Данъчно отчитане на дълготрайни активи през 2017-2018 ггодиникомпаниите трябва да вземат предвид текущите промени в законодателството. Въпреки факта, че основните подходи и принципи не са се променили, фирмите трябва да вземат предвид някои нюанси. Тази статия е посветена на това, върху което е важно първо да се съсредоточат специалистите, за да поддържат правилно записите на OS.

Какъв имот се счита за амортизируем за данъчни цели през 2017-2018 г.?

През 2017-2018 г. имуществото, което се използва от дружеството с цел генериране на приходи и което принадлежи на дружеството по право на собственост, все още следва да се счита за амортизируемо. В този случай полезният живот на такова имущество трябва да бъде повече от 12 месеца, а първоначалната цена трябва да надвишава 100 000 рубли. (клауза 1 на член 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

ЗАБЕЛЕЖКА! Ограничението на разходите трябва да се прилага само за онези дълготрайни активи, които дружеството е пуснало в експлоатация след 01.01.2016 г. (клауза 7, член 5 от Закона „За изменение и допълнение на Данъчния кодекс на Руската федерация“ от 08.06.2015 г. № 150-FZ).

Ако компанията планира да използва имота в основната си дейност за повече от 12 месеца, са възможни следните опции:

• ако компанията е пуснала имота в експлоатация преди 01.01.2016 г., той се признава за дълготрайни активи, ако стойността му надвишава 40 000 рубли;
• ако имотът е пуснат в експлоатация след 01.01.2016 г., тогава той може да се вземе предвид като дълготрайни активи само ако стойността му надвишава 100 000 рубли.

Относно процедурата за отчитане на дълготрайни активи на стойност до 100 000 рубли. може да се прочете в статията .

Какво е новото в правилата за данъчно отчитане на дълготрайни активи през 2017-2018 г

Нововъведение за 2017 г. е нова класификация на дълготрайните активи, включени в амортизационните групи, въз основа на новия OKOF (Заповед на Росстандарт от 12 декември 2014 г. № 2018-st, Постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1 изменен с Постановление на правителството от 7 юли 2016 г. № 640) .

ЗАБЕЛЕЖКА! Новата класификация на дълготрайните активи, прилагана от 2017 г., е предназначена само за определяне на полезния живот на дълготрайните активи за целите на изчисляване на данък върху дохода. Постановление на правителството на Руската федерация от 7 юли 2016 г. № 640, ал. 2, клауза 1 от Постановлението на правителството на Руската федерация от 01.01.2002 г. № 1, предвиждащо, че класификацията на дълготрайните активи може да се използва за счетоводни цели, е изключена.

В новата класификация дълготрайните активи са групирани по различен начин:

• кодовете и наименованията на дълготрайните активи са променени;
• добавени са обекти, които не са били в старата класификация;
• Някои позиции са преместени от една амортизационна група в друга.

Например камиони с товароподемност от 3,5 до 5 тона в стария OKOF бяха включени в 4-та амортизационна група (SPI - от 5 до 7 години), а в новата принадлежат към 5-та амортизационна група (SPI - от 7 до 10 години).

Естествено, в такава ситуация счетоводителите зададоха въпроси: какъв SPI се използва за дълготрайни активи, пуснати в експлоатация преди 01.01.2017 г., и необходимо ли е да се преизчисли данък върху дохода върху обекти, за които SPI се е променил? Счетоводителите успяха да видят отговорите на тези въпроси в писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 8 ноември 2016 г. № 03-03-RZ/65124, в което беше обяснено, че по отношение на дълготрайните активи, вложени в преди 1 януари 2017 г. SPI, определен от данъкоплатеца при въвеждането им, се прилага в действие (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 8 ноември 2016 г. № 03-03-RZ/65124).

През 2018 г. компаниите имаха възможност да намалят своя данък върху доходите (или авансовите плащания за този данък), като използват приспадане на инвестиционен данък. Компанията може да избере метода за отписване на цената на операционната система:

• изчисляване на амортизацията;
• или приложете инвестиционно приспадане.

Научете повече от публикациите:

Как да се справим с ДДС за закупена ОС

Данъчният кодекс на Руската федерация установява 2 възможни метода за отчитане на размера на входящия ДДС върху новозакупени дълготрайни активи:

• приемат за приспадане в данъчната основа за ДДС (както за повечето суровини и материали, използвани от предприятието в производството);
• включва сумата на ДДС в цената на дълготрайните активи, при която такива дълготрайни активи ще бъдат приети за счетоводство както за счетоводни, така и за данъчни цели.

Изборът на конкретен счетоводен метод зависи от изпълнението на определени критерии, предписани в параграф 2 на чл. 171 Данъчен кодекс на Руската федерация.

