Siguran udio odbitaka PDV-a je njihov maksimalni iznos za koji se poreska osnovica može smanjiti bez rizika da budete pozvani fiskalnim organima da daju službena objašnjenja. Ovaj termin se ne koristi u važećem zakonodavstvu, a pojašnjenja Federalne poreske službe se zasnivaju na praktičnom iskustvu i statističkim podacima. Ako računovođa kompanije primijeti da je limit prekoračen, mora ostaviti "višak" za buduća razdoblja kako bi izbjegao probleme.

Dva su glavna razloga zašto kompanije izračunavaju siguran procenat odbitka PDV-a:

1. Poreske kontrole na licu mjesta

Prema Naredbi Federalne poreske službe br. MM-3-06/333@, usvojenoj 2007. godine, jedan od kriterijuma za dodjelu kontrole na licu mjesta od strane poreskih službenika je visok udio odbitaka koji se odražavaju u izvještajima poreskog obveznika. Fiskalni organi će posjetiti kompaniju ako utvrde da je indikator za godinu veći ili jednak 89%.

2. Pozivi Federalnoj poreskoj službi

Art. 31 ostavlja fiskalnim vlastima pravo da pozivaju predstavnike firmi u poresku upravu radi službenih objašnjenja. Odbijanje dolaska povlači administrativnu odgovornost iz čl. 19.4. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije (do 3 hiljade rubalja za upravljanje organizacijom).

Jedan od kriterijuma koji inspektori koriste prilikom određivanja “kandidata” za posjetu komisiji je nisko fiskalno opterećenje. O tome govore ako je udio odbitaka u osnovici za obračun PDV-a veći od 89%.

Sigurna dionica kalkulatora odbitka PDV-a potrebna je isključivo za privredna društva i individualne poduzetnike koji su priznati kao obveznici ovog poreza. Za privredne subjekte koji su prešli na posebne režime („imputacija“, Jedinstveni poljoprivredni porez, „pojednostavljeno“). Primjenjuju se drugi kriteriji analize izvještavanja.

Hoće li predstavnici kompanija biti pozvani u Federalnu poreznu službu ako se pokaže da u jednoj od kvartalnih deklaracija indikator koji se proučava prelazi 89%, ali ukupno za 12 mjeseci ne dosegne graničnu vrijednost? Da, jer je poreski period za PDV kvartal, a izvještavanje se analizira posebno za ovaj vremenski period.

Sigurni dio odbitaka PDV-a: obračun po regijama zemlje

U stručnim računovodstvenim publikacijama i na web stranicama informacionih i pravnih sistema spominje se koncept sigurne dionice po regijama. Vrijednosti za sastavne entitete Ruske Federacije značajno se razlikuju. Na primjer, za Kalinjingradsku oblast prema rezultatima 4. kvartala 2017. iznosi 66,9%, za Lenjingradsku oblast 82,7%, za Republiku Ingušetiju - 91,8%.

Za utvrđivanje ovih brojki uzimaju se podaci o visini poreza i odbitka koje su obračunale organizacije i individualni poduzetnici za određeni period. Poreske vlasti ih sastavljaju u opšti izvještaj 1-PDV, generiran za određeni region.

Udio = NV/NR* 100%, gdje je:

• NV – porez koji svi poreski obveznici traže za odbitak;
• NR – porez na promet.

Trebamo li se fokusirati na regionalne indikatore? Ako udio odbitaka prelazi 89%, ali se pokaže manjim od “praga” za predmet, komercijalna struktura nema garancije da fiskalni organi neće pokazati interesovanje i neće postavljati pitanja.

Izračun sigurnog udjela PDV odbitaka: formula

Granične vrijednosti u regulatornim dokumentima Federalne porezne službe utvrđuju se za 12 mjeseci, ali izvještajni period za PDV je četvrtina. To znači da, kako bi se izbjegli problemi sa fiskalnim računima, privredno društvo ili individualni preduzetnik treba da kvartalno obračunava udio odbitaka za posljednja četiri završena kvartala.

