Os agentes fiscais, bem como os contribuintes do IVA, são as categorias de empresas e empresários que são obrigados a apresentar as declarações adequadas no prazo previsto na lei. No que diz respeito ao imposto sobre o valor acrescentado, a declaração deverá ser preenchida trimestralmente em 2017, deverá ser utilizado um novo formulário, que pode ser descarregado gratuitamente em Excel abaixo sugerimos também o download de um modelo de preenchimento da declaração de IVA do 3º trimestre; de 2017.

Os próprios documentos são, em quase todos os casos, preenchidos eletronicamente. Mesmo o número de funcionários não afeta o método de envio de documentação que você pode escolher. As declarações de IVA em papel só serão aceites em circunstâncias excepcionais.

Sobre as regras gerais ao enviar

O artigo 174.º do Código Tributário estabelece que os documentos devem ser apresentados no final do chamado período de reporte. O prazo máximo é o 25º dia do mês seguinte a este período de reporte (para o IVA é um trimestre), ou seja, a declaração do imposto adicionado é apresentada quatro vezes por ano.

Observe: Para o 3º trimestre de 2017, a declaração de IVA deverá ser entregue até 25 de outubro de 2017.

Se o vencimento cair no fim de semana, é simplesmente adiado para o dia seguinte, quando todos vão trabalhar.

A documentação é apresentada apenas na agência onde o contribuinte estava cadastrado.

De acordo com o padrão instruções passo a passo, no formulário declaração de imposto A exibição do IVA requer as seguintes informações:

• Objetos do sistema tributário.
• Descrição dos custos e proveitos do período de reporte.
• Fontes de onde vieram os fundos.
• A base usada para calcular os impostos.
• Benefícios relacionados com transferências fiscais.
• Contribuição, no valor total total.
• Outros tipos de dados que afetam as taxas.

Em 2017, as declarações de IVA são apresentadas em formulário eletrónico.

As empresas poderão enviar o documento em formato impresso até o final de 2013.

O procedimento foi alterado a partir de 1º de janeiro de 2014. Agora o uso de tecnologias modernas tornou-se obrigatório, independente do número de funcionários.

Formulários eletrônicos também são usados ​​para preencher inscrições.

Quem é obrigado a apresentar uma declaração de IVA?

De acordo com a lei, nem todas as categorias de cidadãos têm a obrigação de elaborar este documento.

Listamos aqueles para os quais a exigência de apresentação de declaração de imposto de renda preenchida permanece relevante e obrigatória em qualquer circunstância:

• IP com OSNO.
• LLC com OSNO.
• Empreendedor individual utilizando o regime tributário simplificado e UTII. Isto é especialmente importante para quem importa produtos do estrangeiro, trabalha em regime de parceria simples e emite fatura ao consumidor, onde escreve sobre o IVA.

Os empresários e organizações estão isentos do pagamento de IVA se estiverem reunidas as seguintes condições:

• IP e sistema tributário simplificado.
• IP, UTII.
• IP, Ciências Agrárias Unificadas.
• IP, PSN.
• Empreendedores individuais e LLCs no sistema tributário simplificado. Mas eles só são liberados se durante os últimos dois meses obtiverem um lucro não superior a dois milhões de rublos. Então o IVA não é cobrado, mas é importante informar antecipadamente a administração fiscal.

Existe um chamado formulário de declaração simplificado, igual para todos. A utilização de tal formulário é aceitável se as atividades comerciais não conduzirem a quaisquer alterações nas contas bancárias. Ou se não houver objetos incluídos no sistema tributário.

O preenchimento de versões simplificadas do formulário de declaração envolve o uso de mídia de papel. Nestes casos, não se aplica a exigência de utilização de formulários eletrónicos de declaração de IVA.

Como preencher a declaração de IVA do 3º trimestre de 2017

Estrutura do formulário de relatório

Ao estudar qualquer instrução passo a passo, ficará claro que há um total de 12 seções no documento.

