ძირითადი საშუალებების საგადასახადო აღრიცხვა 2017-2018 წლებშიწლებიკომპანიებმა უნდა გაითვალისწინონ კანონმდებლობაში მიმდინარე ცვლილებები. მიუხედავად იმისა, რომ ძირითადი მიდგომები და პრინციპები არ შეცვლილა, ფირმებმა უნდა გაითვალისწინონ რამდენიმე ნიუანსი. ეს სტატია ეძღვნება იმას, რაზეც მნიშვნელოვანია სპეციალისტებმა პირველ რიგში ყურადღება გაამახვილონ ოპერაციული სისტემის ჩანაწერების სწორად შესანარჩუნებლად.

რომელი ქონება ითვლება ამორტიზაციად საგადასახადო მიზნებით 2017-2018 წლებში?

2017-2018 წლებში კვლავ ამორტიზებად უნდა ჩაითვალოს ქონება, რომელსაც კომპანია იყენებს შემოსავლის მიღების მიზნით და რომელიც ეკუთვნის კომპანიას საკუთრების უფლებით. ამ შემთხვევაში, ასეთი ქონების სასარგებლო ვადა უნდა იყოს 12 თვეზე მეტი, ხოლო საწყისი ღირებულება უნდა აღემატებოდეს 100,000 რუბლს. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 256-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

გთხოვთ გაითვალისწინოთ! ღირებულების ლიმიტი უნდა გავრცელდეს მხოლოდ იმ ძირითად აქტივებზე, რომლებიც კომპანიამ ექსპლუატაციაში ჩაუშვა 01/01/2016 წლის შემდეგ (2015 წლის 06/08/2015 №7 კანონის მე-5 მუხლის მე-7 პუნქტი 150-FZ).

თუ კომპანია გეგმავს ქონების გამოყენებას თავის ძირითად საქმიანობაში 12 თვეზე მეტი ხნის განმავლობაში, შესაძლებელია შემდეგი ვარიანტები:

• თუ კომპანიამ ქონება ექსპლუატაციაში ჩაუშვა 01/01/2016 წლამდე, იგი აღიარებულია ძირითად აქტივად, თუ მისი ღირებულება 40,000 რუბლზე მეტია;
• თუ ქონება ექსპლუატაციაში შევიდა 01/01/2016 წლის შემდეგ, მაშინ ის შეიძლება ჩაითვალოს ძირითად აქტივებად მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მისი ღირებულება აღემატება 100,000 რუბლს.

100000 რუბლამდე ღირებულების ძირითადი საშუალებების აღრიცხვის პროცედურის შესახებ. შეგიძლიათ წაიკითხოთ სტატიაში .

რა არის ახალი ძირითადი საშუალებების საგადასახადო აღრიცხვის წესებში 2017-2018 წლებში

2017 წლის ინოვაცია წარმოადგენს ამორტიზაციის ჯგუფებში შემავალი ძირითადი საშუალებების ახალ კლასიფიკაციას, რომელიც ეფუძნება ახალ OKOF-ს (Rosstandart 2014 წლის 12 დეკემბრის ბრძანება No. 2018-st, რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2002 წლის 1 იანვრის No1 ბრძანება. მთავრობის 2016 წლის 7 ივლისის No640 დადგენილებით შესწორებული).

გთხოვთ გაითვალისწინოთ! ძირითადი საშუალებების ახალი კლასიფიკაცია, რომელიც გამოიყენება 2017 წლიდან, გამიზნულია მხოლოდ საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების მიზნით ძირითადი საშუალებების სასარგებლო ვადის განსაზღვრისათვის. რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2016 წლის 7 ივლისის No640 პუნქტი. გამორიცხულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2002 წლის 01.01.2002 No1 დადგენილების 2 პუნქტი 1, რომელიც ითვალისწინებს, რომ ძირითადი საშუალებების კლასიფიკაცია შეიძლება გამოყენებულ იქნას სააღრიცხვო მიზნებისთვის.

ახალ კლასიფიკაციაში ძირითადი საშუალებები დაჯგუფებულია განსხვავებულად:

• შეიცვალა ძირითადი საშუალებების კოდები და დასახელებები;
• დაემატა ობიექტები, რომლებიც არ იყო ძველ კლასიფიკაციაში;
• ზოგიერთი ელემენტი გადატანილია ერთი ამორტიზაციის ჯგუფიდან მეორეში.

მაგალითად, ძველ OKOF-ში 3,5-დან 5 ტონამდე ტევადობის სატვირთო მანქანები შედიოდა მე-4 ამორტიზაციის ჯგუფში (SPI - 5-დან 7 წლამდე), ხოლო ახალში ისინი მიეკუთვნებიან მე-5 ამორტიზაციის ჯგუფს (SPI - დან. 7-დან 10 წლამდე).

ბუნებრივია, ასეთ ვითარებაში ბუღალტერებმა დაუსვეს კითხვები: რა SPI გამოიყენება 01/01/2017 წლამდე ექსპლუატაციაში შესული ძირითადი საშუალებებისთვის და საჭიროა თუ არა საშემოსავლო გადასახადის გადაანგარიშება იმ ობიექტებზე, რომლებისთვისაც SPI შეიცვალა? ამ კითხვებზე პასუხების ნახვა ბუღალტერებმა შეძლეს რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 8 ნოემბრის No03-03-RZ/65124 წერილში, რომელშიც ახსნილი იყო, რომ ქ. ოპერაცია 2017 წლის 1 იანვრამდე, გადასახადის გადამხდელის მიერ მათი შემოტანისას დადგენილი SPI გამოიყენება ექსპლუატაციაში (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 8 ნოემბრის წერილი No 03-03-RZ/65124).

2018 წელს კომპანიებს საშუალება ჰქონდათ შეემცირებინათ საშემოსავლო გადასახადი (ან ამ გადასახადისთვის წინასწარი გადახდა) საინვესტიციო გადასახადის გამოქვითვის გამოყენებით. კომპანიას შეუძლია აირჩიოს ოპერაციული სისტემის ღირებულების ჩამოწერის მეთოდი:

• ამორტიზაციის გამოთვლა;
• ან გამოიყენეთ ინვესტიციის გამოქვითვა.

შეიტყვეთ მეტი პუბლიკაციებიდან:

რა უნდა გააკეთოს დღგ-სთან შეძენილ OS-ზე

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ადგენს ახლად შეძენილ ძირითად აქტივებზე შეტანილი დღგ-ს ოდენობის აღრიცხვის 2 შესაძლო მეთოდს:

• მიიღოს გამოქვითვა საგადასახადო ბაზაში დღგ-სთვის (როგორც ნედლეულისა და მასალის უმეტესობისთვის, რომელსაც საწარმო იყენებს წარმოებაში);
• ძირითადი საშუალებების ღირებულებაში დღგ-ის ოდენობის ჩართვა, რომლითაც ასეთი ძირითადი საშუალებები მიიღება აღრიცხვაზე როგორც სააღრიცხვო, ასევე საგადასახადო მიზნებისთვის.

