Нову форму податкової декларації затверджено Наказом від 19.10.2016 за № ММВ-7-3/572. До складу оновленої декларації додано два листи: для платників податків, які коригують ціни за угодами з взаємозалежними особами та для організацій, що контролюють іноземні компанії. Решта аркушів доповнилася новими рядками, були видалені старі показники за їхньою незатребуваністю.

Хто зобов'язаний подавати декларацію з податку на прибуток?

Декларацію повинні представляти абсолютно всі організації, що застосовують загальну систему оподаткування.

Це буває у випадку, коли організація на спецрежимі виплачує дивідендиорганізаціям та фізичним особам. Склад декларації залежить від організаційно-правової форми організації – податкового агента.

З якою періодичністю подається декларація до податкового органу?

«Прибуткову» декларацію слід подавати до податкового органу за підсумками кожного звітного та податкового періоду.

Податковим періодомдля податку на прибуток є календарний рік, тому всі показники, що використовуються для обчислення бази оподаткування, у декларації заповнюються наростаючим підсумком. Річна декларація подається до 28 березня наступного року ( .

Звітними періодами у разі щоквартальної подачідекларації будуть: 1 квартал, півріччя, 9 місяців. Термін подання – пізніше 28 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

У випадку щомісячної подачідекларації звітними періодами будуть один місяць, два місяці, три місяці, чотири місяці тощо. Термін подання – пізніше 28 числа місяця, наступного за звітним місяцем.

Організації вправі самі вибрати, з якою періодичністюпредставляти звіт, жодних обмежень, наприклад, за обсягом виручки чи організаційно-правової форми, немає.

Але якщо платник податків вирішив перейти на обчислення щомісячного авансового платежу виходячи з фактично отриманого прибутку, він зобов'язаний поінформувати про це податковий орган до початку року, в якому планується такий перехід (пункт 2 статті 286 ПК), а також не забути внести зміни до облікової політики з метою оподаткування.

Якщо ж платник податків вирішує подавати декларацію щокварталу, спочатку він має визначити, чи повинен обчислювати авансові платежі за такою декларацією щокварталу або щомісяця. Для цього він обчислює середній обсяг виручки за попередні чотири квартали. При перевищенні цього показника 15 млн. рублівйому доведеться сплачувати щомісячні платежі виходячи з їх прибутку, отриманого за попередній квартал (пункт 3 статті 286 ПК).

Що включає декларація?

Чи всі листи необхідно включати до складу декларації, що подається?

Якщо платник податків не належить до будь-якої певної категорії або відсутні дані щодо будь-яких показників, відповідні листи та розділи можна не включати до складу декларації. Але є обов'язкові розділи для всіх платників податків. Це:

• Титульний листз інформацією про платника податків,
• Розділ 1.1, що показує суму податку до сплати, ті цифри, які податковий орган відобразить у картці розрахунків з бюджетом з податку (крім некомерційних організацій, які здійснюють діяльність, що не приносить доходів)
• Розділ 02, що включає сам розрахунок податку за звітний період,
• Додатки до аркуша 02 № 1 (Розшифрування доходів) та 2 (Розшифрування витрат та збитків). Увага! Програми не видаютьсяорганізаціями, що сплачують щомісячні авансові платежі виходячи з фактичного прибутку, при поданні ними декларації за 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 та 11 місяців.

Інші листи та додатки заповнюють не всі організації, але завжди може виникнути ситуація, коли потрібно включити їх до складу поданої декларації:

Яка відповідальність лежить на платнику податківза неподання декларації чи подання декларації з порушенням встановленого строку?

Увага! Якщо платник податків протягом десяти робочих днів не представить річнудекларацію, податковий орган заблокує його розрахунковий рахунок(П. 3 ст. 76 НК РФ)!

при сплаті щомісячних авансових платежів виходячи із прибуткупопереднього кварталу?

Якщо організація сплачує щомісячні авансові платежі виходячи із прибутку попереднього кварталу, стає важливим правильно заповнити аркуш 02, і, відповідно, розділи 1.1 та 1.2 декларації.

У рядку 210 зазначається сума нарахованих авансових платежів за звітний період. Вона складається із суми рядків 180 та 290попередньої декларації.

Приклад:

Прибуток в організації склав:

1 квартал - 3 000 000 руб., Півріччя - 4 000 000 руб., 9 місяців - 7 000 000 руб.

При складанні декларації за півріччябухгалтер відобразив у декларації такі дані:

Стор. 180 - 800 000 руб.

Стор. 210 - 1200000 руб.

Стор. 280 - 400 000 руб.

Стор. 290 - 200 000 руб.

При складанні декларації за 9 місяцівбухгалтер заповнив рядки наступним чином:

Стор. 180 - 1400000 руб.

Стор. 210 - 1000000 руб.

Стор. 270 - 400 000 руб.

Стор. 290 - 600 000 руб.

Стор. 320-600 000 руб.

Як правильно заповнити лист 02при сплаті щомісячних авансових платежів виходячи з фактичноотриманого прибутку?

У щомісячної деклараціїу рядку 180 зазначається розрахований податок за поточнийперіод, у рядок 210 – розрахований податок за попереднійзвітний період.

Приклад:

В організації є такі дані щодо отриманого прибутку:

Січень - 100 000 руб.,

Січень-лютий - 50 000 руб.,

Січень-березень - 200 000 руб.

У деклараціях організація відобразить:

За Січень:

Стор. 180 - 20 000 руб.,

Стор. 210 – 0,

Стор. 270 - 20 000 руб.

За січень-лютий:

Стор. 180 - 10 000 руб.,

Стор. 210 - 20 000 руб.,

Стор. 280 - 10 000 руб.

За січень-березень:

Стор. 180 - 40 000 руб.,

Стор. 210 - 10 000 руб.,

Стор. 270 - 30 000 руб.

Як правильно заповнити декларацію у цих та інших випадках, можна переглянути у зразку декларації.

Як внести зміни до деклараціїу зв'язку з виявленням помилки у раніше поданій?

Податковий кодекс Російської Федерації зобов'язує подати уточнену деклараціюлише в тому випадку, якщо помилка призвела до збільшення обчисленої до сплатидо бюджету суми податку (ст. 54 ПК).

