Инвентар: регистрација и сметководство. Попис на вонбилансни сметки Инвентар лист за сметка 08
Возрасните животни добиени бесплатно, проценети по пазарна вредност, се прикажуваат во задолжувањето на сметката 08 „Инвестиции во нетековни средства“ во кореспонденција со заемот: за продуктивен добиток - сметка 91 „Други приходи и расходи“, потсметка 1“ Други приходи“; за влечени животни - сметка 98 „Одложен приход“, потсметка 2 „Бесплатни сметки“.
Трошоците за завршени операции за формирање на главното стадо се отпишуваат од сметката 08, сметката 01 „Основни средства“, потсметка 4 „Работен и продуктивен добиток“.
Под-сметката 08-8 „Садење и одгледување повеќегодишни насади“ ги зема предвид трошоците за садење и одгледување на повеќегодишни насади.
Аналитичко сметководство на трошоците за садење и одгледување на повеќегодишни насади се врши според видот на повеќегодишното садење, годината на садење и нивната локација. На пример: трошоци за одгледување јаболков насад засаден во 1999 година во бригадата бр. 4; трошоци за садење и одгледување на овоштарник со сливи засаден во 2000 година во одделение бр.5 и др.
Бидејќи технологијата и природата на производните процеси при садење и одгледување на повеќегодишни насади се слични на општата технологија на производство во индустријата за растително производство, трошоците за оваа потсметка се земаат предвид под истите наслови како и за индустријата за растително производство.
Карактеристика на сметководството за инвестиции во нетековни средства за садење и одгледување на повеќегодишни насади е тоа што во сметката 08 „Инвестиции во нетековни средства“ се земаат предвид само во рок од една календарска година, иако процесот на одгледување насади трае неколку години. , односно само трошоци направени во тековната календарска година (од 1 јануари до 31 декември во дадената календарска година).
На крајот на календарската година, трошоците за тековната година за садење и одгледување на повеќегодишни насади се отпишуваат од кредит на сметката 08 „Инвестиции во нетековни средства“, потсметка 8 „Поставување и одгледување повеќегодишни насади“ на дебит на сметката. 01 „Основни средства“, потсметка 5 „Повеќегодишни насади“, каде за овие цели е отворена група на аналитички сметки за видови млади повеќегодишни насади. Следствено, на крајот на 2001 година, трошоците од аналитичката потсметка 08-8 - трошоците за одгледување овоштарник со слива засадена во 2000 година во одделот N 5 - од сметката 08-8 ќе бидат отпишани како дебит на сметката 01- 5 на аналитичка сметка „Млад овоштарник со слива засадена 2000 година“ во одделение бр.5“.
Аналитички запис за висината на трошоците за наредната година за одгледување на овоштарник со сливи ќе се врши по 2002 година и сл., односно годишно ќе се додаваат трошоците за грижа за младите насади од сметката 08 „Инвестиции во нетековни средства“. трошокот за млади насади е пресметан на сметката 01 „Основни средства“ во аналитичките сметки на млади повеќегодишни насади.
Во некои случаи, жетвата се добива од млад раст на повеќегодишни насади дури и пред почетокот на нормалното плодни. Трошоците за берба дополнително се земаат во предвид како дел од трошоците за грижа за млади насади на задолжување на потсметка 08-8, а добиените производи се задолжуваат на сметката 43 „Готови производи“, потсметка 1 „Растително производство“ од кредитот на потсметка 08-8 по можни продажни цени.
Подсметката 08-9 „Други инвестиции“ ги зема предвид трошоците за радикално подобрување на земјиштето. Групата трошоци за радикално подобрување на земјиштето ги вклучува трошоците без инвентар (не се поврзани со создавање на објекти), одводнување, наводнување и други мелиоративни работи, културно-технички мерки за површинско подобрување на земјиштето (планирање на земјиштето), искоренување површини за обработливо земјиште , расчистување полиња од камења и камења (сечење габи, расчистување грмушки, чистење резервоари итн.).
Сметководството за трошоците за радикално подобрување на земјиштето се врши според елементите и ставките за трошоци утврдени за растително производство.
Аналитичко сметководство на трошоците за радикално подобрување на земјиштето се врши за секоја земјишна парцела посебно, со означување на обемот и цената на секој тип на мелиорација и културна работа (одводнување, наводнување, искоренување на грмушки, сечење на чорапи, чистење земјишна парцелаод камења и камења итн.). На крајот на годината, сите трошоци се отпишуваат од сметката 08 „Инвестиции во нетековни средства“, потсметка 9 „Други инвестиции“ на сметката 01 „Основни средства“.
Под-сметката 08-9 „Други инвестиции“ ги зема предвид и трошоците поврзани со изградбата на привремени објекти за сопственост и без наслов. Организациите на програмери водат евиденција за општите трошоци за изградба на економски начин по групи на трошоци, особено:
Административни и економски трошоци за изградба;
Трошоци за сервисирање на градежни работници;
Трошоци за организирање работа на градилишта.
Режиските трошоци се распределуваат месечно на градежни и монтажни работи или на трошоци за изградба на привремени (ненасловени) згради и објекти пропорционално на директните трошоци.
Сметководството за некапитални работи се врши со помош на аналитички сметки:
1 „Изградба на привремени (насловни) објекти“;
2 „Изградба на привремени (ненасловни) објекти“;
3 „Други некапитални дела“.
Трошоците за изградба на привремени (наслови) згради и објекти, како и извршувањето на работите за доопремување на други згради и објекти за одржување на градбата се рефлектираат одделно во случај кога се вршат населбите на градежната организација со инвеститорот како целина за завршениот комплекс (готови градежни производи), земајќи ги предвид трошоците за изградба на привремени (наслов) згради и објекти вклучени во трошоците за градежни и монтажни работи и проценки на локацијата. Во процесот на извршување на работите, градежна организација може да резервира средства за изградба на привремени (наслови) згради и објекти на сметката 96 „Резерви за идни трошоци“ на сметка на трошоците за градежно-монтажни работи.
Ако трошоците поврзани со изградбата на привремени (наслов) згради и објекти не се вклучени во проценетите трошоци за градежни и монтажни работи и проценки на локацијата, а пресметките за нив се вршат одделно, тогаш градежните организации водат евиденција за трошоците за такви објекти на сметка 20 „Главно производство“ во општ ред. По прифаќањето, овие предмети се рефлектираат на билансот на состојба на инвеститорот.
Трошоците за предмети кои не се поврзани со основни средства се вклучени во привремените (ненасловени) структури во задолжувањето на потсметка 10-11 „Залихи и материјали за домаќинството“. Трошоците за привремени (ненасловени) објекти, згради, тела и уреди (складишта на самото место, канцеларии на производители на работа, бараки, дистрибуција на пареа, воздух и електрична енергија во работните области итн.) како што се прифатени се вклучени во привремените (не-насловни) ) структури под потсметка 10-11 „Залихи и материјали за домаќинството“. По завршувањето на работата, трошоците за уривање и демонтирање на објекти запрени од изградбата, програмерите кои работат на економски начин, ги вклучуваат трошоците за работа како дел од режиските трошоци.