კონკრეტული აღრიცხვის მეთოდის არჩევანი დამოკიდებულია ხელოვნების მე-2 პუნქტში გათვალისწინებული გარკვეული კრიტერიუმების შესრულებაზე. 171 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

კერძოდ, კომპანიას შეუძლია გამოიქვითოს შეტანილი დღგ, თუ დაკმაყოფილებულია შემდეგი პირობები:

• კომპანია აპირებს ოპერაციული სისტემის გამოყენებას მხოლოდ დღგ-ს დაქვემდებარებული საქმიანობისთვის;
• ძირითადი საშუალება სააღრიცხვოდ იქნა მიღებული კომპანიის მიერ;
• არსებობს ინვოისი, საიდანაც შეგიძლიათ განსაზღვროთ OS-ზე შეტანილი დღგ-ის ოდენობა.

მნიშვნელოვანია! ძირითადი საშუალებების გამოქვითვა შეიძლება მოითხოვოს 3 წლის განმავლობაში ძირითადი საშუალებების აღრიცხვისთვის მიღების პერიოდიდან. ვადის გაცდენის შემთხვევაში გამოქვითვის გამოყენება შეუძლებელია (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 02/05/2016 No. 03-07-11/5851).

მოძებნეთ სტატიაში OS-ის გამოკლების კიდევ ერთი ნიუანსი .

თუ კომპანიამ იყიდა ოპერაციული სისტემა, რომელიც გამოყენებული იქნება დღგ-ს დაუქვემდებარებელ საქმიანობაში, მაშინ კომპანია მოიცავს დღგ-ს OS-ის სააღრიცხვო ღირებულებაში.

თუ საწარმოში არსებული ძირითადი საშუალებები შეიძლება ემსახურებოდეს როგორც დღგ-ით დასაბეგრ, ისე დაუბეგრ საქმიანობას, მაშინ შეტანილი დღგ-ის ნაწილი ამცირებს დღგ-ს ბაზას, ხოლო დანარჩენი ნაწილი მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული ძირითადი საშუალებების ღირებულებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-4 პუნქტი) შესაბამისი ტიპის საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლების პროპორციის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის კომპანიის მთლიან ბრუნვაში.

ძირითადი საშუალებების საწყისი ღირებულება ბუღალტრულ აღრიცხვაში

თუ კომპანია იღებს/შეისყიდის ძირითად საშუალებებს, ბუღალტრული აღრიცხვის სპეციალისტის უპირველესი ამოცანაა იმ ძირითადი საშუალებების ღირებულების გამოთვლა, რომლითაც იგი მიიღება აღრიცხვაზე.

როგორც ჩანს ხელოვნების 1-ლი პუნქტიდან. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 257, ოპერაციული სისტემის საწყისი ღირებულება გამოითვლება, როგორც ყველა ხარჯის ჯამი, რომელიც კომპანიამ გაიღო ასეთი ოპერაციული სისტემის შეძენასთან დაკავშირებით.

ეს ღირებულება საგადასახადო აღრიცხვაში შეიძლება ჩამოყალიბდეს:

• OS-ის გამყიდველზე გადახდილი თანხა;
• შეტანილი დღგ, თუ ასეთი ოპერაციული სისტემა ემსახურება კომპანიის დღგ-ის გარეშე საქმიანობის მიზნებს, როგორც ზემოთ იყო განხილული;
• შემსყიდველი კომპანიისთვის OS-ის მიწოდების ხარჯები;
• სხვა ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია OS-ის სამუშაოდ მომზადებასთან (მნიშვნელოვანია, რომ ასეთი სამუშაოს გარეშე კომპანია ვერ გამოიყენებს OS-ს თავის საქმიანობაში, წინააღმდეგ შემთხვევაში ეს ხარჯები არ იქნება OS-ის საწყისი ღირებულება);
• საბაჟო გადასახადები, მოსაკრებლები, სახელმწიფო გადასახადები და ა.შ.
• ზოგიერთი სხვა ხარჯი, რომლებიც პირდაპირ კავშირშია კომპანიის მიერ OS-ის შეძენასთან (სია ღიაა).

გთხოვთ გაითვალისწინოთ! უნდა გვახსოვდეს, რომ საგადასახადო მიზნებისთვის თავდაპირველ ღირებულებაში არ შედის პროცენტი იმ სესხზე, რომელიც კომპანიამ აიღო ოპერაციული სისტემის შესაძენად. ბუღალტერიაში მიდგომა განსხვავებულია: პროცენტი აყალიბებს აქტივის საწყის ღირებულებას.

იმ სიტუაციის შესახებ ინფორმაციისთვის, როდესაც ქონება საწყისი ღირებულებით, რომელიც ნაკლებია ამორტიზაციადი ქონების კლასიფიკაციისთვის დადგენილ ზღვარზე ნაკლებია, შეიძლება შევიდეს ძირითად აქტივებში, წაიკითხეთ მასალა. .

რა მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რათა სწორად განვსაზღვროთ OS-ის სასარგებლო სიცოცხლე

აქტივის სასარგებლო ვადის განსაზღვრა ხშირად იწვევს სირთულეებს საგადასახადო აღრიცხვის სპეციალისტებისთვის.

მოდით განვიხილოთ მოქმედებების სავარაუდო ალგორითმი OS-სთვის SPI-ის დასადგენად.

ნაბიჯი 1. ჩვენ განვსაზღვრავთ, რომელ OS ჯგუფს ეკუთვნის კომპანიის მიერ შეძენილი ობიექტი. ამისათვის ჩვენ ვსწავლობთ OS-ის კლასიფიკაციას, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2002 წლის 1 იანვრის №1 ბრძანებულებით, შესწორებული მთავრობის 2016 წლის 7 ივლისის No640 დადგენილებით (შემდგომში კლასიფიკაცია 1) და დააკავშირეთ კონკრეტული OS შესაბამის ჯგუფებთან. ამ შემთხვევაში, მნიშვნელოვანია ყურადღება მიაქციოთ არა მხოლოდ 1 კლასიფიკაციის სახელებს, არამედ შენიშვნებს, რადგან კანონმდებელს შეეძლო ჯგუფიდან ნებისმიერი OS გამორიცხოს ან, პირიქით, დაემატოს სხვა.

მნიშვნელოვანია! თუ კლასიფიკაცია 1-ში OS ჯგუფი დასახელებულია, მაშინ იმის გასარკვევად, შედის თუ არა კომპანიის OS ობიექტი ასეთ ჯგუფში, თქვენ უნდა გამოიყენოთ OKOF.

შესაბამისობის დადგენის შემდეგ, კომპანია იღებს 1 კლასიფიკაციით განსაზღვრულ SPI ჩარჩოს ამორტიზაციის ჯგუფისთვის და თავისი ოპერაციული სისტემისთვის ადგენს ნებისმიერ SPI-ს, რომელიც შეესაბამება 1 კლასიფიკაციის ინტერვალის მნიშვნელობებს. ამის შესახებ ნათქვამია სამინისტროს წერილში. რუსეთის ფინანსთა 2016 წლის 31 მარტის No03-03- 06/1/18112.

ნაბიჯი 2. თუ შეუძლებელი იყო SPI-ის დადგენა OKOF-ის გამოყენებით, კომპანიამ ეს უნდა გააკეთოს საკუთარი გათვლებით, OS მწარმოებლების ტექნიკური დოკუმენტაციის საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 258-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

ბონუსის ამორტიზაციის გამოყენების ნიუანსები

ამორტიზაციის ბონუსი არის შემდეგი პუნქტი, რომელიც ორგანიზაციაში აქტივების აღრიცხვის ნებისმიერ სპეციალისტს ასევე უნდა ჰქონდეს მკაფიო გაგება.

