Мейрамхана, кафе, снэк-бар Свиридова Елена Ивановна

6-ТАРАУ Арнаулы салық режимін қолдану: UTII

Жекелеген қызмет түрлері бойынша есептелген табысқа бірыңғай салық түріндегі салық салу жүйесі субъектілердің заңдарымен қолданысқа енгізіледі. Ресей Федерациясыжәне Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.26-бабының 2-тармағында көрсетілген, ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер Ресей Федерациясының аумағында жүзеге асыратын кәсіпкерлік қызмет түрлеріне қатысты Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің шешімі бойынша қолданылуы мүмкін. Ресей Федерациясының тиісті субъектісі.

Мысалы, Мәскеу облыстық Думасының 2004 жылғы 17 қарашадағы № 1/117П қаулысымен қабылданған Мәскеу облысының Заңы кәсіпкерлік қызметтің түрлерін белгіледі, оларға қатысты есептелген табысқа бірыңғай салық төлеу міндетті болып табылады. Қызмет түрлеріне ауданы 150 шаршы метрден аспайтын залды пайдалана отырып жүзеге асырылатын, сондай-ақ келушілерге қызмет көрсететін залы жоқ қоғамдық тамақтану объектілері арқылы жүзеге асырылатын қоғамдық тамақтандыру қызметтерін көрсету жатады.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.26-бабына сәйкес, аймақтық билік органдарының шешімімен «қоғамдық тамақтандыру қызметтерін көрсету әрқайсысы үшін ауданы 150 шаршы метрден аспайтын қызмет көрсету залын пайдалану арқылы жүзеге асырылады. қоғамдық тамақтандыру объектісі» UTII төлеміне аударылуы мүмкін. Яғни, үш шарт орындалуы керек:

1) қызмет түрі қоғамдық тамақтандыру қызметі болып табылады;

2) компанияның тұтынушыларға қызмет көрсету залы бар;

3) әрбір қоғамдық тамақтандыру объектісі үшін залдың ауданы 150 шаршы метрден аспайды.

Тамақтану қызметтеріне мыналар кіреді:

1) мейрамханалардағы, барлардағы, кафелердегі, асханалардағы, снэк-барлардағы және басқа да кәсіпорындардағы тамақ өнімдері, ОКУН бойынша - топ кодтары 122100;

2) бос уақытты ұйымдастыру (музыкалық сүйемелдеу, концерттер, эстрадалық шоулар мен бейнекөрсетілімдер, баспасөзбен және үстел ойындары) – топ кодтары 122500.

Яғни, шенеуніктердің айтуынша, UTII-ге жататын қоғамдық тамақтандыру қызметтерінің жабық тізімі бар және ол тек екі тармақтан тұрады. Сонымен қатар, OKUN мәліметтері бойынша, «Тамақтану қызметтері» тобына көптеген қызмет түрлері кіреді. Мысалы, аспаздық және кондитерлік өнімдер өндірісі – коды 122200.

Аспаздық өнімдерді сату (код 122400) тұтынушыларға қызмет көрсету аймағын қажет етпейтіндіктен, мейрамханалар, асханалар және кафелер өз өнімдерін дүкендер арқылы сату кезіндегі қызметі UTII-ге жатпайды. Бұл грильдегі тауық етін, пончиктерді, пирогтарды және т.б. сататын шатырларға да қатысты. Бұл бизнес түрлері үшін ұйымдар жалпы тәртіппен немесе жеңілдетілген жүйе бойынша салық төлеуі керек.

Егер ұйым өз қызметкерлеріне ғана асхана ашып, оларға түскі асқа тегін талон берсе, есептелген салыққа көшу де мүмкін емес. Мұндай жағдайда ұйым қызметкерлердің тамақтануын өз пайдасынан төлейді, сондықтан бұл қызмет табыс алуға бағытталмайды.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 26.3-тарауының мақсаттары үшін әрбір қоғамдық тамақтандыру объектісі үшін тұтынушыларға қызмет көрсету алаңы 150 шаршы метрден асатын қоғамдық тамақтану объектілері арқылы көрсетілетін қоғамдық тамақтандыру қызметтерін көрсету. өзіне қатысты бірыңғай салық қолданылмайтын кәсіпкерлік қызмет.

Қызмет көрсету залының ауданы 150 шаршы метрден асатын болса, кәсіпкер (ұйым) ҚҚС және басқа да «дәстүрлі» салықтарды төлейді. Немесе оңайлатылған салық жүйесіне ауыса алады.

Халыққа қызмет көрсету залының ауданы деп дайын аспаздық өнімдерді, кондитерлік өнімдерді және (немесе) сатып алынған тауарларды тұтынуға, сондай-ақ бос уақытты өткізуге арналған қоғамдық тамақтану объектісінің арнайы жабдықталған үй-жайларының (ашық алаңдардың) ауданы түсініледі. , түгендеу және құқық белгілейтін құжаттар негізінде анықталады. Келушілерге қызмет көрсету залының аумағына әкімшілік-тұрмыстық үй-жайлардың және тауарларды қабылдауға арналған үй-жайлардың ауданы кірмейді.

18-мысал

«Разливайка» ЖШҚ мейрамханасы жалға алынған ғимаратта 2 қабатты алып жатыр, әр қабатта жеке тұтынушыларға қызмет көрсету залы бар және олардың біреуінің ауданы 80 шаршы метр делік. м, ал екіншісінің ауданы 220 шаршы метр. Бұл жағдайда не істеу керек, мейрамхана «импутацияға» ауысуға міндетті ме? Егер шаруашылық жүргізуші субъекті келушілерге қызмет көрсететін бірнеше залы бар қоғамдық тамақтандыру ұйымдары арқылы қоғамдық тамақтандыру қызметтерін көрсетсе, онда UTII есептеу мақсатында келушілерге қызмет көрсететін залдардың ауданы үй-жайлардың барлық аудандарының жиынтығы негізінде ескеріледі ( залдары) салық төлеуші ​​қоғамдық тамақтандыру қызметтерін көрсету үшін пайдаланатын осындай объектінің.

