Стандартты шегерімдерді қайта есептеу кезінде 6-NDFL, қалай қолдануға болады? Біздің материалдан сіз шегерімдерді неліктен қайта есептеу қажет екенін және оны 6-NDFL есебінде қалай көрсету керектігін білесіз.

Стандартты шегерімдер қалай аталады және олар неліктен қайта есептеледі?

Стандартты шегерімдер (SD) мыналар:

• баппен белгіленген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 218-і жеке табыс салығы бойынша салық базасын анықтау кезінде жеке тұлға алған кірісті азайтатын сомалар;
• жеке табыс салығын есептеу кезінде қолданылатын салық шегерімдерінің түрлерінің бірі (әлеуметтік, мүліктік және т.б.).

Басқа салықтарды есептеген кезде шегерімдер қолданылады ма? Жауабын материалдан табасыз «ҚҚС салық шегерімдері дегеніміз не?» .

SV алу үшін сізге қажет:

• 13% ставка бойынша жеке табыс салығы бойынша салық салынатын табыстарды алу (тек жеке табыс салығынан босатылған табыстарды немесе тек дивидендтерден түсетін кірістерді немесе басқа ставкалар бойынша салық салынатын табыстарды алатын тұлғалар SV үшін өтініш бере алмайды);
• жеке табыс салығы мақсатында резидент болу (біздің елде қатарынан 12 ай бойы 183 күннен артық болу).

Өнерде көрсетілген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 218-бабына сәйкес шегерімдер белгіленген - салық төлеушінің санатына байланысты белгіленген сомаларда салық заңнамасында белгіленген:

• 3000 руб. — Чернобыль құрбандарына, Екінші дүниежүзілік соғыс мүгедектеріне және т.б.;
• 500 руб. — Ресей батырларына, бұрынғы концлагерь тұтқындарына және т.б.;
• 1 400, 3 000, 6 000, 12 000 рубль. - «балалар» шегерімдері.

«Балалар» шегерімін қалай алуға болатыны туралы оқыңыз .

Айта кету керек, SV алу қызметкердің құқығы болып табылады:

• ол күнтізбелік жылдың басынан бері пайдаланбауы немесе өтініш беруі мүмкін емес;
• растайтын құжаттары және шегерімдерді әлеуетті алушының өтініші болмаған жағдайда пайдалану мүмкін емес.

Өтінім үлгісі стандартты шегерімжүктеп алуға болады.

Бұл себептер SV қайта есептеуге себеп болуы мүмкін. Сонымен қатар, қайта есептеу қажеттілігі басқа жағдайларда туындауы мүмкін - мысалы, егер қызметкер жыл ішінде резидент мәртебесін алған болса немесе есептеулерде қате анықталған болса.

6-NDFL бойынша шегерімдерді қайта есептеу фактісін келесі бөлімде қалай көрсету керектігін айтамыз.

Қызметкер құжаттарды кешіктіреді: шегерімдерді қалай қайта есептеу және жеке табыс салығын көрсету

Егер қызметкер стандартты салық шегерімдерін (мысалы, «балалар») құқығына ие болса, бірақ растайтын құжаттарды уақтылы ұсынуға қамқорлық жасамаса және (немесе) өтінішті кешіктірсе, оған шегерім берілмейді.

Нәтижесінде ол ақшасынан айырылады, өйткені оның табысынан үлкен мөлшерде жеке табыс салығы ұсталады.

Дегенмен, қызметкер жұмыс берушіден стандартты шегерімдерді сұрау арқылы бұл жағдайды оңай түзете алады.

Жұмыс беруші міндетті:

• стандартты шегерімдерді растайтын құжаттардың барлық пакеті мен шегерімге өтініш беру бухгалтерияға берілген айдан бастап беруді бастау;
• жыл басынан шегерімдерді қайта есептеу.

Бұл жағдайда тармақшада белгіленген шектеуді ескеру қажет. 4-баптың 1-тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 218-і: 2019 жылы «балаларға» шегерім қызметкердің кірісі 350 000 рубльден асқанша ғана беріледі.

