Para o primeiro trimestre, deve ser apresentado até 27 de abril usando o novo formulário (aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 29 de outubro de 2014 nº ММВ-7-3/558).

Neste artigo você encontrará dicas sobre como preencher todas as novas seções do relatório e lerá sobre as alterações nas seções antigas.

A mudança mais importante que irá experimentar ao preparar relatórios de IVA é que não terá de inserir tudo manualmente nas secções 8 e 9. O programa coletará automaticamente dados de seus livros de compras e livros de vendas. E é justamente neles que todas as informações devem estar corretas. Caso contrário, poderá haver problemas com a declaração. Utilizando seis amostras, mostramos como e o que deve estar refletido nos documentos para apresentar relatórios de IVA sem muita dificuldade.

Para quem é necessária uma declaração eletrónica de IVA?

A maioria das empresas deve apresentar uma declaração de IVA à fiscalização em formato eletrónico através do TCS. Isto aplica-se não só às empresas que utilizam o regime geral, mas também às organizações que utilizam o regime simplificado ou imputado e que emitem faturas de IVA aos clientes.

Prestar atenção! O peso pode ser pesado. Portanto, verifique previamente a velocidade da sua Internet e, se necessário, altere o tarifário para um de maior velocidade. Caso contrário, o envio poderá demorar várias horas. . E apenas com a condição de que o número de funcionários da empresa no ano anterior não exceda 100 pessoas (cláusula 3 do artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa). Mas essas empresas também devem comunicar electronicamente se emitem ou recebem simultaneamente facturas de IVA como intermediários. Ou seja, agentes comissionados, agentes que atuam em seu próprio nome, desenvolvedores, despachantes que levam em consideração apenas a remuneração intermediária em suas receitas (cláusula 5 do artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa).

Apenas as organizações em regimes especiais que retenham o IVA como

Por onde começar a preencher

Nas novas secções 8 e 9 da declaração é necessário fornecer dados sobre cada fatura emitida e recebida. A seção 8 inclui indicadores do livro de compras, seção 9 - livro de vendas, com exceção do nome do fornecedor, comprador e intermediário.

Você não precisa inserir nada nessas seções manualmente. Todos informações necessárias O programa de contabilidade irá retirá-lo do livro de vendas e do livro de compras e transferi-lo para a própria declaração. É por isso que agora é fundamentalmente importante evitar erros nos livros.

O programa especial do operador pode verificar se os indicadores exigidos estão preenchidos na declaração. Mas, claro, não controlará se a empresa indicou corretamente os indicadores de uma determinada fatura. Por exemplo, número, custo da mercadoria, número de identificação fiscal do fornecedor. Além disso, o formato eletrônico da declaração é bastante “suave”. Por exemplo, a empresa não indicará o TIN e KPP da contraparte na declaração. Esse arquivo provavelmente passará pelo controle de formato e poderão surgir problemas apenas no estágio da câmera.

Portanto, antes de enviar a declaração, vale a pena conferir pelo menos com as principais contrapartes. Para fazer isso, é possível, por exemplo, criar uma seleção de registros para uma contraparte a partir de um livro de compras ou de um livro de vendas. E envie esses dados para o fornecedor ou comprador.

Além disso, alguns desenvolvedores de software de contabilidade e operadores especiais oferecem serviços de verificação automática de contrapartes. A verificação é realizada de acordo com o Registro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas por meio do banco de dados do site do Serviço Fiscal Federal da Rússia. Pergunte ao seu desenvolvedor ou operador especializado sobre este serviço.

Quais seções incluir na nova declaração

No modo geral

1. A composição padrão da declaração é a página de título, seções 1, 3, 8, 9.
2. Os intermediários que atuam em seu próprio nome preenchem adicionalmente as seções 10 e 11.
3. Se uma empresa preparar faturas de IVA para transações não tributáveis, também terá de passar pela Secção 12.

Sobre simplificação e imputação

1. As empresas que emitem faturas com IVA, além da página de rosto e da secção 1, preenchem a secção 12.
2. Os agentes fiscais incluem adicionalmente a secção 9 nos seus relatórios.
3. Os intermediários em regime especial que emitam ou recebam faturas por conta própria e não sejam agentes fiscais devem submeter à fiscalização apenas o registo de faturas. Mas não há declaração de IVA.

Seção 8

Na seção 8, como nas demais novas seções, foi introduzida a linha 001 “Indicação da relevância das informações anteriormente apresentadas”. Já no reporte do primeiro trimestre, esse detalhe não precisa ser preenchido, pois se destina apenas a declarações atualizadas. As demais linhas da seção 8 registrarão os mesmos dados que constam do livro de compras.

