Основниот даночен режим не е баран кај Русите, бидејќи создава неподнослив товар. Индивидуален претприемач на ОСНО мора да плати ДДВ, персонален данок, данок на имот, да поднесува дебели папки со извештаи и е принуден да додаде уште еден вработен во својот персонал - сметководител. Речиси е невозможно да се справите само со такво сложено даночно сметководство, особено за „младите“ бизнисмени. Но, овој режим има и свои предности, од кои главните се апсолутни нема ограничувањаи, како резултат на тоа, високи изгледи за развој и проширување на бизнисот во иднина.

Што е ОСНО за индивидуални претприемачи

Ова е основен режим без ограничувања или отстапки. Даночниот обврзник мора да ги плаќа сите видови даноци, придонеси, да поднесува различни декларации, извештаи, да води сложена даночна евиденција и книговодство.

Но, на ОСНО индивидуалниот претприемач не е ограничен во ништо. Тој може да регрутира онолку вработени колку што е потребно за непречено и успешно работење на неговата компанија, да ги прошири границите на својот бизнис, да го зголеми обемот на производството, да се стреми кон раст на профитот и да го промени правецот на активност.

Сето ова е невозможно под посебни режими, бидејќи правото на нивно користење им се дава само на оние индивидуални претприемачи чиј бизнис исполнува голем број барања:

• Просечниот годишен број на персонал не ја надминува нормата: 100 луѓе за поедноставен даночен систем, UTII, 15 за PSN;
• Цената на основните средства е под границата, на пример, на поедноставен даночен систем - тоа е 100 милиони;
• Годишниот приход е помал од утврдениот лимит;
• Видот на активност е вклучен во списокот на оние кои подлежат на одреден режим.

Транзиција кон ОСНО

BASIC е стандардниот режим. Можете да се префрлите на него или доброволно или автоматски, без да поднесете апликација до Федералната даночна служба.

При регистрација на деловна активност, бизнисменот мора да избере според кој систем сака да плаќа даноци. Ако изборот падна на еден од посебните режими - поедноставен даночен систем, UTII, PSN или унифициран земјоделски данок - тој мора да поднесе соодветна апликација до Федералната даночна служба. И за ова се распределени најмногу 30 дена од датумот на отворање на индивидуалниот претприемач.

Кога еден претприемач ќе одлучи да оди со ОСНО, нема потреба да аплицира за тоа. Ќе се префрли во овој режим автоматски штом ќе поминат 30 дена од датумот на официјалното отворање на IP-адресата.

Доброволно префрлање на индивидуален претприемач во ОСНО може да се изврши само на почетокот на нов период, па соодветното известување треба да се достави до Федералната даночна служба до 15 јануари.

Формуларот за апликација зависи од типот на системот според кој претходно сте биле оданочени. Всушност, ова не е ниту форма за префрлување на OSNO, туку петиција да ве одјави од UTII, USN, Unified Agricultural Tax или PSN. Веднаш штом ќе биде одобрен, автоматски ќе бидете запишани во редот на плаќачите под општиот режим.

Кој формулар треба да се поднесе на различни системи, видете ја табелата:

Ако сте го изгубиле правото на PSN, ќе бидете префрлени на OSN во рок од пет дена од датумот на поднесување на апликацијата. Но, тие ќе ве префрлат не од датумот на поднесување на известувањето, туку од самиот почеток на периодот за кој е издаден патентот. Ова недоразбирање се должи на фактот што PSN не е поделен на четвртини. На пример, тие се префрлаат од поедноставен даночен систем во ОСН од кварталот во кој е забележан прекршок.

Ако сте го изгубиле правото на посебен режим, треба да ја известите даночната служба во рок од петнаесет дена од почетокот на месецот што следи по оној во кој е евидентирана повредата. Но, ако не го направите ова, автоматски ќе бидете префрлени.

Предности и недостатоци

Многу даночни обврзници намерно се префрлаат на општиот систем, бидејќи овој режим има, иако малку, значајни предности:

• Најважната предност е плаќањето на ДДВ. Овој данок ќе ја направи соработката со вас попривлечна во очите на големите и средните договорни страни, кои, како вас, плаќаат ДДВ. Со работа со вас, тие можат да ги намалат своите одбитоци.
• Вториот плус е отсуството на ограничувања. Можете да го планирате развојот на вашиот бизнис како што сакате. Бескрајно проширувајте, зголемувајте го прометот и профитот.
• И на крај, индивидуален претприемач може да го комбинира ОСНО со сите поедноставени начини, освен со поедноставен даночен систем и унифициран земјоделски данок. Ова ќе го оптимизира оданочувањето.

Недостатоците вклучуваат бројни одбитоци, извештаи, декларации и сложено сметководство.

Даноци

Во 2019 година, индивидуалните претприемачи кои се оданочуваат според ОСНО ги плаќаат сите задолжителни даноци:

Во зависност од видот на извршената работа, индивидуалните претприемачи во ОСНО може да плаќаат дополнителни даноци:

• За вклучување на предмети од животинскиот свет;
• За рударство;
• За користење на водни биолошки ресурси;
• Вода;
• Акцизи.

Ако бизнисмен има вработени, тогаш тој плаќа и премии за осигурување за нив: на пензискиот фонд на Руската Федерација, Фондот за задолжително медицинско осигурување и Фондот за социјално осигурување.

Што е персонален данок на доход

Персоналниот данок на доход е задолжителен за индивидуалните претприемачи. Наместо тоа, организациите плаќаат данок на доход.

Во 2019 година, индивидуалните претприемачи под општиот даночен режим пресметуваат персонален данок на доход со фиксна стапка од 13%. Како даночна основа се користи следново:

• Сите приходи генерирани од бизнисот;
• Личен приход (за себе);
• Придонеси во корист на вработените.

Во вториот случај бизнисменот ја презема улогата на посредник, а даночни обврзници се вработените. Можете да ги дознаете сите видови приходи од кои мора да се одбие персоналниот данок на доход во чл. 208 Даночен законик на Руската Федерација.

Не подлежи на персонален данок на доход:

• Бизнис патување;
• Одговорни средства;
• Материјална помош.

Ако граѓанин на Руската Федерација делува како индивидуален претприемач на ОСНО, стапката од 13% е прифатлива за него. Во спротивно се зголемува на 30%.

