Restaurante, café, lanchonete Elena Ivanovna Sviridova

CAPÍTULO 6 Aplicação de regime tributário especial: UTII

O sistema de tributação sob a forma de imposto único sobre o rendimento imputado para determinados tipos de atividades é implementado pelas leis dos súditos Federação Russa e pode ser aplicado por decisão de uma entidade constituinte da Federação Russa em relação aos tipos de atividades comerciais especificadas no parágrafo 2 do Artigo 346.26 do Código Tributário da Federação Russa, realizadas por organizações e empresários individuais no território do entidade constituinte correspondente da Federação Russa.

Por exemplo, a Lei da Região de Moscou, adotada pela Resolução da Duma Regional de Moscou de 17 de novembro de 2004 nº 1/117P, estabeleceu tipos de atividades empresariais em relação às quais um único imposto sobre a renda imputada é obrigatório para pagamento. Os tipos de atividades incluem a prestação de serviços de restauração pública, realizados em salão com área não superior a 150 metros quadrados, bem como realizados em estabelecimentos de restauração pública que não possuam salão de atendimento aos visitantes.

De acordo com o artigo 346.26 do Código Tributário da Federação Russa, por decisão das autoridades regionais, atividades como “a prestação de serviços de alimentação pública realizada em uma sala de serviço com área não superior a 150 metros quadrados para cada estabelecimento de alimentação pública” pode ser transferido para o pagamento da UTII. Ou seja, três condições devem ser atendidas:

1) a atividade é um serviço de catering;

2) a empresa possui sala de atendimento;

3) a área do salão não exceda 150 metros quadrados para cada estabelecimento de restauração.

Os serviços de catering incluem:

1) alimentação em restaurantes, bares, cafés, cantinas, lanchonetes e outros tipos de empreendimentos, conforme OKUN - códigos de grupo 122100;

2) organização de lazer (acompanhamento musical, concertos, shows de variedades e demonstrações de vídeo, disponibilização de imprensa e jogos de tabuleiro) – códigos de grupo 122500.

Ou seja, segundo os responsáveis, existe uma lista fechada de serviços de restauração abrangidos pela UTII, composta por apenas dois pontos. Entretanto, segundo a OKUN, o grupo “Serviços de Catering” inclui muito mais tipos de atividades. Por exemplo, produção de produtos culinários e produtos de confeitaria - código 122200.

Dado que a venda de produtos culinários (código 122400) não necessita de área de atendimento, as atividades dos restaurantes, cantinas e cafés quando vendem os seus produtos em lojas não estão sujeitas à UTII. O mesmo se aplica às barracas de frango grelhado, donuts, tortas, etc. Para esses tipos de negócios, as organizações devem pagar impostos de forma geral ou de acordo com um sistema simplificado.

Se uma organização abriu uma cantina apenas para os seus funcionários e lhes deu cupões de almoço grátis, também é impossível mudar para o imposto imputado. Nessa situação, a organização custeia a alimentação dos funcionários com seus próprios lucros, portanto, esta atividade não visa a geração de renda.

Para efeitos do Capítulo 26.3 do Código Tributário da Federação Russa, a prestação de serviços de alimentação pública prestados através de estabelecimentos de alimentação pública com uma área de atendimento ao cliente de mais de 150 metros quadrados para cada estabelecimento de alimentação pública é reconhecida como um tipo de atividade empresarial à qual não é aplicado um imposto único.

Se a área do hall de serviço for superior a 150 metros quadrados, o empresário (organização) paga IVA e outros impostos “tradicionais”. Ou pode mudar para um sistema de tributação simplificado.

A área do hall de atendimento é entendida como a área de instalações especialmente equipadas (áreas abertas) de um estabelecimento de restauração destinada ao consumo de produtos culinários acabados, doçaria e (ou) bens adquiridos, bem como ao lazer , determinado com base em documentos de inventário e título. A área do hall de atendimento ao visitante não inclui a área de instalações administrativas e de lazer e de recepção de mercadorias.

Exemplo 18

O restaurante Razlivayka LLC ocupa 2 andares em um prédio alugado, cada andar possui sua própria sala de atendimento, e vamos supor que a área de um deles seja de 80 metros quadrados. m, e a área do outro é de 220 m². m. O que fazer neste caso, o restaurante é obrigado a passar para “imputação”? Se uma entidade económica presta serviços de restauração pública através de entidades de restauração pública que disponham de vários salões de atendimento aos visitantes, então a área dos salões que atendem os visitantes para efeitos de cálculo do UTII é considerada com base na totalidade de todas as áreas das instalações ( salões) de tal instalação utilizada pelo contribuinte para a prestação de serviços de alimentação pública.