У такому разі для коригування використовується форма декларації, яка діє на момент подання первісної декларації. При цьому заповнюються всі аркуші та розділи, що й у початковій, навіть якщо вони й не зазнавали змін. На титульному листі платник податків має обов'язково поставити номер коригування.

Щоб податковий орган не притягнув платника податків до відповідальності за несплату та неповну сплату податку у розмірі 20% від належної до сплати суми(п. 1 ст. 122 ПК), до подання уточненки необхідно сплатити недоїмку, що виникла, і пені.

Якщо виявлені помилки спричинили до надмірної сплати податкуу попередні податкові періоди, законодавець дав право включити таке коригування у поточний період та відобразити ці дані до додатку № 2 до аркуша 02 у рядку 400. Показники декларації містять «тонкий» натяк – відкоригувати таким чином базу поточного податкового періоду можна лише з помилок, що стосуються останніх трьох років. Якщо помилки вчинені за межами трирічного терміну, краще подати уточнену деклараціюза чинною на той час формою.

На що платнику податківварто звернути увагу під час заповнення звіту?

Найпоширеніші помилкипри заповненні декларації – як не дивно, коди податкових (звітних періодів)і коди за місцем знаходження обліку. Вони перераховані у додатку №1 до Порядку заповнення. Неправильне заповнення коду періодуможе призвести до некоректному відображенню обчислених податківу картці розрахунків із бюджетом. Це вважається технічною помилкою, та платник податків не повинен притягатися до податкової відповідальностіза неподання декларації (Буде цікаво ⇒ ). Рекомендується подати уточненудекларацію з неправильним кодом та обнуленими показниками та первинну"правильну" декларацію.

Часто бухгалтери, подаючи первинну декларацію, номері коригуваннявказують цифру 1. Податковий орган такої декларації не приймає, мотивуючи відсутністю первинної.

Подання застарілої формидекларації тягне пряма відмова у її реєстрації.

Деякі нюанси заповнення окремих показників

Якщо організація у поточному році зменшує базу для обчислення податку на суму збитків, отриманих у минулих податкових періодах, вона має доповнити декларацію за 1 кварталдодатком № 4 до аркуша 02.

Організацією отримано збиток від основних засобів, цю суму вона відображає у рядках 060 та 360 додатка № 3 до листа 02. Виручка від реалізації та залишкова вартість активу увійшли до складу доходів та витрат. У аркуші 02 декларації організація «відновлює» суму збитку за рядком 050 аркуша 02, а за рядком 100 вказує суму збитку за звітний період,розрахованого пропорційно кількості місяців терміну корисного використання проданого об'єкта, що залишилися.

Організація отримала дивіденди від російської організації, Включила цю суму до складу позареалізаційних доходів Ці доходи увійшли до складу бази оподаткування. Але дивіденди організація вже отримала за вирахуванням утриманого податку. Тому їх необхідно виключити зі складу отриманого прибутку, заповнивши відповідний рядок 070 у аркуші 02. У результаті ця сума не збільшить базу, на яку пораховано податок.

В організації є контрольована іноземна компанія. Але у звітному році іноземна компанія зазнала збитківта не розподіляла прибуток. Оскільки декларація декларує як прибуток, а й збитки, організації потрібно доповнити декларацію листом 09, заповнивши його у частині отриманого іноземною компанією збитку.

Податок з прибутку - одне із найважливіших зборів, з допомогою якого поповнюється російський бюджет. Щороку відсоток зі свого прибутку платять до скарбниці юридичні особина загальної системиоподаткування, не забуваючи відраховувати аванси щомісяця чи кварталу. Звітують платники перед державою у формі податкової декларації з податку на прибуток. Розберемося у тонкощах її заповнення за 2 квартал 2019 року.

Кого стосується декларація з податку на прибуток

Відповідно до статті 246 НК РФ декларацію надають платники податку:

• російські юридичні особи;
• зарубіжні фірми, які працюють у РФ через постійне представництво;
• зарубіжні фірми, які отримують доходи від джерел у РФ;

Період звітності з податку на прибуток

Звітність здається поквартально (або щомісяця) та за підсумками року. Звітні періоди:

• 1-й квартал;
• півріччя;
• 9 місяців;

Прибуток вважають наростаючим підсумком початку року.

Терміни подання декларації у 2019 році

Платники податку на прибуток поділяються на дві категорії:

• ті, хто відраховує аванси щокварталу;
• ті, хто сплачує аванси щомісяця.

Здавати декларації поквартально мають право компанії, дохід яких за попередні 4 квартали не більше 15 млн. рублів (ліміт підвищений у 2016 році з 10 млн. рублів). Інші фірми сплачують аванси щомісяця з фактичного прибутку, тому звітність заповнюють теж щомісяця.

Представимо терміни подання декларації з податку на прибуток у 2019 році у вигляді таблиць.

Щоквартальна звітність

Щомісячна звітність

Інструкція із заповнення декларації з податку на прибуток у 2019 році

Остання актуальна форма декларації з податку на прибуток затверджена Наказом ФНП Росії від 19 жовтня 2016 р. N ММВ-7-3/572@. Зміни порівняно з колишньою формою декларації вона зазнала значних. Порядок заповнення декларації з податку на прибуток у 2019 році – у додатку до наказу.

Чинна декларація з податку на прибуток (інструкція із заповнення за 2 квартал 2019 року відображає ці вимоги) складається з:

• титульного листа (аркуш 01);
• підрозділу 1.1 Розділу 1;
• листа 02;
• додатки N 1 та N 2 до листа 02.

Це обов'язкова частина.

Інші програми та сторінки заповнюються за умов:

• підрозділи 1.2 та 1.3 Розділу 1;
• додатки N 3, N 4, N 5 до аркуша 02;
• листи 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• додатки N 1 та N 2 до декларації.

