Põhivara maksuarvestus 2017-2018aastatettevõtted peavad arvestama kehtivate õigusaktide muudatustega. Hoolimata asjaolust, et põhilised lähenemisviisid ja põhimõtted ei ole muutunud, peaksid ettevõtted võtma arvesse mõningaid nüansse. See artikkel on pühendatud sellele, millele on oluline, et spetsialistid OS-i kirjete korrektseks säilitamiseks kõigepealt keskenduksid.

Millist vara loetakse maksustamisel amortiseeritavaks aastatel 2017-2018?

Aastatel 2017-2018 tuleks endiselt lugeda amortiseeritavaks vara, mida ettevõte kasutab tulu saamise eesmärgil ja mis kuulub ettevõttele omandiõiguse alusel. Sellisel juhul peab sellise vara kasulik eluiga olema üle 12 kuu ja esialgne maksumus peab ületama 100 000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 punkt 1).

MÄRGE! Kulumispiir peaks kehtima ainult nendele põhivaradele, mille ettevõte võttis kasutusele pärast 01.01.2016 (seaduse "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku muutmise kohta" 06.08.2015 nr 7, artikkel 5 150-FZ).

Kui ettevõte plaanib kinnistut oma põhitegevuses kasutada kauem kui 12 kuud, on võimalikud järgmised võimalused:

• kui ettevõte võttis vara kasutusele enne 01.01.2016, kajastatakse see põhivarana, kui selle väärtus on üle 40 000 rubla;
• kui vara on kasutusele võetud pärast 01.01.2016, siis saab seda põhivarana arvesse võtta ainult siis, kui selle väärtus ületab 100 000 rubla.

Kuni 100 000 rubla väärtuses põhivara arvestuse korra kohta. saab lugeda artiklist .

Mida uut põhivara maksuarvestuse eeskirjas aastatel 2017-2018

2017. aasta uuendus on amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade uus klassifikatsioon, mis põhineb uuel OKOF-il (Rosstandi korraldus, 12. detsember 2014 nr 2018-st, Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. a määrus nr 1). muudetud valitsuse 7. juuli 2016 määrusega nr 640) .

MÄRGE! 2017. aastast kehtiv uus põhivara klassifikaator on mõeldud ainult põhivara kasuliku eluea määramiseks tulumaksu arvestamise eesmärgil. Vene Föderatsiooni valitsuse 7. juuli 2016 dekreet nr 640, punkt. 2 Vene Föderatsiooni valitsuse 01.01.2002 määruse nr 1 punkt 1, mis sätestab, et põhivara klassifikaatorit saab kasutada raamatupidamises, on välistatud.

Uues klassifikaatoris on põhivarad rühmitatud erinevalt:

• põhivara koodid ja nimetused on muutunud;
• lisati objektid, mis ei olnud vanas klassifikatsioonis;
• Mõned kaubad on viidud ühest amortisatsioonigrupist teise.

Näiteks veokid kandevõimega 3,5-5 tonni vanas OKOF-is arvati 4. amortisatsioonigruppi (SPI - 5-7 aastat) ja uues kuuluvad nad 5. amortisatsioonigruppi (SPI - al. 7 kuni 10 aastat).

Loomulikult esitasid raamatupidajad sellises olukorras küsimusi: millist SPI-d kasutatakse enne 01.01.2017 kasutusse võetud põhivara puhul ja kas objektidelt, mille puhul on SPI muutunud, on vaja tulumaksu ümber arvestada? Vastuseid neile küsimustele said raamatupidajad näha Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 8. novembri 2016 kirjast nr 03-03-RZ/65124, milles selgitati, et seoses põhivaraga, mis on paigutatud operatsioon enne 1. jaanuari 2017, rakendatakse maksumaksja poolt nende kehtestamisel määratud SPI (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 8. novembrist 2016 nr 03-03-RZ/65124).

Ettevõtetel oli 2018. aastal võimalus tulumaksu (või selle maksu avansilisi makseid) vähendada, kasutades selleks investeeringute maksusoodustust. Ettevõte saab valida operatsioonisüsteemi kulude mahakandmise meetodi:

• arvutada kulumit;
• või kohaldada investeeringute mahaarvamist.

Lisateavet leiate väljaannetest:

Kuidas käsitleda ostetud OS-i käibemaksu

Vene Föderatsiooni maksuseadustik kehtestab kaks võimalikku meetodit äsja ostetud põhivara sisendkäibemaksu summa arvestamiseks:

• aktsepteerima käibemaksu maksubaasi mahaarvamiseks (nagu enamiku ettevõtte poolt tootmises kasutatavate toorainete ja materjalide puhul);
• arvestama põhivara soetusmaksumusse käibemaksu summa, millega selline põhivara võetakse arvestusse nii raamatupidamise kui ka maksustamise eesmärgil.

Konkreetse arvestusmeetodi valik sõltub artikli lõikes 2 sätestatud teatud kriteeriumide täitmisest. 171 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Eelkõige saab ettevõte sisendkäibemaksu maha arvata, kui on täidetud järgmised tingimused:

• ettevõte kavatseb operatsioonisüsteemi kasutada ainult käibemaksuga maksustatavate tegevuste jaoks;
• Põhivara võeti ettevõtte poolt arvestusse;
• Olemas arve, millelt saab määrata OS-i sisendkäibemaksu summa.

