2017-2018 жж. негізгі құралдардың салықтық есебіжылдаркомпаниялар заңнамадағы ағымдағы өзгерістерді ескеруі керек. Негізгі тәсілдер мен принциптер өзгермегеніне қарамастан, фирмалар кейбір нюанстарды ескеруі керек. Бұл мақала ОЖ жазбаларын дұрыс жүргізу үшін мамандардың ең алдымен назар аударуы маңызды нәрсеге арналған.

2017-2018 жылдары салық салу мақсатында қандай мүлік амортизацияға жатады?

2017-2018 жылдары компания табыс алу мақсатында пайдаланатын және меншік құқығымен серіктестікке тиесілі мүлік бұрынғысынша амортизацияланатын деп есептелуі керек. Бұл жағдайда мұндай мүліктің пайдалану мерзімі 12 айдан астам болуы керек, ал бастапқы құны 100 000 рубльден асуы керек. (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 256-бабының 1-тармағы).

НАЗАР АУДАРЫҢЫЗ! Құн лимиті компания 01.01.2016 жылдан кейін пайдалануға берген негізгі активтерге ғана қатысты болуы керек («Ресей Федерациясының Салық кодексіне өзгерістер енгізу туралы» 06.08.2015 ж. № 5 Заңының 5-бабының 7-тармағы). 150-ФЗ).

Егер компания мүлікті негізгі қызметінде 12 айдан астам пайдалануды жоспарласа, келесі опциялар мүмкін:

• егер компания мүлікті 01.01.2016 жылға дейін пайдалануға берсе, оның құны 40 000 рубльден асатын болса, ол негізгі құрал ретінде танылады;
• егер мүлік 01.01.2016 жылдан кейін пайдалануға берілген болса, онда оның құны 100 000 рубльден асса ғана оны негізгі құралдар ретінде есепке алуға болады.

Құны 100 000 рубльге дейінгі негізгі құралдарды есепке алу тәртібі туралы. мақаласынан оқуға болады .

2017-2018 жылдардағы негізгі құралдардың салықтық есебін жүргізу ережелерінде қандай жаңалықтар бар

2017 жылға арналған инновация - бұл жаңа OKOF негізінде амортизациялық топтарға енгізілген негізгі құралдардың жаңа классификациясы (Росстандарттың 2014 жылғы 12 желтоқсандағы No 2018-ст бұйрығы, Ресей Федерациясы Үкіметінің 2002 жылғы 1 қаңтардағы No 1 қаулысы. өзгеріс енгізілді - ҚР Үкіметінің 07.07.2016 № 640 қаулысымен.

НАЗАР АУДАРЫҢЫЗ! 2017 жылдан бастап қолданылып келе жатқан негізгі құралдардың жаңа жіктемесі табыс салығын есептеу мақсатында негізгі құралдардың пайдалы қызмет мерзімін анықтауға ғана арналған. Ресей Федерациясы Үкіметінің 2016 жылғы 7 шілдедегі No 640 Қаулысы, тармақ. 2 Ресей Федерациясы Үкіметінің 01.01.2002 жылғы № 1 қаулысының 1-тармағы, негізгі құралдардың жіктелуін бухгалтерлік есеп үшін пайдалануға болатынын ескере отырып, алып тасталды.

Жаңа классификацияда негізгі құралдар әртүрлі топтастырылған:

• негізгі құралдардың кодтары мен атаулары өзгерді;
• ескі классификацияда жоқ объектілер қосылды;
• Кейбір баптар бір амортизация тобынан екіншісіне ауыстырылды.

Мысалы, ескі ОКОФ-тағы жүк көтерімділігі 3,5-тен 5 тоннаға дейінгі жүк көліктері 4-ші амортизациялық топқа (SPI - 5 жылдан 7 жылға дейін), ал жаңасында олар 5-ші амортизациялық топқа (SPI - бастап 7 жылдан 10 жылға дейін).

Әрине, мұндай жағдайда бухгалтерлер сұрақтар қойды: 01.01.2017 жылға дейін пайдалануға берілген негізгі құралдар үшін қандай SPI пайдаланылады және SPI өзгерген объектілер бойынша табыс салығын қайта есептеу қажет пе? Бухгалтерлер бұл сұрақтарға жауаптарды Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 8 қарашадағы № 03-03-RZ/65124 хатынан көре алды, онда енгізілген негізгі құралдарға қатысты түсіндірілді. 2017 жылғы 1 қаңтарға дейін операция, оларды енгізу кезінде салық төлеуші ​​анықтаған SPI қолданысқа енгізіледі (РФ Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 8 қарашадағы No 03-03-RZ/65124 хаты).

2018 жылы компаниялар инвестициялық салық шегерімін қолдану арқылы табыс салығын (немесе осы салық бойынша аванстық төлемдерді) азайту мүмкіндігіне ие болды. Компания операциялық жүйенің құнын есептен шығару әдісін таңдай алады:

• амортизацияны есептеу;
• немесе инвестициялық шегерім қолдану.

Жарияланымдардан көбірек біліңіз:

Сатып алынған ОЖ бойынша ҚҚС-пен қалай күресуге болады

Ресей Федерациясының Салық кодексі жаңадан сатып алынған негізгі активтерге енгізілген ҚҚС сомасын есепке алудың екі ықтимал әдісін белгілейді:

• ҚҚС бойынша салық базасына шегерімге қабылдау (өндірісте кәсіпорын пайдаланатын шикізат пен материалдардың көпшілігі бойынша);
• ҚҚС сомасын негізгі құралдардың өзіндік құнына қосу, бұл ретте мұндай негізгі құралдар бухгалтерлік есеп үшін де, салық салу мақсатында да есепке алынады.

Бухгалтерлік есептің нақты әдісін таңдау осы баптың 2-тармағында көзделген белгілі бір критерийлердің орындалуына байланысты. 171 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

Атап айтқанда, компания келесі шарттар орындалған жағдайда кіріс ҚҚС шегеруі мүмкін:

• компания операциялық жүйені тек ҚҚС салынатын қызмет үшін пайдалануды көздейді;
• Негізгі құралды кәсіпорын бухгалтерлік есепке қабылдады;
• ОЖ бойынша енгізілген ҚҚС сомасын анықтауға болатын шот-фактура бар.