Қарастырылып отырған жағдайда «Разливайка» ЖШС мейрамханасы қоғамдық тамақтандыру кәсіпорны ретінде UTII түрінде салық салу жүйесіне ауыстырыла алмайды.

19-мысал

«Жылаған тал» мейрамханасының ауданы 120 шаршы метрді құрайды. м.Жазда мейрамхана ғимаратқа іргелес аумақты пайдалануға рұқсат алды - 50 ш.м. m. Бірақ ілеспе құжаттамада мейрамхана менеджері келушілерге тікелей қызмет көрсету үшін тек 25 шаршы метр болатынын көрсетті. м. Қалған аумақты фуршет үстелі алады.

Осылайша, келушілерге қызмет көрсету залының жалпы ауданы: 120 шаршы метрді құрады. м + 25 ш. м = 145 шаршы. м 145 ш. м ‹150 ш. м.

Weeping Willow мейрамханасына ауысудың қажеті жоқ ортақ жүйесалық салу және ҚҚС төлеу.

Қызмет көрсету бөлмелерінің жалпы ауданы техникалық түгендеу бюросы берген құжаттар негізінде анықталады. Бірақ қажет аймақ BTI сертификатында көрсетілген болса жеткілікті.

Салық инспекторы оны тексермейді және сіздің нақты ауданыңызды өлшемейді.

Көптеген барлар мен кафелерде жазда қосымша ашық үстелдер (жазғы кафелер деп аталады) орнатылады. Қызмет көрсету залының ауданын есептеу кезінде осы жазғы дәмханалардың аумағын да ескеру қажет. Қызмет көрсету залының жалпы ауданы жазғы кафелерді қоса алғанда 150 шаршы метрден асады, бірақ оларсыз ол болмайды.

Бұл жағдайда есептелген табысқа салық төлеуден кәдімгі салық жүйесіне ауысуға тура келеді. Бірақ жазғы кафелер жұмыс істейтін бірнеше ай үшін ғана.

Мұндай жағдайда бірнеше ай ішінде сіз «жеңілдетілгенге» ауыса алмайтыныңызды ескеріңіз. Өйткені, оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмысқа тек 1 қаңтардан бастап кірісуге болады.

Әрине, 3-4 айға ҚҚС және басқа да «дәстүрлі» салықтарды төлеуге көшу, содан кейін есептелген табыс салығын қайтадан қайтару өте ыңғайсыз. Бұл көп уақытты қажет етеді және қосымша шығындарды талап етеді.

Бұл жағымсыз жағдайды болдырмауға болады. Мысалы, осылайша: басқа ұйымды тіркеңіз және жаңа белгімен жазғы кафе ашыңыз. Бірақ бұл жағдайда, біріншіден, қосымша салық төлеуге тура келеді, екіншіден, барлық рұқсаттарды қайтадан алуға тура келеді. Сонымен қатар, мәзірде алкогольдік сусындар болса, сізге басқа лицензия алуға тура келеді және бұл тиімсіз.

Сондықтан, үстелдерді орналастыратын аумақты алдын ала анықтап, негізгі залдың ауданымен бірге оның 150 шаршы метрден аспайтынына көз жеткізген жөн.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.27-бабының 11-тармағында қызмет көрсету залы «коммуналдық бөлмелердің, әкімшілік үй-жайлардың, сондай-ақ тауарларды қабылдауға, сақтауға және сатуға дайындауға арналған үй-жайларды қамтымайды» деп белгілейді.

Барлық үй-жайлардың ауданын инвентарлық және құқық белгілейтін құжаттарды пайдалана отырып анықтауға болады. Бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.27-бабынан туындайды. Олар ғимаратқа (үй-жайға) меншік құқығын тіркеу туралы анықтамалар, жалдау шарттары, ғимараттардың техникалық төлқұжаттары, еден жоспарлары, экспликациялар және т.б.

Залдың ауданын анықтауға байланысты бірнеше жағдайды қарастырайық.

1. Қызметтер бірнеше бөлмелерде көрсетіледі.Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.27-бабына сәйкес келушілерге қызмет көрсету залының ауданы қоғамдық тамақтандыруды ұйымдастыру үшін пайдаланылатын барлық үй-жайлар мен ашық алаңдардың аумағын қамтиды. Егер сіз Ресей Федерациясының Салық кодексінің нормаларын сөзбе-сөз оқысаңыз, компания қызмет көрсету үшін пайдаланатын барлық салаларды қорытындылауыңыз керек. Бұл салық инспекторларының жиі қолданатын тәсілі. Бір ғимараттың әртүрлі қабаттарында немесе қаланың әртүрлі аудандарында орналасқан азық-түлік нүктелерінің ауданын қосу арқылы олар көбінесе 150 шаршы метрден астам аумақты алады және компанияға «импутацияны» қолдануға тыйым салады.

Мұндай көзқарас қаншалықты орынды?

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.26-бабына сәйкес, қызметтің жекелеген түрлері бойынша есептелген табысқа бірыңғай салық түріндегі салық салу жүйесі Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заңдарымен қолданысқа енгізіледі және болуы мүмкін. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.26-бабының 2-тармағында көрсетілген, ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер тиісті құрылтай субъектісінің аумағында жүзеге асыратын кәсіпкерлік қызмет түрлеріне қатысты Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің шешімімен қолданылады. Ресей Федерациясының.

