab vaidlustada, kuid korraldust on lihtsam anda. Lisaks tähtajale soovitavad maksuametnikud esitada töötajate nimekirja, kes võtavad aruandekohustusliku raha. Korralduses sellist nõuet ei ole, kuid see on igati asjakohane ja seda pole keeruline täita.

Teiseks saab töötaja uue avansi saada ainult siis, kui ta on eelmise sulgenud.

Kolmandaks on vastuvõetamatu aruandekohustuslike summade ülekandmine. Näiteks kui ühel töötajal ei õnnestunud toodet osta ja see usaldati teisele, siis esimene peaks raha kassasse tagastama ja teine ​​võtma.

Liigume edasi raamatupidamise juurde. Lihtsustatud süsteemi kohaselt saab maksubaasi vähendada ainult tehtud ja tasutud kulude pealt (NKRF-i artikli 346.17 punkt 2). Teie töötaja ostis ettevõttele arvuti. Mahakandmise kord sõltub makstud summast.

Tuletame meelde, et arvesse saab võtta ainult neid kulusid, mis on märgitud NKRF-i artikli 346.16 lõike 1 loetelus. Alapunktis 1 näidatakse põhivara ostmise, valmistamise või ehitamise maksumus. Nende hulka kuulub NKRF-i 25. peatüki kohaselt amortiseeritavaks tunnistatud vara (NKRF-i artikli 346.16 punkt 4). NKRF-i artikli 256 lõige 1 ütleb, et amortiseeritavad objektid on objektid, mille kasulik eluiga on üle 12 kuu ja kallimad kui 20 000 rubla, mis on omandis ja mida kasutatakse tulu teenimiseks. See nõustub kolme esimese märgiga: arvuti kuulub organisatsiooni, võimaldab teil tulu teenida ja on mõeldud rohkem kui aastaks tööks. Isegi kui see maksab rohkem kui 20 000 rubla, võib selle liigitada põhivaraks. Kulud neile kajastuvad võrdsetes osades maksustamisperioodi lõpuni jäänud kvartalite kohta pärast tasumist ja rajatiste kasutuselevõttu (NKRF § 346.16 punkt 3 ja punkt 346.17 punkti 2 alapunkt 4).

Kui arvuti maksis 20 000 rubla. või vähem, seda ei saa enam amortiseeritavaks nimetada ja see ei ole põhivara. Ostukulusid saab aga ikkagi maksubaasi sisse arvestada. Vastavalt NKRF-i artikli 346.16 punkti 1 alapunktile 5 on lubatud kajastada materiaalseid kulutusi ja NKRF-i artikli 254 kohaselt sisaldavad need mitteamortiseeritava vara maksumust (punkti 1 alapunkt 3). Selle saab maha kanda pärast tasumist ja rajatise kasutuselevõttu (NKRF-i punkt 3, punkt 1, artikkel 254 ja punkt 2, artikkel 346.17).

Ilmselt on arvuti juba kasutusel, kuigi töötajale pole palka makstud. See tähendab, et organisatsioon ei tasunud kulusid ja kuni seda ei juhtu, pole võimalik kulusid arvestada. Midagi muud on tähtsam.

Nagu korduvalt öeldud, ei meeldi maksuhaldurile vastupidine aruandlus. Miks? Töötaja kulutas oma raha ja andis seejärel vara organisatsioonile. Maksuinspektoritel on õigus käsitleda seda edasimüügina. Sellest tulenevalt arvestavad nad saadud tulu töötaja maksustatava tulu hulka ja suurendavad üksikisiku tulumaksu. Loomulikult ei tasu maksuametiga nõustuda, kuid igal juhul langeb lisakoormus raamatupidajale.

Mida saab muuta

Kontrollige, kelle nimele arve on väljastatud. Kui organisatsiooni nimi on märgitud, siis on kõik korras, kui mitte, siis tasub dokument uuesti väljastada. Parem on aga teha vastupidi aruandluseta, vaid sõlmida töötajaga intressivaba laenuleping summas, mis on võrdne arvuti maksumusega.

