უსასყიდლოდ მიღებული ზრდასრული ცხოველები, შეფასებული საბაზრო ღირებულებით, აისახება 08 ანგარიშის დებეტში "ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში" სესხთან შესაბამისობაში: პროდუქტიული პირუტყვისთვის - ანგარიში 91 "სხვა შემოსავალი და ხარჯები", ქვეანგარიში 1" Სხვა შემოსავალი"; გაწვეული ცხოველებისთვის - ანგარიში 98 „გადადებული შემოსავალი“, ქვეანგარიში 2 „უფასო ქვითრები“.

ძირითადი ნახირის ფორმირების დასრულებული ოპერაციების ხარჯები ჩამოიწერება ანგარიში 08, ანგარიში 01 „ძირითადი საშუალებები“, ქვეანგარიში 4 „მუშა და პროდუქტიული პირუტყვი“.

ქვეანგარიში 08-8 „მრავალწლიანი ნარგავების დარგვა და მოყვანა“ ითვალისწინებს მრავალწლიანი ნარგავების დარგვისა და მოყვანის ხარჯებს.

მრავალწლოვანი ნარგავების დარგვისა და გაშენების ხარჯების ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება მრავალწლიანი ნარგავების ტიპის, დარგვის წლისა და მათი ადგილმდებარეობის მიხედვით. მაგალითად: მე-4 ბრიგადაში 1999 წელს გაშენებული ვაშლის ბაღის გაშენების ხარჯები; No5 განყოფილებაში 2000 წელს გაშენებული ქლიავის ბაღის გაშენებისა და გაშენების ხარჯები და სხვ.

ვინაიდან მრავალწლიანი ნარგავების დარგვისა და გაშენებისას წარმოების პროცესების ტექნოლოგია და ბუნება მსგავსია კულტურების წარმოების ინდუსტრიაში წარმოების ზოგად ტექნოლოგიას, ამ ქვეანგარიშის ხარჯები გათვალისწინებულია იმავე სათაურებში, როგორც მოსავლის წარმოების ინდუსტრიისთვის.

მრავალწლიანი ნარგავების დარგვისთვის და გაშენების მიზნით გრძელვადიან აქტივებში ინვესტიციების აღრიცხვის მახასიათებელია ის, რომ 08 „ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში“ ისინი გათვალისწინებულია მხოლოდ ერთი კალენდარული წლის განმავლობაში, თუმცა ნარგავების გაშენების პროცესი გრძელდება რამდენიმე წელი. , ანუ მხოლოდ მიმდინარე კალენდარულ წელს გაწეული ხარჯები ( მოცემული კალენდარული წლის 1 იანვრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით).

კალენდარული წლის ბოლოს მიმდინარე წლის ხარჯები მრავალწლოვანი ნარგავების დარგვისა და გაშენების ხარჯები ჩამოიწერება ანგარიშის კრედიტიდან 08 „ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში“, 8 ქვეანგარიში „მრავალწლიანი ნარგავების დაგება და მოყვანა“ ანგარიშის დებეტში. 01 „ძირითადი საშუალებები“, ქვეანგარიში 5 „მრავალწლიანი ნარგავები“, სადაც ამ მიზნით გაიხსნა ანალიტიკური ანგარიშების ჯგუფი ახალგაზრდა მრავალწლიანი ნარგავების სახეობებზე. შესაბამისად, 2001 წლის ბოლოს 08-8 ანალიტიკური სუბანგარიშიდან - 2000 წელს გაშენებული ქლიავის ბაღის გაშენების ხარჯები N 5 განყოფილებაში - 08-8 ანგარიშიდან დებეტის სახით ჩამოიწერება 01- ანგარიშზე. 5 ანალიტიკურ ანგარიშზე „2000 წელს გაშენებული ქლიავის ახალგაზრდა ბაღი“ No5 განყოფილებაში“.

ქლიავის ბაღის გაშენებისთვის მომავალი წლის დანახარჯების ოდენობის ანალიტიკური ჩანაწერი განხორციელდება 2002 წლის შემდეგ და ა.შ., ანუ ყოველწლიურად დაემატება ახალგაზრდა ნარგავების მოვლის ხარჯები 08 ანგარიშიდან „ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში“. ახალგაზრდა ნარგავების ღირებულება აღირიცხება ანგარიშზე 01 „ძირითადი საშუალებები“ ახალგაზრდა მრავალწლიანი ნარგავების ანალიტიკურ ანგარიშებში.

ზოგიერთ შემთხვევაში, მოსავალი მიიღება მრავალწლიანი ნარგავების ახალგაზრდა ზრდისგან, ნორმალური ნაყოფიერების დაწყებამდეც კი. მოსავლის აღების ხარჯები დამატებით მხედველობაში მიიღება როგორც ახალგაზრდა ნარგავების მოვლის ხარჯების ნაწილი 08-8 სუბანგარიშის დებეტზე და შედეგად მიღებული პროდუქტები ჩამოიჭრება ანგარიშზე 43 „მზა პროდუქტები“, 1 ქვეანგარიში „კულტურული წარმოება“ კრედიტიდან. სუბანგარიში 08-8 შესაძლო გასაყიდ ფასებში.

ქვეანგარიში 08-9 „სხვა ინვესტიციები“ ითვალისწინებს მიწის რადიკალური კეთილმოწყობის ხარჯებს. მიწის რადიკალური კეთილმოწყობის ხარჯების ჯგუფში შედის არაინვენტარიზაციის ხარჯები (ნაგებობების შექმნასთან არ არის დაკავშირებული), დრენაჟის, სარწყავი და სხვა სამელიორაციო სამუშაოები, მიწის ზედაპირის კეთილმოწყობის კულტურულ და ტექნიკურ ღონისძიებებს (მიწის დაგეგმარება), სახნავი მიწებისთვის ტერიტორიების ამოძირკვა. , მინდვრების გაწმენდა ქვებისა და ლოდებისგან (ჰუმაკების ჭრა, ჭურვების გასუფთავება, წყალსაცავის გაწმენდა და ა.შ.).

მიწის რადიკალური კეთილმოწყობის ხარჯების აღრიცხვა ხორციელდება მოსავლის წარმოებისთვის დადგენილი ელემენტებისა და ხარჯთაღრიცხვების მიხედვით.

მიწის რადიკალური კეთილმოწყობის ხარჯების ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება თითოეულ მიწის ნაკვეთზე ცალ-ცალკე, თითოეული ტიპის სამელიორაციო და კულტურული სამუშაოების მოცულობისა და ღირებულების მითითებით (დრენაჟი, მორწყვა, ბუჩქების ამოძირკვა, ბუჩქების მოჭრა, გაწმენდა). მიწის ნაკვეთიქვებიდან და ლოდებიდან და ა.შ.). წლის ბოლოს ყველა ხარჯი ჩამოიწერება ანგარიშიდან 08 „ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში“, 9 ქვეანგარიშიდან „სხვა ინვესტიციები“ 01 ანგარიშზე „ძირითადი საშუალებები“.

ქვეანგარიში 08-9 „სხვა ინვესტიციები“ ასევე ითვალისწინებს დროებითი საკუთრების და არასასახელო ნაგებობების მშენებლობასთან დაკავშირებულ ხარჯებს. დეველოპერული ორგანიზაციები აწარმოებენ ჩანაწერებს მშენებლობისთვის ზედნადები ხარჯების შესახებ ეკონომიკური გზით ხარჯთა ჯგუფების მიხედვით, კერძოდ:

მშენებლობის ადმინისტრაციული და ეკონომიკური ხარჯები;

სამშენებლო მუშაკთა მომსახურების ხარჯები;

სამშენებლო ობიექტებზე სამუშაოების ორგანიზების ხარჯები.

ზედნადები ხარჯები ყოველთვიურად გამოიყოფა სამშენებლო და სამონტაჟო სამუშაოებზე ან დროებითი (არასათაური) შენობებისა და ნაგებობების მშენებლობის ხარჯებზე პირდაპირი ხარჯების პროპორციულად.

არაკაპიტალური სამუშაოების აღრიცხვა ხორციელდება ანალიტიკური ანგარიშების გამოყენებით:

1 „დროებითი (სათაური) ნაგებობების მშენებლობა“;

2 „დროებითი (უსახელო) ნაგებობების მშენებლობა“;

3 „სხვა არაკაპიტალური სამუშაოები“.

დროებითი (სათაურის) შენობებისა და ნაგებობების მშენებლობის ხარჯები, აგრეთვე სამშენებლო მოვლა-პატრონობისთვის სხვა შენობებისა და ნაგებობების ხელახალი აღჭურვაზე სამუშაოების შესრულება ცალკე აისახება იმ შემთხვევაში, როდესაც განხორციელებულია სამშენებლო ორგანიზაციის დასახლებები დეველოპერთან. მთლიანობაში დასრულებული კომპლექსისთვის (მზა სამშენებლო პროდუქცია), დროებითი (სათაური) შენობებისა და ნაგებობების მშენებლობის ხარჯების გათვალისწინებით, რომელიც შედის სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების ღირებულებაში და ტერიტორიის შეფასებებში. სამუშაოების შესრულების პროცესში სამშენებლო ორგანიზაციას შეუძლია დაზოგოს სახსრები დროებითი (სათაური) შენობებისა და ნაგებობების მშენებლობისთვის 96 „რეზერვები მომავალი ხარჯებისთვის“ სამშენებლო და სამონტაჟო სამუშაოების ღირებულების ხარჯზე.

თუ დროებითი (სათაურის) შენობებისა და ნაგებობების მშენებლობასთან დაკავშირებული ხარჯები არ შედის სამშენებლო და სამონტაჟო სამუშაოების სავარაუდო ღირებულებაში და ტერიტორიის შეფასებებში და მათთვის გამოთვლები განხორციელდება ცალკე, მაშინ სამშენებლო ორგანიზაციები აწარმოებენ აღრიცხვას ასეთი ობიექტების ხარჯებზე. ანგარიშზე 20 „მთავარი წარმოება“ საერთო წესრიგში. მიღების შემდეგ, ეს ობიექტები აისახება დეველოპერის ბალანსზე.

ძირითადი აქტივებთან დაკავშირებული ობიექტების ღირებულება შედის დროებით (არასათაური) სტრუქტურებში 10-11 სუბანგარიშის დებეტში „ინვენტარი და საყოფაცხოვრებო ნივთები“. დროებითი (არასათაური) ნაგებობების, შენობების, მოწყობილობებისა და მოწყობილობების (ადგილზე სათავსოები, სამუშაო მწარმოებლების ოფისები, ფარდულები, ორთქლის, ჰაერის და ელექტროენერგიის განაწილება სამუშაო ზონებში და ა.შ.) ღირებულება, როგორც ისინი მიღებულია, შედის დროებითი (არასათაური) სტრუქტურები 10-11 ქვეანგარიშით „ინვენტარი და საყოფაცხოვრებო ნივთები“. სამუშაოს დასრულების შემდეგ, მშენებლობით შეჩერებული ობიექტების დანგრევისა და დემონტაჟის ღირებულება, დეველოპერები, რომლებიც ასრულებენ სამუშაოს ეკონომიურად, მოიცავს სამუშაოს ღირებულებას, როგორც ზედა ხარჯების ნაწილს.

არაკაპიტალური სამუშაოებისთვის, რომელთა ხარჯები გათვალისწინებულია ანალიტიკურ ანგარიშზე 2 „დროებითი (არასათაური) სტრუქტურების მშენებლობა“, ასახავს მხოლოდ პირდაპირ ხარჯებს ზედნადები ხარჯების გარეშე. ანალიტიკურ ანგარიშებში 1 „დროებითი (სათაური) ნაგებობების მშენებლობა“ და 3 „სხვა არაკაპიტალური სამუშაოები“ გათვალისწინებული ხარჯები აისახება ზედნადები ხარჯების გათვალისწინებით.