МАҢЫЗДЫ! Негізгі құралдар бойынша шегерім негізгі құралдар бухгалтерлік есепке қабылданған күннен кейінгі 3 жыл ішінде талап етілуі мүмкін. Мерзімді өткізіп алған жағдайда, шегерімді пайдалану мүмкін емес (Ресей Қаржы министрлігінің 02.05.2016 жылғы No 03-07-11/5851 хаты).

Мақалада ОЖ шегерімінің тағы бір нюансын іздеңіз .

Егер компания ҚҚС салынбайтын қызметте пайдаланылатын ОЖ сатып алған болса, онда компания ОЖ есептік құнына ҚҚС қосады.

Егер кәсіпорындағы негізгі құралдар ҚҚС салынатын және салық салынбайтын қызметтің мақсаттарына қызмет ете алатын болса, онда кіріс ҚҚС бөлігі ҚҚС базасын азайтады, ал қалған бөлігі негізгі құралдардың құнында ескерілуі керек ( Ресей Федерациясының Салық кодексінің 170-бабының 4-тармағы) компанияның салық кезеңіндегі жалпы айналымындағы тиісті қызмет түрлерінен түскен кірістердің үлесіне негізделген.

Бухгалтерлік есепте негізгі қорлардың бастапқы құны

Егер кәсіпорын негізгі құралдарды алса/сатып алса, бухгалтерлік есеп маманының негізгі міндеті ол бухгалтерлік есепке қабылданатын негізгі құралдардың құнын есептеу болып табылады.

баптың 1-тармағына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 257-і операциялық жүйенің бастапқы құны компанияның осындай операциялық жүйені сатып алуға байланысты шеккен барлық шығындарының сомасы ретінде есептеледі.

Салық есебіндегі бұл шаманы мыналар құрауы мүмкін:

• ОЖ сатушысына төленген сома;
• ҚҚС енгізу, егер мұндай ОЖ жоғарыда талқыланғандай компанияның ҚҚСсыз қызметінің мақсаттарына қызмет ететін болса;
• ОЖ-ны сатып алушы компанияға жеткізу шығындары;
• ОЖ-ны жұмысқа дайындаумен байланысты басқа да шығындар (мұндай жұмыссыз компания ОЖ-ны өз қызметінде пайдалана алмайтыны маңызды, әйтпесе бұл шығындар ОЖ-ның бастапқы құнын құрамайды);
• кедендік баждар, алымдар, мемлекеттік баждар және т.б.;
• компанияның ОЖ сатып алуына тікелей байланысты кейбір басқа шығындар (тізім ашық).

НАЗАР АУДАРЫҢЫЗ! Салық салу мақсатында бастапқы құнға компания операциялық жүйені сатып алу үшін алған несие бойынша пайыздар кірмейтінін есте ұстаған жөн. Бухгалтерлік есепте тәсіл әртүрлі: пайыз негізгі қордың бастапқы құнын құрайды.

Бастапқы құны амортизацияланатын мүлік ретінде жіктеу үшін белгіленген шектен төмен мүлікті негізгі құралдарға қосуға болатын жағдай туралы ақпарат алу үшін материалды оқыңыз. .

ОЖ пайдалану мерзімін дұрыс анықтау үшін нені есте сақтау маңызды

Активтің пайдалы қызмет ету мерзімін анықтау көбінесе салық есебінің мамандарына қиындықтар туғызады.

ОЖ үшін SPI анықтау бойынша әрекеттердің шамамен алгоритмін қарастырайық.

1-қадам. Компания сатып алған объектінің қандай ОЖ тобына жататынын анықтаймыз. Ол үшін біз Ресей Федерациясы Үкіметінің 2002 жылғы 1 қаңтардағы № 1 қаулысымен бекітілген ОЖ классификациясын, Үкіметтің 2016 жылғы 7 шілдедегі № 640 қаулысымен (бұдан әрі – 1-сыныптама) өзгертулер мен толықтырулар енгіземіз. белгілі бір ОЖ-ны сәйкес топтармен корреляциялау. Бұл жағдайда 1 классификациядағы атауларға ғана емес, сонымен қатар ескертулерге де назар аудару керек, өйткені заң шығарушы кез келген ОЖ-ны топтан шығара алады немесе, керісінше, басқаларын қоса алады.

МАҢЫЗДЫ! Егер 1 классификацияда ОЖ тобы аталса, онда компанияның ОЖ объектісінің мұндай топқа қосылғанын білу үшін OKOF пайдалану керек.

Сәйкестік анықталғаннан кейін компания амортизациялық топ үшін 1 классификацияда белгіленген SPI негізін алады және оның операциялық жүйесі үшін 1 сыныптаманың интервалдық мәндеріне сәйкес келетін кез келген SPI белгілейді. Бұл туралы Министрліктің хатында көрсетілген. Ресейдің қаржысы 2016 жылғы 31 наурыздағы No 03-03- 06/1/18112.

2-қадам. Егер OKOF көмегімен SPI анықтау мүмкін болмаса, компания мұны ОЖ өндірушілерінің техникалық құжаттарына негізделген өз есептеулері арқылы жасауы керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 258-бабының 6-тармағы).

Бонус амортизациясын қолданудың нюанстары

Амортизациялық бонус - бұл ұйымдағы активтерді есепке алу бойынша кез келген маман оны нақты түсінуі керек келесі нүкте.

МАҢЫЗДЫ! Бонус амортизациясын тек салықтық есепке алу мақсатында пайдалануға болады. Оны пайдалану қаржылық есептілікке ешқандай әсер етпейді.

Амортизациялық бонустың мәні мынада: операциялық жүйені сатып алу кезінде компания операциялық жүйенің бастапқы құнының 30% -на дейін дереу шығыс ретінде есептен шығаруы мүмкін, осылайша кіріске салық салу базасын айтарлықтай қысқартады. салық.