За некапиталните работи, чии трошоци се земени предвид на аналитичката сметка 2 „Изградба на привремени (ненасловни) објекти“, ги одразуваат само директните трошоци без режиски трошоци. Трошоците земени предвид во аналитичките сметки 1 „Изградба на привремени (наслови) објекти“ и 3 „Други некапитални работи“ се рефлектираат земајќи ги предвид режиските трошоци.
Бидејќи некапиталната работа е завршена (пуштање во употреба на привремени насловни и ненасловни структури), тие се отпишуваат од сметката 08 „Инвестиции во нетековни средства“ на задолжување од сметката 01 „Постојани средства“ или сметката 10 „Материјали“ , потсметка 11 „Залихи и потрошен материјал“ и истовремено се пресметува амортизација за основни средства на кредит на сметката 02 „Амортизација на основни средства“ и задолжување на сметката 96 „Резерви за идни расходи“ - при креирање на резерва. за изградба на времени објекти.
На истата потсметка се одразуваат трошоците за неисполнета и конечно напуштена градба, како и трошоците за уривање, демонтирање и заштита на предмети, кои подлежат на отпис на пропишан начин.
Организациите за програмери ги отпишуваат овие трошоци додека се носи одлуката за нивно отпишување. Сè додека не се реши прашањето за отпис, тие се земаат предвид во потсметка 08-9 „Други инвестиции“ на општ начин.
Трошоците за привремено или трајно прекината градба, за кои нема одлука за отпис, се распределуваат во аналитичко сметководство на потсметка 08-9 „Други инвестиции“ во посебна група.
Билансот на сметката 08 „Инвестиции во нетековни средства“ го карактеризира износот на капиталните инвестиции на организацијата во изградба во тек, како и незавршените трансакции за стекнување на основни средства, нематеријални и други нетековни средства, вклучувајќи ги и трошоците за формирање на главното стадо и садење, одгледување на повеќегодишни насади.
Аналитичко сметководство за сметката 08 „Инвестиции во нетековни средства“ се спроведува за трошоци поврзани со изградба и стекнување на основни средства - за секој објект во изградба или купен. Во исто време, изградбата на аналитичко сметководство треба да обезбеди можност за добивање податоци за трошоците за:
Градежни работи и реконструкција; операции на дупчење; инсталација на опрема која бара инсталација; купување на опрема за која не е потребна инсталација, како и за алатки и опрема предвидени во проценките за капитална градба; купување на опрема која бара инсталација, но е наменета за складирање; стекнување на згради и објекти; садење и одгледување на повеќегодишни насади, изведување културни работи на земји што не бараат одводнување; проектирање и анкета, други трошоци за капитални инвестиции;
Според трошоците поврзани со формирањето на главното стадо - по вид на животно (говеда, свињи, овци, коњи итн.), во некои случаи - по раса;
За трошоци поврзани со стекнување на нематеријални средства - за секој стекнат предмет.
СМЕТКА 08 „ИНВЕСТИЦИИ ВО НЕТЕКОВНИ СРЕДСТВА“
КОИ КОИ СО СМЕТКИ:
N p/p | Соодветна сметка |
|
Со задолжување на сметката Пресметка на амортизација на сопствени и изнајмени основни средства за капитални инвестиции | ||
Пресметка на износот на амортизација на нематеријалните средства за капитални инвестиции | ||
Припишување на цената на опремата пренесена за инсталација | ||
Пред прифаќањето на основните средства и нематеријалните средства за сметководство, информациите за трошоците на таквите предмети се сумираат на активната синтетичка сметка 08 „Инвестиции во нетековни средства“ ().
Подсметки на сметката 08
Сметковниот план и Упатството за негова примена на сметката 08 бараат отворање, особено, на следните подсметки:
| Подсметка на сметката 08 | Што се зема предвид |
|---|---|
| 08-1 „Купување на земјиште“ | Трошоци за стекнување земјишни парцели |
| 08-2 „Купување на природни ресурси“ | Трошоци за стекнување на објекти за управување со животната средина |
| 08-3 „Изградба на основни средства“ | Трошоци за изградба на згради и конструкции, инсталација на опрема, трошоци за опрема пренесена за инсталација и други трошоци предвидени во проценките, без разлика дали изградбата се изведува со договор или во куќата |
| 08-4 „Стекнување на основни средства“ | Трошоци за набавка на опрема, машини, алати, инвентар и други основни средства за кои не е потребна инсталација |
| 08-5 „Стекнување на нематеријални средства“ | Трошоци за стекнување на нематеријални средства |
| 08-6 „Пренесување на млади животни во главното стадо“ | Трошоците за одгледување млад продуктивен и работни добиток префрлени на главното стадо |
| 08-7 „Стекнување возрасни животни“ | Трошоците за возрасен и работни добиток купени за главното стадо или добиени бесплатно, вклучувајќи ги и трошоците за неговата испорака |
| 08-8 „Извршување на истражувачка, развојна и технолошка работа“ | Трошоци поврзани со спроведување на истражување, развој и технолошка работа |
Во дебит 08 од сметководствената сметка се формира почетната вредност на средствата, а во кредитот оваа формирана вредност на предметите се отпишува кога тие се прифаќаат за сметководство како дел од основни средства, нематеријални средства, како и кога не- се отуѓуваат тековните средства.
Аналитичко сметководство
Аналитичкото сметководство на сметката 08 е организирано, пред сè, според видот на сметководствените средства. Значи, особено се врши сметководство на сметката 08
- за секоја основна ставка во изградба или стекнување;
- за секое стекнато нематеријално средство;
- по вид на животно (говеда, свињи, овци, коњи итн.);
- по вид на истражување, развој и технолошка работа.
Типични сметководствени записи за сметката 08
Еве неколку стандардни записи за сметководство за инвестиции во нетековни средства (Наредба на Министерството за финансии од 31 октомври 2000 година бр. 94н). За погодност за прикажување во табеларна форма, потсметки на сметката 08 не се дадени:
| Операција | Дебит на сметката | Кредит на сметката |
|---|---|---|
| Амортизацијата на опремата вклучена во создавањето на ново нетековно средство е акумулирана | 08 | 02 „Амортизација на основни средства“ |
| Опрема предадена за инсталација | 07 „Опрема за инсталација“ | |
| Отпишани материјали за изградба на зградата | 10 „Материјали“ | |
| Се земаат предвид младите животни пренесени во главното стадо | 11 „Животни во одгледување и гоење“ | |
| Го одразуваше стекнувањето на основни средства (нематеријални средства) | 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“ | |
| Трошоците за долгорочни заеми вклучени во почетната цена на инвестициското средство се рефлектираат | 67 „Пресметки за долгорочни заеми и задолжувања“ | |
| Платите акумулирани на вработените вклучени во изградбата на основни средства | 70 „Населби со персонал за плати“ | |
| Премии за осигурување натрупани од платитеработници вклучени во истражување и развој | 69 „Пресметки според социјално осигурувањеи обезбедување“ | |
| Примено е нематеријално средство како придонес во одобрениот капитал | 75 „Населби со основачи“ | |
| Бесплатно е примен објект на основни средства | 98 „Одложен приход“ | |
| Ставка на основни средства прифатена за сметководство | 01 „Основни средства“ | 08 |
| За сметководство беше прифатена ставка од основни средства вклучени во инвестициите во материјални средства што генерираат приходи. | 03 „Профитабилни инвестиции во материјални средства“ | |
| Предметот на нематеријалните средства беше прифатен за сметководство | 04 „Нематеријални средства“ | |
| Книговодствената вредност на продадениот предмет евидентирана на сметката 08 е отпишана | 91 „Други приходи и расходи“ | |
| Недостигот од инвестиции во нетековни средства идентификувани како резултат на пописот се рефлектира | 94 „Недостатоци и загуби од оштетување на скапоцености“ |
Спроведувањето на попис на плаќања се однесува на една од фазите на задолжителниот попис на имотот и обврските, извршени пред да се изготват годишни извештаи во согласност со барањата од став 2 од член 12 од Законот 129-ФЗ „За сметководство“.