როგორც არაკაპიტალური სამუშაოები დასრულებულია (დროებითი სათაური და არასასახელო სტრუქტურების ამოქმედება), ისინი ჩამოიწერება ანგარიშიდან 08 „ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში“ 01 ანგარიშის „ძირითადი საშუალებები“ ან ანგარიში 10 „მასალები“ ​​დებეტზე. , 11 სუბანგარიში „ინვენტარი და საყოფაცხოვრებო ნივთები“ და ამავდროულად, ცვეთა გამოითვლება ძირითადი საშუალებების კრედიტით 02 „ძირითადი საშუალებების ცვეთა“ და 96 ანგარიშის „რეზერვები სამომავლო ხარჯებისთვის“ დებეტი - რეზერვის შექმნისას. დროებითი ნაგებობების მშენებლობისთვის.

ამავე ქვეანგარიშზე ასახულია განუხორციელებელი და საბოლოოდ მიტოვებული მშენებლობის ხარჯები, ასევე ჩამოწერას დაქვემდებარებული ობიექტების დანგრევის, დემონტაჟისა და დაცვის ხარჯები დადგენილი წესით.

დეველოპერული ორგანიზაციები ჩამოწერენ ამ ხარჯებს, როგორც კი მიიღება გადაწყვეტილება მათი ჩამოწერის შესახებ. ჩამოწერის საკითხის გადაწყვეტამდე ისინი გათვალისწინებულია 08-9 სუბანგარიშში „სხვა ინვესტიციები“ ზოგადი წესით.

დროებით ან სამუდამოდ შეწყვეტილი მშენებლობის ხარჯები, რომელთა ჩამოწერის გადაწყვეტილება არ არის მიღებული, ანალიტიკურ აღრიცხვაში ნაწილდება 08-9 ქვეანგარიშზე „სხვა ინვესტიციები“ სპეციალურ ჯგუფში.

08 ანგარიშის ბალანსი „ინვესტიციები არამიმწოდებელ აქტივებში“ ახასიათებს ორგანიზაციის კაპიტალური ინვესტიციების ოდენობას მიმდინარე მშენებლობაში, ისევე როგორც დაუმთავრებელ ტრანზაქციებს ძირითადი საშუალებების, არამატერიალური და სხვა არამიმწოდებელი აქტივების შესაძენად, ხარჯების ჩათვლით. ძირითადი ნახირის ფორმირება და დარგვა, მრავალწლიანი ნარგავების გაშენება.

08 ანგარიშის „ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში“ ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება ძირითადი საშუალებების მშენებლობასა და შეძენასთან დაკავშირებული ხარჯებისთვის - თითოეული მშენებარე ან შეძენილი ობიექტისთვის. ამავდროულად, ანალიტიკური აღრიცხვის მშენებლობამ უნდა უზრუნველყოს ხარჯების შესახებ მონაცემების მოპოვების შესაძლებლობა:

სამშენებლო სამუშაოები და რეკონსტრუქცია; საბურღი ოპერაციები; აღჭურვილობის დაყენება, რომელიც საჭიროებს ინსტალაციას; აღჭურვილობის შეძენა, რომელიც არ საჭიროებს ინსტალაციას, აგრეთვე კაპიტალური მშენებლობის შეფასებით გათვალისწინებული ხელსაწყოებისა და აღჭურვილობის შეძენას; აღჭურვილობის შეძენა, რომელიც საჭიროებს ინსტალაციას, მაგრამ განკუთვნილია შესანახად; შენობებისა და ნაგებობების შეძენა; მრავალწლიანი ნარგავების დარგვა და გაშენება, კულტურული სამუშაოების ჩატარება მიწებზე, რომლებიც არ საჭიროებს დრენაჟს; საპროექტო და კვლევითი სამუშაოები, სხვა კაპიტალური ინვესტიციის ხარჯები;

ძირითადი ნახირის ფორმირებასთან დაკავშირებული ხარჯების მიხედვით - ცხოველის სახეობების მიხედვით (მსხვილფეხა რქოსანი პირუტყვი, ღორი, ცხვარი, ცხენები და სხვ.), ზოგიერთ შემთხვევაში - ჯიშის მიხედვით;

არამატერიალური აქტივების შეძენასთან დაკავშირებული ხარჯებისთვის - თითოეული შეძენილი ობიექტისთვის.

ანგარიში 08 "ინვესტიციები არამიმდინარე აქტივებში"

ანგარიშებთან შესაბამისი:

N p/p		შესაბამისი ანგარიში
	ანგარიშის დებეტით კაპიტალის ინვესტიციებისთვის საკუთარი და იჯარით აღებული ძირითადი საშუალებების ცვეთის გაანგარიშება
	კაპიტალის ინვესტიციებისთვის არამატერიალური აქტივების ამორტიზაციის თანხის გაანგარიშება
	ინსტალაციისთვის გადაცემული აღჭურვილობის ღირებულების მიკუთვნება

ძირითადი აქტივების და არამატერიალური აქტივების აღრიცხვაზე მიღებამდე, ინფორმაცია ასეთი ობიექტების ხარჯების შესახებ შეჯამებულია აქტიურ სინთეზურ ანგარიშზე 08 "ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში" ().

ქვეანგარიშები 08 ანგარიშზე

ანგარიშთა სქემა და 08 ანგარიშზე მისი გამოყენების ინსტრუქცია მოითხოვს, კერძოდ, შემდეგი ქვეანგარიშების გახსნას:

ქვეანგარიში 08 ანგარიშზე	რა არის გათვალისწინებული
08-1 „მიწის ყიდვა“	მიწის ნაკვეთების შეძენის ხარჯები
08-2 „ბუნებრივი რესურსების შესყიდვა“	გარემოსდაცვითი მართვის ობიექტების შეძენის ხარჯები
08-3 „ძირითადი საშუალებების მშენებლობა“	შენობებისა და ნაგებობების მშენებლობის ხარჯები, აღჭურვილობის დამონტაჟება, ინსტალაციისთვის გადაცემული აღჭურვილობის ღირებულება და სხვა ხარჯები, რომლებიც გათვალისწინებულია შეფასებით, მიუხედავად იმისა, მშენებლობა ხორციელდება კონტრაქტით თუ შიდა
08-4 „ძირითადი საშუალებების შეძენა“	აღჭურვილობის, მანქანების, ხელსაწყოების, ინვენტარის და სხვა ძირითადი საშუალებების შეძენის ხარჯები, რომლებიც არ საჭიროებს ინსტალაციას
08-5 „არამატერიალური აქტივების შეძენა“	არამატერიალური აქტივების შეძენის ხარჯები
08-6 "ახალგაზრდა ცხოველების გადაყვანა მთავარ ნახირში"	ახალგაზრდა პროდუქტიული და მუშა პირუტყვის გამოყვანის ხარჯები გადაეცემა ძირითად ნახირს
08-7 "ზრდასრული ცხოველების შეძენა"	ძირითადი ნახირისთვის შეძენილი ან უსასყიდლოდ მიღებული ზრდასრული და მუშა პირუტყვის ღირებულება, მისი მიწოდების ღირებულების ჩათვლით
08-8 „კვლევითი, განვითარების და ტექნოლოგიური სამუშაოების შესრულება“	კვლევის, განვითარებისა და ტექნოლოგიური სამუშაოების განხორციელებასთან დაკავშირებული ხარჯები

სააღრიცხვო ანგარიშის 08 დებეტში ყალიბდება აქტივების საწყისი ღირებულება, ხოლო კრედიტში ობიექტების ეს ფორმირებული ღირებულება ჩამოიწერება, როდესაც ისინი მიიღება აღრიცხვაზე ძირითადი საშუალებების, არამატერიალური აქტივების შემადგენლობაში, აგრეთვე, როდესაც მიმდინარე აქტივები განკარგულია.

ანალიტიკური აღრიცხვა

08 ანგარიშზე ანალიტიკური აღრიცხვა ორგანიზებულია, პირველ რიგში, აღრიცხული აქტივების ტიპის მიხედვით. ასე რომ, კერძოდ, ტარდება აღრიცხვა 08 ანგარიშზე

• მშენებარე ან შესყიდვის პროცესში მყოფი ძირითადი აქტივების თითოეული ელემენტისთვის;
• თითოეული შეძენილი არამატერიალური აქტივისთვის;
• ცხოველის ტიპის მიხედვით (მსხვილფეხა რქოსანი პირუტყვი, ღორი, ცხვარი, ცხენი და ა.შ.);
• კვლევის, განვითარებისა და ტექნოლოგიური სამუშაოების ტიპის მიხედვით.

ტიპიური სააღრიცხვო ჩანაწერები 08 ანგარიშისთვის

აქ მოცემულია რამდენიმე სტანდარტული ჩანაწერი გრძელვადიან აქტივებში ინვესტიციების აღრიცხვისთვის (ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის ბრძანება No94n). ცხრილის სახით პრეზენტაციის მოხერხებულობისთვის, 08 ანგარიშის ქვეანგარიშები არ არის მოცემული:

Ოპერაცია	ანგარიშის დებეტი	ანგარიშის კრედიტი
დარიცხული იყო ახალი გრძელვადიანი აქტივის შექმნასთან დაკავშირებული აღჭურვილობის ამორტიზაცია	08	02 „ძირითადი საშუალებების ამორტიზაცია“
ინსტალაციისთვის გადაცემული აღჭურვილობა		07 "მოწყობილობა ინსტალაციისთვის"
მასალები ჩამოწერილია შენობის მშენებლობისთვის		10 "მასალები"
მხედველობაში მიიღება ძირითად ნახირში გადაყვანილი ახალგაზრდა ცხოველები		11 „ცხოველები კულტივირებასა და გასუქებაში“
აისახა ძირითადი აქტივების (არამატერიალური აქტივების) შეძენა		60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“
საინვესტიციო აქტივის საწყის ღირებულებაში შემავალი გრძელვადიანი სესხის ხარჯები აისახება		67 „გათვლები გრძელვადიანი სესხებისა და სესხებისთვის“
ძირითადი საშუალებების მშენებლობაში ჩართულ თანამშრომლებს ერიცხებათ ხელფასი		70 „დარიგებები პერსონალთან ხელფასზე“
დარიცხული სადაზღვევო პრემიები ხელფასები R&D-ში ჩართული მუშები		69 „გამოთვლები მიხედვით სოციალური დაზღვევადა უზრუნველყოფა"
საწესდებო კაპიტალში შენატანის სახით მიღებული იყო არამატერიალური აქტივი		75 „დასახლებები დამფუძნებლებთან“
ძირითადი საშუალებების ობიექტი უსასყიდლოდ იქნა მიღებული		98 "გადადებული შემოსავალი"
ძირითადი საშუალებების ერთეული მიღებულია აღრიცხვაზე	01 "ძირითადი საშუალებები"	08
მატერიალურ აქტივებში მომგებიან ინვესტიციებში შემავალი ძირითადი საშუალებების ობიექტი მიღებულ იქნა აღრიცხვისთვის.	03 "მომგებიანი ინვესტიციები მატერიალურ აქტივებში"
არამატერიალური აქტივების ობიექტი მიღებულ იქნა აღრიცხვისთვის	04 "არამატერიალური აქტივები"
08 ანგარიშზე აღრიცხული გაყიდული ობიექტის საბალანსო ღირებულება ჩამოიწერა	91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“
ინვენტარიზაციის შედეგად გამოვლენილ გრძელვადიან აქტივებში ინვესტიციების დეფიციტი აისახება	94 „ნაკლოვანებები და დანაკარგები ძვირფასი ნივთების დაზიანებისგან“

გადახდების ინვენტარიზაცია ეხება ქონებისა და ვალდებულებების სავალდებულო ინვენტარიზაციის ერთ-ერთ ეტაპს, რომელიც განხორციელდა წლიური ანგარიშების შედგენამდე 129-FZ კანონის 129-FZ „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“ მე-12 მუხლის მე-2 პუნქტის მოთხოვნების შესაბამისად.

