El procedimiento para completar la declaración del impuesto sobre la renta. Cómo completar una declaración de IVA Declaración de impuestos sobre el impuesto sobre la renta: reglas para completar indicadores

El procedimiento para completar la declaración del impuesto sobre la renta. Cómo completar una declaración de IVA Declaración de impuestos sobre el impuesto sobre la renta: reglas para completar indicadores

17.12.2021 etnociencia

El nuevo formulario de declaración de impuestos fue aprobado por Orden No. ММВ-7-3/572 del 19 de octubre de 2016. Se agregaron dos hojas a la declaración actualizada: para los contribuyentes que ajustan los precios de las transacciones con partes relacionadas y para las organizaciones que controlan empresas extranjeras. Las hojas restantes se complementaron con nuevas líneas, los indicadores antiguos se eliminaron por su falta de demanda.

¿Quién está obligado a presentar una declaración del impuesto sobre la renta?

La declaración es absolutamente obligatoria. todas las organizaciones que aplican un sistema fiscal común.

Esto sucede cuando la organización paga dividendos en régimen especial organizaciones y individuos. La composición de la declaración depende entonces de la forma organizativa y jurídica de la organización: el agente fiscal.

¿Con qué frecuencia se presenta la declaración a la autoridad fiscal?

Se debe presentar una declaración "rentable" a la autoridad fiscal en función de los resultados. cada período de declaración e impuestos.

Período impositivo para el impuesto sobre la renta es año del calendario, por lo tanto, todos los indicadores utilizados para calcular la base imponible se completan en la declaración. total acumulado. La declaración anual se presenta antes del 28 de marzo del año siguiente (.

Períodos de informe en caso presentación trimestral las declaraciones serán: 1er trimestre, semestral, 9 meses. La fecha límite de presentación es a más tardar el día 28 del mes siguiente al trimestre del informe.

Cuando presentación mensual Los períodos de presentación de declaraciones serán de un mes, dos meses, tres meses, cuatro meses, etc. La fecha límite de presentación es a más tardar el día 28 del mes siguiente al mes del informe.

Organizaciones tienen derecho a elegir por sí mismos con qué frecuencia presentar un informe, no existen restricciones, por ejemplo, en cuanto al volumen de ingresos o la forma organizativa y jurídica.

Pero, si el contribuyente decide pasar a calcular el anticipo mensual en función de la ganancia real recibida, está obligado informar a la autoridad fiscal sobre esto antes de principios de año, en el que se prevé dicha transición (cláusula 2 del artículo 286 del Código Tributario), y tampoco olvide realizar cambios en la política contable a efectos fiscales.

Si un contribuyente decide presentar una declaración trimestral, primero debe determinar si debe calcular los pagos anticipados de dicha declaración trimestral o mensualmente. Por esto el calcula los ingresos medios de los cuatro trimestres anteriores. Si se supera este indicador 15 millones de rublos deberá realizar pagos mensuales en función de la ganancia recibida del trimestre anterior (cláusula 3 del artículo 286 del Código Tributario).

¿Qué incluye la declaración?

¿Es necesario incluir todas las hojas en la declaración presentada?

Si el contribuyente no pertenece a ninguna categoría específica o no existen datos sobre algún indicador, las hojas y secciones correspondientes no podrán incluirse en la declaración. Pero hay secciones obligatorias para todos los contribuyentes. Este:

Pagina del titulo con información sobre el contribuyente,
Sección 1.1 que muestra monto del impuesto a pagar, aquellas cifras que la autoridad tributaria reflejará en la tarjeta de liquidación de impuestos con el presupuesto (excepto para organizaciones sin fines de lucro que realicen actividades no generadoras de ingresos)
Sección 02 incluyéndose a sí misma cálculo de impuestos para el período del informe,
Anexos a la hoja 02 No. 1 (Decodificación de ingresos) y 2 (Decodificación de gastos y pérdidas). ¡Atención! Aplicaciones no se presentenorganizaciones pagar anticipos mensuales basado en el beneficio real, cuando presenten declaración a 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 y 11 meses.

No todas las organizaciones completan las hojas y anexos restantes, pero siempre puede surgir una situación en la que deban incluirse en la declaración presentada:

Sección/anexo de la declaración	Condiciones de presentación
Subsección 1.2	Si una organización paga anticipos de impuestos mensuales en una declaración trimestral
Subsección 1.3	Aparece si: – la organización actúa como agente fiscal al pagar dividendos e intereses, – la organización recibió dichos ingresos, pero el agente no retuvo impuestos.
Apéndice 3 a la Hoja 02	Si la organización recibió ganancias y pérdidas en transacciones individuales (por ejemplo, vendió propiedad depreciable)
Apéndice 4 a la Hoja 02	Si las pérdidas se tienen en cuenta al generar ganancias, o se supone que se tendrán en cuenta. Esta solicitud se completa al presentar la declaración del 1er trimestre y año.
Apéndice 5 a la Hoja 02	Si la organización tiene sucursales o divisiones separadas.
Apéndices 6, 6a, 6b de la Hoja 02	Formado por miembros de un grupo consolidado de contribuyentes
Hoja 03	Si el agente fiscal paga dividendos e intereses a otras organizaciones. A cumplimentar para cada decisión sobre pago de rentas
Hoja 04	Si la organización recibió dividendos de organizaciones extranjeras, el agente fiscal no retuvo los intereses sobre valores gubernamentales y los ingresos.
Hoja 05	Si la organización recibió ingresos por transacciones con valores
Hoja 06	Completado por fondos de pensiones no estatales
Hoja 07	Para ser completado por organizaciones benéficas
Hoja 08	Completado por organizaciones que ajustan de forma independiente la base imponible para transacciones controladas
Ficha 09 y Apéndice 1 a la Ficha 09	Completado por organizaciones que recibieron ingresos en forma de ganancias de empresas extranjeras controladas.
Apéndice 1 a la declaración de impuestos	Organizaciones que recibieron ingresos no incluidos en la base imponible (por ejemplo, ingresos de los propietarios en forma de mejoras inseparables), o incurrieron en gastos que no son tenidos en cuenta por ciertas categorías de contribuyentes (por ejemplo, déficits si no se encuentra a los perpetradores )
Apéndice 2 de la declaración de impuestos	Sociedades anónimas que pagan dividendos a particulares.

¿Qué responsabilidad tiene el contribuyente?¿Por no presentar una declaración o presentar una declaración en violación del plazo establecido?

¡Atención! Si el contribuyente dentro de los diez días hábiles no presentará anual declaración, autoridad fiscal bloqueará su cuenta corriente(cláusula 3 del artículo 76 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)!

al pagar anticipos mensuales en función de las gananciastrimestre anterior?

Si la organización paga pagos anticipados mensuales basados en las ganancias del trimestre anterior, se vuelve importante completar correctamente la hoja 02 y, en consecuencia, los apartados 1.1 y 1.2 de la declaración.

