Podstawowy system podatkowy nie jest poszukiwany wśród Rosjan, ponieważ stwarza najbardziej nie do zniesienia obciążenie. Indywidualny przedsiębiorca na OSNO musi płacić podatek VAT, podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek od nieruchomości, składać grube teczki sprawozdań i jest zmuszony dodać do swojej kadry jeszcze jednego pracownika – księgowego. Samodzielne radzenie sobie z tak skomplikowaną księgowością podatkową jest prawie niemożliwe, szczególnie dla „młodych” przedsiębiorców. Ale ten tryb ma również swoje zalety, z których najważniejsze są absolutne bez ograniczeń a co za tym idzie, wysokie perspektywy rozwoju i ekspansji biznesu w przyszłości.

Czym jest OSNO dla indywidualnych przedsiębiorców

Jest to tryb podstawowy, bez ograniczeń i ustępstw. Podatnik musi płacić wszelkiego rodzaju podatki, składki, składać różnego rodzaju deklaracje, raporty, prowadzić skomplikowaną ewidencję podatkową i prowadzenie ksiąg rachunkowych.

Ale w OSNO indywidualny przedsiębiorca nie jest w niczym ograniczony. Może pozyskać tyle pracowników, ile potrzeba do sprawnego i pomyślnego działania swojej firmy, poszerzać granice swojej działalności, zwiększać wolumen produkcji, dążyć do wzrostu zysków i zmieniać kierunek działania.

Wszystko to jest niemożliwe w ramach reżimów specjalnych, gdyż prawo do korzystania z nich przysługuje jedynie tym indywidualnym przedsiębiorcom, których działalność gospodarcza spełnia szereg wymogów:

• Średnia roczna liczba personelu nie przekracza normy: 100 osób w przypadku uproszczonego systemu podatkowego, UTII, 15 w przypadku PSN;
• Koszt środków trwałych jest poniżej limitu, na przykład w uproszczonym systemie podatkowym - wynosi 100 milionów;
• Roczny dochód jest niższy niż ustalony limit;
• Rodzaj działalności zawarty jest w wykazie podmiotów objętych określonym reżimem.

Przejście do OSNO

BASIC jest trybem domyślnym. Możesz przejść na to dobrowolnie lub automatycznie, bez składania wniosku do Federalnej Służby Podatkowej.

Rejestrując działalność gospodarczą, przedsiębiorca musi wybrać, w jakim systemie chce płacić podatki. Jeżeli wybór padł na jeden ze specjalnych systemów - uproszczony system podatkowy, UTII, PSN lub ujednolicony podatek rolny - musi złożyć odpowiedni wniosek do Federalnej Służby Podatkowej. Przydziela się na to maksymalnie 30 dni od daty otwarcia indywidualnego przedsiębiorcy.

Jeśli przedsiębiorca zdecyduje się na współpracę z OSNO, nie musi się o to ubiegać. Zostanie on przeniesiony do tego trybu automatycznie po upływie 30 dni od dnia oficjalnego otwarcia OD.

Dobrowolnego przeniesienia indywidualnego przedsiębiorcy do OSNO można dokonać dopiero na początku nowego okresu, dlatego odpowiednie powiadomienie należy złożyć do Federalnej Służby Podatkowej do 15 stycznia.

Formularz wniosku zależy od rodzaju systemu, w ramach którego byłeś wcześniej opodatkowany. Tak naprawdę nie jest to nawet formularz o przejście na OSNO, ale wniosek o wyrejestrowanie Cię z UTII, USN, Unified Agricultural Tax czy PSN. Po jego zatwierdzeniu automatycznie zostaniesz wpisany na listę płatników na zasadach ogólnych.

Który formularz należy złożyć w różnych systemach, zobacz tabelę:

Jeżeli utraciłeś prawo do PSN, w ciągu pięciu dni od dnia złożenia wniosku zostaniesz przeniesiony do OSN. Ale przeniosą Cię nie od dnia dokonania zgłoszenia, ale od samego początku okresu, na jaki patent został wydany. To nieporozumienie wynika z faktu, że PSN nie jest podzielony na ćwiartki. Przykładowo przechodzą z uproszczonego systemu podatkowego do OSN z kwartału, w którym odnotowano naruszenie.

Jeżeli utraciłeś prawo do reżimu szczególnego, powinieneś zgłosić to do urzędu skarbowego w ciągu piętnastu dni od początku miesiąca następującego po tym, w którym stwierdzono naruszenie. Jeśli jednak tego nie zrobisz, zostaniesz przeniesiony automatycznie.

Zalety i wady

Wielu podatników celowo przechodzi na system powszechny, gdyż system ten ma, choć nieliczne, istotne zalety:

• Najważniejszą zaletą jest możliwość zapłaty podatku VAT. Podatek ten uatrakcyjni współpracę z Tobą w oczach dużych i średnich kontrahentów, którzy podobnie jak Ty płacą podatek VAT. Współpracując z Tobą, mogą zmniejszyć swoje odliczenia.
• Drugi plus to brak ograniczeń. Możesz zaplanować rozwój swojego biznesu według własnego uznania. Nieskończenie się rozwijaj, zwiększaj obroty i zyski.
• I wreszcie indywidualny przedsiębiorca może połączyć OSNO ze wszystkimi uproszczonymi trybami, z wyjątkiem uproszczonego systemu podatkowego i ujednoliconego podatku rolnego. To zoptymalizuje opodatkowanie.

Do wad można zaliczyć liczne odliczenia, raporty, deklaracje i skomplikowaną księgowość.

Podatki

W 2019 roku przedsiębiorcy indywidualni opodatkowani w ramach OSNO płacą wszystkie obowiązkowe podatki:

W zależności od rodzaju wykonywanej pracy przedsiębiorcy indywidualni w OSNO mogą płacić dodatkowe podatki:

• Za zaangażowanie obiektów świata zwierząt;
• Dla górnictwa;
• Do wykorzystania biologicznych zasobów wodnych;
• Woda;
• Podatek akcyzowy.

Jeśli przedsiębiorca zatrudnia pracowników, opłaca także za nich składki na ubezpieczenie: do Funduszu Emerytalnego, Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.

Co to jest podatek dochodowy od osób fizycznych

Podatek dochodowy od osób fizycznych jest obowiązkowy dla przedsiębiorców indywidualnych. Zamiast tego organizacje płacą podatek dochodowy.

W 2019 roku przedsiębiorcy indywidualni w ramach ogólnego systemu opodatkowania rozliczają podatek dochodowy od osób fizycznych według stałej stawki 13%. Jako podstawę opodatkowania stosuje się:

• Cały dochód generowany przez firmę;
• Dochód osobisty (dla siebie);
• Składki na rzecz pracowników.

W tym drugim przypadku przedsiębiorca pełni rolę pośrednika, a podatnicy – ​​pracownicy. Wszystkie rodzaje dochodów, od których należy odliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych, można znaleźć w art. 208 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Niepodlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych:

• Podróż biznesowa;
• Odpowiedzialne środki;
• Pomoc materialna.

Jeżeli obywatel Federacji Rosyjskiej działa jako indywidualny przedsiębiorca w OSNO, akceptowalna jest dla niego stawka 13%. W przeciwnym razie wzrasta do 30%.