«Кіріс» шегінен асып кеткен жағдайда шегерімдер қарастырылмайды, ал қызметкер жыл соңында салық органдарына жүгіну арқылы ұсталған артық салықты қайтара алады (Салық кодексінің 78-бабы, 218-бабының 4-тармағы). Ресей Федерациясы). 6-NDFL шегерімдерді есепке алмастан қызметкердің алған кірісін және жеке табыс салығын (есептелген және ұсталған) ғана көрсетеді.

Егер шекті мән аспаса, 6-NDFL-де сізге қажет:

• 030-жол бойынша шегерімді көрсету;
• Жеке табыс салығы мына формула бойынша есептеледі: (020-жол - 030-жол) / 100 × 010-жол.

6-NDFL толтырудың дәл сол алгоритмі, егер жыл басынан бастап шегерімдерді беру туралы шешім қабылданса (немесе осыған құқықты алған сәттен бастап) қолданылады. Бұл жағдайды мысалмен қарастырайық.

Мысал

Тернер Трифонов Н.Ю (ай сайынғы табысы 80 000 рубль) 2019 жылдың ақпан айында қызы болды. Ол «балалар» шегеріміне 2019 жылдың қыркүйегінде ғана өтініш берді. Жұмыс беруші 2019 жылдың ақпан айынан бастап – қызметкердің шегерімге құқығы пайда болған сәттен бастап шегерімдерді ескере отырып, жеке табыс салығын қайта есептеу туралы шешім қабылдады.

6-NDFL-де 2019 жылдың 9 айында шегерімдер 030 жолға 4200 рубль мөлшерінде өтеді. (1400 рубль × 3 ай, мұнда 3 ай - қызметкердің кірісі 350 000 рубльден аспайтын кезең).

Трифоновтың 9 айдағы табысынан есептелген жеке табыс салығы (040-бет) 93 054 рубльді құрайды: (80 000 рубль × 9 ай - 4 200 рубль) × 13%.

Бұл ретте, ұсталған жеке табыс салығы (070-жол) көрсетілген кезеңде 93 600 рубльді құрады. (80 000 рубль × 9 ай × 13%).

Жұмыс беруші компанияның қалған бөлігі үшін бюджетке аударылатын жеке табыс салығын азайта отырып, оның өтініші бойынша Трифонов Н.Ю.-ға артық ұсталған салықты қайтаруға міндетті. бірдей мөлшерде қызметкерлер. 6-NDFL бойынша қайтарылған сома 090 жолында көрсетіледі.

Қызметкерге артық ұсталған жеке табыс салығын қалай қайтаруға болатынын оқыңыз.

Нәтижелер

Стандартты шегерімдерді бапта көрсетілген тұлғалар қабылдай алады. 218 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

6-NDFL-де шегерімдерді қайта есептеу әртүрлі себептермен орын алуы мүмкін: жеке тұлғаның салық агентіне стандартты шегерімдер туралы өтінішімен кешіктірілген өтініші, қызметкердің резидент мәртебесін алуы және т.б.

Сұрақ: 2016 жылдың мамыр айында ұйым 2015 жылдың қараша айынан бастап қызметкерге жеке табыс салығы бойынша стандартты бала салығы шегерімін қате түрде ұсынбағанын анықтады. Бұл жағдайда шегерім қалай қарастырылған және бұл 2016 жылдың бірінші тоқсаны мен жартысы үшін 6-NDFL есептеуінде көрсетілуі керек пе? Егер иә болса, онда қалай?

Жауап:

Ұйым 2016 жылдың бірінші тоқсанына 6-NDFL нысанындағы түзету есебін ұсынуы керек, ол 1 қаңтардан бастап балаға арналған стандартты салық шегерімін көрсетеді, сонымен қатар жеке тұлғаның соңғы салық кезеңі үшін салық міндеттемелерін нақтылау қажет және салық органына 2015 жылға 2-NDFL нысаны бойынша түзету анықтамасын ұсыну

Негіздеме: бапқа сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 218-і жеке табыс салығы (бұдан әрі - жеке табыс салығы) бойынша салық базасының мөлшерін анықтау кезінде салық төлеушілер стандартты салық шегерімдерін алуға құқылы.

