Сұрақ

Біз жалақымызды (ақпанның екінші жартысы) 13 наурызда төледік, бірақ жеке табыс салығын аударуды ұмытып кеттік... Біз жеке табыс салығын 30 наурызда тауып, төледік.
Бұл жағдайда 6-NDFL қалай толтырылады? және жеке табыс салығын кешіктіргені үшін жауапкершілік қандай? Айыппұл немесе одан да көп айыппұлдар ма?

Жауап

Толтыру процедурасына сәйкес 2-бөлімде:

• 100-жолда – кірістің нақты түскен күні – 2017 жылғы 13 наурыз;
• 110-жолда – нақты алынған кіріс сомасынан салықты ұстау күні 13 наурыз;
• 120-жолда – салық сомасы аударылуы тиіс күннен кешіктірмей күн – 14 наурыз;
• 130-жол бойынша – нақты алынған кірістің жалпыланған сомасы (ұстап қалған салық сомасын шегермей);
• 140-жолда – ұсталған салықтың жалпыланған сомасы көрсетіледі

Жеке табыс салығын бюджетке аудару мерзімдерін заңсыз сақтамаған жағдайда салық агенті бап бойынша жауапкершілікке тартылуы мүмкін. 123 Ресей Федерациясының Салық кодексі. Айыппұл уақтылы аударылмаған салық сомасының 20% құрайды.

Сонымен бірге, Ресей Федерациясының Жоғарғы Төрелік Сотының Пленумы түсіндіргендей, бұл құқық бұзушылық салық агентіне салық төлеушіге төленген салықтың тиісті сомасын ұстап қалу және аудару мүмкіндігі болған жағдайда ғана жүктелуі мүмкін. қолма-қол ақша(Ресей Федерациясы Жоғарғы Төрелік соты Пленумының 2013 жылғы 30 шілдедегі N 57 қаулысының 21-тармағы).

6-NDFL есебінде 120-жолды толтыру.

тармақтарына сәйкес. 1-баптың 1-тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 223, нысан бойынша кірістің нақты алынған күні жалақытабыс төленген күн ретінде анықталады.

Салық агенттері жалақы түріндегі кірістерді төлеу кезінде салықтың есептелген сомасын ұстауға және ұсталған салықты жалақы төленген күннен кейінгі күннен кешіктірмей бюджетке аударуға міндетті (Салық кодексінің 226-бабының 6-тармағы). Ресей Федерациясы).

4.2 тармағына сәйкес. IV Табыс салығы сомаларының есептерін толтыру және ұсыну тәртібі жеке тұлғалар, 6-NDFL нысаны бойынша салық агентімен есептелген және ұсталған (Ресей Федералдық салық қызметінің 2015 жылғы 14 қазандағы N ММВ-7-11/450@ бұйрығына № 2 қосымша), 120-жолда № 1 күні көрсетіледі. кейінірек салық сомасы бюджетке аударылуы тиіс.

Осылайша, қызметкердің жалақысы 2017 жылғы 13 наурызда төленген жағдайда, ұйым 2017 жылғы 14 наурыздан кешіктірмей бюджетке төлеу кезінде ұсталған салықты аударуы және 6-NDFL нысанының 120-жолында сол күнді көрсетуі керек болды. 2017 жылдың 1 тоқсанына.

120-жолдағы жеке табыс салығын бюджетке аударудың нақты күнін көрсету - 30.03.2017, біздің ойымызша, салық органдары ұйымға 1-тармақ бойынша айыппұл салынуы мүмкін жалған ақпарат беру ретінде қарастырылуы мүмкін. Өнер. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 126.1. 500 рубль мөлшерінде. Сонымен қатар, ұйым ұсталған салық сомасын белгіленген мерзімде аудармағаны үшін аударылатын соманың 20% (РФ Салық кодексінің 123-бабы) және өсімпұлдар (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 7-тармағы) мөлшерінде айыппұл төлейді. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 75-бабы).

Қатысты сұрақтар:

1. 
   Қызметкер 2016 жылдың қаңтарынан қазіргі уақытқа дейін жұмыс істеп келеді. 2016 жылдың қарашасына дейін қызметкер резидент болмаған (жеке табыс салығы 30%). Қараша айында компания жеке табыс салығын 13% ставка бойынша қайта есептеді.
2. 
   Қайырлы күн Жылдағы оңайлатылған салық жүйесі бойынша декларацияға сәйкес (15%). Айтыңызшы, егер аванстық төлемдер есеп бойынша сәйкес келмесе, бұл қандай да бір жолмен оңайлатылған салық жүйесі бойынша декларацияда немесе Федералдық салық қызметінің өзінде көрсетілген......
3. 
   6NDFL есебінде жеке тұлғадан автокөлікті жалға алу төлемін қалай көрсетуге болады. ұйымның қызметкері болып табылмайтын тұлға.
   ✒ 6-NDFL есебі ұйымыңыз табыс төлеген барлық тұлғалар үшін ұсынылған......
4. 
   Қайырлы күн 2 және 6-NDFL нысандарында бонустарды көрсету қажет пе, жоқ па, айтыңыз. Қажет болса, бұл мәселеде қалай және қандай нюанстар бар?
   ✒ Иә, сыйлықақы көрсетілген......

Жеке табыс салығын төлеу жөніндегі міндет салық төлеушінің өзінде - жеке тұлғада, оның ішінде дара кәсіпкерлерде немесе жеке тұлғаларға жеке табыс салығын төлеуші ​​салық агентінде болуы мүмкін (227-баптың 1-тармағы, 214-баптың 2-тармағының 1-тармағы). Ресей Федерациясының Салық кодексінің 228-бабы, 226-бабының 1-тармағы). Салықты төлемегені немесе кешіктіргені үшін айыппұлдар қарастырылған.

