Бірінші тоқсанда оны жаңа нысанды пайдалана отырып, 27 сәуірден кешіктірмей тапсыру керек (Ресей Федералдық салық қызметінің 2014 жылғы 29 қазандағы No ММВ-7-3/558 бұйрығымен бекітілген).

Бұл мақалада сіз есептің барлық жаңа бөлімдерін толтыру бойынша кеңестер табасыз және ескі бөлімдерге енгізілген өзгерістер туралы оқи аласыз.

ҚҚС есептерін дайындаған кезде болатын ең маңызды өзгеріс - 8 және 9-бөлімдерге барлығын қолмен енгізудің қажеті жоқ. Бағдарлама сатып алу кітаптарыңыз бен сату кітаптарыңыздан деректерді автоматты түрде алады. Және дәл оларда барлық ақпарат дұрыс болуы керек. Әйтпесе, декларацияда қиындықтар туындауы мүмкін. Алты үлгіні пайдалана отырып, біз ҚҚС бойынша есептерді көп қиындықсыз тапсыру үшін құжаттарда қалай және нені көрсету керектігін көрсеттік.

Электрондық ҚҚС декларациясы кімге қажет?

Көптеген компаниялар ҚҚС декларациясын TKS пайдалана отырып, электронды форматта инспекцияға тапсыруы керек. Бұл жалпы режимді пайдаланатын компанияларға ғана емес, сонымен қатар клиенттерге ҚҚС шот-фактураларын беретін оңайлатылған немесе есептелген режимді қолданатын ұйымдарға да қатысты.

Назар аударыңыз! Салмағы ауыр болуы мүмкін. Сондықтан интернет жылдамдығын алдын ала тексеріп, қажет болған жағдайда тарифті жоғары жылдамдыққа ауыстырыңыз. Әйтпесе, жіберу бірнеше сағатқа созылуы мүмкін. . Ал өткен жылдағы компания қызметкерлерінің саны 100 адамнан аспайтын жағдайда ғана (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 80-бабының 3-тармағы). Бірақ мұндай компаниялар делдал ретінде ҚҚС шот-фактураларын бір уақытта шығарса немесе алса, электронды түрде есеп беруі керек. Яғни, комиссионерлер, өз атынан әрекет ететін агенттер, құрылыс салушылар, өз кірістерінде тек делдалдық сыйақыны есепке алатын экспедиторлар (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 174-бабының 5-тармағы).

ҚҚС ретінде ұсталатын ерекше режимдегі ұйымдар ғана

Толтыруды қайдан бастау керек

Декларацияның жаңа 8 және 9 бөлімдерінде әрбір берілген және алынған шот-фактура бойынша мәліметтерді көрсету қажет. 8-бөлімде жеткізушінің, сатып алушының және делдалдың атауын қоспағанда, сатып алу кітапшасының көрсеткіштері, 9-бөлім – сату кітабының көрсеткіштері кіреді.

Бұл бөлімдерге қолмен ештеңе енгізудің қажеті жоқ. Барлығы қажетті ақпаратБухгалтерлік бағдарлама оны сату кітабынан және сатып алу кітабынан алып, декларацияның өзіне аударады. Сондықтан қазір кітаптарда қателіктер жібермеу маңызды.

Арнайы операторлар бағдарламасы декларациядағы қажетті көрсеткіштердің толтырылғанын тексере алады. Бірақ, әрине, ол компанияның нақты шот-фактураның көрсеткіштерін дұрыс көрсеткен-көрсетпегенін бақылай алмайды. Мысалы, тауардың нөмірі, құны, жеткізушінің салық сәйкестендіру нөмірі. Сонымен қатар, декларацияның электронды форматы өте «жұмсақ». Мысалы, компания декларацияда контрагенттің СТН мен КПП көрсетпейді. Мұндай файл пішімді басқарудан өтуі мүмкін және проблемалар тек камера сатысында пайда болуы мүмкін.

Сондықтан, декларацияны ұсынбас бұрын, кем дегенде, негізгі контрагенттермен тексерген жөн. Мұны істеу үшін, мысалы, сатып алу кітабынан немесе сату кітабынан контрагент үшін жазбалар таңдауын жасауға болады. Және бұл деректерді жеткізушіге немесе сатып алушыға жіберіңіз.

Сонымен қатар, кейбір бухгалтерлік бағдарламалық жасақтаманы әзірлеушілер мен арнайы операторлар контрагенттерді автоматты түрде тексеру қызметтерін ұсынады. Тексеру заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізіліміне сәйкес Ресей Федералдық салық қызметінің веб-сайтындағы деректер базасы арқылы жүзеге асырылады. Осы қызмет туралы әзірлеушіден немесе маман оператордан сұраңыз.

Жаңа декларацияға қандай бөлімдерді енгізу керек

Жалпы режимде

1. Декларацияның стандартты құрамы титулдық бет болып табылады, 1, 3, 8, 9-бөлімдер.
2. Өз атынан әрекет ететін делдалдар 10 және 11 тарауларды қосымша толтырады.
3. Егер компания салық салынбайтын транзакциялар үшін ҚҚС шот-фактураларын дайындаса, ол сондай-ақ 12-бөлімнен өтуі керек.

Жеңілдету және есептеу туралы

1. ҚҚС шот-фактураларын шығаратын компаниялар титулдық бетке және 1-бөлімге қосымша 12-бөлімді толтырады.
2. Салық агенттері өз есептеріне қосымша 9-бөлімді қосады.
3. Салық агенттері болып табылмайтын, өз атынан шот-фактураларды беретін немесе алатын ерекше режимдегі делдалдар тексеруге тек шот-фактуралар журналын ұсынуы тиіс. Бірақ ҚҚС қайтарылмайды.