Algorytm obliczeń i płatności

Obliczanie i zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych odbywa się według następującego algorytmu:

1. Indywidualny przedsiębiorca otrzymuje swój pierwszy dochód w roku;
2. Oblicza szacunkowy dochód na cały rok;
3. Odciąża go od wydatków;
4. Wypełnia deklarację 4-NDFL, zawierającą informację o możliwych dochodach;
5. Przesyła go do Federalnej Służby Podatkowej;
6. Otrzymuje powiadomienie, w którym kwoty zaliczek zostały już obliczone i wskazane;
7. Płaci je terminowo, co również jest wskazane w zawiadomieniu;
8. Na koniec roku podatkowego wypełnij deklarację 3-NDFL uwzględniającą realne dochody;
9. Płaci podatek obliczony zgodnie z deklaracją lub zwraca nadpłaconą kwotę.

Jeśli pracujesz w OSNO drugi lub więcej lat z rzędu, nie musisz wypełniać ponownego formularza 4-NDFL. Powinieneś zacząć natychmiast od szóstego punktu.

Terminy płatności

W 2019 roku przedsiębiorcy indywidualni, którzy wybrali powszechny system opodatkowania, wpłacają zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w każdym kwartale z wyjątkiem pierwszego. Postępuj zgodnie z następującym wzorem:

Jeśli nie otrzymasz powiadomienia od Federalnej Służby Podatkowej w sprawie zaliczek, możesz zapłacić całą kwotę na koniec okresu rozliczeniowego. Za niezapłacone zaliczki nie zostaną naliczone żadne kary..

Zapłata podatku dochodowego naliczonego od środków zgromadzonych na rzecz siebie i pracowników następuje następnego dnia po wypłacie wynagrodzenia.

Wzór do obliczeń

Do obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych stosuje się wzór: (dochód – ulgi podatkowe – zaliczki) x stawka. Gdzie:

• Dochód to dochód uzyskany przez przedsiębiorcę w wyniku jego działalności. Pod uwagę brana jest każda forma zysku – zarówno pieniężna, jak i naturalna. Wszystko, co wiąże się z korzyściami materialnymi.
• Ulgi podatkowe są wydatkami służbowymi. Wszystkie ulgi podatkowe, które w okresie sprawozdawczym zostały przekazane przedsiębiorcom indywidualnym, wszystkie wydatki na bieżącą działalność, na zakup surowców, pojazdów, sprzętu. Indywidualny przedsiębiorca samodzielnie ustala skład wydatków, zgodnie z rozdziałem 25 kodeksu podatkowego. Ale w całości może uwzględnić tylko te koszty, które są udokumentowane. Jeżeli nie jest to możliwe, ustawodawstwo pozwala na zmniejszenie dochodów jedynie o 20%.

Co to jest podatek VAT

VAT jest podatkiem pośrednim, czyli inaczej procentem naliczonym i naliczonym przez sprzedawcę do podstawowej ceny produktu. Istnieją 2 rodzaje takich obowiązków:

1. Wewnętrzne – gdy produkt lub usługa jest sprzedawana na terytorium Federacji Rosyjskiej.
2. Podatek importowy – pobierany od towarów importowanych do Federacji Rosyjskiej.

Podstawę opodatkowania dla obliczenia podatku VAT ustala się w dniu całkowitej lub częściowej zapłaty/przedpłaty za usługi, towary i dzieło. Zgodnie z prawem do obliczeń przyjmuje się datę najpóźniejszą.

Istnieje kilka stawek obliczania podatku VAT:

• 0% - na eksport towarów z Federacji Rosyjskiej;
• 10% - na sprzedaż artykułów dziecięcych, żywności, wydawnictw drukowanych, książek i wyrobów medycznych;
• 18% - we wszystkich pozostałych przypadkach.

Jeżeli kwota dochodu za 3 miesiące nie przekracza 2 milionów rubli, indywidualny przedsiębiorca ma prawo złożyć wniosek do Federalnej Służby Podatkowej o zwolnienie z podatku VAT.

Procedura obliczeniowa

Przedsiębiorcy indywidualni na OSNO obliczają podatek od towarów i usług korzystając ze wzoru: VAT od sprzedaży - odliczenie podatku + VAT od renowacji. Gdzie:

• VAT od sprzedaży to procent doliczony przez sprzedawcę do ceny podstawowej za produkt/usługę/dzieło. Oznacza to, że po sprzedaży otrzymuje środki na sam produkt i podatek VAT. To ostatnie jest odzwierciedlone osobno na fakturze i deklaracji.
• Odliczenie podatku – „naliczony” podatek VAT płacony przez sprzedawcę przy zakupie towaru/usługi/pracy. Jeśli podatek naliczony okaże się wyższy niż otrzymany, różnicę można zwrócić z budżetu.
• Podatek podlegający zwrotowi to podatek VAT podlegający zwrotowi. Na przykład w przypadku przejścia na inny system podatek VAT uwzględniony w odliczeniu należy zwrócić i zapłacić. Wynika to z faktu, że po zmianie reżimu nie zapłacisz podatku VAT, który został już zaliczony w ramach odliczenia.

Obliczanie podatku VAT lepiej powierzyć doświadczonemu księgowemu, ponieważ jest to jeden z najbardziej skomplikowanych rodzajów obliczeń w rachunkowości.

Terminy płatności

Przedsiębiorcy indywidualni w powszechnym systemie podatkowym muszą płacić podatek VAT miesięcznie, czyli całą kwotę za kwartał sprawozdawczy należy podzielić na 3 równe części i zapłacić:

• Jeden – do 25 dnia pierwszego miesiąca następnego kwartału;
• Drugi - do 25 dnia drugiego miesiąca następnego kwartału;
• Trzeci - do 25 dnia ostatniego miesiąca następnego kwartału.

Przykładowo 3 równe raty za drugi kwartał (kwiecień, maj, czerwiec) należy wpłacać w naprzemiennej kolejności:

• 25 lipca;
• 25 sierpnia;
• 25 września.

Podatek własnościowy

Wszyscy indywidualni przedsiębiorcy działający na OSNO płacą obowiązkowy podatek od nieruchomości. Oblicza się ją na podstawie całkowitej wartości katastralnej (rozdział 32 kodeksu podatkowego) nieruchomości będącej własnością przedsiębiorcy.

Opłatę należy uiścić do dnia 15 listopada następnego roku sprawozdawczego. Odbiorcą płatności jest gmina. To jej pracownicy ustalają obecną stawkę w regionie.

Nie ma potrzeby obliczania podatku od nieruchomości. Urząd skarbowy tego dokona, a następnie wyśle ​​na Twój adres powiadomienie z należną kwotą. Wzór do obliczeń: (wartość katastralna – odliczenie podatku) x wielkość udziału x stawka. Gdzie:

• Katastralna to wartość obiektu z katastru nieruchomości, ujęta na dzień 1 stycznia.
• Ulga podatkowa to określony procent wartości nieruchomości, o który można obniżyć wartość katastralną. Jest ona ustalana przez władze lokalne. Przykładowo od ceny mieszkania można odjąć cenę 20 metrów kwadratowych.
• Wielkość udziału to udział w majątku będącym własnością indywidualnego przedsiębiorcy.

Wszyscy uczestnicy OSNO muszą przejść na obliczanie wartości katastralnej do 1 stycznia 2020 r. Dlatego te osoby, które nie zdążyły zatwierdzić wartości katastralnej, nadal będą płacić według starej formuły: wartość zapasów x stawka x wielkość udziału.