ფინანსური ანგარიშგების სიზუსტისა და სანდოობის მზარდი მკაცრი მოთხოვნების გათვალისწინებით, ანგარიშგების ყველა მნიშვნელოვანი მაჩვენებელი ექვემდებარება დიდ ყურადღებას.

მრავალი კომპანიისთვის, ასეთი მაჩვენებლები მოიცავს მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორების რაოდენობას, ასევე სავარაუდო ღირებულებების (რეზერვების) ოდენობას, რომელიც არეგულირებს დებიტორულ ოდენობას საეჭვოობის შემთხვევაში.

იმისათვის, რომ განახორციელონ შიდა კონტროლი დებიტორულ და გადასახდელებზე, ისევე როგორც წლიურ ფინანსურ ანგარიშგებებში მათი ასახვის სანდოობისთვის, ორგანიზაციებს სჭირდებათ:

• აქტიურად მუშაობენ დებიტორულ და გადასახდელებთან,
• ვაკონტროლოთ ვალების დაფარვის დრო,
• დაუყონებლივ ჩამოიწეროს უიმედო ვალები ბუღალტრულ აღრიცხვაში და აღიაროს ისინი, როგორც შემოსავალი ან ხარჯი გადასახადებში.

ასეთი კონტროლის განხორციელებისას ორგანიზაციებმა უნდა გაითვალისწინონ სამოქალაქო, ბუღალტრული და საგადასახადო კანონმდებლობის მოთხოვნები, ყურადღება მიაქციონ საარბიტრაჟო პრაქტიკას და ფინანსთა სამინისტროს და საგადასახადო ორგანოების რეკომენდაციებს.

გამოთვლების ინვენტარიზაციის შედეგები შეიძლება დაიყოს სამ კატეგორიად.

1. ინვენტარიზაციამ დაადასტურა სააღრიცხვო ჩანაწერებში ასახული თანხების მართებულობა.

ამ შემთხვევაში ბუღალტერს არაფრის გაკეთება არ სჭირდება;

2. ინვენტარიზაციის შედეგად გამოვლინდა დებიტორული და გადასახდელები ვადაგასული ხანდაზმულობის ვადით, რომლებიც ექვემდებარებოდა ჩამოწერას.

ეს საქმე გულისხმობს მენეჯერის გადაწყვეტილების მიღებას ვალების ჩამოწერის შესახებ, რაც ამა თუ იმ გზით აისახება ორგანიზაციის ფინანსურ შედეგზე.

3. ინვენტარიზაციამ გამოავლინა საეჭვო დებიტორული დავალიანება.

ეს შედეგი ორგანიზაციას ავალდებულებს შეაფასოს დავალიანების დაფარვის ალბათობა და, ამ ალბათობის გათვალისწინებით, შექმნას საეჭვო დავალიანების რეზერვი (დებიტორული თანხები აისახება ბალანსზე რეზერვების ოდენობის გამოკლებით), რაც გააუარესებს კომპანიის მდგომარეობას. ფინანსური შედეგები.

სტატიაში განხილული იქნება შემდეგი მახასიათებლები:

• გადახდების ინვენტარიზაციის ჩატარების პროცედურა,
• საეჭვო ვალების რეზერვების შექმნა,
• ვალების ჩამოწერა ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში.

ინვენტარიზაციის პროცედურისადმი მოქმედი კანონმდებლობის მოთხოვნები

129-FZ კანონის მე-6 მუხლის მე-3 პუნქტის დებულებების შესაბამისად:

• ინვენტარიზაციის პროცედურა,
• ქონებისა და ვალდებულებების სახეების შეფასების მეთოდები,

წარმოადგენს ორგანიზაციის მიერ მიღებული სააღრიცხვო პოლიტიკის ელემენტს, რომელიც მტკიცდება ორგანიზაციასა და აღრიცხვის მდგომარეობაზე პასუხისმგებელი პირის (კომპანიის ხელმძღვანელის) ბრძანებით ან მითითებით.

ინვენტარიზაციის ვადას ადგენს ორგანიზაციის ხელმძღვანელი, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ინვენტარიზაცია სავალდებულოა.

ამავდროულად, მე-8 მუხლის მე-5 პუნქტის შესაბამისად, ყველა საქმიანი ტრანზაქცია და ინვენტარიზაციის შედეგი ექვემდებარება დროულ რეგისტრაციას ბუღალტრულ ანგარიშებზე ყოველგვარი გამოტოვებისა და ამოღების გარეშე.

No129-FZ კანონის მე-12 მუხლის შესაბამისად, ორგანიზაციები ვალდებულიაბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემებისა და ფინანსური ანგარიშგების სანდოობის უზრუნველსაყოფად ქონებისა და ვალდებულებების აღრიცხვის განხორციელება.

ამ შემთხვევაში დებიტორული და დებიტორული დავალიანება ინვენტარირდება წლიური ფინანსური ანგარიშგების მომზადებამდე უშეცდომოდ, გარდა იმ შემთხვევებისა, რომლებიც ინვენტარიზაცია განხორციელდა არა უადრეს საანგარიშო წლის 1 ოქტომბრისა.

ამრიგად, შესაძლებელია (და რეკომენდირებულიც კი) დაიწყოს კომპანიის დებიტორული და გადასახდელების ინვენტარიზაცია საანგარიშო წლის 1 ოქტომბრისთანავე.

გამოთვლების ინვენტარიზაციის დროს მოწმდება და დოკუმენტირებულია:

• ხელმისაწვდომობა,
• სახელმწიფო,
• შეფასება

მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორება.

გადახდებისა და რეზერვების ინვენტარიზაციის ჩატარება სავალდებულოა არა მხოლოდ წლიური ფინანსური ანგარიშგების შედგენამდე, არამედ ორგანიზაციის რეორგანიზაციის ან ლიკვიდაციის დროს, აგრეთვე კანონით გათვალისწინებულ სხვა შემთხვევებში.

23. PBU 8/2010 „სავარაუდო ვალდებულებები, პირობითი ვალდებულებები და პირობითი აქტივები“ შესაბამისად, აღიარების ვალიდობა და სავარაუდო ვალდებულების ოდენობა ექვემდებარება შემოწმებას ორგანიზაციის მიერ:

• საანგარიშო წლის ბოლოს,
• ამ ვალდებულებასთან დაკავშირებული ახალი მოვლენების დადგომისას.

ფინანსთა სამინისტროს 1995 წლის 13 ივნისის №49 ბრძანებით დამტკიცდა ქონებრივი და ფინანსური ვალდებულებების აღრიცხვის სახელმძღვანელო.

წინამდებარე სახელმძღვანელო ადგენს ორგანიზაციის (გარდა ბანკების) ქონებრივი და ფინანსური ვალდებულებების აღრიცხვისა და შედეგების აღრიცხვის პროცედურას.

კომპანიის გადახდების ინვენტარი:

• ბანკებთან და სხვა საკრედიტო ინსტიტუტებთან,
• ბიუჯეტი,
• მყიდველები,
• მომწოდებლები,
• ანგარიშვალდებული პირები
• თანამშრომლები,
• მეანაბრეები,
• სხვა მოვალეები და კრედიტორები,

შესამოწმებელია მოქმედებისთანხები ბუღალტრულ ანგარიშებზე.

უნდა შემოწმდეს ანგარიში "ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან", მათ შორის:

• გადახდილი, მაგრამ ტრანზიტული საქონლისთვის,
• ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან არაინვოისტური მიწოდებისთვის.

ორგანიზაციის თანამშრომლების დავალიანება გამოვლენილია:

• ხელფასების გადაუხდელი თანხები, რომლებიც გადაირიცხება მეანაბრეების ანგარიშზე,
• თანამშრომელთა ზედმეტად გადახდის ოდენობა და მათი მიზეზები.

საანგარიშო თანხების ინვენტარიზაციისას მოწმდება:

• ანგარიშვალდებული პირების წინასწარი ანგარიშები გაცემული ავანსების შესახებ, მათი დანიშნულებისამებრ გამოყენების გათვალისწინებით,
• თითოეული ანგარიშვალდებული სუბიექტისთვის გაცემული ავანსების ოდენობა (გამოცემის თარიღები, დანიშნულება).

საინვენტარიზაციო კომისიამ დოკუმენტური შემოწმების გზით ასევე უნდა დაადგინოს:

1. გამოთვლების სისწორე:

• ბანკებთან
• ფინანსური და საგადასახადო ორგანოები,
• გარე ბიუჯეტის სახსრები,
• სხვა ორგანიზაციები
• ასევე ცალკეულ ბალანსებზე გამოყოფილი ორგანიზაციის სტრუქტურულ დანაყოფებთან.

2. დეფიციტისა და ქურდობის სააღრიცხვო ჩანაწერებში აღრიცხული დავალიანების თანხის სისწორე და მართებულობა.

3. თანხების სისწორე და მართებულობა:

• დებიტორული ანგარიშები
• კრედიტორი,
• დეპოზიტარი

დავალიანება, მათ შორის დებიტორული და გადასახდელების თანხები, რომელთათვისაც ხანდაზმულობის ვადა გავიდა.

სამოქალაქო კოდექსის 196-ე მუხლი ადგენს ხანდაზმულობის საერთო ვადას სამი წელი.

ის იწყებს გადინებას იმ მომენტიდან, როდესაც ორგანიზაციამ შეიტყო მისი უფლებების დარღვევის შესახებ (მაგალითად, იმ დღიდან, როდესაც მყიდველისგან გადახდა უნდა მიეღო და არ მიიღეს ხელშეკრულების პირობების მიხედვით).

ხელოვნების მიხედვით. 203 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი, ხანდაზმულობის ვადა შეაწყვეტინასარჩელის შეტანა, აგრეთვე მოვალის მიერ ვალის აღიარების მითითებითი ქმედებები (მაგ. შერიგების ანგარიშზე ხელმოწერა).

ამ შემთხვევაში, შესვენების შემდეგ, ხანდაზმულობის ვადა ახლიდან იწყება. შესვენებამდე გასული დრო არ ითვლება ახალ ვადაში.

ამრიგად, თუ ორგანიზაციამ და კონტრაგენტმა მიმდინარე პერიოდში მოაწერეს ხელი შერიგების ანგარიშს, თუნდაც ვალის ჩამოყალიბებიდან 3 წელი გასულიყო, ხანდაზმულობის ვადა იწყება ახლიდან მიმდინარე პერიოდიდან.

დებიტორული და გადასახდელი ანგარიშები ვადაგასული ხანდაზმულობის ვადით ჩამოიწერება მოგება-ზარალის ანგარიშებზე მენეჯერის ბრძანებით.

Შენიშვნა: ძირითადი ვალდებულების ხანდაზმულობის ვადის გასვლით იწურება დამატებითი ვალდებულებების (გარანტია, გირავნობა და ა.შ.) ვადაც. ვალდებულებაში პირთა შეცვლა არ იწვევს ხანდაზმულობის ვადის ცვლილებას.

ასევე აუცილებელია განისაზღვროს საეჭვო დებიტორული დავალიანება და მისი დაფარვის ალბათობა.

ეს მონაცემები აუცილებელია ბუღალტერიაში დროული და სწორი შექმნისთვის საეჭვო ვალების უზრუნველყოფა.

დებიტორული დავალიანების ინვენტარიზაციის შედეგების საფუძველზე საეჭვო ვალების რეზერვის შექმნა

საეჭვო ვალების რეზერვის შექმნის პროცედურას არეგულირებს PBU „რუსეთის ფედერაციაში აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების შესახებ“ (ფინანსთა სამინისტროს 1998 წლის 29 ივლისის ბრძანება No34n).

ამ დებულების ახალმა რედაქციამ, რომელიც ძალაშია 2011 წლის ანგარიშგებიდან, ყველა ორგანიზაციისთვის სავალდებულო გახადა საეჭვო დავალიანების შეფასების რეზერვის შექმნა.

შესაბამისად, არ არის საჭირო ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკაში მითითება, შექმნის თუ არა ორგანიზაცია რეზერვს.