Салық агентінің жеке табыс салығын төлемегені үшін айыппұл

Жалпы ереже бойынша, егер салық агенті салық төлеушінің кірісінен жеке табыс салығын ұстамаса және/немесе аудармаса, не салықты толық ұстамаса және/немесе толық аудармаса, онда 20 % мөлшерінде айыппұл салынады. ұсталуы тиіс соманы салық агентінен бюджетке аударуға болады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 123-бабы). Рас, агенттің жеке тұлғаның табысынан жеке табыс салығын ұстау мүмкіндігі болған жағдайда ғана. Өйткені, егер азаматқа табыс, мысалы, тек заттай түрде төленсе, одан салық ұсталуы мүмкін емес (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабының 4, 5-тармақтары, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабының 4, 5-тармақтары, Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2009 жылғы 20 желтоқсандағы Пленумы қаулысының 21-тармағы). Жоғарғы Төрелік Соттың 2013 жылғы 30 шілдедегі № 57 қаулысымен. Ал мұндай жағдайда айыппұл салық агентіне қолданылмайды.

Егер келесі шарттар орындалса (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 123-бабының 2-тармағы) ұсталмаған/аудармаған жағдайда айыппұлды болдырмауға болады:

• жеке табыс салығының есебі Федералдық салық қызметіне уақтылы ұсынылады;
• есептеуде бюджетке төленуге жататын салық сомасын кем бағалауға әкеп соқтыратын ақпаратты көрсетпеу немесе толық көрсетпеу фактілері және (немесе) қателер болмаған;
• салық агенті федералдық салық қызметінің жеке табыс салығын уақтылы аудармау фактісін анықтағаны немесе жергілікті жердегі салықты тағайындау фактісін анықтағанға дейін салық агенті уақтылы аударылмаған салық сомасын және өсімпұлдарды дербес төледі. тиісті салық кезеңіндегі осы салық бойынша тексеру.

Кейбір жағдайларда салық органдары салық агентінен айыппұл, берешек пен өсімпұлдардан басқа өндіріп алуға тырысады.

Салық төлеушінің өзі жеке табыс салығын төлемегені үшін өсімпұл

Салық базасын кеміту нәтижесінде салықты төлемегені немесе толық төлемегені үшін жеке тұлғаға төленбеген салық сомасының 20% немесе егер әрекет қасақана жасалса, 40% мөлшерінде айыппұл салынуы мүмкін.

Алынған табыс сомасы бойынша жеке табыс салығын дербес төлеушілер ретінде жеке тұлғалар.

• Ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер – қызметкерлерге төленетін табыс салығын ұстау кезінде салық агенті ретінде.

Егер ұйымның жеке бөлімшелері болса, филиалдар үшін жеке табыс салығын төлеу тәртібін сақтау керек, ол «Егер бөлімше үшін жеке табыс салығы бас кеңсе мекенжайына түссе, санкциялар болмайды» материалында сипатталған. Жеке табыс салығы саласында қандай бұзушылықтар орын алады: Жеке табыс салығы бойынша жауапкершілік мынадай жағдайларда туындайды:

1. Салық төлеуші ​​немесе салық агенті салықты төлемеген немесе оны толық төлемеген жағдайда (бұл туралы толығырақ «Қаржы министрлігі салық агенттеріне төленбеген сомадан 200% дейін өсімпұлды ұлғайту туралы ұсынысты қолдамайды» материалында. ).
2. Төлеуші ​​(агент) жеке табыс салығы бойынша белгіленген нысандар бойынша есеп бермесе немесе оларда қателіктер жіберсе.

Салық ұсталды, бірақ төлеуді ұмытып кетті: мұндай жағдайларда 6 жеке табыс салығын қалай толтыру керек

Конституциялық Соттың айыппұлдар туралы 02.06.2018 жылғы № 6-П шешімі Салық органдары бұзушылықты өз бетінше түзеткен кәсіпкерлерге бұдан былай айыппұл сала алмайды - Конституциялық Соттың шешімі барлығы үшін міндетті. Ол нені білдіреді? Егер кәсіпкер жеке табыс салығын уақтылы аудармаса, оған төленбеген салық сомасының 20% мөлшерінде айыппұл салынады.

Назар аударыңыз

Ресей Федерациясының Салық кодексі). Кәсіпкер бухгалтерлік есепте қате жібереді немесе декларацияны қате толтырады. Ол қатені түзетіп, салықтың жетіспейтін сомасын төлеп, түзету декларациясын тапсырса, айыппұл салынбайды.

Маңызды

Бұл салық мерзімінен кейін болса да. Салық кодексінде осындай екі жағдай қарастырылған (тармақ

Егер сіз оны уақытында түзетсеңіз, салық органы сізге кешіктірілген жеке табыс салығы бойынша айыппұл салмайды

Орталық мәселелер Салық төлеушілердің көптеген санаттары үшін 2018 жылы жеке табыс салығын төлемегені үшін айыппұлдар қарастырылған. Заң бұзушы қанша төлейтінін және жыл басынан бері заңнамаға қандай өзгерістер енгізілгенін білу маңызды.
Кім төлеуге тиіс Жеке табыс салығын жұмыс беруші әрбір қызметкерден ұстайды. Ол мемлекеттік деңгейде белгіленген 13 пайызды құрайды.

