Restoran, kafić, snack bar Elena Ivanovna Sviridova

GLAVA 6 Primjena posebnog poreskog režima: UTII

Sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste djelatnosti uveden je zakonima subjekata Ruska Federacija i može se primijeniti odlukom konstitutivnog subjekta Ruske Federacije u odnosu na vrste poslovnih aktivnosti navedenih u stavu 2 člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koje obavljaju organizacije i pojedinačni preduzetnici na teritoriji Ruske Federacije. odgovarajući konstitutivni entitet Ruske Federacije.

Na primjer, Zakonom Moskovske oblasti, usvojenim Rezolucijom Moskovske regionalne dume od 17. novembra 2004. br. 1/117P, utvrđene su vrste poslovnih aktivnosti za koje je obavezan za plaćanje jedinstveni porez na pripisani prihod. Vrste djelatnosti uključuju pružanje javnih ugostiteljskih usluga, koje se obavljaju u hali površine do 150 kvadratnih metara, kao i kroz javne ugostiteljske objekte koji nemaju salu za usluživanje posjetitelja.

U skladu s člankom 346.26 Poreznog zakonika Ruske Federacije, odlukom regionalnih vlasti, aktivnosti kao što su „pružanje usluga javne prehrane koje se obavljaju pomoću uslužne hale površine ne veće od 150 kvadratnih metara za svaku javni ugostiteljski objekat” može se prenijeti na plaćanje UTII. Odnosno, moraju biti ispunjena tri uslova:

1) je djelatnost ugostiteljska usluga;

2) preduzeće ima salu za korisničku podršku;

3) površina hale ne prelazi 150 kvadratnih metara za svaki ugostiteljski objekat.

Ugostiteljske usluge uključuju:

1) ishranu u restoranima, barovima, kafićima, menzama, snack barovima i drugim vrstama preduzeća, prema OKUN-u - grupne oznake 122100;

2) organizacija slobodnog vremena (muzička pratnja, koncerti, estrade i video demonstracije, pružanje štampe i društvene igre) – grupni kodovi 122500.

Odnosno, prema zvaničnicima, postoji zatvorena lista ugostiteljskih usluga koje potpadaju pod UTII, a sastoji se od samo dvije točke. U međuvremenu, prema OKUN-u, grupa “Catering Services” uključuje mnogo više vrsta aktivnosti. Na primjer, proizvodnja kulinarskih i konditorskih proizvoda - šifra 122200.

Budući da prodaja kulinarskih proizvoda (šifra 122400) ne zahtijeva prostor za pružanje usluga korisnicima, djelatnosti restorana, kantina i kafića kada prodaju svoje proizvode preko trgovina ne podliježu UTII. Isto važi i za šatore u kojima se prodaju piletina sa roštilja, krofne, pite itd. Za ove vrste biznisa organizacije moraju plaćati porez na opšti način ili po pojednostavljenom sistemu.

Ako je organizacija otvorila kantinu samo za svoje zaposlene i dala im besplatne kupone za ručak, takođe je nemoguće preći na imputirani porez. U takvoj situaciji, organizacija isplaćuje obroke zaposlenima iz vlastite dobiti, stoga ova aktivnost nije usmjerena na ostvarivanje prihoda.

Za potrebe poglavlja 26.3 Poreznog zakonika Ruske Federacije, pružanje usluga javne prehrane koje se pružaju putem javnih ugostiteljskih objekata s površinom za pružanje usluga korisnicima većom od 150 kvadratnih metara za svaki javni ugostiteljski objekat priznaje se kao vrsta djelatnost na koju se ne primjenjuje jedinstveni porez.

Ako je površina uslužne hale veća od 150 kvadratnih metara, preduzetnik (organizacija) plaća PDV i druge „tradicionalne“ poreze. Ili može preći na pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Pod prostorom hale za korisničku podršku podrazumijeva se prostor posebno opremljenih prostorija (otvorenih površina) ugostiteljskog objekta namijenjenog za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljene robe, kao i za razonodu. , utvrđenih na osnovu popisa i posjedovnih isprava. Područje sale za usluge posjetitelja ne uključuje prostor administrativnih i uslužnih prostorija i prostorija za prijem robe.