ამასთან, აუცილებელია გამჟღავნდეს ამ რეზერვის შექმნის პროცედურა და ვალების ალბათობის და საეჭვოდ ცნობის კრიტერიუმები.

ბუღალტრული აღრიცხვის PBU 70-ე მუხლის შესაბამისად, ორგანიზაცია ქმნის რეზერვებს საეჭვო დავალიანებისთვის იმ შემთხვევაში, თუ დებიტორული დავალიანება აღიარებულია საეჭვოდ, რეზერვების თანხები გამოიყოფა ორგანიზაციის ფინანსურ შედეგებზე.

ორგანიზაციის დებიტორული დავალიანება საეჭვოდ ითვლება, თუ ისინი არ ანაზღაურდება ან დიდი ალბათობით არ დაფარდება ხელშეკრულებით დადგენილ ვადებში და არ არის უზრუნველყოფილი შესაბამისი გარანტიებით.

რეზერვის ოდენობა განისაზღვრება ცალ-ცალკე თითოეული საეჭვო დავალიანებისთვისმოვალის ფინანსური მდგომარეობის (გადახდისუნარიანობის) და დავალიანების მთლიანად ან ნაწილობრივ დაფარვის ალბათობის შეფასების მიხედვით.

თუ საანგარიშო წლის ბოლომდე, შემდეგი შექმნის წლის შემდეგსაეჭვო დავალიანების რეზერვი, ეს რეზერვი არ იქნება გამოყენებული არც ერთ ნაწილში, შემდეგ გაუხარჯავი თანხები ემატება ფინანსურ შედეგებს საანგარიშო წლის ბოლოს ბალანსის შედგენისას..

საეჭვო დავალიანების რეზერვები აღირიცხება 63-ე ანგარიშში „რეზერვები საეჭვო დავალიანებისთვის“ თითოეული საეჭვო დავალიანებისთვის ცალ-ცალკე, რაც შეიძლება იყოს ძალიან შრომატევადი, თუ ორგანიზაციას ჰყავს კონტრაგენტების დიდი რაოდენობა.

შექმნილი რეზერვების დარიცხვა აისახება 91-ე ანგარიშის დებეტში და 63-ე ანგარიშის კრედიტში.

საეჭვო ვალების ჩამოწერა ხანდაზმულობის ვადის გასვლისას ან სხვა მიზეზების გამო რეზერვის ხარჯზე აისახება 63-ე ანგარიშის დებეტში და საანგარიშსწორებო ანგარიშის კრედიტში (60, 62, 73, 76).

ბუღალტრული აღრიცხვის PBU 77-ე მუხლის შესაბამისად, დებიტორული დავალიანება, რომლებზეც ხანდაზმულობის ვადა გავიდა, სხვა არარეალური საინკასო დავალიანება ჩამოიწერება თითოეულ ვალდებულებაზე ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ინვენტარიზაციის მონაცემების, წერილობითი დასაბუთებისა და ბრძანების (ინსტრუქციის) საფუძველზე და შესაბამისად ირიცხება რეზერვში. საეჭვო ვალების ან კომერციული ორგანიზაციის ფინანსური შედეგების მიმართ, თუ საანგარიშო პერიოდის წინა პერიოდში ამ დავალიანების ოდენობა არ იყო რეზერვირებული ამ რეგლამენტის 70-ე პუნქტით დადგენილი წესით, ან არაკომერციული ორგანიზაციის ხარჯების გაზრდის მიზნით. ორგანიზაცია.

ორგანიზაციის ბალანსზე დებიტორული თანხები აისახება საეჭვო ვალების რეზერვის თანხების გამოკლებით.

საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკაში საეჭვო დავალიანების რეზერვის შექმნის პროცედურის დამტკიცების შემდეგ, ორგანიზაციას შეუძლია შექმნას რეზერვი საგადასახადო აღრიცხვაში, ხელოვნების მე-3 პუნქტის შესაბამისად. 266 საგადასახადო კოდექსი.

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 266. საეჭვო დავალიანება არის ნებისმიერი დავალიანება გადასახადის გადამხდელთან, რომელიც წარმოიქმნება საქონლის გაყიდვასთან, სამუშაოს შესრულებასთან, მომსახურების გაწევასთან დაკავშირებით, თუ ეს დავალიანება არ დაფარდება ხელშეკრულებით დადგენილ ვადაში და არ არის უზრუნველყოფილი გირავნობით, თავდებობით ან. ბანკის გარანტია..

ამავდროულად, გარკვეული შეზღუდვები ვრცელდება საგადასახადო აღრიცხვაში საეჭვო დავალიანების რეზერვზე. ასე, მაგალითად, ხელოვნების მე-4 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 266, საეჭვო დავალიანებისთვის შექმნილი რეზერვის ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდესსაგადასახადო კოდექსის 249-ე მუხლის შესაბამისად განსაზღვრული საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის შემოსავლის 10 პროცენტი.

ამრიგად, დროებითი და ზოგიერთ შემთხვევაში მუდმივი განსხვავებები შეიძლება კვლავ წარმოიშვას საწარმოს აღრიცხვაში PBU 18/02 შესაბამისად.

სააღრიცხვო და საგადასახადო აღრიცხვაში დებიტორული დავალიანების ჩამოწერის პროცედურა

ყოველწლიური ანგარიშების მომზადებამდე დებიტორული დავალიანების ინვენტარიზაციის შედეგად გამოვლინდა ვალები, რომლებზეც ხელშეკრულების შესაბამისად (ან სხვა მიზეზების გამო) გასული იყო ხანდაზმულობის ვადა (მიღებულია განცხადება სამთავრობო სააგენტოან მოხდა ლიკვიდაცია იურიდიული პირი).

დებიტორული დავალიანების დასადასტურებლად და მათზე ხანდაზმულობის ვადის გასვლის ფაქტის დასადასტურებლად, ორგანიზაციას სჭირდება შემდეგი დოკუმენტები:

• ხელშეკრულება ან ინვოისი, გადახდის ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტები.
• ინვოისები, გაწეული მომსახურების სერტიფიკატები, შესრულებული სამუშაო.
• ვალის დამადასტურებელი შერიგების აქტები (არ არის საჭირო, მაგრამ რეკომენდებულია).
• წერილობითი მოთხოვნები ვალის დაფარვის შესახებ.

მოვალის მიერ ვალდებულებების შესრულების შეუძლებლობის დამადასტურებელი დოკუმენტები:

• აღმასრულებლის აქტი (განკარგულება) სააღსრულებო წარმოების დასრულების შესახებ.
• ამონაწერი იურიდიული პირების ერთიანი სახელმწიფო რეესტრიდან, რომელიც ადასტურებს, რომ მოხდა იურიდიული პირის - მოვალის ლიკვიდაცია.

Შენიშვნა: დოკუმენტის შენახვის ვადა (არანაკლებ ხუთიმეორადი წლები და არანაკლებ ოთხიწლები NU-სთვის), რომელიც ადასტურებს ვალის ჩამოწერის ნამდვილობას, გამოითვლება მისი ჩამოწერის მომენტიდან ჩამოწერა(არა გაჩენა). თუ ზარალი წარმოიშვა საგადასახადო აღრიცხვაში - მომენტიდან შემცირებაამ ზარალის ოდენობის საგადასახადო ბაზა.

რეკომენდებულია ვალების აღრიცხვა და ვადაგადაცილებული ვალების შესახებ დოკუმენტების შენახვა სხვა პირველადი დოკუმენტებისგან განცალკევებით.

თუ არის პაკეტი საჭირო დოკუმენტებიხოლო „მყიდველებთან, მიმწოდებლებთან და სხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორების ინვენტარიზაციის აქტის“ INV-17 დასრულების შემდეგ, მენეჯერი ხელს აწერს დებიტორული დავალიანების ჩამოწერის ბრძანებას, რომელიც ეგზავნება აღრიცხვის განყოფილებას შესასრულებლად.

მენეჯერის ბრძანების საფუძველზე ბუღალტერი ადგენს სააღრიცხვო ანგარიშს.

ბუღალტერიაშიდებიტორული დავალიანების ჩამოწერა აისახება შემდეგ ჩანაწერებში:

1. საეჭვო ვალების ადრე შექმნილი შეფასების რეზერვის ხარჯზე ვალების ჩამოწერის შემთხვევაში.

• Სადებეტო ანგარიში 63 „რეზერვები საეჭვო დავალიანებისთვის“
• კრედიტი

- დებიტორული დავალიანება ვადაგასული ხანდაზმულობის ვადით (შესასრულებლად არარეალურია) ჩამოიწერეს ადრე შექმნილი რეზერვის ხარჯზე.

• Სადებეტო

დებიტორული დავალიანების ჩამოწერა ექვემდებარება ბალანსის გარეშე ანგარიშზე 007 „გადახდისუუნარო მოვალეთა ზარალზე ჩამოწერილი დავალიანება“ იმის გამო, რომ თავად მოვალის გადახდისუუნარობის გამო ვალის ჩამოწერის ფაქტი არ წარმოადგენს გაუქმებას. ვალის.

007 ანგარიშის ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება თითოეულ მოვალეზე, რომლის დავალიანება ჩამოიწერება ზარალზე და ყოველი ზარალით ჩამოწერილი დავალიანებისთვის.

2. იმ შემთხვევაში, როდესაც შეფასების რეზერვი არ შეიქმნა ან რეზერვის ოდენობა არ არის საკმარისი ჩამოწერილი დავალიანების დასაფარად.

• Სადებეტო ანგარიში 91.2 „სხვა ხარჯები“
• კრედიტი ანგარიშსწორების ანგარიშები (60, 62, 70, 71, 73, 76)

- დებიტორული დავალიანება ვადაგასული ხანდაზმულობის ვადით (არარეალურია ასაღები) ჩამოიწერება, მ.შ. არ არის დაფარული რეზერვით.

• Სადებეტო ანგარიში 007 „გადახდისუუნარო მოვალეთა ზარალზე ჩამოწერილი დავალიანება“

- ჩამოწერილი მოთხოვნები შედის ბალანსში.

Თანდასწრებით:

• მისაღები და გადასახდელები ერთი და იგივე კონტრაგენტისთვის,

ჯერ უნდა განხორციელდეს ცალმხრივად ბადედა მხოლოდ ამის შემდეგ ჩამოწერეთ დებიტორული ანგარიშები ხარჯებად (თუ ისინი არ ემთხვეოდა გადასახდელ ანგარიშებს).

საგადასახადო აღრიცხვაში:

• თუ საეჭვო ვალების რეზერვი შეიქმნა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 266-ე მუხლის შესაბამისად, მაშინ ეს არის ეს რეზერვი, რომელიც გამოიყენება ცუდი ვალების ზარალის დასაფარად. თუ სარეზერვო თანხები არასაკმარისია, მაშინ სხვაობის ოდენობა (გამოყენებული რეზერვის ოდენობასა და დავალიანების ოდენობას შორის) შედის არასაოპერაციო ხარჯებში.
• თუ საეჭვო ვალების რეზერვი არ შეიქმნა, დავალიანება ჩამოიწერება არასაოპერაციო ხარჯად.

Შენიშვნა: დებიტორული ანგარიშების ჩამოწერასთან დაკავშირებული არაოპერაციული ხარჯები აღიარეიმ საგადასახადო პერიოდში, რომელშიც გავიდა ხანდაზმულობის ვადა (იურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში ჩანაწერი გაკეთდა მოვალის ლიკვიდაციის შესახებ, მიღებული იყო აღმასრულებელი აქტი). ამ მოსაზრებას იზიარებენ საგადასახადო ორგანოები (რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2011 წლის 13 აპრილის წერილი No. 16-15/035618.1@) და რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლო (2010 წლის 15 ივნისის დადგენილება No. 1574/10).

სააღრიცხვო და საგადასახადო აღრიცხვაში გადასახდელების ჩამოწერის პროცედურა

გადასახდელების ჩამოწერა, რომლებზეც ხანდაზმულობის ვადა გავიდა, ზრდის ორგანიზაციის შემოსავლების ოდენობას სააღრიცხვო და საგადასახადო მიზნებისთვის.