По-конкретно, една компания може да приспадне ДДС за получени доставки, ако са изпълнени следните условия:

• дружеството възнамерява да използва операционната система само за дейности, облагаеми с ДДС;
• ДМА е приет за счетоводно отчитане от дружеството;
• Има фактура, от която можете да определите размера на входящото ДДС на ОС.

ВАЖНО! Удръжка за дълготрайни активи може да се поиска в рамките на 3 години след периода, в който дълготрайните активи са приети за счетоводство. Ако срокът е пропуснат, приспадането не може да се използва (писмо на Министерството на финансите на Русия от 05.02.2016 г. № 03-07-11/5851).

Потърсете друг нюанс на приспадането на ОС в статията .

Ако фирмата е закупила ОС, която ще се използва в дейности, необлагаеми с ДДС, тогава компанията включва ДДС в счетоводната стойност на ОС.

Ако дълготрайните активи в едно предприятие могат да обслужват целите както на облагаеми с ДДС, така и на необлагаеми дейности, тогава част от внесения ДДС намалява ДДС основата, а останалата част трябва да се вземе предвид в себестойността на дълготрайните активи ( клауза 4 от член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация) въз основа на дела на приходите от съответните видове дейности в общия оборот на дружеството за данъчния период.

Първоначална стойност на дълготрайните активи в счетоводството

Ако фирмата получи/закупи дълготрайни активи, основната задача на счетоводителя е да изчисли себестойността на дълготрайните активи, по която ще бъдат приети за счетоводство.

Както следва от параграф 1 на чл. 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация, първоначалната цена на операционната система се изчислява като сумата от всички разходи, които компанията е направила във връзка с придобиването на такава операционна система.

Тази стойност в данъчното счетоводство може да се формира от:

• сума, платена на продавача на ОС;
• входен ДДС, ако такава ОС ще служи за целите на дейностите на компанията без ДДС, както е обсъдено по-горе;
• разходи за доставка на ОС до фирмата купувач;
• други разходи, свързани с подготовката на ОС за работа (важно е без такава работа компанията да не може да използва ОС в своите дейности, в противен случай тези разходи няма да формират първоначалната цена на ОС);
• мита, такси, държавни мита и др.;
• някои други разходи, които са пряко свързани с придобиването на операционна система от компанията (списъкът е отворен).

ЗАБЕЛЕЖКА! Трябва да се помни, че за данъчни цели първоначалната цена не включва лихвата по заема, който компанията е взела за закупуване на операционната система. В счетоводството подходът е различен: лихвата формира първоначалната цена на актива.

За информация относно ситуацията, при която имущество с първоначална цена, по-малка от лимита, установен за класифициране като амортизируемо имущество, може да бъде включено в дълготрайните активи, прочетете материала .

Какво е важно да запомните, за да определите правилно полезния живот на ОС

Определянето на полезния живот на даден актив често създава трудности за специалистите по данъчно счетоводство.

Нека разгледаме приблизителен алгоритъм от действия за определяне на SPI за операционната система.

Етап 1 . Ние определяме към коя операционна система принадлежи закупеният от фирмата обект. За да направим това, ние изучаваме класификацията на OS, одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1, изменена с постановление на правителството № 640 от 7 юли 2016 г. (наричана по-нататък класификация 1), и съпоставете конкретна ОС със съответните групи. В този случай е важно да се обърне внимание не само на имената в класификация 1, но и на бележките, тъй като законодателят може да изключи всяка ОС от групата или, напротив, да добави други.

ВАЖНО! Ако в класификация 1 групата OS е посочена, тогава, за да разберете дали OS обектът на компанията е включен в такава група, трябва да използвате OKOF.

След като съответствието е установено, компанията приема SPI рамката, предписана в класификация 1 за амортизационната група, и задава за своята операционна система всеки SPI, който съответства на интервалните стойности на класификация 1. Това се посочва в писмото на министерството на финансите на Русия от 31 март 2016 г. № 03-03-06/1/18112.

Стъпка 2. Ако не беше възможно да се определи SPI с помощта на OKOF, компанията трябва да направи това чрез собствени изчисления въз основа на технически документи на производителите на операционни системи (клауза 6 от член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Нюанси на използване на бонус амортизация

Бонусът за амортизация е следващата точка, която всеки специалист по счетоводство на активи в организация също трябва да има ясно разбиране.

ВАЖНО! Бонус амортизацията може да се използва само за целите на данъчното счетоводство. Използването му не влияе по никакъв начин на финансовите отчети.

Същността на амортизационния бонус се свежда до следното: в момента на придобиване на операционна система, компанията може незабавно да отпише до 30% от първоначалната цена на операционната система като разходи, като по този начин значително намалява данъчната основа на дохода данък.

