Siguran udio odbitka PDV-a je njihov maksimalni iznos za koji se može umanjiti porezna osnovica bez opasnosti od pozivanja fiskalnih vlasti radi davanja službenih objašnjenja. Ovaj izraz se ne koristi u važećem zakonodavstvu i pojašnjenjima Federalne porezne službe; njegov se izračun temelji na praktičnom iskustvu i statističkim podacima. Ako računovođa tvrtke primijeti prekoračenje limita, mora ostaviti "višak" za buduća razdoblja kako bi izbjegao probleme.

Dva su glavna razloga zašto tvrtke izračunavaju siguran postotak odbitka PDV-a:

1. Porezne kontrole na licu mjesta

Prema Naredbi Savezne porezne službe br. MM-3-06/333@, usvojenoj 2007., jedan od kriterija za dodjeljivanje kontrole na licu mjesta od strane poreznih službenika je visok udio odbitaka koji se odražavaju u izvješćima poreznih obveznika. Fiskalne vlasti će posjetiti tvrtku ako utvrde da je pokazatelj za godinu veći ili jednak 89%.

2. Pozivi Federalnoj poreznoj službi

Umjetnost. 31 ostavlja fiskalnim vlastima pravo da pozovu predstavnike poduzeća u poreznu upravu radi davanja službenih objašnjenja. Odbijanje pojavljivanja povlači upravnu odgovornost prema čl. 19.4 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije (do 3 tisuće rubalja za upravljanje organizacijom).

Jedan od kriterija kojim se inspektori rukovode pri određivanju “kandidata” za posjet povjerenstvu je nisko fiskalno opterećenje. O tome govore ako je udio odbitaka u osnovici za obračun PDV-a veći od 89%.

Siguran dio kalkulatora odbitaka PDV-a potreban je isključivo za tvrtke i samostalne poduzetnike koji su priznati kao obveznici ovog poreza. Za poslovne subjekte koji su prešli na posebne režime ("imputacija", jedinstveni poljoprivredni porez, "pojednostavljeni"). Primjenjuju se drugi kriteriji analize izvješća.

Hoće li predstavnici poduzeća biti pozvani u Federalnu poreznu službu ako se ispostavi da u jednoj od tromjesečnih deklaracija pokazatelj koji se proučava prelazi 89%, ali ukupno 12 mjeseci ne doseže graničnu vrijednost? Da, jer je porezno razdoblje za PDV tromjesečje, a izvještavanje se analizira posebno za to vremensko razdoblje.

Siguran udio odbitaka PDV-a: izračun po regijama u zemlji

U stručnim računovodstvenim publikacijama i na stranicama informacijskih i pravnih sustava spominje se koncept sigurnog udjela po regijama. Vrijednosti za sastavne entitete Ruske Federacije značajno se razlikuju. Na primjer, za Kalinjingradsku regiju prema rezultatima 4. kvartala 2017. iznosi 66,9%, za Lenjingradsku regiju 82,7%, za Republiku Ingušetiju - 91,8%.

Da bi se odredile te brojke, uzimaju se podaci o iznosu poreza i odbitaka koje su izračunale organizacije i pojedinačni poduzetnici za određeno razdoblje. Porezne vlasti ih sastavljaju u opće izvješće 1-PDV, generirano za određenu regiju.

Udio = NV/NR* 100%, gdje je:

• NV – porez koji traže svi porezni obveznici za odbitak;
• NR – porez na promet.

Trebamo li se fokusirati na regionalne pokazatelje? Ako udio odbitaka prelazi 89%, ali se ispostavi da je manji od "praga" za predmet, komercijalna struktura nema nikakva jamstva da fiskalne vlasti neće pokazati interes i neće postavljati pitanja.

Izračun sigurnog udjela odbitka PDV-a: formula

Vrijednosti praga u regulatornim dokumentima Savezne porezne službe utvrđene su za 12 mjeseci, ali je razdoblje izvješćivanja za PDV tromjesečje. To znači da kako bi se izbjegli problemi s fiskalnim računima, tvrtka ili samostalni poduzetnik treba tromjesečno obračunavati udio odbitaka za posljednja četiri završena kvartala.