SpetTorg doo priprema deklaraciju za 1. kvartal 2018. godine. Kako ne bi prekoračio siguran udio, knjigovođa treba analizirati podatke o iznosima odbitka i visini obračunatog poreza za 2-4 kvartala 2017. godine.

• sabirati obračunate iznose poreza za četiri završena kvartala koja prethode izvještajnom datumu;
• sumirati odbitke napravljene u ovim periodima;
• podijelite drugu vrijednost prvom i pomnožite sa 100%.

Rezultat će biti broj koji treba uporediti sa graničnom vrijednošću od 89% utvrđenom naredbom Federalne porezne službe Ruske Federacije. Postoje dvije opcije:

• rezultat je veći ili jednak 89% - prekoračen je siguran udio odbitaka za PDV 2018, postoji velika vjerovatnoća uključivanja kompanije ili individualnog poduzetnika na listu inspekcija na licu mjesta Federalne porezne službe;
• rezultat je manji od 89% - poreski obveznik neće postati predmet pažnje fiskalnih vlasti.

Ako računovođa primijeti da je “prag” prekoračen, preporučuje se smanjenje iznosa odbitka. “Višaci” se mogu odbiti od poreske osnovice u naredne tri godine. Poreski obveznici to pravo imaju od 2015. godine.

Bitan! Prenošenje odbitaka u naredne periode je zabranjeno za transakcije koje uključuju nabavku osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja, primanje avansa od klijenata ili fakture od poreskog agenta.

Kako dati objašnjenja Federalnoj poreskoj službi?

Ako je obračun sigurnog udjela odbitka PDV-a za 2018. pokazao da je “prag” prekoračen, kompanija ima pravo ne mijenjati pokazatelje u deklaraciji, već ostaviti sve kako jeste. Ovaj put je primjenjiv ako situacija ima objektivne razloge.

Poreska uprava će zatražiti pismena objašnjenja u kojima mora biti navedeno da:

• nema osnova za dostavljanje ažuriranih deklaracija za prethodna 4 kvartala;
• visok udio odbitaka je zbog objektivnih razloga;
• Menadžment kompanije ima planove za povećanje prihoda i smanjenje troškova.

Visok udio odbitaka može se objasniti povećanjem rashoda u izvještajnom kvartalu za nabavku sirovina i promociju. Ako je razlog za prekoračenje „praga“ smanjenje prihoda, možete se pozvati na smanjenje potražnje povezano, na primjer, sa sezonskim faktorom. Popratna dokumentacija, na primjer, ugovori sa dobavljačima proizvoda i usluga, priložena su uz pismo objašnjenja.

Sigurna dionica odbitka PDV-a 2018. smjernica je za kompanije i samostalne poduzetnike koji žele izbjeći pozive poreznoj upravi i nadzor na licu mjesta. Provjera usklađenosti prijave je lični izbor poreskog obveznika. Ako je „prag“ prekoračen iz objektivnih razloga, neće biti sankcija za kompaniju, dovoljno je dati pisana objašnjenja fiskalnim organima.

Ako pronađete grešku, označite dio teksta i kliknite Ctrl+Enter.

Visok udio odbitaka PDV-a može dovesti do velike pažnje inspektora. Kako se izračunava siguran postotak odbitka PDV-a, gdje mogu pronaći njegovu vrijednost i kako se primjenjuje?

O tome u intervjuu sa stručnjakom IRI Federalne poreske službe za desk kontrolu.

- Alevtina Yuryevna, 2007. godine jedan od kriterijuma za odabir obveznika PDV-a za neposrednu inspekciju bio je visok udeo odbitaka od iznosa obračunatog PDV-a za prethodnih 12 meseci. Ova cifra je određena na 89%. Koliki je trenutni prosječni udio PDV odbitaka za obveznike koji se ne bave izvozom robe u inostranstvo?