Შენიშვნა: საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის შემოსავლის აღიარება ხდება საგადასახადო პერიოდში, რომელშიც ხანდაზმულობის ვადა გავიდადა არ არის მიბმული ინვენტარიზაციის თარიღებთან და მენეჯერის ბრძანებასთან მისი ჩამოწერის შესახებ.

ამავდროულად, 129-FZ კანონის დარღვევა თვალსაზრისით სავალდებულოინვენტარიზაციის ჩატარება და მენეჯერის ბრძანების არარსებობა გადასახდელების ჩამოწერის შესახებ არ არისამ საგადასახადო პერიოდის არასაოპერაციო ხარჯებში ვადაგასული ხანდაზმულობის მქონე გადასახდელების არ ჩართვის საფუძველი, რომელშიც ვადა გაუვიდახანდაზმულობის ვადა.

ეს პოზიცია რუსეთის ფედერაციის უზენაესმა საარბიტრაჟო სასამართლომ 06/08/2010 დადგენილებაში განაცხადა. No7462/09.

გადასახდელების დასადასტურებლად და მათზე ხანდაზმულობის ვადის გასვლისთვის საჭიროა შემდეგი დოკუმენტები:

• ხელშეკრულება ან ინვოისი, მიღებული გადახდის ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტები.
• მიღებული ინვოისები, გაწეული მომსახურების სერთიფიკატები, შესრულებული სამუშაო.
• ვალის დამადასტურებელი შერიგების აქტები (ძალიან მნიშვნელოვანი დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს ხანდაზმულობის ვადას).
• წერილობითი პასუხები ვალის დაფარვის მოთხოვნებზე და თავად ასეთ მოთხოვნებზე.
• დავალიანების ფაქტის დამადასტურებელი სხვა დოკუმენტები და ხანდაზმულობის ვადა.

ისევე, როგორც დებიტორული დავალიანების ჩამოწერისას, ვადაგასული ხანდაზმულობის ვადით გადასახდელების ჩამოწერა დოკუმენტირებულია სააღრიცხვო ანგარიშგებით, რომელიც შედგენილია მენეჯერის ბრძანების საფუძველზე.

ბუღალტერიაშიგადასახდელების ჩამოწერა აისახება შემდეგნაირად:

• Სადებეტო ანგარიშსწორების ანგარიშები (60, 62, 70, 71, 73, 76)
• კრედიტი ანგარიში 91.1 „სხვა შემოსავალი“

- ვადაგასული ხანდაზმულობის ვადა ჩამოიწერება, როგორც სხვა შემოსავალი.

საგადასახადო აღრიცხვაში:

• გადასახდელი ანგარიშები ჩამოიწერება არაოპერაციული შემოსავლის სახით ხანდაზმულობის ვადის გასვლის თარიღზე.

ამრიგად, თავიდან აცილების მიზნით საგადასახადო რისკებისაშემოსავლო გადასახადის თვალსაზრისით საგადასახადო შემოწმების ჩატარებისას ორგანიზაციამ უნდა დროულადვადაგადაცილებული ხანდაზმულობის ვადით გადასახდელების აღიარება, როგორც სააღრიცხვო და საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისათვის ორგანიზაციის შემოსავლის ნაწილი.

საეჭვო ვალების რეზერვის შეცვლა

PBU 21/2008 დებულებების შესაბამისად, გამოთვლების ინვენტარიზაციის შედეგების საფუძველზე, შეიძლება მიიღოთ დამატებითი ინფორმაცია, რომელიც საშუალებას იძლევა დაზუსტდეს სავარაუდო ღირებულების ღირებულება.

შესაბამისად, საეჭვო ვალების რეზერვის (სავარაუდო ღირებულება) თანხები შეიძლება:

ა) გაზრდა (სადებეტო ანგარიში 91 საკრედიტო ანგარიში 63).

ბ) შემცირება (სადებეტო ანგარიში 63 საკრედიტო ანგარიში 91)

გ) დარჩეს უცვლელი.

დ) მთლიანად ჩამოწერა (სადებეტო ანგარიში 63 საკრედიტო ანგარიში 91).

ეკატერინა ანენკოვა, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს მიერ სერტიფიცირებული აუდიტორი, საინფორმაციო სააგენტო "Clerk.Ru" ბუღალტრული აღრიცხვისა და დაბეგვრის ექსპერტი.

საჭიროა თუ არა ინვენტარიზაცია ბალანსის გარეშე ანგარიშებისთვის, თქვენ შეიტყობთ ქვემოთ მოცემულ სტატიაში. ამავდროულად, ჩვენ გეტყვით იმაზე, თუ რა ობიექტებია გათვალისწინებული კომპანიის ბალანსის გარეთ, რა თავისებურება აქვს ბალანსისგარე აღრიცხვას და არის თუ არა ყოველთვის საჭირო ქონებისა და ვალდებულებების აღრიცხვა. ბალანსის გარეშე.

შეგახსენებთ, რომ სააღრიცხვო პოლიტიკაში უნდა იყოს გათვალისწინებული სამუშაო ანგარიშთა სქემა.

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ! ბალანსგარეშე აღრიცხვა არ არის უბრალო ფორმალობა. თუ იურიდიული პირი არ ასახავს ობიექტებს ბალანსზე, ის ამახინჯებს მონაცემებს მისი ქონებრივი მდგომარეობის შესახებ და არღვევს სააღრიცხვო ინფორმაციის სისრულისა და სანდოობის პრინციპს. თანამდებობის პირისთვის, ამ დარღვევისთვის ჯარიმა მინიმუმ 5 ათასი რუბლია. (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.11 მუხლი). მეწარმეს არ მოეთხოვება ბუღალტრული აღრიცხვის წარმოება (2011 წლის 6 დეკემბრის No402-FZ „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“ კანონის მე-2 მუხლის მე-6 მუხლი), მაგრამ საკუთარი მოხერხებულობისთვის მას შეუძლია აღრიცხოს ოპერაციები ბუღალტრულ ანგარიშებზე როგორც საკუთარი ქონებით. და ბალანსგარეშე ანგარიშებზე ასახული ობიექტებით.

სააღრიცხვო ჩანაწერების მომზადებისას, კომპანიას შეუძლია ასახოს მონაცემები ბალანსში შემავალი ობიექტების შესახებ ბალანსის შენიშვნებში და ფინანსური შედეგების ანგარიშში (დანართი 3 რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის No. 66n).

ბალანსზე არსებული ობიექტების აღრიცხვის შესახებ მეტი შეგიძლიათ წაიკითხოთ სტატიაში „გარებალანსურ ანგარიშებზე აღრიცხვის წესები“.

ბალანსგარეშე ანგარიშებზე ასახული ობიექტების ინვენტარიზაციის სპეციფიკა შემდეგია:

1. კომპანიას ყოველთვის არ აქვს ინფორმაცია ბალანსის გარეშე ქონების, მაგალითად, იჯარით აღებული შენობის ღირებულების შესახებ. ამ ინფორმაციის მიღება შესაძლებელია მესაკუთრისგან ან დამოუკიდებელი შეფასებით. იჯარის ხელშეკრულების გაფორმებისას უმჯობესია დაუყოვნებლივ მიუთითოთ იჯარით აღებული ობიექტების ღირებულება, რათა შემდგომ აისახოს შესაბამის ბალანსურ ანგარიშებზე და ინვენტარიზაციის ჩანაწერებში.
2. შესანახად ან იჯარით აღებული ძირითადი საშუალებებისთვის, კომპანიის ქონებისგან განცალკევებით დგება ინვენტარი, რომელიც შეიცავს ორგანიზაციაში მათი მოსვლის დამადასტურებელი დოკუმენტების ჩამონათვალს (ინვენტარიზაციის სახელმძღვანელოს პუნქტი 3.7).
3. რიგი ბალანსის გარეშე აქტივები, როგორიცაა BSO, ძნელად დასაფასებელია. ისინი ყველაზე ხშირად მიიღება როგორც ბალანსი პირობითი შეფასებისას, რომლის დადგენის პროცედურა უნდა აისახოს სააღრიცხვო პოლიტიკაში. BSO მოწმდება ფორმების, შენახვის ადგილების და ფინანსურად პასუხისმგებელი პირების მიხედვით (ინვენტარიზაციის მეთოდოლოგიური ინსტრუქციის პუნქტი 3.41).
4. ბალანსგარეშე ქონების შემოწმებისას დგება ცალკეული საინვენტარო სიები და შესატყვისი ანგარიშები (ინვენტარიზაციის მეთოდოლოგიური ინსტრუქციის 2.11 და 4.1 პუნქტები).

დაუმთავრებელი კაპიტალური სამშენებლო პროექტების ინვენტარიზაცია.

დაუმთავრებელი კაპიტალური მშენებლობის არსებობა და მოცულობა დგინდება ინვენტარიზაციის დროს მისი ფასიანი ნაწილის ნატურით შემოწმებით. ინვენტარიზაციის აქტებში მითითებულია ობიექტის დასახელება და ამ ობიექტზე შესრულებული სამუშაოს მოცულობა თითოეული ინდივიდუალური ტიპის სამუშაოსთვის, სტრუქტურული ელემენტების, აღჭურვილობის და ა.შ.

ინვენტარიზაციის კომისიამ უნდა შეამოწმოს:

ა) შედის თუ არა ინსტალაციისთვის გადაცემული, მაგრამ ინსტალაციის მიერ რეალურად დაწყებული აღჭურვილობა, შედის თუ არა მიმდინარე კაპიტალურ მშენებლობაში;

ბ) მთვრალი და დროებით შეჩერებული სამშენებლო ობიექტების მდგომარეობა.

ამ ობიექტებისთვის, კერძოდ, აუცილებელია მათი კონსერვაციის მიზეზები და საფუძველი.

დასრულებული სამშენებლო პროექტებისთვის, ფაქტობრივად, მთლიანად ან ნაწილობრივ ექსპლუატაციაში შესული, რომელთა მიღება და ექსპლუატაციაში გაშვება არ არის გაფორმებული შესაბამისი დოკუმენტებით, დგება სპეციალური აქტები. ცალკეული აქტები ასევე შედგენილია დასრულებული, მაგრამ რატომღაც არ ამოქმედდა ობიექტებზე. აქტებში მითითებული უნდა იყოს ამ ობიექტების ექსპლუატაციაში გაშვების გაჭიანურების მიზეზები.

მშენებლობით შეწყვეტილი ობიექტებისთვის, აგრეთვე დაუმთავრებელი მშენებლობისთვის საპროექტო და აზომვითი სამუშაოებისთვის, რომლებიც ექვემდებარება ჩამოწერას ბალანსიდან, შედგენილია აქტები, რომლებიც შეიცავს მონაცემებს შესრულებული სამუშაოს ხასიათისა და მისი ღირებულების შესახებ. მშენებლობის შეწყვეტის მიზეზების მითითებით.

ამ მიზნით გამოყენებული უნდა იყოს შესაბამისი ტექნიკური დოკუმენტაცია (ნახაზები, ხარჯთაღრიცხვები, ფინანსური ხარჯთაღრიცხვა), სამუშაოს დასრულების მოწმობები, ეტაპები, სამშენებლო ობიექტებზე შესრულებული სამუშაოს ჟურნალები და სხვა დოკუმენტაცია.

ხელოვნების შესაბამისად. ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების დებულების 41, დაუმთავრებელი კაპიტალური ინვესტიციები მოიცავს ხარჯებს, რომლებიც არ არის ფორმალიზებული ძირითადი საშუალებების მიღების მოწმობებით: - სამშენებლო და სამონტაჟო სამუშაოებისთვის;

შენობების, აღჭურვილობის, მანქანების, ხელსაწყოების, ინვენტარის და სხვა გამძლე მატერიალური ობიექტების შეძენა;

სხვა კაპიტალური სამუშაოები და ხარჯები (პროექტირება და კვლევა, გეოლოგიური საძიებო და საბურღი სამუშაოები, მიწის შესყიდვისა და განსახლების ხარჯები მშენებლობასთან დაკავშირებით, ახლად აშენებული ორგანიზაციების პერსონალის მომზადება და ა.შ.).