Имајќи ги предвид сè построгите барања за точноста и веродостојноста на финансиските извештаи, сите значајни показатели за известување се предмет на големо внимание.
За многу компании, таквите показатели го вклучуваат износот на порамнувања со должниците и доверителите, како и износот на проценетите вредности (резерви) кои го регулираат износот на побарувањата во случај на сомнеж.
Со цел да се спроведе внатрешна контрола врз побарувањата и обврските, како и веродостојноста на нивното одразување во годишните финансиски извештаи, организациите треба:
- активно работи со побарувања и обврски,
- контролирајте го времето на отплата на долгот,
- навремено да ги отпише лошите долгови во сметководството и да ги признае како приходи или расходи во оданочувањето.
Резултатите од пописот на пресметките може да се поделат во три категории.
1. Пописот ја потврди валидноста на износите рефлектирани во сметководствената евиденција.
Во овој случај, сметководителот не треба да прави ништо, билансот на порамнување е потврден.
2. Пописот откри побарувања и обврски со истечен рок на застареност кои беа предмет на отпис.
Овој случај вклучува менаџерот да донесе одлука за отпис на долгот, што на еден или друг начин ќе влијае на финансискиот резултат на организацијата.
3. Пописот откри сомнителни побарувања.
Овој резултат ја обврзува организацијата да ја процени веројатноста за отплата на долгот и, земајќи ја предвид оваа веројатност, да создаде резерва за сомнителни долгови (износите на побарувањата ќе се рефлектираат во билансот на состојба минус износот на резервите), што ќе ја влоши состојбата на компанијата финансиски резултати.
Написот ќе ги разгледа следниве карактеристики:
- постапката за спроведување на попис на плаќањата,
- создавање резерви за сомнителни долгови,
- отпис на долгови во сметководството и даночното сметководство.
Барања од постојната законска регулатива за постапката за попис
Во согласност со одредбите од став 3 од член 6 од Законот 129-ФЗ:- постапка за попис,
- методи за проценка на видовите на имот и обврски,
Времето на пописот го одредува раководителот на организацијата, освен во случаите кога пописот е задолжителен.
Воедно, согласно клаузулата 5 од член 8, сите деловни трансакции и резултати од залихите подлежат на навремена регистрација на сметководствените сметки без никакви пропусти или повлекувања.
Во согласност со член 12 од Законот бр.129-ФЗ, организации долженврши попис на имотот и обврските со цел да се обезбеди веродостојност на сметководствените податоци и финансиските извештаи.
Во овој случај, побарувањата и обврските се пописни пред изготвувањето на годишните финансиски извештаи без пропуст, освен оние кои биле пописни не порано од 1 октомври во извештајната година.
Така, можно е (па дури и препорачано) да се започне со попис на побарувањата и обврските на компанијата веднаш по 1 октомври во извештајната година.
При пописот на пресметките се проверуваат и документираат:
- Достапност,
- држава,
- оценка
Спроведувањето на попис на плаќања и резерви е задолжително не само пред изготвување годишни финансиски извештаи, туку и за време на реорганизација или ликвидација на организација, како и во други случаи предвидени со закон.
Во согласност со 23. PBU 8/2010 „Проценети обврски, непредвидени обврски и непредвидени средства“, валидноста на признавањето и износот на проценетата обврска се предмет на верификација од организацијата:
- на крајот на извештајната година,
- при појава на нови настани поврзани со оваа обврска.
Со ова Упатство се утврдува процедурата за спроведување на попис на имотот и финансиските обврски на една организација (освен за банките) и евидентирање на неговите резултати.
Инвентар на плаќања на компанијата:- со банки и други кредитни институции,
- буџет,
- купувачи,
- добавувачи,
- одговорни лица
- вработени,
- штедачите,
- други должници и доверители,
Мора да се провери сметката „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“, вклучувајќи:
- за стока платена, но во транзит,
- порамнувања со добавувачи за нефактурирани испораки.
- неисплатени износи за плати кои ќе се префрлат на сметката на штедачите,
- висината на преплатувањата на вработените и нивните причини.
- авансни извештаи на одговорни лица за издадените аванси, земајќи ја предвид нивната намена,
- износот на издадените аванси за секој одговорен субјект (датуми на издавање, наменета намена).
1. Точност на пресметките:
- со банките
- финансиски и даночни власти,
- вонбуџетски средства,
- други организации
- како и со структурните поделби на организацијата, распределени на посебни биланси.
3. Точност и валидност на износите:
- побарувања
- доверител,
- депозитар
Членот 196 од Граѓанскиот законик го определува општиот рок на застареност на три години.
Почнува да тече од моментот кога организацијата дозна за повреда на нејзините права (на пример, од денот кога требаше да се прими плаќањето од купувачот и не беше примено според условите на договорот).
Според чл. 203 Граѓански законик на Руската Федерација, рок на ограничување прекинатаподнесување тужба, како и должникот кој врши дејствија што укажуваат на признавање на долгот (на пример, потпишување на извештајот за помирување).
Во овој случај, по паузата, периодот на ограничување започнува одново. Времето изминато пред паузата не се смета за новиот рок.
Така, ако организацијата и другата страна потпишале извештај за помирување во тековниот период, дури и ако поминале 3 години од формирањето на долгот, периодот на ограничување започнува повторно од тековниот период.
Побарувањата и обврските со истечен рок на застареност се отпишуваат на билансот на успех по налог на управителот.
Забелешка: Со истекот на рокот на застареност на главната обврска истекува и рокот за дополнителни обврски (гаранција, залог и сл.). Промената на лица во обврска не повлекува промена на рокот на застареност.
Исто така, неопходно е да се одреди износот на сомнителните побарувања и веројатноста за нејзина отплата.
Овие податоци се неопходни за навремено и правилно креирање во сметководството резерва за сомнителни долгови.
