Porezno računovodstvo dugotrajne imovine u 2017.-2018godinetvrtke moraju uzeti u obzir aktualne promjene u zakonodavstvu. Unatoč činjenici da se osnovni pristupi i načela nisu promijenili, tvrtke bi trebale uzeti u obzir neke nijanse. Ovaj je članak posvećen onome na što je važno da se stručnjaci prvo usredotoče kako bi ispravno održavali zapise OS-a.

Koja se imovina smatra porezno amortizirajućom u 2017.-2018.

I u 2017.-2018. godini amortiziraju se nekretnine koje društvo koristi u svrhu ostvarivanja prihoda i koje im pripadaju po pravu vlasništva. U tom slučaju, vijek trajanja takve imovine mora biti duži od 12 mjeseci, a početni trošak mora biti veći od 100.000 rubalja. (1. stavak članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije).

BILJEŠKA! Ograničenje troškova treba se primjenjivati ​​samo na onu dugotrajnu imovinu koju je tvrtka pustila u rad nakon 01.01.2016. 150-FZ).

Ako tvrtka planira koristiti nekretninu u svojoj osnovnoj djelatnosti dulje od 12 mjeseci, moguće su sljedeće opcije:

• ako je tvrtka pustila nekretninu u rad prije 01.01.2016., priznaje se kao dugotrajna imovina ako je njezina vrijednost veća od 40.000 rubalja;
• ako je nekretnina puštena u rad nakon 01.01.2016., tada se može uzeti u obzir kao dugotrajna imovina samo ako njezina vrijednost prelazi 100 000 rubalja.

O postupku računovodstva dugotrajne imovine u vrijednosti do 100.000 rubalja. može se pročitati u članku .

Što je novo u pravilima za porezno računovodstvo dugotrajne imovine u 2017.-2018

Inovacija za 2017. je nova klasifikacija dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine, na temelju novog OKOF-a (Naredba Rosstandarta od 12. prosinca 2014. br. 2018-st, Uredba Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1 s izmjenama i dopunama Uredbom Vlade od 7. srpnja 2016. br. 640) .

BILJEŠKA! Nova klasifikacija dugotrajne imovine, koja se primjenjuje od 2017. godine, namijenjena je samo utvrđivanju vijeka trajanja dugotrajne imovine za potrebe obračuna poreza na dobit. Uredba Vlade Ruske Federacije od 7. srpnja 2016. br. 640, st. 2. stavak 1. Odluke Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1, koji predviđa da se klasifikacija dugotrajne imovine može koristiti u računovodstvene svrhe, isključena je.

U novoj klasifikaciji dugotrajna imovina je drugačije grupirana:

• promijenjene su šifre i nazivi dugotrajne imovine;
• dodani su objekti kojih nije bilo u staroj klasifikaciji;
• Neke stavke su premještene iz jedne amortizacijske skupine u drugu.

Na primjer, kamioni nosivosti od 3,5 do 5 tona u starom OKOF-u bili su uvršteni u 4. amortizacijsku skupinu (SPI - od 5 do 7 godina), a u novom pripadaju 5. amortizacijskoj skupini (SPI - od 7 do 10 godina).

Naravno, u takvoj situaciji računovođe su postavljale pitanja: koji se SPI koristi za dugotrajnu imovinu puštenu u rad prije 01.01.2017. i je li potrebno ponovno izračunati porez na dobit za objekte za koje se SPI promijenio? Odgovore na ova pitanja računovođe su mogle vidjeti u dopisu Ministarstva financija Ruske Federacije od 8. studenog 2016. br. 03-03-RZ/65124, u kojem je objašnjeno da u vezi s dugotrajnom imovinom stavljenom u rada prije 1. siječnja 2017., primjenjuje se SPI koji je odredio porezni obveznik prilikom njihovog uvođenja (dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 8. studenog 2016. br. 03-03-RZ/65124).

Tvrtke su u 2018. godini imale priliku smanjiti porez na dobit (ili predujmove za ovaj porez) korištenjem porezne olakšice na investicije. Tvrtka može odabrati način otpisa troškova operativnog sustava:

• izračunati amortizaciju;
• ili primijeniti investicijski odbitak.

Saznajte više iz publikacija:

Što s PDV-om na kupljeni OS

Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje 2 moguća načina obračunavanja iznosa ulaznog PDV-a na novokupljenu dugotrajnu imovinu:

• prihvatiti za odbitak porezne osnovice za PDV (kao i za većinu sirovina i materijala koje poduzeće koristi u proizvodnji);
• iznos PDV-a uključiti u nabavnu vrijednost dugotrajne imovine, pri čemu će takva dugotrajna imovina biti prihvaćena u računovodstvo i za računovodstvene i za porezne svrhe.

Odabir pojedine računovodstvene metode ovisi o ispunjavanju određenih kriterija propisanih stavkom 2. čl. 171 Porezni zakon Ruske Federacije.

Konkretno, tvrtka može odbiti pretporez ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

• tvrtka namjerava koristiti operativni sustav samo za djelatnosti koje podliježu PDV-u;
• Dugotrajna imovina je prihvaćena za računovodstvo od strane poduzeća;
• Postoji račun iz kojeg možete utvrditi iznos pretpdva na OS.