Od 1. januara 2018. prosječno učešće odbitaka PDV-a u Rusiji iznosi 88,06%. Osim toga, za svaki region se može odrediti prosječan udio odbitaka PDV-a. Može biti niža ili viša od nacionalne prosječne stope odbitka.

- Federalna poreska služba ne daje poreskim obveznicima informacije o sigurnim procentima odbitaka. Očigledno, oni se mogu izračunati na osnovu nekih informacija objavljenih na web stranici Federalne porezne službe?

Da, možete provjeriti trenutnu veličinu prosječnog udjela odbitaka koristeći izvještaj 1-PDV. Zvanične informacije izvještaja 1-PDV prikazane su u tabelama na web stranici Federalne poreske službe Rusije: nalog.ru → Ostale funkcije Federalne poreske službe Rusije → Statistika i analitika → Podaci o obrascima za statističko poresko izvještavanje.

Poreska služba objavljuje ovaj izvještaj u dva oblika – konsolidiranom i raščlanjenom po konstitutivnim entitetima Ruske Federacije.

U osnovi, kompanija može izračunati siguran udio odbitaka PDV-a koristeći sljedeću formulu:

Udio odbitaka PDV-a za Rusiju/za određeni region = Iznos odbitaka PDV-a (red 210 izvještaja 1-PDV za Rusku Federaciju/za region) / Obračunati porez (red 110 izvještaja 1-PDV za Rusku Federaciju /za regiju) x 100%

Odnosno, prilikom utvrđivanja sigurnog udjela odbitaka za one koji se ne bave izvoznim poslovima uzimaju se u obzir samo poslovi oporezovani po poreskim stopama iz st. 2-4 žlice. 164 Poreski zakon Ruske Federacije.

Na primjer, u skladu sa informacijama prikazanim u regionalnom izvještaju 1-PDV, objavljenom na web stranici Federalne poreske službe Rusije, siguran udio odbitka PDV-a u Moskvi na dan 01.01.2018. iznosi 88,9% (12.742.673.812 RUB / 14.159.263 499 rub. x 100%.

- Postoji li gradacija sigurnog udjela odbitaka prema industriji - građevinarstvu, proizvodnji, trgovini, itd.?

Poreska služba trenutno ne objavljuje javno dostupne podatke o udjelu odbitaka po djelatnostima. Međutim, ako se udio odbitaka PDV-a za određenog poreznog obveznika značajno razlikuje od prosjeka, prilikom obavljanja uredske revizije, inspektor može uzeti u obzir specifičnost djelatnosti koja je uticala na poreske odbitke.

Poreski obveznik se u svojim objašnjenjima može pozvati i na specifične karakteristike svoje djelatnosti.

- Kako razumemo, udeo odbitaka se utvrđuje za 12 meseci. Na koji izvještaj 1-PDV treba da se fokusirate prilikom utvrđivanja udjela sigurnih odbitaka na osnovu rezultata prvog kvartala 2018.?

Za utvrđivanje udjela sigurnih odbitaka za poreznu prijavu PDV-a za prvi kvartal 2018. godine, potrebno je fokusirati se na podatke u izvještaju 1-PDV sa stanjem na dan 01.01.2018. godine, koji uzima u obzir prijave PDV-a za sljedeće poreski periodi: IV kvartal 2016, I -III kvartal 2017

- Kako organizacija koja nije imala izvozne poslove može utvrditi da li udio odbitaka PDV-a koje prijavljuje u svojoj deklaraciji odgovara sigurnoj vrijednosti? Koje linije deklaracije treba koristiti za izračunavanje?

Udio odbitaka PDV-a utvrđuje se na sljedeći način:

Udio PDV odbitaka poreskog obveznika = Iznos prijavljenih odbitaka (red 190. odjeljka 3. PDV prijave) / Iznos obračunatog PDV-a uzimajući u obzir vraćene iznose (red 118. odjeljka 3. prijave PDV-a) x 100%

Dobijeni udio odbitaka mora se uporediti sa prosječnim (sigurnim) udjelom odbitaka u regiji.