Создавање резерва за сомнителни долгови врз основа на резултатите од пописот на побарувањата
Постапката за создавање резерва за сомнителни долгови е регулирана со PBU „За сметководство и финансиско известување во Руската Федерација“ (Наредба на Министерството за финансии од 29 јули 1998 година бр. 34н).Новата верзија на оваа регулатива, која стапува во сила од известувањето за 2011 година, го направи задолжително за сите организации создавањето на проценлива резерва за сомнителни долгови.
Според тоа, нема потреба да се наведува во сметководствените политики на организацијата дали организацијата ќе создаде резерва или не.
Истовремено, потребно е да се обелодени постапката за создавање на оваа резерва и критериумите за проценка на веројатноста и признавањето на долговите како сомнителни.
Во согласност со клаузулата 70 од PBU за сметководство, Организацијата создава резерви за сомнителни долгови во случај побарувањата да се признаат како сомнителни, при што износите на резервите се распределуваат на финансиските резултати на организацијата.
Побарувањата на организацијата се сметаат за сомнителни доколку не се отплатат или со висок степен на веројатност нема да бидат вратени во роковите утврдени со договорот и не се обезбедени со соодветни гаранции.
Се утврдува износот на резервата посебно за секој сомнителен долгво зависност од финансиската состојба (солвентноста) на должникот и оценката за веројатноста за отплата на долгот во целост или делумно.
Ако до крајот на извештајната година, следно по годината на создавањеторезерва за сомнителни долгови, оваа резерва нема да се користи во ниту еден дел, потоа непотрошените износи се додаваат на финансиските резултати при составување на билансот на состојба на крајот на извештајната година..
Резервирањата за сомнителни долгови се евидентираат во сметката 63 „Резервации за сомнителни долгови“ за секој сомнителен долг посебно, што може да биде многу трудоинтензивно доколку организацијата има голем број на договорни страни.
Пресметката на создадените резерви се рефлектира во задолжувањето на сметката 91 и кредитот на сметката 63.
Отписот на сомнителните долгови по истекот на застареноста или од други причини на сметка на резервата се рефлектира во задолжувањето на сметката 63 и кредитот на сметката за порамнување (60, 62, 73, 76).
Во согласност со клаузулата 77 од PBU за сметководство, побарувања за кои е истечен рокот на застареност, за секоја обврска се отпишуваат други долгови кои се нереални за наплата врз основа на податоците за залиха, писмено оправдување и налог (упатство) на раководителот на организацијата и соодветно се наплатуваат во резерва. за сомнителни долгови или за финансиските резултати на комерцијална организација, доколку во периодот што претходи на извештајниот период, износите на овие долгови не биле резервирани на начин пропишан во став 70 од овој правилник или за зголемување на трошоците на непрофитна организација. организација.
Износите на побарувањата во билансот на состојба на организацијата се рефлектираат минус износите на резервата за сомнителни долгови.
Откако ја одобри постапката за создавање резерва за сомнителни долгови во сметководствената политика на организацијата за даночно сметководствени цели, организацијата може да создаде резерва во даночното сметководство во согласност со клаузулата 3 од чл. 266 Даночен законик.
Во согласност со став 1 од чл. 266 од даночниот законик на Руската Федерација, Сомнителен долг е секој долг кон даночниот обврзник што произлегува во врска со продажба на стоки, извршување на работа, давање услуги, доколку овој долг не е отплатен во рокот утврден со договорот и не е обезбеден со залог, гаранција или банкарска гаранција..
Во исто време, некои ограничувања важат за резервата за сомнителни долгови во даночното сметководство. Така, на пример, во согласност со став 4 од чл. 266 од Даночниот законик на Руската Федерација, износот на резервата создадена за сомнителни долгови не може да надмине 10 проценти од приходот на извештајниот (даночен) период, утврден согласно член 249 од даночниот законик.
Така, привремени, а во некои случаи и трајни разлики може повторно да се појават во сметководството на претпријатието во согласност со PBU 18/02.
Постапката за отпис на побарувања во сметководствено и даночно сметководство
Како резултат на попис на побарувањата пред да се подготват годишните извештаи, беа идентификувани долгови за кои, во согласност со договорот (или од други причини), истече рокот на застареност (добиена е изјава владина агенцијаили настанала ликвидација правно лице).За да се потврдат побарувањата и фактот дека истекол статутот на ограничувања, на организацијата и се потребни следните документи:
- Договор или фактура, документи кои го потврдуваат фактот на плаќање.
- Фактури, сертификати за извршени услуги, извршена работа.
- Акти за помирување со кои се потврдува долгот (не се бара, но се препорачува).
- Писмени барања за отплата на долгот.
- Акт (уредба) на извршител за завршување на извршната постапка.
- Извадок од Единствениот државен регистар на правни лица со кој се потврдува дека дошло до ликвидација на правното лице - должникот.
Се препорачува да се води евиденција за долгот и да се чуваат документите за доспеани долгови одделно од другите примарни документи.
Ако има пакет потребни документиа по завршување на „Актот за попис на порамнувања кај купувачите, добавувачите и другите должници и доверители“ ИНВ-17, управителот потпишува налог за отпис на побарувањата, кој се испраќа до сметководството на извршување.
Врз основа на налогот на менаџерот, сметководителот составува сметководствен извештај.
Во сметководствотоОтписот на побарувањата се рефлектира во следните записи:
1. Во случај на отпис на долгови за сметка на претходно креирана вредносна резерва за сомнителни долгови.
- Дебит сметка 63 „Резерви за сомнителни долгови“
- Кредит
- Дебит
Отписните побарувања се предмет на сметководство на вонбилансната сметка 007 „Долг на несолвентните должници отпишан со загуба“ поради тоа што самиот факт на отпис на долг поради неликвидност на должникот не претставува отказ. на долгот.
Аналитичко сметководство за сметката 007 се води за секој должник чиј долг е отпишан со загуба, а за секој отпишан долг со загуба.
2. Во случај кога не е создадена вредносната резерва или износот на резервата не е доволен за покривање на долгот што се отпишува.
- Дебит сметка 91.2 „Други трошоци“
- Кредит сметки за порамнување (60, 62, 70, 71, 73, 76)
- Дебит сметка 007 „Долг на неликвидни должници отпишан со загуба“
Во присуство на:
- побарувања и обврски за истата договорна страна,
Во даночното сметководство:
- Ако е создадена резерва за сомнителни долгови во согласност со член 266 од даночниот законик на Руската Федерација, тогаш токму оваа резерва се користи за покривање на загубите од лоши долгови. Доколку износите на резервите се недоволни, тогаш износот на разликата (помеѓу износот на искористената резерва и износот на долгот) се вклучува во неоперативните расходи.
- Доколку не е создадена резерва за сомнителни долгови, долгот се отпишува како неоперативни трошоци.
Постапката за отпис на обврски во сметководството и даночното сметководство
Отпишувањето на обврските за кои истекол рокот на застареност го зголемува износот на приходот на организацијата за сметководствени и даночни цели.Забелешка: Признавањето на приходите за цели на даночно сметководство се случува во даночниот период во кој застареноста е истечени не е врзан за датумите на пописот и наредбата на управителот да се отпише.