Primjer 18

Restoran Razlivayka doo zauzima 2 sprata u iznajmljenoj zgradi, svaki sprat ima svoju salu za korisničku podršku, a pretpostavimo da je površina jednog od njih 80 kvadratnih metara. m, a površina drugog je 220 m2. m. Šta učiniti u ovom slučaju, da li je restoran u obavezi da pređe na „imputaciju“? Ako privredni subjekt pruža usluge javne ugostiteljstva preko javnih ugostiteljskih organizacija koje imaju više sala koje opslužuju posjetitelje, tada se površina sala koje opslužuju posjetitelje za potrebe obračuna UTII uzima u obzir na osnovu ukupno svih površina prostora ( hale) takvog objekta koji poreski obveznik koristi za pružanje javnih ugostiteljskih usluga.

U situaciji koja se razmatra, restoran Razlivayka doo, kao javno ugostiteljsko preduzeće, ne može se prenijeti u sistem oporezivanja u obliku UTII.

Primjer 19

Površina restorana „Vrba koja plače“ je 120 kvadratnih metara. m U ljeto, restoran je dobio dozvolu za korištenje teritorije uz zgradu - 50 kvadratnih metara. m, ali u pratećoj dokumentaciji, direktor restorana je naveo da će se samo 25 kvadratnih metara koristiti direktno za usluživanje posjetitelja. m Ostatak prostora će zauzeti bife.

Dakle, ukupna površina sale za usluge posjetitelja bila je: 120 kvadratnih metara. m + 25 sq. m = 145 sq. m 145 sq. m ‹150 sq. m.

Restoran Weeping Willow ne treba se prebacivati ​​na zajednički sistem oporezivanje i plaćanje PDV-a.

Ukupna površina servisnih prostorija utvrđuje se na osnovu dokumentacije koju izdaje Zavod za tehnički inventar. Ali dovoljno je ako je potrebno područje navedeno u BTI certifikatu.

Poreski inspektor to najvjerovatnije neće provjeriti i izmjeriti vašu stvarnu površinu.

Mnogi barovi i kafići ljeti postavljaju dodatne stolove na otvorenom (tzv. ljetni kafići). Prilikom izračunavanja površine servisne hale treba uzeti u obzir i površinu ovih ljetnih kafića. Dešava se da ukupna površina servisne hale, uključujući ljetne kafiće, prelazi 150 kvadratnih metara, ali bez njih ne bi.

U tom slučaju ćete morati da pređete sa plaćanja poreza na pripisani prihod na redovni poreski sistem. Ali samo za onih nekoliko mjeseci u kojima rade ljetni kafići.

Imajte na umu da u takvoj situaciji nećete moći preći na „pojednostavljeno“ ovih nekoliko mjeseci. Činjenica je da po pojednostavljenom poreskom sistemu možete početi da radite tek od 1. januara.

Naravno, vrlo je nezgodno prelazak na plaćanje PDV-a i drugih „tradicionalnih“ poreza 3-4 mjeseca, a zatim ponovno vraćanje na porez na imputirani prihod. To će potrajati dosta vremena i zahtijevati dodatne troškove.

Ova neprijatna situacija se može izbeći. Na primjer, na ovaj način: registrirajte drugu organizaciju i otvorite ljetni kafić pod novom oznakom. Ali u ovom slučaju, prvo ćete morati platiti dodatne poreze, a kao drugo, morat ćete ponovo pribaviti sve dozvole. Osim toga, ako se na meniju nalaze alkoholna pića, morat ćete dobiti drugu dozvolu, a to je neisplativo.

Stoga je bolje unaprijed odrediti područje na kojem ćete postaviti stolove i pobrinuti se da, zajedno sa površinom glavne sale, ne prelazi 150 kvadratnih metara.

Stav 11. člana 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje da uslužna sala „ne uključuje prostor pomoćnih prostorija, administrativnih prostorija, kao i prostorija za prijem, skladištenje i pripremu robe za prodaju“.

Površina svih prostorija može se odrediti pomoću inventara i vlasničkih isprava. To proizilazi iz člana 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije. To su potvrde o upisu vlasništva zgrade (prostora), ugovori o zakupu, tehnički pasoši za zgrade, tlocrti, pojašnjenja itd.

Razmotrimo nekoliko situacija vezanih za određivanje površine dvorane.

1. Usluge se pružaju u nekoliko lokala. U skladu sa članom 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, područje sale za usluge posjetitelja uključuje prostor svih prostorija i otvorenih površina koje se koriste za organiziranje javne prehrane. Ako doslovno čitate norme Poreznog zakona Ruske Federacije, morate sumirati sva područja koja kompanija koristi za pružanje usluga. Ovo je pristup koji najčešće koriste poreski inspektori. Zbrajanjem površina lokala koji se nalaze na različitim spratovima iste zgrade ili u različitim delovima grada često dobijaju više od 150 kvadratnih metara i zabranjuju kompaniji da koristi „imputaciju“.