- Ako je udio odbitaka PDV-a za organizaciju veći od sigurnog udjela za region, onda bi inspektori mogli biti zainteresovani za to. Koje radnje mogu preduzeti: zatražiti pojašnjenje, pozvati komisiju, zakazati uviđaj?

Prekoračenje sigurnog udjela odbitaka PDV-a samo je jedan od kriterija za procjenu poreskih rizika koje koriste inspekcije prilikom odabira obveznika za kontrolu na licu mjesta. Sam po sebi, takav višak ne znači automatsko uključivanje u plan inspekcije. Međutim, ako postoje drugi alarmantni kriterijumi, poreski organ može odlučiti da zakaže kontrolu na licu mesta.

Međutim, iz istog razloga, kompanije koje pokušavaju izbjeći nepotrebnu kontrolu poreskih organa prilagođavanjem odbitka na traženi iznos moraju shvatiti da navođenje odbitka koji su očigledno ispod sigurne vrijednosti ne može garantovati nedostatak pažnje poreskih inspektora.

Da vas podsjetim i da poreski organi imaju pravo:

• pozvati poreske obveznike da daju objašnjenja slanjem pismenog obaveštenja. I rukovodilac organizacije i njen predstavnik koji ima odgovarajuće punomoćje mogu se obratiti inspektoratu da daju objašnjenja;
• poslati poreskom obvezniku zahtjev za objašnjenje. Shodno tome, morate biti spremni da ih predstavite.

Ne bi trebalo biti nikakvih potraživanja od inspektora ako poreski obveznik može pokazati da poreske obaveze obračunava u skladu sa zakonom, a to potvrđuje i dokumentacija koju posjeduje.

Prilikom provjere PDV prijave, poreski inspektori obračunavaju udio PDV odbitaka u ukupnom iznosu obračunatog poreza. Stoga, prije podnošenja prijave, provjerite siguran postotak odbitaka PDV-a u 2018. u vašoj regiji.

Sigurni dio odbitaka PDV-a

Graničnu vrijednost za dozvoljeni udio odbitaka u ukupnom iznosu obračunatog poreza Federalna porezna služba objavljuje tromjesečno za svaki region posebno. Izračunajte i provjerite svoj udio kako biste smanjili rizik od porezne revizije. Poreski inspektori će tražiti objašnjenja ako se prekorači siguran procenat odbitka PDV-a.

Siguran udio odbitaka PDV-a u regijama Ruske Federacije

Tabela ispod prikazuje siguran procenat odbitaka za 4. kvartal 2018. godine:

Kako provjeriti svoj udio odbitaka

Kako možete utvrditi da li vaša organizacija premašuje sigurnu vrijednost? Evo uputstava korak po korak.

1. Izračunajte iznos obračunatog PDV-a za posljednja 4 završena kvartala. U obzir se uzima cjelokupni PDV za sve sekcije.
2. Izračunajte iznos odbitka PDV-a, uzimajući u obzir odbitke u svim odjeljcima.
3. Podijelite ukupan iznos odbitaka sa ukupnim iznosom obračunatog poreza, a rezultat pomnožite sa 100.
4. Uporedite dobijenu cifru sa sigurnim procentom odbitaka u vašoj regiji.

Primjer

Romashka LLC se nalazi u Novosibirskom regionu. Iznos PDV-a obračunat za posljednja 4 kvartala iznosio je 2.400.000 RUB. Iznos odbitka PDV-a za isti period iznosio je 2.250.000 rubalja.

Odredimo specifičnu težinu odbitaka od Romashka LLC:

2250000 / 2400000 * 100 = 93,75%

U 3. kvartalu 2017. godine, udio od 90,2% u Novosibirskom regionu je siguran, što znači da je Romashka LLC u opasnosti.

Šta se dešava ako je udio odbitaka u deklaraciji iznad granične vrijednosti?