Vamos dar uma olhada mais de perto nos indicadores do livro de compras que mais levantam dúvidas. O preenchimento correto do livro pode ser visto no exemplo abaixo.

Código do tipo de operação (coluna 2). A lista de códigos foi aprovada por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 14 de fevereiro de 2012 nº ММВ-7-3/83. Porém, no livro de compras, é aconselhável incluir também códigos adicionais recomendados pelo Serviço Fiscal Federal da Rússia (carta de 22 de janeiro de 2015 nº GD-4-3/794). Os fiscais aconselham a recodificação, desde o início do trimestre, de todas as operações do livro de compras para as quais foram introduzidos novos códigos. Isto é importante porque o algoritmo de verificação da declaração depende do código da operação.

Prestar atenção! Recodificar no livro de compras e no livro de vendas as transações para as quais novos códigos foram introduzidos na carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 22 de janeiro de 2015. Nº GD-4-3/794. Caso contrário, os fiscais não poderão comparar as deduções com o imposto do fornecedor. E eles vão pedir esclarecimentos.

Vejamos este exemplo. A empresa importou mercadorias da Alemanha e inseriu o código de transação 01 no livro de compras. Este código indica a compra de mercadorias. O programa lê esse código e entende que deve comparar o valor da dedução na declaração do comprador com o imposto que o fornecedor cobrou em sua declaração. Mas, neste caso, surgirá um erro durante a verificação, porque o IVA na importação é pago ao orçamento pelo próprio comprador. Portanto, no livro de compras é necessário colocar um código especial 20, recomendado pela Receita Federal para importação de mercadorias. Após a leitura, o programa fará referência à base de dados aduaneira e não à declaração do fornecedor. Se o imposto de importação for pago, não haverá dúvidas para o comprador.

Número e data da fatura do vendedor (coluna 3). O principal é inserir corretamente o número da fatura no livro de compras, principalmente se contiver letras, hifens e outros símbolos. Devido a um erro no número, pode haver discrepâncias com a declaração do vendedor. Seus colegas e funcionários da Receita Federal discutiram detalhadamente esse problema no Clube Glavbukh, que aconteceu no dia 5 de março.

Não há necessidade de indicar a data da fatura se a empresa solicitar a dedução do IVA na importação. Depois, na coluna 3 do livro de compras, basta indicar o número da declaração aduaneira.

Número e data do documento comprovativo do pagamento do imposto (coluna 7). Se uma empresa aceitar deduções fiscais sobre bens, obras ou serviços adquiridos, os detalhes de pagamento não precisam ser especificados. Já a coluna 7 do livro de compras deve ser preenchida somente quando a empresa solicitar a dedução, tendo como uma das condições o pagamento do imposto. Trata-se principalmente de deduções de adiantamentos pagos ao fornecedor. Além disso, a coluna 7 do livro de compras é preenchida pelas empresas agentes fiscais.

Caso o fornecedor declare a dedução do IVA antecipado na data do envio, os dados da ordem de pagamento também não necessitam de ser registados. Como descobrimos, o Serviço Fiscal Federal da Rússia agora concorda com isso.

O fornecedor também aceita dedução fiscal na devolução do adiantamento ao comprador. A Receita Federal aconselhou, neste caso, ainda indicar o número e a data da ordem de pagamento para devolução do adiantamento. Não importa que o título da coluna 7 do livro de compras fale sobre pagamento de imposto, mas o fornecedor neste caso não paga imposto. Ao mesmo tempo, a Receita Federal nos informou que as deficiências da coluna 7 não deveriam gerar problemas durante a fiscalização. Afinal, o fisco poderá comparar automaticamente a nota fiscal na declaração do fornecedor e do comprador. Assim, as questões relativas aos detalhes de pagamento provavelmente só serão possíveis se os inspetores inspecionarem em profundidade algumas das operações da empresa.

Data de aceitação das mercadorias para registro (coluna 8). Erros nestes adereços são perigosos. A partir da data de registo das mercadorias, é agora calculado um período de três anos, durante o qual a empresa pode reclamar a dedução do IVA (cláusula 1.1 do artigo 172.º do Código Tributário da Federação Russa).

INN/KPP do vendedor (coluna 10).É mais seguro verificar estes dados, uma vez que as autoridades fiscais compararão os registos nos relatórios do comprador e do fornecedor principalmente por NIF. Por exemplo, você pode utilizar o serviço no site nalog.ru na seção “Serviços eletrônicos” > “Verificar a exatidão do preenchimento das faturas”. Embora este serviço esteja atualmente operando em modo de teste e pode haver erros. Portanto, se o serviço gerar erro, mas a contraparte for uma organização ativa, a fatura poderá ser incluída na declaração.