Бұл қызмет түрлеріне, атап айтқанда, ауданы 150 шаршы метрден аспайтын залды пайдалану арқылы жүзеге асырылатын қоғамдық тамақтандыру қызметтерін көрсету кіреді.

Кодекстің 346.27-бабына сәйкес келушілерге қызмет көрсететін залы бар қоғамдық тамақтандыру объектісіне тамақтандыруға арналған арнайы жабдықталған бөлмесі (ашық алаңы) бар қоғамдық тамақтандыру қызметтерін көрсетуге арналған ғимарат (оның бір бөлігі) немесе құрылыс жатады. дайын аспаздық өнімдер, кондитерлік және (немесе) сатып алынған тауарлар, сондай-ақ бос уақытты өткізу үшін. Қоғамдық тамақтандыру объектілерінің бұл санатына мейрамханалар, барлар, кафелер, асханалар, тағамдар барлар жатады.

Сауда алаңының ауданы (келушілерге қызмет көрсететін аумақ) салық төлеуші ​​сауда немесе қоғамдық тамақтану үшін пайдаланатын, түгендеу және құқық белгілейтін құжаттар негізінде айқындалатын барлық үй-жайлар мен ашық алаңдардың ауданы болып табылады.

Қоғамдық тамақтандыру қызметтері саласындағы қызметті жүзеге асыру үшін сауда орталығы ғимаратының әртүрлі орындарында орналасқан үй-жайларды жалға алудың 3 жеке шарты жасалған болса және бір мезгілде инвентарлық және құқық белгілейтін құжаттар негізінде аумақ әрбір халыққа қызмет көрсету залының көлемі 150 шаршы метрден аспайды және әрбір залда жеке касса орнатылуы керек, онда бұл жағдайда жалға алынған үй-жайлар әрқайсысының жалдау ақысына қарамастан, біртұтас қоғамдық тамақтандыру нысаны ретінде қарастырылады. мейрамхананың үй-жайлары жеке жалдау шарты негізінде жүзеге асырылады

Тиісінше, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 26.3-тарауын қолдану мақсатында келушілерге қызмет көрсету залының ауданы ғимаратта орналасқан барлық пункттер үшін барлығы анықталуы керек.

Бұл позиция Ресей Федерациясы Қаржы министрлігінің Салық және кедендік тарифтік саясат департаментінің 2006 жылғы 16 мамырдағы No 03-11-04/3/260 хатында көрсетілген.

2. Залда сахна болса.Мейрамханаларға арналған ГОСТ Р 50762-95 талаптарын орындау үшін келушілер үшін «жанды музыка» деп аталатын ұйымдастыру қажет. Оның үстіне сахна мен би алаңы болуы керек. Осы есептегіштерге де салық төлеуім керек пе?

Кез келген жағдайда, «есептелген» салықты есептеу кезінде қоғамдық тамақтандыру кәсіпорындары үшін кезеңнің ауданы ескерілуі керек. Өйткені, ол әртістердің келушілер алдында өнер көрсетуіне арналған. OKUN мәліметтері бойынша, эстрадалық шоу ұйымдастыру және концерттер өткізу сияқты қызметтер қоғамдық тамақтандыру қызметтері ретінде жіктеледі (код 122500). Осыны ескере отырып, сахна аймағы UTII-ге бағынуы керек.

Есептелген кіріске салықты қалай есептеу қызмет түріне байланысты. Сонымен қатар, салық ставкасы ұйымдар мен кәсіпкерлер үшін бірдей және есептелген кірістің 15% құрайды.

Кәсіпкер төлейтін есептелген табысқа салынатын салықтың мөлшері оның кірісінің мөлшеріне де, пайда сомасына да байланысты емес, тек физикалық көрсеткіштер деп аталатынға - алып жатқан үй-жайлардың ауданына, жұмыскерлердің санына байланысты болады. . Қоғамдық тамақтандыру қызметтерін көрсететін салық төлеушілер үшін ол қоғамдық тамақтандыру қызметтері бойынша негізгі табыстылықтың көбейтіндісі ретінде есептеледі, сомасы физикалық көрсеткіш, сондай-ақ түзету коэффициенттерінің мәндері:

Айдағы салық сомасы = есептелген сома

табыс x K1 x K2 x 15%,

мұндағы K1, K2 түзету коэффициенттері.

Қоғамдық тамақтандыру ұйымдары үшін есептелген салықты есептеу кезіндегі физикалық көрсеткіш халыққа қызмет көрсету залының ауданы, шаршы метр болып табылады. Негізгі кіріс - айына 1000 рубль.

UTII сәйкес келушілерге қызмет көрсету аймақтары жоқ қоғамдық тамақтандыру объектілері арқылы қоғамдық тамақтандыру қызметтерін көрсететін кәсіпорындар үшін 2006 жылғы 1 қаңтардан бастап негізгі табыстылық көрсеткіштерінің шекті мәндері анықталды. Физикалық көрсеткіш - жұмыскерлердің саны, оның ішінде жеке кәсіпкерлердің негізгі айлық табысы 4500 рубльді құрайды;

K1 - өткен кезеңде Ресей Федерациясында тауарларға (жұмыстарға, қызметтерге) тұтынушылық бағалардың өзгеруін ескере отырып, күнтізбелік жыл үшін белгіленген дефляторлық коэффициент. Дефлятор коэффициенті Ресей Федерациясының Үкіметі белгілеген тәртіппен анықталады және ресми жариялануға жатады. Ресей Федерациясының Экономикалық даму және сауда министрлігінің 2006 жылғы 3 қарашадағы № 360 бұйрығымен ол 1,241 болып белгіленген.