Estrutura do formulário de declaração de imposto sobre valor agregado:

• As páginas de título são preenchidas por cada contribuinte.
• A primeira seção foi criada para todos. É necessário mesmo para quem, em condições normais, está isento do próprio imposto, mas ao mesmo tempo emite nota fiscal com os dados relevantes. Esses empreendedores preenchem apenas a página de título junto com 1 seção.
• Os agentes fiscais deverão prestar especial atenção à secção 2.
• As seções 3 a 6 da declaração descrevem apenas certos tipos de transações. Se ocorrerem durante o período do relatório, as informações relevantes serão inseridas.
• Várias operações são descritas na secção 7 do relatório sobre o IVA. Isso se aplica a transações que não estão sujeitas a tributação. Geralmente isto refere-se à venda de bens e serviços fora do território russo. Ou transações em que é recebido adiantamento por ações realizadas apenas no futuro. Se a preparação demorar pelo menos 6 meses.
• A seção 8 do formulário de declaração de imposto especifica as deduções fiscais associadas a períodos de relatório anteriores.
• A seção 9 é um local onde é fácil encontrar informações sobre o livro de vendas e outros documentos relacionados.
• Se determinados dados forem inseridos no diário de faturas, eles serão transferidos para a declaração, nas seções 10 e 11. Isto é especialmente verdadeiro no campo da mediação.
• A Seção 12 também se destina a quem não paga impostos, mas está envolvido no processamento de faturas.

Amostras de preenchimento de seções

Como preencher seção 1 Declarações de IVA:

Aqui o valor total do imposto é calculado.

• Entramos OKTMO na linha do formulário, que é designada pelo código 010.
• O BCC para IVA é inserido na linha 020. Isto é relevante para bens e serviços vendidos apenas na Federação Russa.
• O valor total da contribuição do IVA é a questão abordada na linha 030.
• 040 e 050 – linhas do formulário de declaração, onde é inserido o resultado das seções 3 a 6. Traços são permitidos aqui se a base tributária não for aplicada.

Restam apenas números de linha, começando com 040 e terminando em 050. Seu desenho é relevante se houver o código 227 na linha com a localização da conta. Caso contrário, a aposição de travessões é aceitável.

Exemplo de preenchimento da seção 1 do 3º trimestre de 2017:

Seção 3: recursos de preenchimento

Nesta seção do formulário de declaração é calculada a própria contribuição tributária, utilizando alíquotas de até 18 e 10 por cento, respectivamente. Torna-se obrigatório indicar as deduções fiscais, se forem relevantes.

Se as operações forem realizadas para a venda de bens e serviços sujeitos a IVA, a sua descrição é dada nas linhas 010-040. As colunas 3 e 5 também devem ser utilizadas por extenso.

O funcionamento do objeto como complexo imobiliário é apresentado na linha 050.

Se os trabalhos de construção e instalação forem realizados para o próprio empreendimento, isso deve ser escrito na linha número 060. Mas as informações são necessárias apenas se os projetos correspondentes foram executados para um determinado período de relatório.

Os dados relativos à base tributável são inseridos na linha 070. O formulário de declaração de IVA deve incluir informações não só sobre pré-pagamentos, mas também sobre transações subsequentes relacionadas a um ou outro cálculo. No campo apropriado escrevem sobre o valor do imposto que é descontado do adiantamento.

080 – número da linha, que indica os valores que compõem a base e são utilizados no cálculo do valor do imposto propriamente dito.

Devem ser indicadas todas as transações acompanhadas de liquidação relacionadas ao pagamento de bens e serviços prestados.

Máximo informações detalhadas referentes aos encargos de IVA estão incluídos nas linhas de declaração designadas pelos números 090-110. Principalmente se a restauração for necessária no período atual.

• O número 090 é dedicado ao valor a ser restituído.
• 100 – designação da contribuição no caso em que o valor da dedução já tenha sido aceito para produtos e serviços posteriormente exportados.
• 110 – número da linha do formulário de relatório que descreve as operações que envolveram o cálculo de uma dedução fiscal relativa a ativos fixos, ativos intangíveis ou direitos. No futuro, esses objetos geralmente passam a fazer parte da contribuição para o capital autorizado de propriedade de terceiros.

A linha 120 é dedicada ao valor total do imposto como um todo. Inclui uma contribuição para transações de venda de quaisquer bens e serviços, bem como a parte sujeita a restauração.

Exemplo de preenchimento da seção 3 do 3º trimestre de 2017:

Seções 4-9

São preenchidos somente quando da realização de operações com alíquota zero. 7 A secção da declaração é dedicada às operações que não estão sujeitas a IVA. Há outro caso em que esta parte é utilizada - a transferência de um adiantamento para bens com serviços relacionados à lista aprovada separadamente pelo Governo da Federação Russa.

