Питання

Виплатили зп (другу половину за лютий) 13 березня, а ПДФО забули перерахувати… Виявили та сплатили ПДФО 30 березня
як у цьому випадку заповнювати 6-ПДФО? та яка відповідальність за несвоєчасне перерахування ПДФО? Пені чи ще штрафи?

Відповідь

Відповідно до Порядку заповнення у Розділі 2 вказується:

• за рядком 100 - дата фактичного отримання доходів - 13 березня 2017 року;
• за рядком 110 - дата утримання податку з суми фактично отриманих доходів - 13 березня;
• за рядком 120 — дата, не пізніше якої має бути перерахована сума податку – 14 березня;
• за рядком 130 - узагальнена сума фактично отриманих доходів (без вирахування суми утриманого податку;
• за рядком 140 - узагальнена сума утриманого податку

У разі неправомірного недотримання строків перерахування ПДФО до бюджету податкового агента може бути притягнуто до відповідальності за ст. 123 НК РФ. Розмір штрафу становить 20% суми несвоєчасно перерахованого податку.

При цьому, як роз'яснив Пленум ВАС РФ, дане правопорушення може бути поставлене податковому агенту тільки в тому випадку, якщо він мав можливість утримати і перерахувати відповідну суму податку з платника податків, що виплачується. грошових коштів(П. 21 Постанови Пленуму ВАС РФ від 30.07.2013 N 57).

Заповнення рядка 120 у розрахунку 6-ПДФО.

Відповідно до пп. 1 п. 1 ст. 223 Податкового кодексу РФ дата фактичного отримання доходу як заробітної плативизначається як день виплати доходу.

При виплаті доходу у вигляді заробітної плати податкові агенти зобов'язані утримати нараховану суму податку та перерахувати утриманий податок до бюджету не пізніше дня, наступного за днем ​​виплати заробітної плати (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Відповідно до п. 4.2 розд. IV Порядку заповнення та подання розрахунку сум податку на доходи фізичних осіб, обчислених та утриманих податковим агентом за формою 6-ПДФО (Додаток N 2 до Наказу ФНП Росії від 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@), за рядком 120 зазначається дата, не пізніше якої має бути перерахована сума податку до бюджету .

Таким чином, у разі, коли працівникові заробітну плату було виплачено 13 березня 2017 року, утриманий при виплаті податок організація повинна була перерахувати до бюджету не пізніше 14.03.2017 та цю ж дату вказати у рядку 120 форми 6-ПДФО за 1 квартал 2017 року.

Вказівка ​​у рядку 120 фактичної дати перерахування ПДФО до бюджету – 30.03.2017, на нашу думку, може бути розцінена податковими органами як подання недостовірних відомостей, за яку організація може бути оштрафована за п. 1 ст. 126.1 НК РФ у розмірі 500 руб. Крім цього, організації загрожують штраф за неперерахування у встановлений термін утриманих сум податку у розмірі 20% від суми, що підлягає перерахуванню (ст. 123 НК РФ), та пені (п. 7 ст. 75 НК РФ).

Суміжні питання:

1. 
   Співробітник працює з січня 2016 року до теперішнього часу. До листопада 2016р. співробітник був не резидентом (ПДФО30%). У листопаді компанія зробила перерахунок ПДФО за ставкою 13% за весь відпрацьований…
2. 
   Доброго дня! За декларацією з УСН за рік (15%). Скажіть, якщо авансові платежі не збігаються за звітом, це якось відображається в декларації з УСН або в ІФНС самі.
3. 
   Як відобразити у звіті 6ПДФО оплату за оренду автомобіля у фіз. особи, яка не є співробітником організації.
   ✒ Розрахунок 6-ПДФО подається по всіх фізособах, яким ваша організація виплачувала доходи…
4. 
   Доброго дня! Скажіть, чи потрібно відображати премії у формах 2 та 6-ПДФО. І якщо потрібно, то як і які нюанси в цьому питанні є?
   ✒ Так, премія вказується...