К2 – тауарлардың (жұмыстардың, қызметтердің) номенклатурасын, маусымдылықты, жұмыс уақытын, қызметті жүзеге асырудың нақты уақыт кезеңін, кіріс көлемін қоса алғанда, бизнесті жүргізу ерекшеліктерінің жиынтығын ескере отырып, негізгі табыстылықтың түзету коэффициенті, қызмет орнының ерекшеліктері, жарық және электрондық дисплейлердің ақпараттық өрісінің ауданы, электрондық дисплейлердің ақпараттық өрісінің ауданы, баспа және (немесе) баспа сыртқы жарнама және басқа да белгілер.

«Қоғамдық тамақтандыру» кәсіпкерлік қызмет түрі үшін К2 (К2оп) түзету коэффициентінің мәні анықталады, ол келесідей есептеледі:

K2op = Ktp x Kmo x Kz x Kv,

мұндағы: Ktp – қоғамдық тамақтандыру ұйымының түрін есепке алатын коэффициент;

Кмо – қалалық аудан немесе муниципалдық аумақта кәсіпкерлікті жүргізу ерекшеліктерін ескеретін коэффициент;

Кз – қалалық аудан немесе муниципалдық аумақ шегінде кәсіпкерлікті жүргізу ерекшеліктерін ескеретін коэффициент;

Кв – тек сенбі, жексенбі және жұмыс істемейтін мереке күндері кәсіпкерлік қызметтің осы түрін жүзеге асыру ерекшеліктерін ескеретін коэффициент (Кв = 0,6).

Қоғамдық тамақтандыру ұйымының түрін ескеретін коэффициент Ktp келесі мәндері анықталады (16-кесте).

16-кесте

Ktp коэффициент мәндері

Жоғарыда келтірілген формуладан келесідей, салықты есептеу үшін ең алдымен есептелген табыс сомасын және түзету коэффициенттерін анықтау қажет. Түзету коэффициенттері қызметтің барлық бағыттары үшін бірдей анықталады. Ұйымның (кәсіпкердің) есептелген кірісінің сомасы келесідей есептеледі. Әрбір қызмет түрі үшін Ресей Федерациясының Салық кодексі өзінің негізгі кірістілігін (рубльдегі белгілі бір сома) белгілейді. Негізгі табыстылықты физикалық көрсеткішке көбейту арқылы (ол да әрбір қызмет түрі үшін белгіленеді) біз есептелген кірістің сомасын аламыз.

20-мысал

«Fruit Paradise» ЖШС мейрамханасындағы тұтынушыларға қызмет көрсету залының ауданы 120 шаршы метрді құрайды. м. Айдағы есептелген табысқа салынатын салық мөлшері: 1000 рубль. H H 120 шаршы. м H 1,241 H 15% = 22 338 руб.

21-мысал

2007 жылдың қаңтарында «Пирожок» АҚ ұйымы қоғамдық тамақтандыру қызметін көрсету туралы шешім қабылдады. Осы мақсатта ұйым қызмет көрсету алаңы 120 шаршы метр үй-жайларды жалға алды. m асханалар үшін К2 коэффициенті 0,1, кафелер үшін – 0,2 деп алайық.

Егер «Пирожок» ЖАҚ асхана ашса, онда 2007 жылдың бірінші тоқсанында ол есептелген салықтың келесі сомасын төлеуі керек: 1000 рубль. H 120 шаршы. м H 0,1 H 1,241 H 3 ай. H 15% = 6701,40 руб. Егер «Пирожок» ЖАҚ жалға алынған үй-жайда дәмхана ұйымдастырса, онда 2007 жылдың бірінші тоқсанындағы UTII:

1000 руб. H 120 шаршы. м H 0,2 H 1,241 H 3 ай. H 15% = 13 402,80 руб. Ұйымның салық жүктемесі тұрғысынан асхана ашу тиімдірек, өйткені бұл жағдайда UTII төлеуге 6 701,40 рубль үнемдейді. (13 402,80 – 6 701,40).

Бұл жағдайда шаруашылық субъектісі - UTII салық төлеушісі төлеуге есептелген салық сомасы Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.32-бабының 2-тармағына сәйкес азайтылуы мүмкін.

22-мысал

«Кафе Кисельные Берега» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі қоғамдық тамақтандыру қызметін көрсетеді. Келушілерге арналған залдың ауданы 80 шаршы метрді құрайды. 2007 жылдың бірінші тоқсанында қор жалақықызметкерлер 180 000 рубльді құрады. Осы сомадан 25 200 рубль мөлшерінде міндетті зейнетақы сақтандыру жарналары төленді.

Аумағында осы ұйым жұмыс істейтін федерация субъектісі белгілеген К2 коэффициентінің мәні 1,0-ге тең деп алайық. Содан кейін «Кисельные Берега» кафесінің 2007 жылдың бірінші тоқсанындағы есептелген кірісінің мөлшері: (1000 рубль x 80 шаршы м. x 1,0 х 1,241) х 3 ай. = 297 840 руб. Сондықтан салық: 297 840 H 15% = 44 676 рубль болады.

2007 жылдың бірінші тоқсанында «Кисельные берега» дәмханасы міндетті зейнетақылық сақтандыруға 25 200 рубль көлемінде жарна төледі.

Салық заңнамасына сәйкес дәмхана бірыңғай салық сомасын 50%-дан аспайтындай азайта алады.

Салық сомасын азайтуға болатын максималды соманы анықтайық: 44 676 x 50% = 22 338 рубль.