La línea 210 indica el monto de los anticipos acumulados para el período del informe. Consiste en la suma de las rectas. 180 y 290 declaración previa.

Ejemplo:

El beneficio de la organización fue:

1er trimestre – 3.000.000 de rublos, medio año – 4.000.000 de rublos, 9 meses – 7.000.000 de rublos.

Al preparar una declaración durante medio año El contador reflejó los siguientes datos en la declaración:

Página 180 – 800.000 rublos.

Página 210 – 1.200.000 rublos.

Página 280 – 400.000 rublos.

Página 290 – 200.000 rublos.

Al preparar una declaración en 9 meses El contador llenó las líneas de la siguiente manera:

Página 180 – 1.400.000 rublos.

Página 210 – 1.000.000 de rublos.

Página 270 – 400.000 rublos.

Página 290 – 600.000 rublos.

Página 320-600.000 rublos.

Cómo llenar correctamente la hoja 02al pagar anticipos mensuales basados en datos realesbeneficio recibido?

EN declaración mensual la línea 180 indica el impuesto calculado para la corriente período, en la línea 210 - impuesto calculado para el anterior período de información.

Ejemplo:

La organización cuenta con los siguientes datos sobre las ganancias recibidas:

Enero – 100.000 rublos.,

Enero-febrero – 50.000 rublos.,

Enero-marzo – 200.000 rublos.

En las declaraciones la organización reflejará:

Para enero:

Página 180 – 20.000 rublos,

Página 210 – 0,

Página 270 – 20.000 rublos.

Para enero-febrero:

Página 180 – 10.000 rublos,

Página 210 – 20.000 rublos,

Página 280 – 10.000 rublos.

Para enero-marzo:

Página 180 – 40.000 rublos,

Página 210 – 10.000 rublos,

Página 270 – 30.000 rublos.

Cómo completar correctamente la declaración en estos y otros casos se puede encontrar en el modelo de declaración.

Cómo realizar cambios en la declaración.debido al descubrimiento de un error en un documento enviado anteriormente?

código de impuestos Federación Rusa obliga a presentar una declaración actualizada sólo si el error condujo a aumento en el monto calculado para el pago al presupuesto el monto del impuesto (artículo 54 del Código Tributario).

En este caso, se utiliza el formulario de declaración vigente para realizar el ajuste. en el momento de la presentación de la declaración inicial. En este caso, todas las hojas y apartados se cumplimentan como en el original, aunque no hayan sido modificados. En la portada el contribuyente deberá poner número de corrección.

Para evitar que la autoridad tributaria responsabilice al contribuyente por impago y pago incompleto de impuestos. por un importe del 20% del importe adeudado(Cláusula 1 del artículo 122 del Código Tributario), antes de presentar una aclaración es necesario pagar los atrasos y sanciones.

Si los errores detectados conducen a al pago excesivo de impuestos en períodos impositivos anteriores, el legislador dio el derecho de incluir dicho ajuste en el período actual y reflejar estos datos en Apéndice No. 2 de la hoja 02 en la línea 400. Los indicadores de la declaración contienen una sugerencia "sutil": la base del período impositivo actual se puede ajustar de esta manera sólo en función de errores relacionados con los últimos tres años. Si se cometen errores más allá del período de tres años, es mejor presentar una declaración actualizada según la forma vigente en ese momento.

¿Qué necesita el contribuyente?¿Debes prestar atención al completar el informe?

Los más comunes errores al completar la declaración - por extraño que parezca, códigos de impuestos (períodos de informe) Y códigos en el lugar de registro. Se encuentran listados en el Apéndice No. 1 del Procedimiento de Llenado. Llenado incorrecto código de período puede llevar a reflejo incorrecto de los impuestos calculados en la tarjeta de liquidación de presupuesto. esto cuenta error tecnico y el contribuyente no debe ser responsable de los impuestos por no presentar una declaración (Será interesante ⇒ ). Se recomienda aplicar actualizado declaración con el código incorrecto e indicadores puestos a cero y primario declaración "correcta".

A menudo los contadores, al presentar la declaración primaria, número de corrección indique el número 1. La autoridad fiscal no acepta dicha declaración, citando la falta de una primaria.

Actuación forma obsoleta la declaración implica negativa directa a registrarlo.

Algunos matices de completar indicadores individuales.

Si una organización en el año en curso reduce la base imponible en la cantidad pérdidas recibidas en períodos impositivos anteriores, está obligada a completar la declaración por 1er cuarto Apéndice No. 4 a la hoja 02.

Recibido por la organización. pérdida en venta de activos fijos, refleja este monto en las líneas 060 y 360 del Anexo No. 3 de la hoja 02. El producto de la venta y el valor residual del activo se incluyeron en ingresos y gastos. En la hoja 02 de la declaración la organización “restaura” el monto de la pérdida en la línea 050 de la hoja 02, y en la línea 100 indica el monto de la pérdida para el período sobre el que se informa, calculado en proporción al número de meses restantes de vida útil del objeto vendido.

La organización recibió dividendos de una organización rusa, incluyó este monto en ingresos no operacionales. Estos ingresos se incluyeron en la base imponible. Pero la organización ya ha recibido dividendos. menos retención de impuestos. Por eso son necesarios excluir del beneficio recibido, llenando la línea 070 correspondiente de la hoja 02. En consecuencia, este monto no incrementará la base sobre la cual se calcula el impuesto.

La organización tiene empresa extranjera controlada. Pero en el año del informe, una empresa extranjera recibió una pérdida y no distribuyó ganancias. Dado que la declaración declara no solo ganancias, sino también pérdidas, la organización debe complementar la declaración con la hoja 09, completándola. en términos de pérdidas recibidas por una empresa extranjera.

El impuesto sobre la renta es una de las tasas más importantes a través de las cuales se repone el presupuesto ruso. Cada año pagan un porcentaje de sus ganancias al fisco entidades legales en sistema común tributación, sin olvidar pagar anticipos cada mes o trimestre. Los pagadores informan al estado en forma de declaración de impuestos sobre la renta. Analicemos las complejidades de completarlo para el segundo trimestre de 2019.

¿A quién se aplica la declaración del impuesto sobre la renta?

De conformidad con el artículo 246 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la declaración la presentan los contribuyentes:

entidades jurídicas rusas;
empresas extranjeras que operan en la Federación de Rusia a través de una oficina de representación permanente;
empresas extranjeras que reciben ingresos de fuentes situadas en la Federación de Rusia;

Período de declaración del impuesto sobre la renta

Los informes se presentan trimestralmente (o mensualmente) y al final del año. Períodos de informe:

1er cuarto;
Medio año;
9 meses;

La utilidad se considera un total acumulado desde el inicio del año.