As seções restantes já foram escritas anteriormente.

Exemplos de preenchimento das seções 8 e 9 podem ser visualizados no exemplo de declaração preenchida, que pode ser baixado gratuitamente abaixo.

Características da dedução fiscal na seção 3

Essa informação vai nas linhas da declaração de imposto de renda, começando pelo número 150. O principal é indicar apenas as deduções que realmente se referem a um ou outro dedução fiscal. Não se pode prescindir de um estudo detalhado das informações apresentadas nas últimas linhas dos livros de compra. Os indicadores devem corresponder ao que está escrito ali.

Separadamente, são levadas em consideração as mercadorias importadas para o território da Federação Russa ou exportadas para além de suas fronteiras. Não se esqueça de indicar o valor do IVA efetivamente cobrado.

Sobre a parte final

A parte final da declaração geralmente é preenchida por despachantes, desenvolvedores e intermediários. Ou, em geral, quaisquer empresas que trabalhem no interesse de terceiros. Esta parte é sempre elaborada na presença de contratos de agência ou de comissão, na utilização de expedição de transporte ou no desempenho de funções de implementação de empreendimento.

Formulário e amostra preenchida

Novo formulário de declaração de IVA para 2017, baixe gratuitamente em excel - .

Exemplo de preenchimento da declaração de IVA do 3º trimestre de 2017 -.

Os contribuintes do IVA devem preparar declarações trimestrais sobre este imposto. Desde 2019, a alíquota do imposto aumentou para 20 por cento, o que afetou as regras de preenchimento das declarações.

A Receita Federal está preparando um novo formulário de declaração. Na seção 3 da declaração também aparecerão linhas para a alíquota de 20 por cento e 20/120. As linhas com alíquotas de 18% e 18/118 permanecerão. As empresas e empresários vão apresentar declaração através de um novo formulário de reporte do primeiro trimestre de 2019.

Quem está alugando? As organizações e empresários, incluindo intermediários, que são reconhecidos como contribuintes do IVA e são agentes fiscais do IVA, são obrigados a preparar uma declaração de IVA.

Quem utiliza regimes especiais mas emite faturas com IVA atribuído também está obrigado a declarar. Para uma lista detalhada de organizações e as condições em que são obrigadas a apresentar uma declaração de IVA, consulte a tabela.

Quando eles desistem. A declaração é enviada o mais tardar no dia 25 do mês seguinte ao período de tributação expirado. O período de tributação do IVA é de um quarto.

O fisco buscará cinco novos erros nas declarações de IVA (carta da Receita Federal de 3 de dezembro de 2018 nº ED-4-15/23367). Se houver erros ou discrepâncias na declaração de IVA, as empresas recebem uma reclamação automática. A partir de 25 de janeiro de 2019, cinco novos códigos aparecerão. Como agir caso uma empresa receba uma solicitação de carro, veja.

De que forma devo enviá-lo?É necessário reportar apenas em formato eletrônico através de operadores especiais autorizados. Esta responsabilidade independe do número de colaboradores. É verdade que existem apenas dois casos em que um relatório pode ser fornecido em papel.

Isto pode ser feito, em primeiro lugar, por agentes fiscais que não sejam contribuintes de IVA e não exerçam atividades de intermediação com emissão de faturas por conta própria.

A segunda categoria de pagadores que têm o direito de preencher relatórios em papel são organizações estrangeiras que fornecem indivíduos serviços eletrônicos (não empreendedores) e agentes fiscais estrangeiros.

No entanto, tenha em mente que, desde 2019, as empresas e empresários russos que adquirem serviços eletrónicos não são agentes fiscais. Que formulário devo usar para denunciar?

Elaborar declaração na forma aprovada por despacho da Receita Federal de 29 de outubro de 2014 nº ММВ-7-3/558. Utilizar formulários que levem em consideração as alterações feitas no formulário por despacho da Receita Federal de 20 de dezembro de 2016 nº ММВ-7-3/696. Como preencher.