Caso a empresa importe mercadorias, a coluna 10 não precisa ser preenchida. Isto também se aplica a bens adquiridos de fornecedores dos países da União Económica da Eurásia.

DCI/KPP do intermediário (coluna 12). Esta coluna deve ser preenchida caso a empresa tenha adquirido mercadorias por meio de intermediário que atue em seu próprio nome.

Prestar atenção! Caso a empresa tenha adquirido bens através de intermediário, indicar o seu NIF/KPP na coluna 12 do livro de compras.

Número da declaração aduaneira (coluna 13). Esta informação deve ser preenchida apenas para produtos importados. Para estes produtos, o fornecedor deverá indicar os números da declaração aduaneira na fatura. O comprador fornece os mesmos dados no livro de compras. Caso existam várias declarações aduaneiras, as autoridades fiscais recomendam especificá-las separadas por ponto e vírgula. A coluna 3 do livro de compras não precisa ser preenchida. O número da declaração aduaneira é refletido apenas pelos importadores, ou seja, empresas que importam mercadorias.

Observação. Sua declaração ficará travada ao ser enviada?
O volume da nova declaração electrónica poderá ser muito grande, uma vez que passa a conter informação detalhada sobre todas as transacções. Portanto, antes mesmo de fazer o exame, você pode avaliar o quão adequada é a sua Internet para o exame. Um registro de fatura (linha no livro de vendas ou livro de compras) pesa 250-300 bytes, o número de linhas é aproximadamente conhecido por você. Multiplique e você terá o “peso” da declaração. Divida pela velocidade do canal da Internet. Você pode verificar isso com seu provedor ou departamento de TI. Isso lhe dará um tempo aproximado para enviar sua declaração. Se o resultado for muito bom, então você precisa mudar para algum outro tarifário, no qual a Internet será mais rápida, ou mudar de equipamento ou provedor.

Seção 9

Na seção 9, você deve fornecer os dados do razão de vendas para cada fatura emitida. Vamos nos concentrar nos indicadores mais importantes. O preenchimento do livro pode ser conferido no exemplo.

Código do tipo de operação (coluna 2 do livro de vendas). No livro de vendas, vale a pena recodificar todas as transações do início do primeiro trimestre que se enquadram na nova lista de códigos recomendados pelas autoridades fiscais (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 22 de janeiro de 2015 nº GD-4 -3/794). Isso é necessário para que o programa do Serviço Fiscal Federal Russo, ao verificar, possa comparar os dados de uma fatura específica na declaração do comprador e do fornecedor.

Número da fatura do vendedor (coluna 3). A melhor opção é usar numeração simples de faturas, sem símbolos alfabéticos, travessões ou outros símbolos. Assim, haverá menos discrepâncias entre os relatórios do fornecedor e do comprador.

DCI/KPP do comprador (coluna 8). As empresas que vendem bens ou serviços a particulares não podem indicar o NIF na fatura e, portanto, no livro de vendas. Assim, este indicador não será incluído na declaração. Não há violação nisso. Mas para uma verificação correta, o código 26 deve ser inserido na coluna 2 do livro de vendas. Indica a venda de mercadorias a clientes que não são contribuintes de IVA ou estão isentos do pagamento de impostos. Este código também se aplica a vendas. indivíduos. Também deve ser fornecido quando a empresa receber adiantamentos desses compradores.

DCI/KPP do intermediário (coluna 10). Se as mercadorias forem vendidas através de um comissário ou agente agindo em seu próprio nome, reflita seus dados no livro de vendas. Os mesmos dados serão registrados na declaração.

Número e data do documento comprovativo do pagamento (coluna 11). Ao enviar mercadorias, os detalhes do documento de pagamento não precisam ser registrados na coluna 11 do livro de vendas. Se o comprador efetuou um adiantamento, indique os dados do pagamento pelo qual o adiantamento foi recebido.

Custo das vendas isentas de impostos (coluna 19). Esta coluna destina-se apenas a organizações que aplicam isenção de IVA (artigo 145 do Código Tributário da Federação Russa). Se uma empresa vende mercadorias que não estão sujeitas a IVA nos termos do artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa, o livro de vendas não é preenchido. Mas é necessário incluir a seção 7 na declaração, destinada a transações preferenciais.

Acrescentemos que a empresa pode registrar faturas corrigidas e acertadas no livro de vendas e no livro de compras. Em seguida, você precisa indicar os detalhes não apenas desses documentos, mas também da fatura original.

Seção 9 sobre devolução em papel

As empresas simplificadas ou imputadas que sejam agentes fiscais têm o direito de apresentar a declaração de IVA em papel. Estamos a falar, em particular, das empresas que compram mercadorias a uma organização estrangeira no território da Rússia (cláusula 2 do artigo 161.º do Código Tributário da Federação Russa). Ou alugam propriedades estaduais ou municipais (cláusula 3 do artigo 161 do Código Tributário da Federação Russa).