Plazos para presentar declaraciones en 2019

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta se dividen en dos categorías:

los que pagan anticipos trimestralmente;
los que pagan anticipos mensualmente.

Las empresas cuyos ingresos durante los 4 trimestres anteriores no superaron los 15 millones de rublos (el límite se incrementó en 2016 desde 10 millones de rublos) tienen derecho a presentar declaraciones trimestralmente. Otras empresas pagan anticipos una vez al mes sobre las ganancias reales, por lo que también completan informes todos los meses.

Presentemos los plazos para la presentación de declaraciones del impuesto sobre la renta en 2019 en forma de tablas.

Informes trimestrales

Informes mensuales

Instrucciones para completar una declaración de impuestos sobre la renta en 2019

El último formulario de declaración del impuesto sobre la renta vigente fue aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 19 de octubre de 2016 N ММВ-7-3/572@. Ha sufrido cambios importantes respecto a la forma de declaración anterior. El procedimiento para cumplimentar la declaración del Impuesto sobre la Renta en 2019 se encuentra en el anexo de la orden.

La declaración del impuesto sobre la renta vigente (las instrucciones para completar para el 2do trimestre de 2019 reflejan estos requisitos) consta de:

portada (hoja 01);
el inciso 1.1 del apartado 1;
hoja 02;
anexos N° 1 y N° 2 de la hoja 02.

Esta es una parte obligatoria.

Las solicitudes y páginas restantes se completan si se cumplen las siguientes condiciones:

los incisos 1.2 y 1.3 del apartado 1;
anexos N° 3, N° 4, N° 5 a la hoja 02;
hojas 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
anexos No. 1 y No. 2 de la declaración.

Matices importantes de completar la declaración.

La página de título contiene información sobre la organización; los sucesores de empresas reorganizadas indican el TIN y KPP asignados antes de la reorganización. Los códigos de los formularios de reorganización y el código de liquidación se indican en el Apéndice No. 1 del Procedimiento para completar la declaración.
2 hojas adicionales: 08 y 09. La hoja 08 la completan organizaciones que han ajustado (reducido) su impuesto sobre la renta debido al uso de precios por debajo del mercado en transacciones con contrapartes dependientes. Anteriormente, esta información se incluía en el Apéndice 1 al l. 02.
La Hoja 09 y su Apéndice 1 están destinados a ser completados por las personas controladoras al contabilizar los ingresos de las empresas extranjeras controladas.
La hoja 02 contiene campos para códigos de contribuyente, incluido el nuevo código de contribuyente “6”, que indican los residentes de territorios de rápido desarrollo socioeconómico. También contiene líneas para la tasa comercial, que reduce el pago, y campos completados por los participantes en proyectos de inversión regionales.
La hoja 03 muestra la tasa de dividendo actual del 13%. En el apartado “B”, ahora se ingresan los siguientes códigos en el campo correspondiente al tipo de ingreso:
- “1” - si la renta se grava a la tasa prevista en los párrafos. 1 cláusula 4 art. 284 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
- “2” - si la renta se grava a la tasa prevista en los párrafos. 2 cláusula 4 art. 284 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
La hoja tiene líneas 241 y 242 para reflejar las deducciones por la formación de propiedad para actividades estatutarias y la reserva de seguro no hay líneas para reflejar pérdidas, actuales o trasladadas al futuro;
Para reflejar los ingresos no operativos después del autoajuste de la base imponible para transacciones controladas, se proporciona una hoja 08 separada.
En el Apéndice 2 de la misma hoja existe un campo para indicar claves de contribuyente.

Declaración de ganancias (2019): llenado paso a paso

Veamos un ejemplo de cómo completar una declaración de impuestos sobre la renta para el segundo trimestre de 2019 línea por línea.

Pagina del titulo

La página de título está llena de información sobre la organización:

TIN, KPP, nombre se ingresan completos, las celdas vacías siempre se completan con guiones.
Número de corrección. Si la declaración se presenta por primera vez, ingrese 0. Al realizar cambios en la información, cada declaración actualizada está numerada: 001, 002, 003, etc.
Código del período de informe. Depende del trimestre o mes para el que se presente la declaración. Al presentar un informe anual, los contribuyentes que utilizan diferentes sistemas de pago anticipado también tienen códigos diferentes.

Al realizar pagos trimestrales:

Al realizar pagos mensuales:

Código de autoridad fiscal. A cada inspección se le asigna un código. Indique el código del Servicio de Impuestos Federales al que presenta sus informes. Usando el ejemplo de la Inspección Interdistrital del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. 4 para San Petersburgo.
Código en el lugar de registro.

Código del tipo de actividad económica. Usando el ejemplo del Código OKVED 52.24.1 - Comercio al por menor de pan y productos de panadería.
Ingrese también el número de teléfono, nombre completo del pagador o representante, el número de hojas y la fecha de presentación de la declaración.

Sección 1 Subsección 1.1

Para nuestro ejemplo, completemos la sección 1 línea por línea:

010 - código del municipio en el que está ubicada la empresa; Puedes encontrarlo en nuestro material de referencia.
030 y 060: indique el KBK para transferir montos a los presupuestos federal y regional. KBK se puede ver
040 y 070 - importes a pagar adicionalmente al final del período de declaración (impuesto), desglosados por presupuesto:
- al presupuesto federal: 60.000 rublos (línea 040);
- al presupuesto regional: 340.000 rublos (línea 070).

Subsección 1.2 Sección 1

Completado por contribuyentes del impuesto sobre la renta que pagan anticipos todos los meses. Para nuestro ejemplo no lo usamos.

Subsección 1.3 Sección 1 Dividendos

Completado por las empresas al pagar el impuesto sobre la renta por dividendos.

Hoja 02 - cálculo de impuestos

La Hoja 02 de la declaración cumplimentada mostrará a partir de qué montos de ingresos y gastos se calculó la base imponible.

Introduzca línea por línea:

010 - resumir todos los ingresos por ventas;
020 — ingresos no operativos (en total);
030 - costos asociados con las ventas;
040 - gastos no operativos;
050 - pérdidas no tenidas en cuenta a efectos fiscales (completar si están disponibles);
060 - monto de ganancia (calcular por líneas: 010 + 020 - 030 - 040), en nuestro ejemplo el total es 5.000.000 de rublos;
070 - ingresos excluidos de las ganancias (si los hubiera);
080-110 - completado según las características específicas de la actividad, la presencia de ingresos, beneficios o pérdidas libres de impuestos;
120 - base imponible;
140-170 - tipos impositivos (deben calcularse a tipos del 3% y 17%);
180 — monto del impuesto (indicamos el monto del año, no el monto a pagar adicionalmente);
190 - importe del presupuesto federal;
200 es el importe del impuesto al presupuesto local.