В същото време не трябва да забравяме, че такава премия може да се прилага не само за нови операционни системи, но и за съществуващи, които са претърпели модернизация.

За повече информация относно модернизацията вижте статията .

ЗАБЕЛЕЖКА! За компания, която е решила да прилага бонусна амортизация, е важно да консолидира съответната разпоредба в счетоводната политика, като описва процедурата за нейното прилагане (за кои групи дълготрайни активи се прилага, какъв е размерът на бонуса и др. ).

Компанията обаче трябва да знае, че амортизационният бонус може незабавно да намали първоначалната цена на дълготрайния актив с 30%, което означава, че амортизацията на обекта в следващите данъчни периоди ще бъде начислена в значително по-малък размер. Въпреки данъчните спестявания през първия данъчен период (когато активът е приет за счетоводно отчитане), в следващите периоди използването на такава премия ще увеличи данъчните разходи на компанията.

За методите на амортизация на дълготрайни активи вижте статията .

Как продажбата на OS се отразява на данъчното счетоводство?

При продажба на дълготрайни активи дружеството може да има данъчни последици както по отношение на ДДС, така и по отношение на данък върху дохода.

Що се отнася до ДДС, организациите трябва преди всичко да разберат, че входящият ДДС, който преди е бил приет за приспадане върху продаваната операционна система, не е необходимо да бъде възстановен за плащане. Дори ако операционната система се продава на цена, по-ниска от остатъчната й стойност (клауза 3 от член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Има обаче изключение от това правило: ако дружеството не е продало, а е прехвърлило своите дълготрайни активи в уставния капитал на друго дружество, то ще трябва да възстанови входящия ДДС, приет преди това за приспадане върху прехвърлените дълготрайни активи пропорционално на неговата остатъчна стойност (подточка 1, точка 3 от член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

ЗАБЕЛЕЖКА! Остатъчната стойност се изчислява по счетоводни данни като първоначална стойност минус натрупаната обща амортизация.

Когато една компания продава операционна система, данъчната ставка може да се прилага по различен начин. И така, възможни са следните опции:

• Фирмата осчетоводява ДМА без внесен ДДС. Тогава върху продажната цена се начислява ДДС по стандартната ставка от 18%.
• ДДС е включен в счетоводната стойност на дълготрайните активи. В този случай размерът на ДДС се определя по изчислената ставка (18/118) по отношение на разликата между продажната цена и остатъчната стойност на дълготрайните активи според счетоводните данни на продаващото дружество (клауза 3 на член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По отношение на данъка върху дохода продажбата на дълготрайни активи води до следните последици:

• дружеството генерира облагаем доход в размер на продажната цена на дълготрайните активи (без ДДС);
• като част от разходите дружеството посочва остатъчната стойност на дълготрайните активи;
• ако в резултат на операцията се генерира загуба, компанията започва да я отписва равномерно върху оставащия SPI за продадения обект (клауза 3 от член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

ЗАБЕЛЕЖКА! В случай на продажба на свързано лице на дълготрайни активи, за които е приложен механизъм за амортизационен бонус по-рано от 5 години от датата на въвеждането им в експлоатация, сумите на амортизационния бонус подлежат на възстановяване и включване в данъчната основа за данък върху дохода. (клауза 9 от член 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Отразяване на ликвидацията на ОС в данъчното счетоводство

Операционната система в едно предприятие може да бъде изхвърлена не само поради продажба, но и в резултат на, да речем, ликвидация.

Ако дълготраен актив бъде ликвидиран, тогава въпросът за необходимостта от възстановяване на ДДС става релевантен. Въпреки факта, че ликвидацията на обекти преди изтичане на полезния им живот не е включена в списъка на случаите, когато е необходимо да се възстанови ДДС, Министерството на финансите на Руската федерация смята, че ДДС трябва да бъде възстановено (писма на Министерството на финансите на Русия от 17 февруари 2016 г. № 03-07-11 /8736, от 18.03.2011 г. № 03-07-11/61, от 29.01.2009 г. № 03-07-11/22).

Тази гледна точка обаче не намира подкрепа в съдилищата (виж решението на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 15 юли 2010 г. № VAS-9903/09 по дело № A32-26937/2008-19/ 491, решението на Административния съд на Севернокавказкия окръг от 29 октомври 2014 г. № F08 -7499/2014 по дело № A53-17381/2013, FAS Севернокавказки окръг от 23 ноември 2012 г. по дело № A32- 36919/2011, FAS Московска област от 23 март 2012 г. по дело № A40-51601/11-129-222, FAS Волжка област от 27 януари 2011 г. по дело № A55-7952/2010, FAS Западносибирска област от декември декември 15, 2009 г. по дело № A45-4004/2009, FAS Central District от 10 март 2010 г. по дело № A35-8336\08 -C8).

