Pitanje

Platu (drugu polovinu za februar) smo isplatili 13. marta, ali smo zaboravili da prebacimo porez na dohodak građana... Otkrili smo i platili porez na dohodak 30. marta
Kako popuniti 6-NDFL u ovom slučaju? i koja je odgovornost za kasni transfer poreza na dohodak fizičkih lica? Kazne ili više kazni?

Odgovori

U skladu sa Postupkom popunjavanja, u Odjeljku 2 se navodi:

• na red 100 - datum stvarnog prijema prihoda - 13.03.2017.
• u red 110 - datum obračuna poreza po odbitku na stvarno primljeni prihod je 13. mart;
• u red 120 - datum najkasnije do kojeg se mora prenijeti iznos poreza - 14. mart;
• u red 130 - generalizovani iznos stvarno primljenog prihoda (bez oduzimanja iznosa poreza po odbitku;
• na liniji 140 - generalizovani iznos poreza po odbitku

U slučaju nezakonitog nepoštovanja rokova za prenos poreza na dohodak fizičkih lica u budžet, poreski agent može snositi odgovornost po čl. 123 Poreski zakon Ruske Federacije. Kazna je 20% od iznosa neblagovremeno prenesenog poreza.

Istovremeno, kako je objasnio Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, ovaj prekršaj se može pripisati poreskom agentu samo ako je imao mogućnost da zadrži i prenese odgovarajući iznos poreza od onih koji su uplaćeni na poreskog obveznika. gotovina(Član 21. Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. jula 2013. N 57).

Popunjavanje reda 120 u proračunu 6-NDFL.

U skladu sa st. 1 klauzula 1 čl. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije, datum stvarnog prijema prihoda u obliku plate definira se kao dan isplate prihoda.

Prilikom isplate prihoda u vidu zarade, poreski agenti su dužni da zadrže obračunati iznos poreza i prenesu zadržani porez u budžet najkasnije narednog dana od dana isplate zarade (član 6. člana 226. Poreskog zakona). Ruske Federacije).

Prema tački 4.2. IV Postupak popunjavanja i dostavljanja obračuna iznosa poreza na dohodak pojedinci, obračunava i zadržava poreski agent u Obrascu 6-NDFL (Dodatak br. 2 Naredbi Federalne poreske službe Rusije od 14. oktobra 2015. N MMV-7-11/450@), red 120 označava datum br. kasnije od čega se iznos poreza mora prebaciti u budžet .

Dakle, u slučaju kada je plata zaposlenog isplaćena 13. marta 2017. godine, organizacija je morala prenijeti porez po odbitku po uplati u budžet najkasnije do 14. marta 2017. i navesti isti datum u redu 120 obrasca 6-NDFL za 1. kvartal 2017.

Navođenje u retku 120 stvarnog datuma prenosa poreza na dohodak fizičkih lica u budžet - 30.03.2017., po našem mišljenju, poreski organi mogu smatrati davanjem lažnih informacija, zbog čega organizacija može biti kažnjena prema klauzuli 1. čl. 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije u iznosu od 500 rubalja. Pored toga, organizacija se suočava sa novčanom kaznom zbog neuspjeha da prenese zadržane iznose poreza u propisanom roku u iznosu od 20% iznosa koji treba prenijeti (član 123. Poreskog zakona Ruske Federacije) i kaznama (klauzula 7. Član 75. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Povezana pitanja:

1. 
   Zaposleni radi od januara 2016. godine do danas. Do novembra 2016 zaposleni nije bio rezident (porez na dohodak 30%). Kompanija je u novembru preračunala porez na dohodak fizičkih lica po stopi od 13% za cjelo....
2. 
   Dobar dan Prema deklaraciji po pojednostavljenom poreskom sistemu za godinu (15%). Recite mi ako se akontacije ne poklapaju prema izvještaju, to se nekako odražava u prijavi po pojednostavljenom poreskom sistemu ili u samoj FPS......
3. 
   Kako prikazati u izvještaju 6NDFL plaćanje za iznajmljivanje automobila od pojedinca. lice koje nije zaposlenik organizacije.
   ✒ Obračun 6-NDFL je predstavljen za sve pojedince kojima je vaša organizacija isplatila prihod......
4. 
   Dobar dan Recite mi da li je potrebno odražavati bonuse u obrascima 2 i 6-NDFL. A ako je potrebno, kako i koje nijanse postoje u ovom pitanju?
   ✒ Da, naznačena je premija......

Obavezu plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica može imati sam poreski obveznik - fizičko lice, uključujući i individualne preduzetnike, ili poreski agent koji fizičkim licima plaća prihode koji se oporezuju porezom na dohodak fizičkih lica (čl. 1. člana 227. tačka 2. člana 214. tačka 1. člana 228, tačka 1 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za neplaćanje poreza ili kašnjenje u plaćanju predviđene su kazne.