Na situação em apreço, o restaurante Razlivayka LLC, enquanto empresa de restauração pública, não pode ser transferido para o regime tributário sob a forma de UTII.

Exemplo 19

A área do restaurante “Weeping Willow” é de 120 metros quadrados. m. No verão, o restaurante recebeu autorização para utilizar o território adjacente ao edifício - 50 m2. m. Mas na documentação anexa, o gerente do restaurante indicou que apenas 25 metros quadrados seriam utilizados diretamente para atender os visitantes. m. O restante da área será ocupado por balcão de buffet.

Assim, a área total do salão de atendimento ao visitante foi: 120 m2. m + 25 m² m = 145 m² m. 145 m² m ‹150 m² m.

O restaurante Weeping Willow não precisa mudar para sistema comum impostos e pagar IVA.

A área total das salas de serviço é determinada com base em documentos emitidos pelo gabinete técnico de inventário. Mas basta que a área exigida esteja indicada no certificado IPV.

O inspetor fiscal provavelmente não irá verificar e medir sua área real.

Muitos bares e cafés montam mesas adicionais ao ar livre no verão (os chamados cafés de verão). A área destes cafés de verão também deve ser levada em consideração no cálculo da área do hall de serviço. Acontece que a área total do salão de serviço, incluindo os cafés de verão, ultrapassa os 150 metros quadrados, mas sem eles não seria.

Neste caso, terá de passar do pagamento do imposto sobre o rendimento imputado para o sistema fiscal normal. Mas apenas durante os poucos meses em que funcionam os cafés de verão.

Observe que você não poderá mudar para “simplificado” durante estes poucos meses em tal situação. O fato é que você só poderá começar a trabalhar no regime tributário simplificado a partir de 1º de janeiro.

É claro que é muito inconveniente passar a pagar o IVA e outros impostos “tradicionais” durante 3 a 4 meses e depois voltar ao imposto sobre o rendimento imputado. Isso levará muito tempo e exigirá custos adicionais.

Esta situação desagradável pode ser evitada. Por exemplo, desta forma: registre outra organização e abra um café de verão sob uma nova placa. Mas neste caso, em primeiro lugar, você terá que pagar impostos adicionais e, em segundo lugar, terá que obter novamente todas as licenças. Além disso, se houver bebidas alcoólicas no cardápio, você terá que obter outra licença, o que não é rentável.

Portanto, é melhor determinar com antecedência a área onde vai colocar as mesas e certificar-se de que, juntamente com a área do salão principal, não ultrapasse 150 metros quadrados.

O parágrafo 11 do artigo 346.27 do Código Tributário da Federação Russa estabelece que o hall de serviço “não inclui a área de salas de serviço, instalações administrativas, bem como instalações para recebimento, armazenamento de mercadorias e preparação para venda”.

A área de todas as instalações pode ser determinada por meio de documentos de inventário e título. Isto decorre do artigo 346.27 do Código Tributário da Federação Russa. São certificados de registo de propriedade de um edifício (instalações), contratos de arrendamento, passaportes técnicos de edifícios, plantas baixas, explicações, etc.

Consideremos diversas situações relacionadas à determinação da área do salão.

1. Os serviços são prestados em vários locais. De acordo com o artigo 346.27 do Código Tributário da Federação Russa, a área do salão de atendimento ao visitante inclui a área de todas as instalações e áreas abertas utilizadas para a organização da restauração pública. Se você ler literalmente as normas do Código Tributário da Federação Russa, precisará resumir todas as áreas que a empresa utiliza para prestar serviços. Esta é a abordagem mais frequentemente adoptada pelos inspectores fiscais. Ao somar a área dos estabelecimentos de alimentação localizados em diferentes andares de um mesmo prédio ou em diferentes áreas da cidade, muitas vezes chegam a mais de 150 metros quadrados e proíbem a empresa de usar “imputação”.

Quão justificada é tal abordagem?