Орнатылған бет. 4-баптың 1-тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 218-бабына сәйкес салық кезеңінің әрбір айы үшін стандартты салық шегерімі ата-анасына, ата-анасының жұбайына, асырап алушыға, қорғаншыға, қамқоршыға, патронат тәрбиешіге, патронат тәрбиешінің жұбайына қолданылады. бала болып табылады және салық агенті салық кезеңінің басынан бастап есептеу әдісімен есептеген салық төлеушінің кірісі 350 000 рубльден асқан айға дейін жарамды. 2016 жылға дейін бұл сома 280 000 рубль болды.

Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметі басқармасының 2013 жылғы 29 қарашадағы N 20-14/124134@ хатына сәйкес, егер салық кезеңінде салық төлеушіге стандартты салық шегерімдері берілмесе немесе белгіленген мөлшерден аз мөлшерде ұсынылса. бапта көзделген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 218-і, содан кейін салық кезеңінің соңында осындай шегерімдерге құқықты растайтын құжаттар негізінде салық органы стандартты салық шегерімдерін ұсынуды ескере отырып, салық базасын қайта есептейді. осы бапта көзделген сомалар. Осыған ұқсас қорытынды Ресей Қаржы министрлігінің 2012 жылғы 18 сәуірдегі N 03-04-06/8-118 хатында келтірілген.

тармағына сәйкес. 3 б. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 230-бабына сәйкес 2016 жылғы 1 қаңтардан бастап салық агенттері тоқсан сайын тіркелген жері бойынша салық органына бірінші тоқсанда салық агенті есептеген және ұстаған жеке табыс салығының сомасының есебін ұсынады. , жарты жыл, тоғыз ай – тиісті кезеңнен кейінгі айдың соңғы күнінен кешіктірмей, бір жыл үшін – мерзімі өткен салық кезеңінен кейінгі жылдың 1 сәуірінен кешіктірмей бекітілген нысанда, нысандарда және тәртіпте. Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің 2015 жылғы 14 қазандағы N ММВ-7-11/450@ бұйрығымен «Салық агенті есептеген және ұстайтын жеке табыс салығы тұлғаларының сомаларын есептеу нысанын бекіту туралы (6-NDFL нысаны) , оны толтыру және ұсыну тәртібі, сондай-ақ салық агенті есептеген және ұстаған жеке табыс салығының сомаларының есебін электрондық нысанда ұсыну форматы.».

Салық агентi салық органына табыс етiлген есепте мәлiметтердiң көрсетiлмегенiн немесе толық көрсетiлмегенiн, сондай-ақ аударылуға тиiс салық сомасын кемiтiп көрсетуге немесе асыра бағалауға әкеп соқтыратын қателердi анықтаса, салық агентi салық органына салық органына табыс етiлген есеп-қисапта мәлiметтердiң көрсетiлмегенiн немесе толық көрсетiлмегенiн анықтаса, қажетті өзгерістерді енгізеді және салық органына белгіленген тәртіппен нақтыланған есепті ұсынады. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 81 (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 81-бабының 6-тармағы).

Бөлімге сәйкес I, II Ресей Федералдық салық қызметінің 2015 жылғы 30 қазандағы N ММВ бұйрығымен бекітілген «Жеке тұлғаның табысы туралы анықтама» (2-NDFL нысаны) жеке тұлғаның кірісі туралы ақпарат нысанын толтыру тәртібі -7-11/485@, салық агенті өзінің салық міндеттемелерін нақтылауға байланысты алдыңғы салық кезеңдеріндегі табыс салығын қайта есептеген жеке тұлғаның кірісі туралы мәліметтер, оның орнына түзету актісі түрінде беріледі. бұрын ұсынылған біреуі (бастапқы жасалған куәліктің нөмірі мен жаңа күнін көрсете отырып).

Осылайша, егер ұйым 2016 жылдың бірінші тоқсаны үшін 6-NDFL нысаны бойынша есептеуде 1 қаңтардан бастап ұсынылған стандартты бала салық шегерімін қате көрсетпесе, ұйым 2016 жылдың бірінші тоқсаны үшін 6-NDFL нысаны бойынша түзету есебін ұсынуы керек. 2016 жылғы сенімді ақпаратты көрсететін, сондай-ақ өткен салық кезеңі үшін жеке тұлғаның салық міндеттемелерін нақтылау, 2015 жылға 2-NDFL нысанындағы жаңартылған анықтаманы ресімдеу және салық органына ұсыну қажет.