Осылайша, «Кисельные Берега» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі бюджетке аударуы тиіс UTII сомасы:

44 676 рубль – 22 338 руб. = 22 338 рубль, ол 25 200 рубль мөлшерінде жарналарды нақты аударғанына қарамастан.

Жеке кәсіпкер UTII-ді қызметкерлерге сыйақы төлеу кезінде төленген сақтандыру сыйлықақыларының сомасына ғана емес, сонымен бірге сақтандыру үшін төлейтін тұрақты төлемдердің сомасына да азайта алады.

UTII-ге жататын қызметтің ең кең таралған түрлерінің бірі қоғамдық тамақтандыру қызметтерін көрсету болып табылады. Қоғамдық тамақтандыру қызметтеріне салық салу ерекшеліктері туралы осы мақалада оқыңыз.

Қоғамдық тамақтану дегеніміз не?

Қоғамдық тамақтандыру - бұл аспаздық өнімдерді және (немесе) кондитерлік өнімдерді өндіру, өнімді сату және (немесе) орнында тұтыну үшін жағдай жасау, сондай-ақ бос уақытты өткізу үшін қызмет көрсету (РФ Салық кодексінің 346.27-бабы). ). Өндіріс өнімдерді араластыруды (мысалы, салаттар, бутербродтар дайындау) және (немесе) олардың бастапқы қасиеттерін өзгертуді (мысалы, мұздатылған жартылай фабрикаттарды немесе жаңа піскен етті қуыруды) қамтиды. Қоғамдық тамақтандыруды дайын өнімнің бөлшек саудасынан ерекшелендіретін дәл осы нәрсе (РФ Қаржы министрлігінің 2007 жылғы 28 сәуірдегі № 03-11-05/85 хаты). Ал демалыс қызметтеріне музыкалық қызметтерді ұйымдастыру, концерттер, эстрадалық шоулар мен бейнебағдарламалар өткізу, үстел ойындарын ұйымдастыру (мысалы, бильярд) және т.б.

Қоғамдық тамақтану объектілері арқылы қоғамдық тамақтандыру қызметін көрсететін кәсіпкерлер мен компаниялар есептелген табыс бойынша бірыңғай салық төлеуге ауыстырылуы мүмкін:
— келушілерге қызмет көрсету залының болуы (бөлменің ауданы 150 шаршы метрден аспауы керек);
- тұтынушыларға қызмет көрсету залы жоқ.

Бұл жағдайда қоғамдық тамақтандыру ұйымының объектісі салық төлеушіге меншік құқығында тиесілі болуы немесе оған жалдау шарты немесе басқа ұқсас шарт бойынша пайдалануға берілуі тиіс (РФ Қаржы министрлігінің 20 наурыздағы хаты). , 2007 жылғы № 03-11-04/3/72). Бұл ретте алкоголь өнімдерін өндіретін және өткізетін салық төлеушінің есептік негізде жұмыс істеуге құқығы жоқ. Бірақ егер сатып алынған алкоголь мен сыра қоғамдық тамақтандыру мекемесі арқылы сатылса, онда мұндай іс-шаралар UTII төлеміне ауыстырылуы мүмкін (РФ Қаржы министрлігінің 2008 жылғы 18 қаңтардағы No 03-11-04/3 хаттары). /6, 2007 жылғы 17 желтоқсандағы № 03- 11-04/3/497). Сонымен қатар, мейрамханаларда, кафелерде, барларда және басқа да қоғамдық тамақтану орындарында бармен тиісті ингредиенттерді араластыру арқылы алынған алкогольдік коктейльдерді өндіру және сату бойынша қызмет те «есептелген» режимге жатады (Ресей Қаржы министрлігінің хаты). Федерацияның 2008 жылғы 16 маусымдағы № 03-11-04/ 3/275).

Сонымен қатар, азық-түлік өнімдерін қоғамдық тамақтандыру объектілері арқылы өткізбейтін, бірақ оларды үйде немесе кеңседе тұтынушыларға жеткізетін компания (РФ Қаржы министрлігінің 2007 жылғы 25 шілдедегі No 03-11-04/3 хаты). /295) «импутацияға» ауыстырылмайды. Мұндай қызметті жүзеге асыратын ұйым жалпы немесе оңайлатылған салық салу режимін қолдануы керек.

Қызмет көрсету залы бар қоғамдық тамақтану орны

Келушілерге қызмет көрсететін залы бар қоғамдық тамақтандыру объектісі – дайын аспаздық өнімдерді, кондитерлік өнімдерді, сатып алынған тауарларды тұтынуға арналған арнайы жабдықталған үй-жайы (ашық алаңы) бар қоғамдық тамақтандыру қызметтерін көрсетуге арналған ғимарат (оның бір бөлігі) немесе ғимарат. және демалыс әрекеттері. Бұл санатқа мейрамханалар, барлар, кафелер, асханалар және тағамдар барлар кіреді (РФ Салық кодексінің 346.27-бабының 20-тармағы).
Егер салық төлеуші ​​қызмет көрсету залында келушілерге тамақтандыру қызметін көрсетсе, онда UTII есептеу кезінде айына 1000 рубль негізгі кіріс пайдаланылуы керек. Бұл жағдайда кірістіліктің физикалық көрсеткіші келушілерге қызмет көрсету залының шаршы метрдегі ауданы болып табылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.29-бабының 3-тармағы).