SpetsTorg LLC priprema deklaraciju za 1. kvartal 2018. Kako ne bi došlo do prekoračenja sigurnog udjela, računovođa treba analizirati podatke o iznosima odbitaka i iznosu obračunatog poreza za 2-4 kvartala 2017. godine.

• zbrajaju obračunate iznose poreza za četiri završena tromjesečja koja prethode datumu izvještavanja;
• sažeti odbitke napravljene u tim razdobljima;
• drugu vrijednost podijelite s prvom i pomnožite sa 100%.

Rezultat će biti broj koji treba usporediti s vrijednošću praga od 89% utvrđenom naredbom Savezne porezne službe Ruske Federacije. Postoje dvije mogućnosti:

• rezultat je veći ili jednak 89% - prekoračen je siguran udio odbitaka za PDV 2018, postoji velika vjerojatnost uključivanja tvrtke ili samostalnog poduzetnika na popis izravnih inspekcija Federalne porezne službe;
• rezultat je manji od 89% - porezni obveznik neće postati predmet pozornosti fiskalnih vlasti.

Ako računovođa primijeti da je "prag" prekoračen, preporuča se smanjiti iznos odbitaka. “Višak” se može odbiti od porezne osnovice sljedeće tri godine. To pravo porezni obveznici imaju od 2015. godine.

Važno! Prenošenje odbitaka u sljedeća razdoblja zabranjeno je za transakcije koje uključuju stjecanje dugotrajne imovine i nematerijalne imovine, primitak predujmova od klijenata ili faktura od poreznog agenta.

Kako dati objašnjenja Federalnoj poreznoj službi?

Ako je izračun sigurnog udjela odbitka PDV-a za 2018. pokazao da je "prag" premašen, tvrtka ima pravo ne mijenjati pokazatelje u deklaraciji, već ostaviti sve kako jest. Ovaj put je primjenjiv ako situacija ima objektivne razloge.

Porezna će tijela tražiti pisana objašnjenja u kojima mora biti naznačeno da:

• nema osnova za podnošenje ažuriranih deklaracija za prethodna 4 kvartala;
• visok udio odbitaka je zbog objektivnih razloga;
• Uprava tvrtke planira povećati prihode i smanjiti troškove.

Visoki udio odbitaka može se objasniti povećanjem izdataka u izvještajnom tromjesečju za nabavu sirovina i promidžbu. Ako je razlog prekoračenja "praga" bilo smanjenje prihoda, možete se pozvati na smanjenje potražnje povezano, na primjer, sa sezonskim faktorom. Popratni dokumenti, na primjer, ugovori s dobavljačima proizvoda i usluga, prilažu se uz pismo obrazloženja.

Siguran udio odbitka PDV-a 2018 smjernica je za tvrtke i samostalne poduzetnike koji žele izbjeći pozive poreznoj upravi i nadzor na terenu. Provjera usklađenosti prijave osobni je izbor poreznog obveznika. Ako je “prag” prekoračen iz objektivnih razloga, neće biti sankcija za tvrtku, dovoljno je dati pisano obrazloženje fiskalnim vlastima.

Ako pronađete grešku, označite dio teksta i kliknite Ctrl+Enter.

Visoki udio odbitaka PDV-a može dovesti do velike pozornosti inspektora. Kako se izračunava siguran postotak odbitka PDV-a, gdje mogu pronaći njegovu vrijednost i kako se primjenjuje?

O tome u intervjuu sa stručnjakom IRI Federalne porezne službe za stolnu kontrolu.

- Alevtina Yuryevna, 2007. godine jedan od kriterija za odabir obveznika PDV-a za izravni nadzor bio je visok udio odbitaka od iznosa obračunatog PDV-a za prethodnih 12 mjeseci. Ta je brojka postavljena na 89%. Koliki je trenutno prosječni udio odbitka PDV-a za porezne obveznike koji se ne bave izvozom dobara u inozemstvo?