Novčana kazna za neplaćanje poreza na dohodak fizičkih lica od strane poreskog agenta

Po pravilu, ako poreski agent ne zadrži i/ili ne prenese porez na dohodak fizičkih lica sa prihoda poreskog obveznika, ili ne zadrži u cijelosti i/ili ne prenese u cijelosti porez, onda se novčana kazna u iznosu od 20% iznos koji je bio obavezan da se zadrži može se naplatiti od poreskog agenta u budžet (član 123 Poreskog zakona Ruske Federacije). Istina, samo u slučaju kada je agent imao mogućnost da zadrži porez na dohodak fizičkih lica od prihoda pojedinca. Uostalom, ako je građaninu isplaćen prihod, na primjer, samo u naturi, onda mu se porez ne može zadržati (klauzule 4, 5 člana 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije, klauzula 21 Rezolucije Plenuma od Vrhovni arbitražni sud od 30. jula 2013. br. 57). I u takvoj situaciji, kazna se ne odnosi na poreskog agenta.

Novčana kazna se može izbjeći u slučaju ne zadržavanja/netransfera ako su ispunjeni sljedeći uslovi (klauzula 2 člana 123 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• da se obračun poreza na dohodak građana blagovremeno dostavlja Federalnoj poreskoj službi;
• u obračunu nema činjenica nerefleksije ili nepotpunog odraza informacija i (ili) grešaka koje dovode do potcjenjivanja iznosa poreza koji se plaća u budžet;
• porezni agent je samostalno platio iznos poreza koji nije na vrijeme prebačen i kazne sve do trenutka kada je agent saznao da je Federalna porezna služba otkrila činjenicu neblagovremenog prijenosa poreza na dohodak ili imenovanja poreza na licu mjesta revizije za ovaj porez za odgovarajući poreski period.

U nekim slučajevima, poreski organi pokušavaju da naplate od poreskog agenta, pored novčane kazne, zaostale obaveze i kazne.

Kazna za neplaćanje poreza na dohodak fizičkih lica od strane samog poreskog obveznika

Za neplaćanje ili nepotpunu uplatu poreza nastalo zbog umanjenja poreske osnovice, fizičko lice može biti kažnjeno novčanom kaznom u iznosu od 20% neplaćenog iznosa poreza ili 40% ako je delo učinjeno namerno (

Fizička lica kao samostalni obveznici poreza na dohodak fizičkih lica na iznos prihoda.

• Organizacije i individualni preduzetnici - kao poreski agent pri odbitku poreza na prihode isplaćene zaposlenima.

Ako organizacija ima odvojene odjele, morate se pridržavati procedure plaćanja poreza na dohodak za filijale, koja je opisana u materijalu „Ako je porez na dohodak za odjel otišao na adresu sjedišta, neće biti sankcija“. Koji se prekršaji dešavaju u oblasti poreza na dohodak građana. Odgovornost za porez na dohodak nastaje u sljedećim slučajevima:

1. Ukoliko poreski obveznik ili poreski agent nije platio porez ili ga platio, ali ne u celosti (više o tome u materijalu „Ministarstvo finansija ne podržava predlog povećanja kazne poreskim agentima na 200% neplaćenih iznosa“ ).
2. Ako obveznik (zastupnik) nije prijavio na obrascima utvrđenim za porez na dohodak fizičkih lica ili je u njima napravio greške.

Porez po odbitku, a zaboravio platiti: kako popuniti 6 poreza na dohodak u takvim slučajevima

Odluka Ustavnog suda o novčanim kaznama od 06.02.2018. broj 6-P Poreska uprava više neće moći da kažnjava preduzetnike koji su samostalno otklonili prekršaj - odluka Ustavnog suda obavezuje sve. šta to znači? Ako privrednik ne uplati porez na dohodak fizičkih lica na vreme, kažnjava se novčanom kaznom od 20% neplaćenog iznosa poreza (čl.

Pažnja

Porezni zakonik Ruske Federacije). Dešava se da privrednik napravi grešku u računovodstvu ili pogrešno popuni deklaraciju. Neće biti kazne ako ispravi grešku, uplati nedostajući iznos poreza i podnese ispravnu prijavu.

Važno

Čak i ako se to dogodi nakon poreskog roka. Poreski zakonik predviđa dva takva slučaja (čl

Poreska uprava vas neće kazniti za zakašnjeli porez na dohodak ako ga na vrijeme ispravite

Centralna pitanja Kazne za neplaćanje poreza na dohodak fizičkih lica u 2018. godini predviđene su za mnoge kategorije poreskih obveznika. Važno je znati koliko će prekršilac zakona morati da plati i koje su izmjene u zakonodavstvu uvedene od početka godine.
Ko mora da plati porez na dohodak fizičkih lica, poslodavac zadržava svakom zaposlenom. To je 13%, što je utvrđeno na državnom nivou.