TÄHTIS! Põhivara mahaarvamist saab taotleda 3 aasta jooksul pärast põhivara arvestusse võtmise perioodi. Tähtaja möödalaskmisel ei saa mahaarvamist kasutada (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 02.05.2016 nr 03-07-11/5851).

Otsige artiklist veel ühte OS-i mahaarvamise nüanssi .

Kui ettevõte ostis OS-i, mida hakatakse kasutama käibemaksuga mittemaksustatavates tegevustes, siis arvestab ettevõte käibemaksu OS-i arvestuslikus väärtuses.

Kui ettevõttes olevad põhivarad võivad olla nii käibemaksuga maksustatava kui ka mittemaksustatava tegevuse otstarbeks, siis osa sisendkäibemaksust vähendab käibemaksubaasi ja ülejäänud osa tuleb arvestada põhivara soetusmaksumuses ( Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 punkt 4), lähtudes asjakohastest tegevusliikidest saadud tulu osakaalu kohta ettevõtte maksustamisperioodi kogukäibes.

Põhivara algmaksumus raamatupidamises

Kui ettevõte saab/osteb põhivara, on raamatupidamisspetsialisti esmaseks ülesandeks arvutada põhivara maksumus, millega see raamatupidamisse võetakse.

Nagu tuleneb artikli lõikest 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 257 kohaselt arvutatakse operatsioonisüsteemi esialgne maksumus kõigi kulude summana, mis ettevõttel tekkis seoses sellise operatsioonisüsteemi omandamisega.

Selle väärtuse maksuarvestuses saab moodustada:

• OS-i müüjale makstud summa;
• sisendkäibemaks, kui selline OS täidab ettevõtte käibemaksuvaba tegevuse eesmärke, nagu eespool kirjeldatud;
• OS-i ostvale ettevõttele tarnimise kulud;
• muud OS-i tööks ettevalmistamisega seotud kulud (oluline on, et ilma selliste töödeta ei saaks ettevõte OS-i oma tegevuses kasutada, vastasel juhul ei moodusta need kulud OS-i esialgset maksumust);
• tollimaksud, lõivud, riigilõivud jne;
• mõned muud kulud, mis on otseselt seotud ettevõtte poolt operatsioonisüsteemi soetamisega (loetelu on avatud).

MÄRGE! Tuleb meeles pidada, et maksustamise eesmärgil ei sisalda esialgne maksumus laenu intressi, mille ettevõte võttis operatsioonisüsteemi ostmiseks. Raamatupidamises on lähenemine erinev: intressid moodustavad põhivara algmaksumuse.

Infot olukorra kohta, mil põhivara hulka võib sattuda vara, mille algmaksumus jääb alla amortiseeritavaks liigitamiseks kehtestatud piirmäära, loe materjalist .

Mida on oluline meeles pidada OS-i kasuliku eluea õigeks määramiseks

Sageli tekitab maksuarvestuse spetsialistidele raskusi vara kasuliku eluea määramine.

Vaatleme OS-i SPI määramiseks ligikaudset toimingute algoritmi.

Samm 1 . Määrame, millisesse OS-i gruppi ettevõtte ostetud objekt kuulub. Selleks uurime Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. aasta määrusega nr 1 kinnitatud operatsioonisüsteemi klassifikaatorit, mida on muudetud valitsuse 7. juuli 2016. aasta määrusega nr 640 (edaspidi klassifikaator 1), ja korreleerida konkreetne OS vastavate rühmadega. Sel juhul on oluline pöörata tähelepanu mitte ainult klassifikatsiooni 1 nimedele, vaid ka märkustele, kuna seadusandja võib rühmast välja jätta mis tahes operatsioonisüsteemi või, vastupidi, lisada teisi.

TÄHTIS! Kui klassifikatsioonis 1 on OS-i rühm nimetatud, siis selleks, et teada saada, kas ettevõtte OS-i objekt on sellises rühmas, peate kasutama OKOF-i.

Pärast vastavuse tuvastamist võtab ettevõte amortisatsioonigrupi jaoks klassifikaatoris 1 ette nähtud SPI raamistiku ja määrab oma operatsioonisüsteemile mis tahes SPI, mis vastab klassifikatsiooni 1 intervalli väärtustele. Nii seisab ministeeriumi kirjas. Venemaa rahandus 31. märtsil 2016 nr 03-03- 06/1/18112.

2. samm. Kui SPI-d ei olnud OKOF-i abil võimalik kindlaks teha, peab ettevõte seda tegema oma arvutuste abil, mis põhinevad OS-i tootjate tehnilistel dokumentidel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 6).

Boonusamortisatsiooni kasutamise nüansid

Amortisatsiooniboonus on järgmine punkt, millest peaks selge arusaam olema ka igal organisatsiooni varaarvestuse spetsialistil.

TÄHTIS! Boonusamortisatsiooni saab kasutada ainult maksuarvestuse eesmärgil. Selle kasutamine ei mõjuta mingil moel finantsaruandeid.