É mais seguro para essas empresas preencher o livro de vendas e a seção 9 da declaração. A explicação é esta. Decorre do Código Tributário da Federação Russa que o livro de vendas é mantido apenas pelos contribuintes do IVA (cláusula 3 do artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa). Mas a partir das regras para manutenção de livro de vendas, podemos concluir que os agentes fiscais devem registrar faturas no livro de vendas (cláusula 3 das Regras para manutenção de livro de vendas, aprovadas pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 Nº 1137). E estas regras não contêm exceções para empresas em regimes especiais. Isto foi confirmado pelo Serviço Fiscal Federal da Rússia.

Exemplo 1. Como um agente tributário simplificado preenche a seção 9 da declaração
A empresa aluga imóveis municipais de forma simplificada. Em 16 de março de 2015, a empresa transferiu o aluguel do contrato e reteve o IVA deste valor. O aluguel é de 59.000 rublos, incluindo IVA - 9.000 rublos. O contador emitiu uma fatura no valor do aluguel e registrou-a no livro de vendas. E então refletiu os indicadores da fatura na seção 9 da declaração. Um exemplo de preenchimento da seção 9 é fornecido abaixo. A empresa não tem direito à dedução deste valor do imposto, uma vez que aplica um regime especial. E apenas os contribuintes do IVA podem reclamar as deduções do IVA.

Observação. O que mudou nas seções antigas da declaração

1. Base tributária . Os valores recebidos dos compradores e relativos ao pagamento de mercadorias devem ser refletidos no total das vendas na linha 030 ou 040 da seção 3 da declaração, dependendo da taxa de IVA. Por exemplo, isto se aplica a juros sobre contas recebidas como pagamento de mercadorias, cujo valor excede a taxa de refinanciamento (cláusula 1 do artigo 162 do Código Tributário da Federação Russa). Anteriormente, esses valores deveriam ser apresentados separadamente na linha 080.
2. Deduções de IVA . O imposto apresentado pelos empreiteiros para obras de construção de capital deve ser incluído no valor total das deduções na linha 120 da seção 3. No formulário de declaração anterior, essas deduções fiscais da empresa estavam indicadas na linha 140.
3. Exportação de mercadorias . As seções 4 a 6, preenchidas pelas empresas exportadoras, foram alteradas. Assim, na secção 4 surgiram novos códigos para devolução de mercadorias (1010447) e alteração do preço das mercadorias (1010448).

Seções 10 e 11

Além das seções 8 e 9, os intermediários preenchem mais duas novas seções - 10 e 11. Isso se aplica a comissionistas, agentes que atuam em seu próprio nome, desenvolvedores, bem como despachantes que levam em consideração apenas a remuneração do intermediário em suas receitas ( cláusula 5.1 do artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa).

A seção 10 contém informações sobre faturas emitidas da Parte 1 do diário contábil. E na seção 11 - os indicadores de faturas recebidas, que constam da parte 2 do diário contábil, com exceção dos nomes do vendedor e do comprador.

Os dados das seções 10 e 11 são essenciais para a verificação da declaração. Afinal, os lançamentos contábeis manuais criam um relacionamento entre o livro de vendas do fornecedor e o livro de compras do cliente. Caso o intermediário preencha incorretamente o registro da fatura, o comprador deverá preparar uma explicação para os fiscais. Vamos explicar com um exemplo.

Exemplo 2. Como um comissário deve preencher um diário de faturas
A Komissioner LLC celebrou um acordo para a venda de mercadorias para a Komitent LLC. O comissário vendeu essas mercadorias para a Buyer LLC e emitiu uma fatura. O custo das mercadorias é de 354.000 rublos, incluindo IVA - 54.000 rublos. A fatura lista o comissário como vendedor. O comissário registrou esta fatura na parte 1 do diário contábil.
Mas o IVA sobre o custo das mercadorias expedidas não é calculado pelo comissário, mas pelo comitente. Portanto, o comissário transferiu dados sobre o embarque da mercadoria para o comitente. O contador da Komitent LLC também elaborou uma fatura de remessa e a registrou no livro de vendas conforme exemplo abaixo. O diretor então entregou esta fatura ao comissário.
O principal emite uma fatura para o custo total das mercadorias vendidas. Mesmo que o comissário transfira para o comitente o produto da venda da mercadoria menos a remuneração. Ou seja, os indicadores de custos na fatura do comissário e do comitente devem ser idênticos. Não dependem de acordos entre o intermediário e o principal.
O contador da LLC "Commissioner" registrou a fatura recebida do diretor na parte 2 do diário contábil. Em seguida, o comissário adicionou dados da fatura do diretor às colunas 10-12 da parte 1 do diário contábil. Este é o nome do principal, INN/KPP e detalhes da fatura. Um exemplo de livro de registro é mostrado abaixo.
Assim, LLC “Comprador” solicitou uma dedução do IVA com base na fatura do LLC “Comissário”. No livro de compras, o comissário será indicado como vendedor (ver exemplo abaixo). Na verificação, o programa consultará o diário contábil do comissário e determinará o fornecedor da mercadoria, que é o principal. O programa verificará então o acúmulo de impostos no livro de vendas do principal.
Se o comissário não receber a fatura do comitente e não indicar os seus dados nas colunas 10-12 da parte 1 do diário de contabilidade, serão solicitados ao comprador esclarecimentos sobre as deduções do IVA.