Koliko je opravdan takav pristup?

U skladu sa članom 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste aktivnosti uvodi se na snagu zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i može se primjenjuju se odlukom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u odnosu na vrste poslovnih aktivnosti navedenih u stavu 2 člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koje obavljaju organizacije i pojedinačni preduzetnici na teritoriji relevantnog konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Ove vrste aktivnosti posebno uključuju pružanje ugostiteljskih usluga koje se obavljaju u hali površine ne većoj od 150 četvornih metara.

Prema članu 346.27 Zakonika, javno ugostiteljski objekat sa salom za opsluživanje posetilaca podrazumeva zgradu (njegov deo) ili objekat namenjen za pružanje usluga javne ugostiteljstva, koji ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za potrošnju gotovi kulinarski proizvodi, konditorski proizvodi i (ili) kupljena roba, kao i za slobodno vrijeme. Ova kategorija javnih ugostiteljskih objekata obuhvata restorane, barove, kafiće, menze i snack barove.

Površina trgovačkog prostora (prostora za opsluživanje posjetitelja) je površina svih prostorija i otvorenih površina koje obveznik koristi za trgovinu ili ugostiteljstvo, utvrđena na osnovu popisa i posjedovnih isprava.

Ukoliko su za obavljanje delatnosti u oblasti javnih ugostiteljskih usluga zaključena 3 posebna ugovora o zakupu prostorija koje se nalaze na različitim mestima zgrade tržnog centra, a istovremeno, na osnovu inventara i vlasničkih isprava, površina svaka hala za korisničku podršku ne prelazi 150 kvadratnih metara iu svakoj hali treba ugraditi zasebnu kasu, tada se u tom slučaju iznajmljeni prostor smatra jedinstvenim javnim ugostiteljskim objektom, uprkos činjenici da je zakup svake ugostiteljski prostor obavlja se na osnovu posebnog ugovora o zakupu

Shodno tome, površina sale za usluge posjetitelja u svrhu primjene poglavlja 26.3 Poreznog zakonika Ruske Federacije mora se odrediti ukupno za sve točke koje se nalaze u zgradi.

Ovaj stav je naznačen u pismu Odeljenja za poresku i carinsku tarifnu politiku Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. maja 2006. godine br. 03-11-04/3/260.

2. Ako postoji bina u sali. Da bi se ispunili zahtjevi GOST R 50762-95 za restorane, potrebno je organizirati takozvanu "živu muziku" za posjetioce. Štaviše, mora postojati bina i plesni podij. Da li moram da platim porez i na ova brojila?

U svakom slučaju, površina pozornice za ugostiteljska preduzeća mora se uzeti u obzir prilikom izračunavanja „primetenog“ poreza. Na kraju krajeva, namijenjena je umjetnicima da nastupaju pred posjetiteljima. Prema OKUN-u, usluge kao što su organizovanje estrade i održavanje koncerata klasifikovane su kao ugostiteljske usluge (šifra 122500). Uzimajući ovo u obzir, područje pozornice mora biti podložno UTII.

Način obračuna poreza na imputirani prihod ovisi o vrsti djelatnosti. Štaviše, poreska stopa je ista za organizacije i preduzetnike i iznosi 15% imputiranog prihoda.

Visina poreza na imputirani prihod koji plaća poduzetnik ne ovisi ni o veličini njegovog prihoda ni o visini dobiti, već samo o tzv. fizičkim pokazateljima - površini zauzetog prostora, broju zaposlenih. . Za obveznike koji obavljaju javne ugostiteljske usluge obračunava se kao proizvod osnovne rentabilnosti javnih ugostiteljskih usluga, iznosa fizički indikator, kao i vrijednosti faktora korekcije:

Iznos poreza mjesečno = imputirani iznos

prihod x K1 x K2 x 15%,

gdje su K1, K2 korekcijski faktori.

Fizički pokazatelj pri obračunu imputiranog poreza za javne ugostiteljske organizacije je površina salona za korisničku podršku, u kvadratnim metrima. Osnovni prihod - 1000 rubalja mesečno.

Za preduzeća koja pružaju javne ugostiteljske usluge preko javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju područja za opsluživanje posjetitelja koja podliježu UTII, od 1. januara 2006. godine utvrđene su maksimalne vrijednosti osnovnih pokazatelja profitabilnosti. Fizički pokazatelj je broj zaposlenih, uključujući individualne poduzetnike, osnovni mjesečni prihod je 4.500 rubalja.