Сонымен қатар, мұндай сыйлықты тек жаңа операциялық жүйелерге ғана емес, сонымен қатар модернизациядан өткен қолданыстағы жүйелерге де қолдануға болатындығын ұмытпаған жөн.

Модернизация туралы қосымша ақпарат алу үшін мақаланы қараңыз .

НАЗАР АУДАРЫҢЫЗ! Бонус амортизациясын қолдану туралы шешім қабылдаған компания үшін оны қолдану тәртібін сипаттайтын есеп саясатында тиісті ережені шоғырландыру маңызды (ол негізгі құралдардың қандай топтарына қатысты, бонустың мөлшері қандай және т.б.). ).

Дегенмен, компания амортизациялық бонус негізгі құралдың бастапқы құнын бірден 30%-ға төмендетуі мүмкін екенін білуі керек, бұл келесі салық кезеңдерінде объект бойынша амортизация айтарлықтай аз мөлшерде есептелетінін білдіреді. 1-ші салық кезеңіндегі (актив бухгалтерлік есепке қабылданған кезде) салық үнемдеуіне қарамастан, келесі кезеңдерде мұндай сыйлықақыны пайдалану компанияның салық шығындарын арттырады.

Негізгі құралдардың амортизациясын есептеу әдістерін мақаладан қараңыз .

ОЖ сату салық есебіне қалай әсер етеді?

Негізгі құралдарды сату кезінде компанияда ҚҚС бойынша да, табыс салығы бойынша да салық салдары болуы мүмкін.

ҚҚС тұрғысынан ұйымдар, ең алдымен, сатылып жатқан ОЖ бойынша шегерімге бұрын қабылданған кіріс ҚҚС төлеу үшін қалпына келтіру қажет емес екенін түсінуі керек. ОЖ оның қалдық құнынан төмен бағамен сатылса да (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 170-бабының 3-тармағы).

Алайда, бұл ережеден ерекшелік бар: егер компания өзінің негізгі құралдарын сатпаған, бірақ басқа компанияның жарғылық капиталына өткізген болса, онда ол өткізілген негізгі құралдар бойынша шегерімге бұрын қабылданған кіріс ҚҚС сомасына пропорционалды түрде қалпына келтіруі керек. оның қалдық құны (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 170-бабының 3-тармағының 1-тармақшасы).

НАЗАР АУДАРЫҢЫЗ! Қалдық құн есептелген жалпы амортизацияны шегеріп тастағандағы бастапқы құн ретінде бухгалтерлік есеп деректеріне сәйкес есептеледі.

Компания операциялық жүйені сатқан кезде салық ставкасы басқаша қолданылуы мүмкін. Сонымен, келесі опциялар мүмкін:

• Кәсіпорын ҚҚС енгізілмеген негізгі құралдарды есепке алды. Содан кейін 18% стандартты мөлшерлеме бойынша сату бағасының үстіне ҚҚС алынады.
• Енгізілген ҚҚС негізгі құралдардың есептік құнына қосылды. Бұл ретте ҚҚС сомасы сатушы компанияның бухгалтерлік есеп деректері бойынша негізгі құралдардың сату бағасы мен қалдық құны арасындағы айырмаға қатысты есептік мөлшерлеме (18/118) бойынша айқындалады (154-баптың 3-тармағы). Ресей Федерациясының Салық кодексі).

Табыс салығы бойынша негізгі құралдарды сату мынадай салдарға әкеп соғады:

• кәсіпорын негізгі капиталды сату бағасы (ҚҚС-сыз) мөлшерінде салық салынатын кіріс алады;
• шығындардың бір бөлігі ретінде кәсіпорын негізгі құралдардың қалдық құнын көрсетеді;
• егер операция нәтижесінде шығын туындаса, компания оны сатылған объекті үшін қалған SPI бойынша біркелкі есептен шығаруды бастайды (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 268-бабының 3-тармағы).

НАЗАР АУДАРЫҢЫЗ! Амортизациялық бонус механизмі олар пайдалануға берілген күннен бастап 5 жыл бұрын қолданылған тіркелген активтерді байланысты тарапқа сатқан жағдайда, амортизациялық аударым бонусының сомалары қалпына келтірілуге ​​және кірістер бойынша салық базасына енгізілуге ​​жатады. салық (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 259-бабының 9-тармағы).

Салық есебінде ОС жоюдың көрінісі

Кәсіпорындағы операциялық жүйе тек сату есебінен ғана емес, айталық, жою нәтижесінде де жойылуы мүмкін.

Егер негізгі құрал жойылса, онда ҚҚС қалпына келтіру қажеттілігі туралы мәселе өзекті болады. Объектілерді пайдалану мерзімі аяқталғанға дейін жою ҚҚС қалпына келтіру қажет болған жағдайлардың тізіміне енгізілмегеніне қарамастан, Ресей Федерациясының Қаржы министрлігі ҚҚС қалпына келтірілуі керек деп санайды (Қаржы министрлігінің хаттары Ресей Федерациясының 2016 жылғы 17 ақпандағы No 03-07-11 /8736, 18.03.2011 No 03-07-11/61, 29.01.2009 ж. No 03-07-11/22).

Алайда, бұл көзқарас соттарда қолдау таппайды (Ресей Федерациясы Жоғарғы Төрелік Сотының 2010 жылғы 15 шілдедегі № VAS-9903/09 қаулысын қараңыз, № А32-26937/2008-19/). 491, Солтүстік Кавказ ауданының Әкімшілік сотының 2014 жылғы 29 қазандағы № F08 -7499/2014 қаулысымен № А53-17381/2013, Солтүстік Кавказ округі бойынша ФАС 2012 жылғы 23 қарашадағы № А32- іс бойынша. 36919/2011, № А40-51601/11-129-222 іс бойынша 2012 жылғы 23 наурыздағы Мәскеу ауданының ФАС , 2011 жылғы 27 қаңтардағы Еділ ауданы ФАС № А55-7952/2010 іс бойынша, Батыс Сібір ауданының желтоқсандағы ФАС. 15, 2009 ж. № А45-4004/2009, ФАС Орталық округінің 2010 жылғы 10 наурыздағы № A35-8336\08 -C8 ісінде).