Od 1. siječnja 2018. prosječni udio odbitaka PDV-a u Rusiji iznosi 88,06%. Osim toga, prosječni udio odbitka PDV-a može se odrediti za svaku regiju. Može biti niža ili viša od nacionalne prosječne stope odbitka.

- Federalna porezna služba ne daje poreznim obveznicima informacije o sigurnim postocima odbitaka. Očito, oni se mogu izračunati na temelju nekih informacija objavljenih na web stranici Federalne porezne službe?

Da, trenutnu veličinu prosječnog udjela odbitaka možete provjeriti pomoću izvješća 1-PDV. Službene informacije o izvješću 1-PDV prikazane su u tablicama na web stranici Federalne porezne službe Rusije: nalog.ru → Ostale funkcije Federalne porezne službe Rusije → Statistika i analitika → Podaci o statističkim obrascima poreznih izvješća.

Porezna služba objavljuje ovo izvješće u dva oblika - konsolidirano i raščlanjeno po sastavnim subjektima Ruske Federacije.

U osnovi, tvrtka može izračunati siguran udio odbitka PDV-a pomoću sljedeće formule:

Udio odbitaka PDV-a za Rusiju/za određenu regiju = Iznos odbitaka PDV-a (redak 210 izvješća 1-PDV za Rusku Federaciju/za regiju) / Obračunati porez (redak 110 izvješća 1-PDV za Rusku Federaciju /za regiju) x 100%

Odnosno, pri određivanju sigurnog udjela odbitaka za one koji se ne bave izvoznim poslovima, uzimaju se u obzir samo poslovi koji se oporezuju poreznim stopama predviđenim u stavcima. 2-4 žlice. 164 Porezni zakon Ruske Federacije.

Na primjer, u skladu s informacijama prikazanim u regionalnom izvješću 1-PDV, objavljenom na web stranici Federalne porezne službe Rusije, siguran udio odbitka PDV-a u Moskvi od 01.01.2018. iznosi 88,9% (12.742.673.812 RUB / 14 159 263 499 rub. x 100%).

- Postoji li gradacija sigurnog udjela odbitaka po djelatnostima - građevinarstvo, proizvodnja, trgovina i sl.?

Porezna služba trenutno ne objavljuje javno dostupne podatke o udjelima odbitaka po djelatnostima. Međutim, ako se udio odbitka PDV-a za pojedinog poreznog obveznika značajno razlikuje od prosjeka, inspektor prilikom uredske kontrole može uzeti u obzir specifičnost djelatnosti koja je utjecala na porezne odbitke.

Porezni obveznik se u obrazloženjima može pozvati i na industrijsku posebnost svoje djelatnosti.

- Kako smo razumjeli, udio odbitaka je određen za 12 mjeseci. Na koje izvješće 1-PDV se trebate usredotočiti pri određivanju udjela sigurnih odbitaka na temelju rezultata prvog kvartala 2018.?

Za utvrđivanje udjela sigurnih odbitaka za poreznu prijavu PDV-a za prvo tromjesečje 2018. godine potrebno je usredotočiti se na podatke iz izvješća 1-PDV na dan 01.01.2018., koje uzima u obzir prijave PDV-a za sljedeće: porezna razdoblja: IV kvartal 2016. godine, I -III kvartal 2017. godine

- Kako organizacija koja nije imala izvozne poslove može utvrditi da li udio odbitka PDV-a koji iskazuje u svojoj deklaraciji odgovara sigurnoj vrijednosti? Koje retke deklaracije treba koristiti za izračun?

Udio odbitka PDV-a utvrđuje se kako slijedi:

Udio odbitka PDV-a poreznog obveznika = Iznos iskazanih odbitaka (redak 190 odjeljka 3 prijave PDV-a) / Iznos obračunanog PDV-a uzimajući u obzir vraćene iznose (redak 118 odjeljka 3 prijave PDV-a) x 100%

Rezultirajući udio odbitaka mora se usporediti s prosječnim (sigurnim) udjelom odbitaka u regiji.