Amortisatsiooniboonuse olemus taandub järgmisele: ettevõttel on operatsioonisüsteemi soetamise hetkel võimalik koheselt kuludesse kanda kuni 30% operatsioonisüsteemi algsest maksumusest, vähendades seeläbi oluliselt tulude maksubaasi. maks.

Samal ajal ei tohiks me unustada, et sellist lisatasu saab rakendada mitte ainult uutele operatsioonisüsteemidele, vaid ka olemasolevatele, mis on läbinud moderniseerimise.

Lisateavet moderniseerimise kohta leiate artiklist .

MÄRGE! Boonusamortisatsiooni kohaldamise otsustanud ettevõtte jaoks on oluline vastava sätte koondamine arvestuspõhimõttesse, kirjeldades selle rakendamise korda (millistele põhivaragruppidele see kehtib, kui suur on lisatasu jne). ).

Ettevõte peaks aga teadma, et amortisatsiooniboonus võib koheselt vähendada põhivara algmaksumust 30%, mis tähendab, et järgnevatel maksustamisperioodidel koguneb objektilt kulumit oluliselt väiksemas summas. Vaatamata maksusäästule 1. maksustamisperioodil (kui vara raamatupidamisse võeti), suurendab sellise lisatasu kasutamine järgmistel perioodidel ettevõtte maksukulusid.

Põhivara amortisatsiooni meetodite kohta vaata artiklit .

Kuidas mõjutab OS-i müük maksuarvestust?

Põhivara müümisel võivad ettevõttel tekkida maksutagajärjed nii käibemaksu kui ka tulumaksu osas.

Käibemaksu osas peavad organisatsioonid ennekõike aru saama, et müüdava OS-i puhul varem mahaarvamiseks aktsepteeritud sisendkäibemaksu ei ole vaja tasumiseks taastada. Isegi kui OS müüakse hinnaga, mis on väiksem kui selle jääkväärtus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 punkt 3).

Sellest reeglist on aga erand: kui ettevõte ei müünud ​​oma põhivara, vaid kandis oma põhivara teise äriühingu põhikapitali, tuleb tal taastada üleantud põhivaralt varem mahaarvamiseks aktsepteeritud sisendkäibemaks võrdeliselt selle jääkväärtus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 alapunkt 1, punkt 3).

MÄRGE! Jääkväärtus arvutatakse vastavalt raamatupidamisandmetele esialgse maksumusena, millest on lahutatud kogukulum.

Kui ettevõte müüb operatsioonisüsteemi, võidakse maksumäära rakendada erinevalt. Seega on võimalikud järgmised valikud:

• Ettevõte arvestas põhivara ilma sisendkäibemaksuta. Seejärel lisandub müügihinnale käibemaks tavamääraga 18%.
• Sisendkäibemaks arvati põhivara arvestuslikuks maksumuseks. Sel juhul määratakse käibemaksu summa arvestusliku määraga (18/118) seoses müügihinna ja põhivara jääkväärtuse vahega vastavalt müüva ettevõtte raamatupidamisandmetele (artikli 154 punkt 3). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt).

Põhivara müügiga kaasnevad tulumaksuga seotud tagajärjed:

• ettevõte saab maksustatavat tulu põhivara müügihinna (ilma käibemaksuta) ulatuses;
• kulude osana näitab ettevõte põhivara jääkmaksumuse;
• kui toimingu tulemusena tekib kahjum, hakkab ettevõte seda müüdud objekti järelejäänud SPI-le ühtlaselt maha kandma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 268 punkt 3).

MÄRGE! Põhivara müümisel seotud osapoolele, mille suhtes rakendati amortisatsiooni soodustuse mehhanismi varem kui 5 aastat alates nende kasutuselevõtmisest, kuuluvad amortisatsioonitasu summad taastamisele ja arvestamisele tulumaksubaasi. maks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 259 punkt 9).

OS-i likvideerimise kajastamine maksuarvestuses

Ettevõtte operatsioonisüsteemi saab käsutada mitte ainult müügi, vaid ka näiteks likvideerimise tulemusena.

Kui põhivara likvideeritakse, muutub aktuaalseks küsimus käibemaksu taastamise vajadusest. Hoolimata asjaolust, et objektide likvideerimine enne nende kasuliku eluea lõppu ei ole käibemaksu taastamise vajaduse loetelus, leiab Vene Föderatsiooni rahandusministeerium, et käibemaks tuleks taastada (rahandusministeeriumi kirjad Venemaa 17. veebruari 2016. a nr 03-07-11 /8736, 18.03.2011 nr 03-07-11/61, 29.01.2009 nr 03-07-11/22).

See seisukoht ei leia aga kohtutes toetust (vt Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu 15. juuli 2010. a määrus nr VAS-9903/09 asjas nr A32-26937/2008-19/ 491, Põhja-Kaukaasia ringkonna halduskohtu 29. oktoobri 2014. a resolutsioon nr F08 -7499/2014 asjas nr A53-17381/2013, FAS Põhja-Kaukaasia ringkond 23.11.2012 asjas nr A32- 36919/2011, FAS Moskva ringkond, 23. märts 2012 asjas nr A40-51601/11-129-222 , FAS Volga ringkond 27. jaanuar 2011 asjas nr A55-7952/2010, FAS detsember Lääne-Siberi ringkond 15, 2009 kohtuasjas nr A45-4004/2009, FAS Central District 10. märtsil 2010 kohtuasjas nr A35-8336\08 -C8).