K1 je koeficijent deflatora utvrđen za kalendarsku godinu, uzimajući u obzir promjene potrošačkih cijena roba (rad, usluga) u Ruskoj Federaciji u prethodnom periodu. Koeficijent deflatora utvrđuje se i podliježe zvaničnom objavljivanju na način koji utvrđuje Vlada Ruske Federacije. Naredbom Ministarstva ekonomskog razvoja i trgovine Ruske Federacije od 3. novembra 2006. godine broj 360, ona je određena na 1.241.

K2 – koeficijent usklađivanja osnovne rentabilnosti, uzimajući u obzir sveukupnost karakteristika poslovanja, uključujući asortiman robe (radova, usluga), sezonalnost, radno vrijeme, stvarni vremenski period za obavljanje djelatnosti, visinu prihoda, karakteristike mjesta poslovanja, područje informacionog polja svjetlosnih i elektronskih displeja, područje informacionog polja elektronskih displeja, štampanog i (ili) štampanog vanjskog oglašavanja i druge karakteristike.

Za vrstu djelatnosti “javno ugostiteljstvo” utvrđuje se vrijednost korekcijskog koeficijenta K2 (K2op), koji se izračunava na sljedeći način:

K2op = Ktp x Kmo x Kz x Kv,

gdje je: Ktp – koeficijent koji uzima u obzir vrstu ugostiteljske organizacije;

Kmo je koeficijent koji uzima u obzir specifičnosti poslovanja u gradskoj četvrti ili opštinskom području;

Kz – koeficijent koji uzima u obzir osobenosti poslovanja unutar gradskog okruga ili općinskog područja;

Kv je koeficijent koji uzima u obzir posebnosti obavljanja ove vrste djelatnosti isključivo subotom, nedjeljom i neradnim praznicima (Kv = 0,6).

Određene su sljedeće vrijednosti Ktp, koeficijenta koji uzima u obzir vrstu javne ugostiteljske organizacije (tabela 16).

Tabela 16

Vrijednosti Ktp koeficijenta

Kao što slijedi iz gornje formule, da biste izračunali porez, prvo morate odrediti iznos imputiranog prihoda i faktore usklađivanja. Korekcioni koeficijenti se određuju podjednako za sve oblasti delatnosti. Iznos imputiranih prihoda organizacije (preduzetnika) izračunava se na sljedeći način. Za svaku vrstu djelatnosti, Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje vlastitu osnovnu profitabilnost (određeni iznos u rubljama). Množenjem osnovne profitabilnosti fizičkim pokazateljem (koji se takođe utvrđuje za svaku vrstu djelatnosti) dobijamo iznos imputiranog prihoda.

Primjer 20

Površina sale za korisničku podršku u restoranu Fruit Paradise doo iznosi 120 kvadratnih metara. m Iznos poreza na pripisani prihod za mjesec će biti: 1000 rubalja. H H 120 sq. m H 1.241 H 15% = 22.338 rub.

Primjer 21

U januaru 2007. godine, organizacija JSC “Pirozhok” odlučila je da pruži ketering usluge. U tu svrhu, organizacija je iznajmila prostorije sa uslužnom površinom od 120 kvadratnih metara. m Pretpostavimo da je koeficijent K2 za menze 0,1, za kafiće – 0,2.

Ako CJSC “Pirozhok” otvori kantinu, tada za prvi kvartal 2007. mora platiti sljedeći iznos imputiranog poreza: 1000 rubalja. H 120 sq. m H 0,1 H 1,241 H 3 mjeseca. H 15% = 6701,40 rub. Ako CJSC “Pirozhok” organizira kafić u iznajmljenim prostorijama, tada će UTII za prvo tromjesečje 2007. biti:

1000 rub. H 120 sq. m H 0,2 H 1,241 H 3 mjeseca. H 15% = 13.402,80 rub. Sa stanovišta poreskog opterećenja organizacije, isplativije je otvoriti kantinu, jer u ovom slučaju štedi 6.701,40 rubalja na plaćanju UTII. (13.402,80 – 6.701,40).

U ovom slučaju, iznos poreza obračunat za plaćanje od strane poslovnog subjekta - poreskog obveznika UTII - može se smanjiti u skladu sa stavom 2 člana 346.32 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Primjer 22

Cafe Kiselnye Berega LLC pruža usluge keteringa. Površina sale za posetioce je 80 kvadratnih metara. m Za prvi kvartal 2007. godine fond plate zaposlenih iznosio je 180.000 rubalja. Od ovog iznosa plaćeni su doprinosi za obavezno penzijsko osiguranje u iznosu od 25.200 rubalja.

