A parte segura das deduções do IVA é o montante máximo pelo qual a base tributável pode ser reduzida sem o risco de ser chamado às autoridades fiscais para dar explicações oficiais. Este termo não é utilizado na legislação vigente e nos esclarecimentos da Receita Federal, seu cálculo é baseado em experiência prática e dados estatísticos; Caso o contador de uma empresa perceba que o limite foi ultrapassado, ele precisa deixar o “excesso” para períodos futuros para evitar problemas.

Existem duas razões principais pelas quais as empresas calculam a percentagem segura de deduções do IVA:

1. Auditorias fiscais presenciais

De acordo com a Portaria da Receita Federal nº MM-3-06/333@, adotada em 2007, um dos critérios para atribuição de auditoria in loco pelos fiscais é a elevada proporção de deduções refletidas nos relatórios do contribuinte. As autoridades fiscais visitarão a empresa caso verifiquem que o indicador do ano é superior ou igual a 89%.

2. Ligações para a Receita Federal

Arte. 31 deixa às autoridades fiscais o direito de convocar representantes das empresas à administração fiscal para prestarem explicações oficiais. A recusa de comparecimento acarreta responsabilidade administrativa nos termos do art. 19.4 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa (até 3 mil rublos para a gestão da organização).

Um dos critérios que os inspectores utilizam para determinar os “candidatos” a visitar a comissão é uma baixa carga fiscal. Fala-se nisso se a participação das deduções na base de cálculo do IVA for superior a 89%.

A calculadora da parcela segura das deduções do IVA é exigida exclusivamente para empresas e empresários individuais reconhecidos como contribuintes deste imposto. Para entidades empresariais que transitaram para regimes especiais (“imputação”, Imposto Agrícola Único, “simplificado”). Aplicam-se outros critérios de análise de relatórios.

Os representantes das empresas serão chamados à Receita Federal caso se verifique que em uma das declarações trimestrais o indicador em estudo ultrapassa 89%, mas no geral em 12 meses não atinge o valor limite? Sim, porque o período de tributação do IVA é de um quarto e o reporte é analisado especificamente para este período.

Participação segura nas deduções do IVA: cálculo por regiões do país

Em publicações profissionais de contabilidade e em sites de sistemas de informação e jurídicos, é mencionado o conceito de compartilhamento seguro por região. Os valores para as entidades constituintes da Federação Russa diferem significativamente. Por exemplo, para a região de Kaliningrado de acordo com os resultados do 4º trimestre de 2017 é de 66,9%, para a região de Leningrado 82,7%, para a República da Inguchétia - 91,8%.

Para determinar esses valores, são coletados dados sobre o valor dos impostos e deduções calculados pelas organizações e empreendedores individuais para um determinado período. Eles são compilados pelas autoridades fiscais em um relatório geral 1-IVA gerado para uma região específica.

Participação = НВ/НР* 100%, onde:

• NV – imposto reclamado por todos os contribuintes para dedução;
• NR – imposto sobre vendas.

Deveríamos nos concentrar em indicadores regionais? Se a parcela das deduções ultrapassar 89%, mas for inferior ao “limiar” da matéria, a estrutura comercial não tem garantias de que o fisco não demonstrará interesse e não fará perguntas.

Cálculo da parcela segura das deduções do IVA: fórmula

Os valores limite nos documentos regulamentares da Receita Federal são estabelecidos para 12 meses, mas o período de reporte do IVA é de um quarto. Isto significa que, para evitar problemas com as contas fiscais, uma empresa ou empresário individual precisa calcular trimestralmente a parcela das deduções dos últimos quatro trimestres concluídos.

A SpetsTorg LLC está preparando uma declaração para o 1º trimestre de 2018. Para não ultrapassar a parcela segura, o contador precisa analisar os dados sobre os valores das deduções e o valor do imposto calculado para o 2º a 4º trimestres de 2017.

• somar os valores de impostos calculados para os quatro trimestres concluídos anteriores à data do relatório;
• resumir as deduções efetuadas nesses períodos;
• divida o segundo valor pelo primeiro e multiplique por 100%.