მნიშვნელოვანია! ბონუსის ცვეთის გამოყენება შესაძლებელია მხოლოდ საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის. მისი გამოყენება არანაირად არ მოქმედებს ფინანსურ ანგარიშგებაზე.

ამორტიზაციის ბონუსის არსი შემდეგში მდგომარეობს: ოპერაციული სისტემის შეძენის დროს კომპანიას შეუძლია დაუყოვნებლივ ჩამოწეროს ოპერაციული სისტემის საწყისი ღირებულების 30%-მდე, როგორც ხარჯები, რითაც მნიშვნელოვნად შეამცირებს შემოსავლის საგადასახადო ბაზას. გადასახადი.

ამავე დროს, არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ ასეთი პრემია შეიძლება გამოყენებულ იქნას არა მხოლოდ ახალ ოპერაციულ სისტემებზე, არამედ არსებულზეც, რომლებმაც გაიარეს მოდერნიზაცია.

მოდერნიზაციის შესახებ დამატებითი ინფორმაციისთვის იხილეთ სტატია .

გთხოვთ გაითვალისწინოთ! კომპანიისთვის, რომელმაც გადაწყვიტა ბონუსის ამორტიზაციის გამოყენება, მნიშვნელოვანია სააღრიცხვო პოლიტიკაში შესაბამისი დებულების კონსოლიდაცია, მისი გამოყენების პროცედურის აღწერა (ძირითადი აქტივების რომელ ჯგუფებზე ვრცელდება, რა არის ბონუსის ოდენობა და ა.შ. ).

ამასთან, კომპანიამ უნდა იცოდეს, რომ ამორტიზაციის ბონუსს შეუძლია დაუყოვნებლივ შეამციროს ძირითადი აქტივის საწყისი ღირებულება 30% -ით, რაც ნიშნავს, რომ ობიექტზე ცვეთა მომდევნო საგადასახადო პერიოდებში დარიცხული იქნება მნიშვნელოვნად მცირე ოდენობით. მიუხედავად საგადასახადო დანაზოგისა პირველ საგადასახადო პერიოდში (როდესაც აქტივი მიიღეს აღრიცხვაზე), შემდგომ პერიოდებში ასეთი პრემიის გამოყენება გაზრდის კომპანიის საგადასახადო ხარჯებს.

ძირითადი საშუალებების ამორტიზაციის მეთოდები იხილეთ სტატიაში .

როგორ მოქმედებს OS-ის გაყიდვა საგადასახადო აღრიცხვაზე?

ძირითადი საშუალებების გაყიდვისას კომპანიას შეიძლება ჰქონდეს საგადასახადო შედეგები როგორც დღგ-ის, ასევე საშემოსავლო გადასახადის კუთხით.

დღგ-ს კუთხით, ორგანიზაციებმა, პირველ რიგში, უნდა გააცნობიერონ, რომ გაყიდულ OS-ზე ადრე მიღებული დღგ-ს გამოქვითვა არ საჭიროებს გადახდის აღდგენას. მაშინაც კი, თუ OS გაიყიდება მის ნარჩენ ღირებულებაზე ნაკლები ფასით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

ამასთან, არსებობს გამონაკლისი ამ წესიდან: თუ კომპანიამ არ გაყიდა, არამედ გადასცა თავისი ძირითადი საშუალებები სხვა კომპანიის საწესდებო კაპიტალში, მას მოუწევს აღადგინოს გადაცემული ძირითადი საშუალებების გამოქვითვაზე ადრე მიღებული შეტანილი დღგ პროპორციულად. მისი ნარჩენი ღირებულება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-3 ქვეპუნქტი).

გთხოვთ გაითვალისწინოთ! ნარჩენი ღირებულება გამოითვლება სააღრიცხვო მონაცემების მიხედვით, როგორც თავდაპირველი ღირებულება გამოკლებული მთლიანი დარიცხული ამორტიზაცია.

როდესაც კომპანია ყიდის ოპერაციულ სისტემას, გადასახადის განაკვეთი შეიძლება განსხვავებულად იქნას გამოყენებული. ასე რომ, შესაძლებელია შემდეგი ვარიანტები:

• კომპანიამ აღრიცხა ძირითადი საშუალებები შეტანის დღგ-ს გარეშე. შემდეგ დღგ ირიცხება გასაყიდი ფასის ზევით სტანდარტული განაკვეთით 18%.
• შეტანილი დღგ ჩართული იყო ძირითადი საშუალებების სააღრიცხვო ღირებულებაში. ამ შემთხვევაში დღგ-ის ოდენობა განისაზღვრება გამოთვლილი განაკვეთით (18/118) გასაყიდი ფასისა და ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულების სხვაობის მიმართ გამყიდველი კომპანიის სააღრიცხვო მონაცემების მიხედვით (154-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

საშემოსავლო გადასახადის თვალსაზრისით, ძირითადი საშუალებების გაყიდვა იწვევს შემდეგ შედეგებს:

• კომპანია ქმნის დასაბეგრი შემოსავალს ძირითადი საშუალებების გასაყიდი ფასის ოდენობით (დღგ-ს გარეშე);
• დანახარჯების შემადგენლობაში კომპანია მიუთითებს ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულების შესახებ;
• თუ ოპერაციის შედეგად წარმოიქმნება ზარალი, კომპანია იწყებს მის თანაბრად ჩამოწერას დარჩენილი SPI-ზე გაყიდული ობიექტისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 268-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

გთხოვთ გაითვალისწინოთ! ძირითადი საშუალებების დაკავშირებულ მხარესთან გაყიდვის შემთხვევაში, რომლებზეც ამორტიზაციის ბონუსის მექანიზმი იქნა გამოყენებული მათი გაშვების დღიდან 5 წელზე ადრე, ამორტიზაციის ბონუსის ოდენობა ექვემდებარება აღდგენას და შემოსავლის საგადასახადო ბაზაში ჩართვას. გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის 259-ე საგადასახადო კოდექსის მე-9 პუნქტი).

OS-ის ლიკვიდაციის ასახვა საგადასახადო აღრიცხვაში

საწარმოში ოპერაციული სისტემის განკარგვა შესაძლებელია არა მხოლოდ გაყიდვის გამო, არამედ, ვთქვათ, ლიკვიდაციის შედეგად.

თუ ძირითადი აქტივი ლიკვიდირებულია, მაშინ აქტუალური ხდება დღგ-ს აღდგენის აუცილებლობის საკითხი. იმისდა მიუხედავად, რომ ობიექტების ლიკვიდაცია მათი სასარგებლო ვადის ამოწურვამდე არ შედის იმ შემთხვევების ჩამონათვალში, როდესაც აუცილებელია დღგ-ს აღდგენა, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო თვლის, რომ დღგ უნდა აღდგეს (ფინანსთა სამინისტროს წერილები). რუსეთის 2016 წლის 17 თებერვლის No03-07-11 /8736, 03/18/2011 No03-07-11/61, 01/29/2009 No03-07-11/22).