Pretpostavimo da je vrijednost koeficijenta K2 koji je ustanovio subjekt federacije na čijoj teritoriji ova organizacija djeluje jednaka 1,0. Tada će iznos imputiranih prihoda kafića Kiselnye Berega za prvi kvartal 2007. biti: (1000 rubalja x 80 kvadratnih metara x 1,0 x 1,241) x 3 mjeseca. = 297.840 rub. Dakle, porez će biti: 297.840 H 15% = 44.676 rubalja.

Za prvi kvartal 2007. godine kafić Kiselnye Berega uplatio je doprinose za obavezno penzijsko osiguranje u iznosu od 25.200 rubalja.

U skladu sa poreskim zakonodavstvom, kafić može smanjiti iznos jedinstvenog poreza za najviše 50%.

Odredimo maksimalni iznos za koji se iznos poreza može smanjiti: 44.676 x 50% = 22.338 rubalja.

Dakle, iznos UTII-a koji Kiselnye Berega LLC mora prenijeti u budžet bit će:

RUB 44,676 – 22.338 rub. = 22.338 rubalja, uprkos činjenici da je stvarno prenio doprinose u iznosu od 25.200 rubalja.

Pojedinačni poduzetnik može smanjiti UTII ne samo za iznos premija osiguranja plaćenih prilikom isplate naknada zaposlenima, već i za iznos fiksnih plaćanja koje plaća za svoje osiguranje.

Jedna od najčešćih vrsta djelatnosti koja potpada pod UTII je pružanje ugostiteljskih usluga. O specifičnostima oporezivanja ugostiteljskih usluga pročitajte u ovom članku.

Šta se smatra ugostiteljstvom?

Ugostiteljstvo je usluga za proizvodnju kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uslova za prodaju i (ili) potrošnju proizvoda na licu mesta, kao i uslove za slobodno vreme (član 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije ). Proizvodnja uključuje miješanje proizvoda (na primjer, pripremanje salata, sendviča) i (ili) promjenu njihovih izvornih svojstava (na primjer, prženje smrznutih poluproizvoda ili svježeg mesa). Upravo to razlikuje javnu ugostiteljstvo od maloprodaje gotovih proizvoda (dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. aprila 2007. godine br. 03-11-05/85). A usluge slobodnog vremena uključuju organiziranje muzičkih usluga, održavanje koncerata, estrade i video programa, organiziranje društvenih igara (na primjer, bilijar) itd.

Preduzetnici i privredna društva koja obavljaju ugostiteljske usluge putem ugostiteljskih objekata mogu se prebaciti na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod:
— imati salu za usluge posjetitelja (površina prostorije ne smije biti veća od 150 kvadratnih metara);
- nemaju salu za korisničku podršku.

U tom slučaju, objekat javne ugostiteljske organizacije mora pripadati poreskom obvezniku na pravu svojine ili mu se dati na korišćenje po ugovoru o zakupu ili drugom sličnom ugovoru (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 20.03. , 2007. br. 03-11-04/3/72). Istovremeno, poreski obveznik koji proizvodi i prodaje alkoholna pića nema pravo da radi po „imputiranoj“ osnovi. Ali ako se kupljeni alkohol i pivo prodaju preko javnog ugostiteljskog objekta, tada se takve aktivnosti mogu prenijeti na plaćanje UTII-a (pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 18. januara 2008. br. 03-11-04/3 /6, od 17. decembra 2007. godine broj 03-11-04/3/497). Osim toga, djelatnosti proizvodnje i prodaje alkoholnih koktela dobivenih miješanjem relevantnih sastojaka od strane barmena u restoranima, kafićima, barovima i drugim javnim ugostiteljskim objektima također potpadaju pod „imputirani“ režim (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije). Federacije od 16. juna 2008. godine broj 03-11-04/3/275).

Pored toga, kompanija koja ne prodaje prehrambene proizvode preko javnih ugostiteljskih objekata, već ih isporučuje kupcima kod kuće ili u kancelariji (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 25. jula 2007. godine br. 03-11-04/3 /295) se ne prenosi na „imputaciju“. Organizacija koja se bavi takvim aktivnostima mora primjenjivati ​​opći ili pojednostavljeni režim oporezivanja.