Funkcje raportowania i księgowości

Ogólny system opodatkowania przedsiębiorców indywidualnych polega na złożeniu zeznania dla każdego podatku:

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca nie przepracował całego okresu rozliczeniowego, a potwierdza to zerowa aktywność na jego rachunkach i w kasie, zamiast wszystkich kwartalnych 1151001 KND, może złożyć jednorazową deklarację uproszczoną.

Oprócz deklaracji przedsiębiorcy indywidualni zobowiązani są do wypełnienia KUDIR. Księga musi zawierać wszystkie informacje o przychodach, wydatkach i transakcjach biznesowych firmy.

Przedsiębiorcy indywidualni na OSNO zobowiązani są do wypełnienia KUDIR metodą gotówkową. Oznacza to, że informacja jest odzwierciedlana dla każdej indywidualnej jednostki produktu/usługi/pracy. Księgę przychodów i rozchodów należy przedłożyć organowi podatkowemu w celu poświadczenia.

Indywidualna rachunkowość przedsiębiorcy obejmuje również:

• Raportowanie składek ubezpieczeniowych;
• Raportowanie dla pracowników;
• Księga rachunkowa zakupów i sprzedaży do naliczenia podatku VAT;
• Księgowość kadrowo-płacowa.

Grzywny i kary: zaostrzenie kontroli w 2019 r

W 2019 roku dłużnicy będą spłacać zaległe płatności według innych zasad, gdyż zmieniła się ich wysokość i procedura obliczeniowa:

• Za opóźnienie w płatności do 30 dni, w oparciu o 1/300 stopy refinansowania Banku Centralnego;
• W przypadku opóźnień dłuższych niż 30 dni, w oparciu o 1/500 stopy refinansowania Banku Centralnego.

Oznacza to, że kwota kary, począwszy od 31 dni opóźnienia, podwoi się, więc staraj się nie opóźniać płatności. I pamiętaj, że księgowość i płacenie podatków przy użyciu tak złożonego systemu jak OSNO lepiej powierzyć profesjonalistom. W przeciwnym razie uniknięcie nacisków administracyjnych ze strony Federalnej Służby Podatkowej będzie bardzo problematyczne.

Nowo zarejestrowana organizacja, jeżeli nie złoży zawiadomienia o przejściu na uproszczony system podatkowy, z założenia jest uważana za podatnika w ramach powszechnego systemu podatkowego. Dwa główne podatki płacone w OSNO to podatek dochodowy i VAT.

Obliczanie podatków w OSNO

Podatnicy uproszczonego systemu podatkowego realizują swój obowiązek wobec budżetu w ramach jednego podatku ogólnego – jednolitego podatku, który jest naliczany dla całej działalności. W zależności od przedmiotu opodatkowania „dochód” lub „dochód minus wydatki” jego wysokość jest ustalana inaczej, ale w ten czy inny sposób jest to jedna płatność, która uwzględnia lub nie uwzględnia tej lub innej operacji przeprowadzonej przez spółkę .

W powszechnym systemie podatkowym ta sama transakcja może mieć znaczenie zarówno dla obliczenia podatku dochodowego, jak i podatku VAT. Jednocześnie nie można stwierdzić, że podstawy opodatkowania tych dwóch podatków są całkowicie identyczne. Istnieje szereg transakcji, które można uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego, ale nie wpływają one w żaden sposób na podatek VAT. Jest to na przykład naliczanie i wypłata wynagrodzeń, co zmniejsza kwotę podatku dochodowego, ale nie jest odzwierciedlone w podatku VAT. Sprzedaż towarów lub usług jest zwykle uwzględniana w podstawie obu podatków, chyba że mówimy o konkretnych produktach, które nie podlegają VAT. Przychodzące towary lub usługi można nabyć od kontrahenta korzystającego z uproszczonego systemu podatkowego, a wówczas ich kwota zostanie odzwierciedlona dopiero w podstawie zysku lub od spółki lub indywidualnego przedsiębiorcy w powszechnym systemie podatkowym i w tym przypadku transakcja będzie miała wpływ zarówno podatek dochodowy, jak i kwotę podatku VAT.

Kolejną ważną kwestią jest okres włączenia danej operacji do podstawy zysku i podatku VAT. Inaczej może być w przypadku towarów zakupionych w celu dalszej odsprzedaży. Koszt takich towarów zostanie odzwierciedlony w kosztach podatku dochodowego dopiero po wysłaniu ich do ostatecznego nabywcy. Jednak podatek naliczony od zakupu takich towarów można odliczyć po otrzymaniu niezbędnych dokumentów od dostawcy. Ta sama sytuacja dotyczy nabycia środka trwałego, od którego naliczony podatek VAT zostanie uwzględniony już w momencie zarejestrowania środka trwałego. Koszty podatku dochodowego będą odpisywane w formie odpisów amortyzacyjnych stopniowo, w zależności od okresu użytkowania przedmiotu.

Krótko mówiąc, kwotę podatku dochodowego i podatku VAT dla spółki LLC w ramach ogólnego reżimu podatkowego należy ustalać niezależnie od siebie, w oparciu o wymogi rozdziałów 21 i 25 kodeksu podatkowego. Księgowy ma obowiązek rozpatrywać każdą transakcję z punktu widzenia każdego z tych podatków odrębnie.

Przykład obliczenia podatków LLC od OSNO

W kwartale sprawozdawczym Alpha LLC, będąca podatnikiem ogólnego systemu podatkowego, w ramach swojej podstawowej działalności sprzedała towary i usługi na kwotę 720 000 rubli, w tym podatek VAT - 109 830,51 rubli. W tym samym okresie organizacja poniosła następujące wydatki:

• fundusz płac – 235 000 rubli;
• zakup materiałów z VAT – 12 000 rubli, w tym 1 830,51 rubli VAT;
• zakup materiałów od dostawców korzystających z uproszczonego systemu podatkowego – 24 500 rubli bez VAT;
• zakup towarów w celu odsprzedaży – 420 000 rubli, w tym 64 067,80 rubli VAT. Spośród nich w tym okresie sprawozdawczym sprzedano towary za łączną kwotę 120 000 rubli.
• zakupiono i oddano do użytku nowy środek trwały - 150 000 rubli, w tym VAT 22 881,36 rubli
• łączna kwota amortyzacji wszystkich środków trwałych wynosi 58 000 rubli.

Przy obliczaniu podatku dochodowego brane będą pod uwagę:

• dochód: 720 000 - 109 830,51 = 610 169,50 rubli;
• wydatki: 235 000 + (12 000 – 1 830,51) + 24 500 + (120 000 – 18 305,08) + 58 000 = 429 364,40

Zatem podatek dochodowy wyniesie 20% x (610 169,50 – 429 364,40) = 36 161,02 rubli

Należny podatek VAT zostanie obliczony w następujący sposób:

• 109 830,51 – 1 830,51 - 64067,80 - 22 881,36 = 21 050,84

Na podanym przykładzie widzimy, że OSNO dla LLC może oznaczać konieczność zapłaty bardzo znacznych kwot podatku, w zależności od okoliczności, lub wręcz przeciwnie, może oznaczać płatności w minimalnej kwocie. Możliwe są nawet sytuacje, gdy podatek od zysku okaże się całkowicie zerowy, a organizacja wykazała stratę, ale podatek VAT pozostaje płatny na koniec tego samego kwartału. Tak czy inaczej, przy odpowiednim planowaniu operacji i terminowej realizacji dokumentów z kontrahentami, obciążenie podatkowe można zoptymalizować. Jedyne, czego zdecydowanie nie zaleca się, to doprowadzanie podatku VAT do wartości ujemnej na koniec kwartału. Zwrot tego podatku zawsze wiąże się z wnikliwą kontrolą transakcji przez Federalną Służbę Podatkową i z reguły inspektorzy wyszukują wady nawet w najbardziej rygorystycznie sporządzonych dokumentach.