O resultado será um número que precisa ser comparado com o valor limite de 89% estabelecido por ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa. Existem duas opções:

• o resultado é maior ou igual a 89% - a parcela segura das deduções do IVA 2018 foi ultrapassada, há grande probabilidade de inclusão de empresa ou empresário individual na lista de fiscalizações presenciais da Receita Federal;
• o resultado for inferior a 89% - o contribuinte não passará a ser objeto de atenção do fisco.

Caso o contador observe que o “limiar” foi ultrapassado, é recomendável reduzir o valor das deduções. Os “excessos” poderão ser deduzidos da base tributável nos próximos três anos. Os contribuintes têm esse direito desde 2015.

Importante! É vedado o transporte de deduções para períodos subsequentes nas operações que envolvam aquisição de ativos fixos e intangíveis, recebimento de adiantamentos de clientes ou faturas de agente fiscal.

Como dar explicações à Receita Federal?

Se o cálculo da parcela segura da dedução do IVA para 2018 mostrar que o “limiar” foi ultrapassado, a empresa tem o direito de não alterar os indicadores da declaração, mas de deixar tudo como está. Este caminho é aplicável se a situação tiver razões objetivas.

As autoridades fiscais solicitarão explicações escritas, as quais deverão indicar que:

• não há motivos para apresentação de declarações atualizadas dos 4 trimestres anteriores;
• uma elevada percentagem de deduções deve-se a razões objetivas;
• A administração da empresa tem planos de aumentar receitas e reduzir custos.

A elevada participação das deduções pode ser explicada pelo aumento das despesas no trimestre reportado com compra de matéria-prima e promoção. Se o motivo da ultrapassagem do “limiar” foi uma diminuição da receita, pode referir-se a uma diminuição da procura associada, por exemplo, a um fator sazonal. Documentos comprobatórios, por exemplo, contratos com fornecedores de produtos e serviços, estão anexados à carta explicativa.

A parcela segura da dedução do IVA 2018 é uma diretriz para empresas e empreendedores individuais que desejam evitar ligações para a repartição de finanças e fiscalizações in loco. A verificação do cumprimento da declaração é uma escolha pessoal do contribuinte. Se o “limiar” for ultrapassado por razões objetivas, não haverá sanções para a empresa, bastando fornecer explicações escritas às autoridades fiscais;

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Uma percentagem elevada de deduções de IVA pode levar a uma atenção redobrada por parte dos inspetores. Como é calculada a percentagem segura de dedução do IVA, onde posso encontrar o seu valor e como é aplicada?

Sobre isso em entrevista com um especialista do Serviço Fiscal Federal do IRI em controle de mesa.

- Alevtina Yuryevna, em 2007, um dos critérios de seleção dos contribuintes de IVA para uma inspeção in loco era uma elevada proporção de deduções ao valor do IVA calculado nos 12 meses anteriores. Este valor foi fixado em 89%. Qual é a percentagem média actual de deduções de IVA para os contribuintes que não exportam mercadorias para o estrangeiro?

Em 1º de janeiro de 2018, a parcela média das deduções de IVA na Rússia era de 88,06%. Além disso, a parcela média das deduções do IVA pode ser determinada para cada região. Pode ser inferior ou superior à taxa média de dedução nacional.

- A Receita Federal não fornece aos contribuintes informações sobre percentuais seguros de deduções. Obviamente, eles podem ser calculados com base em algumas informações postadas no site da Receita Federal?

Sim, você pode verificar o tamanho atual da parcela média das deduções usando o relatório 1-IVA. As informações oficiais do relatório 1-IVA são apresentadas em tabelas no site do Serviço Fiscal Federal da Rússia: nalog.ru → Outras funções do Serviço Fiscal Federal da Rússia → Estatísticas e análises → Dados sobre formulários de relatórios fiscais estatísticos.

O serviço fiscal publica este relatório em dois formatos - consolidado e dividido por entidades constituintes da Federação Russa.