Ugostiteljski objekat sa servisnom halom

Javni ugostiteljski objekat koji ima salu za opsluživanje posetilaca je zgrada (njegov deo) ili objekat namenjen pružanju ugostiteljskih usluga, koji ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda, kupljene robe. i slobodne aktivnosti. Ova kategorija uključuje restorane, barove, kafiće, menze i snack barove (stav 20, član 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako porezni obveznik pruža ugostiteljske usluge posjetiteljima u uslužnoj sali, tada se prilikom izračunavanja UTII-a treba koristiti osnovni prihod od 1.000 rubalja mjesečno. U ovom slučaju, fizički pokazatelj profitabilnosti je površina sale za usluge posjetitelja u kvadratnim metrima (član 3. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pod prostorom hale podrazumijeva se prostor posebno opremljene prostorije namijenjene za potrošnju gotovih proizvoda, konditorskih proizvoda i kupljene robe. Veličina površine utvrđuje se na osnovu vlasničkih i popisnih isprava. To uključuje:
— dokumente koji sadrže potrebne podatke o namjeni, karakteristikama dizajna i rasporedu prostorija;
— ugovor o kupoprodaji nestambenog prostora;
— tehnički pasoš, planovi, dijagrami, objašnjenja;
— ugovor o zakupu (podzakupu) nestambenog prostora ili njegovog dijela;
— dozvolu za usluživanje posjetitelja na otvorenom prostoru i druge dokumente.

Prilikom utvrđivanja vrijednosti fizičkog indikatora, treba imati na umu da prostor sale za korisničku podršku uključuje samo mjesto koje je namijenjeno direktno za jelo i provođenje slobodnog vremena. Prostorije kao što su, na primjer, kuhinja, mjesto za distribuciju i grijanje gotovih proizvoda, blagajnica, pomoćne prostorije i sl., ne treba uvrštavati u prostor sale za korisničku podršku (dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 21. marta 2008. godine broj 03-11-04/3/143).

Ugostiteljski objekat može imati više zasebnih sala koje služe posjetiocima. U ovoj situaciji, Ministarstvo finansija preporučuje uzimanje u obzir vlasničkih i popisnih dokumenata. Dakle, ako prema dokumentima objekti nisu odvojeni, prostor se priznaje kao jedan javni ugostiteljski objekat. Površina servisne hale u takvoj situaciji izračunava se ukupno za sve prostorije. Inače, površinu servisne sale treba izračunati za svaku prostoriju posebno (pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 30. marta 2007. br. 03-11-04/3/98, od 8. februara 2007. broj 03-11-04/3/41).

I kada se drže u istoj prostoriji različite vrste djelatnosti, na primjer, ugostiteljske i maloprodajne usluge, tada se pri obračunu poreza uzima u obzir ukupna površina ​​prostora. Ovu poziciju zauzimaju stručnjaci iz Ministarstva finansija (pismo Ministarstva finansija Rusije od 3. jula 2008. br. 03-11-04/3/311). Argument: Poglavlje 26.3 Poreskog zakona ne predviđa raspodjelu površine prodajnog prostora (područja za usluge posjetitelja) kada se na istom prostoru obavlja više vrsta djelatnosti. To znači da se u opisanoj situaciji obračun UTII-a za pružanje ugostiteljskih usluga vrši na osnovu ukupne površine sale za korisničku podršku, a za trgovinu na malo - ukupne površine trgovačkog prostora.

Bez servisne hale

Ako ugostiteljski objekat nema posebno opremljeni objekat za konzumiranje proizvoda, priznaje se kao ugostiteljski objekat koji nema salu za usluživanje posetilaca (član 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije). Takvi objekti uključuju kioske, šatore, kulinarske radnje (odjele, odjele) i druge slične objekte javne prehrane. Primjer je proizvodnja i prodaja beljašija i čebureka putem prikolice na tržištu. Takve aktivnosti se odnose na ugostiteljske usluge koje potpadaju pod UTII (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 20. februara 2008. br. 03-11-05/36). Napominjemo: od 2009. godine prodaja robe ili ugostiteljskih proizvoda (na primjer, kafe) napravljenih u ovim automatima putem automata bit će klasifikovana kao trgovina na malo (Savezni zakon br. 155-FZ od 22. jula 2008.).

Sada je pitanje oporezivanja takvih mašina kontroverzno. Tako su od 1. januara 2008. automati uključeni u listu stacionarnih maloprodajnih objekata koji nemaju prodajne prostore (član 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, Ministarstvo finansija je naznačilo: ako se kulinarski proizvodi vlastite proizvodnje (čorbe, pića od suhih sastojaka i vode) prodaju putem automata, UTII se plaća kao za pružanje ugostiteljskih usluga preko ugostiteljskih objekata koji nemaju područje za korisničku podršku (pismo od 28. marta 2008. godine br. 03-11-02/35, od 05.12.2008. br. 03-11-05/119).