VAŽNO! Odbitak za dugotrajnu imovinu može se tražiti u roku od 3 godine nakon razdoblja kada je dugotrajna imovina primljena u računovodstvo. Ako se rok propusti, odbitak se ne može koristiti (pismo Ministarstva financija Rusije od 02.05.2016. br. 03-07-11/5851).

U članku potražite još jednu nijansu odbitka OS-a .

Ako je tvrtka kupila OS koji će se koristiti u djelatnostima koje nisu oporezive PDV-om, tada tvrtka uračunava PDV u knjigovodstvenu vrijednost OS-a.

Ako dugotrajna imovina u poduzeću može služiti i za PDV-oporezivu i za neoporezivu djelatnost, tada dio ulaznog PDV-a umanjuje osnovicu PDV-a, a preostali dio treba uzeti u obzir u nabavnoj vrijednosti dugotrajne imovine ( stavak 4. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije) na temelju udjela prihoda od relevantnih vrsta aktivnosti u ukupnom prometu tvrtke za porezno razdoblje.

Početni trošak dugotrajne imovine u računovodstvu

Ako poduzeće prima/kupuje dugotrajnu imovinu, primarni zadatak računovodstvenog stručnjaka je izračunati trošak dugotrajne imovine po kojoj će biti primljena u računovodstvo.

Kako proizlazi iz st. 1. čl. 257 Poreznog zakona Ruske Federacije, početni trošak operativnog sustava izračunava se kao zbroj svih troškova koje je tvrtka imala u vezi sa stjecanjem takvog operativnog sustava.

Ovu vrijednost u poreznom knjigovodstvu mogu formirati:

• iznos plaćen prodavatelju OS-a;
• ulazni PDV, ako će takav OS služiti u svrhe aktivnosti društva bez PDV-a, kao što je gore navedeno;
• troškovi dostave OS-a kupcu;
• drugi troškovi povezani s pripremom OS-a za rad (važno je da bez takvog rada tvrtka ne bi mogla koristiti OS u svojim aktivnostima, inače ti troškovi neće činiti početni trošak OS-a);
• carine, pristojbe, državne pristojbe itd.;
• neki drugi troškovi koji su izravno povezani sa stjecanjem OS-a od strane tvrtke (popis je otvoren).

BILJEŠKA! Treba imati na umu da u porezne svrhe početni trošak ne uključuje kamate na kredit koji je tvrtka podigla za kupnju operativnog sustava. U računovodstvu je pristup drugačiji: kamata čini početni trošak dugotrajne imovine.

Za informacije o situaciji u kojoj se imovina s početnim troškom koji je manji od granice utvrđene za klasifikaciju kao imovine koja se amortizira može uključiti u dugotrajnu imovinu, pročitajte materijal .

Ono što je važno zapamtiti kako biste ispravno odredili vijek trajanja OS-a

Određivanje korisnog vijeka imovine često uzrokuje poteškoće stručnjacima za porezno računovodstvo.

Razmotrimo približni algoritam radnji za određivanje SPI za OS.

Korak 1 . Utvrđujemo kojoj OS grupi pripada objekt koji kupuje tvrtka. Da bismo to učinili, proučavamo klasifikaciju operativnog sustava odobrenu Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1 s izmjenama i dopunama Uredbom vlade br. 640 od ​​7. srpnja 2016. (u daljnjem tekstu klasifikacija 1), i povezati određeni OS s odgovarajućim grupama. U ovom slučaju važno je obratiti pozornost ne samo na nazive u klasifikaciji 1, već i na napomene, budući da zakonodavac može isključiti bilo koji OS iz skupine ili, naprotiv, dodati neki drugi.

VAŽNO! Ako je u klasifikaciji 1 imenovana grupa OS, tada da biste saznali je li OS objekt tvrtke uključen u takvu grupu, morate koristiti OKOF.

Nakon utvrđivanja usklađenosti, tvrtka preuzima SPI okvir propisan u klasifikaciji 1 za amortizacijsku skupinu i postavlja za svoj operativni sustav bilo koji SPI koji odgovara intervalnim vrijednostima klasifikacije 1. Navedeno je u dopisu Ministarstva Financije Rusije od 31. ožujka 2016. br. 03-03-06/1/18112.

Korak 2. Ako nije bilo moguće odrediti SPI pomoću OKOF-a, tvrtka to mora učiniti vlastitim izračunima na temelju tehničke dokumentacije proizvođača OS-a (točka 6. članka 258. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Nijanse korištenja bonus amortizacije

Bonus za amortizaciju sljedeća je točka koju svaki stručnjak za računovodstvo imovine u organizaciji također treba jasno razumjeti.

VAŽNO! Bonus amortizacija može se koristiti samo za potrebe poreznog računovodstva. Njegova uporaba ni na koji način ne utječe na financijska izvješća.

Suština amortizacijskog bonusa svodi se na sljedeće: u trenutku nabave operativnog sustava tvrtka može odmah otpisati do 30% originalne cijene operativnog sustava kao trošak, čime se značajno smanjuje porezna osnovica za prihod. porez.

Istodobno, ne treba zaboraviti da se takva premija može primijeniti ne samo na nove operativne sustave, već i na postojeće koji su prošli modernizaciju.