Егер азамат елдің резиденті болса, онда есептеу кезінде мемлекет ішіндегі және одан тысқары табыстың толық көлемін білу маңызды. Бейрезиденттер үшін салық базасы тек ресейлік кіріс негізінде анықталады.
Қызметкерлердің еңбек қызметі үшін салықтарды жұмыс берушілер төлейді. Мекеменің мәртебесі мен ұйымдық нысаны ескерілмейді. Шетелдік азаматтар патент салығын белгіленген мөлшерде алдын ала төлейді.

2018 жылы жеке табыс салығын төлемегені үшін айыппұлдар қандай?

Дереккөз: Главбух журналы Салық агенттерінің міндеттері Қызметкерлерге табыс төлеу кезінде жұмыс беруші ұйым салық агенті болып танылады. Салық агенттерінің негізгі міндеті жеке тұлғалардан жеке табыс салығын дұрыс және уақтылы есептеу және ұстау және салықты бюджетке аудару (тармақша)
3-баптың 1-тармағы. 24-баптың 1-тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226), сондай-ақ төленген кірістердің сомалары туралы ақпаратты ұсынады. Жалпы ереже бойынша, қызметкерлерден есептелген және ұсталатын салық сомасы тіркеу орны бойынша, яғни ұйымның тіркелген жері бойынша салық органына бюджетке аударылуға жатады (тармақ).
7 ас қасық. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226). Салық агенттері ұсталған салық сомасын бюджетке аудару тәртібінде жиі бұзушылықтарға жол бергенімен. Осы салықтық бұзушылық үшін салық агенттерін жауапкершілікке тарту ерекшеліктерін толығырақ қарастырайық.

2017-2018 жылдары жеке табыс салығын төлемеу және оның салдары

Кіріс алу әдісіне байланысты кезең әртүрлі болуы мүмкін:

• қолма-қол ақша;
• табиғи тауарлар;
• материалдық пайда түрінде;
• қолма-қол ақшасыз әдіс.

Кейбір жұмыс берушілер салық төлеуден жалтару үшін жалақы төлеу үшін конверт жүйесін пайдаланады. Бұл ретте салықтар мен сақтандыру жарналарының сомасы азаяды.

Ақпарат

Салық инспекторлары заң бұзушылықтарды анықтаса, жұмыс беруші қарыздың 40 пайызын төлеуі керек. Бірақ тәртіп бұзушылар көбінесе бұдан қорықпайды. Сондықтан жазаны күшейту ғана емес, басқа да қарсы шараларды қолдану мәселесі заң жүзінде шешілуде.

Құқық бұзушылық жасағаннан кейін жұмыс беруші айыппұл төлеуі керек. Ол белгілі бір жағдайларға байланысты есептеледі.

Қосымша қаражатты ұстауға болмайтын жағдайларды, сондай-ақ мұндай төлемдерді есептеу кезінде салық органдарының өкілеттіктерін білу маңызды.

6-NDFL салығы кейінірек аударылады

Сұрақ туындауы мүмкін тағы бір жағдайды қарастырайық: жауапкершілік жеңілдетіледі ме, жоқ па? Ұйым салық агенті ретінде өзінің барлық міндеттерін орындайды, 2-NDFL мәліметтерін уақтылы тапсырады, салықты жүйелі түрде төлейді және бұрынғы салықтық тексерудің барлық нәтижелері оң болды. Бірақ бір сәтте ол салықты төлеу мерзімін өткізіп алды.

Мұндай жақсы бедел салық төлеушінің жауапкершілігін жеңілдетуге көмектесе ме? Бұл сұрақтың жауабын осы жерден таба аласыз. Төлеушінің жауапкершілігін жеңілдетуге қандай факторлар мүмкіндік беретіні туралы «Өнер.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 123 (2017-2018 ж.): сұрақтар мен жауаптар. Жеке табыс салығы бойынша жауапкершілік туындамаған кезде Бір қарағанда заң бұзушылық жасалған сияқты көрінетін, бірақ іс жүзінде салық төлеушінің кінәсі жоқ жағдайлар бар.

Жеке табыс салығын кем төлеу. кейде ол үшін айыппұл салмайсың

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 123-бабының алдыңғы нұсқасының қолданылу кезеңінде салық агенттері салықты уақтылы төлемеген жағдайда жауапкершіліктен босатылуы мүмкін. Жеке табыс салығының сомасы бюджетке аударылған жағдайда: 1) жергiлiктi жерде тексеру тағайындалғанға дейiн (Мәскеу ФАС 04.05.11 № КА-А40/1966-11 қаулысы, Солтүстік Кавказ ФАС). 17.02.11 № A32-15885/2010, Батыс Сібір ауданы ФАС 10.02.09 № F04-643/2009 (48-A45-46); 2) салық органының тексеру нәтижелері бойынша шешім қабылданғанға дейін (Солтүстік-Батыс округінің Федералдық монополияға қарсы қызметінің 2010 жылғы 18 қаңтардағы № А44-2439/2009 қаулылары, Федералдық монополияға қарсы қызмет Орал ауданының 2010 жылғы 14 қаңтардағы № Ф09-10817/09-С3 аудандары).

Жеке табыс салығы кейінірек аударылған жағдайда, қазіргі уақытта салық агенті айыппұлдардан құтыла алмайтынын ескеріңіз.

Жеке табыс салығын төлемегені үшін айыппұл

Бұл мүмкін:

• жеке табыс салығын алдын ала, кіріс алғанға дейін төлеу;
• қызметкерлерге еңбекақы төленгенге дейін салықты бюджетке аудару;
• қаржыны филиалға жетекшілік ететін инспекцияның орнына бас кеңсенің ҰҚҚБ-на аудару;
• сатып алу бюджеттен тыс қорлар есебінен жүргізілгендіктен салықты төлемеу.