Біз сізге жұмыс істейтін ата-аналарға қандай шегерімдерді алуға болатынын, оларды қалай алуға болатынын және қанша күтуге болатынын айтамыз.

Балаларға арналған шегерім стандартты болып табылады және мөлшері бойынша ең азының бірі болып табылады, бірақ ол әлі де заңды түрде тапқан ақшаңыздың бір бөлігін үнемдеуге мүмкіндік береді. жеке табыс салығын төлеу. MoneyMan бізге «балалар» шегеріміне қандай ережелер қолданылатынын айтты.

Шегерімдерді ұсыну шарттары

Отбасы Светлана күйеуімен үш баланы тәрбиелеп отыр: 14 жастағы мектеп оқушысы Михаил, күндізгі бөлімде оқитын 19 жастағы студент Анна және күндізгі бөлімде оқитын 21 жастағы Сергей Сергей. Светлананың жұмыс берушісі одан жеке табыс салығының 13 пайызын ұстайды жалақы, салықсыз 40 000 рубльді құрайды. айына. Отбасы оның балалары үшін шегерімге құқығы бар екенін біледі және олардың оған қаншалықты тиесілі екенін білгісі келеді.

Қандай жағдайларда шегерім алуға болады?

Балаларға арналған шегерімдер стандартты санатқа жатады және Өнермен реттеледі. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 218 және ай сайын ұсынылады. Қамқорлығында немесе қамқорлығында бір немесе бірнеше балалары бар ата-аналар, асырап алушылар, қорғаншылар, қорғаншылар және асырап алушылар оларды алуға құқылы.

Егер бала 18 жасқа толмаған болса немесе ол күндізгі бөлімде оқитын болса, шегерім тағайындалады. Бұл ретте, шегерім студенттердің академиялық демалысы болған айлар үшін де жүргізіледі.

Светлана әр бала үшін шегерім талап ете алады, өйткені Михаил 18 жасқа толмаған, ал Анна мен Сергей күндізгі бөлімде оқиды және 24 жасқа толмаған.

Шегерім сомасы

Келесі шегерім сомалары белгіленеді:

1400 руб. - 1 балаға;
1400 руб. - 2-ші балаға;
3000 руб. - 3-ші және одан кейінгі балалар үшін.

Сондай-ақ әрбір мүгедек балаға 18 жасқа дейін немесе күндізгі оқу нысанының I немесе II топтағы мүгедек студенті 24 жасқа дейін қамтамасыз етілген сомасында шегерім:

12 000 руб. - ата-аналар мен асырап алушыларға;
6 000 руб. - қорғаншыларға, қамқоршыларға және асырап алушыларға.

Светлана отбасында үш бала бар:

Бірінші бала - Сергей (21 жаста), ол үшін 1400 рубль шегерім қажет;
Екінші бала - Анна (19 жаста), оған 1400 рубль мөлшерінде шегерім қажет;
Үшінші бала - Михаил (14 жаста), ол үшін 3000 рубль шегерім қажет.

Барлығы оған ай сайынғы шегерім болады 5 800 руб. (1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб.). Осыны ескере отырып, Светлананың салық базасы (яғни, 13% салық есептелетін жалақы мөлшері) 34 200 рубльге тең болады. ( 40 000 руб. – 5800 руб. ), ал жұмыс беруші ол үшін бюджетке 4446 рубль көлемінде салық аударады.( 34 200 рубль × 13%. (). Нәтижесінде отбасы алады).

35 554 рубль 40 000 руб. – 4 446 руб.Шегерімсіз салық базасы 40 000 рубльді құрайды. , ал бюджетке 5200 рубль төленеді.
(40 000 рубль × 13%). Бұл жағдайда Светлана алатын қолдағы сома тең болады 34 800 рубль ((40 000 рубль – 5 200 рубль).Салық шегерімдері Светланаға ақшаны үнемдеуге мүмкіндік береді

754 руб.

35 554 рубль – 34 800 руб. ) айына.Табыс шегі

Шегерім салық төлеушінің жыл басынан бастап жиынтық табысы белгісіне жеткенге дейін беріледі 350 000 рубль (. Есептеу әдісімен есептелетін салық салынатын табыс белгіленген шектен асып кеткен айда шегерім беру тоқтатылады. Содан кейін жыл соңына дейін азаматтың оны пайдалану құқығы болмаса, келесі жылы бұл құқық қайтадан іске қосылады.).