Важливі нюанси заповнення декларації

• Титульний лист містить інформацію про організацію; правонаступники реорганізованих компаній вказують ІПН та КПП, присвоєні до реорганізації. Коди форм реорганізації та код ліквідації зазначені у Додатку N 1 до Порядку заповнення декларації.
• 2 додаткові аркуші — 08 і 09. Аркуш 08 заповнюють організації, які скоригували (занизили) свій податок на прибуток через використання цін нижче за ринкові в угодах із залежними контрагентами. Раніше ця інформація розміщувалася у Додатку 1 л. 02.
• Лист 09 та Додаток 1 до нього призначені для заповнення контролюючими особами при обліку доходів контрольованих іноземних компаній.
• Аркуш 02 містить поля для кодів платника податків, у тому числі для нового коду платника податків «6», який вказують резиденти територій випереджального соціально-економічного розвитку. Також у ньому є рядки для торговельного збору, що зменшує платіж, та поля, що заповнюються учасниками регіональних інвестиційних проектів.
• У листі 03 вказано діючу ставку з дивідендів 13%. У розділі "Б" у полі для виду доходу тепер проставляються коди:
  • "1" - якщо доходи оподатковуються за ставкою, передбаченою пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
  • «2» - якщо доходи оподатковуються за ставкою, передбаченою пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
• У аркуші є рядки 241 та 242 для відображення відрахувань на формування майна для статутної діяльності та страхового резерву, рядків для відображення збитків — поточних чи перенесених у майбутнє, на цьому аркуші немає
• Для відображення позареалізаційного доходу після самостійного коригування податкової бази за контрольованими угодами призначений окремий лист 08.
• У Додатку 2 до того ж аркуша є поле для вказівки кодів платників податків.

Декларація на прибуток (2019 р): покрокове заповнення

Розберемо на прикладі, як заповнити декларацію з податку на прибуток за 2 квартал 2019 року за рядками.

Титульний лист

Титульний лист заповнюється даними про організацію:

• ІПН, КПП, назву вписують повністю, вільні осередки завжди заповнюються прочерками.
• Номер коригування. Якщо декларація здається вперше, ставлять 0. При внесенні змін до відомостей, кожна уточнена декларація нумерується — 001, 002, 003 і т.д.
• Код звітний період. Залежить від того, за який квартал чи місяць здається декларація. При здачі річного звіту платники податків, використовують різні системи відрахування авансів, коди теж різняться.

При сплаті квартальних платежів:

При сплаті щомісячних платежів:

• Код податкового органу. Кожній інспекції надано код. Вкажіть код ІФНС, до якого подаєте звітність. На прикладі Міжрайонна інспекція ФНП Росії № 4 з СПб.
• Код за місцем обліку.

• Код виду економічної діяльності. На прикладі Код ЗКВЕД 52.24.1 — Роздрібна торгівля хлібом та хлібобулочними виробами.
• Також впишіть телефонний номер, ПІБ платника чи представника, кількість аркушів та дату подання декларації.

Розділ 1 Підрозділ 1.1

Для нашого прикладу заповнимо 1 розділ рядково:

• 010 - код муніципального освіти, біля якого розташована фірма; дізнатися його можна в нашому довідковому матеріалі.
• 030 і 060 - вказуємо КБК для перерахування сум до федерального бюджету та бюджету регіону. КБК можна подивитися
• 040 та 070 - суми до доплати за підсумками звітного (податкового) періоду, розбиті за бюджетами:
  • у федеральний бюджет - 60 000 рублів (рядок 040);
  • у регіональний бюджет - 340 000 рублів (рядок 070).

Підрозділ 1.2 Розділу 1

Заповнюють платники податку на прибуток, які відраховують аванси щомісяця. Для нашого прикладу його не використовуємо.

Підрозділ 1.3 Розділу 1 Дивіденди

Заповнюють фірми при сплаті прибуток з дивідендів.

Аркуш 02 - розрахунок податку

Заповнений Лист 02 декларації покаже, з яких сум доходів та витрат було розраховано податкову базу.

Вписуємо по рядках:

• 010 - підсумовуємо всі доходи від продажу;
• 020 - позареалізаційні доходи (у сумі);
• 030 - витрати, пов'язані з реалізацією;
• 040 - позареалізаційні витрати;
• 050 - збитки, що не враховуються з метою оподаткування (заповнюється за наявності);
• 060 - сума прибутку (порахувати за рядками: 010 + 020 - 030 - 040), у нашому прикладі результат 5 000 000 рублів;
• 070 - доходи, які виключаються з прибутку (якщо такі є);
• 080-110 - заповнюються залежно від специфіки діяльності, наявності неоподатковуваних доходів, пільг або збитків;
• 120 - податкова база;
• 140-170 - податкові ставки (слід розраховувати за ставками 3% і 17%);
• 180 - сума податку (вказуємо суму за рік, а не суму до доплати);
• 190 - сума до федерального бюджету;
• 200 - сума податку до місцевого бюджету.

Протягом Листа 02 потрібно вписати авансовий платіж минулого періоду. За цей період до доплати:

• 60 000 рублів - у федеральний бюджет (рядок 270);
• 340 000 рублів - до бюджету суб'єкта (рядок 271).

Додаток 1 до аркуша 02

У додатку 1 до аркуша 02 деталізуйте доходи за рядками:

• 010 - вся виручка за звітний період.

Потім детально:

• 011 - виручка від продажу товарів свого виробництва;
• 012 - виручка від продажу придбаних товарів.

Інші рядки заповнюються за наявності умов.

• 040 - сума всіх реалізаційних доходів;
• 100 - позареалізаційні доходи.

Додаток 2 до аркуша 02

Додаток 2 конкретизує витрати.

Рядки 010-030 заповнюють лише фірми, які використовують метод нарахування для визнання доходів та витрат. При касовому методі рядки залишаються пустими.

• 010 - Витрати реалізацію товарів власного виробництва;
• 020 - прямі витрати, пов'язані з реалізацією товару оптом та в роздріб;
• 030 - вартість товарів, які були придбані для перепродажу, як частина витрат;
• 040 - непрямі витрати (сума). У наступних рядках вони детально перераховуються.

Припустимо, що непрямі витрати ТОВ «ВЕСНА» складалися з податків та придбання майна, що амортизується, як капітальне вкладення:

• 041 - суми податків та зборів;
• 043 - Витрата у вигляді капітального вкладення розміром 30% від суми.

Інші поля в нашому випадку залишаються порожніми.

• 080 - витрати, пов'язані з реалізацією основного засобу, а саме, залишкова вартість (відомості переносимо з рядка 350 Додатка 3 до аркуша 02);
• 130 - сума перерахованих вище витрат.

Окремо зазначаються витрати на амортизацію:

• 131, 132 - суми амортизації, що враховуються у звітному періоді.

Інші поля у Додатку 2 декларації залишаються порожніми за відсутності умов для заповнення.