- Ako je udio odbitka PDV-a za neku organizaciju veći od sigurnog udjela za regiju, onda bi to moglo zanimati inspektore. Što mogu poduzeti: zatražiti pojašnjenje, pozvati komisiju, zakazati uviđaj?

Prekoračenje sigurnog udjela odbitka PDV-a samo je jedan od kriterija za procjenu poreznih rizika kojim se inspekcije služe prilikom odabira poreznih obveznika za izravne kontrole. Takvo prekoračenje samo po sebi ne znači automatsko uključivanje u plan inspekcije. Međutim, ako postoje drugi alarmantni kriteriji, porezna uprava može odlučiti zakazati nadzor na licu mjesta.

Međutim, iz istog razloga, tvrtke koje pokušavaju izbjeći nepotrebnu kontrolu poreznih vlasti prilagodbom odbitaka na traženi iznos moraju shvatiti da navođenje odbitaka koji su očito ispod sigurne vrijednosti ne može jamčiti manjak pozornosti poreznih inspektora.

Dopustite mi da vas podsjetim da porezna uprava ima pravo:

• pozvati porezne obveznike radi davanja objašnjenja slanjem pismene obavijesti. I voditelj organizacije i njegov predstavnik koji ima odgovarajuću punomoć mogu se pojaviti kod inspektorata radi davanja objašnjenja;
• uputiti poreznom obvezniku zahtjev za objašnjenje. U skladu s tim, morate biti spremni predstaviti ih.

Pritužbi inspektora ne bi trebalo biti ako porezni obveznik može dokazati da poreznu obvezu obračunava u skladu sa zakonom, a to potvrđuje i dokumentacija koju posjeduje.

Prilikom provjere prijave PDV-a porezni inspektori obračunavaju udio odbitka PDV-a u ukupnom iznosu obračunatog poreza. Stoga prije podnošenja povrata provjerite siguran postotak odbitka PDV-a u 2018. u vašoj regiji.

Siguran udio odbitka PDV-a

Vrijednost praga dopuštenog udjela odbitaka u ukupnom iznosu obračunatog poreza objavljuje Federalna porezna služba kvartalno za svaku regiju zasebno. Izračunajte i provjerite svoj udio kako biste smanjili rizik od porezne kontrole. Porezni inspektori tražit će objašnjenje ako se prekorači siguran postotak odbitka PDV-a.

Siguran udio odbitaka PDV-a u regijama Ruske Federacije

Tablica u nastavku prikazuje siguran postotak odbitaka za 4. kvartal 2018.:

Kako provjeriti svoj udio odbitaka

Kako možete utvrditi prelazi li vaša organizacija sigurnu vrijednost? Ovdje su upute korak po korak.

1. Izračunajte iznos obračunatog PDV-a za posljednja 4 završena kvartala. Uračunat je cjelokupni PDV za sve dionice.
2. Izračunajte iznos odbitaka PDV-a, uzimajući u obzir odbitke u svim odjeljcima.
3. Podijelite ukupni iznos odbitaka s ukupnim iznosom obračunatog poreza i rezultat pomnožite sa 100.
4. Usporedite dobivenu brojku sa sigurnim postotkom odbitaka u vašoj regiji.

Primjer

Romashka LLC nalazi se u regiji Novosibirsk. Iznos obračunatog PDV-a za zadnja 4 kvartala iznosio je 2 400 000 RUB. Iznos odbitaka PDV-a za isto razdoblje iznosio je 2.250.000 rubalja.

Odredimo specifičnu težinu odbitaka od Romashka LLC:

2250000 / 2400000 * 100 = 93,75%

U 3. kvartalu 2017. udio od 90,2% u Novosibirskoj regiji je siguran, što znači da je Romashka LLC u opasnosti.

Što se događa ako je udio odbitaka u deklaraciji iznad granične vrijednosti?