Алгоритам за пресметка и плаќање

Пресметката и плаќањето на персоналниот данок на доход се врши според следниот алгоритам:

1. Индивидуалниот претприемач го добива својот прв приход во годината;
2. Пресметува проценет приход за целата година;
3. Ги одзема трошоците од него;
4. Ја пополнува декларацијата 4-NDFL, вклучувајќи информации за можните приходи;
5. Го доставува до Федералната даночна служба;
6. Добива известување во кое веќе се пресметани и посочени авансните износи;
7. Ги плаќа навреме, кои се наведени и во известувањето;
8. На крајот на даночната година, пополнете ја декларацијата 3-NDFL земајќи го предвид реалниот приход;
9. Го плаќа данокот пресметан според декларацијата или го враќа преплатениот износ.

Ако работите под OSNO втора или повеќе години по ред, не треба да пополнувате формулар за повторување 4-NDFL. Треба да започнете веднаш од шестата точка.

Рокови за плаќање

Во 2019 година, индивидуалните претприемачи кои го избрале општиот даночен систем плаќаат аванс за персонален данок на доход во секој квартал, освен првиот. Следете ја следнава шема:

Доколку не добиете известување од Федералната даночна служба во врска со авансни плаќања, слободно платете го целиот износ на крајот од даночниот период. Нема да се наплаќаат казни за неплатени аванси..

Плаќањето на данокот на доход пресметан од средствата натрупани во корист на себе и на вработените се врши следниот ден по исплатата на платата.

Формула за пресметка

За да се пресмета персоналниот данок на доход, се користи формулата: (приход - даночни одбитоци - аконтации) x стапка. Каде:

• Приходи се приходите што ги добил бизнисмен како резултат на неговите активности. Се зема предвид секоја форма на профит - и паричен и природен. Сè што е поврзано со материјална добивка.
• Даночните одбитоци се деловни трошоци. Сите даночни одбитоци кои беа префрлени на индивидуални претприемачи во извештајниот период, сите трошоци за тековни активности, за набавка на суровини, возила, опрема. Индивидуалниот претприемач самостојно го одредува составот на трошоците, придржувајќи се до Поглавје 25 од даночниот законик. Но, во целост, може да ги земе предвид само оние трошоци што се документирани. Ако тоа не е можно, законодавството ви дозволува да го намалите приходот за само 20%.

Што е ДДВ

ДДВ е индиректен данок или, со други зборови, процент пресметан и наплатен од продавачот над основната цена на производот. Постојат 2 типа на такви должности:

1. Внатрешна - кога производ или услуга се продава на територијата на Руската Федерација.
2. Увозен данок - се наплаќа за стоки увезени во Руската Федерација.

Даночната основа за пресметување на ДДВ се утврдува на денот на целосно или делумно плаќање/доплата за услуги, стоки и работа. Според законот, за пресметка се зема најновиот датум.

Постојат неколку стапки за пресметување на ДДВ:

• 0% - за извоз на стоки од Руската Федерација;
• 10% - за продажба на детски стоки, храна, печатени публикации, книги и медицински производи;
• 18% - за сите други случаи.

Ако износот на приходот за 3 месеци не надминува 2 милиони рубли, индивидуалниот претприемач има право да поднесе петиција до Федералната даночна служба за ослободување од ДДВ.

Постапка за пресметка

Индивидуалните претприемачи на ОСНО пресметуваат данок на додадена вредност користејќи ја формулата: ДДВ за продажба - даночен одбиток + ДДВ за реставрација. Каде:

• ДДВ за продажба е процент додаден од продавачот на основната цена за производ/услуга/работа. Односно по продажбата добива средства за самиот производ и ДДВ. Последново се одразува во фактурата и декларацијата посебно.
• Даночен одбиток - „влезен“ ДДВ што го плаќа продавачот при купување стоки/услуги/работа. Доколку се покаже дека влезниот данок е повеќе од примениот, тогаш разликата може да се надомести од буџетот.
• ДДВ што треба да се врати е данокот што е предмет на враќање. На пример, при префрлање на друг режим, ДДВ-то што беше вклучено во одбитокот мора да се врати и плати. Ова се должи на фактот дека по промената на режимот нема да плаќате ДДВ што веќе е побарано како одбиток.

Подобро е да се доверат пресметките на ДДВ на искусен сметководител, бидејќи ова е еден од најкомплексните видови пресметки во сметководството.

Рокови за плаќање

Индивидуалните претприемачи на општиот даночен систем мора да плаќаат ДДВ месечно, односно вкупниот износ за извештајниот квартал треба да се подели на 3 еднакви делови и да се плати:

• Еден - пред 25-тиот ден од првиот месец од следниот квартал;
• Вториот - до 25-тиот ден од вториот месец од следниот квартал;
• Третиот - до 25-тиот ден од последниот месец од следниот квартал.

На пример, 3 еднакви рати за вториот квартал (април, мај, јуни) мора да се платат по алтернативен редослед:

• 25 јули;
• 25-ти август;
• 25 септември.

Имотна такса

Сите индивидуални претприемачи на ОСНО плаќаат задолжителен данок на имот. Се пресметува од вкупната катастарска (Поглавје 32 од Даночниот законик) вредност на недвижен имот, кој е во сопственост на бизнисменот.

Надоместокот мора да се плати до 15 ноември наредната извештајна година. Примател на уплатата е локалната општина. Неговите вработени се тие кои ја одредуваат сегашната стапка во регионот.

Нема потреба да се пресметуваат даноците на имот. Даночната служба ќе го стори тоа и потоа ќе испрати известување на вашата адреса со доспеаната сума. Формула за пресметка: (катастарска вредност - даночен одбиток) x големина на акција x стапка. Каде:

• Катастарска е вредноста на објект од катастарот на недвижности, евидентирана заклучно со 1 јануари.
• Даночен одбиток е одреден процент од вредноста на имотот за кој може да се намали катастарската вредност. Таа е основана од локалните власти. На пример, можете да одземете цена од 20 квадрати од цената на станот.
• Големината на уделот е дел од имотот во сопственост на индивидуалниот претприемач.