De acordo com o artigo 346.26 do Código Tributário da Federação Russa, o sistema tributário na forma de um imposto único sobre o rendimento imputado para certos tipos de atividades é implementado pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa e pode ser aplicado por decisão da entidade constituinte da Federação Russa em relação aos tipos de atividades comerciais especificadas no parágrafo 2 do artigo 346.26 do Código Tributário da Federação Russa, realizadas por organizações e empresários individuais no território da entidade constituinte relevante da Federação Russa.

Este tipo de actividade inclui, nomeadamente, a prestação de serviços de restauração efectuada num salão com área não superior a 150 metros quadrados.

De acordo com o artigo 346.27 do Código, um estabelecimento de restauração pública com salão de atendimento a visitantes compreende um edifício (parte dele) ou estrutura destinada à prestação de serviços de restauração pública, que dispõe de uma sala especialmente equipada (área aberta) para o consumo de produtos culinários acabados, confeitaria e (ou) bens adquiridos, bem como para lazer. Esta categoria de estabelecimentos de restauração pública inclui restaurantes, bares, cafés, cantinas e lanchonetes.

A área do pregão (área de atendimento aos visitantes) é a área de todas as instalações e áreas abertas utilizadas pelo contribuinte para comércio ou restauração, determinada com base em inventário e documentos de titularidade.

Se, para o exercício de actividades no domínio da restauração pública, tenham sido celebrados 3 contratos de arrendamento distintos de instalações situadas em locais diferentes do edifício de um centro comercial e, ao mesmo tempo, com base em documentos de inventário e título, a área de cada sala de atendimento ao cliente não excede 150 metros quadrados e em Cada sala deve ser instalada uma caixa registradora separada, então neste caso as instalações alugadas são consideradas como um único estabelecimento de alimentação pública, apesar de o aluguel de cada instalações do restaurante são realizadas com base em um contrato de locação separado

Assim, a área do hall de atendimento ao visitante para efeitos de aplicação do Capítulo 26.3 do Código Tributário da Federação Russa deve ser determinada no total para todos os pontos localizados no edifício.

Esta posição está indicada na carta do Departamento de Política Fiscal e Tarifária Aduaneira do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 16 de maio de 2006, nº 03-11-04/3/260.

2. Se houver um palco no corredor. Para atender aos requisitos do GOST R 50762-95 para restaurantes, é necessário organizar a chamada “música ao vivo” para os visitantes. Além disso, deve haver palco e pista de dança. Preciso pagar impostos por esses medidores também?

Em qualquer caso, a área do palco dos estabelecimentos de restauração deve ser tida em consideração no cálculo do imposto “imputado”. Afinal, é destinado aos artistas que se apresentem diante dos visitantes. Segundo a OKUN, serviços como organização de espetáculos de variedades e realização de concertos são classificados como serviços de catering (código 122500). Levando isso em consideração, a área do palco deverá estar sujeita à UTII.

A forma de cálculo do imposto sobre o rendimento imputado depende do tipo de atividade. Além disso, a taxa de imposto é a mesma para organizações e empresários e é de 15% do rendimento imputado.

O valor do imposto sobre o rendimento imputado pago por um empresário não depende nem do tamanho das suas receitas nem do valor do lucro, mas apenas dos chamados indicadores físicos - a área das instalações ocupadas, o número de empregados . Para os contribuintes que prestam serviços de restauração pública, é calculado como o produto da rentabilidade básica dos serviços de restauração pública, o montante indicador físico, bem como os valores dos fatores de correção:

Valor do imposto por mês = valor imputado

renda x K1 x K2 x 15%,

onde K1, K2 são fatores de correção.

O indicador físico no cálculo do imposto imputado aos organismos de restauração pública é a área do hall de atendimento, em metros quadrados. Renda básica – 1.000 rublos por mês.

Para os empreendimentos que prestam serviços de restauração pública através de estabelecimentos de restauração pública que não possuam áreas de atendimento sujeitas à UTII, a partir de 1 de janeiro de 2006, foram determinados os valores máximos dos indicadores básicos de rentabilidade. O indicador físico é o número de empregados, incluindo empreendedores individuais, a renda básica mensal é de 4.500 rublos.

K1 é um coeficiente deflator estabelecido para o ano civil, levando em consideração as mudanças nos preços ao consumidor de bens (obras, serviços) na Federação Russa no período anterior. O coeficiente deflator é determinado e sujeito a publicação oficial na forma estabelecida pelo Governo da Federação Russa. Por Ordem do Ministério de Desenvolvimento Econômico e Comércio da Federação Russa datada de 3 de novembro de 2006 nº 360, é fixado em 1.241.