• Todos os contribuintes de IVA incluem na declaração:

Seções 8 e 9 com Apêndice 1;

Exemplo de preenchimento de declaração em regime especial >>>

Artigos sobre o tema “Declaração de IVA”: 44180

O prazo para entrega da declaração de IVA relativa ao 2.º trimestre de 2019 é o mais tardar até ao dia 25 do mês seguinte ao período de tributação expirado. Fornecemos os prazos atuais para apresentação do relatório em 2019 em uma tabela conveniente. Salve esta folha de dicas para não perder datas importantes e evitar multas e bloqueio de conta.

Até 25 de janeiro de 2019, as organizações e empresários reportam o IVA referente ao 4º trimestre de 2018. A declaração mudou no início de 2017 e o formulário permaneceu inalterado desde então. Diremos quem, quando e onde deve entregar a declaração, quais as consequências da não entrega do documento e daremos um exemplo de como preenchê-la.

Quem apresenta uma declaração de IVA e como?

Todos os contribuintes do imposto sobre o valor acrescentado apresentam esta declaração. É também apresentado pelos não contribuintes de IVA que emitiram fatura de IVA no último trimestre e pelos agentes fiscais que receberam ou emitiram faturas como intermediários, ainda que trabalhem em modalidades especiais.

Todas essas categorias submetem a declaração eletronicamente. Se você enviar um documento em papel, a administração fiscal considerará isso equivalente à não apresentação da declaração. No papel, o documento só pode ser entregue ao inadimplente – o agente tributário.

Onde e quando enviamos a declaração?

A declaração é apresentada no prazo de 25 dias após o final do trimestre. O último dia para envio do documento do 4º trimestre é 25 de janeiro.

As declarações são enviadas à Receita Federal do local da matriz ou residência do empresário individual. Para divisões separadas, não há necessidade de gerar um relatório separado e enviá-lo à administração fiscal.

Responsabilidade pela não apresentação de declaração

Ou seja, por atrasar a declaração você pagará 1.000 rublos ou mais. Muito provavelmente, será aplicada multa mesmo que a declaração zero seja enviada com atraso. Não há consenso sobre esta questão, mas na prática o serviço fiscal aplica multas por atrasos nos pagamentos e os tribunais apoiam-no. Embora também existam decisões judiciais contrárias, quando as empresas que atrasam com “zero” ficam isentas de multas, são em menor número.

Além disso, a Receita Federal poderá bloquear conta corrente por não apresentação da declaração 10 dias úteis após o prazo para apresentação do documento.

Deduções na declaração

As deduções ajudam a reduzir sua conta fiscal. Existem vários tipos de deduções de IVA, estão listadas no art. 171 Código Tributário da Federação Russa. Desde o início de 2017, as deduções para construção de capital estão refletidas na declaração de IVA. Isso é feito na seção 3, linha 125. A declaração tinha linha para essas deduções até 2015, depois foi retirada, e desde 2017 foi devolvida para coleta de dados para análise.

O percentual médio de deduções no país é de 88,06%. Na prática, as autoridades fiscais concentram-se não nos indicadores totalmente russos, mas nos indicadores regionais. Confira-os no site da Receita Federal. Nada impede que você faça uma dedução. tamanho maior, se houver motivos para isso. Mas se as deduções de uma empresa não corresponderem às deduções médias da região, os inspetores podem ligar “no tapete” e agendar inspeções – até mesmo inspeções no local.

Em quais seções consiste a declaração?

A declaração inclui uma página de título e 12 seções. Descubra quais seções você precisa preencher. Caso o preenchimento da declaração suscite muitas dúvidas e dificuldades, procure ajuda de um contador experiente ou mantenha um contador, que irá gerar todos os relatórios e conferi-los antes de enviá-los à repartição de finanças e fundos. Isto é relevante para a maioria dos contribuintes e intermediários de IVA que enviam o documento à repartição de finanças apenas em formato eletrónico.

Preenchendo a declaração:

• a página de título e 1 seção são preenchidas por todos os contribuintes de IVA;
• A secção 2 é preenchida pelos agentes fiscais separadamente para cada empresa para a qual existam responsabilidades de agente fiscal;
• § 3º - indicar a base tributável e o imposto devido com alíquotas diferentes de zero;
• As secções 4, 5 e 6 são preenchidas pelos exportadores;
• Secção 7 - para empresas que realizaram operações isentas de IVA no trimestre anterior;
• A seção 8 contém os dados do razão de compras;
• Seção 9 – dados do livro de vendas;
• Seção 10 para intermediários - é necessário fornecer informações do diário de notas fiscais emitidas;
• Seção 11 para intermediários - informações do registro de faturas recebidas;
• A seção 12 é preenchida por simplificadores e pagadores de UTII que emitem faturas de IVA.