Za više informacija o modernizaciji pogledajte članak .

BILJEŠKA! Za poduzeće koje se odlučilo za primjenu bonus amortizacije, važno je konsolidirati odgovarajuću odredbu u računovodstvenoj politici, opisujući postupak njezine primjene (na koje skupine dugotrajne imovine se primjenjuje, koliki je iznos bonusa itd.). ).

Međutim, tvrtka treba biti svjesna da bonus za amortizaciju može odmah smanjiti početni trošak dugotrajnog sredstva za 30%, što znači da će se amortizacija na objektu u sljedećim poreznim razdobljima obračunavati u znatno manjem iznosu. Unatoč poreznim uštedama u prvom poreznom razdoblju (kada je imovina prihvaćena za računovodstvo), u sljedećim razdobljima korištenje takve premije povećat će porezne troškove tvrtke.

Za metode amortizacije dugotrajne imovine pogledajte članak .

Kako prodaja OS-a utječe na porezno računovodstvo?

Kod prodaje dugotrajne imovine poduzeće može imati porezne posljedice kako u pogledu PDV-a tako iu pogledu poreza na dobit.

Što se tiče PDV-a, organizacije prije svega moraju shvatiti da ulazni PDV koji je prethodno prihvaćen za odbitak na OS koji se prodaje ne treba vratiti za plaćanje. Čak i ako se OS prodaje po cijeni nižoj od njegove preostale vrijednosti (3. stavak članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Međutim, postoji iznimka od ovog pravila: ako tvrtka nije prodala, već je svoju dugotrajnu imovinu prenijela u temeljni kapital druge tvrtke, morat će vratiti pretporez koji je prethodno prihvaćen za odbitak na prenesenu dugotrajnu imovinu razmjerno iznosu njegovu preostalu vrijednost (podklauzula 1, klauzula 3 čl. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije).

BILJEŠKA! Preostala vrijednost izračunava se prema računovodstvenim podacima kao izvorni trošak umanjen za obračunatu ukupnu amortizaciju.

Kada tvrtka prodaje operativni sustav, porezna stopa može se primijeniti drugačije. Dakle, moguće su sljedeće opcije:

• Društvo je obračunalo dugotrajnu imovinu bez pretporeza. Tada se PDV naplaćuje povrh prodajne cijene po standardnoj stopi od 18%.
• Ulazni PDV uključen je u knjigovodstveni trošak dugotrajne imovine. U tom slučaju iznos PDV-a utvrđuje se po obračunskoj stopi (18/118) u odnosu na razliku između prodajne cijene i ostatka dugotrajne imovine prema knjigovodstvenim podacima društva prodavatelja (čl. 154. st. 3.). Poreznog zakona Ruske Federacije).

U pogledu poreza na dohodak, prodaja dugotrajne imovine povlači sljedeće posljedice:

• društvo ostvaruje oporezivi prihod u visini prodajne cijene dugotrajne imovine (bez PDV-a);
• kao dio rashoda tvrtka iskazuje preostalu vrijednost dugotrajne imovine;
• ako se kao rezultat operacije stvori gubitak, tvrtka ga počinje ravnomjerno otpisivati ​​na preostali SPI za prodani objekt (3. stavak članka 268. Poreznog zakona Ruske Federacije).

BILJEŠKA! U slučaju prodaje povezanoj osobi dugotrajne imovine za koju je primijenjen mehanizam bonusa amortizacije prije 5 godina od dana njihovog stavljanja u pogon, iznosi bonusa amortizacije podliježu obnovi i uključivanju u osnovicu poreza na dohodak. porez (klauzula 9 članka 259 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odraz likvidacije OS-a u poreznom računovodstvu

Operativni sustav u poduzeću može se riješiti ne samo zbog prodaje, već i kao rezultat, recimo, likvidacije.

Ako se dugotrajna imovina likvidira, tada se postavlja pitanje potrebe vraćanja PDV-a. Unatoč činjenici da likvidacija objekata prije isteka njihovog vijeka trajanja nije uključena u popis slučajeva kada je potrebno vratiti PDV, Ministarstvo financija Ruske Federacije vjeruje da PDV treba vratiti (pisma Ministarstva financija Rusije od 17. veljače 2016. br. 03-07-11 /8736, od 18.3.2011. br. 03-07-11/61, od 29. 1. 2009. br. 03-07-11/22).

Međutim, ovo gledište ne nalazi potporu u sudovima (vidi presudu Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 15. srpnja 2010. br. VAS-9903/09 u predmetu br. A32-26937/2008-19/ 491, rješenje Upravnog suda Sjevernokavkaskog okruga od 29. listopada 2014. br. F08 -7499/2014 u predmetu br. A53-17381/2013, FAS Sjevernokavkaskog okruga od 23. studenog 2012. u predmetu br. A32- 36919/2011, FAS Moskovskog okruga od 23. ožujka 2012. u predmetu br. A40-51601/11-129-222, FAS Volga okruga od 27. siječnja 2011. u predmetu br. A55-7952/2010, FAS Zapadnosibirskog okruga od prosinca 15. 2009. u predmetu br. A45-4004/2009, FAS Central District od 10. ožujka 2010. u predmetu br. A35-8336\08 -C8).