Ako je građanin stanovnik zemlje, tada je prilikom izračunavanja važno znati puni iznos prihoda unutar države i šire. Za nerezidente, poreska osnovica se utvrđuje samo na osnovu ruskog prihoda.
Poreze na rad zaposlenih plaćaju poslodavci. Status ustanove i njen organizacioni oblik se ne uzimaju u obzir. Strani državljani plaćaju porez na patent unaprijed u utvrđenom iznosu.

Koje su kazne za neplaćanje poreza na dohodak građana u 2018. godini?

Izvor: magazin Glavbukh. Odgovornosti poreskih agenata Prilikom isplate prihoda zaposlenima, organizacija poslodavca se priznaje kao poreski agent. Osnovna odgovornost poreskih agenata je da pravilno i blagovremeno obračunavaju i odbiju porez na dohodak fizičkih lica i prenose porez u budžet (podtač.
1 tačka 3 čl. 24, stav 1, čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije), kao i da pruži informacije o iznosima isplaćenih prihoda. Po pravilu, iznos poreza koji je obračunat i zadržan od zaposlenih podliježe transferu u budžet poreskom organu u mjestu registracije, odnosno u mjestu registracije organizacije (klauzula
7 tbsp. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Iako poreski agenti često čine prekršaje upravo po redosledu prenosa iznosa zadržanog poreza u budžet. Razmotrimo detaljnije karakteristike pozivanja poreskih agenata na odgovornost za ovaj poreski prekršaj.

Neplaćanje poreza na dohodak fizičkih lica u 2017-2018 i njegove posljedice

Period može varirati u zavisnosti od načina primanja prihoda:

• gotovina;
• prirodna dobra;
• u vidu materijalne koristi;
• bezgotovinski način.

Neki poslodavci koriste sistem koverti za isplatu plata kako bi izbjegli plaćanje poreza. U tom slučaju se smanjuje iznos poreza i doprinosa za osiguranje.

Info

Ukoliko poreski inspektori otkriju prekršaje, poslodavac će morati da plati 40% duga. Ali prekršioci se toga često ne boje. Dakle, pitanje ne samo povećanja kazni, već i drugih kontramjera se rješava zakonom.

Poslodavac će nakon počinjenja prekršaja morati da plati novčanu kaznu. Izračunava se u zavisnosti od određenih okolnosti.

Važno je znati situacije u kojima se dodatna sredstva ne mogu zadržati, kao i ovlaštenja poreskih organa u obračunu takvih plaćanja.

6-NDFL porez se prenosi kasnije

Razmotrimo još jednu situaciju u kojoj se može postaviti pitanje: hoće li se odgovornost ublažiti ili ne? Organizacija ispunjava sve svoje dužnosti poreskog agenta, blagovremeno dostavlja informacije 2-NDFL, redovno plaća porez, a svi prethodni rezultati poreskih kontrola su bili pozitivni. Ali u jednom trenutku je propustila rok za uplatu poreza.

Hoće li tako dobra reputacija pomoći u smanjenju odgovornosti poreskih obveznika? Ovdje ćete pronaći odgovor na ovo pitanje. A o tome koji faktori omogućavaju ublažavanje odgovornosti platitelja, pročitajte u materijalu „čl.

123 Poreskog zakona Ruske Federacije (2017-2018): pitanja i odgovori.” Kada ne nastaje obaveza za porez na dohodak građana Postoje slučajevi u kojima se na prvi pogled može učiniti da je prekršaj učinjen, a u stvari poreski obveznik nije kriv.

Nedovoljna uplata poreza na dohodak fizičkih lica. ponekad za to ne dobijete kaznu

Tokom perioda važenja prethodne verzije člana 123. Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski agenti su mogli biti oslobođeni odgovornosti u slučaju kašnjenja u plaćanju poreza. Pod uslovom da je iznos poreza na dohodak fizičkih lica prebačen u budžet: 1) pre imenovanja inspekcije na licu mesta (rešenje FAS Moskve od 04.05.11. br. KA-A40/1966-11, FAS Severnog Kavkaza od 17.02.2011. br. A32-15885/2010, FAS Zapadnosibirski okrug od 10.02.09. br. F04-643/2009 (48-A45-46); 2) prije donošenja odluke na osnovu rezultata kontrole na licu mjesta od strane poreske uprave (rješenja Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 18. januara 2010. godine br. A44-2439/2009, Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 14. januara 2010. br. F09-10817/09-S3 okruga).

Napominjemo da trenutno poreski agent neće moći izbjeći kazne ako se porez na dohodak izvrši naknadno.

Novčana kazna za neplaćanje poreza na dohodak građana

Ovo je moguće sa:

• plaćanje poreza na dohodak građana unaprijed, prije primanja prihoda;
• prenos poreza u budžet prije isplate zarada zaposlenima;
• prenos sredstava u NFS centrale umesto inspektoratu koji nadzire filijalu;
• neplaćanje poreza, budući da je nabavka izvršena iz vanbudžetskih sredstava.