Залдың ауданы деп дайын өнімдерді, кондитерлік өнімдерді және сатып алынған тауарларды тұтынуға арналған арнайы жабдықталған бөлменің ауданы түсініледі. Алаңның көлемі құқық белгілейтін және түгендеу құжаттары негізінде анықталады. Оларға мыналар жатады:
— үй-жайдың мақсаты, конструктивтік ерекшеліктері мен схемасы туралы қажетті ақпаратты қамтитын құжаттар;
— тұрғын емес үй-жайды сатып алу-сату шарты;
— техникалық төлқұжат, жоспарлар, диаграммалар, түсініктемелер;
— тұрғын емес үй-жайды немесе оның бір бөлігін жалдау (қосалқы жалдау) шарты;
— келушілерге ашық алаңда қызмет көрсетуге рұқсат және басқа да құжаттар.

Физикалық көрсеткіштің мәнін анықтаған кезде, тұтынушыларға қызмет көрсету залының аумағы тек тамақ ішуге және бос уақытты өткізуге арналған орынды ғана қамтитынын есте ұстаған жөн. Мысалы, ас үй, дайын өнімді тарату және жылыту орны, кассир орны, қосалқы бөлмелер және т.б. сияқты үй-жайлар халыққа қызмет көрсету залының аумағына кірмеуі керек (Қаржы министрлігінің хаты Ресей Федерациясының 2008 жылғы 21 наурыздағы № 03-11-04/3/ 143).

Қоғамдық тамақтандыру нысанында келушілерге қызмет көрсететін бірнеше бөлек залдар болуы мүмкін. Бұл жағдайда Қаржы министрлігі құқық белгілейтін және түгендеу құжаттарын ескеруді ұсынады. Осылайша, егер құжаттарға сәйкес объектілер бөлінбесе, үй-жайлар бір қоғамдық тамақтандыру нысаны болып танылады. Мұндай жағдайда қызмет көрсету залының ауданы барлық үй-жайлар үшін барлығы есептеледі. Әйтпесе, қызмет көрсету залының ауданы әрбір бөлме үшін бөлек есептелуі керек (Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 30.03.07 жылғы № 03-11-04/3/98 хаттары, 02.08. /07 № 03-11-04/3/41).

Ал бір бөлмеде олар ұсталады әртүрлі түрлеріқызмет, мысалы, қоғамдық тамақтандыру және бөлшек сауда қызметтері көрсетіледі, содан кейін салықты есептеу кезінде үй-жайдың жалпы ауданы ескеріледі. Бұл лауазымды Қаржы министрлігінің мамандары алады (Ресей Қаржы министрлігінің 2008 жылғы 3 шілдедегі No 03-11-04/3/311 хаты). Дәлел: Салық кодексінің 26.3-тарауында бір аумақта бірнеше қызмет түрі жүзеге асырылған кезде сауда алаңының (келушілерге қызмет көрсету аймағы) аумағын бөлу қарастырылмаған. Бұл сипатталған жағдайда қоғамдық тамақтандыру қызметтерін көрсету үшін UTII есептеу тұтынушыларға қызмет көрсету залының жалпы ауданына, ал бөлшек сауда үшін - сауда алаңының жалпы ауданына негізделгенін білдіреді.

Қызмет көрсету залы жоқ

Егер тамақтандыру объектiсiнде өнiмдi тұтынуға арналған арнайы жабдықталған объектi болмаса, онда ол келушiлерге қызмет көрсету залы жоқ қоғамдық тамақтандыру объектiсi болып танылады (РФ Салық кодексiнiң 346.27-бабы). Мұндай объектілерге дүңгіршектер, шатырлар, аспаздық дүкендер (секциялар, бөлімдер) және басқа да осыған ұқсас қоғамдық тамақтану орындары жатады. Мысал ретінде нарықта трейлер арқылы беляши мен чебуректерді өндіру және сату болып табылады. Мұндай қызмет UTII (Ресей Федерациясы Қаржы министрлігінің 2008 жылғы 20 ақпандағы № 03-11-05/36 хаты) сәйкес келетін қоғамдық тамақтандыру қызметтеріне қатысты. Назар аударыңыз: 2009 жылдан бастап осы автоматтарда жасалған тауарларды немесе қоғамдық тамақтандыру өнімдерін (мысалы, кофе) сауда автоматтары арқылы сату бөлшек сауда ретінде жіктеледі (2008 жылғы 22 шілдедегі № 155-ФЗ Федералдық заң).

Қазір мұндай машиналарға салық салу мәселесі даулы. Осылайша, 2008 жылғы 1 қаңтардан бастап сауда автоматтары сауда алаңдары жоқ стационарлық бөлшек сауда нүктелерінің тізіміне енгізілді (РФ Салық кодексінің 346.27-бабы). Алайда, Қаржы министрлігі: егер өз өндірісінің аспаздық өнімдері (сорпалар, құрғақ ингредиенттерден жасалған сусындар және су) сауда автоматы арқылы сатылса, UTII қоғамдық тамақтандыру қызметтерін көрсету үшін төленеді, оларда жоқ қоғамдық тамақтану объектілері. тұтынушыларға қызмет көрсету саласы (2008 жылғы 28 наурыздағы № 03-11-02/35 хаттар, 12.05.08 ж. № 03-11-05/119 хаттар).

Тұтынушыларға қызмет көрсету залы жоқ қоғамдық тамақтандыру қызметтеріне бірыңғай салықты есептеу кезінде сіз айына 4500 рубль (РФ Салық кодексінің 346.29-бабының 3-тармағы) негізгі кірістілігін және физикалық көрсеткішті - қызметкерлердің санын, оның ішінде жеке кәсіпкерлер (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.29-бабының 3-тармағы).

Фуд-корт қызметіне қатысты мәселені түсіндіріп беруіңізді сұраймыз. Бұл жүйе қалай жұмыс істейді, осы учаскелерде кім жұмыс істейді, жұмыс жағдайлары, OKVED және салық салу жүйелерін қолдану.