U tom slučaju, tvrtka može odbiti PDV na radove povezane s postupkom likvidacije, ali tek nakon što je potpisana potvrda o prijemu za relevantne radove i primljena faktura za te radove (6. stavak članka 171., stavak 1. članka .172 Porezni zakon Ruske Federacije).

Što se tiče poreza na dohodak, kod likvidacije operativnog sustava nastaju određene posljedice:

• preostala vrijednost dugotrajne imovine i troškovi likvidacije uključeni su u neposlovne troškove (podklauzula 8, klauzula 1, članak 265 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• tržišna vrijednost materijala koje je tvrtka primila kao rezultat likvidacije OS-a uzima se u obzir kao neoperativni prihod (članak 250. članka 13. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako se poduzeće pridržava gore navedenog stajališta Ministarstva financija Ruske Federacije o pitanju povrata PDV-a na likvidirana dugotrajna sredstva, tada vraćeni PDV mora biti uključen u ostale troškove (članak 170. stavak 3., članak 264. Poreznog zakona Kodeks Ruske Federacije, dopis Ministarstva financija Rusije od 4. svibnja 2016. br. 03-07-11/25579).

Rezultati

Mehanizam računovodstva dugotrajne imovine u razdoblju 2017.-2018. u osnovi je ostao isti. Od 1. siječnja 2017. godine mijenja se klasifikacija dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine.

Od 01.01.2018., tvrtke imaju pravo birati kako će uzeti u obzir trošak dugotrajne imovine pri obračunu poreza na dobit: obračunati amortizaciju ili primijeniti odbitak poreza na ulaganja.

Da bi se u izvješćima ispravno prikazale računovodstvene transakcije dugotrajne imovine, važno je razumjeti kako se određuje IFI objekta, kako se izračunava njegova početna i preostala vrijednost te kako transakcije stjecanja i prodaje utječu na mehanizam za procjenu PDV-a i poreza na dohodak. Osim toga, od velike su važnosti pitanja obračuna amortizacije dugotrajne imovine.

Kako bismo utvrdili koji se predmeti mogu klasificirati kao dugotrajna imovina male vrijednosti, od kojeg iznosa treba izračunati 2019. i kako ih uzeti u obzir, odredit ćemo maksimalne granice.

Ograničenja troškova su prilagođena. Sada dugotrajna imovina koja podliježe trenutnom otpisu u bilanci treba uključivati ​​objekte koji koštaju 10 000 rubalja ili manje. Podsjetimo, do 2019. kao takva imovina priznata je dugotrajna imovina u vrijednosti do 3.000,00 rubalja.

Koliko ove godine trebam obračunati 100% amortizacije dugotrajne imovine? Ograničenja troškova također su prilagođena: od 10.000 do 100.000 rubalja.

Za dugotrajnu imovinu čija je vrijednost veća od 100.000 rubalja, amortizacija se mora izračunati u skladu s odabranom metodom. Podsjetimo, u 2019. godini postoje tri metode obračuna amortizacije:

• linearna je jedina dostupna metoda do ove godine;
• metoda smanjenja ravnoteže;
• metoda otpisa troška razmjerno proizvedenim proizvodima.

Posljedično, sva imovina institucije u vrijednosti do 100.000 rubalja može se klasificirati kao "male vrijednosti".

Organizacija je dužna konsolidirati ključne točke računovodstva dugotrajne imovine, uključujući imovinu male vrijednosti, u svojim računovodstvenim politikama. Inače se ne mogu izbjeći problemi sa Saveznom poreznom službom.

Značajke prepoznavanja OS-a

Prošle godine novi savezni računovodstveni standardi radikalno su prilagodili postupak priznavanja dugotrajne imovine. Ključne promjene sadržane su u Naredbi Ministarstva financija br. 257n. Službenici su također predstavili metodološke preporuke za prijelaz na nove standarde u dopisu br. 02-07-07/79257 od 30. studenog 2017.

Dakle, što predstavlja dugotrajnu imovinu u računovodstvu u 2019. Pogledajmo ključne točke. Prije svega, utvrdit ćemo u kojem iznosu se imovina organizacije smatra stalnim sredstvom. Da bismo to učinili, okrećemo se trenutnim računovodstvenim uputama i utvrđujemo da se dugotrajna imovina priznaje kao objekt koji ispunjava sljedeće zahtjeve:

1. Rok korištenja nekretnine je 12 mjeseci ili više.
2. Planira se koristiti za obavljanje djelatnosti i (ili) ostvarivanje dobiti.
3. Daljnja prodaja ili prijenos trećim stranama se ne razmatra.

Ne postoje ograničenja minimalne ili maksimalne cijene. Stoga, bez obzira na cijenu, svaki objekt može biti klasificiran kao OS ako ispunjava gore navedene zahtjeve. To znači da pitanje: koliki iznos dugotrajne imovine počinje u 2019. nije relevantno. Imovina se može klasificirati kao dugotrajna imovina neovisno o troškovnim pokazateljima, plaćenom trošku, kao i drugim sličnim troškovima koji su nastali u svrhu stvaranja, montaže ili izgradnje imovine.