Jakiego rodzaju raporty LLC przesyła do OSNO?

Zgodnie z przepisami art. 23 kodeksu podatkowego organizacje są zobowiązane do zgłaszania Federalnej Służbie Podatkowej podatków i opłat, za które są płatnikami. Ponieważ mówimy o kilku podatkach jednocześnie, ogólny system podatkowy dla spółek z oo wymaga najbardziej kompleksowego zestawu raportów – kwartalnego i na koniec roku.

Okres rozliczeniowy w przypadku podatku dochodowego wynosi rok, a okresy rozliczeniowe w większości przypadków dla spółek należących do małych i średnich przedsiębiorstw to kwartał, pół roku, dziewięć miesięcy. Terminem złożenia śródrocznego rozliczenia podatku dochodowego oraz terminem wpłaty zaliczek jest 28 dzień miesiąca następującego po zakończeniu okresu sprawozdawczego. Należy złożyć deklarację końcową i dokonać ostatecznego rozliczenia podatku do 28 marca kolejnego roku sprawozdawczego.

Firmy, które obliczają miesięczne zaliczki na podatek na podstawie faktycznie uzyskanych zysków, muszą składać sprawozdania na koniec miesiąca, dwóch miesięcy, trzech miesięcy itd. aż do końca roku kalendarzowego. W takim przypadku miesięczne zaliczki należy przekazać do budżetu najpóźniej do 28 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym.

Spółki składają deklarację VAT na podstawie wyników każdego kwartału, do 25 dnia następnego miesiąca. Podatek można zapłacić w trzech ratach – nie mniej niż 1/3 kwoty zadeklarowanej w deklaracji, płatnej do 25 dnia każdego miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym.

Inne podatki i raporty na OSNO

W niektórych przypadkach spółka, poza głównymi – podatkiem dochodowym i VAT – może być także płatnikiem podatku transportowego, podatku od nieruchomości, akcyzy czy np. podatku od wydobycia kopalin. Jednak podatki te zależą od dodatkowych cech lub okoliczności działalności LLC, a ogólny system podatkowy sam w sobie nie stwarza obowiązku ich płacenia. Jeśli jednak firma jest zobowiązana do ich zapłaty, wówczas składa również raporty z tych płatności.

Nie można oczywiście zapominać o raportach wspólnych dla wszystkich podmiotów prawnych. Niezależnie od tego, czy spółka LLC stosuje uproszczony czy ogólny system podatkowy, wymagane jest prowadzenie ksiąg rachunkowych i składanie sprawozdań finansowych.

Ponadto każda firma jest domyślnie uważana za pracodawcę. Oznacza to, że raportowanie LLC dotyczące OSNO i uproszczonego systemu podatkowego obejmuje kwartalne ujednolicone obliczanie składek ubezpieczeniowych dla Federalnej Służby Podatkowej oraz raport na temat naliczonych i opłaconych składek na obrażenia (4-FSS) do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. W 2017 r. sprawozdania dotyczące składek nie są przekazywane do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, ale nadal wymagane są miesięczne informacje o ubezpieczonych pracownikach w formularzu SZV-M.

W przypadku wypłaty dochodów pracownikom organizacja jako agent podatkowy składa kwartalne raporty w formularzu 6-NDFL, a na koniec roku przedkłada zaświadczenia 2-NDFL.

Obecna wersja przepisów regulujących opodatkowanie oferuje kilka możliwości uzupełnienia skarbu państwa dla przedsiębiorców i organizacji. Aby pobudzić małe przedsiębiorstwa, stworzono szereg specjalnych systemów i domyślnie oferowane są wszystkie osoby prawne OSNO – ogólny system podatkowy.

Podział formularzy odliczeniowych na kategorie „dla małych firm” i „dla dużych firm” jest warunkowy. OSNO odstrasza początkujących przedsiębiorców z trudnościami w księgowości. Ponadto ta forma opodatkowania zobowiązuje osobę fizyczną do regularnego opłacania wszelkiego rodzaju składek:

• (tylko dla osób prawnych);
• do Funduszu Emerytalnego, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych i Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Zdrowotnych.

Ważne: w zależności od wybranych obszarów działalności (i im odpowiadających) istnieje możliwość pobierania od przedsiębiorców i przedsiębiorstw dodatkowych składek do budżetów lokalnych.

W kompetencji sejmików regionalnych i lokalnych leży także możliwość zniesienia opłat dla niektórych kategorii indywidualnych przedsiębiorców i firm.

Jak przejść na OSNO?

Jeżeli firma lub indywidualny przedsiębiorca rejestrując się w Federalnej Służbie Podatkowej, nie dołączył do listy dokumentów wniosku o przejście do jednego ze specjalnych systemów podatkowych, wówczas jest on zobowiązany do dokonywania płatności zgodnie z zasadami przewidzianymi OSNO.

Jeżeli procedura została już zakończona, inicjatorem przejścia indywidualnego przedsiębiorcy do OSNO może być Federalna Służba Podatkowa lub sam przedsiębiorca. W pierwszym przypadku jest to możliwe dzięki identyfikacji rozbieżności pomiędzy deklarowanymi rodzajami (lub wielkościami) działalności a rzeczywistymi. Sytuacja ta wynika z szeregu specyficznych ograniczeń, jakie nakłada każdy specjalny reżim podatkowy na:

• średnioroczna liczba pracowników;
• wysokość dochodu indywidualnego przedsiębiorcy lub przedsiębiorstwa;
• całkowita wartość majątku;
• specyfika działalności firmy;
• wielkość wynajmowanych lub posiadanych lokali pod działalność handlową lub inną działalność gospodarczą.

Jeśli korzyści przyciągają indywidualnego przedsiębiorcę i nie zniechęcają go cechy OSNO, może on na własny wniosek zmienić system podatkowy. Aby to zrobić, musisz wykonać szereg obowiązkowych działań:

1. Napisz i złóż wniosek o odmowę korzystania z systemu uproszczonego w miejscu rejestracji (do 15 stycznia roku sprawozdawczego).
2. Dołącz pełną sprawozdawczość w formie przewidzianej przepisami prawa dla uproszczonego systemu podatkowego.
3. Dodaj do paczki dokumentów pokwitowanie ostatniego przelewu na konto Federalnej Służby Podatkowej.
4. Prześlij zaświadczenie podatnika do Federalnej Służby Podatkowej.

Jeżeli dokumentacja zostanie zaakceptowana przez Federalną Służbę Podatkową, przeniesienie nastąpi od początku następnego roku sprawozdawczego (od 1 stycznia). Ponadto firma lub indywidualny przedsiębiorca przejdzie szereg obowiązkowych procedur niezbędnych do stworzenia raportowania OSNO:

• Rejestracja VAT;
• określenie szacunkowej wartości środków trwałych;
• rozliczanie wszystkich przejściowych transakcji handlowych i tak dalej.