Додаток 3 до аркуша 02

Додаток 3 оформляють, лише якщо організація у звітному періоді:

• продає майно, що амортизується;
• продає непогашену дебеторську заборгованість;
• несе витрати на обслуговування виробництва;
• мало доходи чи витрати за договорами довірчого управління майном;
• продає землю, куплену в період із 01.01.2007 по 31.12.2011.

Заповнюємо рядки:

• 010 - кількість проданих одиниць;
• 030 - виручка від продажу;
• 040 - залишкова вартість;
• 050 - прибуток, який розраховується як різниця між виручкою та залишковою вартістю.

Продовження Додатка 3 такі рядки:

• 340 - сумарний виторг (копіюємо показник рядка 030, так як інші поля порожні);
• 350 - Витрати (копіюємо показник рядка 040, так як інші поля порожні).

Особливості заповнення уточненої декларації

Уточнена декларація знадобиться, якщо в розрахунках виявиться помилка і податок з прибутку з першого разу не вдалося вирахувати правильно. В уточненій декларації зазначають суму з урахуванням виявленої помилки. Якщо суму податку при першому розрахунку занижено, то разом із подачею «уточненки» потрібно доплатити різницю до бюджету та перерахувати пені.

Завантажити зразок податкової декларація з податку на прибуток організацій 2019

Бланк декларації на прибуток у форматі PDF

Приклад заповнення декларації з податку на прибуток за 1 квартал 2019 року

Зразок заповнення декларації з податку на прибуток за 1 півріччя 2019 року онлайн

Заповнити декларацію в онлайн-сервісах можна на сайтах розробників бухгалтерського ПЗ - Моя справа, Контур, Небо та інших. Деякі сайти дозволяють це робити вільно, але зазвичай послуги вимагають невелику плату (до 1000 рублів).

Регулярна звітність з ПДВ вимагає від бухгалтера особливої ​​уваги та точного розуміння порядку заповнення всіх рядків декларації. Неправильно проставлені коди або порушення контрольних співвідношень – причина відмови у прийнятті звіту, проведення камеральної перевірки або притягнення до адміністративної/податкової відповідальності.

ФАЙЛИ

Регламент подання звітності

За чинним податковим законодавством, всі декларації з ПДВ в обов'язковому порядку здаються по ТКС-каналах. Під час формування звіту необхідно стежити за змінами, які Міністерство фінансів вносить до електронного формату документа. Для коректної подання декларації слід використовувати лише актуальну версію звіту.

На складання звіту платнику ПДВ чи податковому агенту надається 25 днів після завершення кварталу.

Майте на увазі:Використання паперового варіанта декларації з ПДВ допускається лише для тих суб'єктів господарської діяльності, які звільнені від податку на законній підставі або не визнані платниками ПДВ та окремі категорії податкових агентів.

Склад декларації

Квартальна декларація з ПДВ містить два розділи, обов'язкові до заповнення:

• головний (титульний лист);
• сума ПДВ, що підлягають сплаті до бюджету/повернення з бюджету.

Звітний документ зі спрощеним варіантом оформлення (Титул та розділ 1 з проставленими прочерками) подаються у таких випадках:

• здійснення у підзвітному періоді господарських операцій, що не підлягають оподаткуванню ПДВ;
• ведення діяльності за межами російської території;
• наявність виробничих/товарних операцій тривалого періоду дії – коли для остаточного виконання робіт потрібно понад півроку;
• суб'єкт комерційної діяльності застосовує спецрежими оподаткування (ЕСГН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
• під час виставлення рахунка-фактури з виділеним податком платником податків, звільненим від ПДВ.

За наявності зазначених передумов суми реалізації за видами діяльності, що пільгуються, проставляються в розділі 7 декларації.

Для суб'єктів оподаткування, які ведуть діяльність із застосуванням ПДВ, обов'язково заповнення всіх розділів декларації, які мають відповідні цифрові показники:

Розділ 2– обчислені суми ПДВ для організацій/ІП, які мають статус податкових агентів;

Розділ 3– суми реалізації, які підпадають під оподаткування;

Розділи 4,5,6- використовуються за наявності господарських операцій за нульовою податковою ставкою або не мають підтвердженого статусу «нульовиків;

Розділ 7– вказуються дані щодо звільнених від ПДВ операцій;

Розділи 8 – 12включають зведення відомостей з книги покупок, книги продажів і журналу виставлених рахунків-фактур і заповнюються всіма платниками ПДВ, які застосовують податкові відрахування.

Заповнення розділів декларації

Звітний регламент з ПДВ має відповідати вимогам інструкції Мінфіну та ФНП, викладеної у наказі № ММВ-7-3/558 від 29.10.2014р.

Титульний лист

Порядок заповнення головного листа декларації з ПДВ не відрізняється від правил, встановлених для всіх видів звітності до ФНП:

• Дані про ІПН та КПП платника прописуються у верхній частині листа та не відрізняються від відомостей у реєстраційних документах;
• Податковий період зазначається кодовим позначенням, прийнятим для податкової звітності. Розшифрування кодів вказано у додатку № 3 до Інструкції із заповнення Декларації.
• Код податкової інспекції – декларація подається до того підрозділу ФНС, де платник зареєстрований. Точну інформацію про всі коди територіальних податкових органів оприлюднено на сайті ФНП.
• Найменування суб'єкта підприємницької діяльності – точно відповідає назві, зазначеній в установчій документації.
• Код КВЕД – у титульному листі прописується основний вид діяльності за статистичним кодом. Показник зазначений в інформаційному листі Росстату та у виписці ЄДРЮЛ.
• Контактний номер телефону, кількість заповнених та переданих аркушів декларації та додатків.

На титульному листі проставляється підпис представника платника та дата формування звіту. У правій частині листа відведено місце для записів уповноваженої особи податкової служби, що підтверджують.

Розділ 1

Розділ 1 є підсумковим розділом, у якому платник ПДВ повідомляє про суми, що підлягають сплаті чи відшкодуванню за результатами бухгалтерського/податкового обліку та відомостями із розділу 3 декларації.

У аркуші обов'язково вказується код територіальної освіти (ОКТМО), де платник податків здійснює діяльність та перебуває на обліку. У рядку 020фіксується КБК (код бюджетної класифікації) з цього виду податку. Платники ПДВ орієнтуються на КБК за стандартною діяльністю – 182 103 01 00001 1000 110. Уточнити КБК можна в останній редакції наказу Мінфіну № 65н від 01.07.2013р.