Dugotrajna imovina do 10 000 rubalja u 2019: računovodstvene značajke

Takva dugotrajna imovina se vodi na izvanbilančnom računu 21. Vrijednost imovine se odražava u novčanom ekvivalentu:

• po stvarnoj ili izvornoj cijeni, potvrđenoj dokumentima;
• po uvjetnoj cijeni jednakoj jednoj rublji (Pismo Ministarstva financija Rusije od 01.04.2010. br. 02-06-07/1169).

Primjer. Institucija je kupila lampu za 3.500,00 rubalja. Računovođa je prikazao transakcije:

Amortizacija dugotrajne imovine u 2019. godini u proračunskim organizacijama, kao iu samostalnim i državnim institucijama, ne obračunava se za ovu skupinu imovinskih objekata! Drugim riječima, vrijednost imovine jednokratno se otpisuje na račun tekućih troškova ili na račun glavne proizvodnje, a takva imovina se ne vodi u bilanci. Istodobno se predmet evidentira na posebnom izvanbilančnom računu, što omogućuje pouzdano analitičko računovodstvo.

Računovodstvo dugotrajne imovine s cijenom od 10.000 do 100.000 rubalja

Imovina se vodi na 101 računu. Odraženo prema izvornoj cijeni. Prilikom puštanja u rad, amortizacija u iznosu od 100% obračunava se na konto 401 20 „Tekući rashodi“ ili na konto 109 XX „Troškovi proizvodnje proizvoda, pružanja usluga, izvođenja radova“.

Primjer. Ustanova je nabavila stroj za 25.000,00 kn.

Podsjetimo, za ovu kategoriju imovine dopušteno je voditi grupno računovodstvo. Međutim, grupno računovodstvo dugotrajne imovine u proračunskim institucijama u 2019. godini može se provesti samo ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

1. OS su homogeni, drugim riječima, cijela grupa objekata ima iste karakteristike (cijena, naziv, proizvođač, namjena, tehničke karakteristike).
2. Imovina se odnosi na poslovnu ili proizvodnu opremu ili pozornicu i proizvodne objekte. Na primjer, ukrasi, namještaj, rekviziti i rekviziti.
3. Trošak takve imovine ne može premašiti 100.000 rubalja (uključujući) po jedinici. Ako je početno vrednovanje iznad maksimalnog pokazatelja, računovodstvo dugotrajne imovine u proračunskim institucijama u 2019. treba provesti odvojeno, bez kombiniranja u skupine.

Kao što znate, od 1. siječnja 2018. na snagu će stupiti prvih pet federalnih računovodstvenih standarda za organizacije javnog sektora:

• Standard "Konceptualna osnova računovodstva i izvješćivanja organizacija javnog sektora", odobren nalogom Ministarstva financija Rusije od 31. prosinca 2016. N 256n;
• Standard "Prezentacija računovodstvenih (financijskih) izvješća", odobren nalogom Ministarstva financija Rusije od 31. prosinca 2016. N 260n;
• Standard "Dugotrajna imovina", odobren nalogom Ministarstva financija Rusije od 31. prosinca 2016. N 257n;
• Standard "Najam", odobren nalogom Ministarstva financija Rusije od 31. prosinca 2016. N 258n;
• Standard "Umanjenje vrijednosti imovine", odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 31. prosinca 2016. N 259n

Koju korespondenciju treba odraziti tijekom razdoblja među izvješćima?

Sva korespondencija o priznavanju objekata u sastavu dugotrajne imovine - nekretnine, kao i o prijenosu dugotrajne imovine na nova knjigovodstvena računa obavljaju se tijekom međuizvještajnog razdoblja.

Računovodstvena knjiženja odražavaju se na računu 0 401 30 000 „Financijski rezultat prethodnih izvještajnih razdoblja” na temelju Računovodstvene potvrde (f. 0504833).

Pogledajmo ove situacije na primjerima.

Primjer 1.

Na računu 0 101 12 000 po cijeni od 100 000 rubalja. Proračunska institucija izvršila je neodvojiva poboljšanja imovine iznajmljene; ​​obračunata amortizacija na neodvojiva poboljšanja iznosi 40 000 RUB. Od 01.01.2018., nekretnina dana u leasing kao predmet financijskog najma priznaje se kao dugotrajna imovina. Njegovo računovodstvo bit će organizirano na računu 0 101 12 000. Katastarska vrijednost objekta je 2 000 000 rubalja. Tijekom međuizvještajnog razdoblja treba zabilježiti sljedeća računovodstvena knjiženja za priznavanje nove stavke dugotrajne imovine:

• Dug 0 104 12 000 Kredit 0 101 12 000 Iznos 40 000,00 RUB - Otpis amortizacije akumulirane na dan revizije vrijednosti nekretnina (u smanjenju vrijednosti objekta.
• Debit 0 101 12 000 Kredit 0 401 30 000 Iznos 1.940.000,00 RUB - Povećanje vrijednosti nekretnine na trenutnu katastarsku vrijednost.

Primjer 2.

Nekretnine evidentirane prije 1. siječnja 2018. godine na računima 0 101 13 000 “Objekti - nekretnine ustanove” potrebno je prenijeti u knjigovodstvo na računima 0 101 12 000 “Nestambeni prostor (zgrade i građevine) - nekretnine ustanove institucija." Takav prijenos se provodi tijekom međuizvještajnog razdoblja koristeći računovodstvene stavke:

• Debit 0 401 30 000 Kredit 0 101 13 000
• Debit 0 101 12 000 Kredit 0 401 30 000

Prikazan je prijenos knjigovodstvene vrijednosti građevine s računa 101 13 na račun 101 12.