Бұл жағдайда кәсіпорын тарату процесіне байланысты жұмыстарға ҚҚС шегерімін, бірақ тиісті жұмысты қабылдау-тапсыру актісіне қол қойылғаннан кейін және осы жұмысқа шот-фактура алынғаннан кейін ғана шегерімге алады (171-баптың 6-тармағы 1-тармағы). .172 Ресей Федерациясының Салық кодексі).

Табыс салығы тұрғысынан операциялық жүйені жою кезінде белгілі бір салдар туындайды:

• негізгі құралдардың қалдық құны және тарату шығындары операциялық емес шығыстарға қосылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 265-бабының 1-тармағының 8-тармақшасы);
• ОЖ-ны тарату нәтижесінде компания алған материалдардың нарықтық құны негізгі емес кіріс ретінде есепке алынады (РФ Салық кодексінің 250-бабының 13-тармағы).

Егер кәсіпорын таратылған негізгі құралдарға ҚҚС қалпына келтіру мәселесі бойынша Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің жоғарыда аталған ұстанымын ұстанатын болса, онда қалпына келтірілген ҚҚС басқа шығыстарға қосылуға жатады (170-баптың 3-тармағы, 264-бап). Ресей Федерациясының Салық кодексі, Ресей Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 4 мамырдағы No 03-07- 11/25579 хаты).

Нәтижелер

2017-2018 жылдары негізгі құралдарды есепке алу механизмі негізінен өзгеріссіз қалды. 2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап амортизациялық топтарға кіретін негізгі құралдардың классификациясы өзгерді.

01.01.2018 жылдан бастап компаниялар табыс салығын есептеу кезінде негізгі құралдардың құнын қалай есепке алу керектігін таңдауға құқылы: амортизацияны есептеу немесе инвестициялық салық шегерімдерін қолдану.

Есеп беруде негізгі құралдарды есепке алу операцияларын дұрыс көрсету үшін объектінің IPI қалай анықталатынын, оның бастапқы және қалдық құны қалай есептелетінін, сатып алу және сату операциялары ҚҚС және табыс салығын есептеу механизміне қалай әсер ететінін түсіну маңызды. Сонымен қатар, негізгі құралдардың амортизациясын есептеу мәселелерінің маңызы зор.

Қандай объектілерді құны төмен негізгі құралдарға жатқызуға болатындығын анықтау үшін 2019 жылы қандай сомадан есептелуі керек және оларды қалай есепке алу керек, біз максималды шектерді анықтаймыз.

Шығын шектеулері түзетілді. Енді баланста дереу есептен шығаруға жататын негізгі құралдарға құны 10 000 рубль немесе одан төмен объектілер кіруі керек. Еске салайық, 2019 жылға дейін құны 3 000,00 рубльге дейінгі негізгі құралдар мұндай мүлік ретінде танылды.

Осы жылы негізгі құралдарға 100% амортизацияны қанша төлеуім керек? Шығындардың шектері де түзетілді: 10 000-нан 100 000 рубльге дейін.

Құны 100 000 рубльден асатын негізгі құралдар үшін амортизация таңдалған әдіске сәйкес есептелуі керек. Естеріңізге сала кетейік, 2019 жылы амортизацияны есептеудің үш әдісі бар:

• сызықтық - осы жылға дейін қол жетімді жалғыз әдіс;
• балансты азайту әдісі;
• өндірілген өнімге пропорционалды шығындарды есептен шығару әдісі.

Демек, 100 000 рубльге дейінгі мекеменің барлық мүлкін «төмен құнды» санатқа жатқызуға болады.

Ұйым өзінің есеп саясатында негізгі құралдарды, соның ішінде құны төмен мүлікті есепке алудың негізгі тармақтарын шоғырландыруға міндетті. Әйтпесе, Федералдық салық қызметімен проблемаларды болдырмауға болмайды.

ОЖ тану мүмкіндіктері

Өткен жылы жаңа федералды бухгалтерлік есеп стандарттары негізгі құралдарды тану тәртібін түбегейлі түзетті. Негізгі өзгерістер Қаржы министрлігінің № 257н бұйрығымен бекітілген. Сондай-ақ лауазымды тұлғалар 2017 жылғы 30 қарашадағы No 02-07-07/79257 хатында жаңа стандарттарға көшу бойынша әдістемелік ұсыныстар берді.

Сонымен, 2019 жылы бухгалтерлік есепте негізгі құралдар нені құрайды? Негізгі тармақтарды қарастырайық. Ең алдымен, ұйымның мүлкі қандай мөлшерде негізгі құрал болып саналатынын анықтаймыз. Ол үшін ағымдағы бухгалтерлік есеп нұсқауларына жүгінеміз және негізгі құрал келесі талаптарға сәйкес келетін объект ретінде танылатынын анықтаймыз:

1. Мүлікті пайдалану мерзімі 12 ай немесе одан да көп.
2. қызметті жүзеге асыру және (немесе) пайда табу үшін пайдалану жоспарлануда.
3. Бұдан әрі сату немесе үшінші тұлғаларға беру қарастырылмаған.

Ең төменгі немесе максималды баға шектеулері жоқ. Сондықтан құнына қарамастан кез келген объект жоғарыда аталған талаптарға сай болса, ОЖ ретінде жіктелуі мүмкін. Бұл дегеніміз: 2019 жылы негізгі қорлардың қандай көлемі басталады деген сұрақ өзекті емес. Актив, оның өзіндік құнының көрсеткіштеріне, төленген құнына, сондай-ақ мүліктік активтерді құру, жинақтау немесе салу мақсатында жұмсалған басқа да осыған ұқсас шығындарға қарамастан негізгі құралдарға жатқызылуы мүмкін.

2019 жылы 10 000 рубльге дейінгі негізгі құралдар: бухгалтерлік есеп ерекшеліктері

Мұндай негізгі құралдар баланстан тыс 21 шотында есепке алынады. Мүліктің құны ақша қаражаттарының баламасында көрсетіледі:

• құжаттармен расталған нақты немесе бастапқы баға бойынша;
• бір рубльге тең шартты баға бойынша (Ресей Қаржы министрлігінің 04.01.2010 жылғы No 02-06-07/1169 хаты).

