O novo formulário de declaração fiscal foi aprovado pelo Despacho n.º ММВ-7-3/572 de 19 de outubro de 2016. Foram acrescentadas duas folhas à declaração atualizada: para contribuintes que ajustam preços para transações com partes relacionadas e para organizações que controlam empresas estrangeiras. As restantes fichas foram complementadas com novas linhas, os indicadores antigos foram eliminados por falta de procura.

Quem é obrigado a apresentar a declaração de imposto de renda?

A declaração é absolutamente obrigatória todas as organizações que aplicam um sistema fiscal comum.

Isso acontece quando a organização paga dividendos em regime especial organizações e indivíduos. A composição da declaração depende então da forma organizacional e jurídica da organização - o agente fiscal.

Com que frequência a declaração é submetida à autoridade fiscal?

Uma declaração “lucrativa” deve ser apresentada à autoridade fiscal com base nos resultados cada período de relatório e imposto.

Período fiscal para imposto de renda é ano civil, portanto, todos os indicadores utilizados para cálculo da base tributável são preenchidos na declaração total acumulado. A declaração anual é entregue até 28 de março do ano seguinte (.

Períodos de relatório no caso arquivamento trimestral as declarações serão: 1º trimestre, semestre, 9 meses. O prazo para envio é o mais tardar no dia 28 do mês seguinte ao trimestre do relatório.

Em caso submissão mensal os períodos de relatório da declaração serão de um mês, dois meses, três meses, quatro meses e assim por diante. O prazo de envio é o mais tardar no dia 28 do mês seguinte ao mês do relatório.

Organizações têm o direito de escolher por si próprios com que frequência apresentar relatório, não há restrições, por exemplo, quanto ao volume de receitas ou forma jurídica.

Mas, caso o contribuinte decida passar a calcular o adiantamento mensal com base no lucro real auferido, fica obrigado informar a autoridade fiscal sobre isso antes do início do ano, em que está prevista tal transição (artigo 2.º do artigo 286.º do Código Tributário), e também não se esqueça de alterar a política contabilística para efeitos fiscais.

Se um contribuinte decidir apresentar uma declaração trimestralmente, ele deve primeiro determinar se deve calcular os adiantamentos sobre essa declaração trimestralmente ou mensalmente. Para isso ele calcula a receita média dos quatro trimestres anteriores. Se este indicador for excedido 15 milhões de rublos terá de pagar mensalidades com base no lucro auferido no trimestre anterior (n.º 3 do artigo 286.º do Código Tributário).

O que a declaração inclui?

Todas as folhas precisam ser incluídas na declaração apresentada?

Caso o contribuinte não pertença a nenhuma categoria específica ou não existam dados sobre quaisquer indicadores, as folhas e secções correspondentes poderão não constar da declaração. Mas há seções obrigatórias para todos os contribuintes. Esse:

• Primeira página com informações sobre o contribuinte,
• Seção 1.1 mostrando valor do imposto a pagar, aqueles valores que a autoridade fiscal refletirá no cartão de liquidação fiscal com o orçamento (exceto para organizações sem fins lucrativos que realizam atividades não geradoras de renda)
• Seção 02 incluindo ele mesmo cálculo de imposto para o período do relatório,
• Anexos à folha 02 nº 1 (Decodificação de receitas) e 2 (Decodificação de despesas e perdas). Atenção! Aplicativos não se apresentemorganizações pagando adiantamentos mensais com base no lucro real, quando apresentam declaração de 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 e 11 meses.

Nem todas as organizações preenchem as restantes fichas e anexos, mas pode sempre surgir uma situação em que tenham de ser incluídos na declaração apresentada:

Qual é a responsabilidade do contribuinte?por não apresentação de declaração ou apresentação de declaração em violação do prazo estabelecido?

Atenção! Se o contribuinte no prazo de dez dias úteis não enviará anualmente declaração, autoridade fiscal irá bloquear sua conta corrente(cláusula 3 do artigo 76 do Código Tributário da Federação Russa)!

ao pagar adiantamentos mensais com base no lucrotrimestre anterior?

Se a organização pagar pagamentos adiantados mensais com base no lucro do trimestre anterior, torna-se importante o preenchimento correto da folha 02 e, consequentemente, das seções 1.1 e 1.2 da declaração.

A linha 210 indica o valor dos adiantamentos acumulados para o período do relatório. Consiste na soma das linhas 180 e 290 declaração anterior.

Exemplo:

O lucro da organização foi:

1º trimestre – 3.000.000 de rublos, semestre – 4.000.000 de rublos, 9 meses – 7.000.000 de rublos.

Ao preparar uma declaração por meio ano O contador refletiu os seguintes dados na declaração:

Página 180 – 800.000 rublos.

Página 210 – 1.200.000 rublos.

Página 280 – 400.000 rublos.

Página 290 – 200.000 rublos.

Ao preparar uma declaração em 9 meses O contador preencheu as linhas da seguinte forma:

Página 180 – 1.400.000 rublos.

Página 210 – 1.000.000 rublos.

Página 270 – 400.000 rublos.

Página 290 – 600.000 rublos.

Página 320-600.000 rublos.

Como preencher a folha 02 corretamenteao pagar adiantamentos mensais com base no reallucro recebido?

EM declaração mensal a linha 180 indica o imposto calculado para o atual período, na linha 210 – imposto calculado para o anterior período do relatório.

Exemplo:

A organização possui os seguintes dados sobre os lucros recebidos:

Janeiro – 100.000 rublos,

Janeiro-fevereiro – 50.000 rublos,

Janeiro-março – 200.000 rublos.

Nas declarações a organização refletirá:

Para janeiro:

Página 180 – 20.000 rublos,

Página 210 – 0,

Página 270 – 20.000 rublos.

Para janeiro-fevereiro:

Página 180 – 10.000 rublos,

Página 210 – 20.000 rublos,

Página 280 – 10.000 rublos.

Para janeiro-março:

Página 180 – 40.000 rublos,

Página 210 – 10.000 rublos,

Página 270 – 30.000 rublos.

O preenchimento correto da declaração nestes e em outros casos pode ser consultado no modelo de declaração.

Como fazer alterações na declaraçãodevido à descoberta de um erro em um documento enviado anteriormente?

Código fiscal Federação Russa obriga a apresentar declaração atualizada somente se o erro levou a aumento no valor calculado para pagamento ao orçamento no valor do imposto (artigo 54.º do Código Tributário).