თუმცა, ეს თვალსაზრისი სასამართლოებში ვერ პოულობს მხარდაჭერას (იხ. 491, ჩრდილოეთ კავკასიის ოლქის ადმინისტრაციული სასამართლოს 2014 წლის 29 ოქტომბრის დადგენილება No F08 -7499/2014 საქმეზე No A53-17381/2013, FAS ჩრდილოეთ კავკასიის ოლქის 2012 წლის 23 ნოემბრის საქმეზე No A2-. 36919/2011, FAS მოსკოვის ოლქი დათარიღებული 2012 წლის 23 მარტი საქმეში No. A40-51601/11-129-222 , FAS ვოლგის ოლქი დათარიღებული 2011 წლის 27 იანვარს საქმეში No. 2009 წლის 15 საქმეზე No A45-4004/2009, FAS ცენტრალური ოლქი 2010 წლის 10 მარტი საქმე No A35-8336\08 -C8).

ამ შემთხვევაში, კომპანიას შეუძლია გამოიქვითოს დღგ ლიკვიდაციის პროცესთან დაკავშირებულ სამუშაოზე, მაგრამ მხოლოდ მას შემდეგ, რაც ხელმოწერილი იქნება შესაბამისი სამუშაოს მიღება-ჩაბარების მოწმობა და მიიღება ამ სამუშაოს ინვოისი (171-ე მუხლის მე-6 პუნქტი, ხელოვნების 1-ლი პუნქტი). .172 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

საშემოსავლო გადასახადის თვალსაზრისით, ოპერაციული სისტემის ლიკვიდაციისას, წარმოიქმნება გარკვეული შედეგები:

• ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება და ლიკვიდაციის ხარჯები შედის არასაოპერაციო ხარჯებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265-ე მუხლის მე-8 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1);
• მასალების საბაზრო ღირებულება, რომელიც კომპანიამ მიიღო OS-ს ლიკვიდაციის შედეგად, მხედველობაში მიიღება როგორც არაოპერაციული შემოსავალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლის 13-ე მუხლი).

თუ საწარმო იცავს რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ზემოხსენებულ პოზიციას ლიკვიდირებულ ძირითად საშუალებებზე დღგ-ს აღდგენის საკითხთან დაკავშირებით, მაშინ აღდგენილი დღგ ექვემდებარება ჩართვას სხვა ხარჯებში (170-ე მუხლის მე-3 პუნქტი, 264-ე მუხლი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 4 მაისის წერილი No03-07- 11/25579).

შედეგები

ძირითადი საშუალებების აღრიცხვის მექანიზმი 2017-2018 წლებში ძირითადად იგივე დარჩა. 2017 წლის 1 იანვრიდან შეიცვალა ამორტიზაციის ჯგუფებში შემავალი ძირითადი საშუალებების კლასიფიკაცია.

01/01/2018 წლიდან კომპანიებს უფლება აქვთ აირჩიონ როგორ გაითვალისწინონ ძირითადი საშუალებების ღირებულება საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას: დააკისრონ ამორტიზაცია ან გამოიყენონ საინვესტიციო გადასახადის გამოქვითვა.

ძირითადი აქტივების სააღრიცხვო ტრანზაქციების ანგარიშგებაში სწორად ასახვისთვის, მნიშვნელოვანია გვესმოდეს, თუ როგორ განისაზღვრება ობიექტის IPI, როგორ გამოითვლება მისი საწყისი და ნარჩენი ღირებულება, როგორ მოქმედებს შეძენისა და გაყიდვის ოპერაციები დღგ-ისა და საშემოსავლო გადასახადის შეფასების მექანიზმზე. გარდა ამისა, დიდი მნიშვნელობა აქვს ძირითად საშუალებებზე ამორტიზაციის გაანგარიშების საკითხებს.

იმის დასადგენად, თუ რომელი ობიექტები შეიძლება იყოს კლასიფიცირებული, როგორც დაბალი ღირებულების ძირითადი საშუალებები, რა თანხიდან უნდა გამოითვალოს 2019 წელი და როგორ გავითვალისწინოთ ისინი, განვსაზღვრავთ მაქსიმალურ ლიმიტებს.

ხარჯების ლიმიტები კორექტირებულია. ახლა, ძირითადი აქტივები, რომლებიც ექვემდებარება დაუყოვნებლივ ჩამოწერას ბალანსზე, უნდა შეიცავდეს ობიექტებს, რომლებიც ღირს 10,000 რუბლი ან ნაკლები. შეგახსენებთ, რომ 2019 წლამდე ასეთ საკუთრებად იყო აღიარებული ძირითადი საშუალებები 3000.00 რუბლამდე ღირებულებით.

რამდენი უნდა დავარიცხო წელს ძირითად საშუალებებზე 100%-იანი ცვეთა? ასევე მორგებულია ხარჯების ლიმიტები: 10,000-დან 100,000 რუბლამდე.

100000 რუბლზე მეტი ღირებულების ძირითადი საშუალებებისთვის, ამორტიზაცია უნდა გამოითვალოს არჩეული მეთოდის შესაბამისად. შეგახსენებთ, რომ 2019 წელს ამორტიზაციის გამოთვლის სამი მეთოდი არსებობს:

• ხაზოვანი არის ერთადერთი მეთოდი, რომელიც ხელმისაწვდომია ამ წლამდე;
• შემცირების ბალანსის მეთოდი;
• ღირებულების ჩამოწერის მეთოდი წარმოებული პროდუქციის პროპორციულად.

შესაბამისად, 100000 რუბლამდე ღირებულების დაწესებულების მთელი ქონება შეიძლება კლასიფიცირდეს როგორც „დაბალი ღირებულება“.

ორგანიზაცია ვალდებულია სააღრიცხვო პოლიტიკაში გააერთიანოს ძირითადი საშუალებების, მათ შორის დაბალი ღირებულების ქონების აღრიცხვის ძირითადი პუნქტები. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან პრობლემების თავიდან აცილება შეუძლებელია.

OS-ის ამოცნობის მახასიათებლები

გასულ წელს, ბუღალტრული აღრიცხვის ახალმა ფედერალურმა სტანდარტებმა რადიკალურად შეცვალა ძირითადი საშუალებების აღიარების პროცედურა. ძირითადი ცვლილებები გათვალისწინებულია ფინანსთა სამინისტროს No257n ბრძანებაში. ახალ სტანდარტებზე გადასვლის მეთოდოლოგიური რეკომენდაციები ოფიციალურმა პირებმა ასევე წარმოადგინეს 2017 წლის 30 ნოემბრის No02-07-07/79257 წერილში.

მაშ, რას წარმოადგენს ძირითადი საშუალებები ბუღალტერიაში 2019 წელს? მოდით შევხედოთ ძირითად პუნქტებს. უპირველეს ყოვლისა, ჩვენ განვსაზღვრავთ, რა თანხიდან ითვლება ორგანიზაციის ქონება ძირითად აქტივად. ამისათვის ჩვენ მივმართავთ მიმდინარე სააღრიცხვო ინსტრუქციებს და დავადგინეთ, რომ ძირითადი აქტივი აღიარებულია, როგორც ობიექტი, რომელიც აკმაყოფილებს შემდეგ მოთხოვნებს:

1. ქონების სარგებლობის ვადაა 12 თვე ან მეტი.
2. დაგეგმილია მისი გამოყენება საქმიანობის განსახორციელებლად და (ან) მოგების მისაღებად.
3. შემდგომი გაყიდვა ან გადაცემა მესამე პირებზე არ არის გათვალისწინებული.