Ako u svojoj izjavi navedete više odbitaka nego što Federalna porezna služba smatra normalnim, onda pričekajte zahtjev za objašnjenje. I ni pod kojim okolnostima to ignorišite. Kazne za nedavanje odgovora na zahtjeve poreskih organa:

• 5000 rub. (klauzula 1 člana 129.1 Poreskog zakona Ruske Federacije),
• 20.000 rubalja ako se zahtjev Federalne poreske službe ponovo ignoriše (klauzula 2 člana 129.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kada primite svoj zahtjev, provjerite svoju prijavu da vidite da li ona ispravno odražava iznose smanjenja poreza. Ako se ispostavi da je iznos odbitaka precijenjen zbog greške, podnesite ažuriranu deklaraciju. Ako su iznosi ispravno prikazani, navedite objašnjenje za PDV zašto se udio ulaznog PDV-a pokazao višim od prosječnih regionalnih vrijednosti.

Kako prikazati odbitke PDV-a u vašoj prijavi

Reći ćemo vam kako da prikažete odbitke u vašoj PDV prijavi koristeći računovodstvene programe.

• 1 Stope PDV-a i odbici
• 2 Utvrđivanje iznosa PDV-a
• 3 Sigurni dio odbitaka PDV-a
• 4 Obračun sigurnog udjela odbitaka PDV-a
• 5 Kada se ne prihvataju odbici PDV-a

Skoro svi su naišli na skraćenicu PDV. Ovo je porez na dodatu vrijednost koji se naplaćuje proizvođačima raznih dobara. Tačnije, porez plaćaju sami kupci: postotak PDV-a je uključen u cijenu gotovog proizvoda.

Sigurno odbitak PDV-a u 2016. godini svakako je važna tema za svakog poduzetnika. Shvativši ovo pitanje, možete platiti minimalni iznos poreza u okviru utvrđenim Poreskim zakonikom. Odbitak je novčani iznos za koji se može smanjiti iznos poreza.

Odbitak PDV-a se vrši uz prisustvo računa - knjigovodstvene isprave, čiji nedostatak će dovesti do odbijanja razmatranja zahtjeva. Račun ne izdaje sam poreski obveznik, već ugovorne strane sa kojima on sarađuje.

Razumijevanje svih zamršenosti PDV-a nije tako lako: čak i zaposlenik računovodstva koji zna svoj posao može imati poteškoća u poreznim „zamršenostima“. To je zato što je PDV regulisan velikim brojem regulatornih dokumenata. Ovaj materijal će vam pomoći da uspješno shvatite zamršenost oporezivanja.

PDV stope i odbici

Ukupno postoje tri stope PDV-a:

• 18% je maksimalna stopa, koja se odnosi na većinu objekata;
• 10% je stopa na dječije i prehrambene proizvode;
• 0% - stopa za kompanije koje se bave izvozom proizvoda (potrebna je dokumentarna potvrda koja se dostavlja poreskoj upravi).

Za izračunavanje iznosa PDV-a uzima se ukupan iznos prihoda, ali je odlučujući faktor dodana vrijednost, o čemu se govori u nastavku na primjeru paste za zube (u svakoj fazi nabavke materijala, proizvodnje i prodaje proizvoda, dobavljač, proizvođač i trgovac plaćaju samo svoju „dodatnu“ vrijednost).

PDV se plaća na proizvode, radove i usluge shodno tome, odbici su iznosi „ulaznog“ PDV-a. Prodavac, prodavši seriju svojih proizvoda, odbija PDV proizvodnog preduzeća i PDV dobavljača sirovina. Shodno tome, PDV se plaća na prihod prodavca.

Najbolje je razumjeti principe obračuna PDV-a na jasnom primjeru (u ovom slučaju se razmatra proizvodnja i prodaja paste za zube). Dobavljač sirovina osigurava proizvođaču tjestenine potrebne sirovine i materijale. On se pak brine o prodaji finalnog proizvoda trgovačkoj kompaniji. Cijena paste za zube određena je troškovima sirovina, troškovima proizvodnje i transporta, planiranim postotkom prihoda poduzeća i PDV-om koji je proizvođač dodao na svoj dio troškova.