Basicamente, uma empresa pode calcular a parcela segura das deduções do IVA utilizando a seguinte fórmula:

Parcela de deduções de IVA para a Rússia/para uma região específica = Valor das deduções de IVA (linha 210 do relatório 1-IVA para a Federação Russa/para a região) / Imposto acumulado (linha 110 do relatório 1-IVA para a Federação Russa /para a região) x 100%

Ou seja, na determinação da parcela segura das deduções para quem não realiza operações de exportação, apenas são levadas em consideração as operações tributadas às alíquotas previstas nos parágrafos. 2-4 colheres de sopa. 164 Código Tributário da Federação Russa.

Por exemplo, de acordo com as informações refletidas no relatório regional 1-IVA, publicado no site do Serviço Fiscal Federal da Rússia, a parcela segura da dedução do IVA em Moscou em 01/01/2018 é de 88,9% (RUB 12.742.673.812 / 14.159.263.499 rublos x 100%).

- Existe uma gradação da parcela segura das deduções por indústria - construção, manufatura, comércio, etc.?

O serviço fiscal não publica actualmente dados publicamente disponíveis sobre a percentagem de deduções por indústria. No entanto, se a percentagem de deduções de IVA para um determinado contribuinte diferir significativamente da média, ao realizar uma auditoria documental, o inspetor pode ter em conta a característica específica do setor que afetou as deduções fiscais.

O contribuinte também pode referir-se nas suas explicações às especificidades do setor das suas atividades.

- Pelo que entendemos, a parcela das deduções é determinada para 12 meses. Em qual relatório 1-IVA você deve se concentrar ao determinar a parcela das deduções seguras com base nos resultados do primeiro trimestre de 2018?

Para determinar a parcela das deduções seguras para a declaração de IVA do primeiro trimestre de 2018, é necessário focar nas informações do relatório 1-IVA de 01/01/2018, que leva em consideração as declarações de IVA para o seguinte períodos fiscais: IV trimestre de 2016, I -III trimestres de 2017

- Como pode uma organização que não realizou operações de exportação determinar se a parte das deduções de IVA que declara na sua declaração corresponde a um valor seguro? Quais linhas de declaração devem ser usadas para cálculo?

A parcela das deduções do IVA é determinada da seguinte forma:

Participação nas deduções de IVA do contribuinte = Montante das deduções declaradas (linha 190 da secção 3 da declaração de IVA) / Montante do IVA calculado tendo em conta os montantes restituídos (linha 118 da secção 3 da declaração de IVA) x 100%

A parcela resultante das deduções deve ser comparada com a parcela média (segura) das deduções na região.

- Se a parcela das deduções do IVA para uma organização for superior à parcela segura para a região, então os inspetores podem estar interessados ​​nela. Que ações podem tomar: solicitar esclarecimentos, convocar uma comissão, agendar uma vistoria in loco?

Exceder a parcela segura das deduções do IVA é apenas um dos critérios de avaliação dos riscos fiscais utilizados pelas inspeções ao selecionar os contribuintes para auditorias in loco. Tal excesso por si só não significa inclusão automática no plano de fiscalização. Porém, caso existam outros critérios alarmantes, o fisco pode decidir agendar uma auditoria in loco.

Porém, pelo mesmo motivo, as empresas que procuram evitar controlos desnecessários por parte do fisco ajustando as deduções ao valor exigido devem compreender que indicar deduções obviamente abaixo do valor seguro não pode garantir falta de atenção dos fiscais.

Gostaria também de lembrar que as autoridades fiscais têm o direito de:

• convocar os contribuintes para prestarem esclarecimentos mediante envio de notificação por escrito. Tanto o responsável da organização como o seu representante, que possua procuração adequada, podem comparecer à fiscalização para prestar esclarecimentos;
• enviar ao contribuinte um pedido de explicações. Conseqüentemente, você precisa estar preparado para apresentá-los.

Não deverá haver reclamações dos fiscais se o contribuinte puder demonstrar que está calculando as obrigações fiscais de acordo com a lei, e isso é confirmado pelos documentos que possui.