Desde 2015, as empresas não registam faturas de remuneração de comissões no diário de contabilidade (cláusula 3.1 do artigo 169.º do Código Tributário da Federação Russa). Portanto, essas faturas não precisam ser refletidas na seção 10.

É possível que a empresa intermediária aplique um regime especial. Então você não precisa preencher uma declaração de IVA. Mas o registro da fatura deve ser submetido à inspeção até 20 de abril (cláusula 5.2 do artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa).

Seção 12

Observação. Simplificado
As empresas simplificadas que emitem faturas devem apresentar declarações de IVA em formato eletrónico. Caso contrário, a conta poderá ser bloqueada.

A secção 12 destina-se às empresas em regimes especiais que emitam faturas com IVA aos clientes. Bem como organizações de regime geral que emitem notas fiscais para operações não tributáveis.

Esta seção registra os dados nas linhas 1, 6b, 7, colunas 5, 8 e 9 de cada fatura. Ou seja, o número e a data da fatura, INN/KPP do comprador, código da moeda, custo dos bens, obras ou serviços vendidos excluindo impostos, valor do imposto e custo dos bens incluindo IVA

Na página 1C:Lecture Hall encontra-se a gravação em vídeo da palestra “Nova declaração de IVA em 1C:Contabilidade 8 - preparação, apresentação e esclarecimento”, que decorreu no dia 5 de março de 2015 no 1C:Lecture Hall:

• Parte 1. Regulamentação regulamentar da declaração de IVA
• Parte 2. Preparação de dados contabilísticos para novos relatórios de IVA
• Parte 3. Responsabilidade pela elaboração de faturas e manutenção de um diário de faturas
• Parte 4. Formulários e regras para manutenção de livro de compras, livro de vendas e diário de faturas (Resolução nº 1.137)

Estrutura da nova declaração fiscal

Nova declaração de IVA, aprovada. Despacho n.º 558, ao contrário da declaração anterior, aprovado. O pedido nº 104n inclui não sete, mas 12 seções. Inclui as seções usuais do primeiro ao sétimo:

• Secção 1 “Valor do imposto sujeito a pagamento ao orçamento (reembolso do orçamento), segundo o contribuinte”;
• Seção 2 “Valor do imposto a pagar ao orçamento, segundo o agente tributário”;
• Secção 3 “Cálculo do montante do imposto a pagar ao orçamento pelas operações tributadas às taxas de imposto previstas nos n.ºs 2 a 4 do artigo 164.º do Código Tributário Federação Russa»;
• Anexo 1 à Secção 3 “Valor do imposto sujeito a reposição e pagamento ao orçamento do ano civil anterior e dos anos civis anteriores”;
• Apêndice 2 da Seção 3 “Cálculo do valor do imposto a pagar sobre transações que envolvam a venda de bens (obras, serviços), transferência de direitos de propriedade e o valor do imposto sujeito a dedução por uma organização estrangeira que exerça atividades comerciais no território da Federação Russa através das suas divisões (escritórios de representação, departamentos)";
• Secção 4 “Cálculo do valor do imposto sobre as operações de venda de bens (obras, serviços), cuja validade da aplicação da taxa de imposto de 0 por cento está documentada”;
• Seção 5 “Cálculo do valor deduções fiscais para operações que envolvam a venda de bens (obras, serviços), cuja validade de aplicação de uma taxa de imposto de 0 por cento foi previamente documentada (não confirmada)”;
• Secção 6 “Cálculo do valor do imposto sobre as operações de venda de bens (obras, serviços), cuja validade da aplicação da taxa de imposto de 0 por cento não está documentada”;
• Secção 7 “Transações não sujeitas a tributação (isentas de tributação); transações que não são reconhecidas como objeto de tributação; operações de venda de bens (obras, serviços), cujo local de venda não seja reconhecido como território da Federação Russa; bem como o valor do pagamento, pagamento parcial pelas próximas entregas de bens (execução de trabalho, prestação de serviços), cuja duração do ciclo de produção seja superior a seis meses.”