Мұндай жағдайларда жұмыс беруші өз құқығын қорғап, әкімшілік жауапкершіліктен құтыла алады. Айыппұл мөлшерін заңды түрде азайтуға болатын жағдайлар бар. Айыппұлды анықтау кезінде жеңілдететін мән-жайларды ескеру маңызды:

• бағдарламаның техникалық қателері;
• ұйым басшылығының ауысуы;
• жұмыс берушінің кінәсін мойындауы;
• басқа төлемдер бойынша қарыздың болмауы;
• мекеме қызметінің әлеуметтік саласы.

Егер белгілердің кем дегенде біреуі болса, айыппұлды екі есе азайтуға болады.
Ал Салық кодексінің 123-бабы бойынша айыппұл демекші, желтоқсан айындағы жалақыдан жеке табыс салығын жаңа БКК бойынша аудару керек пе? Жоғары ▲ дәйексөзмен жауап беру

• 28.01.2012, 22:19 №5 Анонимді хабарлама Салық кодексінің 123-бабы бойынша 20% айыппұл? Жоқ. бұл ұстамағаны үшін айыппұл... тізіп көрсетіңіз – тек айыппұлдар болады. Қандай да бір себептермен мен сізге сенемін... Жоғары ▲ цитатамен жауап беріңіз
• 28.01.2012, 22:41 #6 Барлығына рахмет! Сайғақ, сен мені біраз тыныштандырдың. Жоғары ▲ дәйексөзмен жауап беру
• 28.01.2012, 22:42 №7 Анонимді хабарлама мені біраз тыныштандырды. сіз көп тыныштала аласыз ... Қандай да бір себептермен мен сізге сенемін... Жоғары ▲ цитатамен жауап беріңіз
• 29.01.2012, 13:47 #8 Ескі ҚБК бойынша төледік....Не істеу керек?? Жоғары ▲ дәйексөзмен жауап беру
• 29.01.2012, 14:27 №9 Маничка, төлемді түсіндіру үшін салық органына жазыңыз.

Ресей Федерациясының Салық кодексі (2017 ж.): сұрақтар мен жауаптар 17.03.16 2015 жылы жеке табыс салығын төлемегені үшін айыппұл мөлшері қандай? 19.01.15 Салық агентінің қаржылық қиындықтары - ұйымдар жауапкершілікті жеңілдете алады 21.11.14 Жеке табыс салығын ұстау және аудару тәртібін бұзғаны үшін жауапкершілік 31.01.14 Жеке кірісті қате аударғаны үшін айыппұл салынбайды. бас кеңседегі салық 15.10.14 Жеке табыс салығын бюджетке мерзімінен бұрын аудару үшін салық агентін жауапкершілікке тарту заңды ма?

Салық төлеу бойынша міндеттемені кім орындауы тиіс? жеке табыс салығын төлеу Салық салу объектісі болған жағдайда салықты төлеу жөніндегі міндеттемені кім орындауы керек?

Демалыс кезінде жеке табыс салығын аударуды ұмытып қалсаңыз, не болады?

2017–2018 жылдары жеке табыс салығы бойынша өсімпұлды төлеу бойынша мәліметтер өзгеріссіз қалды және «2017–2018 жылдардағы жеке табыс салығы бойынша өсімпұлдарды аудару үшін ҚБК» материалында ұсынылған. Айыппұл туралы айтатын болсақ, «Жеке табыс салығын төлемегені үшін жауапкершілік қандай?» материалы оның сомасын дұрыс есептеуге көмектеседі. Құқық саласындағы – азаматтық, қылмыстық, әкімшілік және т.б. заңнамада адамның жасаған құқық бұзушылық үшін жауапкершілігін азайтуға мүмкіндік беретін шарттар қарастырылған, ал Салық кодексінде салық агентінің кінәсін азайтуға болады ма? Ресей Федерациясында да бұл мүмкіндік қарастырылған. Жұмыс берушінің кінәсін азайтуды қалай негіздеуге болатыны «Салық агентінің қаржылық қиындықтары - ұйымдар жауапкершілікті жеңілдетуі мүмкін» материалында сипатталған.
Салық агенттерінің міндеттерін орындамау: жауапкершілік Ресей Федерациясының Салық кодексінің 123-бабына сәйкес салық агентінің салықты ұстау және (немесе) аудару жөніндегі міндеттемені орындамауы оның:

• салықты ұстамады (толық ұстамады);
• ұсталуға және/немесе аударуға жататын салық сомасын аудармаған (толық аударылмаған).

Салық агенті салықты Салық кодексінде белгіленген мерзімдерде есептемеген және/немесе төлемеген жағдайда жауапкершілік туындайды деп көрсетілген. Бұл бұзушылық үшін жауапкершілік ұсталатын және (немесе) аударылатын соманың 20 пайызын құрайды. Мерзімінен кешіктірілген төлем 12.04.13 № 03-02-07/1/12347 хатта іс жүзінде жиі кездесетін жағдай қарастырылған: салық агенті 2010 жылы жеке табыс салығын ұстап, оны толық көлемде бюджетке аударған (немесе ішінара), бірақ қазірдің өзінде 2012 жылы.

Біз жеке табыс салығын 16.06.2016 жылы 2 күнге кешіктіріп аудардық (төлем тапсырмалары банкке 14.06.2016 ж. жіберілген. Инкассолық ақшаны кейіннен қайтарған сот орындаушылары ағымдағы шоттан заңсыз шығарған, бірақ 14.06.2016 ағымдағы шотында олардың кінәсінен ақша болмаған). 2016 жылғы 28 шілдеде жеке табыс салығын-6 тапсырғаннан кейін. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 123-бабына сәйкес салық сомасының 20% мөлшерінде айыппұл төлеу туралы талап түсті.1. Декларация беру кезінде жеке табыс салығы төленсе, 123-бап бойынша заңды түрде жазаланамыз ба?2. Заңды болса, біздің жағдайымызда айыппұл көлемін қалай азайтамыз?