Prilikom izračunavanja jedinstvenog poreza na ugostiteljske usluge bez sale za korisničku podršku, trebali biste koristiti osnovnu profitabilnost od 4.500 rubalja mjesečno (klauzula 3 člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije) i fizički pokazatelj - broj zaposlenih, uključujući individualne preduzetnike (član 3. člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Molimo da razjasnite pitanje vezano za aktivnosti restorana za hranu. Kako ovaj sistem funkcioniše, ko radi na ovim lokacijama, uslovi rada, primena OKVED-a i sistema oporezivanja.

Odgovori

Organizacija planira otvoriti ugostiteljski objekt tipa food Court u trgovačkom centru. Iznajmljuje se prostor za pripremu jela i razvodni vod. Neće biti privatne trpezarije. Takav prostor postoji u tržnom centru, ali se ne izdaje organizaciji. Ovaj prostor za ishranu koristiće posetioci šoping centra, a u restoranu tržnog centra biće nekoliko takvih ugostiteljskih objekata. Imaju li organizacije pravo da plaćaju UTII u ovom slučaju?

Ugostiteljske usluge kao što su “food Court” i plaćanje jedinstvenog poreza. Prema podstavcima i stavu 2 članka 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije, sistem oporezivanja u obliku UTII-a može se primijeniti na ugostiteljske usluge koje se pružaju kroz ugostiteljske objekte s površinom za pružanje usluga korisnicima ne većom od 150 kvadratnih metara. . m za svaki ugostiteljski objekat, kao i kroz ugostiteljske objekte koji nemaju prostor za usluživanje korisnika.

Na osnovu člana 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije, ugostiteljski objekat sa salom koja služi posetiocima priznaje se kao zgrada (njegov deo) ili građevina namenjena pružanju ugostiteljskih usluga, koja ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda, kao i za slobodno vrijeme. U ovu kategoriju objekata spadaju restorani, barovi, kafići, menze i snack barovi.

Ugostiteljskim objektom koji nema salu za usluživanje posjetitelja smatra se ugostiteljski objekat koji nema posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda. Ova kategorija objekata uključuje kioske, šatore, kulinarske radnje (odjele) u restoranima, barovima, kafićima, menzama, snack barovima i drugim sličnim objektima javne prehrane.

Osim toga, napominjemo da ugostiteljske usluge za potrebe poglavlja 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije uključuju usluge proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uslova za potrošnju i (ili) prodaju gotovih proizvoda. kulinarski proizvodi, konditorski proizvodi i (ili) kupljena roba, kao i slobodne aktivnosti. Usluge javnog ugostiteljstva ne uključuju usluge proizvodnje i prodaje akciznih proizvoda navedenih u podstavu 3. stava 1. člana 181. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prema nacionalnom standardu GOST R 50647-2010 „Javno ugostiteljstvo. Uslovi i definicije”, odobrene naredbom Rosstandarta od 30. novembra 2010. godine br. 576-st, javno ugostiteljstvo se podrazumeva kao skup preduzeća različitih organizaciono-pravnih oblika i pojedinačnih preduzetnika koji se bave proizvodnjom, prodajom i organizacijom potrošnje. kulinarski proizvodi.

Dakle, djelatnost ugostiteljskog objekta, kako sa salom za usluživanje posjetitelja, tako i bez sale za usluživanje posjetitelja, bez obzira na lokaciju i vrstu, omogućava i organizaciju potrošnje kupljenih proizvoda na licu mjesta.

U situaciji koja se razmatra, postoji prostor za jelo na liniji za hranu u tržnom centru u kojem organizacija planira otvaranje ugostiteljskog objekta. Međutim, na ovom području su organizovani uslovi da posetioci tržnog centra konzumiraju proizvode nekoliko sličnih javnih ugostiteljskih objekata.

Vrijedi napomenuti da u gotovo svakom većem trgovačkom centru odn shopping kompleks Postoje takozvane restoranske linije (food Courts), princip usluživanja posetilaca obično je organizovan na gore opisan način. Shodno tome, u ovom slučaju će biti ispunjen uslov za organizovanje potrošnje kupljenih proizvoda na licu mesta, bez obzira što organizacija ne izdaje u zakup deo prostora sale za korisničku podršku u tržnom centru.