Ao verificar uma declaração de IVA, os inspetores fiscais calculam a parcela das deduções de IVA no valor total do imposto acumulado. Portanto, antes de enviar a sua declaração, verifique a percentagem segura de deduções de IVA em 2018 na sua região.

Participação segura nas deduções de IVA

O valor limite para a parcela permitida de deduções no valor total do imposto acumulado é publicado trimestralmente pela Receita Federal para cada região separadamente. Calcule e verifique sua parcela para minimizar o risco de uma auditoria fiscal. Os inspetores fiscais exigirão explicações se a percentagem segura de deduções do IVA for excedida.

Participação segura nas deduções de IVA nas regiões da Federação Russa

A tabela abaixo mostra o percentual seguro de deduções do 4º trimestre de 2018:

Como verificar sua parcela de deduções

Como você pode determinar se sua organização está excedendo um valor seguro? Aqui estão as instruções passo a passo.

1. Calcule o valor do IVA acumulado nos últimos 4 trimestres concluídos. O IVA total para todas as seções é levado em consideração.
2. Calcule o valor das deduções de IVA, tendo em conta as deduções em todas as secções.
3. Divida o valor total das deduções pelo valor total do imposto acumulado e multiplique o resultado por 100.
4. Compare o valor resultante com a porcentagem segura de deduções em sua região.

Exemplo

Romashka LLC está localizada na região de Novosibirsk. O valor do IVA acumulado nos últimos 4 trimestres foi de 2.400.000 rublos. O valor das deduções de IVA no mesmo período foi de 2.250.000 rublos.

Vamos determinar o peso específico das deduções da Romashka LLC:

2250000 / 2400000 * 100 = 93,75%

No 3º trimestre de 2017, a participação de 90,2% na região de Novosibirsk é segura, o que significa que a Romashka LLC está em risco.

O que acontece se a parcela das deduções na declaração for superior ao valor limite?

Se você declarar mais deduções em sua declaração do que a Receita Federal considera normal, aguarde uma solicitação de explicações. E em hipótese alguma ignore isso. Penalidades por não resposta às exigências das autoridades fiscais:

• 5.000 rublos. (Cláusula 1 do Artigo 129.1 do Código Tributário da Federação Russa),
• 20.000 rublos se a solicitação do Serviço Fiscal Federal for ignorada novamente (cláusula 2 do artigo 129.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Depois de receber sua reclamação, verifique sua declaração para ver se ela reflete corretamente os valores de redução de impostos. Se o valor das deduções for superestimado devido a um erro, apresente uma declaração atualizada. Se os valores forem refletidos corretamente, forneça uma explicação para o IVA por que a parcela do IVA pago a montante acabou sendo superior aos valores médios regionais.

Como refletir as deduções de IVA na sua declaração

Diremos como refletir as deduções em sua declaração de IVA usando programas de contabilidade.

• 1 Taxas e deduções de IVA
• 2 Determinação dos valores do IVA
• 3 Participação segura nas deduções de IVA
• 4 Cálculo da parcela segura das deduções do IVA
• 5 Quando as deduções de IVA não são aceitas

Quase todo mundo já encontrou a abreviatura IVA. Este é um imposto sobre valor agregado cobrado dos produtores de diversos bens. Mais precisamente, o imposto é pago pelos próprios compradores: uma percentagem do IVA está incluída no custo do produto acabado.

A dedução segura do IVA em 2016 é certamente um tema importante para qualquer empresário. Tendo compreendido esta questão, poderá pagar o valor mínimo do imposto dentro do quadro estabelecido pelo Código Tributário. Uma dedução é uma quantia em dinheiro pela qual o valor do imposto pode ser reduzido.

A dedução do IVA é efectuada mediante a presença de uma factura - documento contabilístico, cuja falta implicará a recusa de apreciação do pedido. A fatura não é emitida pelo próprio contribuinte, mas pelas contrapartes com quem coopera.