Сите учесници на ОСНО мора да се префрлат на пресметување на катастарската вредност до 1 јануари 2020 година. Затоа, оние лица кои немале време да ја одобрат катастарската вредност ќе продолжат да плаќаат по старата формула: вредност на залихи x стапка x големина на акција.

Известување и сметководствени карактеристики

Општиот даночен систем за индивидуални претприемачи вклучува поднесување пријава за секој данок:

Доколку индивидуален претприемач не работел за целиот даночен период, а тоа се потврдува со нулта активност на неговите сметки и на касата, наместо сите квартални КНД 1151001, може да поднесе единствена поедноставена декларација.

Покрај декларации, индивидуалните претприемачи се должни да пополнат КУДИР. Книгата мора да ги содржи сите информации за приходите, расходите и деловните трансакции на компанијата.

Индивидуалните претприемачи на ОСНО мора да го пополнат KUDIR користејќи го методот на готовина. Односно, информациите се рефлектираат за секоја поединечна единица производ/услуга/работа. Книгата на приходи и расходи мора да се достави до даночниот орган за заверка.

Сметководството на индивидуален претприемач исто така вклучува:

• Известување за премии за осигурување;
• Известување за вработените;
• Сметковна книга на купопродажби за пресметување на ДДВ;
• Сметководство за персонал и плати.

Казни и казни: заострување на контролата во 2019 година

Во 2019 година, должниците ќе плаќаат задоцнети плаќања според различни правила, бидејќи нивната големина и процедурата за пресметка се променети:

• За доцнење со плаќање до 30 дена, врз основа на 1/300 од стапката на рефинансирање на Централната банка;
• За доцнење од повеќе од 30 дена, врз основа на 1/500 од стапката на рефинансирање на Централната банка.

Односно, износот на казната, почнувајќи од 31 ден доцнење, ќе се удвои, затоа обидете се да не ги одложувате плаќањата. И имајте на ум дека е подобро да им се довери сметководството и плаќањето даноци користејќи таков сложен систем како OSNO на професионалци. Во спротивно, избегнувањето на административниот притисок од Федералната даночна служба ќе биде многу проблематично.

Новорегистрираната организација, доколку не достави известување за премин кон поедноставен даночен систем, стандардно се смета за даночен обврзник во рамките на општиот даночен систем. Двата главни даноци што се плаќаат на ОСНО се данок на доход и ДДВ.

Пресметка на даноци на ОСНО

Даночните обврзници според поедноставениот даночен систем ја исполнуваат својата должност кон буџетот според еден општ данок - единствен данок, кој се пресметува за дејноста како целина. Во зависност од предметот на оданочување „приход“ или „приход минус трошоци“, неговиот износ се одредува поинаку, но на еден или друг начин тоа е едно плаќање, кое ја зема предвид или не ја зема предвид оваа или онаа операција што ја врши компанијата .

Во општиот даночен систем, истата трансакција може да биде важна и за пресметката на данокот на доход и на ДДВ. Во исто време, невозможно е да се каже дека даночните основи за овие два даноци се целосно идентични. Постојат голем број на трансакции кои може да се земат предвид при пресметување на данокот на доход, но на никаков начин не влијаат на ДДВ. На пример, ова е пресметување и исплата на платите, што го намалува износот на данокот на доход, но не се рефлектира во ДДВ. Продажбата на стоки или услуги обично се рефлектира во основицата за двата даноци, освен ако не станува збор за некои специфични производи кои не подлежат на ДДВ. Дојдовните стоки или услуги може да се купат од друга страна користејќи го поедноставен даночен систем, а потоа нивниот износ ќе се одрази само во основата на добивката или од компанија или индивидуален претприемач во општиот даночен систем, а во овој случај трансакцијата ќе влијае на двете данокот на добивка и износот на ДДВ.

Друга важна точка е периодот за вклучување на одредена операција во добивката и основата на ДДВ. Можеби не е исто, на пример, за стоки купени за понатамошна препродажба. Цената на таквите стоки ќе се рефлектира во трошоците за данок на доход само откако ќе се испорачаат до крајниот купувач. Но, влезниот ДДВ за купување на таква стока може да се одбие по приемот на потребните документи од добавувачот. Истата ситуација важи и за стекнување на основно средство, влезниот ДДВ на кој ќе се земе предвид веднаш штом ќе се регистрира основното средство. Трошоците за данок на доход ќе се отпишуваат во форма на трошоци за амортизација постепено во зависност од корисниот век на објектот.

Накратко, износот на данокот на доход и ДДВ за ДОО според општиот даночен режим треба да се определат независно еден од друг, врз основа на барањата од поглавјата 21 и 25 од Даночниот законик. Сметководителот е должен секоја трансакција да ја разгледува од гледна точка на секој од овие даноци посебно.

Пример за пресметување на даноците на ДОО на ОСНО

Во извештајниот квартал, Алфа ДОО, која е даночен обврзник според општиот даночен систем, продаде стоки и услуги во рамките на своите основни активности во износ од 720.000 рубли, со вклучен ДДВ - 109.830,51 рубли. Во истиот период организацијата ги имала следните трошоци:

• фонд за плати - 235.000 рубли;
• купување на материјали со ДДВ – 12.000 рубли, вклучувајќи 1.830,51 рубли ДДВ;
• купување материјали од добавувачи со помош на поедноставен даночен систем - 24.500 рубли, без ДДВ;
• купување на стоки за препродажба – 420.000 рубли, вклучувајќи 64.067,80 рубли ДДВ. Од нив, во овој извештајен период, стоките беа продадени за вкупна цена од 120.000 рубли.
• купено е и пуштено во употреба ново основно средство - 150.000 рубли, со вклучен ДДВ 22.881,36 рубли
• вкупниот износ на амортизација на сите основни средства е 58.000 рубли.

