6-NDFL kada se preračunavaju standardni odbici, kako se prijaviti? Iz našeg materijala naučit ćete zašto postoji potreba za ponovnim izračunavanjem odbitaka i kako to odražavati u izvještaju 6-NDFL.

Kako se zovu standardni odbici i zašto se preračunavaju?

Standardni odbici (SD) su:

• utvrđeno čl. 218 Poreskog zakona Ruske Federacije, iznosi koji umanjuju dohodak pojedinca prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak građana;
• jedna od vrsta poreskih olakšica (zajedno sa socijalnim, imovinskim i sl.) koja se koristi za obračun poreza na dohodak građana.

Da li se primjenjuju odbici prilikom obračuna drugih poreza? Odgovor ćete pronaći u materijalu “Šta su porezni odbici PDV-a?” .

Da biste primili SV, morate:

• primaju dohodak oporezovan porezom na dohodak fizičkih lica po stopi od 13% (za SV se ne mogu prijaviti lica koja primaju samo dohodak oslobođen poreza na dohodak, ili samo prihod od dividendi, ili dohodak oporezovan drugim stopama);
• biti rezident za potrebe poreza na dohodak (boravite u našoj zemlji duže od 183 dana 12 uzastopnih mjeseci).

Navedeno u čl. 218 Poreskog zakona Ruske Federacije, odbici su fiksni - utvrđeni poreznim zakonodavstvom u fiksnim iznosima ovisno o kategoriji poreznog obveznika:

• 3.000 rub. — za žrtve Černobila, invalide Drugog svetskog rata itd.;
• 500 rub. — za heroje Rusije, bivše zatvorenike koncentracionih logora itd.;
• 1.400, 3.000, 6.000, 12.000 rubalja. - "dječiji" odbici.

Pročitajte kako dobiti "dječiji" odbitak .

Treba napomenuti da je primanje SV pravo zaposlenog:

• koje ne može koristiti ili za njega tražiti ne od početka kalendarske godine;
• koji se ne može koristiti u nedostatku prateće dokumentacije i zahtjeva potencijalnog primaoca odbitka.

Uzorak prijave za standardni odbitak može se preuzeti.

Ovi razlozi mogu poslužiti kao razlog za ponovno izračunavanje SV. Osim toga, potreba za ponovnim obračunom može se pojaviti u drugim slučajevima – na primjer, ako je zaposlenik stekao status rezidenta tokom godine ili je uočena greška u proračunima.

Reći ćemo vam kako da odražavate činjenicu ponovnog izračunavanja odbitaka u 6-NDFL u sljedećem odjeljku.

Zaposlenik kasni s dokumentima: kako preračunati odbitke i prikazati porez na dohodak

Ako zaposlenik ima pravo na standardne porezne olakšice (na primjer, „dječiji“), ali nije vodio računa da blagovremeno dostavi prateću dokumentaciju i (ili) odgađa podnošenje zahtjeva, odbitak mu neće biti omogućen.

Kao rezultat toga, gubi svoj novac, jer će mu porez na dohodak biti zadržan u velikim iznosima.

Međutim, zaposlenik može lako ispraviti ovu situaciju tražeći od svog poslodavca standardne odbitke.

Poslodavac mora:

• početi davati standardne odbitke od mjeseca u kojem se cjelokupni paket prateće dokumentacije i zahtjev za odbitak predaju računovodstvu;
• preračunati odbitke od početka godine.

U ovom slučaju, bit će potrebno uzeti u obzir ograničenje utvrđeno pododjeljkom. 4 stav 1 čl. 218 Poreznog zakona Ruske Federacije: u 2019. „dječiji“ odbitak se daje samo dok prihod zaposlenika ne pređe 350.000 rubalja.