Compreender todos os meandros do IVA não é tão fácil: mesmo um contabilista que conhece o seu trabalho pode ter algumas dificuldades nos “meandros” fiscais. Isto ocorre porque o IVA é regulamentado por um grande número de documentos regulamentares. Este material o ajudará a compreender com sucesso as complexidades da tributação.

Taxas e deduções de IVA

Existem três taxas de IVA no total:

• 18% é a alíquota máxima, que se aplica à maioria dos objetos;
• 10% é a alíquota incidente sobre produtos infantis e alimentícios;
• 0% - alíquota para empresas que exportam produtos (é necessária comprovação documental fornecida à administração fiscal).

Para o cálculo do valor do IVA considera-se o valor total da receita, mas o fator determinante é o valor acrescentado, discutido a seguir no exemplo da pasta de dentes (em cada fase da compra de materiais, produção e venda de produtos, o fornecedor, fabricante e comerciante pagam apenas o custo “adicionado”).

O IVA é pago sobre produtos, obras e serviços, respectivamente, as deduções são os valores do IVA “a montante”. O vendedor, ao vender um lote dos seus produtos, deduz o IVA da empresa produtora e o IVA do fornecedor de matérias-primas. Consequentemente, o IVA é pago sobre o produto do vendedor.

É melhor compreender os princípios de cálculo do IVA através de um exemplo claro (neste caso, considera-se a produção e venda de pasta de dentes). O fornecedor de matérias-primas fornece ao fabricante de massas as matérias-primas e materiais necessários. Ele, por sua vez, se encarrega de vender o produto final para a trading. O preço da pasta de dentes é determinado pelo custo das matérias-primas, custos de produção e transporte, a percentagem prevista do rendimento da empresa e o IVA, que o fabricante adicionou à sua parte do custo.

Presumivelmente, a compra de matérias-primas custou 118 rublos. (levando em consideração a taxa de IVA de 18%, o que equivale a 18 rublos). O fabricante vendeu a pasta de dente para uma empresa comercial por 236 rublos. (taxa de 18% é de 36 rublos). Uma empresa comercial vende macarrão por 302 rublos. (com a mesma taxa de IVA é de 46 rublos). Como o fornecedor de matérias-primas foi o primeiro a pagar IVA no valor de 18 rublos, o fabricante leva isso em consideração e paga não 36 rublos, mas 18 rublos. (36-18=18). A empresa vendedora pagará em vez de 46 rublos. a diferença resultante do IVA anterior (46-36=10 rublos).

Como determinar o valor do IVA
Participação segura nas deduções de IVA

Graças às deduções do IVA, os contribuintes podem poupar significativamente nos pagamentos em dinheiro. Normalmente, exceder o limite de dedução segura em mais de 89% pode resultar em juros do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa. Mas a afirmação de 89% não é inteiramente verdadeira, porque cada região da Rússia tem sua própria parcela segura de deduções.

Com a ajuda das deduções recomendadas, você pode evitar chamar a atenção indevida da fiscalização tributária, o principal é não ultrapassar os limites estabelecidos; Se o valor das deduções for superior à média, existe o risco de ser apanhado. Valores suficientemente elevados são analisados ​​pela fiscalização, o que certamente alertará a administração fiscal.

Para evitar possíveis transtornos no futuro, é necessário reduzir a parcela para valores médios e transferir as deduções para um momento mais favorável. O Código permite a transferência de deduções por até três anos.

A parcela segura das deduções do IVA difere dependendo da região da Federação Russa
Cálculo da parcela segura das deduções do IVA

Por exemplo, para a região de Moscou, a dedução segura do IVA é de 90,4%. Para simplificar os cálculos, existe uma quantia de 8.000 rublos, cujo IVA é de 1.220 rublos. (8000/1,18*0,18 = 1220). A porcentagem regulamentada de 90,4% é multiplicada pelo valor do IVA de 1.220 rublos. (1220*90,4% = 1103). O valor é de 1.103 rublos. e há uma dedução fiscal e a empresa deve pagar 117 rublos. (1220-1103 = 117), que equivalem a 9,6% do imposto sobre valor adicional.

O período de tributação do IVA é trimestral, pelo que é necessário calcular as deduções com base numa declaração de 12 meses (ou seja, de 4 trimestres).