A continuación de la Hoja 02, es necesario ingresar el anticipo del período anterior. Durante este período se requiere pago adicional:

60.000 rublos - al presupuesto federal (línea 270);
340.000 rublos - al presupuesto de la entidad (línea 271).

Apéndice 1 a la hoja 02

En el Apéndice 1 de la Ficha 02, detalle sus ingresos por línea:

010: todos los ingresos del período del informe.

Luego en detalle:

011 - ingresos por la venta de bienes de producción propia;
012 - ingresos por la venta de bienes adquiridos.

Las líneas restantes se completan si se cumplen las condiciones.

040 - la suma de todos los ingresos por ventas;
100 - ingresos no operativos.

Apéndice 2 a la hoja 02

El Apéndice 2 detalla los costos.

Las líneas 010-030 las completan únicamente las empresas que utilizan el método de acumulación para reconocer ingresos y gastos. Con el método de efectivo, las líneas se dejan en blanco.

010 — gastos de venta de bienes de producción propia;
020 - costos directos asociados con la venta de bienes al por mayor y al por menor;
030 - el costo de los bienes que se compraron para reventa como parte de los gastos;
040 - costos indirectos (monto). Se enumeran detalladamente en las siguientes líneas.

Supongamos que los gastos indirectos de VESNA LLC consistieron en impuestos y la adquisición de propiedad depreciable como inversión de capital:

041 - importes de impuestos y tasas;
043 - gasto en forma de inversión de capital del 30% del importe.

Los campos restantes en nuestro caso permanecen vacíos.

080 - gastos asociados con la venta de un activo fijo, es decir, el valor residual (transferimos información de la línea 350 del Apéndice 3 a la hoja 02);
130 - el monto de los gastos anteriores.

Los gastos de depreciación se indican por separado:

131, 132: importes de depreciación tenidos en cuenta en el período del informe.

Los campos restantes en el Apéndice 2 de la declaración permanecen vacíos si no existen condiciones para completar.

Apéndice 3 a la hoja 02

El Apéndice 3 se elabora solo si la organización durante el período del informe:

vende propiedades depreciables;
vende cuentas por cobrar pendientes;
asume los costos de mantenimiento de la producción;
tuvo ingresos o gastos bajo acuerdos de administración de fideicomisos de propiedad;
vende terreno adquirido durante el periodo del 01/01/2007 al 31/12/2011.

Complete las líneas:

010 - número de unidades vendidas;
030 - producto de la venta;
040 — valor residual;
050: beneficio, que se calcula como la diferencia entre los ingresos y el valor residual.

A continuación del Apéndice 3 las siguientes líneas:

340 — ingresos totales (copiamos el indicador de la línea 030, ya que los campos restantes están vacíos);
350 - gastos (copiamos el indicador de la línea 040, ya que los campos restantes están vacíos).

Características de completar una declaración actualizada.

Se necesitará una declaración actualizada si se descubre un error en los cálculos y el impuesto sobre la renta no se pudo calcular correctamente la primera vez. La declaración modificada indica el importe teniendo en cuenta el error detectado. Si el monto del impuesto se subestima durante el primer cálculo, además de presentar la "aclaración", deberá pagar la diferencia al presupuesto y transferir las multas.

Descargue un modelo de declaración del Impuesto sobre Sociedades 2019

Formulario de declaración de beneficios en formato pdf

Un ejemplo de cómo completar una declaración de impuestos sobre la renta para el 1er trimestre de 2019.

Muestra de cumplimentación de la declaración de la renta del 1er semestre de 2019 online

Puede completar una declaración en los servicios en línea en los sitios web de los desarrolladores de software de contabilidad: My Business, Kontur, Nebo y otros. Algunos sitios le permiten hacer esto libremente, pero generalmente los servicios requieren una pequeña tarifa (hasta 1000 rublos).

La declaración periódica del IVA requiere que el contador sea especialmente cuidadoso y comprenda con precisión el procedimiento para completar todas las líneas de la declaración. Los códigos introducidos incorrectamente o la violación de los índices de control son motivo para negarse a aceptar el informe, realizar una auditoría documental o asumir responsabilidad administrativa/fiscal.

ARCHIVOS

Normas para la presentación de informes.

Según la legislación fiscal vigente, todas las declaraciones de IVA deben presentarse a través de los canales TKS. Al generar un informe, es necesario monitorear los cambios realizados por el Ministerio de Hacienda en el formato electrónico del documento. Para presentar la declaración correctamente, debe utilizar únicamente la versión actual del informe.

El contribuyente del IVA o el agente fiscal dispone de 25 días después del final del trimestre para preparar un informe.

Tenga en cuenta: el uso de una versión impresa de la declaración del IVA está permitido solo para aquellas entidades comerciales que están legalmente exentas de impuestos o no están reconocidas como contribuyentes del IVA y ciertas categorías de agentes fiscales.

Composición de la declaración

La declaración trimestral del IVA contiene dos apartados que se deben cumplimentar:

encabezado (página de título);
el importe del IVA que se pagará al presupuesto o se reembolsará con cargo al presupuesto.

Se presenta documento informativo en formato simplificado (Título y Apartado 1 con guiones añadidos) en los siguientes casos:

realizar transacciones comerciales durante el período del informe que no estén sujetas al IVA;
realizar actividades fuera del territorio ruso;
la presencia de operaciones de producción/comercio de larga duración - cuando la finalización final del trabajo requiere más de seis meses;
una entidad comercial aplica regímenes tributarios especiales (Impuesto Agrícola Unificado, UTII, PSN, USNO);
al emitir una factura con un impuesto dedicado por parte de un contribuyente exento del IVA.

Si se cumplen los requisitos previos especificados, los montos de ventas para tipos preferenciales de actividades se ingresan en la sección 7 de la declaración.

Para los sujetos tributarios que realicen actividades utilizando el IVA, es obligatorio completar todos los apartados de la declaración que cuenten con los correspondientes indicadores digitales:

Sección 2– importes calculados del IVA para organizaciones/empresarios individuales que tengan la condición de agentes fiscales;

Seccion 3– importes de ventas sujetos a impuestos;

Secciones 4,5,6– se utilizan cuando hay transacciones comerciales con una tasa impositiva cero o aquellas que no tienen un estado “cero” confirmado;

Sección 7– se indican los datos sobre las transacciones exentas del IVA;

Secciones 8 – 12 incluyen un resumen de la información del libro de compras, el libro de ventas y el diario de facturas y todos los contribuyentes del IVA los completan utilizando deducciones fiscales.

Llenar secciones de la declaración.

Las normas de declaración del IVA deben cumplir con los requisitos de las instrucciones del Ministerio de Finanzas y del Servicio de Impuestos Federales, establecidas en la orden No. ММВ-7-3/558 de 29 de octubre de 2014.