В този случай дружеството може да приспадне ДДС за работа, свързана с процеса на ликвидация, но само след подписване на приемо-предавателния акт за съответната работа и получаване на фактура за тази работа (клауза 6 на член 171, клауза 1 на чл. .172 Данъчен кодекс на Руската федерация).

По отношение на данъка върху доходите, при ликвидация на операционна система възникват определени последици:

• остатъчната стойност на дълготрайните активи и разходите за ликвидация са включени в неоперативните разходи (подклауза 8, клауза 1, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• пазарната стойност на материалите, получени от компанията в резултат на ликвидацията на ОС, се взема предвид като неоперативни приходи (клауза 13 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако предприятието се придържа към горната позиция на Министерството на финансите на Руската федерация по въпроса за възстановяване на ДДС върху ликвидирани дълготрайни активи, тогава възстановеният ДДС трябва да бъде включен в други разходи (клауза 3 от член 170, член 264 от Данъка Кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 4 май 2016 г. № 03-07-11/25579).

Резултати

Механизмът за отчитане на дълготрайните активи през 2017-2018 г. остава основно същият. От 1 януари 2017 г. се промени класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационни групи.

От 01.01.2018 г. компаниите имат право да избират как да вземат предвид цената на дълготрайните активи при изчисляване на данъка върху дохода: начисляват амортизация или прилагат приспадане на инвестиционен данък.

За правилното отразяване на счетоводните транзакции на дълготрайни активи в отчитането е важно да се разбере как се определя IPI на даден обект, как се изчислява неговата първоначална и остатъчна стойност, как сделките за придобиване и продажба влияят върху механизма за определяне на ДДС и данък върху дохода. Освен това въпросите за изчисляване на амортизацията на дълготрайните активи са от голямо значение.

За да определим кои обекти могат да бъдат класифицирани като дълготрайни активи с ниска стойност, от каква сума трябва да се изчисли 2019 г. и как да ги вземем предвид, ще определим максималните граници.

Лимитите на разходите са коригирани. Сега дълготрайните активи, подлежащи на незабавно отписване в баланса, трябва да включват обекти, които струват 10 000 рубли или по-малко. Да си припомним, че до 2019 г. дълготрайни активи на стойност до 3 000,00 рубли бяха признати за такава собственост.

Колко трябва да начисля 100% амортизация на дълготрайни активи тази година? Ограниченията на разходите също са коригирани: от 10 000 до 100 000 рубли.

За дълготрайни активи на стойност над 100 000 рубли амортизацията трябва да се изчисли в съответствие с избрания метод. Напомняме, че през 2019 г. има три метода за изчисляване на амортизацията:

• линейният е единственият наличен метод до тази година;
• метод на намаляване на баланса;
• метод за отписване на разходите пропорционално на произведените продукти.

Следователно цялото имущество на институция на стойност до 100 000 рубли може да се класифицира като „ниска стойност“.

Организацията е длъжна да консолидира ключовите точки на счетоводното отчитане на дълготрайните активи, включително имущество с ниска стойност, в своите счетоводни политики. В противен случай проблемите с Федералната данъчна служба не могат да бъдат избегнати.

Характеристики на разпознаването на ОС

Миналата година новите федерални счетоводни стандарти радикално коригираха процедурата за признаване на дълготрайни активи. Основните промени са заложени в Заповед на Министерството на финансите № 257n. В писмо № 02-07-07/79257 от 30 ноември 2017 г. длъжностните лица представиха и методически препоръки за преминаване към нови стандарти.

И така, какво представлява дълготрайните активи в счетоводството през 2019 г.? Нека да разгледаме ключовите точки. На първо място, ще определим от каква сума имуществото на организацията се счита за дълготраен актив. За да направим това, се обръщаме към текущите счетоводни инструкции и установяваме, че дълготраен актив се признава като обект, който отговаря на следните изисквания:

1. Срокът на ползване на имота е 12 или повече месеца.
2. Предвижда се да се използва за извършване на дейности и (или) печалба.
3. Не се предвижда по-нататъшна продажба или прехвърляне на трети страни.

Няма ограничения за минимална или максимална цена. Следователно, независимо от цената, всеки обект може да бъде класифициран като ОС, ако отговаря на горните изисквания. Това означава, че въпросът: какъв размер на дълготрайните активи започва през 2019 г., не е от значение. Един актив може да бъде класифициран като дълготраен актив независимо от неговите показатели за себестойност, платената цена, както и други подобни разходи, които са направени с цел създаване, сглобяване или изграждане на активи на имущество.