Ako u svojoj deklaraciji prijavite više odbitaka nego što Federalna porezna služba smatra normalnim, pričekajte zahtjev za objašnjenje. I ni pod kojim uvjetima ga ne ignorirajte. Kazne za nedavanje odgovora na zahtjeve poreznih vlasti:

• 5000 rub. (1. stavak članka 129.1. Poreznog zakona Ruske Federacije),
• 20.000 rubalja ako se zahtjev Federalne porezne službe ponovno zanemari (klauzula 2 članka 129.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Nakon što primite svoj zahtjev, provjerite svoj povrat kako biste bili sigurni da ispravno odražava iznose za smanjenje poreza. Ako se zbog pogreške iznos odbitaka pokazao precijenjenim, podnesite ažuriranu deklaraciju. Ako su iznosi ispravno prikazani, objasnite za PDV zašto je udio ulaznog PDV-a veći od prosječnih regionalnih vrijednosti.

Kako prikazati odbitke PDV-a u svojoj prijavi

Reći ćemo vam kako prikazati odbitke u povratu PDV-a pomoću računovodstvenih programa.

• 1 Stope PDV-a i odbici
• 2 Utvrđivanje iznosa PDV-a
• 3 Siguran udio odbitka PDV-a
• 4 Izračun sigurnog udjela odbitka PDV-a
• 5 Kada se odbici PDV-a ne prihvaćaju

Gotovo svi susreli su se sa skraćenicom PDV. Riječ je o porezu na dodanu vrijednost kojim se naplaćuju proizvođači raznih dobara. Točnije, porez plaćaju sami kupci: postotak PDV-a uključen je u cijenu gotovog proizvoda.

Siguran odbitak PDV-a u 2016. godini svakako je važna tema za svakog poduzetnika. Nakon što ste razumjeli ovo pitanje, možete platiti minimalni iznos poreza unutar okvira utvrđenih Poreznim zakonom. Odbitak je novčani iznos za koji se može smanjiti iznos poreza.

Odbitak PDV-a provodi se u prisustvu fakture - računovodstvenog dokumenta, čiji će nedostatak dovesti do odbijanja razmatranja zahtjeva. Fakturu ne izdaje sam porezni obveznik, već druge ugovorne strane s kojima on surađuje.

Razumijevanje svih zamršenosti PDV-a nije tako jednostavno: čak i računovodstveni zaposlenik koji zna svoj posao može imati poteškoća u poreznim "zamršenostima". To je zato što je PDV reguliran velikim brojem regulatornih dokumenata. Ovaj materijal pomoći će vam da uspješno razumijete zamršenost oporezivanja.

Stope PDV-a i odbici

Postoje ukupno tri stope PDV-a:

• 18% je maksimalna stopa, koja se odnosi na većinu objekata;
• 10% je stopa na dječje i prehrambene proizvode;
• 0% - stopa za tvrtke koje se bave izvozom proizvoda (potrebna je dokumentarna potvrda koja se dostavlja poreznoj upravi).

Za izračun iznosa PDV-a uzima se ukupan iznos prihoda, ali odlučujući faktor je dodana vrijednost, o kojoj se govori u nastavku na primjeru paste za zube (u svakoj fazi nabave materijala, proizvodnje i prodaje proizvoda, dobavljač, proizvođač i trgovac plaćaju samo svoje "dodane" troškove).

PDV se plaća na proizvode, radove i usluge prema tome, odbitci su iznosi "ulaznog" PDV-a. Prodavatelj, nakon što je prodao seriju svojih proizvoda, odbija PDV proizvodnog poduzeća i PDV dobavljača sirovina. Posljedično, PDV se plaća na prihode prodavatelja.

Načela obračuna PDV-a najbolje je razumjeti na jasnom primjeru (u ovom slučaju se radi o proizvodnji i prodaji pasta za zube). Dobavljač sirovina osigurava proizvođaču tjestenine potrebne sirovine i materijal. On se pak brine o prodaji konačnog proizvoda trgovačkom poduzeću. Cijena paste za zube određena je cijenom sirovina, troškovima proizvodnje i transporta, planiranim postotkom prihoda poduzeća i PDV-om koji je proizvođač dodao svom dijelu troška.