Ako je prag „prihoda“ prekoračen, odbici se ne obezbeđuju, a zaposleni će moći da vrati višak zadržanog poreza kontaktiranjem poreskih organa na kraju godine (član 78. stav 4. člana 218. Poreskog zakonika Ruske Federacije). 6-NDFL će odražavati samo prihod zaposlenog i porez na dohodak fizičkih lica (obračunat i zadržan) bez uzimanja u obzir odbitaka.

Ako prag nije prekoračen, u 6-NDFL morate:

• odražavaju odbitak u redu 030;
• Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se po formuli: (red 020 - red 030) / 100 × red 010.

Isti algoritam za popunjavanje 6-NDFL koristi se ako je odlučeno da se odbici obezbijede od početka godine (ili od trenutka sticanja prava na to). Pogledajmo ovu situaciju na primjeru.

Primjer

Turner Trifonov N.Yu (mjesečna zarada 80.000 rubalja) dobio je kćer u februaru 2019. Podnio je zahtjev za "dječiji" odbitak tek u septembru 2019. godine. Poslodavac je odlučio da ponovo obračuna porez na dohodak uzimajući u obzir odbitke od februara 2019. godine - trenutka kada je nastalo pravo zaposlenog na odbitak.

U 6-NDFL za 9 mjeseci 2019. odbici će ići u red 030 u iznosu od 4.200 rubalja. (1.400 rubalja × 3 meseca, gde je 3 meseca period tokom kojeg prihod zaposlenog nije prelazio 350.000 rubalja).

Porez na lični dohodak obračunat od prihoda N. Yu Trifonova za 9 meseci (str. 040) iznosiće 93.054 rubalja: (80.000 rubalja × 9 meseci - 4.200 rubalja) × 13%.

Istovremeno, zadržani porez na dohodak građana (red 070) za navedeni period iznosio je 93.600 rubalja. (80.000 RUB × 9 mjeseci × 13%).

Poslodavac je dužan da vrati prekomjerno zadržani porez Trifonovu N.Yu na njegov zahtjev (klauzula 1 člana 231 Poreskog zakonika Ruske Federacije), umanjujući porez na dohodak građana prebačen u budžet za ostatak preduzeća. zaposlenih u istom iznosu. Iznos povrata u 6-NDFL bit će prikazan u redu 090.

Pročitajte kako da zaposleniku vratite porez na dohodak fizičkih lica.

Rezultati

Standardne odbitke mogu uzimati lica navedena u čl. 218 Poreski zakon Ruske Federacije.

U 6-NDFL do ponovnog obračuna odbitaka može doći iz različitih razloga: zakašnjela prijava pojedinca poreskom agentu sa zahtjevom za standardnim odbicima, sticanje statusa rezidenta od strane zaposlenog itd.

Pitanje: U maju 2016. godine, organizacija je otkrila da, počevši od novembra 2015. godine, greškom zaposleniku nije dala standardni odbitak poreza na djecu za porez na dohodak građana. Kako se u ovoj situaciji obezbjeđuje odbitak i da li se to odražava u obračunu 6-NDFL za prvi kvartal i polovinu 2016. godine? Ako da, kako onda?

Odgovori:

Organizacija treba da dostavi obračun usklađivanja na obrascu 6-NDFL za prvi kvartal 2016. koji odražava standardni poreski odbitak za dijete koji se daje od 1. januara, a potrebno je i razjasniti poreske obaveze pojedinca za posljednji poreski period i dostaviti poreskoj upravi potvrdu o usklađivanju na obrascu 2-NDFL za 2015. godinu

Obrazloženje: Prema čl. 218 Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja veličine poreske osnovice za porez na dohodak građana (u daljem tekstu - porez na dohodak građana), poreski obveznici imaju pravo na standardne poreske olakšice.

Instalirano pp. 4 stav 1 čl. 218 Poreskog zakona Ruske Federacije, standardni poreski odbitak za svaki mjesec poreskog perioda primjenjuje se na roditelja, supružnika roditelja, usvojitelja, staratelja, staratelja, hranitelja, supružnika hranitelja, na čiju izdržavanje dijete je, i važi do mjeseca u kojem je prihod poreskog obveznika, obračunat po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda od strane poreskog agenta, premašio 350.000 RUB. Do 2016. ovaj iznos je bio 280.000 rubalja.