Дълготрайни активи до 10 000 рубли през 2019 г.: счетоводни характеристики

Такива дълготрайни активи се отчитат в задбалансова сметка 21. Стойността на имота се отразява в паричен еквивалент:

• по действителна или първоначална цена, потвърдена документално;
• при условна цена, равна на една рубла (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 01.04.2010 г. № 02-06-07/1169).

Пример. Институцията закупи лампата за 3500,00 рубли. Счетоводителят отразява транзакциите:

Амортизация на дълготрайни активи през 2019 г. в бюджетни организации, както и в автономни и държавни институции, не се начислява за тази група имуществени обекти! С други думи, стойността на имуществото се отписва наведнъж в сметката за текущи разходи или в основната производствена сметка и такива активи не се вземат предвид в баланса. В същото време обектът се отчита в специална задбалансова сметка, което позволява надеждно аналитично счетоводство.

Отчитане на дълготрайни активи с цена от 10 000 до 100 000 рубли

Имуществото се отчита по 101 сметки. Отразено по оригинална цена. При въвеждане в експлоатация амортизацията в размер на 100% се начислява по сметка 401 20 „Текущи разходи“ или по сметка 109 XX „Разходи за производство на продукти, предоставяне на услуги, изпълнение на работа“.

Пример. Институцията закупи машината за 25 000,00 лв.

Напомняме, че за тази категория активи е допустимо воденето на групово счетоводство. Груповото счетоводно отчитане на дълготрайните активи в бюджетните институции през 2019 г. обаче може да се извърши само ако са изпълнени следните условия:

1. ОС са хомогенни, с други думи, цялата група обекти има едни и същи характеристики (цена, име, производител, предназначение, технически характеристики).
2. Активите се отнасят до бизнес или производствено оборудване или сценични и производствени съоръжения. Например декорации, мебели, подпори и подпори.
3. Цената на такива активи не може да надвишава 100 000 рубли (включително) на единица. Ако първоначалната оценка е над максималния показател, тогава отчитането на дълготрайните активи в бюджетните институции през 2019 г. трябва да се извършва отделно, без да се комбинират в групи.

Както знаете, от 1 януари 2018 г. ще влязат в сила първите пет федерални счетоводни стандарта за организации от публичния сектор:

• Стандарт „Концептуални основи на счетоводството и отчетността на организациите от публичния сектор“, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 декември 2016 г. N 256n;
• Стандарт „Представяне на счетоводни (финансови) отчети“, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 декември 2016 г. N 260n;
• Стандарт „Дълготрайни активи“, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 декември 2016 г. N 257n;
• Стандарт „Наем“, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 декември 2016 г. N 258n;
• Стандарт "Обезценка на активи", одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 декември 2016 г. N 259n

Каква кореспонденция трябва да се отрази през междуотчетния период?

Цялата кореспонденция за признаване на обекти като част от дълготрайни активи - недвижими имоти, както и за прехвърляне на дълготрайни активи по нови счетоводни сметки се извършва през междуотчетния период.

Счетоводните записи се отразяват с помощта на сметка 0 401 30 000 „Финансов резултат от предходни отчетни периоди“ въз основа на счетоводен сертификат (f. 0504833).

Нека да разгледаме тези ситуации с примери.

Пример 1.

По сметка 0 101 12 000 на цена 100 000 рубли. Бюджетната институция е направила неделими подобрения на наетия имот, начислената амортизация на неделимите подобрения е 40 000 рубли. От 01.01.2018 г. нает имот като обект на финансов лизинг се признава като дълготраен актив. Счетоводството му ще бъде организирано по сметка 0 101 12 000. Кадастралната стойност на обекта е 2 000 000 рубли. По време на междуотчетния период трябва да се записват следните счетоводни записи за признаване на нов елемент от дълготраен актив:

• Дебит 0 104 12 000 Кредит 0 101 12 000 Сума 40 000,00 RUB - Отписване на амортизацията, натрупана към датата на преразглеждане на стойността на обектите на недвижими имоти (при намаляване на стойността на обекта.
• Дебит 0 101 12 000 Кредит 0 401 30 000 Сума 1 940 000,00 RUB - Увеличаване на стойността на имота до текущата кадастрална стойност.

Пример 2.