Pretpostavlja se da je kupovina sirovina koštala 118 rubalja. (uzimajući u obzir stopu PDV-a od 18%, što je 18 rubalja). Proizvođač je prodao pastu za zube trgovačkoj kompaniji za 236 rubalja. (stopa od 18% je 36 rubalja). Trgovačka kompanija prodaje tjesteninu za 302 rublje. (po istoj stopi PDV-a je 46 rubalja). Budući da je dobavljač sirovina prvi platio PDV u iznosu od 18 rubalja, proizvođač to uzima u obzir i plaća ne 36 rubalja, već 18 rubalja. (36-18=18). Prodajna kompanija će platiti umjesto 46 rubalja. rezultirajuća razlika u odnosu na prethodni PDV (46-36=10 rubalja).

Kako odrediti iznos PDV-a
Sigurni dio odbitaka PDV-a

Zahvaljujući odbicima PDV-a, poreski obveznici mogu značajno uštedjeti na gotovinskim plaćanjima. Obično, prekoračenje praga sigurnog odbitka za više od 89% može dovesti do kamata od strane Federalne poreske službe Ruske Federacije. Ali izjava od 89% nije sasvim tačna, jer svaka regija Rusije ima svoj siguran udio odbitaka.

Uz pomoć preporučenih odbitaka možete izbjeći privlačenje nepotrebne pažnje od strane porezne inspekcije, glavna stvar je da ne prelazite utvrđene granice. Ako je iznos odbitaka veći od prosjeka, postoji rizik da budete uhvaćeni. Dovoljno visoke vrijednosti analizira inspekcija, a to će sigurno upozoriti poreznu upravu.

Kako bi se izbjegle moguće nevolje u budućnosti, potrebno je udio svesti na prosječne vrijednosti, a odbitke prenijeti na povoljnije vrijeme. Kodeks dozvoljava prijenos odbitaka do tri godine.

Sigurni udio odbitaka PDV-a razlikuje se ovisno o regiji Ruske Federacije
Obračun sigurnog udjela odbitaka PDV-a

Na primjer, za moskovsku regiju siguran odbitak PDV-a iznosi 90,4%. Da bismo pojednostavili proračune, postoji iznos od 8.000 rubalja, od čega PDV iznosi 1.220 rubalja. (8000/1,18*0,18 = 1220). Regulisani procenat od 90,4% pomnožen je sa iznosom PDV-a od 1220 rubalja. (1220*90,4% = 1103). Iznos je 1103 rublje. i postoji poreski odbitak, a kompanija mora platiti 117 rubalja. (1220-1103 = 117), koji iznose 9,6% poreza na dodatnu vrijednost.

Poreski period PDV-a je tromjesečni, tako da se odbici moraju obračunati na osnovu 12-mjesečne prijave (tj. 4 kvartala).

Siguran odbitak PDV-a u 2016
Kada se ne prihvataju odbici PDV-a

Povećanje sigurnog udjela odbitaka podrazumijeva povećanje ukupnog iznosa PDV-a koji poreski obveznik mora platiti. Postoji nekoliko slučajeva u kojima uplatitelj ne može nadoknaditi iznos:

• rani zahtjev za odbitak će uzrokovati da ga poreska uprava povuče (ako faktura odgovara ranijem datumu od samog odbitka);
• ako je kompanija predala kopiju računa umjesto originalnog dokumenta (može se desiti da će sud takvu povredu smatrati formalnošću, jer se može lako otkloniti davanjem originala);
• Poreski službenici neće moći prihvatiti povrat novca ako se odbitak odgodi za kasniji datum (ovo je lako ispraviti - potrebno je pojasniti podatke u deklaraciji).