Pretpostavlja se da je kupnja sirovina koštala 118 rubalja. (uzimajući u obzir stopu PDV-a od 18%, što je jednako 18 rubalja). Proizvođač je prodao pastu za zube trgovačkoj tvrtki za 236 rubalja. (stopa od 18% je 36 rubalja). Trgovačko poduzeće prodaje tjesteninu za 302 rublja. (po istoj stopi PDV-a je 46 rubalja). Budući da je dobavljač sirovina prvi platio PDV u iznosu od 18 rubalja, proizvođač to uzima u obzir i ne plaća 36 rubalja, već 18 rubalja. (36-18=18). Tvrtka koja prodaje platit će umjesto 46 rubalja. rezultirajuća razlika od prethodnog PDV-a (46-36=10 rubalja).

Kako utvrditi iznos PDV-a
Siguran udio odbitka PDV-a

Zahvaljujući odbicima PDV-a, porezni obveznici mogu značajno uštedjeti na plaćanju u gotovini. Tipično, prekoračenje sigurnog praga odbitka za više od 89% može rezultirati kamatama Savezne porezne službe Ruske Federacije. Ali izjava od 89% nije sasvim istinita, jer svaka regija Rusije ima svoj siguran udio odbitaka.

Uz pomoć preporučenih odbitaka možete izbjeći privlačenje nepotrebne pozornosti porezne inspekcije; glavna stvar je ne prijeći utvrđena ograničenja. Ako je iznos odbitaka veći od prosjeka, postoji rizik da vas uhvate. Dovoljno visoke vrijednosti analizira inspekcija, a to će sigurno upozoriti poreznu upravu.

Kako bi se izbjegli mogući problemi u budućnosti, potrebno je smanjiti udio na prosječne vrijednosti, a odbitke prenijeti na povoljnije vrijeme. Kodeks dopušta prijenos odbitaka do tri godine.

Siguran udio odbitaka PDV-a razlikuje se ovisno o regiji Ruske Federacije
Izračun sigurnog udjela odbitka PDV-a

Na primjer, za moskovsku regiju siguran odbitak PDV-a iznosi 90,4%. Radi pojednostavljenja izračuna, postoji iznos od 8.000 rubalja, čiji PDV iznosi 1.220 rubalja. (8000/1,18*0,18 = 1220). Regulirani postotak od 90,4% pomnožen je s iznosom PDV-a od 1220 rubalja. (1220*90,4% = 1103). Iznos je 1103 rubalja. i postoji porezna olakšica, a tvrtka mora platiti 117 rubalja. (1220-1103 = 117), što iznosi 9,6% poreza na dodatnu vrijednost.

Porezno razdoblje PDV-a je tromjesečno, pa je potrebno obračunati odbitke na temelju prijave za 12 mjeseci (odnosno za 4 tromjesečja).

Siguran odbitak PDV-a u 2016
Kada se odbici PDV-a ne prihvaćaju

Povećanje sigurnog udjela odbitaka povlači za sobom povećanje ukupnog iznosa PDV-a koji porezni obveznik mora platiti. Postoji nekoliko slučajeva u kojima uplatitelj ne može nadoknaditi iznos:

• rani zahtjev za odbitak uzrokovat će da ga porezni ured povuče (ako faktura odgovara ranijem datumu od samog odbitka);
• ako je tvrtka predala kopiju računa umjesto originalnog dokumenta (može se dogoditi da će sud takvu povredu smatrati formalnošću, jer se može lako otkloniti davanjem originala);
• Porezni službenici neće moći prihvatiti povrat ako se odbitak odgodi za kasniji datum (ovo je lako ispraviti - morate razjasniti podatke u deklaraciji).