• Debit 0 104 13 000 Kredit 0 401 30 000
• Debit 0 401 30 000 Kredit 0 104 12 000

Prikazan je prijenos akumulirane amortizacije za objekt

Odgovaramo na Vaša pitanja

>Pitanje: Ako državna ustanova iznajmljuje prostore od privatne osobe, ali ne snosi nikakve troškove vezane uz održavanje tih prostora, je li u tom slučaju potrebno primjenjivati ​​novi GHS “Najamnina”?

Odgovor: Da zato sklopljen je ugovor o zakupu, što znači da se mora primijeniti novi GHS “Najam”.

>Pitanje: Općenito me zanima prijenos dugotrajne imovine na nove standarde, s kojih računa na koje trebam prenijeti?

Odgovor: Prijenos dugotrajne imovine u proračunskom (računovodstvenom) računovodstvu nakon prve primjene GHS-a "Dugotrajna imovina" (od 1. siječnja 2018.) u drugu skupinu dugotrajne imovine ili u drugu kategoriju računovodstvenih objekata, kao i odraz na bilancu obračun novopriznate imovine pri prvoj prijavi predmeta (sredstava) provodi se tijekom međuizvještajnog razdoblja na kontu 0 401 30 000 "Financijski rezultat prethodnih izvještajnih razdoblja" na temelju Knjigovodstvene potvrde (f. 0504833), nastaju na temelju podataka iz popisa dugotrajne imovine koji provodi računovodstveni subjekt na način utvrđen u okviru računovodstvenih politika. Dakle, građevine evidentirane na kontu 101.X3 od 1. siječnja 2018. moraju se prenijeti na konto 101.X2, a knjižnična zbirka s konta 101.X7 na konto 101.X8. Za knjiženje grupe stalnih sredstava „Višegodišnji nasadi“ od 1. siječnja 2018. godine namijenjen je konto 0 101 07 000 „Biološki resursi“, a za grupu objekata „Investicijske nekretnine“ konto 0 101 13 000 „Investicijske nekretnine“. " je namijenjeno.

Članak pripremljen

Ako imate pitanja o ovoj temi, raspravite ih s našim stručnjakom besplatni broj 8-800-250-8837. Popis naših usluga možete pogledati na web stranici UchetvBGU.rf. Također možete biti prvi koji će saznati za nove korisne publikacije.

Od 2018. godine počele su djelovati prilično ozbiljne promjene u području računovodstva i poreznog računovodstva za pojedinačne poduzetnike i organizacije. Dužnosnici su izradili i odobrili brojne prijedloge zakona koji su utjecali na gotovo sve glavne poreze, porezna izvješća i računovodstvene odredbe. Kakve promjene u radu očekuju računovođe u 2018. godini?

Počevši od 1. siječnja 2018., u Ruskoj Federaciji stupa na snagu 5 novih računovodstvenih standarda koje je usvojilo Ministarstvo financija Ruske Federacije 31. prosinca 2016.:

• Broj 256n “Konceptualni okvir računovodstva i izvještavanja za organizacije javnog sektora” - utvrđuje koncepte i pojmove koji se koriste u računovodstvu i izvješćivanju.
• Broj 257n “Dugotrajna imovina” (Dugotrajna imovina) - utvrđuje se nova klasifikacija i grupiranje dugotrajne imovine, nove granice nabavne vrijednosti dugotrajne imovine i postupak obračuna amortizacije.
• br. 258n “Najam” – uvodi se podjela najma na operativni i financijski (neoperativni).
• br. 259n „Amortizacija imovine – utvrđuju se jedinstveni znakovi umanjenja vrijednosti imovine, njihovo računovodstveno priznavanje i postupak izvješćivanja.
• Br. 260n „Pružanje računovodstvenih (financijskih) izvješća - utvrđuje zahtjeve za sastav, rokove, pravila za podnošenje izvješća i utvrđuje podatke potrebne za javnu dostavu.

Važno! Od 2018. godine na snagu će stupiti samo dio promjena u računovodstvu. Ukupno se planiraju odobriti još 24 standarda tijekom 2019.-2020.

Postupak za razvoj novih računovodstvenih pravila utvrđen je nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije br. 170n od 31. listopada 2017. Nadolazeće izmjene odnosit će se na pravila za izradu računovodstvenih politika, načela za generiranje izvješća o novčanom toku, algoritme za izvještavanje o potencijalnoj imovini, potencijalnim obvezama itd.

Novosti u poreznom računovodstvu

Od danas su već odobrene izmjene poreznog zakonodavstva, o čemu će računovođe morati voditi računa u 2018. godini. Inovacije su utjecale na sljedeća plaćanja poreza:

• : proširen je popis prihoda koji se ne smiju uzeti u obzir u procesu izračuna ovog poreza, promijenjen je postupak obračunavanja troškova za obuku osoblja i istraživanje i razvoj, popis organizacija kojima je dopušteno koristiti Stopa od 0% je proširena.
• Porez na imovinu organizacija: promijenjen je postupak za primjenu olakšica i utvrđena su pravila za primjenu katastarske vrijednosti.
• PDV: dodan je popis transakcija koje su oslobođene PDV-a ili oporezovane po stopi od 0%, pojavit će se tax free sustav, ograničena su prava na odbitak PDV-a i popis neoporezivih transakcija.