Instruções para preenchimento

Aqui está um exemplo de preenchimento de declaração para Romashka LLC - esta é uma microempresa com dois funcionários da OSNO, cuja atividade principal é o comércio atacadista. A organização preenche apenas parte das seções da declaração:

• “Romashka” não aluga propriedade estatal, portanto não preenche a seção 2;
• não aplica alíquota de 0%, portanto não preenche as seções 4, 5 e 6;
• não trata de operações que não estão sujeitas a tributação ou são realizadas fora do território da Rússia, e também não efetua adiantamento para fornecimento de bens com ciclo de produção superior a seis meses, portanto não preenche a seção 7.

Na página de título indicamos o TIN e KPP, o código da sua autoridade fiscal, o ano de referência 2018 e o período de relatório - “24” para o 4º trimestre. Escrevemos o nome da organização por extenso, indicamos o código OKVED, número de telefone, número de folhas da declaração e dados do diretor ou empresário.

Na secção 1 indicamos o código OKTMO, o código de classificação orçamental e o valor do imposto a pagar ao orçamento.

Na seção 3 calculamos o valor do imposto a pagar: inserimos os valores da base tributável e do imposto à taxa de juros adequada.

As seções 8 e 9 são informações dos Livros de Compras e Vendas sobre as transações do 4º trimestre. Para gerar essas seções da Declaração, a empresa terá que instalar um programa de contabilidade ou se cadastrar em um serviço web, pois os contribuintes que preencherem e enviarem essas seções como parte da declaração terão o direito de enviá-la apenas em formato eletrônico.

Prepare e envie facilmente sua declaração de IVA online usando o serviço online. A declaração é gerada automaticamente com base na contabilidade e é verificada antes do envio. Livre-se da rotina, envie relatórios e beneficie do suporte dos nossos especialistas em serviços. No primeiro mês, novos usuários utilizam o serviço gratuitamente. Para novas LLCs, o presente é de 3 meses grátis de trabalho e relatórios.

A declaração de IVA é preenchida no final de cada período de tributação, ou seja, no final de cada trimestre, até ao 20.º dia próximo mês(20 de janeiro, 20 de abril, 20 de julho, 20 de outubro). (desde 2015, os prazos para apresentação da declaração de IVA foram alterados, detalhes).

O que é uma declaração? Este relatório é composto por 10 folhas: a primeira folha é a folha de título, as restantes são 7 secções nas quais o IVA é calculado para diversas transações. Na prática, na maioria das vezes nem todas as folhas são preenchidas.

Antes de começar a preencher uma declaração de IVA, você precisa:

• certifique-se de que vai utilizar um novo formulário de declaração que não esteja desatualizado (as declarações são atualizadas periodicamente, por isso é importante acompanhar isso);
• identifique as planilhas que você precisa preencher;
• primeiro insira os dados de IVA nas seções 3 a 7 e, em seguida, mova as linhas necessárias deles para as seções 1 a 2.
• no preenchimento manual, todas as letras e números devem ser claros e grandes;
• Todos os valores devem ser indicados em rublos, os copeques devem ser arredondados para rublos inteiros;
• em cada célula vazia de linhas preenchidas e não preenchidas, coloque um travessão;
• a declaração pode ser preenchida manualmente e em computador, entregue pessoalmente à administração fiscal, por correio ou por via eletrónica (de salientar que desde 2014 o preenchimento e envio da declaração são efetuados apenas por via eletrónica);

Para ajudar o contribuinte é apresentado o Procedimento de preenchimento da declaração de IVA, que explica detalhadamente como preencher cada página da declaração. Este documento pode ser baixado clicando no link no final do artigo. Lá você também pode baixar o formulário de declaração de IVA, válido para 2013-2014.

Exemplo de preenchimento de uma declaração de IVA

Prepararemos uma declaração fiscal do quarto trimestre de 2012 para a organização Confectioner LLC.

Página 1- esta é uma página de título contendo informações gerais sobre o contribuinte.

Preenchê-lo não deve ser difícil.