K2 – coeficiente de ajuste da rentabilidade básica, levando em consideração a totalidade das características da realização dos negócios, incluindo a gama de bens (obras, serviços), a sazonalidade, o horário de funcionamento, o período real de realização das atividades, o valor das receitas, características do local de atividade, área do campo de informação dos displays luminosos e eletrônicos, área do campo de informação dos displays eletrônicos, publicidade impressa e (ou) impressa outdoor e outras características.

Para o tipo de atividade empresarial “restauração pública” é determinado o valor do coeficiente de correção K2 (K2op), que é calculado da seguinte forma:

K2op = Ktp x Kmo x Kz x Kv,

onde: Ktp – coeficiente que leva em consideração o tipo de organização de restauração;

Kmo é um coeficiente que leva em consideração as especificidades da realização de negócios em uma cidade ou município;

Кз – coeficiente que leva em consideração as peculiaridades da realização de negócios em um distrito urbano ou município;

Kv é um coeficiente que tem em conta as peculiaridades do exercício deste tipo de atividade empresarial exclusivamente aos sábados, domingos e feriados não laborais (Kv = 0,6).

São determinados os seguintes valores de Ktp, coeficiente que tem em consideração o tipo de organização de restauração pública (Tabela 16).

Tabela 16

Valores do coeficiente Ktp

Como segue da fórmula acima, para calcular o imposto, primeiro você precisa determinar o valor da receita imputada e os fatores de ajuste. Os coeficientes de correção são determinados igualmente para todas as áreas de atividade. O valor da receita imputada de uma organização (empreendedor) é calculado da seguinte forma. Para cada tipo de atividade, o Código Tributário da Federação Russa estabelece sua própria lucratividade básica (uma certa quantia em rublos). Multiplicando a rentabilidade básica pelo indicador físico (que também é estabelecido para cada tipo de atividade), obtemos o valor do rendimento imputado.

Exemplo 20

A área do salão de atendimento do restaurante Fruit Paradise LLC é de 120 metros quadrados. m. O valor do imposto sobre a renda imputada do mês será: 1.000 rublos. H H 120 m² m H 1,241 H 15% = 22.338 esfregar.

Exemplo 21

Em janeiro de 2007, a organização JSC “Pirozhok” decidiu prestar serviços de catering. Para tanto, a organização alugou instalações com área de serviço de 120 metros quadrados. m. Suponhamos que o coeficiente K2 para cantinas seja 0,1, para cafés – 0,2.

Se o CJSC “Pirozhok” abrir uma cantina, no primeiro trimestre de 2007 deverá pagar o seguinte valor do imposto imputado: 1.000 rublos. H 120 m² m H 0,1 H 1,241 H 3 meses. H 15% = 6701,40 esfregar. Se o CJSC “Pirozhok” organizar um café em instalações alugadas, a UTII para o primeiro trimestre de 2007 será:

1000 rublos. H 120 m² m H 0,2 H 1,241 H 3 meses. H 15% = 13.402,80 rublos. Do ponto de vista da carga tributária de uma organização, é mais lucrativo abrir uma cantina, pois neste caso economiza 6.701,40 rublos no pagamento da UTII. (13.402,80 – 6.701,40).

Neste caso, o montante do imposto calculado para pagamento por uma entidade económica - o contribuinte UTII - pode ser reduzido de acordo com o n.º 2 do artigo 346.32 do Código Tributário da Federação Russa.

Exemplo 22

Cafe Kiselnye Berega LLC fornece serviços de catering. A área do salão para visitantes é de 80 metros quadrados. m. Para o primeiro trimestre de 2007, o fundo remunerações funcionários totalizaram 180.000 rublos. Desse valor, foram pagas contribuições para o seguro de pensão obrigatório no valor de 25.200 rublos.

Suponhamos que o valor do coeficiente K2 estabelecido pelo sujeito da federação em cujo território esta organização atua seja igual a 1,0. Então, o valor da renda imputada do café Kiselnye Berega para o primeiro trimestre de 2007 será: (1.000 rublos x 80 m² x 1,0 x 1,241) x 3 meses. = 297.840 rublos. Portanto, o imposto será: 297.840 H 15% = 44.676 rublos.