Увага:при неточному зазначенні КБК у декларації з ПДВ сплачений податок не надійде на особовий рахунок платника податків і буде депонований на рахунках Федерального казначейства до з'ясування належності платежу. За прострочення сплати податку буде нараховано пеню.

Рядок 030заповнюється лише у тому випадку, якщо рахунок-фактура виставляється платником податків-пільговиком, звільненим від ПДВ.

У рядках 040 та 050слід записати суми, одержані з розрахунку податку. Якщо результат підрахунку позитивний, то сума ПДВ до сплати вказується у рядку 040, за підсумками результат записується у рядок 050 і підлягає відшкодуванню з держбюджету.

Розділ 2

Цей розділ повинні заповнювати податкові агенти з кожної організації, щодо якої вони мають цей статус. Це можуть бути закордонні партнери, які не сплачують ПДВ, орендодавці та продавці муніципального майна.

Для кожного контрагента заповнюється окремий лист розділу 2, де обов'язково вказується його назва, ІПН (за наявності), КБК та код операції.

При перепродажі конфіскату або здійсненні торгових операцій з іноземними партнерами податкові агенти заповнюють троки 080-100розділу 2 – величина відвантаження та суми, що надійшли як передоплата. Підсумкова сума, що підлягає сплаті податковим агентом, відображається у рядку 060з урахуванням величин, проставлених у наступних рядках – 080 та 090. Сума податкового відрахування з реалізованих авансів (стр.100) зменшує кінцеву суму ПДВ.

Розділ 3

Основний розділ звітності з ПДВ, у якому платники податків здійснюють розрахунок податку, що підлягає сплаті/відшкодуванню за передбаченими законодавством ставками, викликає найбільшу кількість питань у бухгалтерів. Послідовне заповнення рядків розділу виглядає так:

• У стор.010-040відбивається величина виручки від (по відвантаженню), оподатковуваної, відповідно, по застосовуваним податковим і розрахунковим ставкам. Сума, зафіксована у цих рядках, повинна дорівнювати величині доходу, врахованого на рахунку 90.1 та показаного з розрахунку податку на прибуток. При виявленні розбіжностей показників у деклараціях фіскальні органи вимагають пояснень.
• Стор. 050заповнюється окремо – коли продається організація, як комплекс облікових активів. База оподаткування у разі – балансова вартість майна, помножена на спеціальний поправочний показник.
• Стор. 060стосується виробничих та будівельних організацій, які ведуть БМР для власних потреб. У цьому рядку відтворюється вартість виконаних робіт, що включає всі реальні витрати, понесені при будівництві або монтажі.
• Стр.070– у графі «Податкова база» у цьому рядку слід поставити суму всіх грошових надходжень, що надійшли в рахунок майбутніх поставок. Сума ПДВ розраховується за ставкою 18/118 чи 10/110, залежно від виду товарів/послуг/робіт. Якщо реалізація відбувається протягом 5 днів після того, як передоплата «впаде» на розрахунковий рахунок, то ця сума не вказується у декларації як отриманий аванс.

У розділі 3 необхідно проставити суми ПДВ, які відповідно до вимог п.3 ст.170 ПК необхідно поновити у податковому обліку. Це стосується сум, задекларованих раніше як податкові відрахування на пільгових підставах – застосування спецрежиму, звільнення від оподаткування ПДВ. Відновлені величини податку сумарно відбиваються у стор. 080, з конкретизацією за рядками 090 і 100.

У рядках 105-109уводяться дані про коригування сум ПДВ в обліку протягом підзвітного періоду. Це може бути помилкове застосування зниженої податкової ставки, неправомірне віднесення операцій до неоподатковуваних або неможливість підтвердження нульової ставки.

Загальна величина нарахованого ПДВ зазначається у рядку 110 та складається із суми всіх показників, відображених у графі 5 рядків 010-080, 105-109. Кінцева цифра податку має дорівнювати сумі ПДВ у книзі продажів за підсумками оборотів за звітний квартал.

Рядки 120-190(графа 3) присвячені відрахуванням, покликаним суму ПДВ до сплати:

• Розмір відрахувань за рядком 120 формується виходячи з отриманих від контрагентів-постачальників рахунків-фактур і дорівнює сумі ПДВ у книзі покупок.
• Рядок 130 заповнюється за аналогією зі стор. 070, але містить дані від суми податку, сплаченого постачальнику як попередня оплата.
• Рядок 140 дублює рядок 060 та відображає податок, обчислений від суми фактичних витрат при проведенні БМР для потреб платника податків.
• Рядки 150 – 160 відносяться до зовнішньоторговельної діяльності та становлять суми ПДВ, сплачені на митниці або нараховані на вартість товарів, ввезених до Росії з країн МС.
• У рядку 170 необхідно прописати розмір ПДВ, раніше нарахований на аванси, що надійшли, якщо у звітному кварталі відбулася реалізація.
• Рядок 180 заповнюється податковими агентами та містить величину ПДВ, зазначену у рядку 060 Розділу 2.

Результат від складання сум відрахувань з усіх законних підстав фіксується у рядку 190, а рядки 200 та 210 – підсумок від здійснення арифметичних дій між рядками 110 гр.5 та 190 гр.3. Якщо результат віднімання з нарахованого ПДВ суми відрахувань буде позитивним, то отримана величина відображається у рядку 200, як ПДВ до сплати. В іншому випадку, якщо розмір відрахувань перевищує розраховану суму ПДВ, слід заповнити рядок 210 грн. 3, як ПДВ до відшкодування.

Відображені у рядках 200 або 210 розділу 3 суми податку повинні потрапити до рядків 040-050 розділу 1.

У декларації з ПДВ передбачено заповнення двох додатків до розділу 3. Ці формуляри заповнюються:

• За основними засобами, що використовуються у неоподатковуваній ПДВ діяльності. Важлива умова – податок з цих активів раніше було прийнято до відрахування і тепер підлягає відновленню протягом 10 років. У додатку відображається індивідуально вид ОС, дата введення в експлуатацію, сума, прийнята до вирахування за поточний рік. Ця програма має бути заповнена лише у декларації за 4 квартал.
• По зарубіжним компаніям, які працюють біля РФ через власні представництва/філії.