Dedução segura do IVA em 2016
Quando as deduções de IVA não são aceitas

Um aumento da quota segura das deduções implica um aumento do montante total do IVA que o contribuinte deve pagar. Existem vários casos em que o pagador não pode reembolsar o valor:

• o pedido antecipado de dedução implicará o levantamento da mesma pela administração fiscal (se a fatura corresponder a uma data anterior à da própria dedução);
• se a empresa entregou cópia da fatura em vez do documento original (pode ser que o tribunal considere tal violação uma formalidade, pois pode ser facilmente eliminada com o fornecimento do original);
• Os funcionários fiscais não poderão aceitar o reembolso se a dedução for adiada para uma data posterior (isto é fácil de corrigir - é necessário esclarecer os dados na declaração).

É possível que a dedução do valor total do IVA tenha sido aceite incorretamente. Neste caso, é necessária a emissão de um certificado contábil, que anote informações sobre o erro e indique o período fiscal reportado, ou utilize lançamentos contábeis especiais.

As deduções do IVA podem não ser aceites em alguns casos.

Mesmo que tudo esteja em ordem com as deduções do IVA, não relaxe. O motivo da visita do fisco pode ser a rentabilidade da produção, a carga tributária, a comparação dos salários com a média estatística, indicadores mínimos, etc.

BAIXAR TABELA Como descobrir o tamanho da parcela segura das deduções do IVA em 2016

Participação segura nas deduções de IVA- o limite estabelecido pelo serviço fiscal (Serviço Fiscal Federal da Federação Russa) para a parcela das deduções do IVA em relação ao valor do imposto acumulado. Se um contribuinte exceder a parte estabelecida da dedução do IVA, a autoridade fiscal considera esse contribuinte como um alvo potencial para uma auditoria fiscal.

Comentário

O Serviço Fiscal Federal (FTS) da Rússia determina a chamada parcela segura da dedução do IVA. Se, por exemplo, a percentagem segura de dedução do IVA for 89% (este é o nível básico aprovado), isto significa que se a parte de um determinado contribuinte na dedução nas declarações de IVA de 12 meses for superior a este montante, então a autoridade fiscal considera esse contribuinte como uma área de risco potencial e realiza uma auditoria fiscal sobre ele como uma questão de prioridade.

A parcela da dedução do IVA é determinada para os últimos 4 períodos fiscais (trimestres) como uma percentagem das deduções fiscais do IVA sobre o valor do IVA acumulado.

Exemplo

O valor do IVA acumulado para o período fiscal é de 1 milhão de rublos. O valor das deduções fiscais é de 900 mil rublos. O valor do imposto a pagar é de 100 mil rublos.

A parcela da dedução fiscal do IVA é de 90% (900 mil rublos: 1 milhão de rublos).

Se a percentagem segura de dedução do IVA for de 89%, a autoridade fiscal poderá prestar atenção a esse contribuinte e realizar uma auditoria fiscal.

A parcela segura das deduções do IVA não está prevista no Código Tributário da Federação Russa e não há sanções relacionadas à sua “violação”. Esta é uma ferramenta interna do Fisco, que permite identificar aqueles que devem ser verificados primeiro. Assim, existem sectores inteiros da economia onde a percentagem de deduções é significativamente superior à média russa e até negativa, por exemplo, os exportadores, e este estado de coisas está em conformidade com a lei.

Ao mesmo tempo, muitos contribuintes tentam concentrar-se na parcela segura estabelecida da dedução do IVA e não ultrapassar o padrão, para não incorrerem em auditoria. O Código Tributário prevê a possibilidade de registrar faturas recebidas no livro de compras por 3 anos após a aceitação da compra para registro (cláusula 1.1, artigo 172 do Código Tributário da Federação Russa). Graças a esta norma, os contribuintes podem regular a parcela das deduções do IVA em cada trimestre, aceitando para dedução o número de faturas que prevejam deduções dentro da norma. O principal é não esquecer as faturas não registadas e aceitar o IVA para dedução das mesmas nos períodos subsequentes, mas o mais tardar 3 anos. Se este prazo for excedido, o IVA não poderá ser reembolsado pelo orçamento (artigos 173.º e 175.º do Código Tributário da Federação Russa).