პუნქტის „მშენებლობა მიმდინარეობს“ ინვენტარიზაციისას, ანგარიშებზე დაფიქსირებული ოპერაციები ექვემდებარება შემოწმებას:

07 "მოწყობილობა ინსტალაციისთვის";

08 „ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში“;

60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“, ქვეანგარიში „გაცემული ავანსები“.

07 ანგარიშის „სამონტაჟო მოწყობილობა“ ინვენტარიზაციისას მოწმდება: - 07 „სამონტაჟო აღჭურვილობა“ აღრიცხული ქონების არსებობა და შემადგენლობა. ამავდროულად, მოწმდება, პირველ რიგში, შედის თუ არა ინსტალაციისთვის გადაცემული, მაგრამ რეალურად დაწყებული ინსტალაციის მოწყობილობა დაუმთავრებელ კაპიტალურ მშენებლობაში და მეორეც, დატბორილი და დროებით გაჩერებული სამშენებლო ობიექტების მდგომარეობა. ამ ობიექტებისთვის, კერძოდ, აუცილებელია მათი კონსერვაციის მიზეზები და საფუძველი;

აღჭურვილობის შეფასების სიზუსტე როგორც სინთეზურ, ასევე ანალიტიკურ აღრიცხვაში. ტრანსპორტირებისა და შესყიდვის ხარჯების სწორად განაწილება აღჭურვილობის ნაწილებს შორის მოწმდება, თუ ასეთი ხარჯები ეხება რამდენიმე სააღრიცხვო ობიექტს. განაწილების პროცედურა განისაზღვრება გრძელვადიანი ინვესტიციების აღრიცხვის დებულების 3.1.3 პუნქტით;

ინსტალაციისთვის აღჭურვილობის გადაცემის აღრიცხვის დროული ასახვა. აღჭურვილობის დამონტაჟება აღირიცხება ამ აღჭურვილობის დამონტაჟებაზე შესრულებული სამუშაოს მოცულობის სერტიფიკატში ხარჯების არსებობით (გრძელვადიანი ინვესტიციების აღრიცხვის დებულების პუნქტი 3.1.3).

აღჭურვილობა იყოფა აღჭურვილობად, რომელიც საჭიროებს ინსტალაციას და აღჭურვილობას, რომელიც არ საჭიროებს ინსტალაციას.

აღჭურვილობა, რომელიც საჭიროებს ინსტალაციას, მოიცავს აღჭურვილობას, რომელიც შეიძლება ექსპლუატაციაში შევიდეს მხოლოდ მისი ცალკეული ნაწილების შეკრების ან საძირკველზე და საყრდენებზე დამონტაჟების შემდეგ.

მოწყობილობა, რომელიც არ საჭიროებს ინსტალაციას, მოიცავს აღჭურვილობას, რომელიც არ საჭიროებს წინასწარ აწყობას ან მონტაჟს საყრდენებზე ან საძირკველზე მისი ექსპლუატაციისთვის: ლოკომოტივები, ვაგონები, ტრაქტორები, სასოფლო-სამეურნეო მანქანები, სამშენებლო და საგზაო მანქანები, მანქანები, ზღვის და მდინარის გემები, ძრავები, მოწყობილობები. და ა.შ.

აღჭურვილობის სამონტაჟო სამუშაოები მოიცავს:

სამუშაოები ტექნოლოგიური, სიმძლავრის, ამწევისა და ტრანსპორტირების, სატუმბი და კომპრესორის და სხვა აღჭურვილობის აწყობაზე და დამონტაჟებაზე მისი მუდმივი ექსპლუატაციის ადგილზე, ინსტალაციის ხარისხის შემოწმებისა და ტესტირების ჩათვლით (სანიტარული აღჭურვილობის აწყობა და მონტაჟი, გათვალისწინებული სამშენებლო სამუშაოების ღირებულება, ეხება სამშენებლო სამუშაოებს);

მოწყობილობასთან კავშირის დამონტაჟებაზე მუშაობა (წყლის, ჰაერის, ორთქლის, გამაგრილებლების მიწოდება, კაბელების, ელექტროსადენების და საკომუნიკაციო მავთულის გაყვანა, გაყვანა და მონტაჟი);

ტექნოლოგიური ლითონის კონსტრუქციების, მომსახურე პლატფორმების, კიბეების და აღჭურვილობასთან კონსტრუქციულად დაკავშირებული სხვა მოწყობილობების აწყობასა და მონტაჟზე მუშაობა;

დამონტაჟებული მოწყობილობების და საპროცესო მილსადენების იზოლაციაზე და შეღებვაზე მუშაობა;

სხვა სამუშაოები და ხარჯები, რომლებიც ზემოთ არ არის ჩამოთვლილი, მოცემულია აღჭურვილობის დამონტაჟების ფასში.

აღჭურვილობის დამონტაჟებაზე სამუშაოს მოცულობა არ მოიცავს: - ტექნიკის დემონტაჟისა და მონტაჟის ხარჯებს, რომლებიც გაწეულია ექსპლუატაციაში გაშვებისას;

სამშენებლო მანქანებისა და მექანიზმების მონტაჟსა და დემონტაჟზე მუშაობა;

დამატებით წარმოებაზე მუშაობა, წინასწარი ინსტალაციის შემოწმება, დეფექტების აღმოფხვრა და დანადგარების დაზიანება.

08 ანგარიშის „ინვესტიციები არამიმწოდებელ აქტივებში“ ინვენტარიზაციისას მოწმდება: - 08 „ინვესტიციები გრძელვადიანი აქტივებში“ აღრიცხული ხარჯების შემადგენლობის შესაბამისობა გრძელვადიანი ინვესტიციების აღრიცხვის დებულებასთან; - კონტრაქტების, საპროექტო შეფასებებისა და ორგანიზაციის მიერ გაწეული ხარჯების დამადასტურებელი სათანადოდ შედგენილი დოკუმენტების ხელმისაწვდომობა; - ხარჯთაღრიცხვის ანალიტიკური აღრიცხვის ორგანიზაცია (შეფასებითი დოკუმენტაციით განსაზღვრული ტექნოლოგიური სტრუქტურის მიხედვით; ცალკეული ობიექტებისთვის). ამავდროულად, ანალიტიკური აღრიცხვის მონაცემები უნდა უზრუნველყოფდეს ექსპლუატაციაში შესული ობიექტების საინვენტარო ღირებულების ზუსტ განსაზღვრას; - თითოეული ობიექტისთვის შესრულებული სამუშაოს მოცულობა, სამუშაოს ცალკეული ტიპი, სტრუქტურული ელემენტები და ა.შ.

მთვრალი და დროებით შეჩერებული სამშენებლო ობიექტების მდგომარეობა;

დასრულებული, მაგრამ არა ექსპლუატაციაში შესული ობიექტებისთვის, რეგისტრაციისა და ექსპლუატაციაში გაშვების დაგვიანების მიზეზები.

60-ე ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“, ქვეანგარიში „გაცემული ავანსები“ ასახავს კლიენტ-დეველოპერის მიერ გაცემულ ავანსებს კონტრაქტორ სამშენებლო და სამონტაჟო ორგანიზაციებზე კაპიტალური მშენებლობისთვის, აგრეთვე სხვა წინასწარ გადასახადები კაპიტალური ინვესტიციებისთვის. სტატიაში „მშენებლობა მიმდინარეობს“ მათი ჩართვისას მოწმდება შესაბამისი ხელშეკრულებების, სამუშაოს დასრულების მოწმობებისა და ავანსების გადახდის დამადასტურებელი ანგარიშსწორების დოკუმენტების ხელმისაწვდომობა.

დაუმთავრებელი კაპიტალური მშენებლობისთვის, ინვენტარში მითითებულია ობიექტის დასახელება და ამ ობიექტზე შესრულებული სამუშაოს მოცულობა, თითოეული ცალკეული ტიპის სამუშაოსთვის, სტრუქტურული ელემენტები, აღჭურვილობა და ა.შ.

დასრულებული სამშენებლო პროექტებისთვის, ფაქტობრივად, მთლიანად ან ნაწილობრივ ექსპლუატაციაში, რომელთა მიღება-გაშვება არ არის დოკუმენტირებული შესაბამისი დოკუმენტებით, დგება სპეციალური ინვენტარიზაცია. ცალკეული ინვენტარი შედგენილია აგრეთვე დასრულებული, მაგრამ რატომღაც არ არის ექსპლუატაციაში შესული ობიექტებისთვის. ინვენტარებში აუცილებელია მიეთითოს მითითებული ობიექტების ექსპლუატაციაში გაშვების რეგისტრაციის შეფერხების მიზეზები.

მშენებლობით შეწყვეტილი ობიექტებისთვის, აგრეთვე სამშენებლო სამუშაოებისთვის საპროექტო და კვლევითი სამუშაოებისთვის, რომლებიც არ დასრულებულა, შედგენილია ინვენტარი, რომელიც შეიცავს მონაცემებს შესრულებული სამუშაოს ხასიათისა და მისი ღირებულების შესახებ, შეწყვეტის მიზეზების მითითებით. მშენებლობის. ამ მიზნით გამოყენებული უნდა იყოს შესაბამისი ტექნიკური დოკუმენტაცია (ნახაზები, ხარჯთაღრიცხვები, ფინანსური ხარჯთაღრიცხვა), სამუშაოს დასრულების მოწმობები, ეტაპები, სამშენებლო ობიექტებზე შესრულებული სამუშაოს ჟურნალები და სხვა დოკუმენტაცია.

ინვენტარი ფული(ითვლის 50,51,52,55).

ინვენტარიზაცია - ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემების ფაქტობრივ მდგომარეობასთან შესაბამისობის შემოწმება. როგორც წესი, ინვენტარი დაკავშირებულია ნივთების დათვლასთან და ხელახლა გაზომვასთან. ბევრ ორგანიზაციას მოეთხოვება ყოველთვიური ინვენტარის აღება, მაგრამ ყველა ბიზნესმა უნდა მიიღოს ინვენტარიზაცია ყოველწლიურად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის თანახმად, ამ მოთხოვნის შეუსრულებლობა ბუღალტრული აღრიცხვის არარსებობის ტოლფასია. სერიოზული შედეგები შეიძლება მოჰყვეს აგრეთვე ინვენტარიზაციის შედეგების არასწორ რეგისტრაციას. ინვენტარიზაციის ჩასატარებლად გამოიცემა შესაბამისი ბრძანება, რომელიც ნიშნავს საინვენტარიზაციო კომისიის წევრებს და ადგენს ინვენტარიზაციის ვადებს. საინვენტარიზაციო კომისიის წევრები ამოწმებენ ინვენტარიზაციისა და შედარების ფურცელში მითითებული ნივთებისა და მასალების ხელმისაწვდომობას.

ინვენტარიზაციის განსახორციელებლად იქმნება მუდმივი საინვენტარიზაციო კომისია, რომელშიც შედიან ადმინისტრაციის წარმომადგენლები, ბუღალტრული აღრიცხვის თანამშრომლები და სხვა სპეციალისტები. როდესაც სამუშაოს მოცულობა დიდია, იქმნება სამუშაო ინვენტარიზაციის კომისიებიც. ინვენტარიზაცია უნდა განახორციელოს სრული კომისიის მიერ. კომისიის თუნდაც ერთი წევრის არყოფნა საკმარისია შედეგების გასაცნობად

ნაღდი ფულის ინვენტარი

ფულადი ინვენტარიზაციის ჩატარების პროცედურა დამატებით რეგულირდება რუსეთის ფედერაციაში ფულადი ოპერაციების განხორციელების პროცედურით, რომელიც დამტკიცებულია დირექტორთა საბჭოს გადაწყვეტილებით. Ცენტრალური ბანკირუსეთის ფედერაცია 1993 წლის 22 სექტემბრის No40 და მიწოდებული რუსეთის ბანკის 1993 წლის 4 ოქტომბრის No18 წერილით.