Во исто време, прекршување на Законот 129-ФЗ во однос на задолжителноизвршување на попис и отсуство на налог од управителот за отпис на обврски не еосновата за невклучување на сметките за плаќање со истечен рок на застареност во неоперативните трошоци од тој даночен период, во кој истекол рокотзастареност.
Оваа позиција беше наведена од страна на Врховниот арбитражен суд на Руската Федерација во својата резолуција од 08.06.2010 година. бр.7462/09.
За да се потврдат сметките што се плаќаат и истекот на статутот на нивно ограничување, потребни се следните документи:
- Договор или фактура, документи кои го потврдуваат фактот за примена на плаќање.
- Примени фактури, потврди за извршени услуги, извршена работа.
- Акти за помирување со кои се потврдува долгот (многу важен документ со кој се потврдува статутот на застареност).
- Писмени одговори на барањата за отплата на долгот и самите такви барања.
- Други документи кои го потврдуваат фактот на долгот и почетокот на периодот на ограничување.
Во сметководствотоОтписот на обврските се рефлектира на следниов начин:
- Дебит сметки за порамнување (60, 62, 70, 71, 73, 76)
- Кредит сметка 91.1 „Други приходи“
Во даночното сметководство:
- Обврските се отпишуваат како неоперативен приход на денот на истекот на рокот на застареност.
Промена на надоместокот за сомнителни долгови
Во согласност со одредбите на PBU 21/2008, врз основа на резултатите од пописот на пресметките, може да се добијат дополнителни информации кои овозможуваат да се разјасни вредноста на проценетата вредност.Според тоа, износите на резервата (проценета вредност) за сомнителни долгови може:
а) Зголемување (дебитна сметка 91 кредитна сметка 63).
б) Намалување (дебитна сметка 63 кредитна сметка 91)
в) Останете непроменети.
г) Целосно отпишување (дебитна сметка 63 кредитна сметка 91).
Екатерина Аненкова, ревизор овластен од Министерството за финансии на Руската Федерација, експерт за сметководство и оданочување на Агенцијата за информации „Clerk.Ru“
Дали е потребен попис за вонбилансни сметки ќе дознаете во написот подолу. И во исто време, ќе ви кажеме за тоа кои предмети се земаат предвид надвор од билансот на компанијата, која е особеноста на вонбилансно сметководство и дали е секогаш потребно да се врши попис на имотот и обврските што се надвор од билансот на состојба.
Потсетуваме дека работниот сметководствен план мора да биде вклучен во сметководствената политика.
ВАЖНО! Вонбилансното сметководство не е обична формалност. Доколку правното лице не рефлектира предмети на својот биланс, тоа ги искривува податоците за неговата имотна состојба и го нарушува принципот на комплетност и веродостојност на сметководствените информации. За службеник, казната за оваа повреда е најмалку 5 илјади рубли. (член 15.11 од Кодексот за административни прекршоци на Руската Федерација). Од претприемачот не се бара да води сметководство (клаузула 2, член 6 од Законот „За сметководство“ од 6 декември 2011 година бр. 402-ФЗ), но за своја погодност може да евидентира трансакции на сметководствени сметки и со свој имот и со предмети рефлектирани на вонбилансни сметки.
Кога подготвува сметководствена евиденција, компанијата може да ги рефлектира податоците за предметите вклучени во билансот на состојба во белешките кон билансот на состојба и извештајот за финансиските резултати (Додаток 3 кон Наредбата на Министерството за финансии на Руската Федерација од 2 јули 2010 година бр. 66n).
Можете да прочитате повеќе за сметководството за предмети на билансот на состојба во статијата „Правила за сметководство на вонбилансни сметки“.
Спецификите на пописот на предметите рефлектирани во вонбилансните сметки се како што следува:
- Компанијата не секогаш располага со информации за вредноста на вонбилансниот имот, како што е зградата под закуп. Овие информации може да се добијат од сопственикот или преку независна проценка. Подобро е веднаш да се наведе трошокот за изнајмените предмети при склучување на договор за закуп, за потоа да се одрази на соодветните вонбилансни сметки и во евиденцијата на залихите.
- За основните средства земени на чување или закуп, се составуваат пописи, одвоени од сопствениот имот на компанијата, кои содржат список на документи кои го потврдуваат нивното пристигнување во организацијата (клаузула 3.7 од Упатството за попис).
- Голем број на вонбилансни средства, како што е БСО, тешко се вреднуваат. Најчесто се земаат како биланс на состојба при условно вреднување, постапката за утврдување кое треба да се одрази во сметководствената политика. ОБСО се проверуваат по вид на обрасци, локации за складирање и финансиски одговорни лица (клаузула 3.41 од Методолошките упатства за попис).
- При проверка на вонбилансниот имот се составуваат посебни пописни листи и соодветни извештаи (клаузули 2.11 и 4.1 од Методолошките упатства за попис).
Попис на незавршени капитални градежни проекти.
Присуството и обемот на незавршената капитална градба се утврдуваат при пописот со проверка во натура на платениот дел од истиот. Актите за попис го означуваат името на објектот и обемот на извршената работа на овој објект за секој поединечен тип на работа, структурни елементи, опрема итн.
Комисијата за попис мора да провери:
а) дали опремата пренесена за инсталација, но всушност не започната со инсталација, е вклучена во капиталната изградба во тек;
б) состојбата на зафатени и привремено стопирани градежни објекти.
За овие објекти, особено, неопходно е да се идентификуваат причините и основата за нивната конзервација.
За завршени градежни проекти, фактички ставени во функција целосно или делумно, чие прифаќање и пуштање во употреба не се формализирани со соодветни документи, се составуваат посебни акти. Посебни акти се составуваат и за завршени, но поради некоја причина не ставени во функција објекти. Во актите мора да се наведат причините за доцнењето на формализирањето на пуштањето во употреба на овие објекти.
За предмети што се прекинати со градба, како и за проектирање и геодетски работи за незавршена градба кои се предмет на отпис од билансот на состојба, се составуваат акти со кои се даваат податоци за природата на извршената работа и неговата цена, со наведување на причините за прекин на градбата.
За таа цел мора да се користи соодветна техничка документација (цртежи, проценки, финансиски проценки), потврди за завршени работи, фази, дневници за извршените работи на градилиштата и друга документација.
Во согласност со чл. 41 од Правилникот за сметководство и известување, незавршените капитални инвестиции вклучуваат трошоци кои не се формализирани со потврди за прифаќање на основни средства за: - градежни и монтажни работи;
Набавка на згради, опрема, возила, алати, инвентар и други издржливи материјални предмети;
Други капитални работи и трошоци (проектирање и истражување, геолошки истражувања и работи за дупчење, трошоци за откуп на земјиште и преселување во врска со изградбата, обука на персонал за новоизградените организации итн.).