За да се пресмета данокот на доход, ќе се земе предвид следново:

• приход: 720.000 - 109.830,51 = 610.169,50 рубли;
• трошоци: 235.000 + (12.000 – 1.830,51) + 24.500 + (120.000 – 18.305,08) + 58.000 = 429.364,40

Така, данокот на доход ќе биде 20% x (610.169,50 - 429.364,40) = 36.161,02 рубли

ДДВ што се плаќа ќе се пресметува на следниов начин:

• 109 830,51 – 1 830,51 - 64067,80 - 22 881,36 = 21 050,84

Во дадениот пример, гледаме дека ОСНО за ДОО може да значи потреба од плаќање на многу значителни износи на данок, во зависност од околностите, или, напротив, може да подразбира плаќања во минимален износ. Можни се ситуации дури и кога данокот на добивка ќе се покаже дека е целосно нула, а организацијата покажала загуба, но ДДВ останува да се плати на крајот на истиот квартал. На еден или друг начин, со правилно планирање на работењето и навремено извршување на документите со договорните страни, даночното оптоварување може да се оптимизира. Единственото нешто што не се препорачува е да се доведе ДДВ до негативна вредност на крајот на кварталот. Враќањето на овој данок е секогаш поврзано со темелни проверки на трансакциите од страна на Федералната даночна служба и, по правило, инспекторите наоѓаат недостатоци дури и во документите составени на најстрог начин.

Какво известување доставува ДОО до ОСНО?

Според одредбите од член 23 од даночниот законик, организациите се обврзани да известуваат до Федералната даночна служба за оние даноци и такси за кои се обврзници. Бидејќи зборуваме за неколку даноци одеднаш, општиот даночен систем за ДОО бара најобемно известување - квартално и на крајот на годината.

Даночниот период за данок на добивка е година, а периодите на известување во најголем број случаи за фирмите кои припаѓаат на малите и средни бизниси се четвртина, половина година, девет месеци. Рокот за поднесување на привремено известување за данокот на добивка, како и рокот за плаќање аконтација е 28-ми ден во месецот по завршувањето на извештајниот период. Потребно е да се поднесе завршна декларација и да се изврши конечната пресметка на данокот до 28 март наредната извештајна година.

Компаниите кои пресметуваат месечни аконтативни плаќања на данок врз основа на реалните добиени добивки мора да пријават на крајот на месецот, два месеци, три месеци и така натаму до крајот на календарската година. Во овој случај, месечните авансни плаќања мора да се префрлат во буџетот најдоцна до 28-ми ден од месецот што следи по месецот за известување.

Компаниите поднесуваат ДДВ пријава врз основа на резултатите од секој квартал, до 25 следниот месец. Данокот можете да го платите во три плаќања - не помалку од 1/3 од износот наведен на декларацијата што треба да се плати до 25-тиот ден од секој месец по извештајниот квартал.

Други даноци и извештаи за ОСНО

Во некои случаи, една компанија, покрај главните - данок на доход и ДДВ - може да биде обврзник и на транспортен данок, данок на имот, акцизи или, да речеме, данок за екстракција на минерали. Но, овие даноци зависат од дополнителни карактеристики или околности на активностите на ДОО, а општиот даночен режим сам по себе не создава обврска за нивно плаќање. Но, доколку компанијата е должна да плати за нив, тогаш поднесува и извештаи за овие плаќања.

Се разбира, не треба да заборавиме на извештаите заеднички за сите правни лица. Без оглед на тоа дали ДОО користи поедноставен или општ даночен систем, потребно е да води сметководствена евиденција и да поднесува финансиски извештаи.

Покрај тоа, секоја компанија стандардно се смета за работодавач. Ова значи дека известувањето на ДОО за ОСНО и поедноставен даночен систем вклучува квартална унифицирана пресметка на премиите за осигурување на Федералната даночна служба и извештај за натрупаните и платените придонеси за повреди (4-FSS) до Фондот за социјално осигурување. Извештаите за придонесите не се доставуваат до пензискиот фонд на Руската Федерација во 2017 година, но сè уште се потребни месечни информации за осигурените вработени во формуларот SZV-M.

Во случај на исплата на приходи на вработените, организацијата како даночен агент, квартално известува во Образец 6-NDFL, а на крајот на годината доставува потврди 2-NDFL.

Сегашната верзија на законодавството со кое се регулира оданочувањето нуди неколку опции за надополнување на државната каса за претприемачи и организации. За стимулирање на малите бизниси, создадени се голем број посебни режими, а стандардно се нудат сите правни субјекти ОСНО – општ даночен систем.

Поделбата на обрасците за одбивање во категории „за мали бизниси“ и „за големи компании“ е условена. ОСНО ги плаши почетниците претприемачи со тешкотии во сметководството. Исто така, оваа форма на оданочување го обврзува поединецот редовно да ги дава сите видови придонеси:

• (само за правни лица);
• на Фондот за пензиско осигурување, Фондот за социјално осигурување и Сојузниот фонд за здравствено осигурување.

Важно: во зависност од избраните области на активност (и соодветните), можно е да се наплаќаат дополнителни придонеси во локалните буџети од претприемачи и претпријатија.

Во надлежност на регионалните и локалните собранија е и можноста за укинување на надоместоците за одредени категории индивидуални претприемачи и компании.

Како да се префрлите на OSNO?

Ако компанија или индивидуален претприемач, при регистрација во Федералната даночна служба, не приложил на списокот на документи барање за премин кон еден од посебните даночни режими, тогаш тие се должни да вршат плаќања во согласност со правилата предвидени за ОСНО.

Ако постапката е веќе завршена, тогаш иницијатор за транзиција на индивидуалниот претприемач во ОСНО може да биде или Федералната даночна служба или самиот претприемач. Во првиот случај, ова е можно поради идентификација на несогласувања помеѓу декларираните видови (или волумени) на активност и вистинските. Оваа ситуација се јавува поради голем број специфични ограничувања што секој посебен даночен режим ги наметнува на:

• просечен годишен број на вработени;
• износот на приходот на индивидуален претприемач или претпријатие;
• вкупна вредност на имотот;
• специфики на активностите на компанијата;
• големината на изнајмени или во сопственост на простории за трговија или други економски активности.

Ако индивидуален претприемач е привлечен од предностите и не е одложен од карактеристиките на ОСНО, тогаш тој може да го промени даночниот систем на свое барање. За да го направите ова, треба да извршите голем број задолжителни дејства:

1. Напишете и поднесете барање за одбивање на поедноставениот систем на местото на регистрација (пред 15 јануари од извештајната година).
2. Прикачете целосно известување во форма утврдена со закон за поедноставен даночен систем.
3. Додадете во пакетот документи потврда за најновиот трансфер на сметката на Федералната даночна служба.
4. Поднесете потврда за даночен обврзник до Федералната даночна служба.