8-бөлім

8-бөлімде, басқа да жаңа бөлімдердегі сияқты, 001-жол «Бұрын берілген ақпараттың өзектілігін көрсету» енгізілді. Бірақ бірінші тоқсандағы есеп беруде бұл деректемені толтырудың қажеті жоқ, өйткені ол тек жаңартылған декларацияларға арналған. 8-бөлімнің басқа жолдарында сатып алу кітабында берілген деректер жазылады.

Ең көп сұрақ тудыратын сатып алу журналының көрсеткіштерін толығырақ қарастырайық. Кітапты қалай дұрыс толтыру керектігін төмендегі мысалдан көруге болады.

Операция түрінің коды (2-баған).Кодтар тізімі Ресей Федералдық салық қызметінің 2012 жылғы 14 ақпандағы No ММВ-7-3/83 бұйрығымен бекітілген. Бірақ сатып алу кітабында Ресейдің Федералдық салық қызметі ұсынған қосымша кодтарды қосқан жөн (2015 жылғы 22 қаңтардағы № GD-4-3/794 хат). Салық қызметкерлері жаңа кодтар енгізілген сатып алу кітапшасындағы барлық операцияларды тоқсанның басынан бастап қайта кодтауға кеңес береді. Бұл маңызды, себебі декларацияны тексеру алгоритмі операция кодына байланысты.

Назар аударыңыз! Сатып алу кітабында және сату кітабында Ресей Федералдық салық қызметінің 2015 жылғы 22 қаңтардағы хатында жаңа кодтар енгізілген операцияларды қайта кодтаңыз. № GD-4-3/794. Әйтпесе, инспекторлар шегерімдерді жеткізушінің салығымен салыстыра алмайды. Және олар нақтылауды сұрайды.

Осы мысалды алайық. Компания Германиядан тауар әкелді және сатып алу кітабына 01 транзакция кодын енгізді. Бұл код тауарды сатып алуды көрсетеді. Бағдарлама осы кодты оқиды және сатып алушының декларациясындағы шегерім сомасын жеткізуші өз декларациясында есептеген салықпен салыстыру керек екенін түсінеді. Бірақ бұл жағдайда тексеру кезінде қате пайда болады, өйткені импорт бойынша ҚҚС бюджетке сатып алушының өзі төлейді. Сондықтан сатып алу кітабында тауарларды импорттау үшін Федералдық салық қызметі ұсынған арнайы кодты 20 қою керек. Оны оқығаннан кейін бағдарлама жеткізушінің декларациясына емес, кедендік деректер базасына сілтеме жасайды. Импорт салығы төленсе, сатып алушыға сұрақ болмайды.

Сатушының шот-фактурасының нөмірі мен күні (3-баған).Ең бастысы, сатып алу кітабына шот-фактура нөмірін дұрыс енгізу, әсіресе оның құрамында әріптер, сызықшалар және басқа белгілер болса. Нөмірдегі қатеге байланысты сатушының декларациясымен сәйкессіздіктер болуы мүмкін. Сіздің әріптестеріңіз бен Федералдық салық қызметінің шенеуніктері 5 наурызда өткен Главбух клубында бұл мәселені егжей-тегжейлі талқылады.

Егер компания импортта ҚҚС шегерімін талап етсе, шот-фактура күнін көрсетудің қажеті жоқ. Содан кейін сатып алу кітабының 3-бағанында тек кедендік декларацияның нөмірін көрсету қажет.

Салық төленгенін растайтын құжаттың нөмірі мен күні (7-баған).Егер компания сатып алынған тауарлар, жұмыстар немесе қызметтер бойынша салық шегерімдерін қабылдаса, төлем мәліметтерін көрсету қажет емес. Сатып алу кітапшасының 7-бағанын компания шегерім талап еткенде ғана толтыру керек болғандықтан, оның шарттарының бірі салық төлеу болып табылады. Бұл негізінен жеткізушіге төленген аванстық төлемдерден аударымдар. Сонымен қатар, сатып алу кітабының 7-бағанын салық агенті компаниялар толтырады.

Жеткізуші жөнелтілген күні ҚҚС аванстық шегерімі туралы мәлімдесе, төлем тапсырмасының деректерін де жазу қажет емес. Белгілі болғандай, қазір Ресейдің Федералдық салық қызметі мұнымен келіседі.

Сатып алушыға аванстық төлемді қайтару кезінде жеткізуші салық шегерімін де қабылдайды. Федералдық салық қызметі бұл жағдайда авансты қайтару үшін төлем тапсырмасының нөмірі мен күнін әлі де көрсетуге кеңес берді. Сатып алу кітабының 7-бағанының атауында салық төлеу туралы айтылғаны маңызды емес, бірақ бұл жағдайда жеткізуші салық төлемейді. Сонымен бірге, Федералдық салық қызметі бізге 7-бағандағы кемшіліктер тексеру кезінде проблемаларға әкелмеуі керек екенін хабарлады. Өйткені, салық органдары жеткізуші мен сатып алушының декларациясындағы шот-фактураны автоматты түрде салыстыра алады. Осылайша, төлем мәліметтеріне қатысты сұрақтар тек инспекторлар компанияның кейбір операцияларын мұқият тексерген жағдайда ғана мүмкін болуы мүмкін.

Тауарды тіркеуге қабылдау күні (8-баған).Бұл реквизиттердегі қателер қауіпті. Тауарларды тіркеген күннен бастап үш жылдық кезең есептеледі, оның ішінде компания ҚҚС шегерімін талап ете алады (РФ Салық кодексінің 172-бабының 1.1-тармағы).

Сатушының ИНН/КПП (10-баған).Бұл деректерді тексеру қауіпсіз, өйткені салық органдары сатып алушы мен жеткізушінің мәлімдемелеріндегі жазбаларды ең алдымен СТН арқылы салыстырады. Мысалы, қызметті nalog.ru сайтындағы «Электрондық қызметтер» > «Шот-фактураларды толтыру дұрыстығын тексеру» бөлімінде пайдалануға болады. Бұл қызмет қазір сынақ режимінде жұмыс істеп тұрғанымен және қателер болуы мүмкін. Сондықтан, егер қызмет қатені тудырса, бірақ контрагент белсенді ұйым болса, шот-фактура декларацияға енгізілуі мүмкін.