No primeiro trimestre de 2007, o café Kiselnye Berega pagou contribuições para o seguro de pensão obrigatório no valor de 25.200 rublos.

De acordo com a legislação fiscal, um café pode reduzir o valor do imposto único em não mais de 50%.

Vamos determinar o valor máximo pelo qual o valor do imposto pode ser reduzido: 44.676 x 50% = 22.338 rublos.

Assim, o valor da UTII que a Kiselnye Berega LLC deverá transferir para o orçamento será:

44.676 rublos. – 22.338 rublos. = 22.338 rublos, apesar de ele ter realmente transferido contribuições no valor de 25.200 rublos.

Um empresário individual pode reduzir o UTII não apenas pelo valor dos prêmios de seguro pagos no pagamento dos benefícios dos empregados, mas também pelo valor dos pagamentos fixos que ele paga pelo seu seguro.

Um dos tipos de atividades mais comuns abrangidos pela UTII é a prestação de serviços de restauração. Leia sobre as especificidades da tributação dos serviços de restauração neste artigo.

O que é considerado catering?

A restauração é a prestação de serviços de produção de produtos culinários e (ou) produtos de confeitaria, a criação de condições para a venda e (ou) consumo de produtos no local, bem como condições de lazer (artigo 346.27 do Código Tributário da Federação Russa ). A fabricação envolve misturar produtos (por exemplo, preparar saladas, sanduíches) e (ou) modificar suas propriedades originais (por exemplo, fritar produtos semiacabados congelados ou carne fresca). É precisamente isto que distingue a restauração pública da venda a retalho de produtos acabados (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 28 de abril de 2007, n.º 03-11-05/85). E os serviços de lazer incluem a organização de serviços musicais, a realização de concertos, shows de variedades e programas de vídeo, a organização de jogos de tabuleiro (por exemplo, bilhar), etc.

Os empresários e empresas que prestam serviços de restauração através de estabelecimentos de restauração podem ser transferidos para o pagamento de um único imposto sobre o rendimento imputado:
— possuir sala de atendimento ao visitante (a área das salas não deve ultrapassar 150 m2);
- não possui sala de atendimento ao cliente.

Neste caso, as instalações da organização de restauração pública devem pertencer ao contribuinte por direito de propriedade ou ser-lhe fornecidas para utilização ao abrigo de um contrato de arrendamento ou outro contrato semelhante (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 20 de março, 2007 nº 03-11-04/3/72). Ao mesmo tempo, o contribuinte que produz e vende bebidas alcoólicas não tem direito ao trabalho imputado. Mas se o álcool e a cerveja adquiridos forem vendidos em um estabelecimento de alimentação pública, essas atividades poderão ser transferidas para o pagamento da UTII (cartas do Ministério das Finanças da Federação Russa datadas de 18 de janeiro de 2008, nº 03-11-04/3 /6, de 17 de dezembro de 2007 nº 03-11-04/3/497). Além disso, as atividades de produção e venda de cocktails alcoólicos obtidos pela mistura dos ingredientes relevantes por um barman em restaurantes, cafés, bares e outros estabelecimentos de restauração pública também se enquadram no regime “imputado” (carta do Ministério das Finanças da Rússia Federação datada de 16 de junho de 2008 nº 03-11-04/3/275).

Além disso, uma empresa que não vende produtos alimentícios por meio de estabelecimentos de alimentação pública, mas os entrega aos clientes em casa ou no escritório (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 25 de julho de 2007 nº 03-11-04/3 /295) não é transferido para imputação. Uma organização que exerça tais atividades deve aplicar um regime de tributação geral ou simplificado.

Refeitório com salão de serviço

Um estabelecimento de restauração pública que dispõe de um salão de atendimento aos visitantes é um edifício (parte dele) ou estrutura destinada à prestação de serviços de restauração, que dispõe de uma sala especialmente equipada (área aberta) para o consumo de produtos culinários acabados, confeitaria, bens adquiridos e atividades de lazer. Esta categoria inclui restaurantes, bares, cafés, cantinas e lanchonetes (parágrafo 20, artigo 346.27 do Código Tributário da Federação Russa).
Se o contribuinte fornecer serviços de catering aos visitantes no salão de serviço, ao calcular o UTII, deverá ser usada uma renda básica de 1.000 rublos por mês. Neste caso, o indicador físico de rentabilidade é a área do hall de atendimento ao visitante em metros quadrados (cláusula 3 do artigo 346.29 do Código Tributário da Federação Russa).