Доколку документацијата е прифатена од Федералната даночна служба, преносот ќе се изврши од почетокот на следната извештајна година (од 1 јануари). Исто така, компанија или индивидуален претприемач ќе подлежи на голем број задолжителни процедури неопходни за креирање на известување на ОСНО:

• Регистрација за ДДВ;
• утврдување на проценетата вредност на основните средства;
• сметководство за сите преодни трговски трансакции итн.

Главни одбитоци: ДДВ и данок на приход

Во контекст на известувањето, која било од формите на поедноставен даночен систем има мала сличност со ОСНО. Клучната разлика помеѓу овие системи е данокот на додадена вредност (ДДВ), кој се принудени да го плаќаат оние кои се оданочуваат според општиот систем, а од кој се ослободени оние кои ќе изберат еден од посебните обрасци. За компаниите кои работат во трговскиот сектор, посоодветен е општ систем на оданочување.

Друго прашање што долго време ги мачеше почетниците претприемачи е основата на која се пресметуваат даноците на износот. Во случај на поедноставени даночни системи, надополнувањето на трезорот се случува во зависност од приходот. Сегашната даночна легислатива не вклучува никакви олеснителни услови за компаниите кои трпат загуби - плаќањата ќе треба да се вршат без оглед на профитабилноста на претпријатието или компанијата.

ОСНО се карактеризира со пресметка на плаќањата како процент од реалната добивка - разликата во приходите и документираните расходи при водење бизнис.

Во отсуство на позитивно салдо, индивидуалниот претприемач е ослободен од оданочување и може да смета на намалување на данокот во следниот период на известување. Во овој случај, квалитетот на сметководството е на прво место, кој се состои од способност да се документира максималното учество на трошоците во согласност со законот и да се направи бизнисот што е можно попрофитабилен во однос на даночните плаќања.

Интересно: увозот на која било стока на територијата на Руската Федерација бара плаќање на ДДВ.

Даночно известување ОСНО

Најновите промени во даночното законодавство им овозможија на индивидуалните претприемачи и другите мали бизниси да работат само со поедноставен систем за известување, без прибегнување кон општ. Оваа иновација се однесува на сите индивидуални претприемачи, без разлика на полето на дејност и даночниот режим.

Значи, за малите деловни компании и за индивидуалните претприемачи, обемот на поднесени извештаи за оваа категорија е приближно еднаков. Следниве документи се заеднички за двата даночни системи:

1. Образец 1 (биланс на компанијата).
2. Образец 2 (документ кој содржи информации за индикаторите за финансиските перформанси).
3. Извештајот во скратена форма (за секој од написите).

Дополнително, даночните власти и агенциите за собирање статистика ќе бараат:

1. Даночни пријави (секое тримесечје).
2. (слично).
3. Пријава за данок на имот (за календарската година).
4. Сертификати за обрасците 2-NDFL и 3-NDFL (еднаш годишно, второто - само за претставници на мали бизниси).
5. Известување за даноците за транспорт, земја и вода (ако ги изберете соодветните OKPO кодови).

Добрите и лошите страни на ОСНО

При префрлање на ОСНО, како најважни се сметаат и економските придобивки на компанијата и леснотијата на креирање на известување и сметководство. Последниот критериум е исклучително важен, бидејќи репутацијата на компанијата зависи од тоа колку правилно се пресметуваат приходите и расходите на индивидуалниот претприемач на ОСНО. Ако Федералната даночна служба открие знаци на намерно намалување на профитот на компанијата, се соочува со казни. Затоа, изборот на даночен систем е исклучително важна одлука, од која директно зависи успехот на деловните активности во иднина.

Прашањето за преминот на индивидуален или индивидуален претприемач во ОСНО е индивидуално по природа и директно зависи од тоа дали недостатоците на оваа форма на оданочување се критични. Тие вклучуваат:

• сложеност на сметководството;
• посебни барања за чување документација и известување;
• голем број даночни ставки;
• можни дополнителни придонеси во буџетите на регионите и составните субјекти на Руската Федерација.

Предностите вклучуваат:

• нема ограничувања на профитот;
• можност за ангажирање на кој било достапен број вработени, изнајмување кој било број на простории за активности (вклучувајќи трговија);
• способноста да се документираат загубите од активностите и да не се плаќа данок;
• опција за намалување на стапката за претпријатијата кои претрпеа загуба во претходниот период на известување.

Посебните даночни режими се покорисни за компаниите кои зависат од соработката со други правни лица и се занимаваат со давање различни услуги или продажба на стоки во индустриски размери. Во други случаи, ОСНО е достојна алтернатива за голем број претприемачи.

Општиот даночен систем е еден од петте постоечки даночни режими. Стандардно се користи од организации и претприемачи, освен ако не е поинаку наведено.

Даночниот код не го разгледува одделно општиот систем на оданочување (OSNO).Овој тип на режим автоматски се инсталира при регистрирање новосоздадени ентитети. Преминот кон повластени системи се врши на барање на даночниот обврзник во согласност со важечките правила: рокови, процедура за аплицирање, други услови.

Користењето на OSNO е, по правило, неопходност за полноправно сметководство. Субјектите на општиот систем ги плаќаат сите утврдени даноци, вклучително и данок на доход (данок на доход за индивидуални претприемачи), плаќања за имот, ДДВ, освен ако поинаку не е предвидено со сегашното законодавство. На пример, ДДВ може да се избегне за мали износи на приход.

Денес, руското законодавство ги има следниве режими во однос на природата на плаќањето данок:

• ОСНО (општ систем);
• UTII (пресметка на данок на припишан приход);
• Унифициран земјоделски данок (за земјоделски претпријатија);
• релевантни само за индивидуални претприемачи).

Главниот данок под ОСНО е данок на доход (персонален данок на доход за индивидуални претприемачи). Пресметано врз основа на резултатите од активностите. Ќе научите како правилно да ја пополните декларацијата 3-NDFL

Можно е да се комбинираат режимите OSNO со UTII, Унифициран земјоделски данок и PSN. Невозможно е да се работи со општиот даночен систем истовремено со поедноставен даночен систем.