Neste caso, o formulário de declaração atual é utilizado para fazer o ajuste. no momento da apresentação da declaração inicial. Neste caso, todas as folhas e seções são preenchidas como no original, mesmo que não tenham sido alteradas. Na página de rosto o contribuinte deverá colocar número de correção.

Para evitar que a autoridade fiscal responsabilize o contribuinte pelo não pagamento e pagamento incompleto de impostos no valor de 20% do valor devido(n.º 1 do artigo 122.º do Código Tributário), antes de apresentar esclarecimentos é necessário pagar quaisquer atrasos e multas.

Se erros detectados levarem a ao pagamento indevido de imposto em períodos fiscais anteriores, o legislador deu o direito de incluir tal ajuste no período atual e refletir esses dados em Anexo nº 2 da folha 02 na linha 400. Os indicadores da declaração contêm uma dica “sutil” - a base do período fiscal atual só pode ser ajustada desta forma com base em erros relativos aos últimos três anos. Se erros forem cometidos além do período de três anos, é melhor apresentar uma declaração atualizada de acordo com o formulário em vigor na época.

O que o contribuinte precisa?Você deve prestar atenção ao preencher o relatório?

Mais comum erros ao preencher a declaração - curiosamente, códigos fiscais (períodos de relatório) E códigos no local de registro. Eles estão listados no Anexo nº 1 do Procedimento de Preenchimento. Preenchimento incorreto código do período pode levar a reflexo incorreto dos impostos calculados no cartão de liquidação orçamentária. Isso conta erro técnico e o contribuinte não deve ser responsabilizado por impostos por não apresentação de declaração (Será interessante ⇒ ). Recomenda-se aplicar atualizado declaração com código errado e indicadores zerados e primário declaração "correta".

Muitas vezes os contadores, ao apresentarem a declaração primária, número de correção indicar o número 1. O fisco não aceita tal declaração, alegando falta de primária.

Desempenho formulário desatualizado declaração implica recusa direta de registrá-lo.

Algumas nuances do preenchimento de indicadores individuais

Se uma organização no ano corrente reduzir a base tributária no valor perdas recebidas em períodos fiscais anteriores, ela é obrigada a complementar a declaração de 1º trimestre Anexo nº 4 da folha 02.

Recebido pela organização perda na venda de ativos fixos, reflete esse valor nas linhas 060 e 360 ​​do Anexo nº 3 da folha 02. O produto da venda e o valor residual do ativo foram incluídos nas receitas e despesas. Na folha 02 da declaração a organização “restaura” o valor da perda na linha 050 da folha 02, e na linha 100 indica o valor da perda no período do relatório, calculado proporcionalmente ao número de meses restantes da vida útil do objeto vendido.

A organização recebeu dividendos de uma organização russa, incluiu esse valor no resultado não operacional. Esses rendimentos foram incluídos na base tributável. Mas a organização já recebeu dividendos menos imposto retido na fonte. Por isso são necessários excluir do lucro recebido, preenchendo a linha 070 correspondente da folha 02. Com isso, esse valor não aumentará a base de cálculo do imposto.

A organização tem empresa estrangeira controlada. Mas no ano de referência, uma empresa estrangeira recebeu uma perda e não distribuiu lucros. Como a declaração declara não apenas lucros, mas também perdas, a organização precisa complementar a declaração com a folha 09, preenchendo-a em termos de perdas recebidas por uma empresa estrangeira.

O imposto de renda é uma das taxas mais significativas através das quais o orçamento russo é reabastecido. Todos os anos eles pagam uma porcentagem de seus lucros ao tesouro pessoas jurídicas sobre sistema comum tributação, não esquecendo de pagar adiantamentos todos os meses ou trimestres. Os pagadores reportam-se ao estado na forma de uma declaração de imposto de renda. Vejamos os meandros do preenchimento para o 2º trimestre de 2019.

A quem se aplica a declaração de imposto de renda?

De acordo com o artigo 246 do Código Tributário da Federação Russa, a declaração é apresentada pelos contribuintes:

• Pessoas jurídicas russas;
• empresas estrangeiras que operam na Federação Russa através de um escritório de representação permanente;
• empresas estrangeiras que recebem rendimentos de fontes na Federação Russa;

Período de declaração de imposto de renda

Os relatórios são apresentados trimestralmente (ou mensalmente) e no final do ano. Períodos de relatório:

• 1º trimestre;
• meio ano;
• 9 meses;

O lucro é considerado um total acumulado desde o início do ano.

Prazos para envio de declarações em 2019

Os contribuintes do imposto de renda são divididos em duas categorias:

• aqueles que pagam adiantamentos trimestralmente;
• aqueles que pagam adiantamentos mensalmente.

As empresas cuja receita nos 4 trimestres anteriores não excedeu 15 milhões de rublos (o limite foi aumentado em 2016 de 10 milhões de rublos) têm o direito de apresentar declarações trimestralmente. Outras empresas pagam adiantamentos uma vez por mês sobre os lucros reais, por isso também preenchem relatórios todos os meses.

Apresentaremos os prazos para entrega da declaração de imposto de renda de 2019 em forma de tabelas.

Relatórios trimestrais

Relatórios mensais

Instruções para preenchimento da declaração de imposto de renda em 2019

O último formulário de declaração de imposto de renda atual foi aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 19 de outubro de 2016 N ММВ-7-3/572@. Sofreu alterações significativas em relação à forma de declaração anterior. O procedimento para preenchimento da declaração de imposto de renda de 2019 consta em anexo ao despacho.

A declaração de imposto de renda corrente (as instruções de preenchimento referentes ao 2º trimestre de 2019 refletem estes requisitos) é composta por:

• página de rosto (folha 01);
• subseção 1.1 da Seção 1;
• folha 02;
• anexos nº 1 e nº 2 da folha 02.

Esta é uma parte obrigatória.

Os demais aplicativos e páginas serão concluídos se as seguintes condições forem atendidas:

• subseções 1.2 e 1.3 da Seção 1;
• anexos nº 3, nº 4, nº 5 da folha 02;
• folhas 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• anexos nº 1 e nº 2 da declaração.