Główne odliczenia: podatek VAT i podatek dochodowy

W kontekście sprawozdawczym żadna z form uproszczonego systemu podatkowego w niewielkim stopniu przypomina OSNO. Kluczową różnicą pomiędzy tymi systemami jest podatek od wartości dodanej (VAT), który zmuszeni są płacić opodatkowani w systemie powszechnym, a z którego zwolnieni są ci, którzy wybiorą jedną z form specjalnych. W przypadku firm działających w sektorze handlu bardziej odpowiedni jest ogólny system podatkowy.

Kolejnym pytaniem, które od dawna dręczy początkujących przedsiębiorców, jest podstawa obliczenia kwoty podatków. W przypadku uproszczonych systemów podatkowych uzupełnienie skarbu następuje w zależności od dochodów. Obecne przepisy podatkowe nie przewidują żadnych warunków łagodzących dla firm ponoszących straty – płatności trzeba będzie dokonać niezależnie od rentowności przedsiębiorstwa lub spółki.

OSNO charakteryzuje się obliczaniem wpłat jako procent rzeczywistego zysku – różnicy w przychodach i udokumentowanych wydatkach podczas prowadzenia działalności.

W przypadku braku dodatniego salda przedsiębiorca indywidualny jest zwolniony z opodatkowania i może liczyć na obniżkę podatku w kolejnym okresie rozliczeniowym. W tym przypadku na pierwszym miejscu stawiana jest jakość rachunkowości, która polega na umiejętności udokumentowania maksymalnego udziału wydatków zgodnie z prawem i uczynienia biznesu możliwie najbardziej opłacalnym pod względem płatności podatkowych.

Ciekawe: import jakichkolwiek towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej wymaga zapłaty podatku VAT.

Raportowanie podatkowe OSNO

Najnowsze zmiany w przepisach podatkowych umożliwiły indywidualnym przedsiębiorcom i innym małym przedsiębiorstwom pracę wyłącznie z uproszczonym systemem raportowania, bez uciekania się do systemu ogólnego. Innowacja ta dotyczy wszystkich przedsiębiorców indywidualnych, niezależnie od dziedziny działalności i reżimu podatkowego.

Zatem w przypadku małych firm i indywidualnych przedsiębiorców liczba zgłoszeń złożonych w tej kategorii jest w przybliżeniu równa. Następujące dokumenty są wspólne dla obu systemów podatkowych:

1. Formularz 1 (bilans spółki).
2. Formularz 2 (dokument zawierający informacje o wskaźnikach wyników finansowych).
3. Sprawozdanie w formie skróconej (dla każdego z artykułów).

Dodatkowo organy podatkowe i agencje prowadzące statystyki będą wymagać:

1. Zeznania podatkowe (co kwartał).
2. (podobny).
3. Zeznanie na podatek od nieruchomości (za rok kalendarzowy).
4. Zaświadczenia na formularzach 2-NDFL i 3-NDFL (raz w roku, ten drugi - tylko dla przedstawicieli małych firm).
5. Raportowanie podatków transportowych, gruntowych i wodnych (w przypadku wybrania odpowiednich kodów OKPO).

Plusy i minusy OSNO

Przy przejściu na OSNO za najważniejsze uważa się zarówno korzyści ekonomiczne przedsiębiorstwa, jak i łatwość tworzenia sprawozdawczości i księgowości. To ostatnie kryterium jest niezwykle ważne, ponieważ reputacja firmy zależy od tego, jak prawidłowo liczone są przychody i wydatki indywidualnego przedsiębiorcy w OSNO. Jeśli Federalna Służba Podatkowa odkryje oznaki celowego zmniejszania zysków firmy, grozi jej kara. Dlatego wybór systemu podatkowego jest niezwykle ważną decyzją, od której bezpośrednio zależy powodzenie prowadzonej działalności gospodarczej w przyszłości.

Kwestia przejścia osoby fizycznej lub indywidualnego przedsiębiorcy do OSNO ma charakter indywidualny i zależy bezpośrednio od tego, czy wady tej formy opodatkowania są krytyczne. Obejmują one:

• złożoność rachunkowości;
• specjalne wymagania dotyczące przechowywania dokumentacji i raportowania;
• duża liczba pozycji podatkowych;
• ewentualne dodatkowe wpłaty do budżetów regionów i podmiotów Federacji Rosyjskiej.

Zalety obejmują:

• brak ograniczeń w zyskach;
• możliwość zatrudnienia dowolnej liczby pracowników, wynajęcia dowolnej ilości lokali pod działalność (w tym handlową);
• możliwość dokumentowania strat z działalności i niepłacenia podatku;
• możliwość obniżenia stawki dla przedsiębiorstw, które w poprzednim okresie sprawozdawczym poniosły stratę.

Specjalne reżimy podatkowe są korzystniejsze dla przedsiębiorstw, które są uzależnione od współpracy z innymi osobami prawnymi i zajmują się świadczeniem różnorodnych usług lub sprzedażą towarów na skalę przemysłową. W pozostałych przypadkach OSNO jest godną alternatywą dla dużej liczby przedsiębiorców.

Ogólny system podatkowy jest jednym z pięciu istniejących systemów podatkowych. Domyślnie używany przez organizacje i przedsiębiorców, chyba że zaznaczono inaczej.

Kodeks podatkowy nie uwzględnia osobno ogólnego systemu opodatkowania (OSNO). Ten typ trybu jest instalowany automatycznie podczas rejestracji nowo utworzonych podmiotów. Przejście na systemy preferencyjne odbywa się na wniosek podatnika z zachowaniem obowiązujących zasad: terminów, trybu składania wniosków, pozostałych warunków.

Korzystanie z OSNO jest z reguły koniecznością dla pełnej księgowości. Podmioty objęte systemem powszechnym płacą wszystkie ustalone podatki, w tym podatek dochodowy (podatek dochodowy dla przedsiębiorców indywidualnych), opłaty od nieruchomości, podatek VAT, chyba że obowiązujące przepisy stanowią inaczej. Na przykład można uniknąć podatku VAT w przypadku niewielkich kwot dochodów.

Obecnie w rosyjskim ustawodawstwie obowiązują następujące reżimy dotyczące charakteru płatności podatku:

• OSNO (system ogólny);
• UTII (obliczanie podatku od przypisanego dochodu);
• Ujednolicony podatek rolny (dla przedsiębiorstw rolnych);
• istotne wyłącznie dla przedsiębiorców indywidualnych).

Głównym podatkiem w ramach OSNO jest podatek dochodowy (podatek dochodowy od osób fizycznych dla przedsiębiorców indywidualnych). Obliczane na podstawie wyników działań. Dowiesz się jak prawidłowo wypełnić deklarację 3-NDFL

Dopuszczalne jest łączenie trybów OSNO z UTII, Unified Agricultural Tax i PSN. Niemożliwe jest jednoczesne stosowanie ogólnego systemu podatkowego i uproszczonego systemu podatkowego.

Jaka jest różnica między systemem ogólnym a innymi?

Ogólny system dla organizacji

Organizacje korzystające z ogólnego systemu podatkowego z reguły są przedstawicielami dużych przedsiębiorstw. Na przykład, jeśli łączna kwota przychodów za okres rozliczeniowy jest mniejsza niż 150 milionów rubli, możliwe jest zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego.