Обектите на недвижими имоти, регистрирани преди 1 януари 2018 г. по сметки 0 101 13 000 „Конструкции - недвижими имоти на институцията“, трябва да бъдат прехвърлени в счетоводството по сметки 0 101 12 000 „Нежилищни помещения (сгради и конструкции) - недвижими имоти на институция”. Такова прехвърляне се извършва през междуотчетния период, като се използват счетоводни записи:

• Дебит 0 401 30 000 Кредит 0 101 13 000
• Дебит 0 101 12 000 Кредит 0 401 30 000

Отразено е прехвърлянето на балансовата стойност на структурата от сметка 101 13 към сметка 101 12

• Дебит 0 104 13 000 Кредит 0 401 30 000
• Дебит 0 401 30 000 Кредит 0 104 12 000

Отразено е пренасянето на натрупаната амортизация за обекта

Ние отговаряме на вашите въпроси

>Въпрос: Ако държавна институция наема помещение от частно лице, но не прави никакви разходи, свързани с поддръжката на това помещение, необходимо ли е да се прилага новият GHS „Наем” в този случай?

Отговор:Да защото е сключен договор за наем, което означава, че трябва да се прилагат новите ОГС „Наем”.

>Въпрос: По принцип ме интересува прехвърлянето на дълготрайни активи към нови стандарти, от кои сметки към кои да прехвърля?

Отговор:Прехвърляне на дълготрайни активи в бюджетно (счетоводно) счетоводство при първото прилагане на GHS "Дълготрайни активи" (от 1 януари 2018 г.) към друга група дълготрайни активи или към друга категория счетоводни обекти, както и отразяване в баланса сметки за новопризнати активи при първото прилагане на обекти (активи) се извършва през междуотчетния период, като се използва сметка 0 401 30 000 „Финансов резултат от предходни отчетни периоди“ въз основа на счетоводен сертификат (f. 0504833), генерирани въз основа на данни от инвентаризацията на дълготрайните активи, извършена от счетоводния субект по начина, установен в рамките на счетоводната политика. По този начин сградите, отчетени в сметки 101.X3 към 1 януари 2018 г., трябва да бъдат прехвърлени в сметки 101.X2, а библиотечната колекция от сметки 101.X7 в сметки 101.X8. За отчитане на група дълготрайни активи "Трайни насаждения" от 1 януари 2018 г. е предназначена сметка 0 101 07 000 "Биологични ресурси", а за група обекти "Инвестиционни имоти" сметка 0 101 13 000 "Инвестиционни имоти “ е предвидено.

Подготвена статия

Ако имате въпроси по тази тема, обсъдете ги с нашия експерт безплатен номер 8-800-250-8837. Можете да видите списъка с нашите услуги на уебсайта UchetvBGU.rf. Можете също така да научите първи за нови полезни публикации.

От 2018 г. започнаха да влизат в сила доста сериозни промени в областта на счетоводството и данъчното счетоводство за индивидуалните предприемачи и организации. Длъжностните лица разработиха и одобриха редица законопроекти, които засегнаха почти всички основни данъци, данъчно отчитане и счетоводни разпоредби. Какви промени в работата очакват счетоводителите през 2018 г.?

От 1 януари 2018 г. в Руската федерация влизат в сила 5 нови счетоводни стандарта, приети от Министерството на финансите на Руската федерация на 31 декември 2016 г.:

• № 256n „Концептуални основи на счетоводството и отчитането за организации от публичния сектор“ - установява понятията и термините, които се използват в счетоводството и отчитането.
• № 257n „Дълготрайни активи“ (Дълготрайни активи) - определят се нова класификация и групиране на дълготрайни активи, нови граници за стойността на дълготрайните активи и процедурата за изчисляване на амортизацията.
• № 258н „Лизинг” – въвежда се разделение на лизинга на оперативен и финансов (неоперативен).
• № 259н „Амортизация на активи - определят се единни признаци за обезценка на активи, тяхното счетоводно признаване и редът за отчитане.
• № 260н „Предоставяне на счетоводни (финансови) отчети - установява изисквания за състава, сроковете, правилата за представяне на отчети и определя данните, необходими за публично предоставяне.

важно! От 2018 г. ще влязат в сила само част от промените в счетоводството. Общо още 24 стандарта са планирани да бъдат одобрени през 2019-2020 г.

Процедурата за разработване на нови счетоводни правила е установена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 170n от 31 октомври 2017 г. Предстоящите промени ще касаят правилата за разработване на счетоводни политики, принципите за генериране на отчети за паричните потоци, алгоритмите за отчитане на условни активи, условни задължения и др.

Иновации в данъчното счетоводство

От днес вече са одобрени промени в данъчното законодателство, които счетоводителите ще трябва да вземат предвид през 2018 г. Нововъведенията засегнаха следните данъчни плащания:

• : разширен е списъкът на приходите, които е разрешено да не се вземат предвид в процеса на изчисляване на този данък, променена е процедурата за отчитане на разходите за обучение на персонала и научноизследователска и развойна дейност, списъкът на организациите, на които е разрешено да използват Ставката 0% е разширена.
• Данък върху имуществото на организацията: редът за прилагане на обезщетения е променен и са определени правилата за прилагане на кадастралната стойност.
• ДДС: добавен е списъкът на транзакциите, които са освободени от ДДС или се облагат със ставка от 0%, ще се появи система без данъци, правата за приспадане на ДДС и списъкът на необлагаемите транзакции са ограничени.