Nuances importantes do preenchimento da declaração

• A página de título contém informações sobre a organização; os sucessores das empresas reorganizadas indicam o TIN e o KPP atribuídos antes da reorganização. Os códigos dos formulários de reorganização e código de liquidação estão indicados no Anexo n.º 1 do Procedimento de preenchimento da declaração.
• 2 folhas adicionais - 08 e 09. A folha 08 é preenchida por organizações que ajustaram (reduziram) seu imposto de renda devido à utilização de preços abaixo do mercado em transações com contrapartes dependentes. Anteriormente, essas informações eram colocadas no Apêndice 1 a l. 02.
• A Folha 09 e o Anexo 1 a ela destinam-se ao preenchimento dos controladores na contabilização dos resultados das sociedades controladas estrangeiras.
• A Folha 02 contém campos para códigos de contribuinte, incluindo o novo código de contribuinte “6”, que é indicado por residentes de territórios de rápido desenvolvimento socioeconômico. Contém também linhas para a taxa de comercialização, que reduz o pagamento, e campos preenchidos pelos participantes de projetos de investimento regionais.
• A planilha 03 mostra a atual taxa de dividendos de 13%. Na seção “B”, passam a ser inseridos os seguintes códigos no campo referente ao tipo de rendimento:
  • “1” - se o rendimento for tributado à taxa prevista nas alíneas. 1 cláusula 4 art. 284 Código Tributário da Federação Russa;
  • “2” - se o rendimento for tributado à taxa prevista nas alíneas. 2º inciso 4º art. 284 Código Tributário da Federação Russa.
• A folha possui as linhas 241 e 242 para refletir as deduções para formação de patrimônio das atividades estatutárias e a reserva de seguros, não há linhas para refletir as perdas - atuais ou transportadas para o futuro;
• Para refletir o resultado não operacional após o autoajuste da base tributária das transações controladas, é fornecida uma folha separada 08.
• No Anexo 2 da mesma planilha existe um campo para indicação dos códigos de contribuinte.

Declaração de lucros (2019): preenchimento passo a passo

Vejamos um exemplo de como preencher linha por linha a declaração de imposto de renda do 2º trimestre de 2019.

Primeira página

A página de título está repleta de informações sobre a organização:

• TIN, KPP, nome são inseridos por extenso, as células vazias são sempre preenchidas com travessões.
• Número de correção. Se a declaração for apresentada pela primeira vez, digite 0. Ao fazer alterações nas informações, cada declaração atualizada é numerada - 001, 002, 003, etc.
• Código do período do relatório. Depende do trimestre ou mês em que a declaração é apresentada. Ao apresentar um relatório anual, os contribuintes que utilizam diferentes sistemas de pagamento antecipado também possuem códigos diferentes.

Ao pagar pagamentos trimestrais:

Ao pagar pagamentos mensais:

• Código da autoridade fiscal. Cada inspeção recebe um código. Indique o código da Receita Federal para a qual você está enviando relatórios. Usando o exemplo da Inspetoria Interdistrital do Serviço Fiscal Federal da Rússia nº 4 para São Petersburgo.
• Código no local de registro.

• Código do tipo de atividade económica. Usando o exemplo do Código OKVED 52.24.1 - Comércio varejista de pães e produtos de panificação.
• Insira também o número de telefone, nome completo do pagador ou representante, o número de folhas e a data de entrega da declaração.

Seção 1 Subseção 1.1

Para nosso exemplo, vamos preencher a seção 1 linha por linha:

• 010 – código do município onde a empresa está localizada; Você pode descobrir isso em nosso material de referência.
• 030 e 060 - indicam o KBK para repasse de valores ao orçamento federal e ao orçamento regional. KBK pode ser visualizado
• 040 e 070 - valores a pagar adicionalmente no final do período de reporte (fiscal), discriminados por orçamento:
  • ao orçamento federal - 60.000 rublos (linha 040);
  • ao orçamento regional - 340.000 rublos (linha 070).

Subseção 1.2 Seção 1

Preenchido pelos contribuintes do imposto de renda que pagam adiantamentos todos os meses. Para o nosso exemplo, não o usamos.

Subseção 1.3 Seção 1 Dividendos

Preenchido pelas empresas no momento do pagamento do imposto de renda sobre dividendos.

Folha 02 – cálculo de impostos

A Folha 02 da declaração preenchida mostrará a partir de quais valores de receitas e despesas foi calculada a base de cálculo.

Insira linha por linha:

• 010 - soma todas as receitas de vendas;
• 020 — resultado não operacional (no total);
• 030 - custos associados às vendas;
• 040 - despesas não operacionais;
• 050 - prejuízos não contabilizados para fins fiscais (preenchidos se disponíveis);
• 060 - valor do lucro (calcular por linhas: 010 + 020 - 030 - 040), em nosso exemplo o total é de 5.000.000 de rublos;
• 070 - rendimentos excluídos do lucro (se houver);
• 080-110 - preenchido em função das especificidades da atividade, presença de rendimentos, benefícios ou prejuízos isentos de impostos;
• 120 - base tributária;
• 140-170 - alíquotas de imposto (devem ser calculadas às alíquotas de 3% e 17%);
• 180 — valor do imposto (indicamos o valor do ano e não o valor a ser pago adicionalmente);
• 190 - valor do orçamento federal;
• 200 é o valor do imposto para o orçamento local.

Na continuação da Folha 02, é necessário informar a antecipação do período anterior. Durante este período é necessário pagamento adicional:

• 60.000 rublos - para o orçamento federal (linha 270);
• 340.000 rublos - para o orçamento da disciplina (linha 271).

Apêndice 1 da folha 02

No Anexo 1 da Folha 02 detalhe sua renda por linha:

• 010 - todas as receitas do período coberto pelo relatório.

Então em detalhes:

• 011 - receita proveniente da venda de mercadorias de produção própria;
• 012 - receita proveniente da venda de bens adquiridos.

As linhas restantes serão preenchidas se as condições forem atendidas.

• 040 - soma de todas as receitas de vendas;
• 100 - receita não operacional.

Apêndice 2 da folha 02

O Apêndice 2 detalha os custos.

As linhas 010-030 são preenchidas apenas por empresas que utilizam o regime de competência para reconhecimento de receitas e despesas. No método à vista, as linhas ficam em branco.

• 010 - despesas com comercialização de bens de produção própria;
• 020 - custos diretos associados à venda de mercadorias no atacado e no varejo;
• 030 - o custo das mercadorias adquiridas para revenda como parte das despesas;
• 040 - custos indiretos (valor). Eles estão listados em detalhes nas linhas a seguir.

Suponhamos que as despesas indiretas da VESNA LLC consistissem em impostos e na aquisição de bens depreciáveis ​​​​como investimento de capital:

• 041 - valores de impostos e taxas;
• 043 - despesa sob a forma de investimento de capital de 30% do valor.

Os campos restantes no nosso caso permanecem vazios.