Егер кәсіпорын тауар импорттаса, 10-бағанды ​​толтыру қажет емес. Бұл Еуразиялық экономикалық одақ елдерінің жеткізушілерінен сатып алынатын тауарларға да қатысты.

Делдалдың ИНН/КПП (12-баған).Егер компания тауарды өз атынан әрекет ететін делдал арқылы сатып алса, бұл баған толтырылуы керек.

Назар аударыңыз! Егер компания тауарды делдал арқылы сатып алса, сатып алу кітабының 12-бағанында оның СТН/КПП көрсетіңіз.

Кедендік декларацияның нөмірі (13-баған).Бұл ақпарат импортталатын тауарлар үшін ғана толтырылуы керек. Мұндай өнімдер үшін жеткізуші шот-фактурада кедендік декларацияның нөмірлерін көрсетуі керек. Сатып алушы сатып алу кітабында бірдей деректерді береді. Бірнеше кедендік декларация болған жағдайда салық органдары оларды нүктелі үтірмен бөліп көрсетуді ұсынады. Сатып алу кітабының 3-бағанын толтыру қажет емес. Кедендік декларацияның нөмірін тек импорттаушылар, яғни тауарларды өздері әкелетін компаниялар көрсетеді.

Ескерту. Сіздің декларацияңыз тапсырылған кезде кептеліп қалады ма?
Жаңа электрондық декларацияның көлемі өте үлкен болуы мүмкін, өйткені ол қазір барлық транзакциялар туралы толық ақпаратты қамтиды. Сондықтан емтихан тапсырар алдында да интернеттің емтиханға қаншалықты қолайлы екенін бағалай аласыз. Бір шот-фактура жазбасы (сату кітабындағы немесе сатып алу кітабындағы жол) салмағы 250-300 байт, жолдар саны шамамен сізге белгілі. Көбейтіңіз және сіз декларацияның «салмасын» аласыз. Оны интернет арнасының жылдамдығына бөліңіз. Мұны провайдеріңізден немесе АТ бөлімінен тексеруге болады. Бұл сізге декларацияны тапсыру үшін шамамен уақыт береді. Нәтиже тым керемет болса, Интернет жылдамырақ болатын басқа тарифке ауысу керек немесе жабдықты немесе провайдерді өзгерту керек.

9-бөлім

9-бөлімде сіз әрбір шығарылған шот-фактура үшін сату кітапшасының деректерін беруіңіз керек. Ең маңызды көрсеткіштерге тоқталайық. Кітапты қалай толтыру үлгісінен көруге болады.

Операция түрінің коды (сату кітабының 2-бағаны).Сату кітабында бірінші тоқсанның басынан бастап салық органдары ұсынған кодтардың жаңа тізіміне жататын барлық операцияларды қайта кодтау керек (Ресей Федералдық салық қызметінің 2015 жылғы 22 қаңтардағы № GD-4 хаты). -3/794). Бұл Ресей Федералдық салық қызметінің бағдарламасы тексеру кезінде сатып алушы мен жеткізушінің декларациясындағы нақты шот-фактураның деректерін салыстыра алуы үшін қажет.

Сатушы шот-фактурасының нөмірі (3-баған).Ең жақсы нұсқа - алфавиттік белгілерсіз, сызықшаларсыз немесе басқа белгілерсіз қарапайым шот-фактураны нөмірлеуді пайдалану. Сонда жеткізуші мен сатып алушының есеп беруі арасындағы сәйкессіздіктер азаяды.

Сатып алушының ИНН/КПП (8-баған).Жеке тұлғаларға тауарларды немесе қызметтерді сататын компаниялар СТН-ді шот-фактурада, демек, сату кітабында көрсете алмайды. Сәйкесінше, бұл көрсеткіш декларацияға енгізілмейді. Бұл жерде ешқандай заң бұзушылық жоқ. Бірақ дұрыс тексеру үшін сату кітабының 2-бағанында 26 коды енгізілуі керек, ол ҚҚС төлеуші ​​болып табылмайтын немесе салық төлеуден босатылған тұтынушыларға тауарларды сатуды көрсетеді. Бұл код сатылымдарға да қолданылады. жеке тұлғалар. Ол сондай-ақ компания мұндай сатып алушылардан аванс алған кезде берілуі керек.

Делдалдың ИНН/КПП (10-баған).Егер тауар комиссионер немесе оның атынан әрекет ететін агент арқылы сатылса, оның мәліметтерін сату кітабында көрсетіңіз. Декларацияда дәл осындай деректер жазылады.

Төлемді растайтын құжаттың нөмірі мен күні (11-баған).Тауарларды жөнелту кезінде төлем құжатының деректемелерін сату кітабының 11-бағанында жазу қажет емес. Сатып алушы аванстық төлем жасаған болса, аванс алынған төлем деректемелерін көрсетіңіз.

Салықтан босатылған сату құны (19-баған).Бұл баған тек ҚҚС босатуды қолданатын ұйымдарға арналған (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 145-бабы). Егер компания Ресей Федерациясының Салық кодексінің 149-бабына сәйкес ҚҚС салынбайтын тауарларды сатса, сату кітабы толтырылмайды. Бірақ сіз жеңілдікті мәмілелерге арналған декларацияға 7-бөлімді қосуыңыз керек.

Компания түзетілген және түзетілген шот-фактураларды сату кітабына және сатып алу кітабына тіркей алатынын қосамыз. Содан кейін сіз тек осы құжаттардың ғана емес, сонымен қатар шот-фактураның түпнұсқасын да көрсетуіңіз керек.