არ არსებობს მინიმალური და მაქსიმალური ფასის შეზღუდვები. ამიტომ, ღირებულების მიუხედავად, ნებისმიერი ობიექტი შეიძლება კლასიფიცირდეს როგორც OS, თუ იგი აკმაყოფილებს ზემოაღნიშნულ მოთხოვნებს. ეს ნიშნავს, რომ კითხვა: რა რაოდენობის ძირითადი საშუალებები იწყება 2019 წელს, არ არის აქტუალური. აქტივი შეიძლება კლასიფიცირდეს ძირითად აქტივებად, მიუხედავად მისი ღირებულების ინდიკატორებისა, გადახდილი ღირებულებისა, ისევე როგორც სხვა მსგავსი ხარჯები, რომლებიც გაწეული იყო ქონებრივი აქტივების შექმნის, აწყობის ან მშენებლობის მიზნით.

ძირითადი საშუალებები 10000 რუბლამდე 2019 წელს: სააღრიცხვო მახასიათებლები

ასეთი ძირითადი საშუალებები აღირიცხება ბალანსის გარეშე ანგარიშზე 21. ქონების ღირებულება აისახება ფულადი სახსრების ეკვივალენტში:

• დოკუმენტებით დადასტურებული ფაქტობრივი ან ორიგინალური ფასით;
• ერთი რუბლის ტოლი პირობითი ფასით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 04/01/2010 No. 02-06-07/1169).

მაგალითი. დაწესებულებამ ნათურა 3500.00 რუბლად შეიძინა. ბუღალტერმა ასახა გარიგებები:

2019 წელს ძირითადი საშუალებების ცვეთა როგორც საბიუჯეტო ორგანიზაციებში, ასევე ავტონომიურ და სამთავრობო დაწესებულებებში ქონებრივი ობიექტების ამ ჯგუფს არ ერიცხება! სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ქონების ღირებულება ერთდროულად ჩამოიწერება მიმდინარე ხარჯების ანგარიშზე ან ძირითად საწარმოო ანგარიშზე და ასეთი აქტივები არ არის გათვალისწინებული ბალანსზე. ამავდროულად, ობიექტი აღირიცხება სპეციალურ ბალანსურ ანგარიშზე, რაც იძლევა საიმედო ანალიტიკური აღრიცხვის საშუალებას.

ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა ფასი 10,000-დან 100,000 რუბლამდე.

ქონება აღრიცხულია 101 ანგარიშზე. აისახება თავდაპირველ ფასად. ექსპლუატაციაში შესვლისას ცვეთა 100%-ის ოდენობით ირიცხება 401 20 „მიმდინარე ხარჯები“ ან 109 XX ანგარიშზე „პროდუქციის დამზადების, მომსახურების გაწევის, სამუშაოს შესრულების ხარჯები“.

მაგალითი. დაწესებულებამ მანქანა 25000.00-ად შეიძინა.

შეგახსენებთ, რომ ამ კატეგორიის აქტივებისთვის დასაშვებია ჯგუფური აღრიცხვის წარმოება. თუმცა, 2019 წელს საბიუჯეტო დაწესებულებებში ძირითადი საშუალებების ჯგუფური აღრიცხვა შეიძლება განხორციელდეს მხოლოდ შემდეგი პირობების დაკმაყოფილების შემთხვევაში:

1. OS არის ერთგვაროვანი, სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ობიექტების მთელ ჯგუფს აქვს იგივე მახასიათებლები (ფასი, დასახელება, მწარმოებელი, დანიშნულება, ტექნიკური მახასიათებლები).
2. აქტივები ეხება ბიზნეს ან წარმოების აღჭურვილობას ან სცენასა და წარმოების ობიექტებს. მაგალითად, დეკორაციები, ავეჯი, რეკვიზიტები და რეკვიზიტები.
3. ასეთი აქტივების ღირებულება არ შეიძლება აღემატებოდეს 100000 რუბლს (მათ შორის) ერთეულზე. თუ საწყისი შეფასება მაქსიმალურ მაჩვენებელს აღემატება, მაშინ 2019 წელს საბიუჯეტო დაწესებულებებში ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა უნდა განხორციელდეს ცალკე, ჯგუფებად გაერთიანების გარეშე.

მოგეხსენებათ, 2018 წლის 1 იანვრიდან საჯარო სექტორის ორგანიზაციებისთვის პირველი ხუთი ფედერალური ბუღალტრული სტანდარტი ამოქმედდება:

• სტანდარტი „საჯარო სექტორის ორგანიზაციების აღრიცხვისა და ანგარიშგების კონცეპტუალური საფუძველი“, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 31 დეკემბრის N 256n ბრძანებით;
• სტანდარტი "ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების პრეზენტაცია", დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 31 დეკემბრის N 260n ბრძანებით;
• სტანდარტი "ძირითადი საშუალებები", დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 31 დეკემბრის N 257n ბრძანებით;
• სტანდარტი "ქირა", დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 31 დეკემბრის N 258n ბრძანებით;
• სტანდარტი "აქტივების გაუფასურება", დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 31 დეკემბრის N 259n ბრძანებით.

რა კორესპონდენცია უნდა აისახოს საანგარიშო პერიოდში?

ობიექტების ძირითადი საშუალებების - უძრავი ქონების ნაწილად აღიარების, ასევე ძირითადი საშუალებების ახალ სააღრიცხვო ანგარიშებზე გადაცემის შესახებ ყველა მიმოწერა ხორციელდება საანგარიშგებო პერიოდის განმავლობაში.

ბუღალტრული აღრიცხვის ჩანაწერები აისახება ანგარიშის 0 401 30 000 „წინა საანგარიშგებო პერიოდების ფინანსური შედეგი“ საბუღალტრო ცნობის საფუძველზე (f. 0504833).

მოდით შევხედოთ ამ სიტუაციებს მაგალითებით.

მაგალითი 1.

ანგარიშზე 0 101 12 000 100 000 რუბლის ღირებულებით. საბიუჯეტო დაწესებულებამ განუყოფელი გაუმჯობესება მოახდინა იჯარით აღებულ ქონებაზე დარიცხული ცვეთა 40,000 რუბლს შეადგენს. 01/01/2018 წლიდან იჯარით გაცემული ქონება ფინანსური იჯარის ობიექტად აღიარებულია ძირითად აქტივად. მისი აღრიცხვა მოეწყობა ანგარიშზე 0 101 12 000. ობიექტის საკადასტრო ღირებულებაა 2 000 000 რუბლი. საანგარიშგებო პერიოდის განმავლობაში შემდეგი სააღრიცხვო ჩანაწერები უნდა დაფიქსირდეს ახალი ძირითადი აქტივის ერთეულის აღიარებისთვის:

• დებეტი 0 104 12 000 კრედიტი 0 101 12 000 თანხა 40 000.00 რუბლი - უძრავი ქონების ობიექტების ღირებულების გადასინჯვის თარიღისთვის დაგროვილი ცვეთის ჩამოწერა (ობიექტის ღირებულების შემცირებით.
• დებეტი 0 101 12 000 კრედიტი 0 401 30 000 თანხა 1,940,000.00 რუბლი - ქონების ღირებულების გაზრდა მიმდინარე საკადასტრო ღირებულებამდე.

მაგალითი 2.