Važno! Očekivana predviđanja o povećanju stope PDV-a na 22% nisu se obistinila. Reforma je odgođena za 2019. godinu.

• Porez na osobni dohodak: proširen je popis neoporezivih plaćanja, promijenjen je postupak plaćanja naknada na dobitke od kockanja i na određene obveznice ruskih organizacija u rubljama.
• Premije osiguranja: utvrđeni su limiti za obračun premija, identificirane su vrste djelatnosti za koje je moguće primijeniti snižene tarife po pojednostavljenom sustavu.
• Porez na zemljište: razvijen je postupak za izračun iznosa naplate u slučaju promjene kategorije zemljišta.
• Porez na promet: ukinut je dio rastućih koeficijenata za izračun iznosa poreza za skupe automobile.

Novi porezi

Porezno-računovodstvene novosti 2018. uključuju ne samo standardne, dobro poznate uplate, već i uvođenje dvije nove naknade:

• Dodatni porez na dohodak pilot je projekt koji će zamijeniti porez na eksploataciju mineralnih sirovina. U prvoj fazi odnosit će se na djelatnosti naftnih kompanija.
• Boravišna pristojba - dodatna naknada koju će od pojedinaca (putnika) naplatiti sanatoriji, kuće za odmor, hoteli u 4 regije Ruske Federacije: Stavropoljski i Krasnodarski teritorij, Altaj i Republika Krim. Stupa na snagu 1. svibnja 2018.

Profesionalni standard

Među novostima u 2018. za računovođe je pojava novog profesionalnog standarda koji je razvio Institut profesionalnih računovođa (IPA). U njemu se navode zahtjevi koji će biti potrebni za različite pozicije. Među njima:

• stupanj obrazovanja;
• iskustvo;
• profesionalne vještine;
• iskustvo;
• niz odgovornosti i zadataka.

Osim računovodstva i izvještavanja, računovođe su dužne:

• vođenje izvješća o poslovanju društava s odjelima;
• vođenje i podnošenje konsolidiranih financijskih izvješća;
• pružanje usluga u području računovodstva;
• poznavanje rada s računovodstvenim programima;
• potreba za naprednim usavršavanjem.

Napomena! Najlakša opcija za dokazivanje usklađenosti sa standardom je podvrgavanje testiranju u jednom od centara za obuku akreditiranih od strane IPB-a.

Sustav kazni

Jedna od najvažnijih promjena za računovođe u 2018. je pooštravanje kazni za pogreške u računovodstvenim i poreznim prijavama. Istodobno, Ministarstvo financija pokrenulo je inicijativu za razlikovanje kazni za računovođe registrirane u trgovačkim društvima i proračunskim organizacijama. Ovi potonji podliježu velikim novčanim kaznama. Na primjer, podnošenje nepouzdanih financijskih izvješća koštat će glavnog računovođu komercijalne organizacije najviše 10.000 rubalja, dok je za zaposlenike u javnom sektoru maksimalni iznos 50.000 rubalja. Za porezne prekršaje (primjerice, neplaćanje premija osiguranja) također se planira ne samo pooštriti kazne, već i uvesti kaznenu odgovornost.

Osim toga, Ministarstvo financija, u suradnji s Federalnom poreznom službom, izradilo je izmjene i dopune Poreznog zakona koje će omogućiti fizičkim i pravnim osobama da plaćaju kazne jedna za drugu. Do 2018. mogućnost plaćanja za organizacije trećih strana (i pojedince) bila je omogućena samo za plaćanja poreza i premije osiguranja. Planirano je da ove izmjene stupe na snagu od druge polovice godine.

Video o inovacijama:

Dugotrajna imovina je imovina društva koja se koristi dulje od 12 mjeseci za proizvodnju proizvoda, pružanje usluga ili obavljanje drugih poslova. Što voditi evidenciju dugotrajne imovine u 2018. i kako izračunati amortizaciju - naučit ćete iz ovog članka.

Pažnja! Tvrtke su dužne plaćati porez na imovinu na svoju dugotrajnu imovinu. Sljedeće će vam pomoći da pravilno odredite iznos poreza i uspješno ga prijavite:

Program BukhSoft prihvatit će dugotrajnu imovinu bilo koje složenosti za računovodstvo. Poslovanje i dokumentacija u skladu su sa svim zakonskim zahtjevima. Isprobajte besplatno:

Registrirajte operativni sustav online

Kako evidentirati dugotrajnu imovinu u računovodstvenom i poreznom knjigovodstvu

Dugotrajna imovina nije nikakvo vlasništvo poduzeća. Postoji niz kriterija prema kojima se sredstva klasificiraju kao OS:
1. objekt je namijenjen za korištenje u proizvodnji, obavljanju poslova ili pružanju usluga, kao i za potrebe upravljanja ili iznajmljivanja;
2. objekt će se koristiti dulje od 12 mjeseci;
3. predmet nije namijenjen prodaji;
4. predmet je sposoban donijeti ekonomske koristi.