Töötajale väljastatud dokumendid tuleks uuesti teha. Vastasel juhul ei ole esiteks võimalik arvuti maksumust kuluna kajastada – kuidas kinnitada, et kinnisvara ostis organisatsioon? Ja teiseks annab see aluse pidada töötajapoolset arvuti võõrandamist edasimüügiks ja tema tuludelt lisaks nõuda üksikisiku tulumaksu. Nii on dokumendi muutmise taotlusega lihtsam poe poole pöörduda. Kui ostjat müügitšekil üldse märgitud ei ole, soovitame julgelt ette võtta ja paluda märkida organisatsiooni nimi.

Samas ei pruugi isegi korrektselt täidetud ostudokumendid maksuametit veenda. Soovitame valida teistsuguse tee. Sõlmi töötajaga intressivaba laenuleping summas, mis on võrdne arvuti maksumusega. Millised tingimused sellel peaksid olema, on sätestatud Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklites 807–813. Seejärel vormista samal päeval laenulepingu alusel kassasse raha laekumine töötajalt ja väljasta see talle arvel. Avansiaruandele lisada arvuti ostmist tõendavad dokumendid ja avanss suletakse. Võlgnevuse saad töötajale tagasi maksta igal ajal hiljemalt laenulepingus märgitud ajaks.

Millised on selle valiku eelised? Esiteks saab arvuti maksumusega arvestada enne, kui võlg töötaja ees on tasutud. Tõepoolest, vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 807 lõikele 1 loetakse laenatud summad laenuvõtja omandiks. Sellest tulenevalt tasus organisatsioon arvuti eest oma rahaga ja pärast selle kasutuselevõttu saate selle maksumuse kvartaalsetes võrdsetes osades kuludesse kanda kuni maksustamisperioodi lõpuni (TMS § 346.16 punkt 3 ja p 2 alapunkt 4). NKRF artikli 346.17) või korraga, kui arvuti maksab 20 000 rubla. ja odavam (NKRF § 5 punkt 1, artikkel 346.16 ja punkt 2, artikkel 346.17). Pange tähele, et maksuarvestuses ei kajastu ei laenu laekumine ega tagasimaksmine. Laenatud vahendid on mittemaksustatavad tulud (NKRF § 10 punkt 1, artikkel 251) ja lihtsustatud süsteemi alusel tagasimakstud laenu kuluna ei kajastata - seda ei ole märgitud suletud nimekirjas (artikkel 346.16 punkt 1). NKRF).

Mis aga peamine, avansiaruanne saab olema veatu ja kaob põhjus maksuametiga lahkarvamusteks.

Ei näi olevat kahtlust, et lihtsustatud süsteemi kohaselt ei võeta laenatud vahendeid arvesse. NKRF-i artikli 346.15 lõike 1.1 lõike 1 kohaselt NKRF-i artiklis 251 loetletud tulu maksubaasi hulka ei arvata. Ja NKRF-i artikli 251 lõike 1 lõigus 10 on märgitud laenulepingu alusel saadud summad. Kuid mõnikord määravad maksuhaldurid tulu ainult pangakonto väljavõtete põhjal ja laenatud vahendid kuuluvad maksustamisele. Tõsi, kohtud peatavad selle. Seega kinnitas Vene Föderatsiooni kõrgeim arbitraažikohus (16. oktoobri 2008. a otsus nr 13467/08), et maksumaksja käsutuses olnud raha on laenatud ja selle summa ei kuulu maksustatava tulu hulka. See tähendab, et kontroll andis organisatsiooni põhjendamatult vastutusele. Sarnaseid fakte käsitles Moskva rajooni föderaalne monopolivastane talitus (2. aprilli 2008. aasta resolutsioon nr KA-A40/2446-08). Siin toetasid kohtunikud ka maksumaksjat, kes laenu tagastas ega soovinud sellelt makse maksta.