U takvim situacijama poslodavac može braniti svoja prava i izbjeći administrativnu odgovornost. Postoje situacije kada je moguće zakonski smanjiti iznos kazni. Prilikom određivanja novčane kazne važno je uzeti u obzir olakšavajuće okolnosti:

• tehničke greške programa;
• promjena rukovodstva organizacije;
• priznanje krivice od strane poslodavca;
• nema dugovanja po drugim naknadama;
• socijalnoj sferi djelovanja ustanove.

Ako je prisutan barem jedan od znakova, kazna se može prepoloviti.
I novčana kazna po članu 123 Poreskog zakona od 20% Uzgred, da li treba prenijeti porez na dohodak iz decembarskih zarada po novom BCC? Odgovorite citatom Gore ▲

• 28.01.2012, 22:19 #5 Poruka od anonimnog A novčana kazna prema članu 123 Poreskog zakona od 20%? br. ovo je novčana kazna za ne zadržavanje... nabroji - biće samo kazne. Iz nekog razloga ti vjerujem... Odgovori sa citatom Gore ▲
• 28.01.2012, 22:41 #6 Hvala svima! Saigak, malo si me smirio. Odgovorite citatom Gore ▲
• 28.01.2012, 22:42 #7 Poruka od Anonimusa Malo me je umirila. mozes dosta da se smiris... Iz nekog razloga ti vjerujem... Odgovori sa citatom Gore ▲
• 29.01.2012, 13:47 #8 Platili smo po starom KBK....Šta da radimo?? Odgovorite sa citatom Gore ▲
• 29.01.2012, 14:27 #9 Manichka, piši poreskoj upravi da pojasni uplatu.

Porezni zakonik Ruske Federacije (2017): pitanja i odgovori 17.03.16 Koja je visina kazne za neplaćanje poreza na dohodak u 2015. godini? 19.01.2015. Finansijske poteškoće poreskog agenta - organizacije mogu da ublaže odgovornost 21.11.2014. Odgovornost za kršenje procedure za zadržavanje i prenos poreza na dohodak fizičkih lica 31.10.2014. Nema kazne za pogrešan prenos ličnih primanja porez u centrali 15.10.2014. Da li je legalno držati poreskog agenta obaveznim za prijevremeni prijenos u budžet poreza na dohodak građana?

Ko treba da ispuni obavezu plaćanja poreza. Kada nastaje odgovornost za neplaćanje poreza? platiti porez na dohodak građana. Ko treba da ispuni obavezu plaćanja poreza na dohodak građana?

Ako ste zaboravili da uplatite porez na dohodak tokom odmora, šta će se dogoditi?

Detalji za plaćanje penala za porez na dohodak fizičkih lica u 2017–2018. su ostali nepromijenjeni i predstavljeni su u materijalu „KBK za prenos penala za porez na dohodak fizičkih lica u 2017–2018. Što se tiče kazne, naš materijal „Koja je obaveza za neplaćanje poreza na dohodak će vam pomoći da pravilno izračunate njen iznos. Da li je moguće umanjiti krivicu poreskog agenta Zakonodavstvo iz oblasti prava – građanskopravnog, krivičnog, administrativnog i dr. – predviđa takve uslove koji omogućavaju smanjenje odgovornosti lica za počinjeni prekršaj, dok Poreski zakonik? Ruske Federacije takođe predviđa ovu mogućnost. Kako opravdati smanjenje krivice poslodavca opisano je u materijalu "Finansijske poteškoće poreznog agenta - organizacije mogu ublažiti odgovornost."
Neispunjavanje dužnosti poreskog agenta: odgovornost U skladu sa članom 123. Poreskog zakona Ruske Federacije, neispunjavanje obaveze poreskog agenta da zadrži i (ili) prenese porez može se izraziti u činjenici da on:

• nije zadržao porez (zadržao ga nepotpuno);
• nije prenio (nepotpuno prenio) iznos poreza koji podliježe zadržavanju i/ili prijenosu.

Navedeno je da obaveza nastaje ako porez ne obračuna i/ili plati poreski agent u rokovima utvrđenim Poreskim zakonikom. Odgovornost za ovaj prekršaj iznosi 20 posto iznosa koji se zadržava i (ili) prenosi. Kasno plaćanje U dopisu od 04.12.2013. broj 03-02-07/1/12347 govori se o situaciji koja se često dešava u praksi: poreski agent je u 2010. godini zadržao porez na dohodak fizičkih lica i u potpunosti ga prebacio u budžet (ili djelimično), ali već 2012. godine.