ორგანიზაციის სალაროში შესაძლებელია ინახებოდეს სახსრები, ფულადი დოკუმენტები, ფორმები ძვირფასი ქაღალდებიდა მკაცრი საანგარიშო დოკუმენტები.

ნაღდი ფული წარმოდგენილია ნაღდი ფულით.

ფულადი დოკუმენტები მოიცავს: საფოსტო მარკებს, სახელმწიფო მოვალეობის შტამპებს, ვაუჩერებს დასასვენებელ სახლებსა და სანატორიუმებში, ავიაბილეთებს და სხვა დოკუმენტებს.

მკაცრი ანგარიშგების ფორმებია: ქვითრების წიგნები, სერტიფიკატების ფორმები, დიპლომები, სხვადასხვა გამოწერა, კუპონები, ბილეთები, გადაზიდვის დოკუმენტების ფორმები და ა.შ.

სალარო აპარატის და მიმდინარე და სხვა საბანკო ანგარიშებზე შენახული სახსრების ინვენტარიზაციის ვადებს და წესს ადგენს ორგანიზაციის ხელმძღვანელი და ასახულია სააღრიცხვო პოლიტიკის შესახებ ბრძანებაში.

მოლარეს ეკისრება ფინანსური პასუხისმგებლობა ორგანიზაციის სალაროში არსებული ყველა თანხისა და დოკუმენტის უსაფრთხოებაზე.

ფულადი სახსრების ინვენტარიზაციას ახორციელებს ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ბრძანების (ინსტრუქციის) საფუძველზე ადმინისტრაციის წარმომადგენლის, მთავარი ბუღალტრისა და მოლარე (როგორც ფინანსურად პასუხისმგებელი პირი) შემდგარი კომისია.

სალაროში ნაღდი ფულის და სხვა ძვირფასი ნივთების ხელმისაწვდომობის შემოწმებამდე, მოლარე ადგენს საბოლოო სალარო ანგარიშს. ანგარიში მოიცავს სალაროში არსებულ ყველა ქვითრებსა და ხარჯებს, რომლებიც უნდა შეესაბამებოდეს პირველადი აღრიცხვის დოკუმენტების სტანდარტულ ერთიან ფორმებს.

თუ სალაროში ინვენტარიზაციის დროს არის ღია სახელფასო უწყისები (რომელზეც იხდიან ხელფასს), ასეთ ფურცლებზე გადახდილი თანხები შედის ინვენტარიზაციის ანგარიშში და უტოლდება ნაღდ ფულს. მოლარე ითვლის თითოეულ ამონაწერზე გადახდილ თანხებს და ამონაწერის ბოლოს აკეთებს შენიშვნას გადახდილი თანხის შესახებ.

პრაქტიკაში, სახსრების გაფლანგვის ფაქტების შენიღბვის მიზნით, ხშირად გამოიყენება სხვადასხვა სახის ქვითრები, როგორც სააღრიცხვო დოკუმენტები, რომლებიც არ შეიძლება გახდეს სახსრების ხარჯვის დოკუმენტური მტკიცებულება, რადგან ისინი არ შეესაბამება ფულადი ხარჯების დოკუმენტის ერთიან ფორმას და არ შეიცავდეს ფულის მიმღების, მთავარი ბუღალტერისა და ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ხელმოწერებს. დარღვევას (გაფლანგვას) მოწმობს აგრეთვე სასაქონლო ანგარიშსწორების ორდერზე დართულ დოკუმენტებზე (ინვოისები, ამონაწერები და ა.შ.) მენეჯერის ავტორიზაციის ხელმოწერის არარსებობა. ასეთი დოკუმენტების ან ქვითრების თანხები არ შედის სალარო აპარატის სალაროში და ითვლება დეფიციტად (რუსეთის ფედერაციაში ფულადი ოპერაციების განხორციელების წესის 27-ე მუხლი).

საინვენტარიზაციო კომისიის თავმჯდომარე ადასტურებს მოლარის ანგარიშს თანდართული ყველა შემომავალი და გამავალი ფულადი ბრძანების მითითებით „ინვენტარიზაციამდე „____“ (თარიღი).“ ეს ანგარიში, რომელიც შედგენილია ინვენტარიზაციის დროს, ემსახურება ორგანიზაციის ბუღალტრულ განყოფილებას, როგორც ფონდების და დოკუმენტების სააღრიცხვო ნაშთების განსაზღვრის საფუძველს.

მოლარემ უნდა მისცეს ქვითარი, რომელშიც ნათქვამია, რომ ინვენტარიზაციის დასაწყისში, ყველა შემომავალი და გამავალი დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს სახსრებისა და დოკუმენტების მოძრაობას, გადაეცა ბუღალტრულ განყოფილებას ან გადაეცა კომისიას, და მისი პასუხისმგებლობით მიღებული მთელი ნაღდი ფული კაპიტალიზირებულია. ამოღებული ნაღდი ფული ჩამოიწერა ხარჯად. ეს აუცილებელია იმისათვის, რომ მოლარეს არ ჰქონდეს პრეტენზია (სალარო აპარატის შემოწმების შემდეგ), რომ მას აქვს დოკუმენტები, რომლებიც არ იყო შეტანილი ბოლო სალარო ანგარიშში. სალაროს ანგარიში მოწმდება სალარო აპარატში არსებული სახსრების სააღრიცხვო ნაშთის სწორად განსაზღვრის დროს ინვენტარიზაციის მომენტში. ეს სააღრიცხვო ნაშთი შეჯერებულია ნაღდი ფულის წიგნში და შეკვეთის ჟურნალში ჩანაწერებთან.

ნაღდი ფულის ინვენტარიზაციის პროცესში ფულადი წიგნაკი მოწმდება შემდეგ ძირითად მიმართულებებში: სალარო წიგნის სისწორე; ქვითრებისა და ხარჯების თანხების არითმეტიკული კონტროლი და წიგნის გვერდების ჯამების დათვლის სისწორე, აგრეთვე ფულადი სახსრების ნაშთების ერთი გვერდიდან მეორეზე გადატანა; სალარო წიგნში ჩანაწერების დროულობა და დოკუმენტური ვალიდობა.

სალარო აპარატის ინვენტარიზაციისას ასევე აუცილებელია გაკონტროლდეს: სალარო აპარატში სალაროს ნაშთის ლიმიტის დაცვა; ბანკიდან მიღებული სახსრების მიზნობრივი გამოყენება ჩეკში მითითებული მიზნებისათვის; ტრანზაქციის თარიღსა და ნაღდი ანგარიშსწორების ორდერში მის ასახვას შორის შეუსაბამობის ფაქტების არსებობა; ნაღდი ანგარიშსწორებით ჩანაწერების ვალიდობა; გადაუხდელი ხელფასების სახსრების ბალანსის დროული დაბრუნება ბანკში; ფულადი საბუთების დოკუმენტაციის სისწორე და მათი შესაბამისობა სტანდარტულ ერთიან ფორმებთან; მენეჯერისა და მთავარი ბუღალტრის მიერ ცარიელ ჩეკებზე ხელმოწერის და ბანკიდან თანხის მიღებისას დამოუკიდებლად შევსების ფაქტების არსებობა; სალარო აპარატის გარეთ ჩეკების შენახვის ფაქტების არსებობა; ერთი ტრანზაქციის ფარგლებში შესრულებული ფულადი ოპერაციების კანონიერება; ანგარიშების კორესპონდენცია სტანდარტულ ოპერაციებთან სააღრიცხვო ფულადი ოპერაციებისთვის.

სალაროში თანხების და დოკუმენტების რეალური ხელმისაწვდომობა დასტურდება მათი სრული გვერდი-გვერდ გადაანგარიშებით.

სალაროში ბანკნოტებისა და სხვა ძვირფასი ნივთების ფაქტობრივი არსებობის გაანგარიშებისას მხედველობაში მიიღება ნაღდი ფული, ფასიანი ქაღალდები და ფულადი დოკუმენტები.

მოლარე ითვლის ფულს და სხვა ძვირფას ნივთებს ინვენტარიზაციის კომისიის წევრების თანდასწრებით.

ნაღდი ფულის გადაანგარიშება ხდება თითოეულ ბანკნოტზე ცალ-ცალკე (როგორც წესი, ყველაზე მაღალი ნომინალის კუპიურებით დაწყებული და ყველაზე დაბალი ნომინალის კუპიურებით დამთავრებული). თუ ბანკნოტების მნიშვნელოვანი რაოდენობაა, აუცილებელია შედგეს ინვენტარი, სადაც მითითებულია ბანკნოტების ნომინალი, მათი რაოდენობა და რაოდენობა. ინვენტარს ხელს აწერს საინვენტარიზაციო კომისიის ყველა წევრი.

ფასიანი ქაღალდების ფორმებისა და მკაცრი ანგარიშგების დოკუმენტების სხვა ფორმების რეალური ხელმისაწვდომობის შემოწმება ხდება სახელების, ტიპების, ფორმების კატეგორიების მიხედვით (მაგალითად, აქციების მიხედვით: რეგისტრირებული და მფლობელი, პრივილეგირებული და ჩვეულებრივი), საწყისი და დამთავრებული ნომრების გათვალისწინებით. გარკვეული ფორმები, მათი სერია და ნომინალური ღირებულება. ფულადი დოკუმენტები და მკაცრი ანგარიშგების ფორმები მიიღება აღრიცხვისთვის, როდესაც ინვენტარიზაციის შედეგი გამოვლენილია მათი შეძენის ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობით. სახსრების სააღრიცხვო ნაშთი დგინდება სალარო წიგნის (სალაროს ანგარიში) მიხედვით. ფულადი დოკუმენტების სააღრიცხვო ბალანსის და მკაცრი ანგარიშგების ფორმების დასადგენად გამოიყენება ინვენტარიზაციის თარიღისთვის ანალიტიკური და სინთეზური აღრიცხვის ინფორმაცია.

სახსრებისა და დოკუმენტების აღრიცხვის ორგანიზებისთვის, გათვალისწინებულია აქტიური ანგარიში 50 „ნაღდი ფული“. ამ ანგარიშს აქვს სამი ქვეანგარიში: 50/1 „ორგანიზაციული სალარო აპარატი“, 50/2 „საოპერაციო სალარო აპარატი“, 50/3 „სალარო დოკუმენტაცია“.

მკაცრი ანგარიშგების ფორმები აღირიცხება ბალანსგარეშე ანგარიშზე 006 „მკაცრი ანგარიშგების ფორმები“.

ფაქტობრივი და სააღრიცხვო ნაშთების შედარებით ვლინდება ინვენტარიზაციის შედეგი: ჭარბი ან დეფიციტი.

ორგანიზაციათა ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის აღრიცხვის ახალი ანგარიშთა გეგმის მიხედვით, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის No94n ბრძანებით და რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანების 77-ე მუხლის შესაბამისად. 2000 წლის 28 ივნისის No60n „ორგანიზაციის ინდიკატორების ფინანსური ანგარიშგების ფორმირების პროცედურის შესახებ მეთოდოლოგიური რეკომენდაციების შესახებ“ ინვენტარიზაციისას გამოვლენილი სალარო აპარატში ჭარბი სახსრები ექვემდებარება კაპიტალიზაციას (აღრიცხვაზე მიღებულ) და აისახება არაოპერაციულში. შემოსავალი. ბუღალტრულ აღრიცხვაში, სახსრებისა და დოკუმენტების რეალური ჭარბი აღრიცხვა ხდება შემდეგი ჩანაწერით:

დებეტი 50 „ნაღდი ფული“ სუბანგარიშის 1 „ორგანიზაციის ნაღდი ფული“ ან 3 „ნაღდი დოკუმენტი“

კრედიტი 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ ქვეანგარიში 1 „სხვა შემოსავალი“.