O TIN/KPP da organização está indicado na parte superior.

“Número de ajuste”: se a declaração for apresentada pela primeira vez, é inserido “0” se o documento tiver sido ajustado, então são inseridos os números “1”, “2”, etc. a declaração é apresentada.

“Período de tributação”: escreve-se o código do período (21 - I trimestre, 22 - II trimestre, 23 - III trimestre, 24 - IV trimestre).

No canto inferior esquerdo, preencher a seção “Confiabilidade...”, se a declaração for entregue pelo gestor colocar “1”, se for outra pessoa, depois “2”, e indicar o nome completo do contribuinte.

Seção 3.

O próximo passo para o preenchimento da declaração será o preenchimento da Seção 3, que é feita para pagamento ao orçamento.

A primeira parte desta seção reflete todas as transações das quais o imposto é retido para pagamento ao orçamento. A segunda parte indica.

Dados do quarto trimestre da Confectioner LLC:

• vendas de mercadorias com taxa de IVA de 18%: base tributável 2.000.000, IVA = 360.000 (linha 010);
• vendas de mercadorias com taxa de IVA de 10%: base tributável 3.000.000, IVA = 300.000 (linha 020);
• foi recebido um adiantamento do comprador para a próxima venda com uma taxa de IVA de 10%: adiantamento 1.000.000, IVA 90.909 (linha 070);
• Foi reposto o IVA aceite para dedução no trimestre anterior: 10.000 (linha 090);
• IVA dedutível (apresentado pelos fornecedores): 450.000 (130);
• IVA sobre o adiantamento transferido ao fornecedor, sujeito a dedução no quarto trimestre: 120.000.

Apêndice 1 da seção 3 preenchido apenas se houver alguma transação relativa a imóveis, este requerimento é preenchido uma vez no final do ano e apresentado juntamente com a declaração do quarto trimestre. A Confectioner LLC não realizou tais operações.

Apêndice 2 da seção 3 preenchido por organizações estrangeiras que operam no território da Federação Russa.

Seções 4-6 são preenchidos para empresas que realizam operações tributáveis.

Suponhamos que a Confectioner LLC exportasse mercadorias para a Bielo-Rússia no valor de 2.000.000 de rublos. e preencha Seção 4.

Como preencher corretamente e o que deve ser levado em consideração no preenchimento da declaração de IVA? Quem paga o imposto IVA? Qual é a responsabilidade pela violação dos prazos de apresentação da declaração de IVA? Abordamos as respostas a estas e outras questões relativas ao imposto sobre o valor acrescentado (IVA) no nosso artigo.

As organizações comerciais e sem fins lucrativos e os empresários individuais que operam com base no regime geral de tributação, bem como os que exercem atividades não económicas, além da documentação de reporte anual, são obrigados a apresentar uma declaração trimestral de IVA (Imposto sobre Valor Acrescentado) para o serviço fiscal. Convencionalmente, os contribuintes do IVA são divididos entre aqueles que:

• paga IVA sobre a venda de bens e prestação de serviços na Federação Russa;
• paga IVA ao importar mercadorias para o território da Federação Russa;
• paga IVA em caso de transição para um sistema de tributação simplificado.

De acordo com o art. 145 do Código Tributário da Federação Russa, organizações e empresários cuja receita total nos três meses consecutivos anteriores tenha sido inferior a 2 milhões de rublos podem ser isentos do pagamento de IVA, cuja notificação é submetida ao serviço fiscal.

As organizações e empresários não são obrigados a pagar IVA se:

• a atividade é exercida através do regime tributário do Imposto Agrícola Unificado (Imposto Agrícola Unificado);
• é aplicado o sistema tributário (Sistema de tributação simplificado);
• é aplicado o PSN (Sistema de Tributação de Patentes);
• aplica-se ( Imposto único no rendimento imputado) para alguns tipos de atividades;
• participantes do projeto de inovação Skolkovo (de acordo com o artigo 145.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Nos casos de emissão de faturas a compradores de bens e serviços com valor atribuído de IVA, as pessoas acima mencionadas são obrigadas a pagar o imposto de IVA.

Quais são os objetos da tributação do IVA?