Prebacili smo porez na dohodak 16.06.2016.godine sa zakašnjenjem od 2 dana (nalozi za uplatu su poslani u banku 14.06.2016. Novac za naplatu nezakonito su podizali sa tekućeg računa sudski izvršitelji koji su ih kasnije vratili, ali na 14.06.2016 nije bilo novca njihovom krivicom na tekućem računu). Nakon podnošenja poreza na dohodak fizičkih lica-6 dana 28.07.2016. primljen je zahtjev za plaćanje novčane kazne prema članu 123. Poreskog zakona Ruske Federacije u iznosu od 20% iznosa poreza.1. Da li smo s pravom kažnjeni po članu 123. ako je porez na dohodak građana plaćen u trenutku podnošenja prijave?2. Ako je to zakonito, kako možemo smanjiti iznos kazne u našoj situaciji?

1. Da, novčana kazna iz čl. 123 Poreskog zakona Ruske Federacije je u ovom slučaju zakonit.

Prilikom prenosa poreza na dohodak građana u budžet, poreski agenti moraju poštovati rokove utvrđene članom 226. Poreskog zakona Ruske Federacije. Obaveza organizacije da plati porez smatra se ispunjenom danom kada organizacija podnese banci nalog za plaćanje za transfer novca u budžet. A najvažnije je da na tekućem računu organizacije ima dovoljno novca. Ako na tekućem računu organizacije nema dovoljno sredstava za plaćanje poreza, porez se neće smatrati plaćenim.

Ovaj postupak je predviđen u podstavu 1 stava 3 člana 45 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Poreska inspekcija može od poreskog agenta naplatiti novčanu kaznu u iznosu od 20 odsto iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koji se odbija i (ili) prenosi u budžet ako poreski agent u propisanom roku nije izvršio prenos (nije izvršio u potpunosti prenesen) iznos zadržanog poreza u budžet.

2. Poreski zakonik Ruske Federacije obavezuje inspekciju da uzme u obzir olakšavajuće okolnosti prilikom donošenja odluke na osnovu rezultata revizije (tačka 4, tačka 5, član 101 Poreskog zakona Ruske Federacije). Njihova lista je navedena u stavu 1 člana 112 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ova lista nije konačna, stoga, prilikom donošenja odluke o inspekciji, inspektorat, po svom nahođenju, može uzeti u obzir i druge olakšavajuće okolnosti (podstav 3. stav 1. člana 112. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ukoliko pri određivanju kazne inspektori nisu uzeli u obzir olakšavajuće okolnosti platitelja, ima smisla obratiti se upravi inspekcije sa zahtjevom za smanjenje iznosa kazne. Kao olakšavajuća okolnost može se navesti da je organizacija prvi put izvršila poreski prekršaj. Došlo je do malog kašnjenja zbog naplate sa tekućeg računa. Takođe naznačite da su zaostale obaveze dobrovoljno otplaćene. Inspektori moraju uzeti u obzir ove okolnosti i smanjiti kaznu (član 3. člana 114. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Obrazloženje
(Informacije koje će vam pomoći da donesete pravu odluku istaknute su bojom)

Kako organizacija može prenijeti poreze u budžet?

Kada se porez smatra plaćenim?

Porez se smatra plaćenim na dan kada organizacija podnese nalog za plaćanje banci za transfer novca sa njenog tekućeg računa na račun ruskog trezora. Istovremeno, na tekućem računu organizacije mora biti dovoljno novca za plaćanje.

I naravno, nalog za plaćanje mora biti ispravno popunjen. U suprotnom, zaposleni u banci to neće prihvatiti. Pravila po kojima se moraju ispuniti nalozi za plaćanje poreza navedena su u Pravilniku Banke Rusije od 19. juna 2012. br. 383-P i u Naredbi Ministarstva finansija Rusije od 12. novembra 2013. godine br. 107n. Za više informacija o tome pogledajte Kako popuniti nalog za plaćanje za prijenos poreza i premija osiguranja.

Ne postoji drugi način prenosa poreza. Inače, plaćanje putem platnih terminala ili transferom bez otvaranja bankovnog računa nije predviđeno zakonom (pisma Ministarstva finansija Rusije od 20. maja 2013. br. 03-02-08/17543 od 21. juna 2010. broj 03-02-07/1 -287).

Ali svoju obavezu plaćanja poreza možete ispuniti bez prijenosa novca. Dakle, porez se smatra plaćenim na dan kada:

· Poreska inspekcija je odlučila da preplati preplatu za jedan porez radi otplate obaveza za drugi;

· poreski agent je zadržao dospeli iznos poreza od prihoda poreskog obveznika. Naravno, samo ako mu je takva obaveza zakonski dodijeljena.

Takva pravila utvrđena su stavom 3 člana 45 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

· organizacija je povukla svoj nalog za plaćanje iz banke radi plaćanja poreza;

· nalog za plaćanje sadrži netačne bankovne podatke ruskog trezora (broj računa trezora i naziv banke primaoca) i zbog toga porez nije uplaćen u budžet;

· na tekućem računu organizacije nema dovoljno sredstava za plaćanje poreza.