2018 წლის 1 იანვრამდე რეგისტრირებული უძრავი ქონების ობიექტები 0 101 13 000 ანგარიშებზე „სტრუქტურები - დაწესებულების უძრავი ქონება“ უნდა გადავიდეს აღრიცხვაზე 0 101 12 000 „არასაცხოვრებელი ფართი (შენობები და ნაგებობები) - უძრავი ქონება. დაწესებულება”. ასეთი გადარიცხვა ხორციელდება საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში სააღრიცხვო ჩანაწერების გამოყენებით:

• დებეტი 0 401 30 000 კრედიტი 0 101 13 000
• დებეტი 0 101 12 000 კრედიტი 0 401 30 000

ასახულია სტრუქტურის საბალანსო ღირებულების გადატანა 101 13 ანგარიშიდან 101 12 ანგარიშზე.

• დებეტი 0 104 13 000 კრედიტი 0 401 30 000
• დებეტი 0 401 30 000 კრედიტი 0 104 12 000

აისახება ობიექტზე დაგროვილი ცვეთის გადაცემა

ჩვენ ვპასუხობთ თქვენს შეკითხვებს

>კითხვა: თუ სამთავრობო დაწესებულება ქირაობს ფართებს კერძო პირისგან, მაგრამ არ ეკისრება რაიმე ხარჯი ამ შენობის მოვლა-პატრონობასთან, საჭიროა თუ არა ამ შემთხვევაში ახალი GHS „რენტის“ გამოყენება?

პასუხი:დიახ, იმიტომ გაფორმებულია იჯარის ხელშეკრულება, რაც ნიშნავს, რომ უნდა იქნას გამოყენებული ახალი GHS „Rent“.

>კითხვა: ზოგადად მაინტერესებს ძირითადი საშუალებების ახალ სტანდარტებზე გადაცემა, რომელ ანგარიშებზე უნდა გადავიტანო?

პასუხი:ძირითადი საშუალებების გადაცემა საბიუჯეტო (ბუღალტრულ) აღრიცხვაში GHS "ძირითადი საშუალებების" პირველი განაცხადის საფუძველზე (2018 წლის 1 იანვრიდან) ძირითადი საშუალებების სხვა ჯგუფზე ან სხვა კატეგორიის სააღრიცხვო ობიექტებზე, აგრეთვე ბალანსზე ასახვა. ობიექტების (აქტივების) პირველი გამოყენებისას ახლად აღიარებული აქტივების ანგარიშები ხორციელდება საანგარიშგებო პერიოდის განმავლობაში 0 401 30 000 „წინა საანგარიშგებო პერიოდების ფინანსური შედეგი“ ანგარიშის გამოყენებით სააღრიცხვო ცნობის (f. 0504833) საფუძველზე. წარმოებული ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკის ფარგლებში დადგენილი წესით ბუღალტრული საწარმოს მიერ განხორციელებული ძირითადი საშუალებების ინვენტარიზაციის მონაცემების საფუძველზე. ამრიგად, 2018 წლის 1 იანვრის მდგომარეობით 101.X3 ანგარიშზე აღრიცხული შენობები უნდა გადავიდეს 101.X2 ანგარიშებზე, ხოლო ბიბლიოთეკის კოლექცია 101.X7 ანგარიშებიდან 101.X8 ანგარიშებზე. ძირითადი საშუალებების ჯგუფის „მრავალწლიანი ნარგავები“ აღრიცხვისთვის 2018 წლის 1 იანვრიდან გათვალისწინებულია ანგარიში 0 101 07 000 „ბიოლოგიური რესურსები“, ხოლო ობიექტების ჯგუფის „საინვესტიციო ქონება“ ანგარიში 0 101 13 000 „საინვესტიციო ქონება. " გამიზნულია.

მომზადებულია სტატია

თუ თქვენ გაქვთ რაიმე შეკითხვები ამ თემაზე, განიხილეთ ისინი ჩვენს ექსპერტთან უფასო ნომერი 8-800-250-8837. ჩვენი სერვისების ჩამონათვალი შეგიძლიათ ნახოთ ვებსაიტზე UchetvBGU.rf. თქვენ ასევე შეგიძლიათ იყოთ პირველი, ვინც იცოდეთ ახალი სასარგებლო პუბლიკაციების შესახებ.

2018 წლიდან დაიწყო საკმაოდ სერიოზული ცვლილებები ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის სფეროში ინდივიდუალური მეწარმეებისა და ორგანიზაციებისთვის. ოფიციალურმა პირებმა შეიმუშავეს და დაამტკიცეს რიგი კანონპროექტები, რომლებიც შეეხო თითქმის ყველა ძირითად გადასახადს, საგადასახადო ანგარიშგებას და ბუღალტრულ დებულებებს. რა ცვლილებები ელის ბუღალტერებს 2018 წელს?

2018 წლის 1 იანვრიდან რუსეთის ფედერაციაში ძალაში შედის რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს მიერ 2016 წლის 31 დეკემბერს მიღებული ბუღალტრული აღრიცხვის 5 ახალი სტანდარტი:

• No256n „საჯარო სექტორის ორგანიზაციების აღრიცხვისა და ანგარიშგების კონცეპტუალური ჩარჩო“ - ადგენს ცნებებსა და ტერმინებს, რომლებიც გამოიყენება ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგებისას.
• No257n „ძირითადი საშუალებები“ (ძირითადი საშუალებები) - განისაზღვრება ძირითადი საშუალებების ახალი კლასიფიკაცია და დაჯგუფება, ძირითადი საშუალებების ღირებულების ახალი საზღვრები და ცვეთის გამოთვლის პროცედურა.
• No258n „იჯარა“ – შემოღებულია იჯარის დაყოფა ოპერაციულ და ფინანსურ (არაოპერაციულზე).
• No259n „აქტივების ცვეთა - განისაზღვრება აქტივების გაუფასურების ერთიანი ნიშნები, მათი აღიარება ბუღალტრული აღრიცხვაში და ანგარიშგების წესი.
• No260n „სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების უზრუნველყოფა - ადგენს მოთხოვნებს შემადგენლობის, ვადების, ანგარიშგების წარდგენის წესზე და განსაზღვრავს საჯარო უზრუნველყოფისათვის საჭირო მონაცემებს.

მნიშვნელოვანი! 2018 წლიდან ბუღალტერიაში ცვლილებების მხოლოდ ნაწილი ამოქმედდება. ჯამში, 2019-2020 წლებში კიდევ 24 სტანდარტის დამტკიცება იგეგმება.

აღრიცხვის ახალი წესების შემუშავების პროცედურა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2017 წლის 31 ოქტომბრის No170n ბრძანებით. მომავალი ცვლილებები შეეხება სააღრიცხვო პოლიტიკის შემუშავების წესებს, ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშების გენერირების პრინციპებს, პირობითი აქტივების, პირობითი ვალდებულებების ანგარიშგების ალგორითმებს და ა.შ.

ინოვაციები საგადასახადო აღრიცხვაში

დღეის მდგომარეობით საგადასახადო კანონმდებლობაში ცვლილებები უკვე დამტკიცდა, რომლის გათვალისწინება ბუღალტერებს 2018 წელს მოუწევთ. ინოვაციები შეეხო შემდეგ გადასახადებს:

• : გაფართოვდა შემოსავლების სია, რომლებიც არ უნდა იქნას გათვალისწინებული ამ გადასახადის გამოანგარიშების პროცესში, შეიცვალა პერსონალის მომზადებისა და კვლევის ხარჯების აღრიცხვის პროცედურა, იმ ორგანიზაციების სია, რომლებსაც უფლება აქვთ გამოიყენონ გაფართოვდა 0%-იანი განაკვეთი.
• ორგანიზაციული ქონების გადასახადი: შეიცვალა შეღავათების გამოყენების წესი და განისაზღვრა საკადასტრო ღირებულების გამოყენების წესი.
• დღგ: დამატებულია იმ ოპერაციების სია, რომლებიც გათავისუფლებულია დღგ-სგან ან იბეგრება 0%-იანი განაკვეთით, გამოჩნდება უბეგრო სისტემა, შეიზღუდა დღგ-ს გამოქვითვის უფლება და დაუბეგრავი ოპერაციების სია.