Розділи 4, 5, 6

Зазначені розділи підлягають заповненню лише тими платниками, які використовують свою право на застосування нульової ставки ПДВ. Відмінність між розділами полягає у деяких нюансах:

• Розділ 4заповнюється платником податків, який може документально підтвердити правомірне використання ставки в 0%. У розділі 4 обов'язково передбачено відображення коду господарської операції, суми отриманої виручки та величини декларованого податкового відрахування.
• Розділ 6заповнюється у випадках, коли на дату подання декларації платник податків не встиг зібрати повний пакет документів на підтвердження пільги. Необґрунтовані операції вносяться до розділу 6, але згодом можуть бути прийняті до відшкодування та перенесені до розділу 4. Для цього потрібна наявність документації.
• Розділ 5належить заповнити тим «нульовикам», які раніше заявили відрахування за документами, але отримали право на застосування пільгової ставки лише у цьому звітному періоді.

Важливо: за наявності кількох підстав щодо застосування розділу 5 платник податків має заповнити окремо кожен звітний період, коли було заявлено відрахування.

Розділ 7

Цей лист призначений для передачі відомостей щодо операцій, які були здійснені у звітному кварталі та, згідно зі ст. 149 п.2 НК РФ, звільнено від оподаткування ПДВ. Усі задокументовані комерційні дії групуються за кодами, які наведені у Додатку № 1 до чинної інструкції.

Необхідно дотриматися лише однієї умови – виготовлення продукції або виконання робіт носить довготривалий характер і буде завершено через 6 календарних місяців.

Розділи 8, 9

Щодо недавно з'явилися розділи передбачають внесення до декларації відомостей, перерахованих у книзі продажу/книзі покупок за підзвітний період. Для того, щоб фіскальні органи могли автоматично провести камеральну перевірку, у цих аркушах зазначаються всі контрагенти, які «потрапили» до податкових регістрів з ПДВ.

За регламентом у розділах 8 та 9слід розкрити інформацію про постачальників і покупців (ІПН, КПП), реквізити отриманих або виданих рахунках-фактур, вартісні характеристики товарів/послуг, суми виручки та нарахованого ПДВ.

Важливо:модулі електронної звітності дають можливість до подання декларації провести звірку даних розділів 8 та 9 з контрагентами. Інакше, у разі невідповідності даних у ході перехресної перевірки до ІФНС суми до відрахування, що не відповідають книзі продажів постачальника, можуть бути виключені з розрахунку та сума ПДВ до сплати зросте.

У разі виправлення даних до раніше задекларованих рахунків-фактур платник податків зобов'язаний сформувати додатки до розділів 8 і 9.

Розділ 10, 11

Ці листи мають специфічний характер і підлягають оформленню лише суб'єктам підприємництва кількох категорій:

• комісіонери та агенти, які працюють на користь третіх осіб;
• особи, які надають експедиторські послуги;
• підприємства-забудовники.

У розділах 10-11повинні бути перераховані відомості з журналу отриманих та пред'явлених рахунків-фактур із сумами ПДВ та оподатковуваного обороту.

Розділ 12

Лист призначений для включення до декларації платниками податків, які мають звільнення від ПДВ. Критерій заповнення розділу 12- Наявність рахунків-фактур з виділеним ПДВ, пред'явлених контрагентам.

Порядок заповнення податкової декларації з ПДВ

VII. Порядок заповнення додатка N 1 до розділу 3 декларації
"Сума ПДВ, що підлягає відновленню та сплаті до бюджету за звітний рік та попередні звітні роки"

39. "Додаток N 1 до розділу 3" декларації (далі - додаток N 1) складають платники податку один раз на рік (одночасно з декларацією за останній податковий період календарного року) протягом 10 років, починаючи з року, в якому настав момент, зазначений у "пункті 4 статті 259" Кодексу (до 1 січня 2009 року - в "абзаці другому пункту 2 статті 259" Кодексу), із зазначенням даних за попередні календарні роки згідно з порядком, встановленим "абзацами 4" та "5 пункту 6 статті 171 Кодексу.

39.1. "Додаток N 1" заповнюється окремо за кожним об'єктом нерухомості (основним засобом) (далі - об'єкт нерухомості).

39.2. "Додаток N 1" заповнюється за календарний рік, який вказаний на титульному листі у "показнику" "Звітний рік".

39.3. "Додаток N 1" заповнюється по всіх об'єктах нерухомості, за якими нарахування амортизації відповідно до "пункту 4 статті 259" Кодексу (до 1 січня 2009 року - "абзацом другим пункту 2 статті 259" Кодексу) провадиться починаючи з 1 січня 2006 року.

За об'єктами нерухомості, амортизація за якими завершена або з моменту введення яких в експлуатацію за даними бухгалтерського обліку у цього платника податків пройшло не менше 15 років, "додаток N 1" не надається.

39.4. При заповненні "додатка N 1" необхідно відобразити ІПН та КПП платника податків; порядковий номер сторінки.

39.5. Протягом 10 років починаючи з календарного року, у якому розпочато нарахування амортизації за об'єктом нерухомості за даними податкового обліку, платником податків заповнюється "додаток N 1" у такому порядку.

39.6. Дані "рядок 010" – "070" заповнюються протягом 10 років з однаковими показниками.

39.7. По "рядку 010" вказується найменування об'єкта нерухомості.

39.8. По "рядку 020" відображається поштова адреса фактичного місця знаходження нерухомого майна (поштовий індекс, код суб'єкта Російської Федерації відповідно до "додатка N 2" до цього Порядку, район, місто, населений пункт (село, селище тощо), вулиця (проспект, провулок тощо), номер будинку (володіння), номер корпусу (будівлі), номер квартири (офісу)).

39.9. По "рядку 030" відображаються коди операцій з об'єктів нерухомості відповідно до "додатку N 1" до цього Порядку.

39.10. За "рядком 040" відображається дата введення об'єкта нерухомості в експлуатацію (число, місяць та календарний рік, в якому об'єкт нерухомості введений в експлуатацію за даними бухгалтерського обліку) з метою нарахування амортизації у бухгалтерському обліку.