• 080 - despesas associadas à venda de um ativo fixo, nomeadamente, o valor residual (transferimos a informação da linha 350 do Anexo 3 para a folha 02);
• 130 - o valor das despesas acima.

As despesas de depreciação são indicadas separadamente:

• 131, 132 - valores de depreciação considerados no período de reporte.

Os restantes campos do Anexo 2 da declaração permanecem vazios se não houver condições de preenchimento.

Apêndice 3 da folha 02

O Apêndice 3 é elaborado apenas se a organização durante o período do relatório:

• vende bens depreciáveis;
• vende contas a receber pendentes;
• arca com os custos de manutenção da produção;
• teve receitas ou despesas sob acordos de gestão fiduciária de propriedade;
• vende terrenos adquiridos no período de 01/01/2007 a 31/12/2011.

Preencha as linhas:

• 010 – número de unidades vendidas;
• 030 - produto da venda;
• 040 — valor residual;
• 050 - lucro, que é calculado como a diferença entre a receita e o valor residual.

Na continuação do Apêndice 3 as seguintes linhas:

• 340 — receita total (copiamos o indicador da linha 030, pois os demais campos estão vazios);
• 350 - despesas (copiamos o indicador da linha 040, pois os demais campos estão vazios).

Características de preenchimento de declaração atualizada

Será necessária uma declaração atualizada caso seja descoberto algum erro nos cálculos e o imposto de renda não possa ser calculado corretamente na primeira vez. A declaração alterada indica o montante tendo em conta o erro detectado. Se o valor do imposto for subestimado no primeiro cálculo, junto com o envio do “esclarecimento” será necessário pagar a diferença ao orçamento e transferir multas.

Baixe um exemplo de declaração de imposto de renda corporativa 2019

Formulário de declaração de lucros em formato pdf

Um exemplo de preenchimento de declaração de imposto de renda do 1º trimestre de 2019

Exemplo de preenchimento da declaração de imposto de renda do 1º semestre de 2019 online

Você pode preencher uma declaração em serviços online nos sites de desenvolvedores de software de contabilidade - My Business, Kontur, Nebo e outros. Alguns sites permitem que você faça isso gratuitamente, mas geralmente os serviços exigem uma pequena taxa (até 1.000 rublos).

A declaração regular de IVA exige que o contador seja especialmente cuidadoso e compreenda com precisão o procedimento de preenchimento de todas as linhas da declaração. Códigos inseridos incorretamente ou violação de índices de controle são motivos para recusa de aceitação do relatório, realização de auditoria documental ou responsabilização administrativa/fiscal.

ARQUIVOS

Regulamento para envio de relatórios

De acordo com a legislação fiscal em vigor, todas as declarações de IVA devem ser apresentadas através dos canais TKS. Na geração do relatório é necessário acompanhar as alterações efetuadas pelo Ministério da Fazenda no formato eletrônico do documento. Para enviar a declaração corretamente, você deve utilizar apenas a versão atual do relatório.

O contribuinte do IVA ou agente fiscal tem 25 dias após o final do trimestre para preparar um relatório.

Ter em mente: a utilização de uma versão em papel da declaração de IVA é permitida apenas para as entidades empresariais legalmente isentas de impostos ou não reconhecidas como contribuintes de IVA e determinadas categorias de agentes fiscais.

Composição da declaração

A declaração trimestral de IVA contém duas secções que devem ser preenchidas:

• cabeçalho (página de título);
• o montante do IVA a pagar ao orçamento/reembolsado pelo orçamento.

Um documento de relatório com formato simplificado (Título e Seção 1 com travessões adicionados) é apresentado nos seguintes casos:

• realizar transações comerciais durante o período de relatório que não estão sujeitas a IVA;
• realização de atividades fora do território russo;
• a presença de operações de produção/commodities de longo prazo - quando a conclusão final da obra requer mais de seis meses;
• uma entidade comercial aplica regimes fiscais especiais (Imposto Agrícola Unificado, UTII, PSN, USNO);
• na emissão de fatura com imposto dedicado por contribuinte isento de IVA.

Se os pré-requisitos especificados estiverem presentes, os valores das vendas para atividades preferenciais são inseridos na seção 7 da declaração.

Para os sujeitos passivos que exerçam atividades com recurso ao IVA, é obrigatório o preenchimento de todas as secções da declaração que possuam os correspondentes indicadores digitais:

Seção 2– montantes de IVA calculados para organizações/empresários individuais com estatuto de agentes fiscais;

Seção 3– valores de vendas sujeitos a tributação;

Seções 4,5,6– utilizado quando há transações comerciais com alíquota zero ou que não possuem status “zero” confirmado;

Seção 7– são indicados dados sobre operações isentas de IVA;

Seções 8 a 12 incluem um resumo das informações do livro de compras, livro de vendas e diário de faturas e são preenchidos por todos os contribuintes de IVA usando deduções fiscais.

Preenchendo seções da declaração

A regulamentação de reporte de IVA deve cumprir os requisitos das instruções do Ministério das Finanças e da Receita Federal, constantes do despacho n.º ММВ-7-3/558 de 29 de outubro de 2014.

Primeira página

O procedimento de preenchimento da folha principal da declaração de IVA não difere das regras estabelecidas para todos os tipos de reporte à Receita Federal:

• As informações sobre o TIN e KPP do pagador estão escritas no topo da folha e não diferem das informações dos documentos cadastrais;
• O período fiscal é indicado pelo código usado para relatórios fiscais. A decodificação dos códigos está indicada no Anexo nº 3 das Instruções para preenchimento da Declaração.
• Código da fiscalização tributária - a declaração é submetida à repartição da Receita Federal onde o pagador está cadastrado. Informações precisas sobre todos os códigos das autoridades fiscais territoriais são publicadas no site da Receita Federal.
• O nome da entidade empresarial corresponde exatamente ao nome especificado na documentação constituinte.
• Código OKVED - o principal tipo de atividade de acordo com o código estatístico está indicado na página de título. O indicador é indicado na carta informativa da Rosstat e no extrato do Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas.
• Número de telefone de contato, número de declarações e requerimentos preenchidos e enviados.

A assinatura do representante do ordenante e a data de geração do relatório são afixadas na página de rosto. No lado direito da folha há espaço para confirmação dos registros da pessoa autorizada do serviço fiscal.

Seção 1

A secção 1 é a secção final em que o contribuinte do IVA reporta os valores sujeitos a pagamento ou reembolso com base nos resultados da contabilidade/contabilidade fiscal e nas informações da secção 3 da declaração.