A taxa de dedução de 89% é segura?

A parte segura das deduções do IVA é determinada na cláusula 3 do Anexo n.º 2 a. Este documento estabelece um dos critérios para que o fisco determine o objeto da fiscalização:

“Reflexo na declaração fiscal de montantes significativos de deduções fiscais para um determinado período. A parcela das deduções do imposto sobre valor agregado sobre o valor do imposto acumulado sobre a base tributável é igual ou superior 89% em um período de 12 meses".

Ou seja, a parte segura da dedução do IVA é 89% em um período de 12 meses.

Atualmente, as autoridades fiscais começaram a determinar a parcela segura das deduções do IVA numa determinada região. Como resultado, pode acontecer que na sua região a percentagem segura de deduções do IVA seja inferior a 89% e então seja mais seguro manter este nível.

Por exemplo, normalmente a percentagem de deduções na região é inferior a 89% na região de Samara, região de Vladimir, região de Arkhangelsk, região de Kaliningrado e algumas outras regiões.

Carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 10 de julho de 2018 N ED-4-15/13247 “Sobre a prevenção de violações da legislação tributária” afirmava que um dos sinais de uma empresa fly-by-night é a taxa de dedução do IVA de mais de 98%. Isto não significa que as autoridades fiscais considerem todas as pessoas cuja percentagem de dedução do IVA excede 98% como sendo “fly-by-night”, mas em combinação com outros sinais, uma elevada percentagem de dedução é um sinal significativo de um imposto “fly-by-night”.

Moscou - 94,32%

Região de Moscou - 90,36%

São Petersburgo - 92,84%

Região de Leningrado - 92,40%

As autoridades fiscais calculam o chamado Formulário nº 1-IVA, que é algo como uma declaração fiscal média de IVA para a Rússia como um todo e para cada região. Este formulário 1-IVA é publicado no site do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa. A partir disso, as autoridades fiscais determinam a parcela segura das deduções (das linhas 110 e 210 do relatório 1-IVA). O Formulário 1-IVA foi oficialmente aprovado, por exemplo, pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 23 de dezembro de 2005 N SAE-3-10/686@ “Sobre a aprovação de formulários de relatórios fiscais estatísticos do Serviço Fiscal Federal para 2006.”

Como determinar a percentagem segura de dedução do IVA na sua região?

Você pode monitorar de forma independente os formulários nº 1-IVA publicados no site do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa e calcular a parcela segura da dedução do IVA em sua região (das linhas 110 e 210 do relatório 1-IVA). Um exemplo de tais publicações (selecione o formulário 1-IVA na lista):

Abaixo estão os dados sobre a percentagem segura de dedução do IVA por região, com base na fonte acima.

Note-se que as autoridades fiscais passaram a utilizar ambos os critérios. Ou seja, você precisa manter pelo menos uma taxa de dedução de IVA de 89%, mas se a taxa segura de dedução de IVA na sua região for mais baixa, então você precisa cumpri-la. É isso que visa a Carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 17 de julho de 2013 N AS-4-2/12722 “Sobre o trabalho das comissões das autoridades fiscais sobre a legalização da base tributária”: 1:

“A seleção dos contribuintes é efetuada com base nas declarações de IVA apresentadas de acordo com os seguintes critérios:

o nível de deduções é superior ao nível médio da entidade constituinte da Federação Russa no período anterior;

Contribuintes que declararam taxa de dedução de 89 por cento ou mais;"

1) O documento (Carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 17 de julho de 2013 N AS-4-2/12722) foi cancelado pela Carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 21 de março de 2017 N ED-4-15/ 5183@ “Sobre a comissão de legalização da base tributária”, mas a comissão de prática continua a funcionar.

Lista completa da parcela segura das deduções de IVA na Rússia e por entidades constituintes da Federação Russa