Која е разликата помеѓу општиот систем и другите?

Општ систем за организации

Организациите кои го користат општиот даночен систем, по правило, се претставници на големите бизниси. На пример, ако вкупниот износ на приход за даночниот период е помал од 150 милиони рубли, можно е да се користи поедноставен даночен систем.

Организациите на ОСНО се обврзници на данок на доход. Стапката на плаќање е 20%. Потребно е квартално или месечно да се пријавуваат сметките (наспроти износот на приходот за претходните квартали).

Освен данокот на доход, организациите треба да наплатат и ДДВ доколку добиениот приход не им дозволува да добијат даночно ослободување.

Организациите на ОСНО се обврзани целосно да ги префрлат плаќањата за осигурување акумулирани на приходите на вработените. Моментално основните стапки на придонеси се:

• во ПФ - 26%;
• во Фондот за социјално осигурување - 2,9%;
• во Сојузниот фонд за задолжително медицинско осигурување - 5,1%.

ОСНОВА во однос на сметководството вклучува употреба на методот на пресметковна пресметка. Може да се користи и методот на готовина, но ако има мал приход. Сепак, практиката покажува дека огромното мнозинство на претпријатија сè уште претпочитаат да работат на пресметковна основа, со што се избегнуваат несогласувања во даночното сметководство и сметководство.

За големите даночни обврзници постои и обврска за водење целосна сметководствена евиденција. Поедноставеното сметководство е дозволено само за мали организации.

Општиот даночен систем се претпочита не само за големите субјекти со голем промет и значителен приход. ОСНО често се избира од оние организации за чии договорни страни се претпочита да имаат „влезен ДДВ“. Доколку постои овој услов, купувачите на големо се поподготвени да склучуваат договори.

ОСНО за индивидуални претприемачи

Општиот систем за претприемачи ги има речиси истите карактеристики како и за организациите.

Останува и потребата од плаќање основни даноци под истите услови. Сепак, постојат некои разлики:

1. Главниот данок на ОСНО за индивидуални претприемачи е персоналниот данок на доход (NDFL). За руските корисници стапката е 13%.
2. Разликата е во пријавувањето и плаќањето на приходите.
3. Од индивидуалните претприемачи, под кој било режим, се бара да ги префрлат фиксните плаќања за осигурување за себе лично, без оглед на нивните реални активности. Вкупниот основен износ на плаќања заклучно со 2017 година е 27.990 рубли. Износот може да биде поголем ако има приход над 300.000 рубли за даночниот период.

Како по правило, индивидуалните претприемачи ги регистрираат своите активности користејќи преференцијални режими. Најголем дел од субјектите на ОСНО се уште се организации. Причината е потребата од голема количина на документација за пресметување на даноците. Во отсуство на сметководствени обврски, генерирањето податоци не е толку едноставно.

Транзиција кон ОСНО

При регистрација на нов економски субјект стандардно се применува општиот даночен систем. Доколку првично не е планиран голем промет, а бројот на ангажирани работници дозволува, повеќето организации и индивидуални претприемачи претпочитаат да работат со повластени услови.

Преминот за новорегистрирани субјекти мора да се изврши според правилата и во утврдената временска рамка, вклучувајќи:

1. Можно е да се префрлите на поедноставен даночен систем во рок од 30 дена по регистрацијата. За да го направите ова, треба да и доставите на даночната служба соодветно известување.
2. Правото на користење на UTII произлегува кога субјектот е регистриран како UTII плаќач.
3. Изборот на режимот на унифициран земјоделски даночен режим за новосоздадени организации и индивидуални претприемачи е можен во рок од 30 дена од датумот на регистрација.
4. Во исто време е можно да се избере патентен систем

Доколку субјектот веќе работи некое време, еднаш годишно му е дозволено да го промени сегашниот режим на оданочување, што е важно за плаќачите на поедноставен даночен систем и унифициран земјоделски данок.

Прекршувањето на правилата за работа под повластен третман значи автоматско враќање во општиот даночен систем. Причините може да бидат:

• зголемување на нивото на приход;
• зголемување на бројот на вработени;
• промени во активностите.

Дејството на општиот режим во случај на непочитување на пропишаните критериуми започнува во кварталот во кој се сторени повредите. Според тоа, ќе биде неопходно да се започне со собирање и плаќање даноци во овој период во согласност со правилата за работа на ОСНО.

Така, ако се надмине ограничениот праг на приходи на поедноставениот даночен систем или се зголеми цената на основните средства, субјектите почнуваат да го користат OSNO од почетокот на кварталот во кој настанало несовпаѓањето. Односно, ќе биде неопходно да се натрупаат и платат соодветните даноци за овој период.

Во ситуација кога исплатувачот веднаш не открил повреда на утврдените критериуми, дозволено е одбивање на даноците платени за овој период. Дополнително, ќе треба да ѝ дадете на Федералната даночна служба известување за губење на правото да се примени повластен третман.

При прекинување на активност што потпаѓа под UTII, исто така е неопходно да се извести инспекторатот, да се достават соодветните декларации и да се платат даноците.

Можна е и опцијата за доброволна промена на режимот. Работата под нови услови станува возможна од почетокот на новиот даночен период, информациите за ова прво треба да се достават до Федералната даночна служба.

Известување за заеднички систем

Општиот даночен систем вклучува најголем износ на известување. Се препорачува да се направи распоред за обезбедување на документација, бидејќи доколку се прекршат роковите, даночниот обврзник се соочува со административни казни.

Список на извештаи што мора да се достават до ОСНО:

• данок на добивка (месечен или квартален);
• 3 - персонален данок на доход и 4 - персонален данок на доход (доколку е потребно) за индивидуални претприемачи на годишно ниво;
• годишна декларација за транспорт на данок;
• известување за данок на имот (годишно или како што е утврдено од регионалните власти);
• декларација за данок на земја (годишно);
• Известување за ДДВ (квартално);
• потврди 2 - персонален данок на доход (годишно);
• пресметка 6 - персонален данок на доход (квартално);
• известување до Фондот за социјално осигурување и пензискиот фонд (квартално и месечно);
• финансиски извештаи (годишно);
• други видови на известување во зависност од избраниот тип на активност.