Prema pismu Kancelarije Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 29. novembra 2013. N 20-14/124134@, ako tokom poreskog perioda poreskom obvezniku nisu obezbeđeni standardni poreski odbici ili su obezbeđeni u manjem iznosu od predviđeno čl. 218 Poreskog zakonika Ruske Federacije, zatim na kraju poreskog perioda, na osnovu dokumenata koji potvrđuju pravo na takve odbitke, poreski organ ponovo obračunava poresku osnovicu, uzimajući u obzir davanje standardnih poreskih odbitaka u iznose predviđene ovim članom. Sličan zaključak je sadržan u pismu Ministarstva finansija Rusije od 18. aprila 2012. N 03-04-06/8-118.

U skladu sa st. 3 str. 2 art. 230 Poreskog zakonika Ruske Federacije, od 1. januara 2016. godine, poreski agenti tromjesečno podnose poreznoj upravi na mjestu registracije obračun iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koje je obračunao i zadržao poreski agent za prvo tromjesečje , pola godine, devet meseci - najkasnije poslednjeg dana u mesecu koji sledi za pripadajućim periodom, za godinu - najkasnije do 1. aprila godine koja sledi nakon isteka poreskog perioda, u obrascima, formatima i u odobrenom postupku Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 14. oktobra 2015. N MMV-7-11/450@ „O odobravanju obrasca za obračun iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koje obračunava i zadržava poreski agent (Obrazac 6-NDFL) , postupak njegovog popunjavanja i podnošenja, kao i format za prikazivanje obračuna iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koje poreski agent obračunava i zadržava u elektronskom obliku.”

Ako poreski agent u obračunu koji je podneo poreskom organu otkrije činjenicu nereflektovanja ili nepotpunog prikaza informacija, kao i greške koje dovode do potcenjivanja ili precenjivanja iznosa poreza koji treba preneti, poreski agent je dužan izvršiti potrebne izmjene i dostaviti poreskom organu ažurirani obračun na način utvrđen čl. 81. Poreskog zakona Ruske Federacije (član 6. člana 81. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prema odjeljku I, II Postupak popunjavanja obrasca informacija o prihodima pojedinca „Potvrda o prihodima pojedinca“ (obrazac 2-NDFL), odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 30. oktobra 2015. N MMV -7-11/485@, podatak o prihodima fizičkog lica kome je poreski agent izvršio preračun poreza na dohodak za prethodne poreske periode u vezi sa razjašnjenjem njegovih poreskih obaveza, izdat u formi ispravne potvrde umesto prethodno dostavljenu (sa naznakom broja originalno sastavljene potvrde i novog datuma).

Dakle, ako organizacija pogrešno ne odražava standardni odbitak poreza na djecu koji se daje od 1. januara u obračunu na obrascu 6-NDFL za prvi kvartal 2016. godine, organizacija treba da dostavi obračun usklađivanja na obrascu 6-NDFL za prvi kvartal 2016. sa odrazom pouzdanih podataka, a potrebno je i razjašnjenje poreskih obaveza pojedinca za prethodni poreski period, sačiniti i predati poreskom organu ažuriranu potvrdu na obrascu 2-NDFL za 2015. godinu.

Reći ćemo vam koji su odbici dostupni zaposlenim roditeljima, kako ih dobiti i koliko možete očekivati.

Odbitak za djecu je standardan i jedan je od najmanjih po veličini, ali vam ipak omogućava da uštedite dio svog legalno zarađenog novca koji ide na plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica. MoneyMan nam je rekao koja pravila važe za odbitak za "dječiju".