მნიშვნელოვანი! დღგ-ის განაკვეთის 22%-მდე გაზრდის მოსალოდნელი პროგნოზები არ გამართლდა. რეფორმა 2019 წლისთვის გადაიდო.

• პირადი საშემოსავლო გადასახადი: გაფართოვდა დაუბეგრავი გადასახადების სია, შეიცვალა აზარტული თამაშებიდან მოგებაზე და რუსული ორგანიზაციების რუბლის გარკვეულ ობლიგაციებზე გადასახადის გადახდის პროცედურა.
• სადაზღვევო პრემიები: დაწესებულია პრემიის გამოთვლის ლიმიტები, განისაზღვრა საქმიანობის სახეები, რომლებისთვისაც შესაძლებელია შემცირებული ტარიფების გამოყენება გამარტივებული სისტემით.
• მიწის გადასახადი: შემუშავებულია საინკასო თანხების გამოანგარიშების პროცედურა მიწის კატეგორიის ცვლილების შემთხვევაში.
• ტრანსპორტის გადასახადი: გაუქმდა ძვირადღირებული მანქანების გადასახადის ოდენობის გამოსათვლელად გამოყენებული მზარდი კოეფიციენტების ნაწილი.

ახალი გადასახადები

საგადასახადო აღრიცხვის სიახლეები 2018 მოიცავს არა მხოლოდ სტანდარტულ, კარგად ცნობილ გადახდებს, არამედ ორი ახალი გადასახადის შემოღებას:

• დამატებითი საშემოსავლო გადასახადი არის საპილოტე პროექტი, რომელიც ჩაანაცვლებს სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადს. პირველ ეტაპზე ის ნავთობპროდუქტების მწარმოებელი კომპანიების საქმიანობას შეეხება.
• კურორტის საფასური - დამატებითი გადასახადი, რომელსაც აგროვებენ კერძო პირებისაგან (დამსვენებლები) სანატორიუმები, დასასვენებელი სახლები, სასტუმროები რუსეთის ფედერაციის 4 რეგიონში: სტავროპოლისა და კრასნოდარის ტერიტორიებზე, ალტაისა და ყირიმის რესპუბლიკაში. იგი ძალაში შევა 2018 წლის 1 მაისიდან.

პროფესიონალური სტანდარტი

ბუღალტერთა 2018 წლის სიახლეებს შორისაა პროფესიონალ ბუღალტერთა ინსტიტუტის (IPA) მიერ შემუშავებული ახალი პროფესიული სტანდარტის გაჩენა. იგი ასახავს მოთხოვნებს, რომლებიც საჭირო იქნება სხვადასხვა პოზიციისთვის. მათ შორის:

• განათლების დონე;
• გამოცდილება;
• პროფესიული უნარები;
• გამოცდილება;
• პასუხისმგებლობისა და ამოცანების სპექტრი.

ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების გარდა, ბუღალტერებს მოეთხოვებათ:

• განყოფილებების მქონე კომპანიების საქმიანობის შესახებ ანგარიშების წარმოება;
• კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების წარმოება და წარდგენა;
• მომსახურების გაწევა ბუღალტრული აღრიცხვის სფეროში;
• ბუღალტრული აღრიცხვის პროგრამებთან მუშაობის უნარი;
• მოწინავე ტრენინგის საჭიროება.

შენიშვნა! სტანდარტთან შესაბამისობის დასამტკიცებლად ყველაზე მარტივი ვარიანტია ტესტირების გავლა IPB-ის მიერ აკრედიტებულ ერთ-ერთ სასწავლო ცენტრში.

საჯარიმო სისტემა

2018 წელს ბუღალტერთათვის ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი ცვლილება ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო ანგარიშგების შეცდომებზე ჯარიმების გამკაცრებაა. ამასთან, ფინანსთა სამინისტრომ წამოაყენა ინიციატივა კომერციულ კომპანიებსა და საბიუჯეტო ორგანიზაციებში რეგისტრირებული ბუღალტერებისთვის ჯარიმების დიფერენცირების შესახებ. ამ უკანასკნელებს დიდი ჯარიმები ეკისრებათ. მაგალითად, არასანდო ფინანსური ანგარიშგების წარდგენა კომერციული ორგანიზაციის მთავარ ბუღალტერს დაუჯდება მაქსიმუმ 10 000 რუბლი, ხოლო საჯარო სექტორის თანამშრომლებისთვის მაქსიმალური თანხა 50 000 რუბლია. საგადასახადო სამართალდარღვევებზე (მაგალითად, სადაზღვევო პრემიის გადაუხდელობაზე) ასევე იგეგმება არა მხოლოდ ჯარიმების გამკაცრება, არამედ სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობის დაწესებაც.

გარდა ამისა, ფინანსთა სამინისტრომ, ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან თანამშრომლობით, შეიმუშავა ცვლილებები საგადასახადო კოდექსში, რომელიც საშუალებას მისცემს ფიზიკურ და იურიდიულ პირებს ერთმანეთისთვის ჯარიმები გადაიხადონ. 2018 წლამდე მესამე მხარის ორგანიზაციებისთვის (და ფიზიკური პირებისთვის) გადახდის შესაძლებლობა მხოლოდ საგადასახადო გადასახადებისა და სადაზღვევო პრემიებისთვის იყო გათვალისწინებული. იგეგმება, რომ ეს ცვლილებები ძალაში წლის მეორე ნახევრიდან შევა.

ვიდეოინოვაციების შესახებ:

ძირითადი საშუალებები არის კომპანიის ქონება, რომელიც გამოიყენება 12 თვეზე მეტი ხნის განმავლობაში პროდუქციის წარმოებისთვის, მომსახურების მიწოდებისთვის ან სხვა სამუშაოს შესასრულებლად. რა უნდა შევინარჩუნოთ ძირითადი საშუალებების ჩანაწერები 2018 წელს და როგორ გამოვთვალოთ ამორტიზაცია - ამ სტატიიდან შეიტყობთ.

ყურადღება! კომპანიები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ ქონების გადასახადი მათ ძირითად საშუალებებზე. შემდეგი დაგეხმარებათ სწორად განსაზღვროთ გადასახადის ოდენობა და წარმატებულად შეატყობინოთ მასზე:

BukhSoft პროგრამა მიიღებს ნებისმიერი სირთულის ძირითად აქტივებს აღრიცხვისთვის. ოპერაციები და დოკუმენტები შეესაბამება ყველა საკანონმდებლო მოთხოვნას. სცადეთ უფასოდ:

ოპერაციული სისტემის ონლაინ რეგისტრაცია

როგორ ხდება ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში

ძირითადი აქტივი არ არის კომპანიის საკუთრება. არსებობს მთელი რიგი კრიტერიუმები, რომლითაც აქტივები კლასიფიცირდება როგორც OS:
1. ობიექტი განკუთვნილია წარმოების, სამუშაოს შესრულების ან მომსახურების გაწევის, აგრეთვე მენეჯმენტის საჭიროებისთვის ან გასაქირავებლად;
2. ობიექტი გამოყენებული იქნება 12 თვეზე მეტი ხნის განმავლობაში;
3. ობიექტი არ არის განკუთვნილი გასაყიდად;
4. ობიექტს შეუძლია მოიტანოს ეკონომიკური სარგებლობა.