1. Иә, бап бойынша айыппұл. Бұл жағдайда Ресей Федерациясының Салық кодексінің 123-і заңды болып табылады.

Жеке табыс салығын бюджетке аудару кезінде салық агенттері Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабында белгіленген мерзімдерді сақтауға міндетті. Ұйымның салық төлеу жөніндегі міндеттемесі ұйым банкке бюджетке ақша аудару үшін төлем тапсырмасын берген күні орындалды деп есептеледі. Ең бастысы, ұйымның ағымдағы шотында ақша жеткілікті. Ұйымның ағымдағы шотында салықты төлеуге қаражат жеткіліксіз болған жағдайда салық төленген болып саналмайды.

Бұл тәртіп Ресей Федерациясының Салық кодексінің 45-бабының 3-тармағының 1-тармақшасында көзделген.

Салық инспекциясы, егер салық агентi белгiленген мерзiмде салық агентi салық төлеушi салық органы салық төлеушiн белгiленген мерзiмде аудармаған (өтпеген болса) салық агентiнен ұстауға және (немесе) бюджетке аударуға жататын жеке табыс салығы сомасының 20 пайызы мөлшерiнде айыппұл өндiрiп алуға құқылы. толық аударылған) бюджетке ұсталған салық сомасы.

2. Ресей Федерациясының Салық кодексі инспекцияны тексеру нәтижелері бойынша шешім қабылдау кезінде жеңілдететін мән-жайларды ескеруге міндеттейді (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 101-бабы 5-тармағының 4-тармақшасы). Олардың тізімі Ресей Федерациясының Салық кодексінің 112-бабының 1-тармағында келтірілген. Бұл тізім толық емес, сондықтан тексеру туралы шешім қабылдаған кезде инспекция өз қалауы бойынша басқа жеңілдететін мән-жайларды ескере алады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 112-бабының 1-тармағының 3-тармақшасы).

Егер айыппұл тағайындау кезінде инспекторлар төлеушінің жеңілдететін мән-жайларын ескермеген болса, санкция мөлшерін азайту туралы өтінішпен инспекция басшылығына жүгінген жөн. Жеңілдететін мән-жай ретінде ұйымның салықтық құқық бұзушылықты алғаш рет жасағанын көрсетуге болады. Ағымдағы шоттан жинауға байланысты сәл кідіріс орын алды. Сондай-ақ, берешектің өз еркімен өтелгенін көрсетіңіз. Инспекторлар осы мән-жайларды ескеріп, айыппұлды азайтуы керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 114-бабының 3-тармағы).

Негіздеме
(Дұрыс шешім қабылдауға көмектесетін ақпарат түспен белгіленген)

Ұйым салықты бюджетке қалай аудара алады?

Салық қашан төленген болып есептеледі?

Салық ұйым банкке ағымдағы шотынан Ресей қазынашылығының шотына ақша аудару үшін төлем тапсырмасын ұсынған күні төленген болып саналады. Бұл ретте ұйымның ағымдағы шотында төлем үшін жеткілікті ақша болуы керек.

Және, әрине, төлем тапсырмасы дұрыс толтырылуы керек. Әйтпесе, банк қызметкерлері оны қабылдамайды. Салықтарды төлеу туралы бұйрықтарды толтыру ережелері Ресей Банкінің 2012 жылғы 19 маусымдағы № 383-П ережелерінде және Ресей Қаржы министрлігінің 2013 жылғы 12 қарашадағы № 107n бұйрығында көрсетілген. Бұл туралы қосымша ақпаратты салықтар мен сақтандыру жарналарын аудару үшін төлем тапсырмасын қалай толтыру керек бөлімінен қараңыз.

Салықты аударудың басқа жолы жоқ. Айтпақшы, төлем терминалдары арқылы немесе банктік шот ашпай аудару арқылы төлеу заңмен қарастырылмаған (Ресей Қаржы министрлігінің 2013 жылғы 20 мамырдағы № 03-02-08/17543, 21 маусымдағы хаттары). 2010 жылғы № 03-02-07/1 -287).

Бірақ ақша аудармай-ақ салық төлеу міндеттемесін орындауға болады. Осылайша, салық келесі күні төленген болып есептеледі:

· салық инспекциясы басқа салық бойынша міндеттемелерді өтеу үшін бір салық бойынша артық төлемді есепке алу туралы шешім қабылдады;

· салық агенті салық төлеушінің кірісінен салықтың тиісті сомасын ұстаған. Әрине, мұндай міндет оған заңды түрде жүктелген жағдайда ғана.

Мұндай ережелер Ресей Федерациясының Салық кодексінің 45-бабының 3-тармағында белгіленген.

· ұйым салықты төлеу үшін банктен төлем тапсырмасын қайтарып алған;

· төлем тапсырмасында Ресей қазынашылығының дұрыс емес банктік деректемелері бар (қазынашылық шотының нөмірі және алушының банкінің атауы), осыған байланысты салық бюджетке есептелмеген;

· Ұйымның ағымдағы шотында салықты төлеуге қаражат жеткіліксіз.

Мұндай ережелер Ресей Федерациясының Салық кодексінің 45-бабының 4-тармағында белгіленген.

Салық агенті жеке табыс салығын бюджетке қалай аудара алады?