Општиот даночен систем често обезбедува полноправно сметководство и даночно сметководство. Најмногу време одзема процес е сеопфатна документација. Типично за големи и средни бизниси.

Со цел да се оптимизира оданочувањето и да се поедностави управувањето со документите, малите бизниси сè уште преферираат повластени даночни режими.

Како се генерира известувањето на индивидуалните претприемачи на општиот даночен систем - видете ја оваа видео лекција:

Општиот даночен систем е систем во кој правните и физичките лица максимално плаќаат даноци и мора целосно да водат сметководствена и даночна евиденција. Сепак, компаниите најчесто ја користат општата даночна шема или ОСНО. Прочитајте зошто.

Општата шема за оданочување е најкомплексната шема, во која правните и физичките лица плаќаат даноци до максимум и се обврзани да водат целосна сметководствена и даночна евиденција.

Интересна точка: Даночниот законик на Руската Федерација не го разликува SST како посебен режим на оданочување (за разлика од посебните повластени режими). Всушност, ова е збир на даноци, од кои секоја е посветена на посебно поглавје од даночниот законик. За нив ќе зборуваме подолу.

За ОСНО нема ограничувања за видот на дејноста, бројот на персонал или висината на приходите на организацијата и не е важно дали сте индивидуален претприемач или организација. Затоа, повеќето големи организации работат под овој оданочен режим. Меѓутоа, честопати даночното оптоварување под ОСНО се покажува како многу тежок за индивидуалните претприемачи и тешко е да се одржува целосна сметководствена и даночна евиденција, така што индивидуалните претприемачи се повеќе избираат еден од специјалните повластени даночни режими ().

Основи на режимот и како да започнете со користење на OSNO

1. Првично, при регистрација на ново претпријатие, се воспоставува овој режим, и нема потреба да се доставува известување до даночните власти за изборот на ОСНО.

Важно! Можете да изберете даночен режим при регистрација на ново претпријатие или во рок од 30 дена по него.

2. Ако применувате повластен режим, но сакате да се префрлите на општ, напишете апликација до даночните власти и ќе бидете префрлени во ОСНО (тоа може да се направи само еднаш годишно).

3. Доколку повеќе не ги исполнувате условите на повластениот даночен режим (видот на активност е променет, персоналот се зголеми, областа на продавниците за малопродажба се прошири и сл.), од почеток ќе бидете префрлени во ОСНО од извештајниот период (квартал, полугодие, година).

4. Ако имате неколку видови активности, можете да примените различни даночни режими на различни области на активност (на пример, општ режим и импутација).

5. Индивидуалните претприемачи кои исто така имаат неколку видови активности можат да работат во три режими одеднаш - општ, патент и импутација.

Важно! Невозможно е да се комбинира поедноставен јазик со општиот режим и импутација.

6. За големите организации е корисно да применуваат општ систем на оданочување, бидејќи плаќаат данок на додадена вредност (ОСНО предвидува издавање фактури за ДДВ). Ова е една од предностите на ОСНО - организацијата добива поврат на износот на платениот данок, а тоа може да изнесува до 18% од вкупните трошоци на организацијата за набавка на стоки и материјали.

Треба јасно да се разбере дека при примена на општиот режим, даночното оптоварување е највисоко, затоа е неопходно да се одлучи за оданочување дури и пред да се регистрира организацијата. За малите компании, ОСНО не е профитабилен поради фактот што сметководството и известувањето се многу тешки и бараат присуство на високо квалификуван сметководител во организацијата - инаку постои висок ризик од добивање казни и казни од даночните власти.

Даночно оптоварување според ОСНО во 2018 година

Сега да ги погледнеме даноците што ги плаќаат компаниите и индивидуалните претприемачи што користат OSNO.

Данок на доход според ОСНО

Правни лица плаќаат данок на добивката на компанијата , односно приходот на претпријатието минус сите расходи за истиот период. Со други зборови, колку се поголеми трошоците и колку е помал приходот, толку е помал конечниот износ на данок. При пресметувањето на даночната основа, сметководителот треба да има предвид два аспекта - документарен доказ за сите направени трошоци и нивната економска оправданост. Доколку некоја организација не плаќа данок на крајот на годината затоа што не остварила добивка или значително ја потценила, даночните власти се премногу педантни во проверката на економската оправданост на направените трошоци. Во спротивно, тие може да ги оспорат таквите трошоци. Документацијата исто така треба да се третира многу внимателно. Сите грешки или пропусти во регистрацијата може да доведат до спорови со даночните власти.

Даночната стапка е утврдена со даночниот законик на 20 проценти. Во исто време, само 3% од даночниот износ оди во федералниот буџет, останатите 17% одат во регионалниот буџет. Истовремено, регионите можат да ја намалат даночната стапка со посебни закони од 17% за одредени категории даночни обврзници на 12,5%.

Даночниот законик има и посебни даночни стапки за одредени категории даночни обврзници - 30%, 20%, 15%, 13%, 10%, 9% или 0% - повеќе детали за нив може да најдете во член 284 од Даночниот законик на Руската Федерација.
Даночните извештаи се поднесуваат за календарската година, но компаниите плаќаат аконтација во текот на годината и поднесуваат даночни извештаи секој квартал (со други зборови, известуваат за првиот квартал, половина година и 9 месеци). Треба да се напомене дека постојат одредени категории на даночни обврзници кои се ослободени од плаќање данок на доход. .

Од некои организации се бара да работат на ОСНО, без разлика дали ги исполнуваат условите за примена на повластен даночен режим:

1. Нерезидентни компании;
2. Осигурителни и банкарски компании;
3. Пензиски и инвестициски институции;
4. Учесниците на пазарот на хартии од вредност.

Индивидуалните претприемачи не плаќаат данок (наместо тоа плаќаат персонален данок на доход).

Треба да се разбере дека потребата да се плати данок на доход се јавува кога организацијата остварува профит во извештајната година. Ако компанијата работи со загуба, нема данок.