ეს კრიტერიუმები 2018 წელს დარჩა იგივე, რაც 2017 წელს. ისინი აისახება PBU 6/01-ის მე-4 პუნქტში რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს No26n ბრძანებით. ოპერაციული სისტემების მაგალითები: შენობები, სტრუქტურები, აღჭურვილობა, კომპიუტერები, მანქანები, ხელსაწყოები და ა.შ.

ბუღალტერიაში ძირითადი აქტივი აღიარებულია აქტივად, თუ მისი ღირებულება 40 ათას რუბლს აღემატება. საგადასახადო აღრიცხვაში, ქონების ძირითად აქტივებად კლასიფიკაციის კრიტერიუმია 100 ათას რუბლზე მეტი ღირებულება (PBU 6/01-ის მე-5 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 256-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა 100 ათას რუბლამდე. ინკლუზიური

ბუღალტრული აღრიცხვაში 40 ათას რუბლამდე ღირებულების ქონება დაუყოვნებლივ ჩამოიწერება, როგორც მარაგების ნაწილი, ან რეგისტრირდება ძირითად აქტივებად და ირიცხება ამორტიზაცია. საგადასახადო აღრიცხვაში ასეთი აქტივები ჩამოიწერება ან ექსპლუატაციისთანავე, ან თანდათანობით, მისი გამოყენების პერიოდის გათვალისწინებით.

ბუღალტრული აღრიცხვაში 40 ათას რუბლზე მეტი ღირებულების აქტივები კლასიფიცირდება როგორც ძირითადი საშუალებები და ამორტიზებულია, ხოლო საგადასახადო აღრიცხვაში ეს ხარჯები ჩამოიწერება ექსპლუატაციისთანავე ან თანდათანობით. ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვას შორის განსხვავებაა, რომელსაც დროებითი ეწოდება (PBU 18/02).

ამორტიზაცია არის ობიექტის ღირებულების ნაწილის რეგულარული ჩამოწერა, როგორც მიმდინარე ხარჯები. ყველა ძირითადი საშუალება, რომელიც ქმნის დროებით სხვაობას, ექვემდებარება ცვეთას, გარდა მიწის ნაკვეთებისა, გარემოსდაცვითი მართვის ობიექტებისა და სამუზეუმო ობიექტებისა. მაგრამ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტით დადგენილი დებულებები საშუალებას იძლევა არაამორტიზებული ქონების გათვალისწინება ხარჯებში არა ერთდროულად, არამედ თანდათანობით. თავად კომპანია თავის სააღრიცხვო პოლიტიკაში ადგენს, თუ როგორ გაითვალისწინებს დაბალ ღირებულებას სააღრიცხვო და სააღრიცხვო ჩანაწერებში.

თუ ობიექტების ღირებულებაა 40,000-დან 100,000 რუბლამდე. კომპანია თანდათან ჩამოწერს, შემდეგ უფრო იაფი ქონება (არაუმეტეს 40,000 რუბლი) ანალოგიურად უნდა იქნას გათვალისწინებული. დაწვრილებით - რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 20 მაისის წერილი No03-03-06/1/29124. საგადასახადო აღრიცხვაში შეუძლებელია დაბალი ღირებულების ასახვა ღირებულების მიხედვით სხვადასხვა გზით.

ამორტიზაციის მეთოდები:
- ხაზოვანი;
- ბალანსის შემცირება;
– ღირებულების ჩამოწერა სასარგებლო გამოყენების წლების ჯამიდან გამომდინარე;
– ღირებულების ჩამოწერა წარმოების მოცულობის პროპორციულად.

ამორტიზაციის გაანგარიშების მაგალითი ღირებულების ჩამოწერის მეთოდის გამოყენებით სასარგებლო გამოყენების წლების ჯამით
შპს „რომაშკამ“ კომპიუტერი 2017 წლის იანვარში იყიდა. კომპიუტერიც იანვარში შევიდა ექსპლუატაციაში. მონიტორის ღირებულება დღგ-ს გარეშე არის 72,000 რუბლი. სარგებლობის ვადა – 36 თვე. ბუღალტრულ აღრიცხვაში კომპიუტერი არის ძირითადი საშუალება, მაგრამ საგადასახადო აღრიცხვაში ის დაბალი ღირებულების აქტივია.
დებეტი 01 კრედიტი 08
– 72 000 – კომპიუტერი ექსპლუატაციაში შევიდა;
დებეტი 68 კრედიტი 77
– 14,400 (72,000 × 20%) – ასახული გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება (DTL);
დებეტი 44 კრედიტი 02
– 2000 (72000: 36) – თებერვალში დარიცხული ამორტიზაცია;
სადებეტო 77 კრედიტი
– 68,400 (2,000 × 20%) – გადახდილი გადასახადის ვალდებულება.

100 ათას რუბლზე მეტი ღირებულების ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა.

100000 რუბლზე მეტი ღირებულების მთელი ქონება კლასიფიცირდება როგორც ძირითადი აქტივები ბუღალტრული აღრიცხვისა და აღრიცხვის ჩანაწერებში. საგადასახადო აღრიცხვაში 100000 რუბლზე მეტი ღირებულების აქტივები, რომლებიც ექსპლუატაციაში შევიდა 2015 წლის 31 დეკემბრის შემდეგ, უნდა ამორტიზდეს. ამ თანხაზე იაფი ყველა ობიექტი შეიძლება ერთდროულად ჩამოიწეროს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 256-ე მუხლი).

ყოველთვიური სწორხაზოვანი ამორტიზაციის მეთოდის მაგალითი
შპს „რომაშკამ“ 2017 წლის აპრილში 700 000 რუბლის ღირებულების საბურღი მანქანა (დღგ-ს გარეშე) იყიდა. სასარგებლო ვადა – 3,5 წელი (42 თვე). 700,000 რუბლი. / 42 თვე = 16,666,67 – ყოველთვიური ამორტიზაციის თანხა. ექსპლუატაციის პირველი თვის შემდეგ, ანუ 31.05.2017 შპს „რომაშკა“ ხარჯს ჩამოწერს ჩანაწერების მიხედვით: დებეტი 20 – კრედიტი 02.

ოპერაციული სისტემის ოპერაციები 2018 წელს

როგორ გამოვთვალოთ ამორტიზაცია სააღრიცხვო პროგრამაში

1C: საწარმო

1. ამორტიზაციის გამოსათვლელად ოპერაციების მენიუში შექმენით დოკუმენტი Regular Operation ოპერაციების ტიპით ცვეთისა და ძირითადი საშუალებების ცვეთა.

2. პერიოდის ველში დააყენეთ დარიცხვის თვე, დააწკაპუნეთ შესრულებაზე. დახურეთ დოკუმენტი.

3. ტრანზაქციების სანახავად გახსენით დაგეგმილი ტრანზაქციის დოკუმენტი და დააწკაპუნეთ ტრანზაქციებისა და სხვა დოკუმენტების მოძრაობების ჩვენება.