E também seções completamente novas de oito a doze:

• Seção 8 “Informações do livro de compras sobre as transações refletidas no período fiscal expirado”;
• Anexo 1 da Seção 8 “Informações das folhas complementares do livro de compras”;
• Seção 9 “Informações do livro de vendas sobre as transações refletidas no período fiscal expirado”;
• Anexo 1 da Seção 9 “Informações das folhas complementares do livro de vendas”;
• Seção 10 “Informações do registro de faturas emitidas em relação a transações realizadas no interesse de outra pessoa com base em contratos de comissão, contratos de agência ou com base em contratos de expedição de transporte refletidos para o período fiscal expirado”;
• Secção 11 “Informações do registo de faturas recebidas relativas a operações realizadas no interesse de outra pessoa com base em contratos de comissão, contratos de agência ou com base em contratos de expedição de transporte refletidos para o período fiscal expirado”;
• Seção 12 “Informações de faturas emitidas por pessoas especificadas no parágrafo 5 do Artigo 173 do Código Tributário da Federação Russa.”

Note-se que a nova declaração preparada está inicialmente orientada para o formato electrónico, uma vez que o formulário de declaração em papel constante do Despacho n.º 558 é difícil de preencher e de verificar. E se o livro de compras e o livro de vendas, bem como o diário de faturas contiverem um grande número de lançamentos, isso será quase impossível de fazer. Esta abordagem, aparentemente, é bastante justificada, uma vez que a possibilidade de apresentação de declaração em papel está limitada a um círculo restrito de declarantes:

• Inadimplentes de IVA exercendo funções de agentes fiscais e não sendo intermediários (transitários, promotores);
• contribuintes que apresentam informações classificadas como segredos de Estado (cláusula 3 do artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa).

Daí os dois principais “axiomas” fiscais, plenamente respaldados pelo fisco:

• Uma declaração de IVA apresentada por via eletrónica não deverá, em princípio, existir em formato papel. Claro, você pode imprimir essa declaração em papel, mas dado que cada entrada de registro para cada fatura refletida nas seções 8 a 12 ocupa pelo menos duas folhas, o volume dessa declaração em papel será simplesmente gigantesco;
• a forma como o contribuinte reproduzirá o formato eletrônico das seções da declaração para percepção visual (para visualização) é determinada apenas pela vontade e capacidades do meio eletrônico do próprio contribuinte.

É por isso que as habituais formas tabulares com reflexão vertical dos indicadores nas linhas correspondentes são bastante adequadas para a percepção, controlo e análise da informação reflectida nas secções 1 a 7 da declaração. E para visualizar as informações contidas nas seções 8 a 12 da declaração eletrônica, por questões de comodidade e racionalidade, faz sentido consultar os formulários de livros de vendas, livros de compras, registros de faturas recebidas e emitidas, nos quais essas informações são refletido em uma forma familiar à percepção.

Procedimento para preenchimento da declaração O preenchimento automático de detalhes da contraparte por TIN é suportado em todos versões mais recentes

• programas de contabilidade do sistema 1C:Enterprise 8:
• Versão 1.3.60 da configuração "Manufacturing Enterprise Management" (rev. 1.3);
• Versão 1.1.55.2 da configuração "Complex Automation" (rev. 1.1);
• Versão 3.0.34.17 da configuração “Enterprise Accounting” (versões PROF, KORP e basic, rev. 3.0);
• Versão 2.0.3.31 da configuração “Relatórios do Empreendedor” (rev. 2.0);
• Versão 2.0.10.72 da configuração "1C:ERP Enterprise Management" (rev. 2.0);

Versão 11.1.10 da configuração “Trade Management”.

• Em conclusão, notamos que a apresentação bem sucedida de uma nova declaração de IVA é uma tarefa complexa, incluindo:
• manutenção correta da contabilização do IVA regulamentado no programa;
• envio da declaração por canais eletrônicos;
• apresentação oportuna de explicações em resposta às exigências da Receita Federal (eletronicamente)
• por linhas específicas de seções da declaração;

apresentação de declarações corretivas com base em registros de folhas complementares.

Sobre como se preparar antecipadamente para a apresentação da declaração de IVA, incluindo a utilização dos serviços “Preenchimento automático dos dados da contraparte” e “Verificação dos dados da contraparte”.

Secção 9 da nova declaração de IVA. linhas 120 e 130. Em que casos essas linhas devem ser preenchidas?