A folha deve indicar o código da entidade territorial (OKTMO) onde o contribuinte exerce e está inscrito. EM linha 020 o KBK (código de classificação orçamentária) é registrado para esse tipo de imposto. Os contribuintes do IVA são orientados pelo KBK para atividades padrão - 182 103 01 00001 1000 110. O KBK pode ser esclarecido na última edição do Despacho do Ministério das Finanças n.º 65n de 01/07/2013.

Atenção: Se o BCC for indicado incorretamente na declaração de IVA, o imposto pago não será creditado na conta pessoal do contribuinte e será depositado nas contas da Fazenda Federal até que seja esclarecida a identidade do pagamento. Será cobrada multa pelo atraso no pagamento do imposto.

Linha 030 só é preenchido se a fatura for emitida por contribuinte de benefícios isento de IVA.

Nas linhas 040 e 050 Os valores recebidos para cálculo do imposto deverão ser registrados. Se o resultado do cálculo for positivo, o valor do IVA a pagar é indicado na linha 040; se o resultado for negativo, o resultado é registado na linha 050 e está sujeito a reembolso pelo Orçamento do Estado;

Seção 2

Esta seção deve ser preenchida pelos agentes fiscais de cada organização para a qual possuem esse status. Podem ser parceiros estrangeiros que não pagam IVA, locadores e vendedores de bens municipais.

Para cada contraparte é preenchida uma folha separada da Seção 2, onde devem ser indicados seu nome, TIN (se houver), BCC e código da transação.

Ao revender bens confiscados ou realizar operações comerciais com parceiros estrangeiros, os agentes fiscais preenchem troki 080-100 Seção 2 - o valor da remessa e os valores recebidos a título de adiantamento. O valor total a pagar ao agente fiscal está refletido em linha 060 tendo em conta os valores indicados a seguir linhas – 080 e 090. O valor da dedução fiscal para adiantamentos realizados (linha 100) reduz o valor final do IVA.

Seção 3

A secção principal da declaração de IVA, em que os contribuintes calculam o imposto a pagar/reembolsável às taxas previstas na lei, suscita mais dúvidas entre os contabilistas. O preenchimento sequencial das linhas de seção é assim:

• EM págs.010-040 reflete o valor da receita de vendas (para embarque), tributada, respectivamente, pelas taxas de imposto e de liquidação aplicáveis. O valor contabilizado nestas linhas deve ser igual ao valor dos rendimentos contabilizados na conta 90.1 e apresentados no cálculo do imposto de renda. Caso sejam detectadas discrepâncias nos indicadores das declarações, as autoridades fiscais solicitarão explicações.
• Página 050 preenchido em um caso especial - quando uma organização é vendida como um complexo de ativos contábeis. A base tributável, neste caso, é o valor contábil do imóvel multiplicado por um indicador de ajuste especial.
• Página 060 aplica-se a organizações de produção e construção que realizam trabalhos de construção e instalação para suas próprias necessidades. Esta linha reproduz o custo da obra executada, que inclui todos os custos reais incorridos durante a construção ou instalação.
• Página 070– na coluna “Base tributária” desta linha deverá inserir o valor de todos os recebimentos de caixa recebidos por conta das próximas entregas. O valor do IVA é calculado à taxa de 18/118 ou 10/110, dependendo do tipo de bens/serviços/obras. Se a venda ocorrer no prazo de 5 dias após o pré-pagamento “cair” na conta à ordem, este valor não é indicado na declaração como adiantamento recebido.

Na secção 3 é necessário inserir os valores do IVA, que, de acordo com o disposto no n.º 3 do artigo 170.º do Código Tributário, devem ser repostos na contabilidade fiscal. Isto aplica-se a montantes anteriormente declarados como deduções fiscais por motivos preferenciais - utilização de regime especial, isenção de IVA. Os valores dos impostos restituídos estão refletidos no total na linha 080, com especificação nas linhas 090 e 100.

Nas linhas 105-109 são inseridos dados sobre o ajuste dos valores do IVA na contabilidade durante o período do relatório. Isto pode ser a aplicação errada de uma taxa de imposto reduzida, a classificação errada de transações como não tributáveis ​​ou a incapacidade de confirmar uma taxa zero.

O valor total do IVA acumulado está indicado na linha 110 e consiste na soma de todos os indicadores refletidos na coluna 5 das linhas 010-080, 105-109. O valor final do imposto deve ser igual ao valor do IVA na carteira de vendas com base no volume de negócios total do trimestre de referência.

Linhas 120-190(Coluna 3) são dedicadas às deduções que exigem o pagamento do valor do IVA:

• O valor das deduções da linha 120 é formado com base nas faturas recebidas das contrapartes-fornecedores e é igual ao valor do IVA na carteira de compras.
• A linha 130 é preenchida de forma semelhante à página 070, mas contém dados sobre o valor do imposto pago ao fornecedor a título de adiantamento.
• A linha 140 duplica a linha 060 e reflete o imposto calculado a partir do valor dos custos reais na execução de obras de construção e instalação para as necessidades do contribuinte.
• As linhas 150 – 160 referem-se a atividades de comércio exterior e equivalem ao IVA pago na alfândega ou acumulado sobre o custo das mercadorias importadas para a Rússia dos países da União Aduaneira.
• Na linha 170 é necessário indicar o valor do IVA anteriormente acumulado sobre os adiantamentos recebidos caso as vendas tenham ocorrido no trimestre de referência.
• A linha 180 é preenchida pelos agentes fiscais e contém o valor do IVA indicado na linha 060 da Seção 2.

O resultado da soma dos valores das deduções por todos os motivos legais é registrado na linha 190, e as linhas 200 e 210 são o resultado da realização de operações aritméticas entre as linhas 110 gr.5 e 190 gr.3. Se o resultado da subtração do valor das deduções ao IVA acumulado for positivo, o valor resultante é refletido na linha 200 como IVA a pagar. Caso contrário, se o valor das deduções ultrapassar o valor do IVA calculado, deverá preencher a página 210 gr. 3, como o IVA é reembolsável.

Os valores dos impostos refletidos nas linhas 200 ou 210 da seção 3 devem cair nas linhas 040-050 da seção 1.