Kui laenusumma on väike, nõuab maksuamet lihtsalt täiendavaid makse (samuti trahve ja trahve). Neid, kelle sissetulek koos laenuga ületab lubatud piirmäära (NKRF § 346.13 punkt 4), koheldakse erinevalt. Tuletame meelde, et praegune piirmäär on 30,76 miljonit rubla. (20 miljonit rubla, korrutatuna deflaatori koefitsiendiga 1,538). Järgmisel aastal plaanitakse seda tõsta 60 miljoni rublani. (eelnõu läbis riigiduumas teise lugemise). Seega ei tõsta maksuhaldur ühtset maksu, vaid sunnib neid tasuma üldkorras ette nähtud makse.

Kohtutes selgub taas, et tulude hulka kuuluvad vaidlusalused vahendid on laenatud. See tähendab, et järgiti maksimaalset taset. See otsus sisaldub resolutsioonides

Mida kohtud ütlevad

Kesklinna ringkonna FAS 01.28.2009 nr A09-4405/2008-15, Põhja-Kaukaasia ringkond 09.30.2008 nr F08-5821/2008 ja 07.02.2008 nr F08-30717,0al 2008d, 60al. .2008 nr F09 -4103/08-С3 ja Loode ringkond 30.06.2008 nr A21-355/2008. Tõsi, juhul, millega viimane resolutsioon on seotud, kajastus saadud laen raamatupidamises valesti, mis andis maksuhaldurile põhjuse selle summa tulude arvele lugeda. Samas ei saa kohtunike hinnangul vead tehingute kajastamisel raamatupidamisarvestuses mõjutada lihtsustatud süsteemi kohaldamise õigust.

2009. aasta deflaatorikoefitsient kehtestati Venemaa Majandusarengu Ministeeriumi 12. novembri 2008 korraldusega nr 395

Pöörake tähelepanu Volga-Vjatka rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse uuritud asjaoludele (17. oktoobri 2007. a resolutsioon nr A82-1474/2007-28). Lihtsustatud maksusüsteemi kasutav üksikettevõtja võttis intressivaba laenu. Revisjoni käigus tuvastas maksuamet, et laenusaaja on saanud tulu materiaalse hüve näol ning lisaks on arvestatud üksikisiku tulumaksuga. Kuid tuginedes Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 lõikele 3, leidsid kohtunikud, et ettevõtja ei peaks äritegevusest saadud tulult üksikisiku tulumaksu tasuma, ning tühistasid maksuinspektsiooni otsuse.

See viitab kuni 2009. aastani kehtinud sõnastusele

Tõstsime selle juhtumi esile, sest ettevõtja seda nüüd ei võidaks. 1. jaanuaril 2009 jõustus Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 lõike 3 uus versioon, mille kohaselt ei peeta lihtsustatud süsteemi kohaselt endiselt ettevõtja tulult kinni üksikisiku tulumaksu, kuid ainult siis, kui neid ei maksustata Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 lõigetes 2, 4 ja 5 sätestatud määradega. Ja lõikes 2 mainitakse laenatud vahendite intresside säästmist. Kordame, me räägime ainult üksikettevõtjatest. Organisatsioonid selliseid tulusid ei arvesta, mida kinnitab Rahandusministeerium (vt 04/02/2007 kiri nr 03-11-04/2/78).

Arvelduskohustuslastega maksurevisjon on osa organisatsiooni kulude auditeerimisest. Arvestuslike summade ebaõige arvepidamine võib ettevõttele kaasa tuua kurvad tagajärjed: trahvid raamatupidamise vigade eest, kassadistsipliini rikkumine, üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksete täiendav hindamine.

Milliseid pabereid kontrollitakse arvelduste kontrollimisel vastutavate isikutega?

Raamatupidajatega arvelduste kontrollimisel küsivad maksuhaldurid tavaliselt:

1. Peamised dokumendid:

• eelaruanded;
• töölähetuse dokumendid;
• konto 71 laoarvestus.