Sel juhul saab ettevõte käibemaksu maha arvata likvideerimisprotsessiga seotud tööde pealt, kuid alles pärast vastava töö vastuvõtmise akti allkirjastamist ja selle töö eest arve laekumist (art 171 p 6, p 1 art 1 .172 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Tulumaksu osas tekivad operatsioonisüsteemi likvideerimisel teatud tagajärjed:

• põhivara jääkväärtus ja likvideerimiskulud sisalduvad mittetegevuskuludes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 265 alapunkt 8, punkt 1);
• OS-i likvideerimise tulemusel saadud materjalide turuväärtus võetakse arvesse mittetegevustuluna (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 punkt 13).

Kui ettevõte järgib eeltoodud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi seisukohta likvideeritud põhivara käibemaksu taastamise küsimuses, siis arvatakse taastatud käibemaks muude kulude hulka (Rahvaseaduse artikli 170 punkt 3, artikkel 264). Vene Föderatsiooni maksuseadustik, Venemaa rahandusministeeriumi kiri 4. mai 2016 nr 03-07- 11/25579).

Tulemused

Põhivara arvestuse mehhanism aastatel 2017-2018 jäi põhimõtteliselt samaks. Alates 1. jaanuarist 2017 on muutunud amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikatsioon.

Alates 01.01.2018 on ettevõtetel õigus valida, kuidas võtta tulumaksu arvestamisel arvesse põhivara maksumust: arvestada amortisatsiooni või rakendada investeeringumaksu mahaarvamist.

Põhivara arvestustehingute korrektseks kajastamiseks aruandluses on oluline mõista, kuidas määratakse objekti IPI, kuidas arvutatakse selle alg- ja jääkväärtust, kuidas soetamis- ja müügitehingud mõjutavad käibemaksu ja tulumaksu määramise mehhanismi. Lisaks on olulised põhivara amortisatsiooni arvestamise küsimused.

Et teha kindlaks, milliseid objekte saab liigitada väheväärtuslikuks põhivaraks, millisest summast 2019. aastat arvestada ja kuidas neid arvesse võtta, määrame piirmäärad.

Kulude piirmäärad on korrigeeritud. Nüüd peaks kohe bilansis mahakandmisele kuuluv põhivara sisaldama objekte, mis maksavad 10 000 rubla või vähem. Meenutagem, et kuni 2019. aastani kajastati sellise varana põhivara väärtusega kuni 3000,00 rubla.

Kui palju peaksin sel aastal arvestama põhivaralt 100% amortisatsiooni? Kohandatud on ka kululimiite: 10 000-100 000 rubla.

Põhivarade puhul, mille maksumus on üle 100 000 rubla, tuleks amortisatsioon arvutada vastavalt valitud meetodile. Tuletame meelde, et 2019. aastal on amortisatsiooni arvutamiseks kolm meetodit:

• lineaarne on kuni selle aastani ainus kättesaadav meetod;
• tasakaalu vähendav meetod;
• kulude mahakandmise meetod proportsionaalselt toodetud toodetega.

Järelikult võib kogu asutuse vara väärtusega kuni 100 000 rubla klassifitseerida "madala väärtusega".

Organisatsioon on kohustatud oma arvestuspõhimõtetes koondama põhivara, sealhulgas väheväärtusliku vara arvestuse põhipunktid. Vastasel juhul ei saa föderaalse maksuteenistusega probleeme vältida.

OS-i tuvastamise omadused

Eelmisel aastal kohandasid uued föderaalsed raamatupidamisstandardid põhjalikult põhivara kajastamise korda. Peamised muudatused on sätestatud Rahandusministeeriumi korralduses nr 257n. Ametnikud esitasid ka metoodilisi soovitusi uutele standarditele üleminekuks 30. novembri 2017 kirjas nr 02-07-07/79257.

Niisiis, mis on 2019. aastal raamatupidamises põhivara? Vaatame põhipunkte. Kõigepealt teeme kindlaks, millises summas peetakse organisatsiooni vara põhivaraks. Selleks pöördume kehtivate raamatupidamisjuhendite poole ja tuvastame, et põhivara kajastatakse objektina, mis vastab järgmistele nõuetele:

1. Vara kasutusaeg on 12 kuud või rohkem.
2. Seda plaanitakse kasutada tegevuste läbiviimiseks ja (või) kasumi teenimiseks.
3. Edasist müüki ega kolmandatele isikutele üleandmist ei ole kavas.

Mingeid miinimum- ega maksimumhinna piiranguid ei ole. Seega, olenemata maksumusest, võib mis tahes objekti liigitada OS-i, kui see vastab ülaltoodud nõuetele. See tähendab, et küsimus: millises mahus põhivara algab 2019. aastal, ei ole asjakohane. Põhivara võib liigitada põhivaraks olenemata selle kulunäitajatest, tasutud soetusmaksumusest ja muudest sarnastest kuludest, mis tehti kinnisvaraobjekti loomise, komplekteerimise või ehitamise eesmärgil.