A área do hall é entendida como a área de uma sala especialmente equipada destinada ao consumo de produtos acabados, confeitaria e bens adquiridos. O tamanho da área é determinado com base nos documentos de título e inventário. Esses incluem:
— documentos contendo as informações necessárias sobre a finalidade, características de projeto e layout das instalações;
— contrato de compra e venda de instalações não residenciais;
— passaporte técnico, planos, diagramas, explicações;
— contrato de locação (sublocação) de instalações não residenciais ou parte delas;
— autorização para atendimento de visitantes em área aberta e demais documentos.

Na determinação do valor do indicador físico, deve-se lembrar que a área do salão de atendimento inclui apenas um local destinado diretamente à alimentação e lazer. Locais como, por exemplo, cozinha, local de distribuição e aquecimento de produtos acabados, caixa, despensas, etc., não devem ser incluídos na área do hall de atendimento ao cliente (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 21 de março de 2008 No. 03-11-04/3/143).

Uma instalação de catering pode ter vários salões separados atendendo aos visitantes. Nesta situação, o Ministério das Finanças recomenda ter em conta os documentos de título e inventário. Assim, se, segundo os documentos, os objetos não estiverem separados, as instalações são reconhecidas como um único estabelecimento de restauração pública. A área da sala de serviço em tal situação é calculada no total para todas as instalações. Caso contrário, a área do hall de serviço deve ser calculada para cada quarto separadamente (cartas do Ministério das Finanças da Federação Russa datadas de 30/03/07 No. 03-11-04/3/98, datadas de 02/08 /07 Nº 03-11-04/3/41).

E quando na mesma sala eles são mantidos tipos diferentes são prestadas atividades como, por exemplo, serviços de restauração e comércio a retalho, então, no cálculo do imposto, é considerada a área total das instalações. Esta posição é assumida por especialistas do Ministério das Finanças (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 3 de julho de 2008 nº 03-11-04/3/311). Argumento: O capítulo 26.3 do Código Tributário não prevê a distribuição da área do salão de vendas (área de atendimento ao visitante) quando vários tipos de atividades são realizadas na mesma área. Isto significa que na situação descrita, o cálculo do UTII para a prestação de serviços de restauração é feito com base na área total do salão de atendimento, e para o comércio a retalho - na área total do pregão.

Sem sala de atendimento

Se um estabelecimento de restauração não tiver instalações especialmente equipadas para o consumo de produtos, será reconhecido como um estabelecimento de restauração que não possui um salão para servir os visitantes (artigo 346.27 do Código Tributário da Federação Russa). Tais objetos incluem quiosques, tendas, lojas de culinária (seções, departamentos) e outros estabelecimentos semelhantes de alimentação pública. Um exemplo é a produção e venda de belyashi e chebureks por meio de trailer no mercado. Essas atividades referem-se a serviços de catering abrangidos pela UTII (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 20 de fevereiro de 2008, nº 03-11-05/36). Atenção: a partir de 2009, a venda de mercadorias ou produtos de alimentação pública (por exemplo, café) feita nestas máquinas de venda automática será classificada como comércio varejista (Lei Federal nº 155-FZ de 22 de julho de 2008).

Agora a questão da tributação dessas máquinas é controversa. Assim, a partir de 1º de janeiro de 2008, as máquinas de venda automática foram incluídas na lista de pontos de venda fixos que não possuem pregões (artigo 346.27 do Código Tributário da Federação Russa). No entanto, o Ministério das Finanças indicou: se os produtos culinários de produção própria (sopas, bebidas à base de ingredientes secos e água) forem vendidos em máquina de venda automática, a UTII é paga pela prestação de serviços de restauração através de estabelecimentos de restauração que não têm uma área de atendimento ao cliente (cartas de 28 de março de 2008 nº 03-11-02/35, de 12/05/08 nº 03-11-05/119).

Ao calcular o imposto único sobre serviços de catering sem sala de atendimento ao cliente, você deve usar uma lucratividade básica de 4.500 rublos por mês (cláusula 3 do artigo 346.29 do Código Tributário da Federação Russa) e um indicador físico - o número de funcionários, incluindo empresários individuais (cláusula 3 do artigo 346.29 do Código Tributário da Federação Russa) .