Прочитајте во „Системски финансиски директор“

Имотна такса

Секое претпријатие кое има основни средства на својот биланс на состојба мора да плати данок на имот. Правните лица пресметуваат и плаќаат данок на целиот имот што го вклучуваат во нивните сметководствени сметки како основни средства. Поединци пресметуваат данок само за недвижен имот. Сепак, даночниот законик предвидува мала отстапка за организациите - трошоците за основните средства од амортизациските групи 1 и 2, кои беа стекнати од 1 јануари 2013 година, не подлежат на оданочување. Индивидуален претприемач ќе пресмета данок на имот на простории или земјиште што му припаѓаат како физичко лице доколку ги користи во деловно работење.

Стапка на данок на имоте само 2,2% од просечната годишна вредност на имотот. Всушност, пресметката на овој данок на ОСНО може да се смета за најлесна и најмалку трудоинтензивна. Сепак, треба да се истакне дека ОСНО не предвидува ослободување од данок на имот во однос на недвижен имот директно вклучен во производствени активности, додека тоа е можно под посебни режими.

Персонален данок на доход

Како што сугерира самото име, се оданочуваат само физички лица, вклучително и индивидуални претприемачи. Тоа може да се спореди со данокот на доход, кој им се наметнува на правните лица, со една важна разлика - стапката на персоналниот данок на доход во повеќето случаи е 13% наместо 20%.

Според даночниот законик, стапките за овој данок варираат од 9% до 35% во зависност од тоа кој го примил приходот и видот на приходот. Најчести се:

• стапката од 13% се смета за основна стапка и се однесува на сите приходи на руските граѓани (освен ако не се воспостават други даночни стапки). Со закон може да се дозволи даночни намалувања за таквото наградување;
• стапка од 30% се применува за парични надоместоци на нерезиденти. Ако странски државјанин бил во Русија повеќе од 183 дена во текот на изминатата година, тој може да ја намали даночната стапка на 13%;
• највисоката стапка од 35% се однесува само на граѓаните на нашата земја и за такви приходи, на пример, добивки во игри, лотарии, натпревари.

ДДВ според општиот даночен систем

Обврската за пресметување на овој данок се појавува само кога претпријатието почнува да ги продава своите постоечки производи, да врши каква било надворешна работа, да дава различни видови услуги, а исто така и кога се пренесува сопственоста на стоката. Меѓутоа, не се оданочува целата вредност на производите, туку само додадената вредност (оттука и името на данокот), поради што износот на данокот на промет се намалува за износот на влезниот ДДВ платен при купување на стоки или материјали, купување на различни видови работа и услуги. .

За информација! Додадена вредност е цената што купувачот ја платил за вашиот производ, работата што сте ја направиле или услугата што сте ја дале, минус цената што сте ја платиле за купените материјали, работата и услугите на изведувачот потрошени за производство.

Трансакциите на увоз на стоки на територијата на нашата земја или отстранување од странство исто така подлежат на ДДВ. Така, извозните операции, како и работењето на далноводи, карго превозот со авион, хеликоптер и воз се оданочуваат со нулта стапка.

Продажбата на храна за бебиња, пелени и друга детска стока, прехранбени производи, најголемиот дел од лекови и медицински производи, како и продажбата на животни се оданочуваат со стапка од 10%. За сите останати стоки, работи и услуги се применува стапка од 18%.

Законодавството идентификува одредени видови на стоки и услуги кои воопшто не подлежат на ДДВ. За нив е посветено посебно поглавје 149 од даночниот законик на Руската Федерација. Во најголем дел, тоа се општествено значајни добра и услуги, како што се: образование, продажба на одредени медицински лекови, услуги за згрижување деца и болнички услуги, како и обезбедување на комунални услуги, различни операции на банки и други кредитни институции и услуги за осигурување. , и уште повеќе.

На крајот на краиштата, купувачот на стоки, работи и услуги е тој што го плаќа (затоа, во потврда од супермаркет, можете да го видите износот на данокот како посебна линија ако внимателно го погледнете), па данокот се квалификува како индиректен .

Даночно известување на ОСНО

За индивидуалните претприемачи во ОСНО е предвидена следнава постапка:

1. Даночните службеници еднострано го пресметуваат износот на данокот на имот и испраќаат известување со кое бараат плаќање на данокот до 1 ноември следната година. Нема потреба да пополнувате декларација - тоа не е потребно (на крајот на краиштата, даночниот орган веќе го пресметал износот на данокот, останува само да плати).
2. Поединец пополнува известување за персонален данок на доход користејќи го формуларот 3-NDFL и го доставува до даночната канцеларија до 30 април. Ако зголемувањето на приходите, во споредба со претходната година, беше повеќе од 1,5 пати, тогаш ќе треба да пополните и формулар 4-NDFL за да пријавите до даночните власти. Данокот се плаќа однапред најдоцна до 15 јули, 15 октомври и 15 јануари. Преостанатиот вкупен износ на данокот се доспева до 15 јули.
3. ДДВ е квартален данок, затоа се плаќа пред 25-тиот ден од месецот што следи на секое тримесечје од годината. Според тоа, даночното известување се поднесува во истата временска рамка (по правило, заедно со плаќањето на пресметаниот данок).

Како организациите известуваат до даночните власти:

1. Данокот на имот се плаќа во регионалниот буџет. Декларацијата се поднесува еднаш годишно пред 30 јануари (освен ако локалниот закон не одобри поинаква постапка за пријавување и плаќање даноци). Правните лица се обврзани сами да обезбедат даночно известување. Износот на данокот се плаќа или еднаш годишно или авансно плаќање квартално.
2. Декларацијата за ДДВ се пополнува квартално најдоцна до 25-ти ден од месецот што следи по месецот на известување. Постапката за поднесување декларации и плаќање даноци е слична на процедурата утврдена за индивидуалните претприемачи.
3. Доколку добивката за годината била помала од 15 милиони, известувањето мора да се подготви во следните рокови: квартално, полугодие, 9 месеци и да се достави до даночните власти до 28-ми ден од месецот по утврдениот рок. Завршната декларација за годинава се поднесува до 28 март. Известувањето може да се подготвува месечно, но во овој случај исто така ќе треба да го плаќате износот на данокот секој месец врз основа на износот на вистинската добивка.
4. Сите даноци се плаќаат само во безготовинска форма (ова важи и за организациите и за индивидуалните претприемачи), затоа треба да се грижите однапред за отворање на тековна сметка за да комуницирате со даночните власти.