Põhivara kuni 10 000 rubla 2019. aastal: raamatupidamise omadused

Sellist põhivara kajastatakse bilansivälisel kontol 21. Vara väärtust kajastatakse raha ekvivalendis:

• tegeliku või originaalhinnaga, mis on kinnitatud dokumentidega;
• tinghinnaga, mis on võrdne ühe rublaga (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 04/01/2010 nr 02-06-07/1169).

Näide. Asutus ostis lambi 3500.00 rubla eest. Raamatupidaja kajastas tehinguid:

Põhivara kulumit 2019. aastal eelarvelistes organisatsioonides, aga ka autonoomsetes ja valitsusasutustes selle varaobjektide rühma kohta ei arvestata! Ehk siis vara väärtus kantakse korraga maha jooksevkulude kontole või põhitootmise kontole ning selliseid varasid bilansis ei arvestata. Samal ajal toimub objekti arvestus spetsiaalsel bilansivälisel kontol, mis võimaldab usaldusväärset analüütilist arvestust.

Põhivara arvestus hinnaga 10 000 kuni 100 000 rubla

Vara arvestust peetakse 101 kontol. Peegeldub alghinnaga. Kasutuselevõtmisel kantakse amortisatsioon 100% kontole 401 20 „Jooksvad kulud“ või kontole 109 XX „Tootmise, teenuste osutamise, tööde tegemise kulud“.

Näide. Asutus ostis masina 25 000.00 eest.

Tuletame meelde, et selle kategooria varade puhul on lubatud pidada grupiarvestust. Põhivara grupiarvestust eelarvelistes asutustes saab aga 2019. aastal läbi viia vaid siis, kui on täidetud järgmised tingimused:

1. OS on homogeensed, teisisõnu, kogu objektide rühmal on samad omadused (hind, nimi, tootja, otstarve, tehnilised omadused).
2. Varade all mõeldakse äri- või tootmisseadmeid või lava- ja tootmisrajatisi. Näiteks dekoratsioonid, mööbel, rekvisiidid ja rekvisiidid.
3. Selliste varade maksumus ei tohi ületada 100 000 rubla (kaasa arvatud) ühiku kohta. Kui esialgne hindamine on üle maksimumnäitaja, siis tuleks 2019. aastal eelarvelistes asutustes põhivara arvestust teha eraldi, gruppidesse liitmata.

Nagu teate, jõustuvad 1. jaanuarist 2018 avaliku sektori organisatsioonide jaoks esimesed viis föderaalset raamatupidamisstandardit:

• Standard "Avaliku sektori organisatsioonide raamatupidamise ja aruandluse kontseptuaalne alus", kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 31. detsembri 2016. aasta korraldusega N 256n;
• Standard "Raamatupidamise (finants)aruannete esitamine", kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 31. detsembri 2016. aasta korraldusega N 260n;
• Standard "Põhivara", kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 31. detsembri 2016. aasta korraldusega N 257n;
• Standard "Rent", kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 31. detsembri 2016. aasta korraldusega N 258n;
• Standard "Varade väärtuse langus", kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 31. detsembri 2016. aasta korraldusega N 259n

Millist kirjavahetust tuleb aruannetevahelisel perioodil kajastada?

Kogu kirjavahetus objektide põhivara - kinnisvara osana kajastamise, samuti põhivara uutele raamatupidamiskontodele ülekandmise kohta toimub aruannetevahelisel perioodil.

Raamatupidamiskanded kajastatakse raamatupidamise tõendi (f. 0504833) alusel kontol 0 401 30 000 “Eelmiste aruandeperioodide majandustulemus”.

Vaatame neid olukordi näidetega.

Näide 1.

Kontol 0 101 12 000 maksumusega 100 000 rubla. Eelarveasutus on teinud renditud vara lahutamatuid parendusi, lahutamatute parenduste kulum on 40 000 rubla. Alates 01.01.2018 kajastatakse põhivarana renditud vara kapitalirendi objektina. Selle raamatupidamine korraldatakse arvel 0 101 12 000. Objekti katastriväärtus on 2 000 000 rubla. Aruandevahelisel perioodil tuleb uue põhivaraobjekti kajastamiseks kirjendada järgmised raamatupidamiskanded:

• Deebet 0 104 12 000 Krediit 0 101 12 000 Summa 40 000,00 RUB - Kinnisvaraobjektide väärtuse ülevaatamise kuupäeva seisuga kogunenud amortisatsiooni mahakandmine (objekti väärtuse vähendamisel.
• Deebet 0 101 12 000 Krediit 0 401 30 000 Summa 1 940 000,00 RUB - Kinnistu väärtuse suurenemine praeguse katastriväärtuseni.

Näide 2.

Kinnisvaraobjektid, mis on registreeritud enne 1. jaanuari 2018 kontodel 0 101 13 000 "Struktuurid - asutuse kinnisvara" tuleb kanda raamatupidamisse kontodel 0 101 12 000 "Mitteeluruumid (hooned ja rajatised) - asutuse kinnisvara" institutsioon". Selline ülekanne tehakse aruannetevahelisel perioodil, kasutades raamatupidamiskirjeid:

• deebet 0 401 30 000 krediit 0 101 13 000
• deebet 0 101 12 000 krediit 0 401 30 000

Kajastatakse struktuuri bilansilise väärtuse ülekandmine kontolt 101 13 kontole 101 12

• deebet 0 104 13 000 krediit 0 401 30 000
• deebet 0 401 30 000 krediit 0 104 12 000

Kajastub akumuleeritud amortisatsiooni ülekandmine objektile

Vastame teie küsimustele

>Küsimus: Kui riigiasutus rendib ruume eraisikult, kuid tal ei teki selle ruumide ülalpidamisega seotud kulusid, kas sel juhul on vaja rakendada uut GHS-i “Rendit”?