Жауап

Ұйым сауда орталығында фуд-корт үлгісіндегі қоғамдық тамақтану орнын ашуды жоспарлап отыр. Ыдыс-аяқ дайындайтын алаң мен тарату желісі жалға беріледі. Жеке асхана болмайды. Сауда орталығында мұндай аумақ бар, бірақ ол ұйымға жалға берілмейді. Бұл тамақтану аймағын сауда орталығына келушілер пайдаланады, ал сауда орталығының фудкортында осындай бірнеше тамақтану орындары болады. Бұл жағдайда ұйымдардың UTII төлеуге құқығы бар ма?

«Фуд корт» және бірыңғай салықты төлеу сияқты қоғамдық тамақтану қызметтері. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.26-бабының 2-тармағына және тармақшаларына сәйкес UTII түріндегі салық салу жүйесі тұтынушыларға қызмет көрсету алаңы 150 шаршы метрден аспайтын қоғамдық тамақтану объектілері арқылы көрсетілетін қоғамдық тамақтану қызметтеріне қолданылуы мүмкін. . м әрбір қоғамдық тамақтандыру нысаны үшін, сондай-ақ тұтынушыларға қызмет көрсету аймағы жоқ қоғамдық тамақтану объектілері арқылы.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.27-бабына сәйкес келушілерге қызмет көрсететін залы бар қоғамдық тамақтандыру объектісі арнайы жабдықталған бөлмесі (ашық алаңы) бар қоғамдық тамақтандыру қызметтерін көрсетуге арналған ғимарат (оның бір бөлігі) немесе құрылым болып танылады. дайын аспаздық өнімдерді, кондитерлік өнімдерді және (немесе) сатып алынған тауарларды тұтынуға, сондай-ақ бос уақытты өткізуге арналған. Нысандардың бұл санатына мейрамханалар, барлар, кафелер, асханалар және тағамдар барлар жатады.

Келушілерге қызмет көрсететін залы жоқ қоғамдық тамақтандыру объектісі деп дайын аспаздық өнімдерді, кондитерлік өнімдерді және (немесе) сатып алынған тауарларды тұтынуға арналған арнайы жабдықталған үй-жайы (ашық алаңы) жоқ қоғамдық тамақтану объектісі түсініледі. Осы санаттағы объектілерге дүңгіршектер, шатырлар, мейрамханалардағы, барлардағы, кафелердегі, асханалардағы, жеңіл тағамдармен және басқа да осыған ұқсас қоғамдық тамақтану орындарындағы аспаздық дүкендер (бөлімшелер) жатады.

Сонымен қатар, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 26.3-тарауының мақсаттары үшін қоғамдық тамақтандыру қызметтері аспаздық өнімдерді және (немесе) кондитерлік өнімдерді өндіру, дайын өнімді тұтыну және (немесе) өткізу үшін жағдайлар жасау қызметтерін қамтитынын ескереміз. аспаздық өнімдер, кондитерлік өнімдер және (немесе) сатып алынған тауарлар, сондай-ақ бос уақытты өткізу. Қоғамдық тамақтандыру қызметтеріне Ресей Федерациясының Салық кодексінің 181-бабы 1-тармағының 3-тармақшасында көрсетілген акцизделетін тауарларды өндіру және өткізу жөніндегі қызметтер кірмейді.

ГОСТ Р 50647-2010 ұлттық стандартына сәйкес «Қоғамдық тамақтандыру. Терминдер мен анықтамалар» Росстандарттың 2010 жылғы 30 қарашадағы № 576-ст бұйрығымен бекітілген қоғамдық тамақтандыру дегеніміз әртүрлі ұйымдық-құқықтық нысандағы кәсіпорындар мен аспаздық өнімдерді өндірумен, өткізумен және тұтынуды ұйымдастырумен айналысатын жеке кәсіпкерлердің жиынтығы. өнімдер.

Осылайша, келушілерге қызмет көрсететін залы бар және келушілерге қызмет көрсететін залы жоқ қоғамдық тамақтандыру нысанының қызметі оның орналасқан жеріне және түріне қарамастан, сатып алынған өнімді сол жерде тұтынуды ұйымдастыруды да қарастырады.

Қарастырылып отырған жағдайда, ұйым тамақтану орнын ашуды жоспарлап отырған сауда орталығындағы фуд-корт желісінде тамақтануға арналған орын бар. Дегенмен, бұл ауданда сауда орталығына келушілерге осыған ұқсас бірнеше қоғамдық тамақтандыру орындарының өнімдерін тұтынуға жағдай жасалған.

Айта кету керек, әрбір ірі сауда орталықтарында немесе сауда кешеніМейрамхана желілері (фуд корттары) деп аталатындар бар, келушілерге қызмет көрсету принципі әдетте жоғарыда сипатталған тәртіпте ұйымдастырылады. Тиісінше, бұл жағдайда ұйымның сауда орталығындағы халыққа қызмет көрсету залы аумағының бір бөлігін жалға бермеу фактісіне қарамастан, сатып алынған өнімді орнында тұтынуды ұйымдастыру шарты орындалады.