Organizacje działające na OSNO są płatnikami podatku dochodowego. Stawka płatności wynosi 20%. Konieczne jest raportowanie rozliczeń międzyokresowych kwartalnie lub miesięcznie (w odróżnieniu od wysokości przychodów za poprzednie kwartały).

Oprócz podatku dochodowego organizacje muszą naliczać podatek VAT, jeśli uzyskiwany dochód nie pozwala im na uzyskanie zwolnienia podatkowego.

Organizacje w OSNO są zobowiązane do pełnego przeniesienia składek ubezpieczeniowych naliczonych od dochodów pracowników. Obecnie podstawowe stawki składek wynoszą:

• w PF - 26%;
• w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych – 2,9%;
• w Federalnym Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego - 5,1%.

PODSTAWA w odniesieniu do rachunkowości wiąże się ze stosowaniem metody memoriałowej. Można również zastosować metodę gotówkową, ale w przypadku niewielkich dochodów. Praktyka pokazuje jednak, że zdecydowana większość przedsiębiorstw nadal woli pracować na zasadzie memoriałowej, co pozwala uniknąć rozbieżności w rachunkowości podatkowej i rachunkowości.

W przypadku dużych podatników istnieje również obowiązek prowadzenia pełnej dokumentacji księgowej. Uproszczona księgowość jest dozwolona tylko w przypadku małych organizacji.

Ogólny system opodatkowania jest preferowany nie tylko dla dużych podmiotów o dużych obrotach i znacznych dochodach. OSNO jest często wybierane przez te organizacje, dla których kontrahentów preferuje się posiadanie „podatku naliczonego”. Jeżeli taki warunek występuje, nabywcy hurtowi chętniej zawierają umowy.

OSNO dla przedsiębiorców indywidualnych

Ogólny system dla przedsiębiorców ma prawie takie same cechy jak dla organizacji.

Utrzymuje się także konieczność płacenia podatków podstawowych na tych samych warunkach. Istnieją jednak pewne różnice:

1. Głównym podatkiem OSNO dla przedsiębiorców indywidualnych jest podatek dochodowy od osób fizycznych (NDFL). Dla użytkowników rosyjskich stawka wynosi 13%.
2. Różnica polega na raportowaniu i dokonywaniu płatności od dochodów.
3. Przedsiębiorcy indywidualni, w każdym systemie, są zobowiązani do przekazywania stałych składek ubezpieczeniowych osobiście, niezależnie od prowadzonej przez siebie działalności. Całkowita podstawowa kwota płatności na rok 2017 wynosi 27 990 rubli. Kwota może być wyższa, jeśli dochód za okres rozliczeniowy przekroczy 300 000 rubli.

Co do zasady przedsiębiorcy indywidualni rejestrują swoją działalność w ramach preferencyjnych trybów. Większość podmiotów działających w OSNO to w dalszym ciągu organizacje. Powodem jest konieczność wykonywania dużej ilości formalności przy obliczaniu podatków. W przypadku braku obowiązków księgowych wygenerowanie danych nie jest już takie proste.

Przejście do OSNO

Przy rejestracji nowego podmiotu gospodarczego domyślnie stosowany jest ogólny system opodatkowania. Jeśli początkowo nie planuje się dużych rotacji, a pozwala na to liczba zatrudnionych pracowników, większość organizacji i indywidualnych przedsiębiorców woli pracować na preferencyjnych warunkach.

Przejście dla nowo zarejestrowanych podmiotów musi zostać przeprowadzone według zasad i w ustalonych ramach czasowych, obejmujących:

1. Istnieje możliwość przejścia na uproszczony system podatkowy w ciągu 30 dni od rejestracji. Aby to zrobić, musisz przekazać służbie podatkowej odpowiednie powiadomienie.
2. Prawo do korzystania z UTII powstaje w momencie zarejestrowania podmiotu jako płatnika UTII.
3. Wybór systemu Jednolitego Podatku Rolnego dla nowo utworzonych organizacji i przedsiębiorców indywidualnych jest możliwy w ciągu 30 dni od dnia rejestracji.
4. Istnieje możliwość jednoczesnego wyboru systemu patentowego

Jeżeli podmiot działa już od jakiegoś czasu, raz w roku dopuszcza się zmianę dotychczasowego reżimu opodatkowania, co jest istotne dla płatników uproszczonego systemu podatkowego i jednolitego podatku rolnego.

Naruszenie zasad pracy w ramach preferencyjnego traktowania oznacza automatyczny powrót do powszechnego systemu podatkowego. Przyczyny mogą być:

• wzrost poziomu dochodów;
• wzrost liczby pracowników najemnych;
• zmiany w działalności.

Skutki ogólnego reżimu w przypadku nieprzestrzegania określonych kryteriów rozpoczynają się w kwartale, w którym doszło do naruszenia. W związku z tym konieczne będzie rozpoczęcie naliczania i płacenia podatków w tym okresie zgodnie z zasadami pracy w OSNO.

Zatem w przypadku przekroczenia ograniczonego progu przychodów w uproszczonym systemie podatkowym lub wzrostu kosztu środków trwałych podmioty rozpoczynają korzystanie z OSNO od początku kwartału, w którym powstała rozbieżność. Oznacza to, że konieczne będzie naliczenie i zapłacenie odpowiednich podatków za ten okres.

W sytuacji, gdy płatnik nie stwierdził od razu naruszenia ustalonych kryteriów, dopuszczalne jest odliczenie podatków zapłaconych za ten okres. Ponadto będziesz musiał złożyć Federalnej Służbie Podatkowej zawiadomienie o utracie prawa do preferencyjnego traktowania.

W przypadku zakończenia działalności objętej UTII konieczne jest także powiadomienie inspektoratu, złożenie odpowiednich deklaracji i opłacenie podatków.

Możliwa jest także opcja dobrowolnej zmiany reżimu. Praca na nowych warunkach staje się możliwa od początku nowego okresu rozliczeniowego; informacje na ten temat należy najpierw przekazać Federalnej Służbie Podatkowej.

Raportowanie w ramach wspólnego systemu

Ogólny system podatkowy obejmuje największą ilość sprawozdań. Zaleca się stworzenie harmonogramu dostarczania dokumentacji, gdyż naruszenie terminów grozi podatnikowi karami administracyjnymi.

Lista raportów, które należy złożyć do OSNO:

• podatek dochodowy od osób prawnych (miesięczny lub kwartalny);
• 3 - podatek dochodowy od osób fizycznych i 4 - podatek dochodowy od osób fizycznych (w razie potrzeby) dla przedsiębiorców indywidualnych rocznie;
• roczna deklaracja podatku transportowego;
• raportowanie podatku od nieruchomości (co roku lub zgodnie z ustaleniami władz regionalnych);
• deklaracja podatku gruntowego (rocznie);
• Raportowanie VAT (kwartalne);
• zaświadczenia 2 - podatek dochodowy od osób fizycznych (rocznie);
• obliczenie 6 - podatek dochodowy od osób fizycznych (kwartalnie);
• raportowanie do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych i Funduszu Emerytalnego (kwartalnie i miesięcznie);
• sprawozdania finansowe (roczne);
• inne rodzaje raportowania w zależności od wybranego rodzaju działalności.

Ogólny system podatkowy często zapewnia pełną księgowość i rachunkowość podatkową. Najbardziej czasochłonnym procesem jest kompleksowa dokumentacja. Typowe dla dużych i średnich przedsiębiorstw.