A declaração de IVA exige o preenchimento de dois anexos à secção 3. Estes formulários são preenchidos:

• Para ativos fixos utilizados em atividades não sujeitas a IVA. Uma condição importante é que o imposto sobre estes activos tenha sido anteriormente aceite para dedução e agora esteja sujeito a reposição no prazo de 10 anos. A aplicação reflete individualmente o tipo de SO, a data de comissionamento e o valor aceito para dedução do ano em curso. Este requerimento deverá ser preenchido somente na declaração do 4º trimestre.
• Para empresas estrangeiras que operam na Federação Russa através de seus próprios escritórios/filiais de representação.

Seções 4, 5, 6

Estas secções devem ser preenchidas apenas pelos contribuintes que, nas suas atividades, exerçam o direito de aplicar uma taxa zero de IVA. A diferença entre as seções consiste em algumas nuances:

• Seção 4 preenchido por um contribuinte que seja capaz de documentar o uso legal da taxa de 0%. A seção 4 prevê a reflexão obrigatória do código da transação comercial, do valor das receitas recebidas e do valor da dedução fiscal declarada.
• Seção 6é preenchido nos casos em que, na data da entrega da declaração, o contribuinte não teve tempo de recolher o pacote completo de documentos para comprovação do benefício. As transações injustificadas estão incluídas na seção 6, mas podem posteriormente ser aceitas para reembolso e transferidas para a seção 4. Para isso, é necessária documentação.
• Seção 5 terá que ser preenchido por aqueles “zeros” que anteriormente reivindicaram desconto em documentos, mas receberam o direito de aplicar uma taxa preferencial apenas neste período de relatório.

Importante: se existirem vários fundamentos para a aplicação do artigo 5.º, o contribuinte deve preencher separadamente cada período de reporte em que a dedução foi reclamada.

Seção 7

Esta ficha tem como objetivo transmitir informação sobre as transações realizadas no trimestre de reporte e, nos termos do art. 149 cláusula 2 do Código Tributário da Federação Russa estão isentos de IVA. Todas as ações comerciais documentadas são agrupadas por códigos, que são mencionados no Anexo nº 1 das instruções atuais.

Apenas uma condição deve ser atendida - a fabricação de produtos ou a execução de trabalhos é de longo prazo e será concluída em 6 meses corridos.

Seções 8, 9

Seções publicadas há relativamente pouco tempo prevêem a inclusão na declaração das informações constantes do livro de vendas/livro de compras do período coberto pelo relatório. Para que as autoridades fiscais realizem automaticamente uma auditoria documental, estas folhas indicam todas as contrapartes “incluídas” nos registos fiscais para efeitos de IVA.

De acordo com os regulamentos em seções 8 e 9 informações sobre fornecedores e compradores (TIN, KPP), detalhes de faturas recebidas ou emitidas, características de custo de bens/serviços, valores de receitas e IVA acumulado devem ser divulgados.

Importante: Os módulos de reporte eletrónico permitem conciliar os dados das secções 8 e 9 com as contrapartes antes da apresentação da declaração. Caso contrário, em caso de divergência de dados no cruzamento com a Receita Federal, os valores a deduzir que não correspondam à carteira de vendas do fornecedor poderão ser excluídos do cálculo e o valor do IVA a pagar aumentará.

Em caso de correção de dados em faturas anteriormente declaradas, o contribuinte é obrigado a criar anexos às secções 8 e 9.

Seção 10, 11

Estas fichas têm natureza específica e devem ser emitidas apenas para entidades empresariais de diversas categorias:

• comissionistas e agentes que trabalham em benefício de terceiros;
• pessoas que prestam serviços de encaminhamento;
• empresas desenvolvedoras.

EM seções 10-11 Devem ser listadas as informações do diário de faturas recebidas e apresentadas com os valores do IVA e do volume de negócios tributável.

Seção 12

A folha destina-se à inclusão na declaração dos contribuintes isentos de IVA. Critério de preenchimento seção 12– disponibilidade de faturas com IVA atribuído apresentadas às contrapartes.

Procedimento para preencher uma declaração de IVA

VII. O procedimento para preenchimento do Anexo nº 1 da Seção 3 da declaração
"O montante do IVA sujeito a recuperação e pagamento ao orçamento para o ano de referência e anos de referência anteriores"

39. O “Anexo n.º 1 à Secção 3” da declaração (doravante designado por Anexo n.º 1) é elaborado pelos contribuintes uma vez por ano (simultaneamente com a declaração do último período fiscal do ano civil) durante 10 anos , a partir do ano em que ocorreu o momento previsto no “n.º 4 do artigo 259.º” do Código (até 1 de janeiro de 2009 - no “n.º 2 do n.º 2 do artigo 259.º” do Código), com indicação dos dados anteriores. anos civis no âmbito do procedimento estabelecido nos “n.ºs 4” e “5 do n.º 6” do artigo 171.º do Código.

39.1. O “Anexo nº 1” é preenchido separadamente para cada imóvel (ativo imobilizado) (doravante denominado imóvel).

39.2. O “Anexo nº 1” é preenchido para o ano civil, que está indicado na página de rosto do “indicador” “Ano de referência”.

39.3. O “Anexo n.º 1” é preenchido para todos os objectos imobiliários para os quais a depreciação é calculada de acordo com o “n.º 4 do artigo 259.º” do Código (antes de 1 de Janeiro de 2009 - “n.º segundo do n.º 2 do artigo 259.º” de do Código) a partir de 1º de janeiro de 2006.

Para os bens imobiliários cuja depreciação tenha sido concluída ou tenham decorrido pelo menos 15 anos desde o momento da sua entrada em funcionamento de acordo com os registos contabilísticos de um determinado contribuinte, não é apresentado o “Anexo n.º 1”.

39.4. Ao preencher o “Anexo nº 1” é necessário refletir o NIF e KPP do contribuinte; número de série da página.

39,5. Durante 10 anos, a contar do ano civil em que se iniciou a depreciação do imóvel de acordo com os dados contabilísticos fiscais, o contribuinte preenche o “Anexo n.º 1” na seguinte ordem.

39,6. Os dados “linhas 010” - “070” são preenchidos por 10 anos com os mesmos indicadores.

39,7. A linha 010 indica o nome do imóvel.

39,8. A “Linha 020” reflete o endereço postal da localização real do imóvel (código postal, código da entidade constituinte da Federação Russa de acordo com o “Apêndice No. 2” deste Procedimento, distrito, cidade, localidade (vila, vila , etc.), rua (avenida, beco, etc.), número da casa (imóvel), número do prédio (prédio, número do apartamento (escritório)).

39,9. A “Linha 030” reflete os códigos de transação para objetos imobiliários de acordo com o “Anexo nº 1” deste Procedimento.