Moguće je da je odbitak ukupnog iznosa PDV-a pogrešno prihvaćen. U tom slučaju potrebno je izdati računovodstvenu potvrdu u kojoj se upisuju podaci o grešci i naznačuje izvještajni porezni period ili koristiti posebne računovodstvene unose.

Odbici PDV-a možda neće biti prihvaćeni u nekim slučajevima.

Čak i ako je sve u redu sa odbicima PDV-a, ne treba se opuštati. Razlog posjete poreskih organa može biti rentabilnost proizvodnje, poresko opterećenje, poređenje zarada sa statističkim prosjekom, minimalni pokazatelji itd.

PREUZMITE TABELU Kako saznati veličinu sigurnog udjela PDV odbitaka u 2016.

Sigurni dio odbitaka PDV-a- limit koji je utvrdila poreska služba (Federalna poreska služba Ruske Federacije) za udeo odbitaka PDV-a u odnosu na iznos obračunatog poreza. Ukoliko poreski obveznik premaši utvrđeni udio odbitka PDV-a, poreski organ smatra takvog obveznika kao potencijalnu metu za poresku reviziju.

Komentar

Federalna poreska služba (FTS) Rusije utvrđuje takozvani siguran udeo odbitka PDV-a. Ako je, na primjer, siguran postotak odbitka PDV-a 89% (ovo je osnovni odobreni nivo), to znači da ako je udio određenog poreskog obveznika u odbitku po PDV prijavama za 12 mjeseci veći od ovog iznosa, onda poreski organ takvog obveznika smatra potencijalnim rizičnim područjem i nad njim vrši poresku kontrolu kao stvar prioritet.

Udio odbitka PDV-a utvrđuje se za posljednja 4 poreska perioda (kvartala) kao procenat odbitka PDV-a na iznos obračunatog PDV-a.

Primjer

Iznos obračunatog PDV-a za poreski period je 1 milion rubalja. Iznos poreskih olakšica je 900 hiljada rubalja. Iznos poreza koji treba platiti je 100 hiljada rubalja.

Udio poreskog odbitka za PDV je 90% (900 hiljada rubalja: 1 milion rubalja).

Ako je siguran procenat odbitka PDV-a 89%, onda poreski organ može obratiti pažnju na takvog obveznika i izvršiti poresku reviziju.

Sigurni dio odbitaka PDV-a nije predviđen Poreznim zakonikom Ruske Federacije i nema sankcija u vezi s njegovim „kršenjem“. Ovo je interni alat poreskih organa koji vam omogućava da identifikujete one koje treba prvo provjeriti. Dakle, postoje čitavi sektori privrede u kojima je udeo odbitaka znatno veći od ruskog proseka, pa čak i negativan, na primer izvoznici, a ovakvo stanje je u skladu sa zakonom.

Istovremeno, mnogi poreski obveznici pokušavaju da se fokusiraju na utvrđeni siguran udeo odbitka PDV-a i ne prekoračuju standard kako ne bi bili u reviziji. Porezni zakonik predviđa mogućnost registracije primljenih faktura u knjigu kupovine 3 godine nakon što je kupovina prihvaćena za registraciju (klauzula 1.1, član 172 Poreskog zakona Ruske Federacije). Zahvaljujući ovoj normi, poreski obveznici mogu da regulišu udeo odbitaka PDV-a u svakom kvartalu, prihvatajući za odbitak broj računa koji obezbeđuju odbitke u okviru standarda. Glavna stvar je ne zaboraviti na neregistrirane fakture i prihvatiti PDV za odbitak na njih u narednim periodima, ali najkasnije u roku od 3 godine. Ako se ovaj rok prekorači, onda se PDV uopšte ne može nadoknaditi iz budžeta (članovi 173. i 175. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Da li je 89% sigurna stopa odbitka?