Мысал. Мекеме шамды 3500,00 рубльге сатып алды. Бухгалтер операцияларды көрсетті:

2019 жылы бюджеттік ұйымдарда, сондай-ақ дербес және мемлекеттік мекемелерде негізгі құралдардың амортизациясы осы топтағы мүлік объектілері бойынша есептелмейді! Басқаша айтқанда, мүліктің құны бір уақытта ағымдағы шығыстар шотына немесе негізгі өндірістік шотқа есептен шығарылады, ал мұндай активтер баланста есепке алынбайды. Бұл ретте объектінің есебі арнайы баланстан тыс шотта жүргізіледі, бұл сенімді аналитикалық есеп жүргізуге мүмкіндік береді.

Бағасы 10 000-нан 100 000 рубльге дейінгі негізгі құралдарды есепке алу

Мүлік 101 шотында есепке алынады. Бастапқы құны бойынша көрсетіледі. Пайдалануға берілген кезде 100% мөлшерінде амортизация 401 20 «Ағымдағы шығыстар» шотына немесе 109 ХХ «Өнімдерді өндіруге, қызметтерді көрсетуге, жұмыстарды орындауға арналған шығындар» шотына есептеледі.

Мысал. Мекеме аппаратты 25 000,00 теңгеге сатып алды.

Естеріңізге сала кетейік, осы санаттағы активтер үшін топтық есеп жүргізуге рұқсат етіледі. Алайда, 2019 жылы бюджеттік мекемелерде негізгі құралдардың топтық есебі келесі шарттар орындалған жағдайда ғана жүргізілуі мүмкін:

1. ОЖ біртекті, басқаша айтқанда, объектілердің барлық тобы бірдей сипаттамаларға ие (бағасы, атауы, өндірушісі, тағайындалуы, техникалық сипаттамалары).
2. Активтер бизнес немесе өндірістік жабдықты немесе кезең мен өндірістік қондырғыларды білдіреді. Мысалы, декорациялар, жиһаздар, реквизиттер және реквизиттер.
3. Мұндай активтердің құны бір бірлік үшін 100 000 рубльден (қоса алғанда) аспауы керек. Егер бастапқы бағалау шекті көрсеткіштен жоғары болса, онда 2019 жылы бюджеттік мекемелердегі негізгі құралдарды есепке алу оларды топтарға біріктірмей, бөлек жүргізілуі тиіс.

Өздеріңіз білетіндей, 2018 жылдың 1 қаңтарынан бастап мемлекеттік сектор ұйымдары үшін бухгалтерлік есептің алғашқы бес федералды стандарты күшіне енеді:

• Ресей Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 31 желтоқсандағы N 256n бұйрығымен бекітілген «Мемлекеттік сектор ұйымдарының бухгалтерлік есебі мен есептілігінің тұжырымдамалық негізі» стандарты;
• Ресей Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 31 желтоқсандағы N 260n бұйрығымен бекітілген «Бухгалтерлік (қаржылық) есептілікті ұсыну» стандарты;
• Ресей Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 31 желтоқсандағы N 257n бұйрығымен бекітілген «Негізгі құралдар» стандарты;
• Ресей Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 31 желтоқсандағы N 258n бұйрығымен бекітілген «Жалға алу» стандарты;
• Ресей Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 31 желтоқсандағы N 259n бұйрығымен бекітілген «Активтердің құнсыздануы» стандарты

Есеп аралық кезеңде қандай корреспонденцияны көрсету қажет?

Объектілерді негізгі құралдардың – жылжымайтын мүліктің құрамында тану, сондай-ақ негізгі құралдарды жаңа бухгалтерлік есеп шоттарына аудару бойынша барлық корреспонденциялар есеп аралық кезеңде жүргізіледі.

Бухгалтерлік жазбалар Бухгалтерлік есеп сертификатының (ф. 0504833) негізіндегі 0 401 30 000 «Алдыңғы есепті кезеңдердің қаржылық нәтижесі» шоты арқылы көрсетіледі.

Осы жағдайларды мысалдармен қарастырайық.

1-мысал.

0 101 12 000 шотында құны 100 000 рубль. Бюджеттік мекеме жалға алынған мүлікке бөлінбейтін жақсартулар жасады; 01.01.2018 жылдан бастап қаржылық жалдау объектісі ретінде жалға алынған мүлік негізгі құрал ретінде танылады. Оның есебі 0 101 12 000 шотында ұйымдастырылады. Объектінің кадастрлық құны 2 000 000 рубльді құрайды. Есеп аралық кезеңде негізгі құралдың жаңа объектісін тану үшін келесі бухгалтерлік жазбалар жазылуы тиіс:

• Дебет 0 104 12 000 Кредит 0 101 12 000 Сома 40 000,00 рубль - жылжымайтын мүлік объектілерінің құнын қайта қарау күніне жинақталған амортизацияны есептен шығару (объектінің құнын азайту кезінде.
• Дебет 0 101 12 000 Кредит 0 401 30 000 Сома 1 940 000,00 рубль - Ағымдағы кадастрлық құнға жылжымайтын мүліктің құнын арттыру.

2-мысал.

0 101 13 000 «Құрылыстар – мекеменің жылжымайтын мүлкі» шоттары бойынша 2018 жылғы 1 қаңтарға дейін тіркелген жылжымайтын мүлік объектілері 0 101 12 000 «Тұрғын емес үй-жайлар (ғимараттар мен құрылыстар) – жылжымайтын мүлік» шоттары бойынша есепке алынуы тиіс. мекеме». Мұндай аудару есеп аралық кезеңде бухгалтерлік жазбаларды пайдалана отырып жүзеге асырылады:

• Дебет 0 401 30 000 Кредит 0 101 13 000
• Дебет 0 101 12 000 Кредит 0 401 30 000

Құрылымның баланстық құнын 101 13 шоттан 101 12 шотқа аудару көрсетіледі.