1. Konto 71 raamatupidamisregistrid on kirjas kontodega 50, 51.
2. Dokumendid, mis kinnitavad:

• periood, mille jooksul ettevõte annab töötajale rahalisi vahendeid;
• inimeste nimekiri, kellele saab raha väljastada;
• väljaandmise kord,
• raha väljastamise eest vastutavate isikute nimekiri;
• kinnitatud aruande vorm (kui see erineb üldtunnustatud vormist).

Vastutav töötleja võivad olla huvitatud ka muudest dokumentidest, näiteks raamatupidajate kaudu tsiviillepingute alusel töö eest tasumise kohta.

Organisatsioonis arvelduste korra kehtestavad dokumendid

Sageli karistavad inspektorid ettevõtet vastutavate isikute nimekirja koostava dokumendi puudumise eest. Selliste toimingute seaduslikkus on vastuoluline, kuna iga kord, kui juht annab vastutavale ettemaksu, allkirjastab ta vastava korralduse ja sellise korralduse vorm ei ole määrustega kinnitatud.

Sel põhjusel ei ole ühekordse korralduse nõue täiesti õigustatud, kuid parem on seda siiski teha, et mitte tekitada tarbetuid probleeme maksuametiga. Hoopis teine ​​asi on see, kui töötaja ostab midagi ja siis toob raamatupidamisse tšekid ja muud tõendavad dokumendid ning raamatupidaja koostab kuluaruande, mille järgi kantakse kogu töötaja kulutatud summa “Ülekulu” alla. veerus. Seejärel tagastatakse raha töötajale kassa kaudu või pangakaardile.

Sel juhul on vastutavate isikute nimekirja koostava dokumendi (korraldus, juhend) olemasolu väga soovitav, kuna töötajal tegelikult kirjalikke juhiseid ostu sooritamiseks ei ole ja sellist tegevust saab käsitleda kauba müümisena koos kõigiga. sellest tulenevad tagajärjed (üksikisiku tulumaksu kinnipidamine, võimetus käibemaksu maha arvata). Seetõttu tuleb korraldusega kindlaks määrata, et teatud olukordades, kui tekib tootmisvajadus, saab käesolevas aktis nimetatud vastutav isik oma vahenditega ettevõttele vara osta ning ettevõte omakorda kompenseerib kulutatud summad.

TÄHTIS! Töötajatele, kes ei ole varasemate summade kohta aru andnud, ei ole lubatud väljastada uut avanssi.

Avansiaruande alusel võetakse arvesse töötaja tehtud kulutuste summad ja kantakse nende otstarbele vastavatele kontodele.

Vastavalt sub. Venemaa Panga 11. märtsi 2014. aasta juhendi nr 3210-U punkt 6.3 „Juriidiliste isikute sularahatehingute tegemise kord ning üksikettevõtjate ja väikeettevõtjate sularahatehingute tegemise lihtsustatud kord“ (edaspidi nimetatud juhend nr 3210-U) raha antakse töötajatele üle arvel, töötajate all mõeldakse kahte inimrühma (käskkirja nr 3210-U punkt 5):

• töölepingu alusel palgatud töötajad;
• GPC lepingute alusel töötavad isikud.

Üks raamatupidajatega arveldamise põhiprintsiipe on kirjeldatud käskkirja nr 3210-U punktis 6.3. Selle kohaselt peab töötaja hiljemalt 3 päeva jooksul alates raha väljastamise (või tööle naasmise) perioodi lõppemisest esitama aruande koos kõigi kulutusi tõendavate dokumentidega (tšekid, kviitungid jne). . Selliseid toiminguid kontrollib pearaamatupidaja, vastutav raamatupidaja või juhataja, kes ka kinnitab dokumendi ettevõtte poolt määratud tähtaegadel.

Raha sihtotstarbelise kasutamise kontrollimine

Vastutavale isikule ettemakse väljastamise tähendus seisneb selles, et ta saab raha teatud kaupade, tööde ja teenuste ostmiseks organisatsiooni vajadusteks. Sellest tulenevalt on kulutatud summade kuludeks liigitamise üks peamisi kriteeriume nende kulude sihipärasus.