Uslovi za odobravanje odbitaka

Porodica Svetlana i njen suprug odgajaju troje dece: 14-godišnjeg školarca Mihaila, 19-godišnju studenticu Anu, koja je redovan student, i 21-godišnjeg Sergeja, redovnog studenta master studija. Svetlanin poslodavac joj zadržava 13% poreza na dohodak građana plate, u iznosu od 40.000 rubalja bez poreza. Mjesečno. Porodica zna da ona ima pravo na odbitke za djecu i želi da utvrdi koliko joj pripadaju.

U kojim slučajevima možete dobiti odbitak?

Odbici za djecu spadaju u standardnu ​​kategoriju i regulisani su čl. 218 Poreskog zakona Ruske Federacije i podnose se mjesečno. Pravo na njihovo primanje imaju roditelji, usvojioci, staratelji, staratelji i usvojitelji koji imaju jedno ili više djece na staranju ili starateljstvu.

Odbitak se dodjeljuje ako je dijete mlađe od 18 godina ili ako je redovni student. U ovom slučaju, odbitak se plaća i za one mjesece kada su studenti imali akademsko odsustvo.

Svetlana može tražiti odbitak za svako dijete, budući da je Mihail mlađi od 18 godina, a Ana i Sergej su redovni studenti i mlađi su od 24 godine.

Iznos odbitka

Utvrđuju se sljedeći iznosi odbitka:

1.400 rub. - za 1 dijete;
1.400 rub. - za 2. dijete;
3.000 rub. - za 3. i narednu djecu.

Također za svako dete sa invaliditetom do 18 godina starosti ili student sa invaliditetom I ili II grupe redovnog školovanja do 24 godine života obezbeđeno odbitak u iznosu:

12.000 rub. - za roditelje i usvojitelje;
6.000 rub. - za staratelje, staratelje i usvojitelje.

Porodica Svetlana ima troje dece:

Prvo dijete je Sergej (21 godina), za kojeg se plaća odbitak od 1.400 rubalja;
Drugo dijete je Anna (19 godina), za koju se plaća odbitak od 1.400 rubalja;
Treće dijete je Mikhail (14 godina), za koga se plaća odbitak od 3.000 rubalja.

Ukupno će mjesečni odbitak za nju biti 5.800 rub. (1.400 rub. + 1400 rub. + 3.000 rub.). Uzimajući ovo u obzir, Svetlanina poreska osnovica (to jest, iznos zarade na koji će se obračunati porez od 13%) biće jednaka 34.200 rubalja. ( 40.000 rub. – 5.800 rub.), a poslodavac će za to u budžet prenijeti porez u iznosu od 4.446 rubalja. ( 34.200 RUB × 13%). Kao rezultat, Porodica će dobiti 35.554 RUB. (40.000 rub. – 4.446 rub.).

Bez odbitaka, poreska osnovica je 40.000 rubalja. , a u budžet se uplaćuje 5.200 rubalja. (40.000 RUB × 13%). U ovom slučaju, iznos koji Svetlana prima je 34.800 RUB(40.000 RUB – 5.200 RUB).
Poreski olakšice omogućavaju Svetlani da uštedi novac 754 rub. (35.554 RUB – 34.800 rub.) Mjesečno.

Ograničenje prihoda

Odbitak se daje sve dok ukupan prihod poreskog obveznika s početka godine ne dostigne oznaku od 350.000 RUB. U mjesecu kada oporezivi prihod, obračunat po obračunskoj osnovi, pređe utvrđenu granicu, odbitak prestaje da se obezbjeđuje. I onda do kraja godine građanin neće imati pravo da ga koristi, ali će sledeće godine to pravo ponovo biti aktivirano.

Pretpostavimo da od januara 2016. Porodica prima "dječije" odbitke. S obzirom da su njeni mjesečni prihodi 40.000 rubalja, oni će joj biti obezbjeđivani samo do avgusta, jer će u septembru njen ukupni prihod iznositi 360 hiljada rubalja, što je više od utvrđenog limita. Ispostavilo se da će za godinu dana, zahvaljujući odbitcima, Svetlana uštedjeti 6.032 rub. (8 mjeseci × 754 rub.).