Жеке табыс салығын уақтылы төлемегені үшін жауапкершілік

Жеке табыс салығын бюджетке аудару кезінде салық агенттері Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабында белгіленген мерзімдерді сақтауға міндетті. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 227 және 228-баптарының ережелері, оған сәйкес жеке табыс салығын жыл соңында төлеуге болады, салық агенттеріне қолданылмайды. Бұл тәртіп Ресей Федерациясы Жоғарғы Төрелік соты Төралқасының 2011 жылғы 5 шілдедегі № 1051/11 қаулысымен бекітілген.

Салық инспекциясы салық агентінен ұстауға және (немесе) бюджетке аударуға жататын жеке табыс салығы сомасының 20 пайызы мөлшерінде өсімпұл өндіріп алуы мүмкін:

· белгіленген мерзімде салық агенті контрагентке төленген қаражаттан салықты ұстамаған (толық ұстамаған);

· салық агенті белгіленген мерзімде ұсталған салық сомасын бюджетке аудармаған (толық аудармаған) жағдайда.

Бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің 123-бабының ережелерінен туындайды және Ресей Қаржы министрлігінің 2013 жылғы 19 наурыздағы No 03-02-07/1/8500 хатымен расталады.

Айыппұлды қолдану салық агентін салықтың ұсталған сомасын бюджетке аудару міндетінен босатпайды (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 108-бабының 5-тармағы). Сонымен қатар, салық инспекциясы бұл сомаларды даусыз түрде өндіріп алады (РФ Салық кодексінің 46-бабының 1-тармағы, 47-бабының 1-тармағы).

Егер жеке табыс салығы бюджетке белгіленген мерзімнен кешіктірілсе, онда айыппұл санкцияларынан басқа, инспекция ұйымға өсімпұлды өндіріп алуы мүмкін (РФ Салық кодексінің 75-бабы). Айыппұл әрбір қызметкердің кіріс алған күнін және нақты сақтау мерзімін ескере отырып, жалпы ұйым үшін есептелетін болады. Жеке табыс салығыагент (Ресей Федералдық салық қызметінің 2012 жылғы 29 желтоқсандағы № AS-4-2/22690 хатының 2-тармағы).

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 123-бабына сәйкес айыппұлды болдырмауға болады, егер ұйым қызметкерден жеке табыс салығын ұстауға мүмкіндігі жоқ екенін дәлелдесе (Жоғарғы Төрелік Сот Пленумының қаулысының 21-тармағы). Ресей Федерациясының 2013 жылғы 30 шілдедегі № 57). Бұл ретте салық агенті ұсталмаған жеке табыс салығының сомасын өз қаражаты есебінен бюджетке аударуға міндетті емес (РФ Салық кодексінің 226-бабының 9-тармағы). Жеке табыс салығын ұстау мүмкін болмаған жағдайда, ұйым өткен салық кезеңінен кейінгі жылдың 1 наурызынан кешіктірмей салық инспекциясына ұсталмаған салық сомасы туралы хабарлауға міндетті (24-баптың 3-тармағының 2-тармақшасы және 5-тармағы). , Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабы).

Маңызды:Егер ұйым кірісті төлеу кезінде салықты ұстамаған болса, оған жеке табыс салығын бюджетке уақтылы аудармағаны үшін өсімпұл есептелмейді. Бұл туралы Ресей Федералдық салық қызметінің 2015 жылғы 4 тамыздағы No ED-4-2/13600 хатында айтылған. Салық қызметінің ұстанымы салық агентінің өз қаражаты есебінен салықты төлемеуі керек екендігіне негізделген. Ал жеке табыс салығы ұсталмайтын болса, бюджетке салық агенті емес, кірісті алған қызметкер борышкер болып табылады. Объективтілік үшін Ресей Федерациясы Жоғарғы Төрелік Сотының Пленумы 2013 жылғы 30 шілдедегі № 57 қаулысының 2-тармағында салық агенті салықты ұстауға тиіс болған жағдайларда айыппұлдарды өндіру мүмкіндігіне рұқсат бергенін атап өтеміз. бірақ іс жүзінде олай етпеді. Ресей Федерациясының Жоғарғы Төрелік сотының пікірінше, мұндай жағдайларда айыппұлдар салықты ұстауға тура келген сәттен бастап төлеу мерзімін салық төлеушінің өзі орындауға тиіс болғанға дейін есептелуі мүмкін.

Тексеру нәтижесінде салықтың ұсталмағаны (толық ұсталмағаны) және (немесе) бюджетке аударылмағаны (толық аударылмағаны) анықталған жағдайда, ұйым (оның қызметкерлері) салық органына ғана емес, сонымен бірге салық органына да әкелінуі мүмкін. сондай-ақ әкімшілік, ал кейбір жағдайларда қылмыстық жауапкершілік(Ресей Федерациясының Салық кодексінің 123-бабы, Ресей Федерациясының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 15.11-бабы, Ресей Федерациясының Қылмыстық кодексінің 199.1-бабы).

Салық инспекциясы Ресей Федерациясының Салық кодексінің 122-бабына сәйкес салық агентіне айыппұл сала алмайды. Осы бап бойынша тек салық төлеушілер ғана жауапкершілікке тартылуы мүмкін. Оларға заңды түрде белгіленген салықтарды төлеу міндеті жүктелген (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 23-бабы 1-тармағының 1-тармақшасы). Салық агенттерінің міндеттері салық сомасын дұрыс және уақтылы есептеу, оны контрагенттің (салық төлеушінің) кірісінен ұстау және бюджетке аудару (РФ Салық кодексінің 24-бабының 3-тармағы). Осы міндеттемелерді орындамағаны үшін олар Ресей Федерациясының Салық кодексінің 123-бабына сәйкес жауапкершілікке тартылуы мүмкін. Салық агенті жасаған бұзушылықтардың кез келген басқа жіктелуі заңсыз болып табылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 106-бабы).