• importação de mercadorias para o território da Federação Russa;
• operações de venda de bens e serviços, bem como direitos de propriedade, incluindo a sua transferência gratuita, realizadas no território da Federação Russa;
• transferência de bens e serviços destinados às necessidades próprias e para os quais as despesas não são tidas em conta no cálculo do lucro;
• realização de obras de construção e instalação para consumo próprio.

Prazos para pagamento de impostos e entrega de declarações de IVA

O pagamento do IVA deve ser feito em parcelas iguais com base nos resultados de cada período de tributação antes do 25º dia de cada um dos três meses seguintes ao período de tributação expirado. Além do pagamento do imposto, a declaração de IVA deve ser entregue pelo contribuinte ao serviço fiscal do local de registo da atividade até ao dia 25 do mês seguinte ao período de tributação decorrido. O valor do IVA calculado vai para o orçamento federal, pelo que não há necessidade de preparar e apresentar uma declaração a departamentos individuais. O não cumprimento dos prazos para apresentação de uma declaração de imposto de IVA acarreta penalidades nos valores determinados pelo artigo 119 do Código Tributário da Federação Russa, e que equivalem a 5% do “valor não pago do imposto sujeito a pagamento (sobretaxa) sobre com base nesta declaração, para cada mês completo ou parcial a partir da data estabelecida para a sua apresentação, mas não mais de 30 por cento do montante especificado e não menos de 1.000 rublos.” A violação dos prazos de relatório acarreta uma multa de 200 rublos (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 11 de abril de 2014, nº ED-4-15/6831). A declaração de IVA é submetida apenas eletronicamente. A declaração de imposto deve ser apresentada o mais tardar no dia 25 do mês seguinte ao período de tributação expirado.

Declaração de IVA zero: quem deve apresentá-la, como preenchê-la?

Uma declaração de IVA zero também pode ser apresentada por organizações que trabalham para sistema comum tributação. Na declaração de IVA zero são preenchidas 1 e 2 páginas, devendo ser indicado o posto de controle para organizações, travessões para empreendedores individuais. O código 400 está sempre presente na declaração de IVA significa apresentar a declaração no local de registo do contribuinte; A seguir, deve ser indicado o código do período de tributação: 21 - trimestre I, 22 - trimestre II, 23 - trimestre III, 24 - trimestre IV (em caso de liquidação - 51-I, 54-II, 55-III, 56-IV ). O código OKTMO é indicado tendo em conta cada região individual, o código IVA é idêntico. O prazo para entrega da declaração de IVA zero é até ao dia 25 do mês seguinte ao trimestre fiscal expirado, não havendo penalidades pela não entrega ou entrega tardia da declaração de IVA zero;

Forma geral de declaração de IVA

A partir de 1º de janeiro de 2015, os relatórios de IVA são apresentados de acordo com novos formulários e formatos. Agora os contribuintes do IVA não mantêm registos de faturas, a declaração é elaborada com base nas informações do livro de compras e vendas. Para serviços de intermediação, o preenchimento da declaração de IVA do diário de faturas é salvo.

Conteúdo da declaração de IVA

A página de rosto e a seção 1 da declaração de imposto “Valor do imposto a pagar ao orçamento (reembolso do orçamento), conforme o contribuinte” são preenchidas por todos os contribuintes, incluindo a base tributável zero. Nas seções 2 a 12, os anexos à declaração são preenchidos e incluídos nas demonstrações financeiras nos casos em que o contribuinte realiza operações relevantes. A correcção do preenchimento da declaração de IVA é efectuada pelo serviço fiscal com base nos parâmetros dos “Rácios de controlo da declaração de imposto”.

Baixe o formulário de declaração de IVA

Preenchendo uma declaração de IVA

A declaração de IVA é preenchida com caneta esferográfica em tinta preta, azul ou roxa. Não permitido:

• corrigindo erros usando um revisor
• impressão frente e verso de uma declaração em papel
• utilizando um método de fixação de folhas de declaração, o que pode causar danos ao documento de relatório financeiro (grampeador, etc.).

Cada campo da declaração deve ser preenchido - com um indicador específico ou com um travessão. Os campos da declaração são preenchidos da esquerda para a direita com indicadores numéricos. Após o preenchimento de todas as planilhas, a declaração é numerada no campo “página”. A declaração de imposto de IVA é preenchida em rublos completos, arredondada para os 50 copeques mais próximos e para o rublo mais próximo para mais de 50 copeques.