Ograničenja vezana za djecu

Odbitak se daje do kraja godine i završava u januaru naredne godine ako:

Dijete je umrlo;
dijete je napunilo 18 godina i nije redovni student;
dijete na redovnom školovanju ima 24 godine;
raskinut je ugovor o ustupanju djeteta porodici na odgoj.

Na primjer, sin jedinac jednog građanina napunio je 18 godina u aprilu 2016. Sin je odlučio da ne gubi vrijeme na učenje i odmah je otišao na posao. Tada će njegov otac dobiti odbitak od 1.400 rubalja za sve preostale mjesece 2016. godine, iako je njegov sin već napunio 18 godina. Pravo na odbitak građanin gubi od januara 2017. godine.

Dvostruki iznos odbitka

Svaki roditelj ima pravo na odbitak, čak i ako je razveden, tako da se supružnici mogu dogovoriti da oba iznosa dodijele jednom od njih. Da bi to učinio, jedan roditelj mora napisati odustajanje od odbitka u korist drugog, koji će tada dobiti dvostruki odbitak.

Porodica i njen muž su razgovarali i odlučili da je bolje da Svetlana dobije oba odbitka, nakon čega je muž napisao odbijanje. Sada poreski obveznik prima mjesečni odbitak u iznosu od 11.600 rub. (5.800 rub. × 2). U novoj situaciji, porez na dohodak fizičkih lica naplaćuje se 28.400 rubalja. ( 40.000 rub. – 11.600 rub.), i iznosi 3,692 RUB Uz dvostruke odbitke, Porodica će dobiti RUB 36,308 (40.000 rub. — 3.692 rub.) .

Država također daje dvostruki odbitak jedinom prirodnom ili usvojitelju, usvojitelju, staratelju ili staratelju. Međutim, kada se takvi poreski obveznici vjenčaju, bit će im dat uobičajeni „jednokratni“ odbitak.

Kako dobiti odbitak za djecu

Svetlana Semeynaya je izračunala iznos odbitka, ali da bi ga primila, mora kontaktirati svog poslodavca.
Za to će joj trebati sljedeći dokumenti:

Zahtjev za odbitak;
izvod iz matične knjige rođenih za svako dijete;
uvjerenje obrazovne ustanove da dijete studira redovno. Korisno je kada se odbitak izdaje za dijete starije od 18 godina;
Obrazac 2-NDFL sa prethodnog mjesta rada, ako je u tekućoj godini došlo do promjene radnog mjesta.

Sve ostalo neophodne radnje poslodavac će ga samostalno ispuniti, a od mjeseca kada su dokumenti primljeni, Svetlani će se obračunavati porez na dohodak fizičkih lica na prihod umanjen za iznos odbitka. Napominjemo da zahtjev možete podnijeti istog mjeseca kada je rođeno novorođenče.

Ako se tokom poreskog perioda ne primaju odbici u puna veličina ili nisu dostavljeni, poreski obveznik može vratiti više plaćeni porez na dohodak fizičkim licima kontaktiranjem poreske uprave nakon isteka tekućeg poreskog perioda.
Evo paketa dokumenata koji će vam dobro doći:

Izjave u obrascu 3-NDFL;
2-NDFL sertifikati;
izvod iz matične knjige rođenih;
potvrde obrazovne ustanove;
zahtjevi za standardni odbitak;
zahtjevi za povraćaj više plaćenog poreza.

Možete ih poslati poštom ili lično predati poreskoj upravi koja će izvršiti reviziju (može potrajati do 3 mjeseca) i donijeti presudu o odobravanju odbitka. Zatim, u roku od 10 dana, poreski obveznik se obavještava o odluci. Ako se zahtjev za povraćaj poreza podnese odmah, on će biti automatski prihvaćen, a u roku od 30 dana novac će biti prebačen na račun naveden u njemu.