Aby zoptymalizować opodatkowanie i uprościć zarządzanie dokumentami, małe przedsiębiorstwa nadal preferują preferencyjne systemy podatkowe.

Jak generowana jest sprawozdawczość poszczególnych przedsiębiorców w zakresie ogólnego systemu podatkowego - zobacz tę lekcję wideo:

Ogólny system podatkowy to system, w którym osoby prawne i osoby fizyczne płacą podatki w maksymalnej wysokości i muszą prowadzić pełną dokumentację księgową i podatkową. Najczęściej jednak firmy korzystają z ogólnego schematu opodatkowania, czyli OSNO. Przeczytaj dlaczego.

Ogólny schemat opodatkowania jest najbardziej złożonym schematem, w którym osoby prawne i osoby fizyczne płacą podatki w maksymalnej wysokości i są zobowiązane do prowadzenia pełnej dokumentacji księgowej i podatkowej.

Ciekawostka: Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie wyróżnia SST jako odrębnego systemu podatkowego (w przeciwieństwie do specjalnych systemów preferencyjnych). W rzeczywistości jest to zbiór podatków, z których każdy poświęcony jest osobnemu rozdziałowi Ordynacji podatkowej. Porozmawiamy o nich poniżej.

Dla OSNO nie ma ograniczeń co do rodzaju działalności, liczby personelu czy wysokości dochodów organizacji i nie ma znaczenia, czy jesteś indywidualnym przedsiębiorcą, czy organizacją. Dlatego większość dużych organizacji działa w ramach tego systemu podatkowego. Często jednak obciążenia podatkowe w ramach OSNO okazują się dla przedsiębiorców indywidualnych bardzo dotkliwe, a prowadzenie pełnej dokumentacji księgowo-podatkowej jest trudne, dlatego indywidualni przedsiębiorcy coraz częściej wybierają jeden ze specjalnych preferencyjnych reżimów podatkowych ().

Podstawy reżimu i jak zacząć korzystać z OSNO

1. Początkowo przy rejestracji nowego przedsiębiorstwa obowiązuje reżim ten i nie ma konieczności składania do organów podatkowych zawiadomienia o wyborze OSNO.

Ważny! Wyboru reżimu podatkowego możesz dokonać podczas rejestracji nowego przedsiębiorstwa lub w ciągu 30 dni po nim.

2. Jeżeli stosujesz tryb preferencyjny, ale chcesz przejść na system ogólny, napisz wniosek do fiskusa, a zostaniesz przeniesiony do OSNO (można to zrobić tylko raz w roku).

3. Jeżeli nie spełniasz już warunków preferencyjnego reżimu podatkowego (zmienił się rodzaj prowadzonej działalności, zwiększyło się zatrudnienie, powiększyła się powierzchnia sklepów detalicznych itp.), zostaniesz przeniesiony do OSNO od początku okresu sprawozdawczego (kwartał, półrocze, rok).

4. Jeśli prowadzisz kilka rodzajów działalności, możesz zastosować różne reżimy podatkowe do różnych obszarów działalności (na przykład reżim ogólny i zaliczenie).

5. Przedsiębiorcy indywidualni, którzy prowadzą także kilka rodzajów działalności, mogą pracować jednocześnie w trzech trybach - ogólnym, patentowym i imputacyjnym.

Ważny! Nie da się połączyć języka uproszczonego z ogólnym reżimem i imputacją.

6. Dla dużych organizacji korzystne jest stosowanie ogólnego systemu podatkowego, ponieważ płacą podatek od towarów i usług (OSNO przewiduje wystawianie faktur VAT). To jedna z zalet OSNO – organizacja otrzymuje zwrot kwoty zapłaconego podatku, a może to wynieść nawet 18% całkowitych kosztów organizacji na zakup towarów i materiałów.

Należy jasno zrozumieć, że przy stosowaniu ogólnego reżimu obciążenie podatkowe jest najwyższe, dlatego decyzję o opodatkowaniu należy podjąć jeszcze przed zarejestrowaniem organizacji. Dla małych firm OSNO nie jest korzystne ze względu na to, że księgowość i sprawozdawczość są bardzo trudne i wymagają obecności w organizacji wysoko wykwalifikowanego księgowego – w przeciwnym razie istnieje duże ryzyko otrzymania kar i kar ze strony organów podatkowych.

Obciążenia podatkowe w ramach OSNO w 2018 r

Przyjrzyjmy się teraz podatkom płaconym przez firmy i indywidualnych przedsiębiorców korzystających z OSNO.

Podatek dochodowy w ramach OSNO

Osoby prawne płacić podatek od zysków firmy , czyli przychody przedsiębiorstwa minus wszystkie wydatki za ten sam okres. Innymi słowy, im wyższe wydatki i niższy dochód, tym niższa ostateczna kwota podatku. Obliczając podstawę opodatkowania, księgowy musi mieć na uwadze dwa aspekty – dokumentację potwierdzającą wszystkie poniesione wydatki oraz ich uzasadnienie ekonomiczne. Jeśli organizacja nie zapłaci podatku na koniec roku, bo nie osiągnęła zysku lub znacząco go zaniżyła, fiskus zbyt skrupulatnie sprawdza zasadność ekonomiczną poniesionych wydatków. W przeciwnym razie mogą zakwestionować takie wydatki. Dokumentację należy również traktować bardzo ostrożnie. Wszelkie błędy lub pominięcia w rejestracji mogą prowadzić do sporów z organami podatkowymi.

Stawka podatku jest ustalona przez Ordynację podatkową na poziomie 20 procent. Jednocześnie tylko 3% kwoty podatku trafia do budżetu federalnego, pozostałe 17% trafia do budżetu regionalnego. Jednocześnie regiony mogą obniżyć stawkę podatku na mocy specjalnych ustaw z 17% dla niektórych kategorii podatników do 12,5%.

Ordynacja podatkowa przewiduje również specjalne stawki podatku dla niektórych kategorii podatników – 30%, 20%, 15%, 13%, 10%, 9% lub 0% – więcej szczegółów na ich temat można znaleźć w art. 284 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska.
Sprawozdawczość podatkową składa się za rok kalendarzowy, natomiast spółki wpłacają zaliczki przez cały rok i składają zeznanie podatkowe co kwartał (czyli składają sprawozdanie za pierwszy kwartał, pół roku i 9 miesięcy). Należy zaznaczyć, że istnieją pewne kategorie podatników zwolnione z płacenia podatku dochodowego. .

Niektóre organizacje są zobowiązane do działania na OSNO, niezależnie od tego, czy spełniają warunki stosowania preferencyjnych reżimów podatkowych:

1. Spółki niebędące rezydentami;
2. Firmy ubezpieczeniowe i bankowe;
3. Instytucje emerytalne i inwestycyjne;
4. Uczestnicy rynku papierów wartościowych.

Przedsiębiorcy indywidualni nie płacą podatku (zamiast tego płacą podatek dochodowy od osób fizycznych).

Należy rozumieć, że konieczność zapłaty podatku dochodowego powstaje, gdy organizacja osiąga zysk w roku sprawozdawczym. Jeśli firma przynosi straty, nie ma podatku.