При попис на ставката „Изградба во тек“, трансакциите евидентирани во сметките подлежат на проверка:
07 „Опрема за инсталација“;
08 „Инвестиции во нетековни средства“;
60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“, потсметка „Издадени аванси“.
При попис на сметката 07 „Опрема за монтажа“ се проверува: - присуството и составот на имотот евидентиран во сметката 07 „Опрема за монтажа“. Истовремено, се проверува, прво, дали опремата префрлена на монтирање, но реално не започната со инсталација, е вклучена во недовршената капитална градба, и второ, состојбата на молзени и привремено стопирани градежни објекти. За овие објекти, особено, неопходно е да се идентификуваат причините и основата за нивната конзервација;
Точност на проценката на опремата и во синтетичкото и во аналитичкото сметководство. Правилната распределба на трошоците за транспорт и набавки помеѓу парчињата опрема се проверува доколку таквите трошоци се однесуваат на повеќе сметководствени објекти. Постапката за распределба е дефинирана во клаузула 3.1.3 од Правилникот за сметководство на долгорочни инвестиции;
Навремено размислување во сметководството за пренос на опрема за инсталација. Инсталирањето на опремата се евидентира со присуство на трошоци во потврдата за обемот на извршената работа на инсталацијата на оваа опрема (клаузула 3.1.3 од Правилникот за сметководство за долгорочни инвестиции).
Опремата е поделена на опрема која бара инсталација и опрема која не бара инсталација.
Опремата за која е потребна инсталација вклучува опрема што може да се стави во функција само по склопување на нејзините поединечни делови или инсталација на темели и потпори.
Опремата која не бара инсталација вклучува опрема што не бара прелиминарно склопување или инсталирање на потпори или темели за да се стави во функција: локомотиви, вагони, трактори, земјоделски машини, градежни и патни машини, автомобили, морски и речни пловни објекти, мотори, уреди , итн.
Работата за инсталација на опрема вклучува:
Работа на склопување и монтажа на технолошка, моќ, подигање и транспорт, пумпање и компресор и друга опрема на местото на нејзината постојана работа, вклучувајќи проверка и тестирање на квалитетот на инсталацијата (склопување и инсталирање на санитарна опрема, земени предвид во трошоци за градежни работи, се однесува на градежни работи );
Работа на инсталација на приклучоци за опрема (снабдување со вода, воздух, пареа, течности за ладење, поставување, влечење и монтажа на кабли, електрични жици и жици за комуникација);
Работа на монтажа и монтажа на технолошки метални конструкции, сервисни платформи, скали и други уреди конструктивно поврзани со опремата;
Работа на изолација и боење на инсталирана опрема и процесни цевководи;
Други работи и трошоци кои не се наведени погоре се предвидени во ценовните ознаки за инсталација на опремата.
Обемот на работа за вградување на опремата не ги опфаќа: - трошоците за демонтирање и инсталирање на опремата настанати при пуштање и пуштање во работа;
Работа на монтажа и демонтажа на градежни машини и механизми;
Работа на дополнително производство, проверка пред инсталацијата, отстранување на дефекти и оштетувања на опремата.
При попис на сметката 08 „Инвестиции во нетековни средства“ се проверува: - усогласеноста на составот на трошоците евидентирани на сметката 08 „Вложувања во нетековни средства“ со Правилникот за сметководство за долгорочни инвестиции; - достапност на договори, проектни проценки и правилно извршени документи кои ги потврдуваат трошоците направени од организацијата; - организација на аналитичко сметководство на трошоците (според технолошката структура утврдена со проценетата документација; за поединечни објекти). Во исто време, аналитичките сметководствени податоци мора да обезбедат точно определување на вредноста на залихите на предметите ставени во функција; - волумени на извршени работи за секој објект, посебен вид на работа, конструктивни елементи и сл.;
Состојба на затрупани и привремено стопирани градежни објекти;
За објекти завршени, а не пуштени во употреба, причините за доцнењето на регистрацијата и пуштањето во употреба.
На сметката 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“, потсметката „Издадени аванси“ ги одразува авансите издадени од клиентот-инвеститорот на градежните и инсталационите организации изведувачи за капитална изградба, како и други авансни плаќања за капитални инвестиции. Кога ги вклучувате во написот „Изградба во тек“, се проверува достапноста на релевантни договори, потврди за завршена работа и документи за порамнување што го потврдуваат плаќањето на аванси.
За незавршена капитална градба, во залихите се наведува името на објектот и обемот на извршената работа на овој објект, за секој поединечен вид на работа, конструктивни елементи, опрема и сл.
За завршени градежни проекти, фактички ставени во функција целосно или делумно, чие прифаќање и пуштање во употреба не се документирани со соодветни документи, се составуваат посебни пописи. Посебни пописи се составуваат и за објекти кои се завршени, но поради некоја причина не се ставени во функција. Во пописите потребно е да се наведат причините за доцнењето на регистрацијата на пуштањето во употреба на наведените објекти.
За објекти кои се прекинати со изградба, како и за проектирање и геодетски работи за градба што не се завршени, се прават пописи во кои се даваат податоци за природата на извршената работа и нејзината цена, со наведување на причините за прекинот. на градежништвото. За таа цел мора да се користи соодветна техничка документација (цртежи, проценки, финансиски проценки), потврди за завршени работи, фази, дневници за извршените работи на градилиштата и друга документација.
Инвентар Пари(брои 50,51,52,55).
Инвентар - проверка на усогласеноста на сметководствените податоци со фактичката состојба на работите. Вообичаено, залихите се поврзуваат со броење и повторно мерење на артиклите. Многу организации се обврзани да прават попис месечно, но сите бизниси мора да прават попис на годишно ниво. Според Поглавје 25 од Даночниот законик на Руската Федерација, неисполнувањето на ова барање е еквивалентно на недостаток на сметководство. Сериозни последици може да произлезат и од неправилно регистрирање на резултатите од пописот. За да се изврши попис се издава соодветна наредба со која се назначуваат членови на пописната комисија и се определува времето на пописот. Членовите на комисијата за попис ја проверуваат достапноста на предметите и материјалите наведени во листот за попис и споредба.
За да се изврши пописот, се формира постојана комисија за попис, која вклучува претставници на администрацијата, вработени во сметководството и други специјалисти. Кога обемот на работа е голем, се создаваат и работни комисии за попис. Пописот мора да го изврши целосната комисија. Отсуството на макар и еден член на комисијата е доволно за да се препознаат резултатите
Готовински инвентар
Постапката за спроведување на готовински попис е дополнително регулирана со Постапката за вршење на готовински трансакции во Руската Федерација, одобрена со одлука на Управниот одбор Централна банкаРуска Федерација од 22 септември 1993 година бр. 40 и доставено со писмо на Банката на Русија од 4 октомври 1993 година бр. 18.
Касата на организацијата може да складира средства, парични документи, формулари вредни хартиии строги документи за известување.
Готовината е претставена со готовина.
Паричните документи вклучуваат: поштенски марки, државни марки, меници, ваучери за викендици и санаториуми, авионски билети и други документи.