• Дебет 0 104 13 000 Кредит 0 401 30 000
• Дебет 0 401 30 000 Кредит 0 104 12 000

Объекті бойынша жинақталған амортизацияны аудару көрсетіледі

Біз сіздің сұрақтарыңызға жауап береміз

>Сұрақ: Егер мемлекеттік мекеме жеке тұлғадан үй-жайды жалға алса, бірақ бұл үй-жайды ұстауға байланысты ешқандай шығындар болмаса, бұл жағдайда жаңа «Жалға алу» ЖЖҚ қолдану қажет пе?

Жауап:Иә, өйткені жалдау шарты жасалды, бұл жаңа GHS «Жалға алу» қолданылуы керек дегенді білдіреді.

>Сұрақ: Мен негізінен негізгі құралдарды жаңа стандарттарға көшіруге мүдделімін, қандай шоттардан қай шотқа аударуым керек?

Жауап:Негізгі құралдарды бюджеттік (бухгалтерлік) есепке алудағы «Негізгі құралдар» МКҚК бірінші қолдану кезінде (2018 жылғы 1 қаңтардағы жағдай бойынша) негізгі құралдардың басқа тобына немесе есепке алу объектілерінің басқа санатына ауыстыру, сондай-ақ баланста көрсету объектілерді (активтерді) бірінші рет қолдану кезінде жаңадан танылған активтердің шоттары Бухгалтерлік есеп сертификатының (ф. 0504833) негізінде 0 401 30 000 «Алдыңғы есепті кезеңдердің қаржылық нәтижесі» шотын пайдалана отырып, есепті аралық кезеңде жүзеге асырылады. есепке алу саясаты шеңберінде оларды белгіленген тәртіпте бухгалтерлік есеп субъектісі жүргізетін негізгі құралдарды түгендеу деректерінің негізінде қалыптастырылады. Осылайша, 2018 жылғы 1 қаңтардағы жағдай бойынша 101.Х3 шоттарында есепке алынған ғимараттар 101.Х2 шоттарына, ал кітапхана қоры 101.Х7 шоттарынан 101.Х8 шоттарына аударылуы тиіс. «Көпжылдық екпелер» негізгі құралдар тобын есепке алу үшін 2018 жылдың 1 қаңтарынан бастап 0 101 07 000 «Биологиялық ресурстар» шоты, ал «Инвестициялық жылжымайтын мүлік» объектілер тобы үшін 0 101 13 000 «Инвестициялық жылжымайтын мүлік» шоты арналған. " арналған.

Мақала дайындалды

Егер сізде осы тақырып бойынша сұрақтарыңыз болса, оларды біздің маманмен талқылаңыз 8-800-250-8837 тегін нөмірі. Сіз біздің қызметтеріміздің тізімін UchetvBGU.rf веб-сайтында көре аласыз. Сіз сондай-ақ жаңа пайдалы басылымдар туралы бірінші болып біле аласыз.

2018 жылдан бастап жеке кәсіпкерлер мен ұйымдар үшін бухгалтерлік және салықтық есеп саласындағы айтарлықтай елеулі өзгерістер күшіне енді. Шенеуніктер барлық дерлік негізгі салықтарға, салық есептілігі мен бухгалтерлік есеп ережелеріне қатысты бірқатар заң жобаларын әзірлеп, бекітті. 2018 жылы бухгалтерлерді жұмыста қандай өзгерістер күтіп тұр?

2018 жылғы 1 қаңтардан бастап Ресей Федерациясында 2016 жылғы 31 желтоқсанда Ресей Федерациясының Қаржы министрлігі қабылдаған 5 жаңа бухгалтерлік есеп стандарты күшіне енеді:

• № 256н «Мемлекеттік сектор ұйымдары үшін бухгалтерлік есеп пен есептіліктің тұжырымдамалық негіздері» - бухгалтерлік есеп пен есеп беруде қолданылатын ұғымдар мен терминдерді белгілейді.
• No 257н «Негізгі құралдар» (Негізгі құралдар) – негізгі құралдардың жаңа классификациясы мен топтастырылуы анықталады, негізгі құралдардың құнының жаңа шекаралары және амортизацияны есептеу тәртібі.
• № 258н «Жалға алу» – жалдаудың операциялық және қаржылық (операциялық емес) болып бөлінуі енгізілген.
• No 259н «Активтердің амортизациясы – активтердің құнсыздануының біркелкі белгілері, оларды бухгалтерлік есепте тану және есеп беру тәртібі анықталады.
• No 260н «Бухгалтерлік (қаржылық) есептілікті ұсыну – есептілікті ұсынудың құрамына, мерзімдеріне, ережелеріне қойылатын талаптарды белгілейді және мемлекеттік қамтамасыз ету үшін қажетті деректерді анықтайды.

Маңызды! 2018 жылдан бастап бухгалтерлік есептегі өзгерістердің бір бөлігі ғана күшіне енеді. 2019-2020 жылдар аралығында барлығы 24 стандартты бекіту жоспарлануда.

Жаңа бухгалтерлік есеп ережелерін әзірлеу тәртібі Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 2017 жылғы 31 қазандағы No 170н бұйрығымен белгіленген. Алдағы өзгерістер есеп саясатын әзірлеу ережелеріне, ақша қозғалысы туралы есептерді құру принциптеріне, шартты активтер, шартты міндеттемелер туралы есеп беру алгоритмдеріне және т.б. қатысты болады.

Салық есебіндегі инновациялар

Бүгінгі күні салық заңнамасына түзетулер қазірдің өзінде бекітілді, бухгалтерлер 2018 жылы оларды ескеруі керек. Инновациялар келесі салық төлемдеріне әсер етті:

• : осы салықты есептеу процесінде есепке алынбауға рұқсат етілген кірістер тізбесі кеңейтілді, персоналды оқытуға және ҒЗТКЖ-ға жұмсалған шығыстарды есепке алу тәртібі өзгертілді, салықты пайдалануға рұқсат етілген ұйымдардың тізбесі өзгертілді. 0% мөлшерлемесі кеңейтілді.
• Ұйымдық мүлік салығы: жеңілдіктерді қолдану тәртібі өзгертілді және кадастрлық құнды қолдану ережелері анықталды.
• ҚҚС: ҚҚС-тан босатылған немесе 0% ставка бойынша салық салынатын операциялардың тізімі қосылды, салықсыз жүйе пайда болады, ҚҚС шегеріміне құқықтар және салық салынбайтын операциялар тізімі шектелді.