ზედმეტად მკაცრი საანგარიშგებო დოკუმენტის ფორმების დადგენის შემთხვევაში, ისინი აისახება 006 ანგარიშის „მკაცრი ანგარიშგების ფორმების“ დებეტში პირობითი (ნომინალური) შეფასებით.

სახსრების დეფიციტის აღმოჩენის შემთხვევაში, ჩანაწერები შესრულებულია 94 ანგარიშის დებეტში „ძვირფასი ნივთების დაზიანებისგან ნაკლოვანებები და დანაკარგები“. დაკარგული სახსრებისა და დოკუმენტებისთვის, 94 ანგარიშის დებეტი ასახავს მათ რეალურ ღირებულებას.

ინვენტარიზაციისას გამოვლენილი სახსრებისა და დოკუმენტების დეფიციტის ოდენობაზე ბუღალტრული აღრიცხვაში აღირიცხება:

დებეტი 94 კრედიტი 50 ქვეანგარიში 1 ან 3.

მკაცრი ანგარიშგების ფორმების გამოტოვებული თანხა აისახება 006 ანგარიშის „მკაცრი ანგარიშგების ფორმები“ კრედიტში. თუ სახსრებისა და დოკუმენტების დეფიციტი გამოწვეულია ფინანსურად პასუხისმგებელი პირის - მოლარის ბრალით, მაშინ მისი თანხა ჩამოიწერება სააღრიცხვო ჩანაწერებში განთავსებით:

დებეტი 73 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის“ ქვეანგარიში 2 „ანგარიშსწორებები მატერიალური ზიანის ანაზღაურებისთვის“

კრედიტი 94 „ძვირფასი ნივთების დაზიანების შედეგად ნაკლოვანებები და დანაკარგები“.

დანაკლისის ანაზღაურება შესაძლებელია მოლარის ხელფასიდან, რაც აისახება შემდეგ ჩანაწერში:

დებეტი 70 "ანგარიშსწორებები პერსონალთან ხელფასზე"

კრედიტი 73/2 ანგარიშზე „მატერიალური ზიანის ანაზღაურების გათვლები“.

თუ დეფიციტი ანაზღაურდება ორგანიზაციის სალაროში, მაშინ სააღრიცხვო ჩანაწერებში კეთდება შემდეგი ჩანაწერი:

დებეტი 50/1 „ორგანიზაციის სალარო“

კრედიტი 73/2 „მატერიალური ზიანის ანაზღაურების გათვლები“.

კონკრეტული დამნაშავის არარსებობის შემთხვევაში, ფულადი სახსრების დეფიციტის ოდენობა, ადრე ასახული 94 ანგარიშის დებეტში, შედის ორგანიზაციის არაოპერაციულ ხარჯებში და ჩამოიწერება ანგარიშების კორესპონდენციით:

Debit91/2 „სხვა ხარჯები“

საკრედიტო ანგარიში 94

სალაროში ნაღდი ფულის და დოკუმენტების ინვენტარიზაციის შედეგები დოკუმენტირებულია ფულადი ინვენტარიზაციის აქტში No. INV-15 ფორმით, დამტკიცებული რუსეთის სტატისტიკის სახელმწიფო კომიტეტის 1998 წლის 18 აგვისტოს No8 8 დადგენილებით, რომელიც ითვალისწინებს მოლარის განმარტებები გამოვლენილი დარღვევების შესახებ და მენეჯერის გადაწყვეტილება ინვენტარიზაციის შედეგების შემდგომი გადაწყვეტილების შესახებ. სალარო აპარატის ინვენტარიზაციის აქტი დგება ორ ეგზემპლარად (სამ ეგზემპლარად სალაროს შეცვლისას), ხელს აწერს საინვენტარიზაციო კომისია და ფინანსურად პასუხისმგებელი პირი და წარედგინება ორგანიზაციის ხელმძღვანელს. აქტის ერთი ეგზემპლარი გადაეცემა ორგანიზაციის ბუღალტერიას, ხოლო მეორე რჩება ფინანსურად პასუხისმგებელ პირს.

ფასიანი ქაღალდების რეალური ხელმისაწვდომობისა და მკაცრი საანგარიშგებო დოკუმენტების ფორმების ინვენტარიზაციის შედეგების ასახვისთვის და მათსა და სააღრიცხვო მონაცემებს შორის რაოდენობრივი შეუსაბამობების დასადგენად, შედგენილია ფასიანი ქაღალდების ინვენტარიზაციის სია და მკაცრი საანგარიშგებო დოკუმენტების ფორმები ფორმა No. INV-. 16.

მაგალითი.ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ბრძანების საფუძველზე, 3 დეკემბრის მდგომარეობით, შევიდნენ: ფინანსური დირექტორი, მთავარი ბუღალტერი და მოლარე. ინვენტარიზაციის დროს მოლარემ წარმოადგინა: გადახდის ნაწილობრივ გადახდილი ფულადი სახსრები წინასწარ განხორციელდა სალარო აპარატის ინვენტარიზაცია; შედის ხელფასში No9-14 (ხელფასის გადახდის ვადა 2-4 დეკემბერი) 5200 რუბლის ოდენობით; ქვითარი კომერციული აგენტისგან 2 დეკემბრით ნასესხები ნაღდი ფულის მისაღებად 2000 რუბლის ოდენობით. სალაროდან 4 დეკემბრამდე. ნებადართული ხელმოწერა ერთიანი ფორმის No INV-15 აქტით. ინვენტარიზაციის შედეგები დოკუმენტირებულია მენეჯერის მიერ და მთავარ ბუღალტერს არ აქვს ფულადი სახსრების გაცემის ქვითარი. ინვენტარიზაციის შედეგები დოკუმენტირებულია ერთიანი ფორმის დოკუმენტში No. INV-15

2001 წლის 3 დეკემბრის მდგომარეობით შენახული ნაღდი ფულის ინვენტარიზაციის ანგარიში.

ქვითარი

ინვენტარიზაციის დაწყებისას სახსრების ხარჯვისა და ქვითრის ყველა დოკუმენტი გადაეცა ბუღალტრულ განყოფილებას და ჩემი პასუხისმგებლობით მიღებული ყველა თანხა, სხვადასხვა ძვირფასი ნივთი და დოკუმენტი კაპიტალიზდა, ხოლო ამოღებული ჩამოიწერა ხარჯად. ფინანსურად პასუხისმგებელი პირი:

მოლარე თანამდებობის ხელმოწერის ხელმოწერის ჩანაწერი

აქტი შეადგინა კომისიამ, რომელმაც დაადგინა შემდეგი:

1) ნაღდი ფული _________________________________ 31,300 რუბლი. 00 კოპი. 2) მარკები ________________________________________________250 რუბლი. 00 კოპი. 3) ვაუჩერები სანატორიუმებში _________________________________ 40,000 რუბლი. 00 კოპი. 4) სამსახურის პირადობის მოწმობები _________________________________200 რუბლი.

მოლარემ წარმოადგინა ნაწილობრივ გადახდილი სახელფასო ფურცლები No9-14 (გადახდის ვადა 2-4 დეკემბერი) 5200 რუბლის ოდენობით. 00 კოპი.

მთლიანი რეალური ხელმისაწვდომობა 76,950 რუბლის ოდენობით. 00 კოპი. სიტყვებით სამოცდათექვსმეტი ათას ცხრაას ორმოცდაათი მანეთი. 00 კოპი.

ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემებით, თანხა ციფრებში არის 78_950 რუბლი. 00 კოპი. სიტყვებით სამოცდათექვსმეტი ათას ცხრაას ორმოცდაათი მანეთი. 00 კოპი.

ინვენტარის შედეგები: ჭარბი 2000 რუბლი. 00 კოპი.

დეფიციტი - რუბლს შეადგენს. -პოლიციელი. ფულადი შეკვეთის უახლესი ნომრები:

შესასვლელი ნომერი 950

სახარჯო მასალა No710

კომისიის თავმჯდომარე, ფინანსური დირექტორი

კომისიის მთავარი ბუღალტერი

ხელმოწერის პოზიციის ხელმოწერის ჩანაწერი

ხელმოწერის პოზიციის ხელმოწერის ჩანაწერი

ხელმოწერის პოზიციის ხელმოწერის ჩანაწერი

ვადასტურებ, რომ აქტში ჩამოთვლილი თანხები ჩემს მფლობელობაშია.

ხელმოწერის პოზიციის ხელმოწერის ჩანაწერი

Საპირისპირო მხარეს

ჭარბი ან დეფიციტის მიზეზების ახსნა

სახსრების ნაკლებობა ორგანიზაციის სალაროში 2000 რუბლის ოდენობით. (ორი ათასი რუბლი) წარმოიშვა 4 დეკემბრამდე ვადით ორგანიზაციის კომერციულ აგენტზე ნაღდი ფულის სესხის გაცემის შედეგად. ვაღიარებ სალაროდან თანხების ხარჯვის უსაფუძვლობასა და ამ ოპერაციის უკანონობას. სამომავლოდ ვიღებ ვალდებულებას აღვკვეთო ნაღდი ანგარიშსწორებით ოპერაციების განხორციელების პროცედურის მსგავსი დარღვევები.

ფინანსურად პასუხისმგებელი პირი მოლარე

ხელმოწერის პოზიციის ხელმოწერის ჩანაწერი

ორგანიზაციის ხელმძღვანელის გადაწყვეტილება ორგანიზაციის სალაროში არის ნაღდი ფულის დეფიციტი 2000 რუბლის ოდენობით. (ორი ათასი რუბლი) მიეკუთვნება ფინანსურად პასუხისმგებელ პირს - მოლარეს. დანაკლისის ოდენობა სრულად აუნაზღაურეთ ორგანიზაციის სალაროში.

აღმასრულებელი დირექტორი

ხელმოწერის პოზიციის ხელმოწერის ჩანაწერი

მოქმედი სალაროების ინვენტარიზაცია

მოსახლეობასთან დასახლებებისთვის ორგანიზაციები იყენებენ მოქმედ სალაროებში დაყენებულ სალარო აპარატებს. სალარო აპარატების გამოყენებით მოქმედი სალაროებისთვის დაწესებულია სპეციალური ინვენტარიზაციის პროცედურა. ნაღდი ფული ექვემდებარება ინვენტარიზაციას.

საინვენტარიზაციო კომისია, მოლარე-ოპერატორის თანდასწრებით, ინვენტარიზაციის დროს კითხულობს სალარო აპარატების დახლებიდან. ეს მონაცემები, რომლებიც ასახავს შემოსავლის ოდენობას, მოწმდება სალარო აპარატის ფირზე მონაცემების მიხედვით მათი ვინაობისთვის. მრიცხველის ჩვენებების შედარებით დღის დასაწყისში და ინვენტარიზაციის დროს, დგინდება ყოველდღიური გაყიდვების შემოსავალი, რაც შეესაბამება იმ თანხებს, რომელიც უნდა იყოს ორგანიზაციის მოქმედ სალაროში. ინვენტარიზაციის დროს მოლარე-ოპერატორი ადგენს ბოლო ანგარიშს, რომელშიც უნდა მიუთითოს სალარო აპარატის მრიცხველის ჩვენებები სამუშაო დღის დასაწყისში და ბოლოს, ასევე დღისთვის მიღებული შემოსავლის ოდენობა. მოლარე-ოპერატორის წიგნში, სალარო აპარატის ფირზე და სალარო აპარატის დახლებზე ასახული თანხები უნდა იყოს იდენტური და ახასიათებდეს ორგანიზაციის მოქმედ სალარო აპარატში არსებული სახსრების სააღრიცხვო ნაშთებს. ფულადი სახსრების შენიშვნებით გადაანგარიშებისას დგინდება ნაღდი ფულის რეალური ნაშთი. ბუღალტრული და ფაქტობრივი მონაცემების შედარებით, ინვენტარიზაციის შედეგი გამოითვლება. გამოვლენილი ნაკლოვანებები ან ჭარბი რაოდენობა შეიტანება სალაროს წიგნის შესაბამის სვეტებში.