Takva pravila utvrđena su stavom 4. člana 45. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kako poreski agent može prenijeti porez na dohodak fizičkih lica u budžet?

Odgovornost za kašnjenje u plaćanju poreza na dohodak fizičkih lica

Prilikom prenosa poreza na dohodak građana u budžet, poreski agenti moraju poštovati rokove utvrđene članom 226. Poreskog zakona Ruske Federacije. Odredbe članova 227. i 228. Poreskog zakona Ruske Federacije, prema kojima se porez na dohodak građana može platiti na kraju godine, ne primjenjuju se na poreske agente. Ovaj postupak je potvrđen Rešenjem Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 5. jula 2011. godine br. 1051/11.

Poreska inspekcija može naplatiti od poreskog agenta novčanu kaznu u iznosu od 20 posto iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koji se zadržava i (ili) prenosi u budžet:

· ako u utvrđenom roku poreski agent nije obustavio (ne u potpunosti obustavio) porez iz sredstava isplaćenih drugoj strani;

· ako poreski agent nije prenio (nije u potpunosti prenio) zadržani iznos poreza u budžet u utvrđenom roku.

Ovo proizilazi iz odredbi člana 123. Poreskog zakonika Ruske Federacije i potvrđuje dopis Ministarstva finansija Rusije od 19. marta 2013. godine broj 03-02-07/1/8500.

Primjena kazni ne oslobađa poreskog agenta od obaveze da prenese zadržani iznos poreza u budžet (član 5. člana 108. Poreskog zakona Ruske Federacije). Štaviše, poreska inspekcija može na neosporan način povratiti ove iznose (klauzula 1 člana 46, tačka 1 člana 47 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako se porez na dohodak fizičkih lica prenese u budžet kasnije od utvrđenih rokova, tada, pored kazni, inspektorat može naplatiti organizaciji i kaznu (član 75. Poreskog zakona Ruske Federacije). Kazne će se obračunati za organizaciju u cjelini, uzimajući u obzir datum prijema prihoda od strane svakog zaposlenika i stvarni period zadržavanja Porez na dohodak fizičkih lica agent (klauzula 2 pisma Federalne poreske službe Rusije od 29. decembra 2012. br. AS-4-2/22690).

Novčana kazna prema članu 123. Poreskog zakonika Ruske Federacije može se izbjeći ako organizacija dokaže da nije bilo moguće zadržati porez na dohodak od zaposlenog (član 21. rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije). Federacije od 30. jula 2013. godine broj 57). Istovremeno, poreski agent nije u obavezi da na svoj trošak prenese u budžet iznos neplaćenog poreza na dohodak (član 9. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako je nemoguće odbiti porez na dohodak građana, onda je organizacija dužna da obavesti poresku inspekciju o iznosu nepodržanog poreza najkasnije do 1. marta godine koja sledi nakon isteka poreskog perioda (podtačka 2. tačka 3., član 24. i tačka 5. , član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Važno: Ako organizacija nije zadržala porez prilikom isplate prihoda, ne može joj se naplatiti kazna za neblagovremeni prenos poreza na dohodak fizičkih lica u budžet. Ovo je navedeno u pismu Federalne poreske službe Rusije od 4. avgusta 2015. godine broj ED-4-2/13600. Stav poreske službe zasniva se na činjenici da poreski agent ne treba da plaća porez o svom trošku. A ako se porez na dohodak fizičkih lica ne zadrži, dužnik budžeta je zaposleni koji je primio prihod, a ne poreski agent. Radi objektivnosti, napominjemo da je u stavu 2 Rezolucije br. 57 od 30. jula 2013. Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije dozvolio mogućnost naplate kazni u slučajevima kada je poreski agent trebao zadržati porez, ali u stvari to nije uradio. Prema Vrhovnom arbitražnom sudu Ruske Federacije, u ovakvim situacijama, kazne se mogu obračunati od trenutka kada je porez morao biti zadržan do krajnjeg roka za plaćanje koji mora ispuniti sam porezni obveznik.

Ako se kao rezultat revizije otkrije neodržavanje (nepotpuno zadržavanje) i (ili) neprenos (nepotpuni prijenos) poreza u budžet, organizacija (njeni zaposleni) mogu biti dovedeni ne samo u poreznu upravu, već takođe na administrativnu, au nekim slučajevima i na krivična odgovornost(član 123 Poreskog zakona Ruske Federacije, član 15.11 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, član 199.1 Krivičnog zakona Ruske Federacije).