Pagina del titulo

El procedimiento para completar la hoja principal de la declaración de IVA no difiere de las reglas establecidas para todo tipo de informes al Servicio de Impuestos Federales:

La información sobre el TIN y KPP del pagador está escrita en la parte superior de la hoja y no difiere de la información en los documentos de registro;
El período impositivo se indica mediante el código utilizado para la declaración de impuestos. La decodificación de los códigos se indica en el Apéndice No. 3 del Instructivo para completar la Declaración.
Código de inspección fiscal: la declaración se envía a la división del Servicio de Impuestos Federales donde está registrado el pagador. En el sitio web del Servicio de Impuestos Federales se publica información precisa sobre todos los códigos de las autoridades fiscales territoriales.
El nombre de la entidad comercial corresponde exactamente al nombre especificado en la documentación constitutiva.
Código OKVED: el tipo principal de actividad según el código estadístico se indica en la página del título. El indicador se indica en la carta informativa de Rosstat y en el extracto del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas.
Número de teléfono de contacto, número de hojas de declaración y solicitudes cumplimentadas y presentadas.

La firma del representante del pagador y la fecha de generación del informe están impresas en la portada. En el lado derecho de la hoja hay un espacio para confirmar los registros de la persona autorizada del servicio tributario.

Sección 1

La sección 1 es la sección final en la que el contribuyente del IVA informa los montos sujetos a pago o reembolso con base en los resultados de la contabilidad/contabilidad fiscal y la información de la sección 3 de la declaración.

La hoja debe indicar el código de la entidad territorial (OKTMO) donde opera y está registrado el contribuyente. EN linea 020 para este tipo de impuesto se registra el KBK (código de clasificación presupuestaria). Los contribuyentes del IVA se guían por el KBK para actividades estándar: 182 103 01 00001 1000 110. El KBK se puede aclarar en la última edición de la Orden del Ministerio de Finanzas No. 65n del 01/07/2013.

Atención: Si el BCC se indica incorrectamente en la declaración de IVA, el impuesto pagado no se acreditará en la cuenta personal del contribuyente y se depositará en las cuentas del Tesoro Federal hasta que se aclare la identidad del pago. Se cobrará una multa por pago tardío de impuestos.

Línea 030 se completa solo si la factura es emitida por un contribuyente beneficiario exento del IVA.

En las líneas 040 y 050 Se deben registrar los montos recibidos para el cálculo del impuesto. Si el resultado del cálculo es positivo, el monto del IVA a pagar se indica en la línea 040; si el resultado es negativo, el resultado se registra en la línea 050 y está sujeto a reembolso con cargo al presupuesto estatal;

Sección 2

Esta sección debe ser completada por los agentes fiscales de cada organización para la que tengan este estatus. Pueden ser socios extranjeros que no pagan IVA, arrendadores y vendedores de bienes municipales.

Para cada contraparte se completa una hoja separada del Apartado 2, donde se debe indicar su nombre, TIN (si lo hubiera), BCC y código de transacción.

Al revender bienes confiscados o realizar operaciones comerciales con socios extranjeros, los agentes fiscales completan troki 080-100 Sección 2 – el importe del envío y las cantidades recibidas en concepto de anticipo. El monto total a pagar por el agente fiscal se refleja en línea 060 teniendo en cuenta los valores indicados a continuación líneas – 080 y 090. El monto de la deducción fiscal por anticipos realizados (línea 100) reduce el monto final del IVA.

Seccion 3

La sección principal de la declaración del IVA, en la que los contribuyentes calculan el impuesto a pagar/reembolsar según los tipos previstos por la ley, plantea la mayoría de las preguntas entre los contables. El llenado consecutivo de líneas de sección se ve así:

EN págs.010-040 refleja el monto de los ingresos por ventas (para envío), gravados, respectivamente, a las tasas impositivas y de liquidación aplicables. El monto registrado en estas líneas deberá ser igual al monto de los ingresos registrados en la cuenta 90.1 y mostrados en el cálculo del impuesto a la renta. Si se encuentran discrepancias en los indicadores de las declaraciones, las autoridades fiscales solicitarán explicaciones.
Página 050 completado en un caso especial: cuando una organización se vende como un complejo de activos contables. La base imponible en este caso es el valor en libros de la propiedad multiplicado por un indicador de ajuste especial.
Página 060 se aplica a las organizaciones de producción y construcción que realizan trabajos de construcción e instalación para sus propias necesidades. Esta línea reproduce el costo del trabajo realizado, que incluye todos los costos reales incurridos durante la construcción o instalación.
Página 070– en la columna “Base imponible” de esta línea debe ingresar el monto de todos los cobros en efectivo recibidos a cuenta de las próximas entregas. El importe del IVA se calcula a razón de 18/118 o 10/110, según el tipo de bienes/servicios/trabajo. Si la venta se produce dentro de los 5 días posteriores a que el pago anticipado “caiga” en la cuenta corriente, entonces este monto no se indica en la declaración como anticipo recibido.

En el apartado 3 es necesario ingresar los montos del IVA que, de acuerdo con los requisitos del párrafo 3 del artículo 170 del Código Tributario, deben ser reintegrados en la contabilidad fiscal. Esto se aplica a los montos previamente declarados como deducciones fiscales por motivos preferenciales: el uso de un régimen especial, exención del IVA. Los montos de impuestos restaurados se reflejan en total en la línea 080, con especificación en las líneas 090 y 100.

En las líneas 105-109 Se ingresan datos sobre el ajuste de los montos del IVA en la contabilidad durante el período del informe. Esto puede ser la aplicación errónea de una tasa impositiva reducida, la clasificación errónea de transacciones como no sujetas a impuestos o la imposibilidad de confirmar una tasa cero.

El monto total del IVA acumulado se indica en la línea 110 y consiste en la suma de todos los indicadores reflejados en la columna 5 de las líneas 010-080, 105-109. La cifra impositiva final debe ser igual al monto del IVA en el libro de ventas en función de la facturación total del trimestre del informe.

Líneas 120-190(Columna 3) están dedicadas a las deducciones que exigen el pago del importe del IVA:

El monto de las deducciones en la línea 120 se forma sobre la base de las facturas recibidas de las contrapartes-proveedores y es igual al monto del IVA en el libro de compras.
La línea 130 se completa de manera similar a la página 070, pero contiene datos sobre el monto del impuesto pagado al proveedor como pago por adelantado.
La línea 140 duplica la línea 060 y refleja el impuesto calculado sobre el monto de los costos reales al realizar trabajos de construcción e instalación para las necesidades del contribuyente.
Las líneas 150 a 160 se relacionan con actividades de comercio exterior y equivalen al IVA pagado en la aduana o devengado sobre el costo de los bienes importados a Rusia desde los países de la Unión Aduanera.
En la línea 170 es necesario indicar el monto del IVA previamente devengado sobre los anticipos recibidos si las ventas ocurrieron en el trimestre del informe.
La línea 180 es completada por agentes fiscales y contiene el monto del IVA indicado en la línea 060 de la Sección 2.