39.10. A “linha 040” reflete a data de entrada em operação do imóvel (dia, mês e ano civil em que o imóvel foi colocado em operação conforme dados contábeis) para efeito de cálculo da depreciação contábil.

39.11. A “linha 050” reflete a data de início da depreciação do imóvel de acordo com o “n.º 4 do artigo 259.º” do Código (até 1 de janeiro de 2009 - “n.º dois do n.º 2 do artigo 259.º” do Código). O ano indicado nesta linha deve coincidir com o ano indicado na primeira linha da coluna 1 da “linha 080”.

39.12. A “Linha 060” reflete o valor do imóvel excluindo os valores dos impostos na data de seu comissionamento conforme dados contábeis, a partir de 1º de janeiro de 2006.

39.13. A “Linha 070” reflete o valor do imposto aceito para dedução sobre o imóvel conforme declarações.

39.14. A coluna 1 da “linha 080” reflete o ano civil.

A primeira linha da coluna 1 da “linha 080” reflete o ano civil em que começou a depreciação do imóvel de acordo com os dados contábeis fiscais.

Na coluna 1 da “linha 080” os anos civis são indicados em ordem crescente. Os indicadores compilados para o primeiro ano civil ou anos civis anteriores ao ano civil para o qual o "Apêndice No. 1" foi compilado são transferidos das colunas 2 - 4 para a "linha 080" (colunas 8, 10 - 11 para a "linha 020" de o apêndice à declaração, compilado para 2006 e 2007 no formulário aprovado pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia datada de 7 de novembro de 2006 N 136n “Sobre a aprovação do formulário da declaração de imposto sobre valor agregado e o procedimento para preenchimento it out” (registrado pelo Ministério da Justiça da Rússia em 30 de novembro de 2006, número de registro 8544 )), compilado para esses anos, nas colunas 2 - 4 na “linha 080” nas linhas correspondentes do Apêndice No. para o ano civil indicado na página de rosto do “indicador” “Ano de referência”.

39h15. A coluna 2 da “linha 080” reflecte a data de início da utilização do imóvel para a realização das operações previstas no “n.º 2 do artigo 170.º” do Código no ano civil para o qual é elaborado o “Anexo n.º 1”. Se o contribuinte, durante o ano civil para o qual é compilado o Anexo n.º 1, não tiver casos de utilização deste imóvel para a realização de operações previstas no “n.º 2 do artigo 170.º” do Código, são colocados travessões nas colunas 2 - 4 na “linha 080”.

39.16. A coluna 3 da “linha 080” reflete a parcela em percentual, determinada com base no custo das mercadorias (obras, serviços) expedidas no ano civil para o qual o “Anexo nº 1” é elaborado, transferidos direitos de propriedade, isentos de impostos e especificado no “cláusula 2 do artigo 170” do Código, no custo total dos bens (obras, serviços), direitos de propriedade expedidos (transferidos) no ano civil para o qual o Anexo nº 1 é compilado. para a casa decimal mais próxima (ou seja, arredondado para uma casa decimal).

39.17. A coluna 4 da “linha 080” reflete o valor do imposto a ser restituído e pago ao orçamento do imóvel no ano civil para o qual o “Anexo nº 1” é elaborado. O valor especificado é calculado da seguinte forma: 1/10 do valor (indicador) indicado na “linha 070” é multiplicado pelo indicador na coluna 3 da “linha 080” para o ano civil para o qual o Anexo nº 1 é compilado e dividido por 100.

39.18. O valor do imposto refletido na coluna 4 da “linha 080” da linha correspondente ao ano civil para o qual o “Anexo nº 1” é elaborado é transferido para a “linha 090” “Valores de impostos sujeitos a recuperação, total” da seção 3º da declaração elaborada relativamente ao último período de tributação do ano civil.

Última atualização:

Este requerimento é preenchido por empresas que adquiriram imóveis, aceitaram o IVA para dedução e passaram a utilizar esse imóvel para realizar transações isentas de impostos.

O Anexo 1 da Seção 3 da declaração é elaborado uma vez por ano (simultaneamente à declaração do último trimestre do ano civil) durante 10 anos, a partir do ano de início da depreciação do imóvel, com indicação dos dados dos anos civis anteriores .

O IVA sobre esses bens é restituído de forma especial. Aplica-se tanto a quaisquer bens imóveis (com exceção de aeronaves, embarcações marítimas e de navegação interior, bem como objetos espaciais), como ao valor do IVA apresentado à empresa pelos empreiteiros na realização de obras de capital ou acumulado pela empresa quando realizar obras de construção e instalação para consumo próprio.

O IVA deve ser restituído não só sobre o imóvel adquirido (construído), que passou a ser utilizado em operações isentas de impostos, mas também em caso de sua reconstrução ou modernização (cláusula 6 do artigo 171 do Código Tributário da Federação Russa).

O imposto anteriormente aceite para dedução está sujeito a reposição quando o imóvel for posteriormente utilizado em operações:

• não sujeito a imposto ou isento de imposto;
• não reconhecido pela implementação;
• A Rússia não é reconhecida como local de venda.

A lista das operações não sujeitas a IVA consta do artigo 149.º do Código Tributário. Estes incluem, em particular:

• serviços de fornecimento de instalações residenciais para uso;
• serviços prestados em aeroportos russos para manutenção de aeronaves;
• serviços de concessão de empréstimos em dinheiro;
• venda de produtos médicos de acordo com a lista aprovada pelo Governo da Federação Russa;
• venda de artes e ofícios populares, cujas amostras são registradas na forma estabelecida pelo Governo da Federação Russa;
• venda de edifícios residenciais, imóveis residenciais, bem como participações nos mesmos;
• comercialização de sucatas e resíduos de metais ferrosos e não ferrosos.

A lista das operações não reconhecidas como vendas consta do n.º 3 do artigo 39.º do Código Tributário. As regras para determinação do local de venda de bens, obras e serviços estão nos seus artigos 147 e 148.

O código prevê duas condições sob as quais o IVA não precisa ser restituído:

• se o imóvel estiver em operação pela empresa há pelo menos 15 anos. Mas o IVA sobre os custos de reconstrução e modernização terá de ser restituído, mesmo que no momento do início das obras já tenham decorrido mais de 15 anos desde o início da operação da instalação;
• se o imóvel estiver totalmente depreciado (conforme registros fiscais).