Маңызды! ҚҚС мөлшерлемесін 22%-ға дейін көтеру туралы болжамы орындалмады. Реформа 2019 жылға шегерілді.

• Жеке табыс салығы: салық салынбайтын төлемдер тізбесі кеңейтілді, құмар ойындардан түскен ұтыстар және ресейлік ұйымдардың жекелеген рубль облигациялары бойынша алымдарды төлеу тәртібі өзгертілді.
• Сақтандыру сыйлықақылары: сыйлықақыларды есептеу үшін лимиттер белгіленді, жеңілдетілген жүйе бойынша төмендетілген тарифтерді қолдануға болатын қызмет түрлері анықталды.
• Жер салығы: жер категориясы өзгерген жағдайда өндіріп алу сомасын есептеу тәртібі әзірленді.
• Көлік салығы: қымбат көліктер үшін салық сомасын есептеу үшін қолданылатын өсу коэффициенттерінің бір бөлігі жойылды.

Жаңа салықтар

2018 жылғы салық есебінің жаңалықтары стандартты, белгілі төлемдерді ғана емес, сонымен қатар екі жаңа комиссияны енгізуді қамтиды:

• Қосымша табыс салығы пайдалы қазбаларды өндіру салығын алмастыратын пилоттық жоба болып табылады. Бірінші кезеңде ол мұнай өндіруші компаниялардың қызметіне қатысты болады.
• Курорттық төлем - Ресей Федерациясының 4 аймағында: Ставрополь және Краснодар өлкелерінде, Алтайда және Қырым Республикасындағы санаторийлер, демалыс үйлері, қонақ үйлер жеке тұлғалардан (демалушылардан) алынатын қосымша төлем. Ол 2018 жылдың 1 мамырынан бастап күшіне енеді.

Кәсіби стандарт

Бухгалтерлер үшін 2018 жылғы жаңалықтардың қатарында Кәсіби бухгалтерлер институты (IPA) әзірлеген жаңа кәсіби стандарттың пайда болуын атап өтуге болады. Онда әртүрлі лауазымдарға қажетті талаптар жазылған. Олардың арасында:

• білім деңгейі;
• жұмыс тәжірибесі;
• кәсіби дағдылар;
• тәжірибе;
• жауапкершіліктер мен міндеттер ауқымы.

Бухгалтерлік есеп пен есеп беруден басқа бухгалтерлер:

• бөлімшелері бар компаниялардың қызметі туралы есептерді жүргізу;
• шоғырландырылған қаржылық есептілікті жүргізу және ұсыну;
• бухгалтерлік есеп саласында қызмет көрсету;
• бухгалтерлік бағдарламалармен жұмыс істеу дағдысы;
• біліктілігін арттыру қажеттілігі.

Ескертуде! Стандартқа сәйкестікті растаудың ең оңай нұсқасы - IPB аккредиттелген оқу орталықтарының бірінде тестілеуден өту.

Айыппұл жүйесі

2018 жылы бухгалтерлер үшін маңызды өзгерістердің бірі бухгалтерлік есеп пен салық есептілігіндегі қателер үшін жазаның қатайтылуы болып табылады. Бұл ретте Қаржы министрлігі коммерциялық компаниялар мен бюджеттік ұйымдарда тіркелген есепшілерге айыппұлды саралау бастамасын алға тартты. Соңғыларына ірі көлемде айыппұл салынады. Мысалы, сенімсіз қаржылық есептілікті тапсыру коммерциялық ұйымның бас бухгалтеріне ең көбі 10 000 рубльді құрайды, ал бюджеттік сала қызметкерлері үшін ең жоғары сома 50 000 рубльді құрайды. Салықтық құқық бұзушылықтар үшін (мысалы, сақтандыру жарналарын төлемеу) айыппұлдарды қатайтып қана қоймай, қылмыстық жауапкершілікті енгізу де жоспарлануда.

Сонымен қатар, Қаржы министрлігі Федералдық салық қызметімен бірлесіп, жеке және заңды тұлғаларға бір-біріне айыппұл төлеуге мүмкіндік беретін Салық кодексіне түзетулер әзірледі. 2018 жылға дейін үшінші тарап ұйымдарына (және жеке тұлғаларға) төлеу мүмкіндігі тек салық төлемдері мен сақтандыру жарналары бойынша ғана қамтамасыз етілді. Бұл өзгерістер екінші жартыжылдықтан бастап күшіне енеді деп жоспарлануда.

Бейнеинновациялар туралы:

Негізгі қорлар – бұл өнім өндіру, қызмет көрсету немесе басқа жұмыстарды орындау үшін 12 айдан астам пайдаланылатын кәсіпорын меншігі. 2018 жылы негізгі құралдардың есебін не жүргізу керек және амортизацияны қалай есептеу керек - сіз осы мақаладан үйренесіз.

Назар аударыңыз! Кәсіпорындар өздерінің негізгі активтеріне мүлік салығын төлеуге міндетті. Төмендегілер салық сомасын дұрыс анықтауға және ол бойынша табысты есеп беруге көмектеседі:

BukhSoft бағдарламасы бухгалтерлік есепке кез келген күрделіліктегі негізгі құралдарды қабылдайды. Операциялар мен құжаттар барлық заң талаптарына сәйкес келеді. Оны тегін көріңіз:

Операциялық жүйені онлайн тіркеңіз

Бухгалтерлік және салықтық есепте негізгі құралдардың есебі қалай жүргізіледі

Негізгі құрал компанияның меншігі болып табылмайды. Активтер ОЖ ретінде жіктелетін бірқатар критерийлер бар:
1. объект өндірісте пайдалануға, жұмыстарды орындауға немесе қызметтерді көрсетуге, сондай-ақ басқару қажеттіліктеріне немесе жалға алуға арналған;
2. объект 12 айдан астам пайдаланылса;
3. объект сатуға арналмаған;
4. объект экономикалық пайда әкелуге қабілетті.