Осылайша, қарастырылып отырған жағдайда ұйымның қызметін тұтынушыларға қызмет көрсету залы жоқ қоғамдық тамақтандыру нысаны арқылы көрсетілетін «есептік» қоғамдық тамақтандыру қызметтеріне жатқызуға болады. Бірыңғай салықты «жұмыскерлердің, оның ішінде жеке кәсіпкерлердің» физикалық көрсеткіші арқылы есептеу қажет болады. Ұқсас түсініктемелер Ресей Қаржы министрлігінің 04.09.2010 жылғы № 03-11-06/3/56 хатында келтірілген.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.26-бабының 2-тармағының 8 және 9-тармақшаларына сәйкес, UTII түріндегі салық салу жүйесі тұтынушыларға қызмет көрсету аумағынан аспайтын қоғамдық тамақтану объектілері арқылы ұсынылатын қоғамдық тамақтану қызметтеріне қолданылуы мүмкін. 150 шаршы метрден астам. м әрбір қоғамдық тамақтандыру нысаны үшін, сондай-ақ тұтынушыларға қызмет көрсету аймағы жоқ қоғамдық тамақтану объектілері арқылы.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.27-бабына сәйкес келушілерге қызмет көрсететін залы бар қоғамдық тамақтандыру объектісі арнайы жабдықталған бөлмесі (ашық алаңы) бар қоғамдық тамақтандыру қызметтерін көрсетуге арналған ғимарат (оның бір бөлігі) немесе құрылым болып танылады. дайын аспаздық өнімдерді, кондитерлік өнімдерді және (немесе) сатып алынған тауарларды тұтынуға, сондай-ақ бос уақытты өткізуге арналған. Нысандардың бұл санатына мейрамханалар, барлар, кафелер, асханалар және тағамдар барлар жатады.

Келушілерге қызмет көрсететін залы жоқ қоғамдық тамақтандыру объектісі деп дайын аспаздық өнімдерді, кондитерлік өнімдерді және (немесе) сатып алынған тауарларды тұтынуға арналған арнайы жабдықталған үй-жайы (ашық алаңы) жоқ қоғамдық тамақтану объектісі түсініледі. Осы санаттағы объектілерге дүңгіршектер, шатырлар, мейрамханалардағы, барлардағы, кафелердегі, асханалардағы, жеңіл тағамдармен және басқа да осыған ұқсас қоғамдық тамақтану орындарындағы аспаздық дүкендер (бөлімшелер) жатады.

Сонымен қатар, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 26.3-тарауының мақсаттары үшін қоғамдық тамақтандыру қызметтері аспаздық өнімдерді және (немесе) кондитерлік өнімдерді өндіру, дайын өнімді тұтыну және (немесе) өткізу үшін жағдайлар жасау қызметтерін қамтитынын ескереміз. аспаздық өнімдер, кондитерлік өнімдер және (немесе) сатып алынған тауарлар, сондай-ақ бос уақытты өткізу. Қоғамдық тамақтандыру қызметтеріне Ресей Федерациясының Салық кодексінің 181-бабы 1-тармағының 3-тармақшасында көрсетілген акцизделетін тауарларды өндіру және өткізу жөніндегі қызметтер кірмейді.

ГОСТ Р 50647-2010 ұлттық стандартына сәйкес «Қоғамдық тамақтандыру. Терминдер мен анықтамалар» Росстандарттың 2010 жылғы 30 қарашадағы N 576-ст бұйрығымен бекітілген, қоғамдық тамақтандыру әртүрлі ұйымдық-құқықтық нысандағы кәсіпорындар мен аспаздық өнімдерді өндірумен, сатумен және тұтынуды ұйымдастырумен айналысатын жеке кәсіпкерлердің жиынтығын білдіреді. өнімдер.

Осылайша, келушілерге қызмет көрсететін залы бар және келушілерге қызмет көрсететін залы жоқ қоғамдық тамақтандыру нысанының қызметі оның орналасқан жеріне және түріне қарамастан, сатып алынған өнімді сол жерде тұтынуды ұйымдастыруды да қарастырады.

Қарастырылып отырған жағдайда, ұйым тамақтану орнын ашуды жоспарлап отырған сауда орталығындағы фуд-корт желісінде тамақтануға арналған орын бар. Дегенмен, бұл ауданда сауда орталығына келушілерге осыған ұқсас бірнеше қоғамдық тамақтандыру орындарының өнімдерін тұтынуға жағдай жасалған.

Айта кету керек, әрбір дерлік ірі сауда орталықтарында немесе сауда кешенінде мейрамхана желілері (фуд корттары) деп аталатындар бар, келушілерге қызмет көрсету принципі әдетте жоғарыда сипатталған тәртіпте ұйымдастырылады. Тиісінше, бұл жағдайда ұйымның сауда орталығындағы халыққа қызмет көрсету залы аумағының бір бөлігін жалға бермеу фактісіне қарамастан, сатып алынған өнімді орнында тұтынуды ұйымдастыру шарты орындалады.

Осылайша, қарастырылып отырған жағдайда ұйымның қызметін тұтынушыларға қызмет көрсету залы жоқ қоғамдық тамақтандыру нысаны арқылы көрсетілетін «есептік» қоғамдық тамақтандыру қызметтеріне жатқызуға болады. Бірыңғай салықты «жұмыскерлердің, оның ішінде жеке кәсіпкерлердің» физикалық көрсеткіші арқылы есептеу қажет болады. Ұқсас түсініктемелер Ресей Қаржы министрлігінің 04.09.2010 N 03-11-06/3/56 хатында келтірілген.

Ұйым сауда орталығында фуд-корт үлгісіндегі қоғамдық тамақтану орнын ашуды жоспарлап отыр. Ыдыс-аяқ дайындайтын алаң мен тарату желісі жалға беріледі. Жеке асхана болмайды. Сауда орталығында мұндай аумақ бар, бірақ ол ұйымға жалға берілмейді. Бұл тамақтану аймағын сауда орталығына келушілер пайдаланады, ал сауда орталығының фудкортында осындай бірнеше тамақтану орындары болады. Бұл жағдайда ұйымдардың UTII төлеуге құқығы бар ма?