Przeczytaj w „Dyrektor finansowy systemu”

Podatek własnościowy

Każde przedsiębiorstwo posiadające w bilansie środki trwałe jest zobowiązane do zapłaty podatku od nieruchomości. Osoby prawne obliczają i płacą podatek od wszystkich nieruchomości, które uwzględniają w swoich rachunkach księgowych jako środki trwałe. Osoby fizyczne rozliczają podatek wyłącznie od nieruchomości. Ordynacja podatkowa przewiduje jednak niewielką ulgę dla organizacji - koszt środków trwałych grup amortyzacji 1 i 2, które zostały nabyte od 1 stycznia 2013 r., nie podlega opodatkowaniu. Przedsiębiorca indywidualny będzie naliczał podatek od nieruchomości od lokali lub gruntów, które należą do niego jako osoby fizycznej, jeżeli wykorzystuje je w działalności gospodarczej.

Stawka podatku od nieruchomości stanowi zaledwie 2,2% średniorocznej wartości nieruchomości. Tak naprawdę obliczenie tego podatku od OSNO można uznać za najłatwiejsze i najmniej pracochłonne. Należy jednak zaznaczyć, że OSNO nie przewiduje zwolnienia z podatku od nieruchomości w odniesieniu do nieruchomości bezpośrednio związanych z działalnością produkcyjną, choć jest to możliwe w ramach specjalnych reżimów.

Podatek dochodowy

Jak sama nazwa wskazuje, opodatkowane są wyłącznie osoby fizyczne, w tym indywidualni przedsiębiorcy. Można go porównać z podatkiem dochodowym, który nakładany jest na osoby prawne, z jedną istotną różnicą – stawka podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi w większości przypadków 13% zamiast 20%.

Zgodnie z Ordynacją podatkową stawki tego podatku wahają się od 9% do 35% w zależności od tego, kto uzyskał dochód i jego rodzaju. Najczęstsze to:

• stawka 13% uznawana jest za stawkę podstawową i dotyczy wszystkich dochodów obywateli Rosji (o ile nie zostaną ustalone inne stawki podatkowe). Prawo może zezwalać na odliczenia podatku od takiego wynagrodzenia;
• do wynagrodzeń pieniężnych nierezydentów stosuje się stawkę 30%. Jeżeli cudzoziemiec przebywał w Rosji dłużej niż 183 dni w ciągu ostatniego roku, może obniżyć stawkę podatku do 13%;
• najwyższa stawka 35% dotyczy wyłącznie obywateli naszego kraju i za takie dochody zaliczają się np. wygrane w grach, loteriach, konkursach.

VAT w ramach ogólnego systemu podatkowego

Obowiązek naliczenia tego podatku pojawia się dopiero w momencie rozpoczęcia przez przedsiębiorstwo sprzedaży istniejących produktów, wykonywania jakichkolwiek robót zewnętrznych, świadczenia różnego rodzaju usług, a także w momencie przeniesienia własności towaru. Opodatkowi nie podlega jednak cała wartość produktów, a jedynie wartość dodana (stąd nazwa podatku), dlatego też kwotę podatku obrotowego pomniejsza się o kwotę podatku naliczonego zapłaconego przy nabyciu towarów lub materiałów, nabyciu różnego rodzaju towarów pracy i usług. .

Dla informacji! Wartość dodana to cena, jaką kupujący zapłacił za Twój produkt, wykonaną przez Ciebie pracę lub wykonaną usługę, pomniejszona o cenę, jaką zapłaciłeś za zakupione materiały, pracę i usługi wykonawcy wydane na produkcję.

Czynności importu towarów na terytorium naszego kraju lub wywozu z zagranicy również podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Tym samym stawką zerową objęte są operacje eksportowe, eksploatacja linii energetycznych, transport ładunków samolotami, helikopterami i pociągami.

Sprzedaż żywności dla niemowląt, pieluch i innych artykułów dziecięcych, artykułów spożywczych, większości leków i wyrobów medycznych, a także sprzedaż zwierząt podlegają opodatkowaniu stawką 10%. W przypadku wszystkich pozostałych towarów, robót budowlanych i usług obowiązuje stawka 18%.

Przepisy identyfikują niektóre rodzaje towarów i usług, które w ogóle nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Poświęcono im osobny rozdział 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W przeważającej części są to dobra i usługi o znaczeniu społecznym, takie jak: edukacja, sprzedaż niektórych leków, usługi opieki nad dziećmi i chorymi, a także świadczenie usług komunalnych, różna działalność banków i innych instytucji kredytowych oraz usługi ubezpieczeniowe , i wiele więcej.

Ostatecznie płaci go nabywca towarów, robót budowlanych i usług (dlatego na paragonie z supermarketu kwotę podatku widać w osobnej linijce, jeśli się jej uważnie przyjrzeć), zatem podatek kwalifikuje się jako pośredni .

Raportowanie podatkowe w OSNO

Dla przedsiębiorców indywidualnych w OSNO przewidziana jest następująca procedura:

1. Urzędnicy skarbowi jednostronnie obliczają wysokość podatku od nieruchomości i wysyłają zawiadomienie z żądaniem zapłaty podatku do 1 listopada następnego roku. Nie ma potrzeby wypełniania deklaracji - nie jest to konieczne (w końcu organ podatkowy obliczył już kwotę podatku, pozostaje tylko zapłacić).
2. Osoba fizyczna wypełnia raport dotyczący podatku dochodowego od osób fizycznych na formularzu 3-NDFL i składa go w urzędzie skarbowym do 30 kwietnia. Jeśli wzrost dochodów w porównaniu z rokiem poprzednim był ponad 1,5-krotny, wówczas będziesz musiał również wypełnić formularz 4-NDFL, aby zgłosić się do organów podatkowych. Podatek płatny jest z góry najpóźniej do 15 lipca, 15 października i 15 stycznia. Pozostałą kwotę podatku należy uiścić do 15 lipca.
3. VAT jest podatkiem kwartalnym, a więc płatny jest do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kwartale roku. Tym samym w tym samym terminie składa się zeznanie podatkowe (co do zasady wraz z zapłatą naliczonego podatku).

W jaki sposób organizacje zgłaszają organom podatkowym:

1. Podatek od nieruchomości płacony jest do budżetu regionalnego. Deklarację składa się raz w roku do 30 stycznia (chyba że lokalne prawo dopuszcza inny tryb raportowania i płacenia podatków). Osoby prawne są zobowiązane do samodzielnego składania zeznań podatkowych. Kwota podatku płatna jest raz w roku lub w formie zaliczki kwartalnie.
2. Deklarację VAT wypełnia się kwartalnie, najpóźniej do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym. Procedura składania deklaracji i płacenia podatków nie różni się od procedury obowiązującej przedsiębiorców indywidualnych.
3. Jeżeli zysk za dany rok wyniósł mniej niż 15 mln, sprawozdanie należy sporządzić w terminach: kwartalnym, półrocznym, 9-miesięcznym i złożyć organom podatkowym do 28 dnia miesiąca następującego po ustalonym terminie. Deklarację końcową za dany rok należy złożyć do 28 marca. Raportowanie można przygotowywać co miesiąc, ale w tym przypadku również będziesz musiał co miesiąc płacić kwotę podatku od kwoty rzeczywistego zysku.
4. Wszystkie podatki są płacone wyłącznie w formie bezgotówkowej (dotyczy to zarówno organizacji, jak i indywidualnych przedsiębiorców), dlatego przed otwarciem rachunku bieżącego należy zachować ostrożność, aby móc kontaktować się z organami podatkowymi.