2018 жылы бұл критерийлер 2017 жылғы сияқты қалды.Олар Ресей Қаржы министрлігінің 26n бұйрығымен 6/01 PBU 4-тармағында көрсетілген. ОЖ мысалдары: ғимараттар, құрылыстар, жабдықтар, компьютерлер, автомобильдер, құралдар және т.б.

Бухгалтерлік есепте негізгі құрал, егер оның құны 40 мың рубльден жоғары болса, актив ретінде танылады. Салық есебінде мүлікті негізгі құралдарға жатқызу критерийі 100 мың рубльден асатын құн болып табылады (РФ 6/01 PBU 5-тармағы, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 256-бабының 1-тармағы).

Құны 100 мың рубльге дейінгі негізгі құралдарды есепке алу. қоса алғанда

Бухгалтерлік есепте құны 40 мың рубльге дейінгі мүлік дереу босалқылардың бөлігі ретінде есептен шығарылады немесе негізгі құралдар ретінде тіркеледі және амортизация есептеледі. Салық есебінде мұндай активтер не пайдалануға берілгеннен кейін бірден, не оны пайдалану мерзімін ескере отырып, бірте-бірте есептен шығарылады.

Бухгалтерлік есепте 40 мың рубльден асатын активтер негізгі құралдарға жатқызылады және амортизацияланады, ал салық есебінде бұл шығындар іске қосылғаннан кейін дереу немесе бірте-бірте есептен шығарылады. Бухгалтерлік есеп пен салық есебінің арасында айырмашылық бар, ол уақытша деп аталады (PBU 18/02).

Амортизация – объект құнының бір бөлігін ағымдағы шығындар ретінде жүйелі түрде есептен шығару. Уақытша айырмашылықты құрайтын барлық негізгі қорлар амортизацияға жатады, жер учаскелерін, табиғатты қорғау объектілерін және мұражай объектілерін қоспағанда. Бірақ Ресей Федерациясының Салық кодексінің 254-бабының 1-тармағының 3-тармақшасында белгіленген ережелер амортизацияланбайтын мүлікті шығындарда бірден емес, бірте-бірте есепке алуға мүмкіндік береді. Кәсіпорынның өзі есеп саясатында бухгалтерлік есеп пен бухгалтерлік есептегі төмен құндылықты қалай есепке алатынын белгілейді.

Егер объектілердің құны 40 000-нан 100 000 рубльге дейін болса. компания бірте-бірте есептен шығарады, содан кейін арзанырақ мүлік (40 000 рубльден аспайтын) дәл осылай ескерілуі керек. Толығырақ - Ресей Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 20 мамырдағы No 03-03-06/1/29124 хаты. Салық есебінде төмен құнды өзіндік құнға байланысты әртүрлі тәсілдермен көрсету мүмкін емес.

Амортизация әдістері:
– сызықтық;
- тепе-теңдікті төмендету;
– пайдалы пайдаланылған жылдар сандарының қосындысы негізінде құнын есептен шығару;
– өндіріс көлеміне пропорционалды шығындарды есептен шығару.

Пайдалы пайдаланылған жылдар санының қосындысы бойынша өзіндік құнды есептен шығару әдісімен амортизацияны есептеудің мысалы
«Ромашка» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі компьютерді 2017 жылдың қаңтарында сатып алды. Компьютер де қаңтар айында пайдалануға берілді. Монитордың құны ҚҚС-сыз 72 000 рубльді құрайды. Пайдалы қызмет мерзімі – 36 ай. Бухгалтерлік есепте компьютер негізгі құрал болса, салық есебінде құны төмен актив болып табылады.
Дебет 01 Кредит 08
– 72 000 – компьютер іске қосылды;
Дебет 68 Кредит 77
– 14 400 (72 000 × 20%) – кейінге қалдырылған салық міндеттемесі (DTL) көрсетілген;
Дебет 44 Кредит 02
– 2 000 (72 000: 36) – ақпанда есептелген амортизация;
Дебет 77 Кредит
– 68 400 (2 000 × 20%) – кейінге қалдырылған салық міндеттемесі өтелді.

Құны 100 мың рубльден асатын негізгі құралдарды есепке алу.

Құны 100 000 рубльден асатын барлық мүлік бухгалтерлік және бухгалтерлік есепте негізгі құралдар ретінде жіктеледі. Салық есебінде 2015 жылдың 31 желтоқсанынан кейін пайдалануға берілген құны 100 000 рубльден асатын активтер амортизациялануы керек. Осы сомадан арзан барлық объектілерді бір уақытта есептен шығаруға болады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 256-бабы).

Ай сайынғы біркелкі амортизация әдісінің мысалы
«Ромашка» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі 2017 жылдың сәуір айында құны 700 000 рубль болатын бұрғылау станогын (ҚҚС-сыз) сатып алды. Пайдалы қызмет мерзімі – 3,5 жыл (42 ай). 700 000 руб. / 42 ай = 16 666,67 – айлық амортизация сомасы. Жұмыстың бірінші айынан кейін, яғни 31.05.2017 ж., «Ромашка» ЖШС құнын жазбалар бойынша есептен шығарады: Дебет 20 – Кредит 02.

2018 жылы ОЖ транзакциялары

Бухгалтерлік бағдарламада амортизацияны қалай есептеу керек

1С: Кәсіпорын

1. Бір айға амортизацияны есептеу үшін «Операциялар» мәзірінде «Негізгі құралдардың амортизациясы мен амортизациясы» операция түрімен Тұрақты операция құжатын жасаңыз.

2. Мерзім өрісінде есептеу айын орнатыңыз, Орындау түймешігін басыңыз. Құжатты жабыңыз.

3. Транзакцияларды көру үшін Жоспарланған транзакция құжатын ашып, Транзакцияларды және басқа құжат қозғалысын көрсету түймешігін басыңыз.