O imposto deve ser restabelecido no final de cada ano civil durante 10 anos. O período de 10 anos deve começar a contar a partir da data de início da depreciação do ativo imobilizado na contabilidade fiscal. Para as despesas de reconstrução e modernização, este período é contado a partir do ano em que se iniciou a acumulação da depreciação fiscal sobre o valor alterado do bem.

Durante 10 anos, no final de cada ano civil, é necessária a reposição de 1/10 do valor do IVA anteriormente aceite para dedução.

O requerimento é preenchido para os objetos imobiliários cuja depreciação é acumulada a partir de 1º de janeiro de 2006. Para cada caso de recuperação de IVA proveniente de modernização ou reconstrução, deverá preencher um requerimento separado.

O pedido é elaborado e apresentado à repartição de finanças apenas no final do ano. Ou seja, dentro dos prazos estabelecidos para apresentação da declaração de IVA relativa ao quarto trimestre do ano de referência (até 25 de janeiro do ano seguinte).

Na linha 010, indique o nome do imóvel.

Na linha 020, indique o endereço real da localização do imóvel. Anote aqui o código postal e o endereço do objeto, bem como o código da entidade constituinte da Federação Russa, que você obtém do Apêndice nº 2 do Procedimento para preenchimento da declaração.

Reflita o código da transação do imóvel na linha 030. Retire este código do Anexo nº 1 do Procedimento de preenchimento da declaração.

Na linha 040, indique o dia, mês e ano em que o imóvel entrou em operação conforme dados contábeis.

A linha 050 reflete a data em que a depreciação dos imóveis começou a ser cobrada na contabilidade fiscal. E no caso de reconstrução (modernização) - a data de início da depreciação do objeto reconstruído (modernizado). O ano indicado nesta linha deve coincidir com o ano indicado na primeira linha da coluna 1 da linha 080.

O valor do imóvel segundo os dados contabilísticos (sem IVA), a partir de 1 de janeiro de 2006, é registado na linha 060.

Na linha 070, indique o valor do IVA aceite para dedução sobre imóveis de acordo com a declaração fiscal.

Atenção: as linhas 010 - 070 são preenchidas por 10 anos com os mesmos indicadores.

A linha 080 é preenchida assim. Se estiver preenchendo o requerimento pela primeira vez, na coluna 1 (primeira linha) indique o ano em que começou a ser calculada a depreciação dos imóveis na contabilidade fiscal.

No futuro, ao longo das linhas 2, 3, 4, etc., as linhas 080 refletem os anos subsequentes de depreciação em ordem crescente.

Por exemplo, uma empresa comprou um imóvel, pelo qual aceitou o IVA como dedução e começou a calcular a depreciação em 2016. Em 2017, o imóvel passou a ser utilizado para operações não sujeitas a IVA. A empresa deve repor parte do imposto anteriormente aceite para dedução e apresentar anexo à declaração do imóvel.

No anexo da declaração de 2017, a linha 080 (primeira linha) indicará:

• na primeira linha - 2016;
• em segundo lugar - 2017.

Na aplicação de 2018, a linha 080 indicará:

• na primeira linha - 2016;
• em segundo lugar - 2017;
• em terceiro lugar - 2018.

Na aplicação de 2019, a linha 080 indicará:

• na primeira linha - 2016;
• em segundo lugar - 2017;
• em terceiro lugar - 2018;
• em quarto lugar - 2019.

Na coluna 2 da linha 080, insira a data de início da utilização de bens imóveis para operações não sujeitas a IVA no ano civil para o qual está a elaborar o Anexo n.º 1. Se neste ano civil utilizou bens imóveis para operações tributáveis, então nas colunas 2 - 4 Na linha 080, coloque travessões.

Na coluna 3 da linha 080, reflita a participação das mercadorias expedidas (obras, serviços), direitos de propriedade não sujeitos a IVA no custo total do envio. A participação é indicada em porcentagem e arredondada para uma casa decimal.

Calcule o valor do IVA a ser restituído e pago ao orçamento no ano para o qual está elaborando o Anexo nº 1 na coluna 4 da linha 080. Faça assim: 1/10 do valor indicado na linha 070, multiplique pelo número da coluna 3 da linha 080 para o ano civil para o qual você está elaborando o pedido nº 1 e divida por 100.

Posteriormente, esse valor é transferido para a linha 080 da seção 3 da declaração elaborada para o quarto trimestre.

Em 12 de janeiro de 2016, a Aktiv JSC adquiriu o prédio da oficina. No mesmo dia, o prédio entrou em operação e a depreciação começou a incidir sobre ele em fevereiro.

O custo da construção foi de 19.200.000 rublos. (incluindo IVA - 3.200.000 rublos).

O valor do imposto foi aceito para dedução. Em 2017 e nos anos seguintes, a oficina começou a produzir produtos tributáveis ​​e isentos de IVA.

A partir de 2017, a Aktiv deverá preencher o Anexo nº 1 anualmente durante 10 anos para repor o IVA sobre o custo original da construção da oficina. O valor do imposto a ser restituído é calculado com base no valor do IVA de RUB 320.000. (3.200.000 rublos.: 10 anos).

Em outubro de 2019, a Aktiv reconstruiu o edifício, cujo custo foi de 4.800.000 RUB. (incluindo IVA - 800.000 rublos). O custo do edifício aumentou pela quantidade de custos de reconstrução. A partir de novembro de 2019, a depreciação passou a incidir sobre o novo valor alterado.

A partir de 2019, a Aktiv precisa preencher o Anexo nº 1 adicional anualmente durante 10 anos para recuperar o IVA sobre os custos de reconstrução de edifícios. O valor do imposto a ser restituído é calculado com base no valor do IVA de 80.000 rublos. (800.000 rublos.: 10 anos).

Assim, a partir de 2019, o “Ativo” preencherá dois anexos nº 1 da secção 3.

Digamos que a receita da venda de produtos (sem IVA) foi:

em 2017

• das vendas de produtos sujeitos a IVA - 42 milhões de rublos. (40% do seu valor total);
• das vendas de produtos não sujeitos a IVA - 63 milhões de rublos. (60% do seu valor total);

em 2018

• das vendas de produtos sujeitos a IVA - RUB 27.000.000. (30% do seu valor total);
• das vendas de produtos não sujeitos a IVA - 63 milhões de rublos. (70% do seu valor total);

em 2019

• das vendas de produtos sujeitos a IVA - 21 milhões de rublos. (15% do seu valor total);
• das vendas de produtos não sujeitos a IVA - 119 milhões de rublos. (85% do seu valor total).