Ovi kriteriji u 2018. godini ostali su isti kao u 2017. Odraženi su u stavku 4. PBU 6/01 po nalogu Ministarstva financija Rusije br. 26n. Primjeri operativnih sustava: zgrade, strukture, oprema, računala, automobili, alati itd.

U računovodstvu se dugotrajna imovina priznaje kao imovina ako je njegova vrijednost veća od 40 tisuća rubalja. U poreznom računovodstvu, kriterij za klasifikaciju imovine kao dugotrajne imovine je vrijednost iznad 100 tisuća rubalja (klauzula 5 PBU 6/01, klauzula 1 članka 256 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Računovodstvo dugotrajne imovine u vrijednosti do 100 tisuća rubalja. uključivo

Imovina čija je vrijednost u računovodstvu do 40 tisuća rubalja odmah se otpisuje kao dio zaliha ili se registrira kao dugotrajna imovina i obračunava se amortizacija. U poreznom računovodstvu takva se imovina otpisuje ili odmah nakon puštanja u pogon ili postupno uzimajući u obzir razdoblje njezine uporabe.

Imovina u vrijednosti većoj od 40 tisuća rubalja u računovodstvu je klasificirana kao dugotrajna imovina i amortizirana, au poreznom računovodstvu ti se troškovi otpisuju odmah nakon puštanja u pogon ili postupno. Postoji razlika između računovodstva i poreznog računovodstva, koje se naziva privremenim (PBU 18/02).

Amortizacija je redoviti otpis dijela nabavne vrijednosti objekta na ime tekućih troškova. Sva dugotrajna imovina koja čini privremenu razliku podliježe amortizaciji, osim zemljišnih čestica, objekata upravljanja okolišem i muzejskih predmeta. No, odredbe utvrđene u podstavku 3. stavka 1. članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije dopuštaju da se imovina koja se ne amortizira ne amortizira uračunava u troškove ne odjednom, već postupno. Društvo samo svojom računovodstvenom politikom propisuje kako će uzeti u obzir nisku vrijednost u računovodstvu i knjigovodstvenim evidencijama.

Ako je cijena objekata od 40.000 do 100.000 rubalja. tvrtka postupno otpisuje, tada se na isti način mora uzeti u obzir jeftinija imovina (ne više od 40 000 rubalja). Više detalja - pismo Ministarstva financija Rusije od 20. svibnja 2016. br. 03-03-06/1/29124. U poreznom računovodstvu nemoguće je prikazati nisku vrijednost na različite načine ovisno o trošku.

Metode amortizacije:
– linearni;
– smanjenje ravnoteže;
– otpis troška na temelju zbroja godina korisnog korištenja;
– otpis troška razmjerno obujmu proizvodnje.

Primjer obračuna amortizacije metodom otpisa troška zbrojem godina korisne uporabe
Romashka LLC kupila je računalo u siječnju 2017. I računalo je pušteno u rad u siječnju. Trošak monitora bez PDV-a je 72.000 rubalja. Vijek trajanja – 36 mjeseci. Računalo je u računovodstvu dugotrajna imovina, au poreznom knjigovodstvu nekretnina male vrijednosti.
Debit 01 Kredit 08
– 72.000 – računalo pušteno u rad;
Debit 68 Kredit 77
– 14.400 (72.000 × 20%) – prikazana odgođena porezna obveza (DTL);
Debit 44 Kredit 02
– 2.000 (72.000: 36) – amortizacija obračunata u veljači;
Debit 77 Kredit
– 68.400 (2.000 × 20%) – otplaćena odgođena porezna obveza.

Računovodstvo dugotrajne imovine u vrijednosti većoj od 100 tisuća rubalja.

Sva imovina u vrijednosti većoj od 100.000 rubalja klasificirana je kao dugotrajna imovina u računovodstvu i računovodstvenim evidencijama. U poreznom računovodstvu, imovina u vrijednosti većoj od 100.000 rubalja koja je puštena u rad nakon 31. prosinca 2015. mora se amortizirati. Svi objekti jeftiniji od tog iznosa mogu se otpisati odjednom (članak 256. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Primjer metode mjesečne pravocrtne amortizacije
Romashka LLC kupila je stroj za bušenje vrijedan 700.000 rubalja (bez PDV-a) u travnju 2017. Vijek trajanja – 3,5 godine (42 mjeseca). 700 000 rub. / 42 mjeseca = 16.666,67 – mjesečni iznos amortizacije. Nakon prvog mjeseca rada, odnosno 31.05.2017., Romashka LLC otpisuje trošak prema unosima: Dug 20 – Kredit 02.

OS transakcije u 2018

Kako izračunati amortizaciju u računovodstvenom programu

1C:Poduzeće

1. Za obračun amortizacije za mjesec kreirajte dokument Planski rad u izborniku Operacije s tipom operacije Amortizacija i amortizacija dugotrajne imovine.

2. U polju Razdoblje postavite obračunski mjesec, kliknite Izvrši. Zatvorite dokument.

3. Za pregled transakcija otvorite dokument zakazane transakcije i kliknite Prikaži transakcije i druga kretanja dokumenata.