Ettemakse saamiseks koostab töötaja memo, milles palub anda talle summa teatud vajaduste jaoks (päevaraha, lähetus ja majutus, kaupade ja teenuste ostmine, sularahamaksed tarnija või töövõtjaga jne. ).

Kontrolli teostamisel kontrollib kontrolör tehtud kulutuste olemust raha väljastamise korralduses (juhendis) märgituga. Seega, kui töötaja küsib ettevõttesiseses märgukirjas raha Moskva komandeeringu eest, kuid esitatakse lennupiletid Peterburi ja tagasi, loeb maksuamet selliseid kulutusi ebamõistlikult arvestatuks.

Rikkumiseks võib lugeda näiteks meditsiiniga mitteseotud organisatsiooni töötaja lähetuse kulusid meditsiinitöötajate konverentsile, kuna sel juhul ei ole kulud majanduslikult põhjendatud.

Sama kehtib ka muude arveldusväärsete kulude kohta: erivarustuse raha ei saa kulutada kirjatarvetele, ehitustööde eest tasumiseks mõeldud raha ei saa kasutada materjalide ostmiseks jne.

Esmase dokumentatsiooni kontrollimine

Isegi kui töötaja sai ettevõttelt ostmiseks raha, on ta poes tavaline üksikisik, mitte organisatsiooni esindaja (kui tal pole muidugi volikirja ja pitserit). Kaupade avalikkusele müümisel on müüja kohustatud esitama kassatšeki või muu seda asendava dokumendi.

Samas ei pruugi kassakviitungist piisata ettevõttele töötaja tehtud kulude mahakandmiseks, kuna sellel võib olla märgitud vaid kogusumma ilma konkreetset ostu märkimata, mis ei võimalda kulude majanduslikku põhjendatust kinnitada. ja ei anna raamatupidajale alust omistada kulusid konkreetsetele kirjetele. Sellises olukorras on müüja kohustatud ostja nõudmisel väljastama müügitšeki, mis sisaldab kõiki vajalikke andmeid: nimi, laokaupade (teenuste) kogus, kogusumma, kuupäev jne.

Kui kassakviitung sisaldab kõiki vajalikke andmeid, siis sellest piisab, et võtta arvele ja maksta töötajale kulutatud raha tagasi, kuid teretulnud on ka müügitšeki olemasolu.

Kui töötaja tasus töö, kaupade, teenuste eest sularahas tarnija (töövõtja) kassas, peab ta aruandmisel esitama raamatupidamisele PKO kviitungi ja arve (tegu, kui osteti töid, teenuseid).

Mõnikord pole müüjal kassaaparaati (see on lubatud eelkõige ettevõtetele, kes maksavad UTII-d või kasutavad patendisüsteemi). Sel juhul peab ta ostjale väljastama müügikviitungi või BSO, millel on tasumise fakti näitav märge.

Sularahadistsipliini kontrollimine avansiaruannete koostamisel

Lisaks ärge unustage kassa limiiti. Ettevõte peab eeltoodud juhiste kohaselt korraldusega või muu dokumendiga kinnitama tööpäeva lõpus hoiule lubatud maksimaalse sularahasumma (sularahalimiit). Selle arvutamisel lähtutakse paljudest juhendi nr 3210-U lisas loetletud tingimustest: töö iseloom ja ajakava, päevaste keskmiste sularahalaekumiste suurus jne. Lisaks kontole väljastatud ja kassasse tagastatud vahendite alakasutamine kirjutuslaud võib viia maksimaalsete lubatud koguste ületamiseni.

TÄHTIS! Käskkirja nr 3210-U punkti 2 kohaselt ei ole väikeettevõtetel, aga ka üksikettevõtjatel kohustus kehtestada sularahalimiiti.