Moguće je da je odbitak ukupnog iznosa PDV-a pogrešno prihvaćen. U tom slučaju potrebno je izdati računovodstvenu potvrdu, koja bilježi podatke o pogrešci i ukazuje na izvještajno porezno razdoblje, ili koristiti posebne računovodstvene stavke.

Odbici PDV-a možda neće biti prihvaćeni u nekim slučajevima.

Čak i ako je sve u redu s PDV-om, ne biste se trebali opustiti. Razlog posjeta poreznih vlasti može biti profitabilnost proizvodnje, porezno opterećenje, usporedba plaća sa statističkim prosjekom, minimalni pokazatelji itd.

PREUZMITE TABLICU Kako saznati veličinu sigurnog udjela odbitka PDV-a u 2016.

Siguran udio odbitka PDV-a- ograničenje koje je odredila porezna služba (Savezna porezna služba Ruske Federacije) za udio odbitaka PDV-a u odnosu na iznos obračunatog poreza. Ako porezni obveznik prekorači utvrđeni udio odbitka PDV-a, porezno tijelo takvog poreznog obveznika smatra potencijalnom metom poreznog nadzora.

Komentar

Federalna porezna služba (FTS) Rusije određuje takozvani sigurni udio odbitka PDV-a. Ako je npr. siguran postotak odbitka PDV-a 89% (ovo je osnovna odobrena razina), to znači da ako je udio odbitka pojedinog poreznog obveznika u prijavi PDV-a za 12 mjeseci veći od tog iznosa, tada porezno tijelo takvog poreznog obveznika smatra potencijalno rizičnim područjem te nad njim provodi porezni nadzor kao predmet prioritet.

Udio odbitka PDV-a utvrđuje se za posljednja 4 porezna razdoblja (tromjesečja) kao postotak odbitka PDV-a prema iznosu obračunatog PDV-a.

Primjer

Iznos obračunatog PDV-a za porezno razdoblje iznosi 1 milijun rubalja. Iznos poreznih odbitaka je 900 tisuća rubalja. Iznos poreza koji se plaća je 100 tisuća rubalja.

Udio poreznog odbitka za PDV iznosi 90% (900 tisuća rubalja: 1 milijun rubalja).

Ako je siguran postotak odbitka PDV-a 89%, tada porezna uprava može obratiti pažnju na takvog poreznog obveznika i provesti porezni nadzor.

Siguran udio odbitaka PDV-a nije predviđen Poreznim zakonom Ruske Federacije i nema sankcija u vezi s njegovim "kršenjem". Ovo je interni alat poreznih vlasti koji vam omogućuje da identificirate one koje treba prvo provjeriti. Dakle, postoje čitavi sektori gospodarstva u kojima je udio odbitaka znatno veći od ruskog prosjeka, pa čak i negativan, na primjer, izvoznici, a takvo je stanje u skladu sa zakonom.

Pritom se mnogi porezni obveznici nastoje usredotočiti na utvrđeni sigurni udio odbitka PDV-a i ne prekoračiti normu kako ne bi bili pod kontrolom. Porezni zakon predviđa mogućnost registracije primljenih računa u knjizi kupovine 3 godine nakon što je kupnja prihvaćena za registraciju (klauzula 1.1, članak 172 Poreznog zakona Ruske Federacije). Zahvaljujući ovoj normi, porezni obveznici mogu regulirati udio odbitka PDV-a u svakom tromjesečju, prihvaćajući za odbitak broj računa koji daju odbitak u okviru standarda. Glavna stvar je ne zaboraviti na neregistrirane fakture i prihvatiti PDV za odbitak na njih u narednim razdobljima, ali najkasnije 3 godine. Ako se ovaj rok prekorači, tada se PDV uopće ne može nadoknaditi iz proračuna (članci 173. i 175. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Sigurna stopa odbitka od 89%?