39.11. По "рядку 050" відображається дата початку нарахування амортизації за об'єктом нерухомості відповідно до "пункту 4 статті 259" Кодексу (до 1 січня 2009 року - "абзацом другим пункту 2 статті 259" Кодексу). Рік, зазначений у цьому рядку, повинен співпадати з роком, зазначеним у першому рядку графи 1 за "рядком 080".

39.12. За "рядком 060" відображається вартість об'єкта нерухомості без урахування сум податку на дату введення його в експлуатацію за даними бухгалтерського обліку, починаючи з 1 січня 2006 року.

39.13. За "рядком 070" відображається сума податку, прийнята до вирахування по об'єкту нерухомості за даними декларацій.

39.14. У графі 1 за "рядком 080" відображається календарний рік.

У першому рядку у графі 1 за "рядком 080" відображається календарний рік, у якому розпочато нарахування амортизації за об'єктом нерухомості за даними податкового обліку.

У графі 1 за "рядком 080" зазначаються календарні роки у порядку зростання. Показники, складені за перший календарний рік або попередні календарні роки календарного року, за який складається "додаток N 1", переносяться з граф 2 - 4 за "рядком 080" (граф 8, 10 - 11 за "рядком 020" додатка до декларації, складеної за 2006 та 2007 роки за формою, затвердженою Наказом Мінфіну Росії від 7 листопада 2006 р. N 136н "Про затвердження форми податкової декларації з податку на додану вартість та Порядку її заповнення" (зареєстрований Мін'юстом Росії 30 листопада 2006 р., реєстраційний номер )), складених за ці роки, у графи 2 - 4 за "рядком 080" у відповідні рядки додатка N 1, складеного за календарний рік, зазначений на титульному листі у "показнику" "Звітний рік".

39.15. У графі 2 за "рядком 080" відображається дата початку використання об'єкта нерухомості для здійснення операцій, зазначених у "пункті 2 статті 170" Кодексу у календарному році, за який складається "додаток N 1". У разі якщо у платника податків протягом календарного року, за який складається додаток N 1, відсутні випадки використання даного об'єкта нерухомості для здійснення операцій, зазначених у "пункті 2 статті 170" Кодексу, то у графах 2 - 4 за "рядком 080" ставляться прочерки .

39.16. У графі 3 за "рядком 080" відображається частка у відсотках, яка визначається виходячи з вартості відвантажених у календарному році, за який складається "додаток N 1", товарів (робіт, послуг), переданих майнових прав, що не оподатковуються та зазначених у "пункті 2 статті 170" Кодексу, у загальній вартості товарів (робіт, послуг), майнових прав, відвантажених (переданих) у календарному році, за який складається додаток N 1. Частка у відсотках округляється з точністю до десяткового знака (тобто округлюється до одного знака після коми).

39.17. У графі 4 за "рядком 080" відображається сума податку, що підлягає відновленню та сплаті до бюджету за об'єктом нерухомості за календарний рік, за який складається "додаток N 1". Зазначена сума розраховується наступним чином: 1/10 частина суми (показника), зазначеної за рядком 070 множиться на показник графи 3 рядка 080 за той календарний рік, за який складається додаток N 1, і ділиться на 100.

39.18. Сума податку, відображена у графі 4 за "рядком 080" у відповідному рядку за календарний рік, за який складається "додаток N 1", переноситься у "рядок 090" "Суми податку, що підлягають відновленню, всього" розділу 3 декларації, складеної за останній податковий період календарного року

Востаннє оновлено:

Цю програму заповнюють фірми, які придбали нерухомість, прийняли ПДВ по ній до відрахування і почали використовувати це майно для проведення операцій, які не оподатковуються.

Додаток 1 до розділу 3 декларації становлять один раз на рік (одночасно із декларацією за останній квартал календарного року) протягом 10 років, починаючи з року, в якому розпочалася амортизація об'єкта нерухомості, із зазначенням даних за попередні календарні роки.

ПДВ за таким майном відновлюють у особливому порядку. Він поширюється як у будь-які об'єкти нерухомості (крім повітряних, морських суден і суден внутрішнього плавання, і навіть космічних об'єктів), і у сумі ПДВ, пред'явленого фірмі підрядниками під час проведення капбудівництва чи нарахованого фірмою під час виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання.

ПДВ потрібно відновлювати не лише за придбаним (побудованим) об'єктом нерухомості, який став використовуватися в операціях, які не оподатковуються, але і у разі його реконструкції або модернізації (п. 6 ст. 171 НК РФ.

Відновленню підлягає податок, раніше прийнятий до вирахування, коли нерухоме майно надалі використовується в операціях:

• які не підлягають оподаткуванню або звільнені від податку;
• не визнаних реалізацією;
• місцем реалізації яких не визнається Росія.

Перелік операцій, що не обкладають ПДВ, наведено у статті 149 Податкового кодексу. До них, зокрема, відносять:

• послуги з надання у користування житлових приміщень;
• послуги, що надаються в аеропортах Росії з обслуговування повітряних суден;
• послуги з надання позик у грошовій формі;
• продаж медичних товарів за переліком, затвердженим Урядом РФ;
• продаж виробів народних художніх промислів, зразки яких зареєстровані гаразд, встановленому Урядом РФ;
• продаж житлових будинків, житлових приміщень, а також часток у них;
• продаж брухту та відходів чорних та кольорових металів.

Перелік операцій, що не визнані реалізацією, міститься у пункті 3 статті 39 Податкового кодексу. Правила визначення місця реалізації товарів, робіт та послуг є у його статтях 147 та 148.

У кодексі передбачено дві умови, за яких ПДВ відновлювати не потрібно:

• якщо нерухомість знаходиться у фірми в експлуатації щонайменше 15 років. А ось ПДВ за видатками на реконструкцію та модернізацію доведеться відновити, навіть якщо на момент початку робіт пройшло більше 15 років з дня початку експлуатації об'єкта;
• якщо нерухомість повністю замортизована (за даними податкового обліку).

Відновлювати податок слід наприкінці кожного календарного року протягом десяти років. Відлік 10-річного терміну слід розпочинати з дати початку нарахування амортизації за основним коштом у податковому обліку. За видатками на реконструкцію та модернізацію цей термін відраховують із року, у якому почалося нарахування податкової амортизації із зміненою вартістю об'єкта.

Протягом 10 років наприкінці кожного календарного року потрібно відновлювати 1/10 суми ПДВ, раніше прийнятої до вирахування.