Como descobrimos, o Serviço Fiscal Federal da Rússia acredita que a coluna 11 também é preenchida por compradores que restauram o valor do IVA antecipado aceito para dedução no recebimento das mercadorias (subcláusula 3, cláusula 3, artigo 170 do Código Tributário do Federação Russa). Neste caso, o comprador deve registrar uma fatura de pré-pagamento no livro de vendas, e na coluna 11 refletir os dados da ordem de pagamento pela qual transferiu o adiantamento ao fornecedor. Acreditamos que neste caso não é necessário preencher a coluna 11. Afinal, aqui a acumulação do IVA depende do facto da recepção da mercadoria, e não do pagamento da factura. Mas, para diminuir o risco de litígio, é mais seguro seguir as sugestões de especialistas da Receita Federal.

Valores associados ao pagamento de mercadorias. Outra situação em que é necessário preencher a coluna 11: o fornecedor recebe do comprador, além do pagamento pelos próprios bens, obras ou serviços, valores adicionais associados a este pagamento (cláusula 1 do artigo 162 do Código Tributário da Rússia Federação). Podem ser multas que determinam o preço das mercadorias (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 30 de outubro de 2014 nº 03-03-06/1/54946). Por exemplo, se, de acordo com os termos do contrato, o pagamento atrasar, o custo da mercadoria aumenta em uma determinada porcentagem. Outro exemplo são os juros ou descontos nas faturas recebidas em pagamento de mercadorias. A parcela desses valores que excede os juros à taxa de refinanciamento é tributada.

A partir destes montantes adicionais, o fornecedor deve calcular o IVA à taxa de 18/118 ou 10/110 na data de recebimento do dinheiro do comprador (cláusula 4 do artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa). A fatura deve ser lavrada em uma única via (cláusula 18 das Normas de manutenção do livro de vendas). O vendedor deve registrar esta fatura no livro de vendas. Na coluna 11 é necessário indicar o número e a data da ordem de pagamento para a qual o comprador transferiu os valores associados ao pagamento da mercadoria.

Agentes fiscais. As organizações que retêm IVA como agentes fiscais também devem preencher a coluna 11 do livro de vendas. Já o imposto, neste caso, deve ser calculado na data em que a empresa agente fiscal transferiu dinheiro ao fornecedor de bens, obras ou serviços.

A empresa que aluga ou adquire bens estaduais ou municipais é agente fiscal do IVA. Ou seja, ao transferir dinheiro o locador ou vendedor retém o valor do imposto e paga-o de forma independente ao orçamento (cláusula 3 do artigo 161 do Código Tributário da Federação Russa). Uma exceção é a situação em que uma pequena ou média empresa adquire imóvel estadual ou municipal locado (Lei Federal de 22 de julho de 2008 nº 159-FZ). Essas transações não estão sujeitas a IVA (subcláusula 12, cláusula 2, artigo 146 do Código Tributário da Federação Russa).

O valor do IVA de agência deve ser determinado na data da transferência da renda ou do pagamento do imóvel adquirido. Na linha 5 da fatura, a empresa deve indicar os dados de pagamento para a transferência do dinheiro nos termos do contrato. Os mesmos dados devem ser fornecidos na coluna 11 do livro de vendas.

Se uma empresa adquirir bens, obras ou serviços de fornecedores estrangeiros na Federação Russa, será necessário reter o IVA sobre o seu custo e transferi-lo de forma independente para o orçamento (cláusula 2 do artigo 161 do Código Tributário da Federação Russa). Esta regra se aplica desde que a organização estrangeira não esteja registrada na Federação Russa.

A empresa deve emitir uma fatura no prazo de cinco dias corridos a partir da data de transferência para o fornecedor estrangeiro de dinheiro por bens, obras, serviços aceitos para registro ou pagamento antecipado (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 12 de agosto de 2009 Nº ШС-22-3/634, publicado no site nalog.ru como obrigatório para fiscais).

Além disso, caso a empresa tenha celebrado contrato de compra de mercadoria, então na linha 5 da fatura é necessário fornecer os dados da forma de pagamento pela qual o dinheiro foi transferido ao fornecedor (alínea “h” da cláusula 1 das Normas para preenchimento da fatura). E se uma empresa adquirir serviços ou obras, é necessário indicar os dados de pagamento para transferência do IVA para o orçamento.

Esta diferença deve-se ao facto de, para obras e serviços, o agente fiscal dever transferir o IVA para o orçamento simultaneamente com o pagamento do dinheiro ao abrigo do contrato (cláusula 4 do artigo 174.º do Código Tributário da Federação Russa). E ao comprar mercadorias, a empresa transfere o IVA do agente dentro dos prazos habituais - o mais tardar no 25º dia de cada um dos três meses seguintes ao trimestre de relatório (cláusula 1 do artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa).