Vastus: Jah, sest on sõlmitud üürileping, mis tähendab, et tuleb rakendada uut GHS-i “Rent”.

>Küsimus: Mind üldiselt huvitab põhivara uutele standarditele üleviimine, millistelt kontodelt kanda?

Vastus: Põhivara ülekandmine eelarve (raamatupidamise) raamatupidamises GHS „Põhivara“ esmakordsel rakendumisel (alates 01.01.2018) teise põhivara gruppi või muusse arvestusobjektide kategooriasse, samuti kajastamine bilansis äsja kajastatud varade arvestus objektide (varade) esmakordsel kasutuselevõtul toimub aruannetevahelisel perioodil kontol 0 401 30 000 "Eelmiste aruandeperioodide majandustulemus" raamatupidamise tõendi (f. 0504833) alusel, loodud raamatupidamiskohustuslase poolt arvestuspõhimõtete raames kehtestatud viisil läbiviidud Põhivara inventuuri andmete alusel. Seega tuleb 1. jaanuari 2018 seisuga kontodel 101.X3 arvel olevad hooned üle kanda kontodele 101.X2 ja raamatukogu kogu kontodelt 101.X7 kontodele 101.X8. Põhivara grupi "Püsikud istutused" arvestusse on alates 1. jaanuarist 2018 ette nähtud konto 0 101 07 000 "Bioloogilised ressursid" ja objektide rühmale "Kinnisvarainvesteeringud" konto 0 101 13 000 "Kinnisvarainvesteeringud". " on mõeldud.

Artikkel koostatud

Kui teil on selle teema kohta küsimusi, arutage neid meie eksperdiga tasuta telefonil 8-800-250-8837. Meie teenuste loendit saate vaadata veebisaidil UchetvBGU.rf. Samuti võite olla esimene, kes saab uutest kasulikest väljaannetest teada.

Alates 2018. aastast on üksikettevõtjate ja organisatsioonide jaoks hakanud jõustuma üsna tõsised muudatused raamatupidamise ja maksuarvestuse valdkonnas. Ametnikud töötasid välja ja kiitsid heaks mitmeid seaduseelnõusid, mis puudutasid peaaegu kõiki suuremaid makse, maksuaruandlust ja raamatupidamissätteid. Millised muudatused töös ootavad raamatupidajaid 2018. aastal?

Alates 1. jaanuarist 2018 jõustub Vene Föderatsioonis 5 uut raamatupidamisstandardit, mille Vene Föderatsiooni rahandusministeerium võttis vastu 31. detsembril 2016:

• Nr 256n “Avaliku sektori organisatsioonide raamatupidamise ja aruandluse kontseptuaalne raamistik” - kehtestab mõisted ja terminid, mida raamatupidamises ja aruandluses kasutatakse.
• nr 257n “Põhivara” (Põhivara) - määratakse uus põhivara klassifikaator ja rühmitus, uued põhivara maksumuse piirid ja amortisatsiooni arvestamise kord.
• Nr 258n “Üürileising” – võetakse kasutusele rendi jaotus kasutus- ja finants- (mittetegevuseks).
• nr 259n „Varade amortisatsioon - määratakse kindlaks varade väärtuse languse ühtsed tunnused, nende kajastamine raamatupidamises ja aruandluse kord.
• nr 260n „Raamatupidamise (finants)aruannete esitamine - kehtestab nõuded aruannete koosseisule, tähtajad, aruannete esitamise reeglid ja määrab avalikuks esitamiseks vajalikud andmed.

Tähtis! Alates 2018. aastast jõustub vaid osa raamatupidamise muudatustest. Kokku on aastatel 2019-2020 kavas kinnitada veel 24 standardit.

Uute raamatupidamiseeskirjade väljatöötamise kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2017. aasta korraldusega nr 170n. Eelseisvad muudatused puudutavad arvestuspõhimõtete väljatöötamise reegleid, rahavoogude aruannete koostamise põhimõtteid, tingimuslike varade, tingimuslike kohustuste aruandluse algoritme jne.

Uuendused maksuarvestuses

Tänase seisuga on juba kinnitatud maksuseadusandluse muudatused, millega raamatupidajad peavad 2018. aastal arvestama. Uuendused mõjutasid järgmisi maksumakseid:

• : laiendatud on nende tulude loetelu, mida on lubatud selle maksu arvestamisel mitte arvestada, muudetud on personali koolituse ning teadus- ja arendustegevuse kulude arvestamise korda, organisatsioonide loetelu, kellel on lubatud kasutada maksude arvestust. 0% määra on laiendatud.
• Organisatsiooni varamaks: muudetud on soodustuste taotlemise korda ja määratud katastriväärtuse kohaldamise reeglid.
• Käibemaks: lisandus käibemaksuvaba või 0% määraga maksustatavate tehingute nimekiri, tekib tax free süsteem, käibemaksu mahaarvamise õigusi ja mittemaksustatavate tehingute loetelu on piiratud.