El resultado de sumar los montos de las deducciones por todas las causas legales se registra en la línea 190, y las líneas 200 y 210 son el resultado de realizar operaciones aritméticas entre las líneas 110 gr.5 y 190 gr.3. Si el resultado de restar el monto de las deducciones del IVA acumulado es positivo, entonces el valor resultante se refleja en la línea 200 como IVA a pagar. En caso contrario, si el importe de las deducciones supera el importe del IVA calculado, deberá cumplimentar la página 210 gr. 3, cómo se reembolsa el IVA.

Los montos de contribución reflejados en las líneas 200 o 210 de la sección 3 deberán caer en las líneas 040-050 de la sección 1.

La declaración del IVA requiere la cumplimentación de dos anexos del apartado 3. Estos formularios se cumplimentan:

Para activos fijos que se utilizan en actividades gravadas sin IVA. Una condición importante es que el impuesto sobre estos activos se haya aceptado previamente para deducción y ahora esté sujeto a restauración dentro de 10 años. La solicitud refleja individualmente el tipo de sistema operativo, la fecha de puesta en servicio y el monto aceptado para deducción para el año en curso. Esta solicitud debe completarse únicamente en la declaración del cuarto trimestre.
Para empresas extranjeras que operan en la Federación de Rusia a través de sus propias oficinas de representación/sucursales.

Secciones 4, 5, 6

Estos apartados deberán ser cumplimentados únicamente por aquellos pagadores que, en sus actividades, hagan uso del derecho a aplicar un tipo cero de IVA. La diferencia entre las secciones consta de algunos matices:

Sección 4 completado por un contribuyente que pueda documentar el uso legal de la tasa del 0%. La sección 4 establece el reflejo obligatorio del código de transacción comercial, el monto de los ingresos recibidos y el monto de la deducción fiscal declarada.
Sección 6 Se completa en los casos en que, a la fecha de presentación de la declaración, el contribuyente no tuvo tiempo de recolectar un paquete completo de documentos para confirmar el beneficio. Las transacciones injustificadas se incluyen en la sección 6, pero posteriormente pueden aceptarse para reembolso y transferirse a la sección 4. Para ello, se requiere documentación.
Sección 5 Tendrán que ser completados por aquellos "ceros" que anteriormente solicitaron una deducción sobre los documentos, pero recibieron el derecho a aplicar una tasa preferencial solo en este período de informe.

Importante: si existen varios motivos para aplicar la Sección 5, el contribuyente debe completar por separado cada período de informe en el que se reclamó la deducción.

Sección 7

Esta hoja tiene como objetivo transmitir información sobre las transacciones que se llevaron a cabo en el trimestre de informe y, de conformidad con el art. 149 cláusula 2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, están exentos del IVA. Todas las acciones comerciales documentadas están agrupadas por códigos, los cuales se nombran en el Apéndice No. 1 de las instrucciones actuales.

Solo se debe cumplir una condición: la fabricación de productos o la ejecución del trabajo es a largo plazo y se completará en 6 meses calendario.

Secciones 8, 9

Las secciones que aparecieron hace relativamente poco tiempo prevén la inclusión en la declaración de la información que figura en el libro de ventas/libro de compras para el período del informe. Para que las autoridades fiscales realicen automáticamente una auditoría documental, estas hojas indican todas las contrapartes "incluidas" en los registros fiscales del IVA.

Según la normativa en secciones 8 y 9 Se debe divulgar información sobre proveedores y compradores (TIN, KPP), detalles de las facturas recibidas o emitidas, características de costos de los bienes/servicios, montos de ingresos e IVA acumulado.

Importante: Los módulos de informes electrónicos permiten conciliar los datos de las secciones 8 y 9 con las contrapartes antes de presentar la declaración. De lo contrario, si los datos no coinciden durante el cotejo con el Servicio de Impuestos Federales, los montos a deducir que no correspondan al libro de ventas del proveedor podrán ser excluidos del cálculo y el monto del IVA a pagar aumentará.

En caso de corrección de datos en facturas previamente declaradas, el contribuyente está obligado a crear anexos a los apartados 8 y 9.

Sección 10, 11

Estas hojas son de carácter específico y están sujetas a registro únicamente por entidades comerciales de varias categorías:

comisionistas y agentes que trabajen por cuenta de terceros;
personas que prestan servicios de transporte;
empresas desarrolladoras.

EN secciones 10-11 Se debe enumerar la información del diario de facturas recibidas y presentadas con los montos del IVA y el volumen de negocios imponible.

Sección 12

La hoja está destinada a ser incluida en la declaración por parte de los contribuyentes que están exentos del IVA. Criterio de llenado sección 12– disponibilidad de facturas con el IVA asignado presentadas a las contrapartes.

Procedimiento para cumplimentar una declaración de IVA

VII. El procedimiento para completar el Apéndice No. 1 de la Sección 3 de la declaración.
"El importe del IVA sujeto a recuperación y pago al presupuesto para el año de informe y años de informe anteriores"

39. El “Apéndice No. 1 de la Sección 3” de la declaración (en adelante, Apéndice No. 1) es elaborado por los contribuyentes una vez al año (simultáneamente con la declaración del último período impositivo del año calendario) durante 10 años. , a partir del año en que ocurrió el momento especificado en el “párrafo 4 del artículo 259” del Código (hasta el 1 de enero de 2009 - en el “párrafo segundo del párrafo 2 del artículo 259” del Código), indicando los datos de los anteriores. años calendario en relación con el procedimiento establecido en los “párrafos 4” y “5 del párrafo 6” del artículo 171" del Código.

39.1. El "Apéndice No. 1" se completa por separado para cada propiedad (activo fijo) (en adelante, la propiedad).

39.2. El "Apéndice No. 1" se completa para el año calendario, que se indica en la portada en el "indicador" "Año del informe".

39.3. El "Apéndice No. 1" se completa para todos los objetos inmobiliarios cuya depreciación se calcula de acuerdo con el "cláusula 4 del artículo 259" del Código (antes del 1 de enero de 2009 - "párrafo segundo del inciso 2 del artículo 259" de el Código) a partir del 1 de enero de 2006.

Para los bienes inmuebles cuya depreciación haya finalizado o hayan transcurrido al menos 15 años desde el momento de su puesta en funcionamiento según los registros contables de un determinado contribuyente, no se presenta el “Anexo N° 1”.

39.4. Al completar el “Apéndice No. 1” es necesario reflejar el TIN y KPP del contribuyente; número de serie de la página.

39.5. Durante 10 años, a partir del año calendario en el que se inició la depreciación de la propiedad según los datos contables tributarios, el contribuyente completa el “Anexo No. 1” en el siguiente orden.