2016 жылдың қаңтарынан бастап Отбасы «балалар» шегерімдерін алады делік. Оның айлық табысы 40 000 рубль болғандықтан, олар оған тамызды қоса алғанда ғана беріледі, өйткені қыркүйекте оның жалпы кірісі 360 мың рубльді құрайды, бұл белгіленген лимиттен жоғары. Бір жылдан кейін шегерімдердің арқасында Светлана үнемдейді екен

6 032 руб.

8 ай × 754 руб.
Балаларға қатысты шектеулер
Шегерім жылдың соңына дейін беріледі және келесі жылдың қаңтарында аяқталады, егер:
Бала қайтыс болды;

бала 18 жасқа толды және күндізгі бөлімнің студенті емес;

күндізгі оқу нысанындағы бала 24 жаста;

Әрбір ата-ана, тіпті ажырасқан болса да, шегерімге құқылы, сондықтан ерлі-зайыптылар екі соманы да олардың біреуіне тағайындауға келісе алады. Ол үшін бір ата-ана екіншінің пайдасына шегерімнен бас тартуды жазуы керек, ол кейіннен қосарланған шегерім алады.

Отбасы мен оның күйеуі талқылап, Светлананың екі шегерімді де алғаны дұрыс деп шешті, содан кейін күйеуі бас тартуды жазды. Енді салық төлеуші ​​ай сайын сомасында шегерім алады 11 600 руб. (5 800 руб. × 2). Жаңа жағдайда жеке табыс салығы 28 400 рубльден алынады. ( 40 000 руб. – 11 600 руб. ) және мынаны құрайды 3 692 рубль Екі еселенген шегерімдермен Отбасы алады (36 308 рубль) .

40 000 руб. — 3 692 руб.

Мемлекет сонымен қатар жалғыз табиғи немесе асырап алушыға, асырап алушыға, қорғаншыға немесе қамқоршыға қосарланған шегерім береді. Алайда мұндай салық төлеушілер некеге тұрғаннан кейін оларға қалыпты «бір» шегерім беріледі.

Балаларға шегерімді қалай алуға болады
Светлана Семейная шегерім сомасын есептеді, бірақ оны алу үшін ол жұмыс берушіге хабарласуы керек.

Ол үшін оған келесі құжаттар қажет:
Шегерімге өтініш;
әр баланың туу туралы куәлігі;
баланың күндізгі бөлімде оқитыны туралы оқу орнынан анықтама. Бұл шегерім 18 жастан асқан балаға берілгенде пайдалы;

Ағымдағы жылы жұмыс орны ауысқан болса, алдыңғы жұмыс орнынан 2-NDFL нысаны. Қалғанының бәріқажетті әрекеттер

жұмыс беруші оны өз бетінше орындайды, ал құжаттарды алған айдан бастап Светланадан шегерім сомасына азайтылған табыстан жеке табыс салығы алынады. Өтінішті жаңа туған нәресте туған айда беруге болатынын ескеріңіз. Салық кезеңі ішінде шегерімдер алынбасатолық өлшем
немесе мүлде табыс етілмесе, салық төлеуші ​​ағымдағы салық кезеңі өткеннен кейін салық органына жүгіну арқылы артық төленген жеке табыс салығын қайтара алады.

Міне, сізге қажет құжаттар пакеті:
3-NDFL нысанындағы декларациялар;
2-NDFL сертификаттары;
туу туралы куәліктер;
оқу орнынан анықтамалар;
стандартты шегерімге өтініштер;

Сіз оларды пошта арқылы жібере аласыз немесе салық органына жеке тапсыра аласыз, ол тексеру жүргізеді (3 айға дейін созылуы мүмкін) және шегерім беру туралы үкім шығарады. Содан кейін 10 күн ішінде салық төлеушіге қабылданған шешім туралы хабарланады. Салықты қайтару туралы өтініш дереу берілсе, ол автоматты түрде қабылданады, ал 30 күн ішінде ақша онда көрсетілген шотқа аударылады.