Салық тексеруінен кейін ұйымға және оның жауапты қызметкерлеріне не қауіп төндіреді?

Салық тексеруінің нәтижелері бойынша инспекция ұйымға және оның лауазымды тұлғаларына салықтық немесе әкімшілік жауапкершілікке тартылуы мүмкін. Кейбір жағдайларда инспекция қылмыстық іс қозғау үшін тексеру материалдарын ішкі істер органдарына бере алады.

Санкциялардың мөлшері бұзушылыққа жол берген төлеушінің кінәсін жеңілдететін немесе ауырлататын мән-жайларға байланысты өзгеруі мүмкін.

Жеңілдететін жағдайлар

Ұйымды салықтық жауапкершілікке тарту кезінде инспекция жеңілдететін мән-жайларды ескеруге міндетті (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 101-бабы 5-тармағының 4-тармақшасы). Жеңілдететін мән-жайлардың тізбесі Ресей Федерациясының Салық кодексінің 112-бабының 1-тармағында келтірілген. Егер олардың кем дегенде біреуі болса, айыппұл мөлшері кемінде екі есеге азайтылуы керек. Бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің 114-бабының 3-тармағында көрсетілген.

Егер айыппұл тағайындау кезінде инспекторлар төлеушінің жеңілдететін мән-жайларын ескермеген болса, санкция мөлшерін азайту туралы өтінішпен инспекция басшылығына жүгінген жөн.

Жағдай: тексеру шешімін өзгерту мүмкін бе? Тексеру нәтижелері бойынша инспекция жауаптылықты жеңілдететін мән-жайларды есепке алмай ұйымды жауапкершілікке тартты.

Иә, бұл ұйымды жауапкершілікке тарту тұрғысынан мүмкін.

Ресей Федерациясының Салық кодексі инспекцияны тексеру нәтижелері бойынша шешім қабылдау кезінде жеңілдететін мән-жайларды ескеруге тікелей міндеттейді (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 101-бабы 5-тармағының 4-тармақшасы). Егер тексеру тексеру материалдарын қарау тәртібін бұзса, атап айтқанда жеңілдететін мән-жайларды ескермесе, бұл ұйымды жауапкершілікке тарту бөлігінде оның шешімін сот тәртібімен өзгертуге негіз бола алады (Салық кодексінің 101-бабының 14-тармағы). Ресей Федерациясының Кодексі). Төрелік тәжірибеде мұндай қорытындының заңдылығын растайтын сот шешімдерінің мысалдары бар (мысалы, Еділ округінің ФАС 2009 жылғы 2 желтоқсандағы № А65-12335/2008 шешімдерін қараңыз, Батыс Сібір округінің 2009 жылғы 5 тамыздағы № № F04-4603/ 2009 (12011-A67-34), Мәскеу ауданы 2008 жылғы 18 наурыздағы № KA-A40/1662-08, Солтүстік-Батыс ауданы 2008 жылғы 12 мамырдағы № A56-27789/2007).

Іс жүзінде инспекциялар бұл құқықты сирек пайдаланады және жеңілдететін факторлар ретінде Ресей Федерациясының Салық кодексінде тікелей белгіленген мән-жайларды ғана ескереді. Алайда, айыппұл салу кезінде жауапкершілікті жеңілдететін басқа да мән-жайларды ескеру қажет деп есептейтін ұйым арбитражға жүгінуі мүмкін. Бұл мәселе бойынша түпкілікті шешімді сот қабылдайды (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 112-бабының 3-тармағының 1-тармағы және 4-тармағы). Төрелік тәжірибеде келесі мән-жайлар жеңілдететін деп танылған сот шешімдерінің мысалдары бар:

· ұйым бірінші рет салықтық құқық бұзушылық жасады (мысалы, Еділ ауданының ФАС 2009 жылғы 27 шілдедегі № А65-26698/2008, Орталық округтің 2009 жылғы 20 шілдедегі № A48-4868/08 қаулыларын қараңыз. -13, Мәскеу ауданы 2009 жылғы 22 қаңтардағы № КА-А41/13108-08, Шығыс Сібір ауданы 2009 жылғы 21 қаңтардағы № A74-1719/08-F02-7037/08);

· ұйымның күрделі қаржылық жағдайы (мысалы, Батыс Сібір округінің Федералдық монополияға қарсы қызметінің 2009 жылғы 5 тамыздағы № F04-4603/2009(12011-A67-34), Солтүстік-Батыс округінің 18 маусымдағы қаулыларын қараңыз, 2009 жылғы № А26- 6260/2007, Шығыс Сібір ауданы 2009 жылғы 28 сәуірдегі № A58-6935/08-F02-1710/09, Қиыр Шығыс ауданы 2009 жылғы 8 сәуірдегі № F03-1132/2009, Мәскеу ауданы 2008 жылғы 14 наурыздағы № KA-A41-1508-08, Солтүстік Кавказ ауданы 2009 жылғы 27 ақпандағы № A53-6367/2008-C5-34) ;

· елеулі кредиторлық берешектің болуы (мысалы, Солтүстік-Батыс округінің Федералдық монополияға қарсы қызметінің 2009 жылғы 1 шілдедегі № А66-749/2007 қаулыларын қараңыз, Қиыр Шығыс округі 2009 жылғы 3 наурыздағы № F03-112/). 2009 ж., Шығыс Сібір ауданы 2008 жылғы 31 қаңтардағы № A19-7282/07-57-F02-9683/07);