Додаток заповнюють за об'єктами нерухомості, за якими амортизація нараховується, починаючи з 1 січня 2006 року. По кожному випадку відновлення ПДВ з модернізації чи реконструкції потрібно заповнити окремий додаток.

Додаток складають та здають до податкової інспекції лише за підсумками року. Тобто у строки, встановлені для подання декларації з ПДВ за IV квартал звітного року (до 25 січня наступного року).

У рядку 010 вкажіть найменування об'єкта нерухомості.

По рядку 020 вкажіть фактичну адресу місцезнаходження об'єкта нерухомості. Тут запишіть поштовий індекс та адресу об'єкта, а також код суб'єкта Російської Федерації, який візьміть із додатка №2 до Порядку заповнення декларації.

Код операції з об'єкта нерухомості відобразіть за рядком 030. Цей код візьміть із додатка № 1 до Порядку заповнення декларації.

За рядком 040 вкажіть число, місяць та рік, коли об'єкт нерухомості було введено в експлуатацію за даними бухгалтерського обліку.

По рядку 050 відображають дату, коли на нерухомість почали нараховувати амортизацію у податковому обліку. А у разі реконструкції (модернізації) – дату початку нарахування амортизації по реконструйованому (модернізованому) об'єкту. Рік, зазначений у цьому рядку, має збігатися з роком, зазначеним у першому рядку графи 1 за рядком 080.

Вартість об'єкта нерухомості за даними бухгалтерського обліку (без ПДВ), починаючи з 1 січня 2006 року, запишіть за рядком 060.

За рядком 070 вкажіть суму ПДВ, прийняту до вирахування з нерухомого майна за даними податкових декларацій.

Зверніть увагу: рядки 010 – 070 заповнюють протягом 10 років з однаковими показниками.

Рядок 080 заповнюють так. Якщо ви оформляєте додаток вперше, у графі 1 (перший рядок) вказують той рік, у якому по нерухомості почали нараховувати амортизацію у податковому обліку.

Надалі за рядками 2, 3, 4 тощо рядки 080 відбивають наступні роки нарахування амортизації гаразд їх зростання.

Наприклад, фірма купила нерухомість, за якою прийняла ПДВ до відрахування та почала нараховувати амортизацію у 2016 році. У 2017 році об'єкт нерухомості став використовуватись для проведення операцій, які не оподатковуються ПДВ. Фірма має відновити частину податку, раніше прийняту до відрахування, та здати по об'єкту нерухомості додаток до декларації.

У додатку до декларації за 2017 рік за рядком 080 (перший рядок) буде зазначено:

• у першому рядку – 2016 рік;
• у другому рядку – 2017 рік.

У додатку за 2018 рік за рядком 080 буде зазначено:

• у першому рядку – 2016 рік;
• у другому рядку – 2017 рік;
• у третьому рядку – 2018 рік.

У додатку за 2019 рік за рядком 080 буде зазначено:

• у першому рядку – 2016 рік;
• у другому рядку – 2017 рік;
• у третьому рядку – 2018 рік;
• у четвертому рядку - 2019 рік.

У графу 2 рядка 080 впишіть дату початку використання нерухомості для операцій, які не оподатковуються ПДВ, у тому календарному році, за який ви складаєте додаток № 1. Якщо цього календарного року ви використовували нерухоме майно для оподатковуваних операцій, то у графах 2 - 4 по рядку 080 поставте прочерки.

У графі 3 за рядком 080 відобразіть частку відвантажених товарів (робіт, послуг), майнових прав, які не оподатковуються ПДВ, у загальній вартості відвантаження. Частку вказують у відсотках та округляють з точністю до одного знака після коми.

Суму ПДВ, що підлягає відновленню та сплаті до бюджету того року, за який ви складаєте додаток № 1, розрахуйте у графі 4 рядка 080. Зробіть це так: 1/10 частину суми, зазначеної за рядком 070, помножте на показник графи 3 рядка 080 за той календарний рік, за який ви складаєте додаток № 1, та поділіть на 100.

Надалі цю суму переносять до рядка 080 розділу 3 декларації, складеної за IV квартал.

12 січня 2016 року АТ «Актив» придбало будівлю цеху. Цього ж дня будинок було введено в експлуатацію, і з лютого на нього почала нараховуватись амортизація.

Вартість будівлі склала 19200000 руб. (У тому числі ПДВ - 3 200 000 руб.).

Суму податку за ним було прийнято до вирахування. У 2017 та наступних роках у цеху стали виробляти як оподатковувану, так і неоподатковувану ПДВ продукцію.

Починаючи з 2017 року, «Активу» потрібно щорічно протягом 10 років заповнювати додаток №1 для відновлення ПДВ за первісною вартістю будівлі цеху. Сума податку на відновлення розраховується з суми ПДВ 320 000 крб. (3200000 руб.: 10 років).

У жовтні 2019 року «Актив» провів реконструкцію будівлі, витрати на яку становили 4 800 000 руб. (У тому числі ПДВ - 800 000 руб.). Вартість будівлі збільшилась на суму витрат на реконструкцію. З листопада 2019 року розпочалося нарахування амортизації за новою зміненою вартістю.

Починаючи з 2019 року, «Активу» потрібно щорічно протягом 10 років заповнювати додатковий додаток №1 для відновлення ПДВ щодо витрат на реконструкцію будівлі. Сума податку на відновлення розраховується з суми ПДВ 80 000 крб. (800 000 руб.: 10 років).

Таким чином, з 2019 року «Актив» заповнюватиме два додатки №1 до розділу 3.

Допустимо, виручка від реалізації продукції (без ПДВ) склала:

2017 р.

• від продукції, оподатковуваної ПДВ, - 42 000 000 крб. (40% від її загальної суми);
• від продукції, не оподатковуваної ПДВ, - 63 000 000 крб. (60% від її загальної суми);

2018 р.

• від продукції, оподатковуваної ПДВ, - 27 000 000 крб. (30% від її загальної суми);
• від продукції, не оподатковуваної ПДВ, - 63 000 000 крб. (70% від її загальної суми);

2019 р.

• від продукції, оподатковуваної ПДВ, - 21 000 000 крб. (15% від її загальної суми);
• від продукції, не оподатковуваної ПДВ, - 119 000 000 крб. (85% від загальної суми).