Por favor, esclareça a questão relacionada às atividades da praça de alimentação. Como funciona esse sistema, quem trabalha nesses locais, condições de trabalho, aplicação do OKVED e sistemas tributários.

Responder

A organização planeja abrir um restaurante tipo praça de alimentação em um shopping center. Será disponibilizada para aluguel uma área para preparo de pratos e uma linha de distribuição. Não haverá área de jantar privada. Esse espaço existe no shopping, mas não é alugado à organização. Esta área de alimentação será utilizada pelos visitantes do centro comercial, existindo vários locais de restauração na praça de alimentação do centro comercial. As organizações têm o direito de pagar UTII neste caso?

Serviços de catering como “praça de alimentação” e pagamento de imposto único. De acordo com os parágrafos e parágrafo 2 do Artigo 346.26 do Código Tributário da Federação Russa, o sistema tributário na forma de UTII pode ser aplicado a serviços de catering prestados através de estabelecimentos de catering com uma área de atendimento ao cliente não superior a 150 metros quadrados. . m para cada estabelecimento de restauração, bem como através de estabelecimentos de restauração que não possuam área de atendimento.

Com base no artigo 346.27 do Código Tributário da Federação Russa, um estabelecimento de alimentação com salão de atendimento aos visitantes é reconhecido como um edifício (parte dele) ou estrutura destinada à prestação de serviços de alimentação, possuindo uma sala especialmente equipada (área aberta) para consumo de produtos culinários acabados, confeitaria e (ou) bens adquiridos, bem como para lazer. Esta categoria de objetos inclui restaurantes, bares, cafés, cantinas e lanchonetes.

Entende-se por estabelecimento de restauração que não dispõe de salão de atendimento aos visitantes o estabelecimento de restauração que não dispõe de sala especialmente equipada (área aberta) para o consumo de produtos culinários acabados, confeitaria e (ou) bens adquiridos. Esta categoria de objetos inclui quiosques, tendas, lojas (departamentos) de culinária em restaurantes, bares, cafés, cantinas, lanchonetes e outros estabelecimentos similares de alimentação pública.

Além disso, notamos que os serviços de catering para efeitos do Capítulo 26.3 do Código Tributário da Federação Russa incluem serviços para a produção de produtos culinários e (ou) produtos de confeitaria, a criação de condições para consumo e (ou) venda de produtos acabados produtos culinários, produtos de confeitaria e (ou) bens adquiridos, bem como atividades de lazer. Os serviços de alimentação pública não incluem serviços de produção e venda de bens sujeitos a impostos especiais de consumo especificados no subparágrafo 3 do parágrafo 1 do artigo 181 do Código Tributário da Federação Russa.

De acordo com a norma nacional GOST R 50647-2010 “Restauração pública. Termos e definições”, aprovado pelo despacho da Rosstandart de 30 de novembro de 2010 nº 576-st, entende-se por alimentação pública o conjunto de empresas de diversas formas organizativas e jurídicas e empresários individuais que se dedicam à produção, comercialização e organização do consumo de produtos culinários.

Assim, a atividade de estabelecimento de restauração, tanto com sala de atendimento aos visitantes como sem sala de atendimento aos visitantes, independentemente da sua localização e tipologia, prevê também a organização do consumo dos produtos adquiridos no local.

Na situação em apreço, existe uma zona de alimentação na fila da praça de alimentação de um centro comercial onde a organização pretende abrir um estabelecimento de restauração. No entanto, nesta área estão organizadas condições para que os visitantes do centro comercial possam consumir os produtos de vários estabelecimentos de restauração pública semelhantes.

Vale a pena notar que em quase todos os grandes centros comerciais ou complexo de compras Existem as chamadas linhas de restaurantes (praças de alimentação), cujo princípio de atendimento aos visitantes costuma ser organizado da maneira descrita acima. Assim, neste caso, será cumprida a condição de organização do consumo dos produtos adquiridos no local, independentemente de a organização não arrendar parte da área do hall de atendimento do centro comercial.

Assim, na situação em apreço, as atividades da organização podem ser classificadas como serviços de restauração pública “imputados”, prestados através de um estabelecimento de restauração pública que não dispõe de sala de atendimento. O imposto único deverá ser calculado utilizando o indicador físico “número de empregados, incluindo empresários individuais”. Esclarecimentos semelhantes estão contidos na carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 09/04/2010 nº 03-11-06/3/56.