Sularahas maksmisel peavad raamatupidaja ja raamatupidaja meeles pidama ka seda, et organisatsioonide (või üksikettevõtjate) vahel on sularahamaksete summa piirang. Aastal 2016 on maksimaalne summa, mille organisatsiooni töötaja saab ühe lepingu alusel vastaspoole kassasse sisse kanda, 100 000 rubla. Raamatupidaja võib tarnija kassasse hoiustada nii palju raha, kui soovib, kui lepinguid on mitu ja iga makse ei ületa 100 000 rubla. Samas peavad lepingu ese ja tehingu iseloom olema tõeliselt erinevad, sest kindlasti huvitab inspektoreid, kui põhjendatud on mitme lepingu olemasolu kahe juriidilise isiku vahel. Kui maksuamet jõuab järeldusele, et sama tehing on jagatud mitmeks komponendiks, võib organisatsioon saada rahadistsipliini rikkumise eest karmi karistuse. Vastavalt artikli 1. osale. Haldusseadustiku punkti 15.1 kohaselt määratakse selliste rikkumiste eest rahatrahv 4000-5000 rubla. ametnikule ja 40 000-50 000 rubla. organisatsioonile. Samas ei näe seadus ette, millisele poolele trahv määratakse: kas sellele, kes summa panustas, või sellele, kes selle vastu võttis. Seetõttu trahvib föderaalne maksuamet sageli mõlemat tehingu osapoolt korraga.

Täiendav üksikisiku tulumaksuarvestus aruandekohustuslastega arvelduste kontrollimisel

Klausel 1 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 210 sätestab, et üksikisiku tulumaksuga maksustatakse kõik üksikisiku rahalised ja materiaalsed tulud, samuti materiaalse kasu summad.

Mida teha, kui töötaja ei esitanud kõiki vajalikke tõendavaid dokumente või arveldussummat ei tagastatud kassasse? Sellises olukorras on inspektoritel täielik õigus tõlgendada avansiaruande alusel tehtud makseid ebaseaduslikuna ja seostada need töötaja sissetulekutega.

Fakt on see, et vajalike üksikasjade puudumine dokumentides või kulusid kinnitava dokumendi puudumine seab kahtluse alla nii selliste kulude arvestusse võtmise seaduslikkuse kui ka tehtud kulutuste fakti olemasolu. Seetõttu peab raamatupidaja hoolikalt kontrollima raamatupidaja esitatud dokumente, nendes kõigi vajalike detailide olemasolu, jälgima avansiaruande koostamise õigsust, selles märgitud summasid ning ostetud kauba ja materjalide vastavust nõuetele. või teenuseid eeldokumentides märgitud eesmärkidega.

Raamatupidamise vead

Aruandele lisatud paberid tõendavad töötaja materiaalse vara ostmist (teenuste ostmist) ettevõtte vajadusteks. Avansiaruande alusel teeb raamatupidaja kande Kt kontole 71 ja Dt kuluarvestuse kontodele. Sõltuvalt sellest, mida töötaja ostis, vastab konto 71 kontole 10 (kui osteti kaupu ja materjale), 08 (seadmed), 20, 26 (kui osteti teenuseid või tööd).

Inventuuriartiklite, mille dokumendid puuduvad või millel on olulised puudused, arvestuse õigusvastasust võivad kontrolliasutused ja kohus käsitada raamatupidamisveana (PBU 22/2010 „Arvestus- ja aruandlusvigade parandamine“ punkt 2).

Üldjuhul tähendab tehtud kulutusi kinnitavate dokumentide puudumine või nende ebaõige täitmine maksubaasi vähendamise võimatust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 punkt 1).

Arvestuslike summade maksuarvestuse tunnused on lihtsustatud

Juhtub, et vastutav isik kulutab talle ostuks antud raha üle või ei anta talle üldse ettemaksu ning ta ostab kõik täielikult oma rahast. Sellises olukorras on lihtsustatud maksusüsteemil "tulu miinus kulud" tegutsevate ettevõtete maksuarvestuses teatud nüansid.

Fakt on see, et lihtsustatud maksusüsteemis võetakse tulud ja kulud arvesse sularahameetodil, st raha laekumisel või kulude tasumisel. Sel juhul, olles aktsepteerinud kõik soetused arvepidajalt ja kinnitanud avansiaruande, ei ole võimalik kõiki tehtud kulutusi kuludesse kanda (maksubaasi vähendamine). Neid saab liigitada kuludeks siis, kui organisatsioon nende eest tegelikult tasus (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 17. jaanuarist 2012 nr 03-11-11/4), st hetkel, mil töötaja on hüvitatakse ostuga seotud ülekulu.