No entanto, na coluna 11 do livro de vendas, o agente fiscal em ambas as situações deve indicar o número e a data da ordem de pagamento para transferência de dinheiro a fornecedor estrangeiro de bens, obras ou serviços.

Biblioteca da revista "Glavbukh". Novo IVA.

Como pagar e relatar em 2015

O algoritmo de preenchimento da secção 9 da declaração de IVA está descrito nos parágrafos. 47-48 da ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia “Na aprovação do formulário declaração de imposto..." datado de 29 de outubro de 2014 nº MMB-7-3/558@ (a partir do 1º trimestre de 2019, aplicado conforme alterado em 28 de dezembro de 2018).

Para maior clareza, cada parágrafo do despacho relacionado à seção 9 será decifrado separadamente:

O Anexo nº 1 da Seção 9 deve ser preenchido caso tenham sido feitas alterações no livro de vendas durante o período do relatório. Neste caso, a linha 001 (sinal da relevância das informações anteriormente apresentadas) é preenchida de forma semelhante à descrita acima. As demais linhas do aplicativo são preenchidas na seguinte ordem:

Os materiais em nosso site irão ajudá-lo a preencher suas declarações fiscais:

• “Qual o procedimento para preenchimento da declaração de imposto de renda - um exemplo” ;
• “Amostra de preenchimento de declaração fiscal 3-NDFL” .

Instruções linha por linha

Vamos mostrar com um exemplo como preencher a seção 9.

A PJSC TechnoKvant produz ambientadores industriais e os vende de forma independente. Os pedidos da empresa são distribuídos entre grandes clientes atacadistas e as remessas ocorrem aproximadamente uma vez por trimestre durante o ano. No 3º trimestre, a empresa despachou produtos no valor de RUB 28.974.230,94 para um cliente atacadista. (incluindo IVA (20%) = RUB 4.829.038,49) - fatura nº 3 datada de 27 de julho de 2019.

PJSC TechnoKvant prepara uma declaração de IVA usando as seguintes abordagens:

• Os dados iniciais são inseridos na declaração do programa de contabilidade.
• A declaração é gerada e submetida aos controladores em formato eletrônico.
• A veracidade das informações constantes da declaração é verificada por especialistas de controle interno da PJSC TechnoKvant.

Vejamos passo a passo como o PJSC TechnoKvant irá preencher a secção 9 da declaração de IVA do 3º trimestre.

Linhas 001-030

Linhas 035-100

Neste bloco, a PJSC TechnoKvant preencherá apenas a linha 100 “TIN/KPP do comprador”. Não há dados para as linhas restantes:

Linhas 110-220

Nesta página da seção 9, o PJSC TechnoKvant preencherá 3 linhas:

• 160 “Custo das vendas conforme fatura... (incluindo impostos)”;
• 170 “Custo das vendas sujeitas a impostos...(sem impostos)”;
• 200 “Valor do imposto...”.

Linhas 230-280

O PJSC TechnoKvant preencherá o bloco final de linhas da Seção 9 da seguinte forma:

Nuances da Seção 9 em 2018-2019

Na carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 19 de abril de 2018 nº SD-4-3/7484@, os controladores explicaram as especificidades do preenchimento da declaração de IVA (incluindo a seção 9) pelos agentes fiscais especificados na cláusula 8 da Arte. 161 do Código Tributário da Federação Russa (compradores de sucata, resíduos de metais ferrosos e não ferrosos, alumínio secundário e suas ligas, peles de animais em bruto).

Estamos falando de agentes fiscais:

• que não são contribuintes de IVA;
• Sujeitos de IVA que estão isentos do cumprimento dos seus deveres de contribuinte relativos ao cálculo e pagamento do imposto.

Essas pessoas são obrigadas a preencher a seção 9 (além da seção 2 da declaração) com informações sobre as faturas recebidas dos vendedores das mercadorias especificadas no momento da transferência de um adiantamento e nos casos descritos nos parágrafos. 5º e 13º art. 171 Código Tributário da Federação Russa:

• até 01.01.2019 – a partir de valor negativo ao aplicar deduções da maneira geralmente estabelecida;
• após 01/01/2019 - para efeito de aplicação das deduções refletidas na seção 8.

Resultados

Se no trimestre de referência uma empresa ou empresário individual realizou operações sujeitas a IVA, a secção 9 deve ser incluída na declaração. Contém informações do livro de vendas e detalha os indicadores gerais da declaração. A ausência de uma seção preenchida como parte de uma declaração diferente de zero não permitirá que ela passe no controle lógico quando auditada pela administração fiscal.