9-бөлім қағазды қайтару

Салық агенттері болып табылатын жеңілдетілген немесе есептелген компаниялар ҚҚС бойынша декларацияны қағаз жүзінде ұсынуға құқылы. Біз, атап айтқанда, Ресей аумағында шетелдік ұйымнан тауарларды сатып алатын компаниялар туралы айтып отырмыз (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 161-бабының 2-тармағы). Немесе олар мемлекеттік немесе муниципалдық мүлікті жалға алады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 161-бабының 3-тармағы).

Мұндай компаниялар үшін сату кітабын және декларацияның 9 бөлімін толтыру қауіпсіз. Түсіндіру мынау. Ресей Федерациясының Салық кодексінен сату кітабын тек ҚҚС төлеушілер жүргізеді (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 169-бабының 3-тармағы). Сату кітабын жүргізу ережелерінен салық агенттері шот-фактураларды сату кітабында тіркеуі керек деген қорытынды жасауға болады (Ресей Федерациясы Үкіметінің 2011 жылғы 26 желтоқсандағы қаулысымен бекітілген Сату кітабын жүргізу ережелерінің 3-тармағы). № 1137). Және бұл ережелер ерекше режимдегі компаниялар үшін ерекшеліктерді қамтымайды. Мұны Ресейдің Федералдық салық қызметі де растады.

1-мысал. Оңайлатылған салық агенті декларацияның 9-бөлімін қалай толтырады
Кәсіпорын коммуналдық мүлікті оңайлатылған негізде жалға береді. 2015 жылдың 16 наурызында серіктестік келісім бойынша жалдау ақысын аударып, осы сомадан ҚҚС ұстаған. Жалдау ақысы 59 000 рубльді құрайды, оның ішінде ҚҚС - 9 000 рубль. Бухгалтер жалдау ақысының сомасына шот жазып, оны сату кітабына тіркеді. Содан кейін шот-фактура көрсеткіштері декларацияның 9-бөлімінде көрсетілген. Төменде 9-бөлімді толтыру үлгісі берілген. Компанияның бұл салық сомасын шегеруге құқығы жоқ, өйткені ол ерекше режимді қолданады. Ал ҚҚС шегерімдерін тек ҚҚС төлеушілер ғана талап ете алады.

Ескерту. Декларацияның ескі бөлімдерінде не өзгерді

1. Салық базасы . Сатып алушылардан алынған және тауарларды төлеуге байланысты сомалар ҚҚС ставкасына қарай декларацияның 3-бөлімінің 030 немесе 040-жолы бойынша өткізудің жалпы сомасында көрсетілуі тиіс. Мысалы, бұл сомасы қайта қаржыландыру ставкасынан асатын тауарларға төлем ретінде алынған вексельдер бойынша сыйақыларға қатысты (РФ Салық кодексінің 162-бабының 1-тармағы). Бұрын бұл сомалар 080-жолда бөлек көрсетілуі керек болатын.
2. ҚҚС шегерімдері . Күрделі құрылыс жұмыстарына мердігерлер ұсынған салық 3-бөлімнің 120-жолы бойынша шегерімдердің жалпы сомасына қосылуы тиіс. Алдыңғы декларация нысанында мұндай компания салық шегерімдері 140-жолда көрсетілген.
3. Тауарларды экспорттау . Экспорттаушы компаниялар толтыратын 4-6 бөлімдер өзгертілді. Осылайша, 4-бөлімде тауарларды қайтарудың (1010447) және тауардың бағасын өзгертудің (1010448) жаңа кодтары пайда болды.

10 және 11 тараулар

8 және 9-бөлімдерден басқа, делдалдар тағы екі жаңа бөлімді толтырады - 10 және 11. Бұл комиссионерлерге, өз атынан әрекет ететін агенттерге, әзірлеушілерге, сондай-ақ кірістерінде тек делдалдық сыйақыны есепке алатын экспедиторларға қатысты ( Ресей Федерациясының Салық кодексінің 174-бабының 5.1-тармағы).

10-бөлімде бухгалтерлік есеп журналының 1-бөлімінен берілген шот-фактуралар туралы ақпарат бар. Ал 11-бөлімде – сатушы мен сатып алушының аты-жөнін қоспағанда, бухгалтерлік журналдың 2-бөлігінде қамтылған алынған шот-фактуралардың көрсеткіштері көрсетіледі.

10 және 11-бөлімдердегі деректер декларацияны тексеру үшін маңызды. Өйткені, журналдық жазбалар жеткізушінің сату кітабы мен тапсырыс берушінің сатып алу кітабы арасындағы қатынасты жасайды. Егер делдал шот-фактуралар журналын қате толтырса, сатып алушы инспекторларға түсініктеме дайындауы керек. Мысалмен түсіндірейік.