Tähtis! Oodatud prognoosid tõsta käibemaksumäär 22%-ni ei täitunud. Reform on edasi lükatud 2019. aastasse.

• Üksikisiku tulumaks: täiendatud on mittemaksustatavate väljamaksete loetelu, muudetud on hasartmänguvõitude ja Venemaa organisatsioonide teatud rublavõlakirjade tasu maksmise korda.
• Kindlustusmaksed: kindlustusmaksete arvutamiseks on kehtestatud limiidid, välja on toodud tegevusliigid, millele on võimalik lihtsustatud süsteemis kohaldada vähendatud tariife.
• Maamaks: välja on töötatud kord maa kategooria muutumise korral laekuva summa arvutamiseks.
• Transpordimaks: osa kallite autode maksusumma arvutamisel kasutatavatest tõusukoefitsientidest on tühistatud.

Uued maksud

2018. aasta maksuarvestuse uudised ei sisalda mitte ainult tavalisi tuntud makseid, vaid ka kahe uue tasu kehtestamist:

• Täiendav tulumaks on pilootprojekt, mis asendab maavara kaevandamise maksu. Esimeses etapis hakkab see kehtima naftatootmisettevõtete tegevuse kohta.
• Kuurorditasu - lisatasu, mida koguvad üksikisikutelt (puhkajatelt) sanatooriumid, puhkemajad, hotellid Vene Föderatsiooni 4 piirkonnas: Stavropoli ja Krasnodari territooriumil, Altai ja Krimmi Vabariigis. See jõustub 1. mail 2018.

Kutsestandard

Raamatupidajate 2018. aasta uudiste hulgas on Kutseliste Raamatupidajate Instituudi (IPA) poolt välja töötatud uue kutsestandardi esilekerkimine. See kirjeldab nõudeid, mida erinevatel ametikohtadel vaja läheb. Nende hulgas:

• haridustase;
• kogemus;
• professionaalsed oskused;
• kogemus;
• vastutuse ja ülesannete hulk.

Lisaks raamatupidamisele ja aruandlusele peavad raamatupidajad:

• jagunemistega ettevõtete tegevuse aruannete pidamine;
• konsolideeritud raamatupidamise aastaaruannete pidamine ja esitamine;
• teenuste pakkumine raamatupidamise valdkonnas;
• raamatupidamisprogrammidega töötamise oskus;
• vajadus täiendkoolituse järele.

Märkusena! Lihtsaim võimalus standardile vastavuse tõendamiseks on läbida testimine mõnes IPB poolt akrediteeritud koolituskeskuses.

Trahvide süsteem

Raamatupidajate jaoks 2018. aastal on üheks olulisemaks muudatuseks karistuste karmistamine vigade eest raamatupidamises ja maksuaruandluses. Samas on rahandusministeerium välja pannud algatuse eristada trahvid raamatupidajatele, kes on registreeritud äriühingutes ja eelarvelistes organisatsioonides. Viimaste eest määratakse suured trahvid. Näiteks ebausaldusväärsete raamatupidamisaruannete esitamine maksab äriorganisatsiooni pearaamatupidajale maksimaalselt 10 000 rubla, avaliku sektori töötajate puhul aga 50 000 rubla. Maksukuritegude eest (näiteks kindlustusmaksete tasumata jätmine) on samuti plaanis lisaks trahvide karmistamisele ka kriminaalvastutuse kehtestamine.

Lisaks on rahandusministeerium koostöös föderaalse maksuteenistusega välja töötanud maksuseadustiku muudatused, mis võimaldavad üksikisikutel ja juriidilistel isikutel üksteise eest trahve maksta. Kuni 2018. aastani võimaldati kolmandate osapoolte organisatsioonide (ja üksikisikute) eest tasumist ainult maksude ja kindlustusmaksete eest. Need muudatused jõustuvad plaanide kohaselt alates aasta teisest poolest.

Video uuenduste kohta:

Põhivara on ettevõtte vara, mida kasutatakse üle 12 kuu toodete tootmiseks, teenuste osutamiseks või muude tööde tegemiseks. Mida pidada 2018. aastal põhivara arvestust ja kuidas amortisatsiooni arvutada – õpid sellest artiklist.

Tähelepanu! Ettevõtted on kohustatud maksma oma põhivaralt kinnisvaramaksu. Järgmine aitab teil maksusumma õigesti määrata ja selle kohta edukalt aru anda:

Programm BukhSoft aktsepteerib raamatupidamises igasuguse keerukusega põhivara. Toimingud ja dokumendid vastavad kõigile juriidilistele nõuetele. Proovige seda tasuta:

Registreerige operatsioonisüsteem võrgus

Kuidas arvestada põhivara raamatupidamises ja maksuarvestuses

Põhivara ei ole ettevõtte vara. Varade klassifitseerimisel operatsioonisüsteemiks on mitu kriteeriumi.
1. objekt on ette nähtud kasutamiseks tootmises, tööde tegemiseks või teenuste osutamiseks, samuti majandamisvajaduseks või rentimiseks;
2. objekti kasutatakse üle 12 kuu;
3. objekt ei ole ette nähtud müügiks;
4. objekt on võimeline tooma majanduslikku kasu.