Poreska inspekcija ne može kazniti poreskog agenta prema članu 122 Poreskog zakona Ruske Federacije. Samo poreski obveznici mogu biti odgovorni prema ovom članu. Njima je povjerena obaveza plaćanja zakonski utvrđenih poreza (potklauzula 1, stav 1, član 23 Poreskog zakona Ruske Federacije). Odgovornosti poreskih agenata su da pravilno i blagovremeno izračunaju iznos poreza, odbiju ga od prihoda druge strane (poreskog obveznika) i prebace u budžet (član 3. člana 24. Poreskog zakona Ruske Federacije). Za neispunjavanje ovih obaveza mogu se smatrati odgovornim prema članu 123 Poreskog zakona Ruske Federacije. Bilo koja druga klasifikacija prekršaja koje je počinio poreski agent je nezakonita (član 106. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Šta prijeti organizaciji i njenim odgovornim zaposlenima nakon poreske revizije?

Na osnovu rezultata poreske kontrole, inspekcija može naložiti poreznu ili administrativnu odgovornost organizaciji i njenim službenicima. U nekim slučajevima, inspektorat može ustupiti inspekcijski materijal organima unutrašnjih poslova radi pokretanja krivičnog postupka.

Visina sankcija može varirati u zavisnosti od okolnosti koje olakšavaju ili otežavaju krivicu platioca koji je počinio prekršaj.

Olakšavajuće okolnosti

Prilikom dovođenja organizacije u poresku obavezu, inspekcija je dužna uzeti u obzir olakšavajuće okolnosti (podtačka 4, tačka 5, član 101 Poreskog zakona Ruske Federacije). Spisak olakšavajućih okolnosti dat je u stavu 1 člana 112 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ako je prisutan barem jedan od njih, iznos kazne se mora umanjiti za najmanje dva puta. To je navedeno u stavu 3 člana 114 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ukoliko pri određivanju kazne inspektori nisu uzeli u obzir olakšavajuće okolnosti platitelja, ima smisla obratiti se upravi inspekcije sa zahtjevom za smanjenje iznosa kazne.

Situacija: da li je moguće promijeniti rješenje inspekcije. Na osnovu rezultata inspekcije, inspekcija je organizaciju proglasila odgovornom bez uzimanja u obzir olakšavajućih okolnosti

Da, moguće je, u smislu pozivanja organizacije na odgovornost.

Poreski zakonik Ruske Federacije direktno obavezuje inspekciju da uzme u obzir olakšavajuće okolnosti prilikom donošenja odluke na osnovu rezultata revizije (tačka 4, tačka 5, član 101 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako inspekcija prekrši postupak razmatranja inspekcijskih materijala, posebno ne uzme u obzir olakšavajuće okolnosti, onda to može postati osnova za promjenu njene odluke na sudu u smislu privođenja organizacije pravdi (član 14. člana 101. Kodeks Ruske Federacije). U arbitražnoj praksi postoje primjeri sudskih odluka koje potvrđuju zakonitost takvog zaključka (vidi, na primjer, odluke FAS Volškog okruga od 2. decembra 2009. br. A65-12335/2008, zapadnosibirskog okruga od 5. avgusta 2009. br. F04-4603/ 2009 (12011-A67-34), Moskovski okrug od 18. marta 2008. br. KA-A40/1662-08, severozapadni okrug od 12. maja 2008. godine br. A56-27789/2007).

U praksi, inspektorati rijetko koriste ovo pravo i kao olakšavajuće faktore uzimaju u obzir samo one okolnosti koje su direktno propisane Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Međutim, organizacija koja smatra da bi prilikom izricanja novčane kazne trebalo uzeti u obzir druge olakšavajuće okolnosti, može se obratiti arbitraži. Konačnu odluku o ovom pitanju će donijeti sud (podstav 3, stav 1 i stav 4, član 112 Poreskog zakona Ruske Federacije). U arbitražnoj praksi postoje primjeri sudskih odluka u kojima su sljedeće okolnosti prepoznate kao olakšavajuće:

· organizacija je prvi put počinila poreski prekršaj (vidi, na primjer, rješenja FAS-a Volga okruga od 27. jula 2009. br. A65-26698/2008, centralnog okruga od 20. jula 2009. godine br. A48-4868/08 -13, Moskovski okrug od 22. januara 2009. godine br. KA-A41/13108-08, istočnosibirski okrug od 21. januara 2009. godine br. A74-1719/08-F02-7037/08);

· teška finansijska situacija organizacije (vidi, na primjer, rezolucije Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 5. avgusta 2009. br. F04-4603/2009 (12011-A67-34), Sjeverozapadni okrug od 18. juna, 2009 br. A26-6260/2007, istočnosibirski okrug od 28. aprila 2009. godine br. A58-6935/08-F02-1710/09, Dalekoistočni okrug od 8. aprila 2009. godine br. F03-1132/2009, Moskovski okrug od 14. marta 2008. godine br. KA-A41-1508-08, severno-kavkaski okrug od 27. februara 2009. godine br. ;

· prisustvo značajnih dugova (vidi, na primjer, rješenja Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 1. jula 2009. br. A66-749/2007, Dalekoistočnog okruga od 3. marta 2009. godine br. F03-112/ 2009, Istočnosibirski okrug od 31. januara 2008. br. A19-7282/07-57-F02-9683/07);