2-мысал. Комиссионер шот-фактура журналын қалай толтыруы керек
«Комитент» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі «Комитент» жауапкершілігі шектеулі серіктестігіне тауарды сату шартын жасады. Комиссионер бұл тауарларды «Сатып алушы» жауапкершілігі шектеулі серіктестігіне сатып, шот-фактураны рәсімдеген. Тауардың құны 354 000 рубльді құрайды, оның ішінде ҚҚС - 54 000 рубль. Шот-фактурада сатушы ретінде комиссионер көрсетілген. Комиссионер бұл шот-фактураны бухгалтерлік есеп журналының 1 бөлімінде тіркеді.
Бірақ жөнелтілген тауардың құнына ҚҚС-ты комиссионер емес, комитент бағалайды. Сондықтан комиссионер тауарды жөнелту туралы мәліметтерді комитентке берді. «Комитент» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің есепшісі де жөнелтілімге шот-фактура жасап, оны төмендегі үлгіде көрсетілгендей сату кітабына тіркеді. Содан кейін комитент бұл шот-фактураны комиссионерге берді.
Директор сатылған өнімнің барлық құнына шот береді. Тіпті комиссионер сыйақыны шегеріп, тауарды сатудан түскен ақшаны комитентке аударса да. Яғни, комиссионер мен комитенттің шотындағы құн көрсеткіштері бірдей болуы керек. Олар делдал мен сенім білдіруші арасындағы есеп айырысуларға тәуелді емес.
«Комиссар» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің бухгалтері бухгалтерлік есеп журналының 2 бөлімінде директордан алынған шот-фактураны тіркеді. Содан кейін комиссионер бухгалтерлік есеп журналының 1-бөлігінің 10-12-бағандарына комитенттің шот-фактурасының деректерін қосады. Бұл негізгі тұлғаның аты, INN/KPP және шот-фактура мәліметтері. Төменде журнал журналының үлгісі көрсетілген.
Осылайша, «Сатып алушы» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі «Комиссар» ЖШС шот-фактурасы негізінде ҚҚС шегерімін талап етті. Сатып алу кітабында сатушы ретінде комиссионер көрсетіледі (төмендегі мысалды қараңыз). Тексеру кезінде бағдарлама комиссионердің бухгалтерлік журналына сілтеме жасайды және комитент болып табылатын тауарды жеткізушіні анықтайды. Содан кейін бағдарлама директордың сату кітабындағы салықтың есептелуін тексереді.
Егер комиссионер комитенттің шот-фактурасын алмаса және оның деректерін бухгалтерлік есеп журналының 1-бөлігінің 10-12 бағандарында көрсетпесе, онда сатып алушыдан ҚҚС шегерімдері бойынша түсініктеме сұралады.

2015 жылдан бастап компаниялар бухгалтерлік журналда комиссиялық сыйақыға шот-фактураларды тіркемеген (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 169-бабының 3.1-тармағы). Сондықтан бұл шот-фактураларды 10-бөлімде көрсету қажет емес.

Делдалдық компания ерекше режимді қолдануы мүмкін. Содан кейін ҚҚС декларациясын толтырудың қажеті жоқ. Бірақ шот-фактуралар журналы 20 сәуірден кешіктірмей тексеруге ұсынылуы керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 174-бабының 5.2-тармағы).

12-бөлім

Ескерту. Жеңілдетілген
Шот-фактураларды беретін оңайлатылған компаниялар ҚҚС бойынша есептілікті электронды форматта тапсыруы тиіс. Әйтпесе, есептік жазба бұғатталуы мүмкін.

12-бөлім тұтынушыларға ҚҚС шот-фактураларын беретін ерекше режимдегі компанияларға арналған. Сондай-ақ салық салынбайтын операциялар бойынша салық шот-фактураларын беретін жалпы режимдегі ұйымдар.

Бұл бөлімде әрбір шот-фактураның 1, 6b, 7 жолдары, 5, 8 және 9 бағандарындағы деректер жазылады. Яғни, шот-фактураның нөмірі мен күні, сатып алушының ИНН/КПП, валюта коды, салықты қоспағанда сатылған тауарлардың, жұмыстардың немесе қызметтердің құны, салық сомасы және ҚҚС қоса алғанда тауар құны

1С:Лекторий бетінде 2015 жылдың 5 наурызында 1С:Дәріс залында өткен «1С:Бухгалтерия 8-де ҚҚС жаңа декларациясы - дайындау, көрсету және түсіндіру» дәрісінің бейнежазбасы:

• 1-бөлім. ҚҚС бойынша есептілікті нормативтік реттеу
• 2-бөлім. ҚҚС бойынша жаңа есеп беру үшін бухгалтерлік есеп деректерін дайындау
• Бөлім 3. Шот-фактураларды жасау және шот-фактуралар журналын жүргізу жауапкершілігі
• 4-бөлім. Сатып алу кітабын, сату кітабын және шот-фактура журналын жүргізудің нысандары мен ережелері (№ 1137 қаулы)

Жаңа салық декларациясының құрылымы

Жаңа ҚҚС декларациясы мақұлданды. Бұйрық No 558, алдыңғы декларациядан айырмашылығы, бекітілген. No 104н бұйрығы жеті емес, 12 бөлімді қамтиды. Ол біріншіден жетіншіге дейінгі әдеттегі бөлімдерді қамтиды:

• 1-бөлім «Салық төлеуші ​​бойынша бюджетке төленуге жататын (бюджет есебінен өтеуге) салық сомасы»;
• 2-бөлім «Салық агенті бойынша бюджетке төленуге жататын салық сомасы»;
• 3-бөлім «Салық кодексінің 164-бабының 2 - 4-тармақтарында көзделген салық ставкалары бойынша салық салынатын операциялар бойынша бюджетке төленуге жататын салық сомасын есептеу. Ресей Федерациясы»;
• «Өткен күнтізбелік жыл және өткен күнтізбелік жылдар үшін қалпына келтіруге және бюджетке төленуге жататын салық сомасы» 3-бөліміне 1-қосымша;
• 3-бөлімге 2-қосымша «Тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) өткізумен, мүліктік құқықтарды берумен байланысты операциялар бойынша төлеуге жататын салық сомасын және аумақта кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын шетелдік ұйым шегерімге жататын салық сомасын есептеу. Ресей Федерациясының бөлімшелері (өкілдіктері, департаменттері) арқылы»;
• 4-бөлім «0 пайыз мөлшеріндегі салық ставкасын қолданудың негізділігі құжатталған тауарларды (жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді) өткізумен байланысты операциялар бойынша салық сомасын есептеу»;
• 5-бөлім «Соманы есептеу салық шегерімдері 0 пайыз салық ставкасын қолданудың негізділігі бұрын құжатталған (расталмаған) тауарларды (жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді) өткізумен байланысты операциялар бойынша»;
• 6-бөлім «0 пайыз салық ставкасын қолданудың негізділігі құжатталмаған тауарларды (жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді) өткізумен байланысты операциялар бойынша салық сомасын есептеу»;
• 7-бөлім «Салық салуға жатпайтын операциялар (салық салудан босатылған); салық салу объектісі болып танылмаған операциялар; сату орны Ресей Федерациясының аумағы деп танылмаған тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) сату бойынша операциялар; сондай-ақ өндірістік циклінің ұзақтығы алты айдан асатын тауарларды (жұмыстарды орындау, қызметтерді көрсету) алдағы жеткізілімдері үшін төлемнің, ішінара төлемнің сомасы.».