· ұйымның бұрынғы басшылығының қызметінің теріс экономикалық салдары (мысалы, Батыс Сібір округінің Федералдық монополияға қарсы қызметінің 2009 жылғы 21 қаңтардағы No F04-497/2009(20368-A45-49) қаулысын қараңыз). );

· тексеру кезінде есептелген берешекті, өсімпұлды және өсімпұлды өз еркімен өтеу (мысалы, Солтүстік Кавказ округінің Федералдық монополияға қарсы қызметінің 2009 жылғы 27 сәуірдегі № А32-9223/2008-58/153, Солтүстік-Батыс округі қаулыларын қараңыз. 2009 жылғы 20 сәуірдегі № A05-9965/2008, 2009 жылғы 15 қаңтардағы № A56-2942/2008, Шығыс Сібір ауданы 2009 жылғы 25 ақпандағы № A33-11962/08-F02-444/09 Батыс Сібір ауданы, 2009 жылғы 20 қаңтардағы № F04-14/2009(19098-A03-6), Мәскеу ауданы 2008 жылғы 13 қазандағы № KA-A40/8307-08);

· ұйым салықтық құқық бұзушылық жасағаны үшін кінәсін мойындады (мысалы, Солтүстік-Батыс округінің Федералдық монополияға қарсы қызметінің 2009 жылғы 18 маусымдағы № А26-6260/2007, Қиыр Шығыс округі 2008 жылғы 21 ақпандағы № F03 қаулыларын қараңыз. -А73/08-2/ 71, Орал ауданы, 2007 жылғы 1 қазандағы № Ф09-7943/07-С2);

· айыппұлдың бұзушылыққа пропорционалды еместігі (мысалы, Солтүстік-Батыс округінің Федералдық монополияға қарсы қызметінің 2009 жылғы 4 маусымдағы № А44-3494/2008, Батыс Сібір округі 2009 жылғы 10 маусымдағы № F04 қаулыларын қараңыз. -3444/2009 (8552-А67 -34), Шығыс Сібір ауданы 2008 жылғы 28 шілдедегі No A19-14445/07-24-F02-2851/08, Мәскеу ауданы 2008 жылғы 9 шілдедегі № KA-A41/5492 -08);

· қаралып отырған кезеңдегі заңнаманың тұрақсыздығы, ондағы қарама-қайшылықтар мен түсініксіздіктердің болуы (мысалы, Солтүстік-Батыс округінің Федералдық монополияға қарсы қызметінің 2009 жылғы 4 тамыздағы № А66-569/2008, 2008 ж. 2007 жылғы 19 қарашадағы № A56-5091/2007 , Батыс Сібір ауданы 2009 жылғы 4 наурыздағы № F04-1149/2009(1335-A45-37), 2008 жылғы 13 наурыздағы № F04-1691/2960- A75-29), Шығыс Сібір ауданы 2007 жылғы 1 наурыздағы № A19-15712/06-52-F02-741/07).

Федералдық салық қызметінің шенеуніктері қазірдің өзінде сот шешімін тексерулерге әкеліп, олардың жұмысында ескерілуін талап етті (02.09.2018 жылғы SA-4-7/2548 хаты). Енді салықты болмашы кешіктірулер үшін айыппұлдар болмауы керек.

Компания ұсталған жеке табыс салығының максималды сомасын қызметкерлер ақшаны алғаннан кейін келесі жұмыс күні аударуға міндетті. Салық төлеуді кешіктіргені үшін айыппұл мерзімі кешіктірілген соманың 20 пайызын құрайды (Салық кодексінің 123-бабы).

Жалпы ереже бойынша, берешек үшін айыппұлдарды болдырмауға болады

Түсіндіруді бергенге дейін берешекті және өсімпұлды төлеген жағдайда (Салық кодексінің 81-бабының 4, 6-тармақтары). Оның үстіне, бұл қате туралы салық органдары анықтағанға дейін жасалуы керек. Бастапқы 6-NDFL-ден инспекторлар компанияның қандай төлемдер үшін салық ұстағанын бірден көре алады. Салық төлеу мерзімі өтіп кетсе, компанияға айыппұл салынады.

6-NDFL камераларының нәтижелеріне сүйене отырып, инспекторлар салықты өте аз кешіктіргендерге де айыппұл салады - мысалы, бір күн.

Конституциялық сот мұндай әділетсіз көзқарасқа қарсы

Судьялар техникалық себептерге байланысты жеке табыс салығын төлеуді кешіктірген компанияның өтінішін қарады. Бұл үшін салық органдары оған 300 000 рубль айыппұл салды. (Салық кодексінің 123-бабы). Сотта компания есеп беру кезінде жеке табыс салығы бойынша қарызы болмағанын мәлімдеді. Инспекторлар оны білмей тұрып, ол өз еркімен берешекті айыппұлмен бірге өтеген.

Судьялар бұл дәлелдермен келісті. Олардың пікірінше, компания түсініктеме жіберер алдында ғана емес, бастапқы есепті тапсырғанға дейін берешегін өтеген жағдайда да айыппұлдан құтылуға болады. Айыппұлға қарсы шыққан компанияның, Федералдық салық қызметінің шенеунігінің және тәуелсіз салық заңгерінің пікірлері төмендегі бетте.

Егер сіз осы даудан компания сияқты жағдайға тап болсаңыз және инспекторлар айыппұл талап етсе, Федералдық салық қызметінің жаңа хатына және Конституциялық соттың шешіміне жүгініңіз. Осылайша сіз 6-NDFL құжатын беру кезінде компанияда болмаған салықтық кешігулер үшін жауапкершіліктен аулақ бола аласыз.