Строги обрасци за известување се: сметководствени книги, формулари за сертификати, дипломи, разни претплати, купони, билети, обрасци на документи за испорака итн.
Времето и постапката за спроведување на попис на касата и средствата складирани на тековни и други банкарски сметки ги утврдува раководителот на организацијата и се предвидени во наредбата за сметководствените политики.
Касиерот сноси финансиска одговорност за безбедноста на сите средства и документи достапни во касата на организацијата.
Попис на готовина се врши врз основа на налог (упатство) од раководителот на организацијата од страна на комисија составена од претставник на администрацијата, главен сметководител и благајник (како материјално одговорно лице).
Пред да ја провери достапноста на готовина и други вредни работи во касата, благајникот составува конечен извештај за готовина. Извештајот ги вклучува сите документи за приходи и расходи достапни на касата, кои мора да се усогласат со стандардните унифицирани форми на примарни сметководствени документи.
Доколку на касата во моментот на пописот има отворени платни списоци (на кои се исплаќаат платите), износите платени на таквите ливчиња се вклучени во извештајот за попис и се изедначуваат со готовина. Касиерот ги пресметува платените износи за секој извод и на крајот од изводот прави забелешка за исплатената сума.
Во пракса, за прикривање на фактите за проневера на средства, како сметководствени документи често се користат разни видови потврди, кои не можат да послужат како документарен доказ за трошењето на средствата, бидејќи тие не одговараат на обединетата форма на документот за готовински трошоци и не ги содржат потписите на примачот на парите, главниот сметководител и раководителот на организацијата. Повредата (проневера) се докажува и со отсуство на потпис за овластување на управителот на документите (фактури, изјави и сл.) приложени кон налогот за готовина. Износите за такви документи или сметки не се вклучени во готовината на касата и се сметаат за недостиг (клаузула 27 од Постапката за спроведување на готовински трансакции во Руската Федерација).
Претседателот на комисијата за попис ги одобрува сите влезни и излезни налози за готовина приложени кон извештајот на благајната, наведувајќи „пред попис на „____“ (датум). Овој извештај, составен за време на пописот, служи на одделот за сметководство на организацијата како основа за утврдување на сметководствените биланси на средства и документи.
Касиерот мора да даде потврда дека до почетокот на пописот, сите влезни и излезни документи кои го потврдуваат движењето на средствата и документите биле доставени до одделот за сметководство или префрлени на комисијата, а целата готовина добиена под негова одговорност била капитализирана, и готовината што била подигната била отпишана како трошок. Ова е неопходно за да се спречи касиерот да тврди (по проверка на касата) дека има документи што не биле вклучени во последниот извештај за готовина. Извештајот на благајната се проверува за да се осигура дека сметководственото салдо на средствата во касата е правилно утврдено во моментот на пописот. Овој сметководствен биланс се усогласува со записите во благајната и во дневникот за нарачки.
При процесот на попис на готовина, книгата за готовина се проверува во следните главни области: исправност на книгата за готовина; аритметичка контрола на износите за примени и расходи и исправноста на броењето на збировите на страниците од книгата, како и пренос на износи на готовински салда од една на друга страница; навременост и документарна важност на уписите во благајната.
При попис на касата потребно е да се контролира и: почитување на лимитот на готовина во касата; наменска употреба на средства добиени од банката за целта наведена во чекот; присуство на факти за несовпаѓање помеѓу датумот на трансакцијата и нејзиниот одраз во налогот за прием во готовина; важност на записите во готовински налози; навремено враќање во банка на билансот на средства за неисплатени плати; исправноста на документацијата на готовинските документи и нивната усогласеност со стандардните унифицирани обрасци; присуство на факти за тоа дека менаџерот и главниот сметководител потпишуваат празни чекови и ги пополнуваат самостојно кога примаат пари од банката; постоење на факти за чување на чекова книшка надвор од касата; законитоста на готовинските трансакции извршени во рамките на една трансакција; кореспонденција на сметките со стандардни трансакции за сметководствени готовински трансакции.
Вистинската достапност на средства и документи на касата е потврдена со нивната целосна повторна пресметка од страница по страница.
При пресметување на вистинското присуство на банкноти и други вредни предмети во касата, се земаат предвид готовина, хартии од вредност и парични документи.
Касиерката брои пари и други вредни предмети во присуство на членови на комисијата за попис.
Готовината повторно се пресметува за секоја банкнота посебно (по правило, почнувајќи од банкнотите со највисока деноминација и завршувајќи со записите со најниска апоен). Доколку има значителен број на банкноти, потребно е да се состави попис со назначување на деноминацијата на банкнотите, нивната количина и износ. Пописот го потпишуваат сите членови на комисијата за попис.
Проверката на фактичката достапност на обрасците за хартии од вредност и другите форми на строги документи за известување се врши по имиња, видови, категории на обрасци (на пример, по акции: регистрирани и носители, приоритетни и обични), земајќи ги предвид почетните и завршните броеви на одредени форми, нивната серија и номинална вредност. Монетарните документи и строгите обрасци за известување се прифаќаат за сметководство кога резултатот од пописот е идентификуван во висина на реалните трошоци за нивно стекнување. Сметководственото салдо на средствата се утврдува според благајната (извештај на благајната). За воспоставување на сметководствената состојба на монетарните документи и строгите обрасци за известување, се користат информации од аналитичко и синтетичко сметководство од датумот на пописот.
За организирање на сметководството на средства и документи, обезбедена е активна сметка 50 „Каш“. Оваа сметка има три подсметки: 50/1 „Организациска каса“, 50/2 „Оперативна каса“, 50/3 „Каса документи“.
Обрасците за строго известување се евидентираат во вонбилансната сметка 006 „Строги обрасци за известување“.
Со споредување на фактичките и сметководствените салда се открива резултатот од пописот: вишок или недостиг.
Според новиот Сметковен план за сметководство на финансиските и економските активности на организациите, одобрен со Наредба на Министерството за финансии на Русија од 31 октомври 2000 година бр. 94н и во согласност со клаузула 77 од наредбата на Министерството за финансии на Русија од 28 јуни 2000 година бр. 60н „За методолошки препораки за постапката за формирање на индикатори финансиски извештаи на организацијата“, вишокот средства во касата идентификувани при пописот се предмет на капитализација (прифатени за сметководство) и се рефлектираат во неоперативни приход. Во сметководството, вистинските вишоци на средства и документи се пресметуваат со следниот запис:
Дебит 50 „Кеш“ на потсметка 1 „Готовина на организацијата“ или 3 „Готовина документи“
Кредит 91 „Други приходи и расходи“ потсметка 1 „Други приходи“.
Доколку се идентификуваат вишок строги обрасци на документи за известување, тие се рефлектираат во задолжувањето на сметката 006 „Строги обрасци за известување“ во условно (номинално) вреднување.
Доколку се открие недостиг на средства, се врши упис во дебит на сметката 94 „Недостиг и загуби од оштетување на вредни предмети“. За средствата и документите што недостасуваат, задолжувањето на сметката 94 ја одразува нивната реална цена.