Сондай-ақ сегізден он екіге дейін мүлдем жаңа бөлімдер:

• 8-бөлім «Сатып алу кітапшасының мерзімі өткен салық кезеңі үшін көрсетілген операциялар туралы мәліметтер»;
• «Сатып алу кітапшасының қосымша парақтарындағы мәліметтер» 8-бөліміне 1-қосымша;
• 9-бөлім «Сату кітабынан өткен салық кезеңі үшін көрсетілген операциялар туралы мәліметтер»;
• «Сату кітабының қосымша парақтарынан алынған мәліметтер» 9-бөліміне 1-қосымша;
• 10-бөлім «Өткен салық кезеңі үшін көрсетілген комиссиялық шарттар, агенттік шарттар немесе көліктік экспедиция шарттары негізінде басқа тұлғаның мүдделері үшін жүзеге асырылатын операцияларға қатысты берілген шот-фактураларды тіркеу журналының мәліметтері»;
• 11-бөлім «Өткен салық кезеңі үшін көрсетілген комиссиялық шарттар, агенттік шарттар немесе көліктік экспедиция шарттары негізінде басқа тұлғаның мүдделері үшін жүзеге асырылған операцияларға қатысты алынған шот-фактураларды тіркеу журналының мәліметтері»;
• 12-бөлім «Ресей Федерациясының Салық кодексінің 173-бабының 5-тармағында көрсетілген тұлғалар берген шот-фактуралар бойынша мәліметтер».

Дайындалған жаңа декларация бастапқыда электронды форматқа бағытталғанын атап өтейік, өйткені №558 бұйрықта берілген қағаз түріндегі декларацияны толтыру да, тексеру де қиын. Егер сатып алу кітабы мен сату кітабында, сондай-ақ шот-фактура журналында көптеген жазбалар болса, онда мұны істеу мүмкін емес. Бұл тәсіл, шамасы, әбден негізделген, өйткені қағаз түрінде декларацияны беру мүмкіндігі декларанттардың тар шеңберімен шектеледі:

• Салық агенттерінің міндеттерін орындайтын және делдалдар (экспедиторлар, әзірлеушілер) болып табылмайтын ҚҚС төлеушілер;
• мемлекеттік құпияға жататын мәліметтерді ұсынатын салық төлеушілер (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 80-бабының 3-тармағы).

Демек, салық органдары толығымен қолдайтын екі негізгі салық «аксиомалары»:

• Электрондық түрде берілген ҚҚС декларациясы, негізінен, қағаз түрінде болмауы керек.Әрине, сіз осындай декларацияны өзіңіз үшін қағазға басып шығара аласыз, бірақ 8 - 12 бөлімдерде көрсетілген әрбір шот-фактура үшін әрбір тіркеу жазбасы кемінде екі парақты алатынын ескерсек, мұндай қағаз декларациясының көлемі өте үлкен болады;
• салық төлеушінің декларация бөлімдерінің электрондық форматын көрнекі қабылдау үшін (визуализация үшін) қалай жаңғыртатыны салық төлеушінің өзінің электрондық құралдарының қалауы мен мүмкіндіктерімен ғана анықталады.

Сондықтан сәйкес жолдардағы көрсеткіштердің тік көрінісі бар кәдімгі кестелік формалар декларацияның 1 – 7 бөлімдерінде көрсетілген ақпаратты қабылдау, бақылау және талдау үшін өте қолайлы. Электрондық декларацияның 8 – 12 тарауларында қамтылған ақпаратты қарау үшін ыңғайлылық пен ұтымдылық үшін бұл ақпарат көрсетілген сату кітапшаларының, сатып алу кітаптарының, алынған және берілген шот-фактуралардың журналдарының нысандарына сілтеме жасаған жөн. қабылдауға таныс формада көрсетіледі .

Декларацияны толтыру тәртібі Контрагент мәліметтерін СТН бойынша автоматты толтыру барлығында қолдау көрсетіледісоңғы нұсқалары

• 1С: Enterprise 8 жүйесінің бухгалтерлік бағдарламалары:
• «Өндірістік кәсіпорынды басқару» конфигурациясының 1.3.60 нұсқасы (1.3-нұсқа);
• «Кешенді автоматтандыру» конфигурациясының 1.1.55.2 нұсқасы (1.1 рев.);
• «Кәсіпорындық есеп» конфигурациясының 3.0.34.17 нұсқасы (PROF, KORP және негізгі нұсқалары, 3.0 рев.);
• «Кәсіпкердің есеп беруі» конфигурациясының 2.0.3.31 нұсқасы (2.0-нұсқа);
• «1C:ERP Enterprise Management» конфигурациясының 2.0.10.72 нұсқасы (rev. 2.0);

«Сауданы басқару» конфигурациясының 11.1.10 нұсқасы.

• Қорытындылай келе, ҚҚС бойынша жаңа декларацияны сәтті тапсыру күрделі міндет екенін атап өтеміз, оның ішінде:
• бағдарламада реттелетін ҚҚС есебін дұрыс жүргізу;
• декларацияны электронды арналар бойынша тапсыру;
• Федералдық салық қызметінің талаптарына жауап ретінде уақтылы түсініктеме беру (электронды түрде)
• декларация бөлімдерінің нақты жолдарына сәйкес;

қосымша парақтардың жазбалары негізінде түзету декларацияларын беру.