· negativne ekonomske posljedice aktivnosti prethodnog rukovodstva organizacije (vidi, na primjer, rezoluciju Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 21. januara 2009. br. F04-497/2009 (20368-A45-49) );

· dobrovoljna otplata zaostalih obaveza, penala i kazni nastalih tokom inspekcije (vidi, na primjer, rješenja Federalne antimonopolske službe Sjevernokavkaskog okruga od 27. aprila 2009. br. A32-9223/2008-58/153 od Sjeverozapadnog okruga 20. aprila 2009. br. A05-9965/2008, od 15. januara 2009. br. A56-2942/2008, istočnosibirski okrug od 25. februara 2009. br. A33-11962/08-F02-444/09, zapadnosibirski okrug od 20. januara 2009. godine broj F04-14/2009 (19098-A03-6), Moskovski okrug od 13. oktobra 2008. godine br. KA-A40/8307-08);

· organizacija je priznala krivicu za izvršenje poreskog prekršaja (vidi, na primjer, rješenja Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 18. juna 2009. br. A26-6260/2007, Dalekoistočnog okruga od 21. februara 2008. br. F03-A73/08-2/ 71, Uralski okrug od 1. oktobra 2007. br. F09-7943/07-S2);

· nesrazmjernost novčane kazne u odnosu na prekršaj (vidi, na primjer, rješenja Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 4. juna 2009. br. A44-3494/2008, zapadnosibirskog okruga od 10. juna 2009. godine br. F04 -3444/2009 (8552-A67 -34), Istočnosibirski okrug od 28. jula 2008. br. A19-14445/07-24-F02-2851/08, Moskovski okrug od 9. jula 2008. godine br. KA-A41/549 -08);

· nestabilnost zakonodavstva u posmatranom periodu, prisustvo kontradiktornosti i nejasnoća u njemu (vidi, na primjer, rješenja Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 4. avgusta 2009. godine br. A66-569/2008, od 19. novembra 2007. br. A56-5091/2007, zapadnosibirski okrug od 4. marta 2009. br. F04-1149/2009 (1335-A45-37), od 13. marta 2008. godine br. A75-29), istočnosibirski okrug od 1. marta 2007. br. A19-15712/06-52-F02-741/07).

Službenici Federalne porezne službe već su donijeli inspekcijskim nadzorima odluku suda i zahtijevaju da se ona uzme u obzir u svom radu (dopis od 09.02.2018. br. SA-4-7/2548). Sada ne bi trebalo da postoje kazne za manja kašnjenja poreza.

Preduzeće je dužno da narednog radnog dana nakon prijema novca zaposlenima izvrši transfer poreza na dohodak po odbitku. Za kašnjenje u porezu kazna je 20 posto od iznosa koji je kasno prebačen (član 123. Poreskog zakona).

Kao opšte pravilo, novčane kazne za neizmirene obaveze mogu se izbjeći

Ako platite dug i penale prije podnošenja pojašnjenja (klauzule 4, 6 člana 81 Poreskog zakonika). Štaviše, to se mora učiniti prije nego što porezni organi saznaju za grešku. Iz primarnog 6-NDFL inspektori mogu odmah vidjeti za koja plaćanja je kompanija zadržala porez. Ako porez kasni, kompaniji se izriče novčana kazna.

Na osnovu rezultata 6-NDFL kamera, inspektori kažnjavaju čak i one koji su minimalno kasnili sa porezom - na primjer, za jedan dan.

Ustavni sud je protiv takvog nepravednog pristupa

Sudije su razmatrale prijavu firme koja je iz tehničkih razloga kasnila sa plaćanjem poreza na dohodak građana. Za to su je poreske vlasti kaznile sa 300.000 rubalja. (član 123 Poreskog zakona). Pred sudom je kompanija izjavila da u trenutku podnošenja izvještaja nije imala dugovanja za porez na dohodak građana. Dobrovoljno je otplatila zaostale obaveze zajedno sa kaznama prije nego što su inspektori saznali za nju.

Sudije su se složile sa ovim argumentima. Prema njihovom mišljenju, kazna se može izbjeći čak i ako kompanija otplati zaostale obaveze prije podnošenja početnog izvještaja, a ne tek prije slanja pojašnjenja. Komentari kompanije koja je osporila kaznu, službenika Federalne poreske službe i nezavisnog poreskog advokata nalaze se na stranici ispod.

Ukoliko se nađete u istoj situaciji kao kompanija iz ovog spora, a inspektori traže novčanu kaznu, pogledajte novi dopis Federalne poreske službe i odluku Ustavnog suda. Na ovaj način možete izbjeći odgovornost za poreska kašnjenja, koju kompanija nije imala u vrijeme podnošenja 6-NDFL.