Dakle, u situaciji koja se razmatra, aktivnosti organizacije mogu se klasifikovati kao „imputirane“ usluge javne ugostiteljstva koje se pružaju preko javnog ugostiteljskog objekta koji nema salu za usluge korisnicima. Jedinstveni porez će se morati izračunati korištenjem fizičkog pokazatelja „broj zaposlenih, uključujući individualne poduzetnike“. Slična objašnjenja su sadržana u pismu Ministarstva finansija Rusije od 04.09.2010. godine br. 03-11-06/3/56.

Prema podstavcima 8. i 9. stavka 2. članka 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije, sistem oporezivanja u obliku UTII-a može se primijeniti na ugostiteljske usluge koje se pružaju putem javnih ugostiteljskih objekata s područjem pružanja usluga korisnicima ne više od preko 150 kvadratnih metara. m za svaki ugostiteljski objekat, kao i kroz ugostiteljske objekte koji nemaju prostor za usluživanje korisnika.

Na osnovu člana 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije, ugostiteljski objekat sa salom koja služi posetiocima priznaje se kao zgrada (njegov deo) ili građevina namenjena pružanju ugostiteljskih usluga, koja ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda, kao i za slobodno vrijeme. U ovu kategoriju objekata spadaju restorani, barovi, kafići, menze i snack barovi.

Ugostiteljskim objektom koji nema salu za usluživanje posjetitelja smatra se ugostiteljski objekat koji nema posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda. Ova kategorija objekata uključuje kioske, šatore, kulinarske radnje (odjele) u restoranima, barovima, kafićima, menzama, snack barovima i drugim sličnim objektima javne prehrane.

Osim toga, napominjemo da ugostiteljske usluge za potrebe poglavlja 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije uključuju usluge proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uslova za potrošnju i (ili) prodaju gotovih proizvoda. kulinarski proizvodi, konditorski proizvodi i (ili) kupljena roba, kao i slobodne aktivnosti. Usluge javnog ugostiteljstva ne uključuju usluge proizvodnje i prodaje akciznih proizvoda navedenih u podstavu 3. stava 1. člana 181. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prema nacionalnom standardu GOST R 50647-2010 „Javno ugostiteljstvo. Uslovi i definicije”, odobrene naredbom Rosstandarta od 30. novembra 2010. N 576-st, javno ugostiteljstvo se podrazumijeva kao skup preduzeća različitih organizaciono-pravnih oblika i pojedinačnih preduzetnika koji se bave proizvodnjom, prodajom i organizacijom potrošnje kulinarskih proizvoda. proizvodi.

Dakle, djelatnost ugostiteljskog objekta, kako sa salom za usluživanje posjetitelja, tako i bez sale za usluživanje posjetitelja, bez obzira na lokaciju i vrstu, omogućava i organizaciju potrošnje kupljenih proizvoda na licu mjesta.

U situaciji koja se razmatra, postoji prostor za jelo na liniji za hranu u tržnom centru u kojem organizacija planira otvaranje ugostiteljskog objekta. Međutim, na ovom području su organizovani uslovi da posetioci tržnog centra konzumiraju proizvode nekoliko sličnih javnih ugostiteljskih objekata.

Vrijedi napomenuti da u gotovo svakom velikom trgovačkom centru ili trgovačkom kompleksu postoje takozvane restoranske linije (food Courts), princip usluživanja posjetitelja obično je organiziran na gore opisani način. Shodno tome, u ovom slučaju će biti ispunjen uslov za organizovanje potrošnje kupljenih proizvoda na licu mesta, bez obzira što organizacija ne izdaje u zakup deo prostora sale za korisničku podršku u tržnom centru.

Dakle, u situaciji koja se razmatra, aktivnosti organizacije mogu se klasifikovati kao „imputirane“ usluge javne ugostiteljstva koje se pružaju preko javnog ugostiteljskog objekta koji nema salu za usluge korisnicima. Jedinstveni porez će se morati izračunati korištenjem fizičkog pokazatelja „broj zaposlenih, uključujući individualne poduzetnike“. Slična objašnjenja su sadržana u pismu Ministarstva finansija Rusije od 04.09.2010. N 03-11-06/3/56.

Organizacija planira otvoriti ugostiteljski objekt tipa food Court u trgovačkom centru. Iznajmljuje se prostor za pripremu jela i razvodni vod. Neće biti privatne trpezarije. Takav prostor postoji u tržnom centru, ali se ne izdaje organizaciji. Ovaj prostor za ishranu koristiće posetioci šoping centra, a u restoranu tržnog centra biće nekoliko takvih ugostiteljskih objekata. Imaju li organizacije pravo da plaćaju UTII u ovom slučaju?