«Контрагенттің деректемелерін автоматты түрде толтыру» және «Контрагенттің деректемелерін тексеру» қызметтерін пайдалануды қоса алғанда, ҚҚС бойынша декларацияны тапсыруға алдын ала қалай дайындалу керектігі туралы.

Жаңа ҚҚС декларациясының 9-бөлімі. 120 және 130-жолдар. Бұл жолдарды қандай жағдайларда толтыру керек?

Біз анықтағандай, Ресейдің Федералдық салық қызметі 11-бағанды ​​тауарларды алған кезде шегерімге қабылданған аванстық ҚҚС сомасын қалпына келтіретін сатып алушылар да толтырады деп санайды (Салық кодексінің 170-бабының 3-тармағының 3-тармақшасы). Ресей Федерациясы). Бұл ретте сатып алушы алдын ала төлеуге арналған шот-фактураны сату кітапшасында тіркеуі керек, ал 11-бағанда өнім берушіге аванс аударған төлем тапсырмасының деректемелері көрсетіледі. Бұл жағдайда 11-бағанды ​​толтыру қажет емес деп есептейміз. Өйткені, мұнда ҚҚС есептелуі шот-фактураны төлеуге емес, тауарды алу фактісіне байланысты. Бірақ дау қаупін азайту үшін Федералдық салық қызметінің мамандары ұсынғандай істеу қауіпсіз.

Тауарларды төлеуге байланысты сомалар. 11-бағанды ​​толтыру қажет болған тағы бір жағдай: жеткізуші сатып алушыдан тауарлар, жұмыстар немесе қызметтер үшін төлемнен басқа, осы төлеммен байланысты қосымша сомаларды алады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 162-бабының 1-тармағы). Федерация). Бұл тауарлардың бағасын анықтайтын айыппұлдар болуы мүмкін (Ресей Қаржы министрлігінің 2014 жылғы 30 қазандағы No 03-03-06/1/54946 хаты). Мысалы, келісім шарт бойынша төлем кешіктірілсе, тауар құны белгілі бір пайызға өседі. Тағы бір мысал, тауарлар үшін төлем ретінде алынған вексельдер бойынша пайыздар немесе жеңілдіктер. Осы сомалардың қайта қаржыландыру ставкасы бойынша пайыздан асатын бөлігіне салық салынады.

Осы қосымша сомалардан өнім беруші сатып алушыдан ақша алған күнгі 18/118 немесе 10/110 ставкасы бойынша ҚҚС есептеуі керек (РФ Салық кодексінің 164-бабының 4-тармағы). Шот-фактура бір данада жасалуы керек (Сату кітабын жүргізу ережесінің 18-тармағы). Сатушы бұл шот-фактураны сату кітабына жазуы керек. 11-бағанда сатып алушы тауарды төлеуге байланысты сомаларды аударған төлем тапсырмасының нөмірі мен күнін көрсету қажет.

Салық агенттері.Салық агенті ретінде ҚҚС ұстайтын ұйымдар да сату кітабының 11-бағанын толтыруы керек. Өйткені бұл жағдайда салық салық агенті өнім берушіге тауарлар, жұмыстар немесе қызметтер үшін ақша аударған күні есептелуі керек.

Мемлекеттік немесе муниципалдық мүлікті жалға беретін немесе сатып алатын компания ҚҚС бойынша салық агенті болып табылады. Яғни, тасымалдау кезінде қолма-қол ақшажалға беруші немесе сатушы олардан салық сомасын ұстайды және оны бюджетке дербес төлейді (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 161-бабының 3-тармағы). Шағын немесе орта кәсіпорынның жалға алынған мемлекеттік немесе муниципалдық мүлікті сатып алуы ерекшелік болып табылады (2008 жылғы 22 шілдедегі № 159-ФЗ Федералдық заңы). Мұндай операцияларға ҚҚС салынбайды (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 146-бабы 2-тармағының 12-тармақшасы).

Агенттік ҚҚС сомасы сатып алынған мүлік үшін жалдау ақысын беру немесе төлеу күні анықталуы керек. Шот-фактураның 5-жолында компания келісім бойынша ақша аудару үшін төлем деректемелерін көрсетуі керек. Дәл осындай деректер сату кітабының 11-бағанында көрсетілуі керек.

Егер компания Ресей Федерациясында шетелдік жеткізушілерден тауарларды, жұмыстарды немесе қызметтерді сатып алса, онда олардың құнынан ҚҚС ұстап қалу және оны бюджетке дербес аудару қажет (РФ Салық кодексінің 161-бабының 2-тармағы). Бұл ереже шетелдік ұйым Ресей Федерациясында тіркелмеген жағдайда қолданылады.

Компания тіркеуге қабылданған тауарлар, жұмыстар, қызметтер немесе аванстық төлем үшін шетелдік жеткізушіге ақша аударылған күннен бастап күнтізбелік бес күн ішінде шот-фактураны ресімдеуге міндетті (Ресей Федералдық салық қызметінің 2009 жылғы 12 тамыздағы хаты). № ШС-22-3/634, nalog.ru сайтында салық қызметкерлері үшін міндетті түрде орналастырылған).

Сонымен қатар, егер компания тауарды сатып алу туралы шарт жасасқан болса, онда шот-фактураның 5-жолында жеткізушіге ақша аударылған төлем әдісінің деректемелері көрсетілуі керек (тармағының «h» тармақшасы шот-фактураны толтыру ережесінің 1). Ал егер компания қызметтерді немесе жұмысты сатып алса, онда бюджетке ҚҚС аудару үшін төлем деректемелерін көрсету қажет.