Sigurni dio odbitaka PDV-a utvrđen je u tački 3. Dodatka br. Ovim dokumentom utvrđuje se jedan od kriterijuma za utvrđivanje predmeta inspekcijskog nadzora poreskog organa:

„Odraz u poreskom prijavljivanju značajnih iznosa poreskih olakšica za određeni period. Udio odbitka za porez na dodatu vrijednost od iznosa poreza obračunatog na poresku osnovicu jednak je ili veći 89% u periodu od 12 mjeseci".

Odnosno, siguran dio odbitka PDV-a je 89% u periodu od 12 mjeseci.

Trenutno su porezne vlasti počele utvrđivati ​​siguran udio odbitaka PDV-a u određenom regionu. Kao rezultat toga, može se ispostaviti da je u vašoj regiji siguran udio odbitaka PDV-a manji od 89% i tada je sigurnije držati se ovog nivoa.

Na primer, obično je udeo odbitaka u regionu ispod 89% u Samarskoj oblasti, Vladimirskoj oblasti, Arhangelskoj oblasti, Kalinjingradskoj oblasti i nekim drugim regionima.

U pismu Federalne poreske službe Rusije od 10. jula 2018. N ED-4-15/13247 „O sprečavanju kršenja poreskog zakonodavstva“ navodi se da je jedan od znakova kompanije koja leti po noći stopa odbitka PDV-a više od 98%. To ne znači da poreski organi smatraju da su svi čiji udio u odbitku PDV-a veći od 98% leteći po noći, ali u kombinaciji s drugim znakovima, visok udio odbitka je značajan znak poreza na noćenje.

Moskva - 94,32%

Moskovska regija - 90,36%

Sankt Peterburg - 92,84%

Lenjingradska oblast - 92,40%

Poreska uprava obračunava takozvani obrazac br. 1-PDV, koji je nešto poput prosječne poreske prijave PDV-a za Rusiju u cjelini i za svaki region. Ovaj obrazac 1-PDV objavljen je na web stranici Federalne porezne službe Ruske Federacije. Iz toga poreski organi utvrđuju siguran udio odbitaka (iz redova 110 i 210 izvještaja 1-PDV). Obrazac 1-PDV zvanično je odobren, na primer, Naredbom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 23. decembra 2005. N SAE-3-10/686@ „O odobravanju obrazaca za statističko poresko izveštavanje Federalne poreske službe za 2006.”

Kako odrediti siguran procenat odbitka PDV-a u vašem regionu?

Možete samostalno pratiti obrasce br. 1-PDV objavljene na web stranici Federalne poreske službe Ruske Federacije i izračunati siguran udio odbitka PDV-a u vašem regionu (iz redova 110 i 210 izvještaja 1-PDV). Primjer takvih publikacija (izaberite obrazac 1-PDV sa liste):

U nastavku su podaci o sigurnom procentu odbitka PDV-a po regionima, na osnovu navedenog izvora.

Treba napomenuti da porezne vlasti sada koriste oba kriterija. Odnosno, morate se pridržavati najmanje stope odbitka PDV-a od 89%, ali ako je sigurna stopa odbitka PDV-a u vašem regionu niža, onda se morate držati toga. Pismo Federalne poreske službe Rusije od 17. jula 2013. N AS-4-2/12722 „O radu komisija poreskih organa na legalizaciji poreske osnovice“ ima za cilj: 1:

“Odabir poreskih obveznika vrši se na osnovu podnesenih PDV prijava prema sljedećim kriterijima:

nivo odbitaka je veći od prosječnog nivoa za konstitutivni entitet Ruske Federacije za prethodni period;

Poreski obveznici koji su se izjasnili stopa odbitka 89 posto ili više;"

1) Dokument (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 17. jula 2013. N AS-4-2/12722) je poništen dopisom Federalne poreske službe Rusije od 21. marta 2017. N ED-4-15/ 5183@ "O komisiji za legalizaciju poreske osnovice", ali komisija za praksu nastavlja sa radom.

Potpuna lista sigurnog udjela odbitaka PDV-a u Rusiji i po konstitutivnim subjektima Ruske Federacije