De acordo com os subparágrafos 8 e 9 do parágrafo 2 do artigo 346.26 do Código Tributário da Federação Russa, o sistema tributário na forma de UTII pode ser aplicado a serviços de catering prestados através de estabelecimentos de alimentação pública com uma área de atendimento ao cliente de não mais de 150 metros quadrados. m para cada estabelecimento de restauração, bem como através de estabelecimentos de restauração que não possuam área de atendimento.

Com base no artigo 346.27 do Código Tributário da Federação Russa, um estabelecimento de alimentação com salão de atendimento aos visitantes é reconhecido como um edifício (parte dele) ou estrutura destinada à prestação de serviços de alimentação, possuindo uma sala especialmente equipada (área aberta) para consumo de produtos culinários acabados, confeitaria e (ou) bens adquiridos, bem como para lazer. Esta categoria de objetos inclui restaurantes, bares, cafés, cantinas e lanchonetes.

Entende-se por estabelecimento de restauração que não dispõe de salão de atendimento aos visitantes o estabelecimento de restauração que não dispõe de sala especialmente equipada (área aberta) para o consumo de produtos culinários acabados, confeitaria e (ou) bens adquiridos. Esta categoria de objetos inclui quiosques, tendas, lojas (departamentos) de culinária em restaurantes, bares, cafés, cantinas, lanchonetes e outros estabelecimentos similares de alimentação pública.

Além disso, notamos que os serviços de catering para efeitos do Capítulo 26.3 do Código Tributário da Federação Russa incluem serviços para a produção de produtos culinários e (ou) produtos de confeitaria, a criação de condições para consumo e (ou) venda de produtos acabados produtos culinários, produtos de confeitaria e (ou) bens adquiridos, bem como atividades de lazer. Os serviços de alimentação pública não incluem serviços de produção e venda de bens sujeitos a impostos especiais de consumo especificados no subparágrafo 3 do parágrafo 1 do artigo 181 do Código Tributário da Federação Russa.

De acordo com a norma nacional GOST R 50647-2010 “Restauração pública. Termos e definições”, aprovado por despacho de Rosstandart de 30 de novembro de 2010 N 576-st, entende-se por alimentação pública o conjunto de empresas de diversas formas organizativas e jurídicas e empresários individuais que se dedicam à produção, comercialização e organização do consumo de produtos culinários produtos.

Assim, a atividade de estabelecimento de restauração, tanto com sala de atendimento aos visitantes como sem sala de atendimento aos visitantes, independentemente da sua localização e tipologia, prevê também a organização do consumo dos produtos adquiridos no local.

Na situação em apreço, existe uma zona de alimentação na fila da praça de alimentação de um centro comercial onde a organização pretende abrir um estabelecimento de restauração. No entanto, nesta área estão organizadas condições para que os visitantes do centro comercial possam consumir os produtos de vários estabelecimentos de restauração pública semelhantes.

Vale ressaltar que em quase todos os grandes shopping centers ou complexos comerciais existem as chamadas linhas de restaurantes (praças de alimentação), o princípio de atendimento aos visitantes costuma ser organizado da maneira descrita acima. Assim, neste caso, será cumprida a condição de organização do consumo dos produtos adquiridos no local, independentemente de a organização não arrendar parte da área do hall de atendimento do centro comercial.

Assim, na situação em apreço, as atividades da organização podem ser classificadas como serviços de restauração pública “imputados”, prestados através de um estabelecimento de restauração pública que não dispõe de sala de atendimento. O imposto único deverá ser calculado utilizando o indicador físico “número de empregados, incluindo empresários individuais”. Esclarecimentos semelhantes estão contidos na carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 09/04/2010 N 03-11-06/3/56.

A organização planeja abrir um restaurante tipo praça de alimentação em um shopping center. Será disponibilizada para aluguel uma área para preparo de pratos e uma linha de distribuição. Não haverá área de jantar privada. Esse espaço existe no shopping, mas não é alugado à organização. Esta área de alimentação será utilizada pelos visitantes do centro comercial, existindo vários locais de restauração na praça de alimentação do centro comercial. As organizações têm o direito de pagar UTII neste caso?