важно! Очакваните прогнози за повишаване на ставката на ДДС до 22% не се сбъднаха. Реформата е отложена за 2019 г.

• Данък върху доходите на физическите лица: разширен е списъкът на необлагаемите плащания, променен е редът за плащане на такси върху печалби от хазартни игри и някои рублови облигации на руски организации.
• Застрахователни премии: установени са лимити за изчисляване на премиите, идентифицирани са видове дейности, за които е възможно да се прилагат намалени тарифи по опростена система.
• Данък върху земята: разработена е процедура за изчисляване на сумите за събиране в случай на промяна в категорията на земята.
• Транспортен данък: част от повишаващите коефициенти, използвани за изчисляване на размера на данъка за скъпи автомобили, са отменени.

Нови данъци

Новините в данъчното счетоводство 2018 включват не само стандартни, добре познати плащания, но и въвеждането на две нови такси:

• Допълнителен данък върху доходите е пилотен проект, който ще замени данъка за добив на полезни изкопаеми. На първия етап ще важи за дейността на петролните компании.
• Курортна такса - допълнителна такса, която се събира от физически лица (почиващи) от санаториуми, ваканционни домове, хотели в 4 региона на Руската федерация: Ставрополски и Краснодарски територии, Алтай и Република Крим. Той ще влезе в сила от 1 май 2018 г.

Професионален стандарт

Сред новостите на 2018 г. за счетоводителите е появата на нов професионален стандарт, разработен от Института на професионалните счетоводители (IPA). Той описва изискванията, които ще са необходими за различните позиции. Между тях:

• нивото на образование;
• опит;
• професионални умения;
• опит;
• набор от отговорности и задачи.

В допълнение към счетоводството и отчитането, счетоводителите са длъжни да:

• поддържане на отчети за дейността на фирми с поделения;
• поддържане и подаване на консолидирани финансови отчети;
• предоставяне на услуги в областта на счетоводството;
• владеене на работа със счетоводни програми;
• необходимостта от напреднало обучение.

За бележка! Най-лесният вариант за доказване на съответствие със стандарта е да се подложите на тест в някой от центровете за обучение, акредитирани от IPB.

Система за глоби

Една от най-важните промени за счетоводителите през 2018 г. е затягането на санкциите за грешки в счетоводната и данъчната отчетност. В същото време Министерството на финансите излезе с инициатива за диференциране на глобите за счетоводителите, регистрирани в търговски дружества и бюджетни организации. Последните подлежат на големи глоби. Например подаването на ненадеждни финансови отчети ще струва на главния счетоводител на търговска организация максимум 10 000 рубли, докато за служителите в публичния сектор максималната сума е 50 000 рубли. За данъчни нарушения (например неплащане на застрахователни премии) също се планира не само затягане на глобите, но и въвеждане на наказателна отговорност.

Освен това Министерството на финансите, в сътрудничество с Федералната данъчна служба, разработи изменения в Данъчния кодекс, които ще позволят на физическите и юридическите лица да плащат глоби едно за друго. До 2018 г. възможността за плащане на организации на трети страни (и физически лица) беше предоставена само за данъчни плащания и застрахователни премии. Предвижда се тези промени да влязат в сила от втората половина на годината.

Видеоотносно иновациите:

Дълготрайните активи са собственост на дружеството, която се използва повече от 12 месеца за производство на продукти, предоставяне на услуги или извършване на друга работа. Какво да водите записи на дълготрайни активи през 2018 г. и как да изчислите амортизацията - ще научите от тази статия.

внимание! Фирмите са длъжни да плащат данък собственост върху своите дълготрайни активи. Следното ще ви помогне да определите правилно размера на данъка и успешно да го докладвате:

Програмата BukhSoft ще приеме дълготрайни активи с всякаква сложност за счетоводство. Операциите и документите отговарят на всички законови изисквания. Опитайте го безплатно:

Регистрирайте операционната система онлайн

Как да отчитаме дълготрайните активи в счетоводството и данъчното счетоводство

Дълготраен актив не е собственост на компания. Има редица критерии, по които активите се класифицират като OS:
1. обектът е предназначен за използване в производството, извършване на работа или предоставяне на услуги, както и за стопански нужди или отдаване под наем;
2. обектът ще се използва повече от 12 месеца;
3. обектът не е предназначен за продажба;
4. обектът е в състояние да носи икономически ползи.