Siguran udio odbitaka PDV-a određen je u stavku 3. Dodatka br. 2. Ovim dokumentom utvrđuje se jedan od kriterija prema kojem porezno tijelo utvrđuje predmet inspekcije:

"Odraz u poreznim prijavama značajnih iznosa poreznih odbitaka za određeno razdoblje. Udio odbitka poreza na dodanu vrijednost od iznosa poreza obračunatog od porezne osnovice jednak je ili veći od 89% u razdoblju od 12 mjeseci".

Odnosno siguran udio odbitka PDV-a je 89% u razdoblju od 12 mjeseci.

Trenutno su porezne vlasti počele utvrđivati ​​siguran udio odbitaka PDV-a u određenoj regiji. Kao rezultat toga, može se ispostaviti da je u vašoj regiji siguran udio odbitaka PDV-a manji od 89% i tada je sigurnije držati se ove razine.

Na primjer, obično je udio odbitaka u regiji ispod 89% u regiji Samara, regiji Vladimir, regiji Arkhangelsk, regiji Kaliningrad i nekim drugim regijama.

U dopisu Federalne porezne službe Rusije od 10. srpnja 2018. N ED-4-15/13247 „O sprječavanju kršenja poreznog zakonodavstva” navodi se da je jedan od znakova tvrtke koja se bavi letećom akcijom stopa odbitka PDV-a više od 98%. To ne znači da poreznici smatraju preletačima svakoga čiji udio PDV-a u odbitku prelazi 98%, ali u kombinaciji s drugim znakovima visok udio odbitka značajan je znak preletljivog poreza.

Moskva - 94,32%

Moskovska regija - 90,36%

Sankt Peterburg - 92,84%

Lenjingradska oblast - 92,40%

Porezne vlasti izračunavaju takozvani obrazac br. 1-PDV, koji je nešto poput prosječne porezne prijave PDV-a za Rusiju kao cjelinu i za svaku regiju. Ovaj obrazac 1-PDV objavljen je na web stranici Federalne porezne službe Ruske Federacije. Iz toga porezna uprava utvrđuje siguran udio odbitaka (iz reda 110. i 210. Izvješća 1-PDV). Obrazac 1-PDV službeno je odobren, na primjer, Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 23. prosinca 2005. N SAE-3-10/686@ „O odobrenju obrazaca statističkih poreznih izvješća Savezne porezne službe za 2006.”

Kako odrediti siguran postotak odbitka PDV-a u vašoj regiji?

Možete samostalno pratiti obrasce br. 1-PDV objavljene na web stranici Federalne porezne službe Ruske Federacije i izračunati siguran udio odbitka PDV-a u vašoj regiji (iz redaka 110 i 210 izvješća 1-PDV). Primjer takvih objava (sa popisa odaberite obrazac 1-PDV):

U nastavku su podaci o sigurnom postotku odbitka PDV-a po regijama, na temelju gore navedenog izvora.

Valja napomenuti da porezne vlasti sada koriste oba kriterija. Odnosno, morate se pridržavati barem stope odbitka PDV-a od 89%, ali ako je sigurna stopa odbitka PDV-a u vašoj regiji niža, tada je se trebate pridržavati. Ovo je ono što Pismo Federalne porezne službe Rusije od 17. srpnja 2013. N AS-4-2/12722 „O radu povjerenstava poreznih vlasti na legalizaciji porezne osnovice” ima za cilj: 1:

“Odabir poreznih obveznika provodi se na temelju podnesenih prijava PDV-a prema sljedećim kriterijima:

razina odbitaka je viša od prosječne razine za konstitutivni entitet Ruske Federacije za prethodno razdoblje;

Porezni obveznici koji su prijavili stopa odbitka 89 posto ili više;"

1) Dokument (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 17. srpnja 2013. N AS-4-2/12722) je poništen dopisom Federalne porezne službe Rusije od 21. ožujka 2017. N ED-4-15/ 5183@ "O povjerenstvu za legalizaciju porezne osnovice", ali povjerenstvo za praksu nastavlja s radom.

Potpuni popis sigurnog udjela odbitaka PDV-a u Rusiji i po sastavnim entitetima Ruske Federacije