Näide

01.10.2016 sai Ivanov I.I. 15% lihtsustatud maksusüsteemi rakendava Omega LLC juhtkonnalt korralduse osta raamatupidamisosakonna vajadusteks kirjatarvete partii. Ta sai selleks otstarbeks kassast 1000 rubla. Poodi jõudes avastas Ivanov, et vajamineva kauba ostmiseks kulub tal 1200 rubla ning puudujäävad 200 rubla tuleb tal tasuda. omavahenditest. Samal päeval naasis Ivanov tööle, kus andis kulutatud raha eest aru ja tagastas ostetud kirjatarbed lattu. Juhtkond kinnitas avansiaruande summas 1200 RUB. ja otsustas Ivanovile ülekulu välja maksta. Sularaha aga kassas polnud, kuna raamatupidaja oli organisatsiooni igapäevased tulud juba panka viinud. Seetõttu maksti raha Ivanovile alles järgmisel päeval.

Raamatupidamistehinguid kajastavad järgmised kirjed:

01.10.2016:

Dt 71 Kt 50 - 1000 hõõruda. - raha väljastati kontole;

Dt 10 Kt 71 - 1200 hõõruda. — kirjatarbed vastu võetud;

Dt 26 Kt 10 - 1200 hõõruda. — ostetud kirjatarbed kanti maha äritegevuse üldkuludena;

02.10.2016:

Dt 71 Kt 50 - 200 hõõruda. - Ivanov I.I.-le maksti avansiaruande järgi ülekulu.

Maksuarvestuses aktsepteeritakse kulusid järgmiselt: 10.01.2016 - 1000 rubla, 10.02.2016 - 200 rubla.

Samal ajal ei ole maksuarvestuses kulude aktsepteerimise korra rikkumine märkimisväärne, kui avansiaruande kinnitamine ja sellel tehtud ülekulude tasumine toimub ühe kvartali jooksul, kuna maksu avansilisi makseid rakendavad organisatsioonid, kes kasutavad maksuarvestust. lihtsustatud maksusüsteem moodustatakse kvartaalse raamatupidamise alusel. Küll aga on võimalik olukord, kus töötaja (sageli väikeettevõtte juht) annab kohe aru oma kulul tehtud suurtest kulutustest ning arvelduskontol ei jätku raha ülekulu hüvitamiseks. Kui see juhtub erinevatel kvartalitel või aastatel (detsembri avansiaruande eest makstakse raha välja jaanuaris), võivad tekkida suured erinevused raamatupidamises ja maksuarvestuse summades.

Samuti on lihtsustatud maksusüsteemi “tulu miinus kulud” rakendamisel üsna levinud viga, kui raamatupidaja võtab arvesse aruandekohustuslase kaudu makstud tarnija ettemakseid. Sellises olukorras saab aruandekohustuslane vastaspoolega sõlmitud lepingu alusel raha ettemaksu tasumiseks. Ta viib raha tarnija kassasse, kus talle antakse PKO ehk kassatšekk. Muid dokumente (arve, vastuvõtuakti või vastuvõtuakti) ta aga ei saa, kuna kaupa pole veel üle antud (teenused, tööd lõpetamata). Sel juhul peab raamatupidaja maksustamisbaasi arvutamisel kulusid arvesse võtma mitte aruande kinnitamise kuupäeval, vaid kauba tegelikul organisatsiooni jõudmisel.

Tulemused

Föderaalse maksuteenistuse jaoks on vastutavate isikutega arvelduste kontrollimine seotud nelja peamise aspekti analüüsiga:

• aruandekohustuslike summade kulutamise sihipärasus;
• raamatupidajate dokumentaalsed tõendid kulude kohta;
• korrektsed raamatupidamis- ja maksuarvestuse arvestused;
• sularahadistsipliini järgimine.