Бұл айырмашылық жұмыстар мен қызметтер үшін салық агенті келісім-шарт бойынша ақшаны төлеумен бір мезгілде бюджетке ҚҚС аударуы керек екендігіне байланысты (РФ Салық кодексінің 174-бабының 4-тармағы). Тауарларды сатып алған кезде компания ҚҚС агентін әдеттегі мерзімдерде - есепті тоқсаннан кейінгі үш айдың әрқайсысының 25-інен кешіктірмей аударады (РФ Салық кодексінің 174-бабының 1-тармағы).

Алайда, сату кітабының 11-бағанында салық агенті екі жағдайда да тауарлар, жұмыстар немесе қызметтер үшін шетелдік жеткізушіге ақша аудару үшін төлем тапсырмасының нөмірі мен күнін көрсетуге міндетті.

«Главбух» журналының кітапханасы. Жаңа ҚҚС.

2015 жылы қалай төлеуге және есеп беруге болады

ҚҚС бойынша декларацияның 9-бөлімін толтыру алгоритмі тармақтарда сипатталған. 47-48 Ресей Федералдық салық қызметінің «нысанын бекіту туралы салық декларациясы...» 29.10.2014 жылғы № ММБ-7-3/558@ (2019 жылғы 1 тоқсаннан бастап, 28.12.2018 ж. редакцияны қараңыз) Заңымен.

Түсінікті болу үшін 9-бөлімге қатысты бұйрықтың әрбір параграфы жеке-жеке ашылады:

9-бөлімге №1 қосымша есепті кезеңде сату кітабына өзгерістер енгізілген жағдайда толтырылуы тиіс. Бұл ретте 001 жолы (бұрын берілген ақпараттың өзектілігінің белгісі) жоғарыда сипатталғанға ұқсас тәртіппен толтырылады. Өтініштің қалған жолдары келесі ретпен толтырылады:

Біздің веб-сайттағы материалдар салық декларациясын толтыруға көмектеседі:

• «Табыс декларациясын толтыру тәртібі қандай – мысал» ;
• «3-NDFL салық декларациясын толтыру үлгісі» .

Жол бойынша нұсқаулар

9-бөлімді қалай толтыру керектігін мысалмен көрсетейік.

«ТехноКвант» ПАҚ өндірістік ауа тазартқыштарды шығарады және оларды дербес сатады. Компанияның тапсырыстары ірі көтерме сатып алушылар арасында бөлінеді, ал жөнелтулер жыл ішінде тоқсанына бір рет болады. 3-тоқсанда компания көтерме сатып алушыға 28 974 230,94 рубльдің өнімін жөнелтті. (ҚҚС қоса алғанда (20%) = 4 829 038,49 рубль) - шот-фактура № 3 27 шілде 2019 ж.

«ТехноКвант» АҚ ҚҚС декларациясын келесі тәсілдерді қолдана отырып дайындайды:

• Бастапқы деректер бухгалтерлік есеп бағдарламасынан декларацияға енгізіледі.
• Декларация электронды түрде қалыптастырылады және контроллерлерге беріледі.
• Декларацияға енгізілген мәліметтердің дұрыстығын «ТехноКвант» АҚ ішкі бақылау мамандары тексереді.

«ТехноКвант» ЖАҚ 3-тоқсан үшін ҚҚС декларациясының 9-бөлімін қалай толтыратынын кезең-кезеңімен көрейік.

001-030 жолдар

035-100 жолдар

Бұл блокта «ТехноКвант» ЖАҚ «Сатып алушының СТН/КПП» 100 жолын ғана толтырады. Қалған жолдар үшін деректер жоқ:

110-220 жолдар

9-бөлімнің осы бетінде «ТехноКвант» АҚ 3 жолды толтырады:

• 160 «Шот-фактура бойынша өткізу құны... (салықты қоса алғанда)»;
• 170 «Салық салынатын сатудың өзіндік құны...(салықсыз)»;
• 200 «Салық сомасы...».

230-280 жолдар

«ТехноКвант» АҚ 9-бөлімдегі соңғы жолдар блогын келесідей толтырады:

2018-2019 жылдардағы 9-бөлімнің нюанстары

Ресей Федералдық салық қызметінің 2018 жылғы 19 сәуірдегі № SD-4-3/7484@ хатында контроллерлер 8-тармақта көрсетілген салық агенттерінің ҚҚС декларациясын толтыру ерекшеліктерін (9-бөлімді қоса алғанда) түсіндірді. Өнер. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 161 (қара және түсті металдардың сынықтарын, қалдықтарын, қайталама алюминий мен оның қорытпаларын, жануарлардың өңделмеген терілерін сатып алушылар).

Біз салық агенттері туралы айтып отырмыз:

• ҚҚС төлеушілер болып табылмайтындар;
• ҚҚС төлеушілер салық төлеушілердің салықты есептеу мен төлеуге байланысты міндеттерін орындаудан босатылады.

Бұл адамдар 9-бөлімді (декларацияның 2-бөліміне қосымша) алдын ала төлемді аудару кезінде және тармақтарда көрсетілген жағдайларда көрсетілген тауарларды сатушыдан алынған шот-фактуралар туралы мәліметтермен толтыруға міндетті. 5 және 13 бап. 171 Ресей Федерациясының Салық кодексі:

• 01.01.2019 дейін - бастап теріс мәнжалпыға бірдей белгіленген тәртіппен шегерімдерді қолдану кезінде;
• 01.01.2019 жылдан кейін - 8-бөлімде көрсетілген шегерімдерді қолдану мақсатында.

Нәтижелер

Егер есепті тоқсанда компания немесе жеке кәсіпкер ҚҚС салынатын мәмілелерді жүзеге асырса, 9-бөлім декларацияға енгізілуі керек, онда сату кітабындағы мәліметтер және декларацияның жалпы көрсеткіштері көрсетіледі. Нөлдік емес декларацияның бөлігі ретінде толтырылған бөлімнің болмауы салық органында тексерілген кезде логикалық бақылаудан өтуге мүмкіндік бермейді.