За износот на недостиг на средства и документи идентификувани при пописот, во сметководството се врши следниот упис:
Дебит 94 Кредит 50 Подсметки 1 или 3.
Износот на исчезнатите строги обрасци за известување се рефлектира во кредитот на сметката 006 „Строги обрасци за известување“. Доколку недостигот на средства и документи е по вина на финансиски одговорното лице - благајната, тогаш неговиот износ се отпишува во сметководствената евиденција со објавување:
Дебит 73 „Порамнувања со персонал за други операции“ потсметка 2 „Населени места за надомест на материјална штета“
Кредит 94 „Недостатоци и загуби од оштетување на скапоцености“.
Надомест на износот на недостиг е возможен од платата на касиерот, што се одразува на следниот запис:
Дебит 70 „Порамнувања со персонал за плати“
Кредит на сметката 73/2 „Пресметки за надомест на материјална штета“.
Ако недостигот се надомести во касата на организацијата, тогаш во сметководствената евиденција се врши следниов запис:
Дебитна 50/1 „Организациска каса“
Кредит 73/2 „Пресметки за надомест на материјална штета“.
Во отсуство на специфичен виновник, износот на недостиг на готовина, претходно прикажан во задолжувањето на сметката 94, се вклучува во неоперативните трошоци на организацијата и се отпишува со кореспонденција на сметките:
Debit91/2 „Други трошоци“
Кредитна сметка 94
Резултатите од пописот на готовина и документи на касата се документирани во актот за готовински инвентар во форма бр. ИНВ-15, одобрен со Резолуцијата на Државниот комитет за статистика на Русија од 18 август 1998 година бр. 8 8, која обезбедува објаснувањата на касиерот за констатираните прекршоци и решението на управителот за понатамошни одлуки за резултатите од пописот. Извештајот за попис на благајната се составува во два примерока (во три примероци при промена на благајната), потпишан од комисијата за попис и финансиски одговорното лице и се предлага на раководителот на организацијата. Еден примерок од актот се пренесува во одделот за сметководство на организацијата, а вториот останува кај финансиски одговорното лице.
За да се одразат резултатите од пописот на фактичката достапност на хартии од вредност и облиците на строги документи за известување и да се идентификуваат квантитативните несовпаѓања меѓу нив и сметководствените податоци, се составува список на залихи на хартии од вредност и форми на строги документи за известување во форма бр. INV- 16.
Пример.Врз основа на налогот на раководителот на организацијата, од 3 декември беа вклучени: финансиски директор, главен сметководител и касиер. За време на пописот, благајната прикажа: делумно платени ливчиња за уплата; Вклучено во платите бр. 9-14 (крајниот рок за исплата на платите е 2-4 декември) во износ од 5.200 рубли; потврда од комерцијален агент од 2 декември за да добие позајмена готовина во износ од 2.000 рубли. од каса до 4 декември. Дозволен потпис со акт на обединета форма бр. INV-15. Резултатите од пописот се документирани од менаџерот и главниот сметководител нема потврда за исплата на готовина. Резултатите од пописот се документирани во унифициран документ бр. INV-15
Извештај за попис на готовина чувана на 3 декември 2001 година.
Потврда
До почетокот на пописот, сите расходни и приемни документи за средства беа доставени до сметководството и сите средства, разни вредни предмети и документи добиени под моја одговорност беа капитализирани, а оние што беа повлечени беа отпишани како расходи. Финансиски одговорно лице:
благајничка позиција потпис препис на потпис
Актот е изготвен од комисија која го утврди следново:
1) готовина _________________________________ 31.300 руб. 00 коп. 2) марки ________________________________________________250 руб. 00 коп. 3) ваучери до санаториуми _________________________________ 40.000 рубли. 00 коп. 4) лични карти _________________________________ 200 руб.
Касиерката ги презентираше делумно платените уплатници бр. 9-14 (рокот за плаќање е 2-4 декември) во износ од 5.200 рубли. 00 коп.
Вкупна вистинска достапност во износ од 76.950 рубли. 00 коп. Со зборови Седумдесет и шест илјади Деветстотини и педесет рубли. 00 коп.
Според сметководствените податоци, износот во бројки е 78_950 рубли. 00 коп. со зборови Седумдесет и шест илјади деветстотини педесет рубли. 00 коп.
Резултати од пописот: вишок 2000 руб. 00 коп.
недостаток - Бришење. - полицаец. Најнови броеви за нарачки во готовина:
влезен број 950
потрошен материјал бр.710
Претседател на Комисијата, финансиски директор
Членови на комисијата главен сметководител
позиција потпис препис на потпис
позиција потпис препис на потпис
позиција потпис препис на потпис
Потврдувам дека средствата наведени во актот се во мој притвор.
позиција потпис препис на потпис
Обратна страна
Објаснување на причините за вишоци или недостиг
Недостаток на средства на касата на организацијата во износ од 2000 рубли. (две илјади рубли) произлезе како резултат на обезбедување готовина на заем на комерцијален агент на организацијата за период до 4 декември. Ја препознавам неоснованоста на документирањето на трошењето на средствата од касата и незаконитоста на оваа операција. Во иднина се обврзувам да спречам вакви прекршувања на Постапката за вршење на готовински трансакции.
Финансиски одговорно лице касиерка
позиција потпис препис на потпис
Одлука на раководителот на организацијата Има недостиг на готовина на касата на организацијата во износ од 2000 рубли. (две илјади рубли) се припишуваат на финансиски одговорното лице - благајната. Износот на минусот вратете го во благајната на организацијата во целост.
извршен директор
позиција потпис препис на потпис
Инвентар на оперативни каси
За населби со население, организациите користат фискални каси инсталирани во оперативни каси. За оперативни каси кои работат со употреба на фискални каси, воспоставена е посебна постапка за попис. Готовината е предмет на попис.
Пописната комисија во присуство на благајник-оператор зема отчитувања од шалтерите на фискалните апарати во моментот на пописот. Овие отчитувања, како одраз на износот на приходот, се проверуваат според податоците од лентата за каса за нивниот идентитет. Со споредување на отчитувањата на броилата на почетокот на денот и во моментот на пописот, се одредува дневниот приход од продажба, што одговара на износот на пари што треба да биде во оперативната каса на организацијата. За време на пописот, благајникот-оператор го составува последниот извештај, во кој мора да ги наведе отчитувањата на броилото на касата на почетокот и крајот на работниот ден, како и износот на приходот примен за тој ден. Износите што се рефлектираат во книшката на благајникот-оператор, во лентата за каса и на шалтерите на касата мора да бидат идентични и да ги карактеризираат сметководствените салда на средствата што се чуваат во оперативната каса на организацијата. При повторна пресметка на готовина по белешки, се одредува вистинското салдо на готовина. Со споредување на сметководствените и вистинските податоци, се пресметува резултатот од залихите. Идентификуваните недостатоци или вишоци се внесуваат во соодветните колони од благајничката книга.