Тези критерии през 2018 г. останаха същите като през 2017 г. Те са отразени в параграф 4 от PBU 6/01 със заповед на Министерството на финансите на Русия № 26n. Примери за операционни системи: сгради, структури, оборудване, компютри, автомобили, инструменти и др.

В счетоводството дълготраен актив се признава като актив, ако стойността му е над 40 хиляди рубли. В данъчното счетоводство критерият за класифициране на имущество като дълготрайни активи е стойност над 100 хиляди рубли (клауза 5 от PBU 6/01, клауза 1 от член 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Отчитане на дълготрайни активи на стойност до 100 хиляди рубли. включително

Имущество на стойност до 40 хиляди рубли в счетоводството се отписва незабавно като част от материалните запаси или се регистрира като дълготрайни активи и се начислява амортизация. В данъчното счетоводство такива активи се отписват или веднага след въвеждане в експлоатация, или постепенно, като се вземе предвид периодът на неговото използване.

Активите на стойност над 40 хиляди рубли в счетоводството се класифицират като дълготрайни активи и се амортизират, а в данъчното счетоводство тези разходи се отписват веднага след въвеждане в експлоатация или постепенно. Има разлика между счетоводството и данъчното счетоводство, което се нарича временно (PBU 18/02).

Амортизацията е редовното отписване на част от стойността на даден обект като текущи разходи. Всички дълготрайни активи, които формират временна разлика, подлежат на амортизация, с изключение на парцели, съоръжения за управление на околната среда и музейни предмети. Но разпоредбите, установени в член 254, параграф 1, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, позволяват неамортизируемото имущество да бъде взето предвид в разходите не наведнъж, а постепенно. Дружеството само разписва в счетоводната си политика как ще отчита ниската стойност в счетоводството и счетоводните регистри.

Ако цената на обектите е от 40 000 до 100 000 рубли. компанията отписва постепенно, тогава по-евтината собственост (не повече от 40 000 рубли) трябва да се вземе предвид по същия начин. Повече подробности - писмо на Министерството на финансите на Русия от 20 май 2016 г. № 03-03-06/1/29124. В данъчното счетоводство е невъзможно да се отрази ниска стойност по различни начини в зависимост от себестойността.

Методи на амортизация:
– линейни;
– редуциращ баланс;
– отписване на себестойност въз основа на сумата от броя години на полезна употреба;
– отписване на себестойността пропорционално на обема на продукцията.

Пример за изчисляване на амортизацията, като се използва методът на отписване на стойността чрез сумата от броя на годините на полезна употреба
Romashka LLC закупи компютър през януари 2017 г. Компютърът също беше пуснат в експлоатация през януари. Цената на монитора без ДДС е 72 000 рубли. Полезен живот – 36 месеца. В счетоводството компютърът е дълготраен актив, но в данъчното счетоводство той е малоценен имот.
Дебит 01 Кредит 08
– 72 000 – компютърът е въведен в експлоатация;
Дебит 68 Кредит 77
– 14 400 (72 000 × 20%) – отразен отсрочен данъчен пасив (DTL);
Дебит 44 Кредит 02
– 2 000 (72 000: 36) – амортизация, начислена през февруари;
Дебит 77 Кредит
– 68 400 (2 000 × 20%) – погасен отсрочен данъчен пасив.

Отчитане на дълготрайни активи на стойност над 100 хиляди рубли.

Цялото имущество на стойност над 100 000 рубли се класифицира като дълготрайни активи в счетоводството и счетоводните записи. В данъчното счетоводство активите на стойност над 100 000 рубли, които са пуснати в експлоатация след 31 декември 2015 г., трябва да бъдат амортизирани. Всички обекти, по-евтини от тази сума, могат да бъдат отписани наведнъж (член 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример за метод на месечна линейна амортизация
Romashka LLC закупи пробивна машина на стойност 700 000 рубли (без ДДС) през април 2017 г. Полезен живот – 3,5 години (42 месеца). 700 000 rub. / 42 месеца = 16 666,67 – месечна амортизационна сума. След първия месец на работа, т.е. 31.05.2017 г., Romashka LLC отписва разходите според записите: Дебит 20 - Кредит 02.

Транзакции с ОС през 2018 г

Как да изчислим амортизацията в счетоводна програма

1C: Предприятие

1. За изчисляване на амортизацията за месец създаваме документ Редовна операция в меню Операции с тип операция Амортизация и амортизация на ДМА.

2. В полето Период задайте месеца на начисляване, щракнете върху Изпълнение. Затворете документа.

3. За да видите транзакции, отворете документа за планирана транзакция и щракнете върху Показване на транзакции и други движения на документи.