39.6. Los datos “líneas 010” - “070” se completan durante 10 años con los mismos indicadores.

39.7. La línea 010 indica el nombre de la propiedad.

39.8. La “Línea 020” refleja la dirección postal de la ubicación real del inmueble (código postal, código de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia de conformidad con el “Apéndice No. 2” de este Procedimiento, distrito, ciudad, localidad (pueblo, pueblo , etc.), calle (avenida, callejón, etc.), número de casa (propiedad), número de edificio (edificio), número de apartamento (oficina)).

39.9. La “Línea 030” refleja códigos de transacción para objetos inmobiliarios de acuerdo con el “Apéndice N° 1” de este Procedimiento.

39.10. La “Línea 040” refleja la fecha en que se puso en operación el inmueble (día, mes y año calendario en que se puso en funcionamiento el inmueble según datos contables) para efectos del cálculo de la depreciación en contabilidad.

39.11. La “Línea 050” refleja la fecha de inicio de la depreciación de la propiedad de acuerdo con el “párrafo 4 del artículo 259” del Código (hasta el 1 de enero de 2009 - “párrafo segundo del inciso 2 del artículo 259” del Código). El año indicado en esta línea deberá coincidir con el año indicado en la primera línea de la columna 1 de la “línea 080”.

39.12. La “Línea 060” refleja el valor del inmueble sin incluir impuestos a la fecha de su puesta en servicio según datos contables, a partir del 1 de enero de 2006.

39.13. La “Línea 070” refleja el monto del impuesto aceptado para deducción sobre la propiedad según las declaraciones.

39.14. La columna 1 de la “línea 080” refleja el año calendario.

La primera línea de la columna 1 de la “línea 080” refleja el año calendario en el que comenzó la depreciación de la propiedad según los datos de contabilidad fiscal.

En la columna 1 de la “línea 080” se indican los años calendario en orden ascendente. Los indicadores compilados para el primer año calendario o años calendario anteriores al año calendario para el cual se compila el "Apéndice No. 1" se transfieren de las columnas 2 a 4 a la "línea 080" (columnas 8, 10 a 11 a la "línea 020" de el apéndice de la declaración, compilado para 2006 y 2007 en el formulario aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de noviembre de 2006 N 136n “Sobre la aprobación del formulario de declaración de impuestos sobre el impuesto al valor agregado y el Procedimiento para completar it out” (registrado por el Ministerio de Justicia de Rusia el 30 de noviembre de 2006, número de registro 8544 )), compilado para estos años, en las columnas 2 a 4 en la “línea 080” en las líneas correspondientes del Apéndice No. 1, compilado para el año calendario indicado en la portada en el “indicador” “Año del informe”.

39.15. La columna 2 de la “línea 080” refleja la fecha de inicio del uso de la propiedad para realizar las operaciones especificadas en el “cláusula 2 del artículo 170” del Código en el año calendario para el cual se elabora el “Apéndice No. 1”. Si el contribuyente, durante el año calendario para el cual se elabora el Apéndice No. 1, no tiene casos de uso de esta propiedad para realizar las operaciones especificadas en el “cláusula 2 del artículo 170” del Código, entonces se colocan guiones en las columnas 2 - 4 en la “línea 080”.

39.16. La columna 3 de la “línea 080” refleja la participación como porcentaje, determinada con base en el costo de los bienes (trabajo, servicios) enviados en el año calendario para el cual se elabora el “Apéndice No. 1”, derechos de propiedad transferidos, libres de impuestos. y especificado en el “cláusula 2 del artículo 170" del Código, en el costo total de los bienes (obras, servicios), derechos de propiedad enviados (transferidos) en el año calendario para el cual se elabora el Apéndice No. 1. El porcentaje se redondea al decimal más cercano (es decir, redondeado a un decimal).

39.17. La columna 4 de la “línea 080” refleja el monto del impuesto a restaurar y pagar al presupuesto de la propiedad para el año calendario para el cual se elabora el “Apéndice No. 1”. El monto especificado se calcula de la siguiente manera: 1/10 del monto (indicador) indicado en la “línea 070” se multiplica por el indicador en la columna 3 de la “línea 080” para el año calendario para el cual se compila y divide el Apéndice No. 1 por 100.

39.18. El monto del impuesto reflejado en la columna 4 de la “línea 080” de la línea correspondiente al año calendario para el cual se elabora el “Apéndice N° 1” se traslada a la “línea 090” “Montos de contribución sujetos a recuperación, total” de la sección 3 de la declaración formulada correspondiente al último período impositivo del año natural.

Última actualización:

Esta solicitud la completan empresas que compraron bienes inmuebles, aceptaron la deducción del IVA y comenzaron a utilizar esta propiedad para realizar transacciones libres de impuestos.

El Apéndice 1 de la Sección 3 de la declaración se elabora una vez al año (simultáneamente con la declaración del último trimestre del año calendario) durante 10 años, a partir del año en que comenzó la depreciación de la propiedad, indicando los datos de años calendario anteriores. .

El IVA sobre dichos bienes se restituye de forma especial. Se aplica tanto a cualquier bien inmueble (con excepción de aeronaves, embarcaciones marítimas y de navegación interior, así como a objetos espaciales), y al monto del IVA presentado a la empresa por los contratistas al realizar la construcción de capital o devengado por la empresa cuando realización de trabajos de construcción e instalación para consumo propio.

El IVA debe devolverse no solo sobre la propiedad comprada (construida), que comenzó a utilizarse en transacciones libres de impuestos, sino también en caso de su reconstrucción o modernización (cláusula 6 del artículo 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El impuesto previamente aceptado para deducción está sujeto a restitución cuando el inmueble se utilice posteriormente en operaciones:

no sujeto a impuestos o exento de impuestos;
no reconocido por la implementación;
Rusia no es reconocida como lugar de venta.

La lista de transacciones que no están sujetas al IVA figura en el artículo 149 del Código Tributario. Estos incluyen, en particular:

servicios de provisión de locales residenciales para su uso;
servicios prestados en aeropuertos rusos para el mantenimiento de aeronaves;
servicios de concesión de préstamos en efectivo;
venta de productos médicos según la lista aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia;
venta de artes y oficios populares, cuyas muestras están registradas en la forma prescrita por el Gobierno de la Federación de Rusia;
venta de edificios residenciales, locales residenciales, así como acciones en ellos;
venta de chatarra y desperdicios de metales ferrosos y no ferrosos.

La lista de transacciones no reconocidas como ventas figura en el párrafo 3 del artículo 39 del Código Tributario. Las reglas para determinar el lugar de venta de bienes, obras y servicios se encuentran en sus artículos 147 y 148.