Need kriteeriumid jäid 2018. aastal samaks kui 2017. Need on kajastatud PBU 6/01 lõikes 4 Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega nr 26n. OS-i näited: hooned, rajatised, seadmed, arvutid, autod, tööriistad jne.

Raamatupidamises kajastatakse põhivara varana, kui selle väärtus on üle 40 tuhande rubla. Maksuarvestuses on vara põhivaraks klassifitseerimise kriteeriumiks väärtus üle 100 tuhande rubla (PBU 6/01 punkt 5, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 punkt 1).

Kuni 100 tuhande rubla väärtuses põhivara arvestus. kaasa arvatud

Kuni 40 tuhande rubla väärtuses vara raamatupidamises kantakse koheselt varude koosseisu või võetakse arvele põhivarana ja arvestatakse amortisatsiooni. Maksuarvestuses kantakse sellised varad maha kas kohe kasutuselevõtul või järk-järgult, võttes arvesse selle kasutusperioodi.

Üle 40 tuhande rubla väärtuses varad raamatupidamises liigitatakse põhivaraks ja amortiseeritakse ning maksuarvestuses kantakse need kulud maha kohe kasutuselevõtul või järk-järgult. Raamatupidamisel ja maksuarvestusel on erinevus, mida nimetatakse ajutiseks (PBU 18/02).

Amortisatsioon on objekti soetusmaksumuse osa regulaarne mahakandmine jooksvateks kuludeks. Kõik põhivarad, mis moodustavad ajutise erinevuse, kuuluvad amortisatsioonile, välja arvatud maatükid, keskkonnakorraldusobjektid ja museaalid. Kuid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 lõike 1 lõigus 3 kehtestatud sätted võimaldavad mitteamortiseeritavat vara kuludes arvesse võtta mitte korraga, vaid järk-järgult. Ettevõte ise näeb oma arvestuspoliitikas ette, kuidas ta arvestab madala väärtusega raamatupidamises ja raamatupidamisdokumentides.

Kui objektide maksumus on 40 000 kuni 100 000 rubla. firma kirjutab maha järk-järgult, siis tuleb samamoodi arvestada odavama varaga (mitte rohkem kui 40 000 rubla). Täpsemalt - Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 20. mai 2016 nr 03-03-06/1/29124. Maksuarvestuses on madalat väärtust võimatu sõltuvalt maksumusest erineval viisil kajastada.

Amortisatsiooni meetodid:
- lineaarne;
– tasakaalu vähendamine;
– kulu mahakandmine kasuliku kasutuse aastate summade alusel;
– kulude mahakandmine proportsionaalselt toodangu mahuga.

Näide amortisatsiooni arvutamisest, kasutades kulu mahakandmise meetodit kasuliku kasutusaastate summaga
Romashka LLC ostis arvuti 2017. aasta jaanuaris. Jaanuaris pandi ka arvuti tööle. Monitori maksumus ilma käibemaksuta on 72 000 rubla. Kasutusaeg - 36 kuud. Raamatupidamises on arvuti põhivara, maksuarvestuses aga väheväärtuslik vara.
Deebet 01 Krediit 08
– 72 000 – arvuti on kasutusele võetud;
Deebet 68 Krediit 77
– 14 400 (72 000 × 20%) – edasilükkunud tulumaksu kohustus (DTL) kajastatud;
Deebet 44 Krediit 02
– 2000 (72 000: 36) – veebruaris kogunenud kulum;
Deebet 77 krediit
– 68 400 (2000 × 20%) – edasilükkunud tulumaksu kohustus tasutud.

Põhivara arvestus, mille väärtus on üle 100 tuhande rubla.

Kogu vara väärtusega üle 100 000 rubla liigitatakse raamatupidamises ja raamatupidamisarvestuses põhivaraks. Maksuarvestuses tuleb amortiseerida vara väärtusega üle 100 000 rubla, mis on kasutusele võetud pärast 31. detsembrit 2015. a. Kõik sellest summast odavamad objektid saab korraga maha kanda (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 256).

Igakuise lineaarse amortisatsiooni meetodi näide
Romashka LLC ostis 2017. aasta aprillis puurmasina väärtusega 700 000 rubla (ilma käibemaksuta). Kasutusiga – 3,5 aastat (42 kuud). 700 000 hõõruda. / 42 kuud = 16 666,67 – igakuine amortisatsiooni summa. Pärast esimest tegevuskuud, st 31.05.2017, kannab Romashka LLC kulud maha vastavalt kannetele: Deebet 20 – Krediit 02.

OS-i tehingud 2018. aastal

Kuidas arvutada amortisatsiooni raamatupidamisprogrammis

1C: Ettevõte

1. Kuu amortisatsiooni arvestamiseks koosta menüüs Toimingud dokument Tavaline toiming toimingu tüübiga Põhivara kulum.

2. Määrake väljal Periood kogunemiskuu ja klõpsake käsul Käivita. Sulgege dokument.

3. Tehingute vaatamiseks avage ajastatud tehingu dokument ja klõpsake nuppu Kuva tehingud ja muud dokumendi liikumised.