El código establece dos condiciones bajo las cuales no es necesario restaurar el IVA:

si el inmueble ha estado en explotación por la empresa durante al menos 15 años. Pero habrá que restablecer el IVA sobre los costes de reconstrucción y modernización, incluso si al inicio de las obras ya han pasado más de 15 años desde el inicio de las operaciones de la instalación;
si la propiedad está totalmente depreciada (según registros fiscales).

El impuesto debe reintegrarse al final de cada año calendario durante 10 años. El período de 10 años debe comenzar a contar desde la fecha de inicio de la depreciación del activo fijo en la contabilidad fiscal. Para los gastos de reconstrucción y modernización, este período se cuenta a partir del año en que se inició el devengo de la depreciación fiscal sobre el valor modificado del objeto.

Durante 10 años, al final de cada año calendario, es necesario restituir 1/10 del monto del IVA previamente aceptado para deducción.

La solicitud se completa para aquellos objetos inmobiliarios cuya depreciación se devenga a partir del 1 de enero de 2006. Para cada caso de recuperación del IVA por modernización o reconstrucción, deberá completar una solicitud por separado.

La solicitud se redacta y se envía a la oficina de impuestos solo al final del año. Es decir, dentro de los plazos establecidos para la presentación de la declaración del IVA del cuarto trimestre del año de declaración (antes del 25 de enero del año siguiente).

En la línea 010, indique el nombre de la propiedad.

En la línea 020, indique la dirección real de ubicación de la propiedad. Aquí anote el código postal y la dirección del objeto, así como el código de la entidad constituyente de la Federación de Rusia, que toma del Apéndice No. 2 del Procedimiento para completar la declaración.

Refleje el código de transacción de la propiedad en la línea 030. Tome este código del Apéndice No. 1 del Procedimiento para el llenado de la declaración.

En la línea 040, indique el día, mes y año en que se puso en funcionamiento el inmueble según datos contables.

La línea 050 refleja la fecha en que se comenzó a cobrar la depreciación de los bienes inmuebles en la contabilidad fiscal. Y en el caso de reconstrucción (modernización), la fecha de inicio de la depreciación del objeto reconstruido (modernizado). El año indicado en esta línea deberá coincidir con el año indicado en la primera línea de la columna 1 de la línea 080.

El costo del inmueble según datos contables (sin IVA), a partir del 1 de enero de 2006, se registra en la línea 060.

En la línea 070, indique el monto del IVA aceptado para deducción sobre bienes inmuebles según declaraciones de impuestos.

Tenga en cuenta: las líneas 010 - 070 se completan durante 10 años con los mismos indicadores.

La línea 080 se completa así. Si está completando la solicitud por primera vez, en la columna 1 (primera línea) indique el año en el que comenzó a calcularse la depreciación de los bienes inmuebles en la contabilidad fiscal.

En el futuro, a lo largo de las líneas 2, 3, 4, etc., las líneas 080 reflejan los años posteriores de depreciación en orden ascendente.

Por ejemplo, una empresa compró un inmueble, por lo que aceptó el IVA como deducción y comenzó a calcular la depreciación en 2016. En 2017, el inmueble comenzó a utilizarse para operaciones no sujetas al IVA. La empresa deberá restituir parte del impuesto previamente aceptado para deducción y presentar un anexo a la declaración del inmueble.

En el anexo a la declaración de 2017, la línea 080 (primera línea) indicará:

en la primera línea - 2016;
en segundo lugar - 2017.

En la solicitud de 2018, la línea 080 indicará:

en la primera línea - 2016;
en segundo lugar - 2017;
en tercer lugar - 2018.

En la solicitud para 2019, la línea 080 indicará:

en la primera línea - 2016;
en segundo lugar - 2017;
en tercer lugar - 2018;
en cuarto lugar - 2019.

En la columna 2 de la línea 080, ingrese la fecha de inicio de uso de bienes inmuebles para transacciones no sujetas al IVA en el año calendario para el cual está elaborando el Apéndice No. 1. Si en este año calendario utilizó bienes inmuebles para transacciones sujetas a impuestos, entonces en las columnas 2 - 4 En la línea 080, coloque guiones.

En la columna 3 de la línea 080, refleje la participación de los bienes enviados (trabajo, servicios), derechos de propiedad no sujetos al IVA en el costo total de envío. La participación se indica como porcentaje y se redondea a un decimal.

Calcule el monto del IVA a restituir y pagar al presupuesto en el año para el cual está elaborando el Apéndice No. 1 en la columna 4 de la línea 080. Hágalo de esta manera: 1/10 del monto indicado en la línea 070, multiplique por la cifra de la columna 3 de la línea 080 del año calendario para el cual elabora la solicitud No. 1, y dividir por 100.

Posteriormente, este monto se traslada a la línea 080 del apartado 3 de la declaración formulada para el cuarto trimestre.

El 12 de enero de 2016, Aktiv JSC adquirió el edificio del taller. El mismo día se puso en funcionamiento el edificio y en febrero comenzó a depreciarse.

El coste del edificio fue de 19.200.000 rublos. (IVA incluido: 3.200.000 rublos).

El monto del impuesto fue aceptado para deducción. En 2017 y años posteriores, el taller comenzó a producir productos sujetos a IVA y libres de IVA.

A partir de 2017, Aktiv deberá completar el Apéndice No. 1 anualmente durante 10 años para restaurar el IVA sobre el costo original del edificio del taller. El importe del impuesto a recuperar se calcula sobre la base del importe del IVA de 320.000 rublos. (3.200.000 rublos: 10 años).

En octubre de 2019, Aktiv reconstruyó el edificio, cuyo coste ascendió a 4.800.000 rublos. (IVA incluido - 800.000 rublos). El costo del edificio aumentó por el monto de los costos de reconstrucción. A partir de noviembre de 2019, la depreciación comenzó a acumularse a partir del nuevo valor modificado.

A partir de 2019, Aktiv deberá completar el Apéndice N° 1 adicional anualmente durante 10 años para recuperar el IVA sobre los costos de reconstrucción de edificios. El importe del impuesto a recuperar se calcula sobre la base del importe del IVA de 80.000 rublos. (800.000 rublos: 10 años).

Así, a partir de 2019, “Activo” llenará dos anexos N° 1 del apartado 3.

Digamos que los ingresos por ventas de productos (sin IVA) fueron:

en 2017

por ventas de productos sujetos al IVA: 42.000.000 de rublos. (40% de su monto total);
por ventas de productos no sujetos al IVA: 63.000.000 de rublos. (60% de su monto total);

en 2018

de las ventas de productos sujetos al IVA: 27.000.000 de rublos. (30% de su monto total);
por ventas de productos no sujetos al IVA: 63.000.000 de rublos. (70% de su monto total);

en 2019

por ventas de productos sujetos al IVA: 21.000.000 de rublos. (15% de su monto total);
por ventas de productos no sujetos al IVA: 119.000.000 de rublos. (85% de su importe total).