Обов'язок зі сплати ПДФО може лежати на самому платнику податків - фізичній особі, у тому числі ІП, або на податковому агенті, що виплачує оподатковувані ПДФО доходи фізичним особам (п. 1 ст. 227, п. 2 ст. 214, п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 226 НК РФ). За несплату податку або невчасну сплату передбачено штрафи.

Штраф за несплату ПДФО податковим агентом

За загальним правилом якщо податковий агент не утримає та/або не перерахує ПДФО з доходу платника податків, або не повністю утримає та/або не повністю перерахує податок, то з податкового агента може бути стягнуто штраф у розмірі 20% від суми, що необхідно було утримати/ перерахувати до бюджету (ст. 123 НК РФ). Щоправда, тільки в тому випадку, коли агент мав можливість утримати ПДФО з доходів фізособи. Адже якщо громадянину було виплачено дохід, наприклад, лише у натуральній формі, то утримати з нього податок не можна (п. 4, 5 ст. 226 НК РФ, п. 21 Постанови Пленуму ВАС від 30.07.2013 № 57). І в такій ситуації штраф до податкового агента не застосовується.

Штрафу можна за неутриманні/неперерахуванні можна уникнути за дотримання наступних умов (п.2 ст.123 НК РФ):

• розрахунок з ПДФО представлений в ІФНС своєчасно;
• у розрахунку відсутні факти невідображення або неповноти відображення відомостей та (або) помилки, що призводять до заниження суми податку, що підлягає сплаті до бюджету;
• податковим агентом самостійно сплачено суму податку, не перераховану в строк, та пені до того моменту, коли агенту стало відомо про виявлення ІФНС факту несвоєчасного перерахування ПДФО або про призначення виїзної податкової перевірки з цього податку за відповідний податковий період.

У деяких випадках податківці намагаються стягнути з податкового агента крім штрафу ще недоїмку та пені.

Штраф за несплату ПДФО самим платником податків

За несплату або неповну сплату податку, що виникла внаслідок заниження податкової бази, на фізособу може бути накладено штраф у розмірі 20% від несплаченої суми податку або 40% при скоєнні діяння навмисне (

Фізособи як самостійні платники ПДФО із суми отриманого доходу.

• Організації та ІП – як податковий агент при утриманні податку з виплаченого співробітникам доходу.

Якщо організація має відокремлені підрозділи, потрібно дотримуватися порядку здійснення оплати ПДФО за філією, про яку розповідається в матеріалі «Якщо ПДФО за підрозділ пішов за адресою головного офісу, санкцій не буде». Які порушення бувають у галузі оподаткування ПДФО Відповідальність з ПДФО настає у таких випадках:

1. Якщо платник податків або податковий агент не сплатив податку або сплатив його, але не в повній сумі (про це – у матеріалі «Мінфін не підтримує пропозицію про підвищення штрафу для податкових агентів до 200% від несплачених сум»).
2. Якщо платник (агент) не звітував за встановленими для ПДФО формами або припустився помилок.

Утримали податок, але забули сплатити: як заповнити 6 ндфл у таких випадках

Рішення Конституційного суду про штрафи від 06.02.2018 №6-П Більше податківці не зможуть штрафувати підприємців, які самостійно виправили порушення – рішення Конституційного суду є обов'язковим для всіх. Що це означає? Якщо бізнесмен вчасно не перерахує ПДФО, йому належить штраф - 20% від несплаченої суми податків (ст.

Увага

НК РФ). Буває, бізнесмен припускається помилки в бухобліку або неправильно заповнює декларацію. Штрафу не буде, якщо він виправить помилку, доплатить суму податку, що не вистачає, і подасть уточнюючу декларацію.

Важливо

Навіть якщо це станеться пізніше за термін сплати податків. Податковий кодекс передбачає два такі випадки (п.

Податкова не оштрафує за прострочення по ндфл, якщо вчасно виправити

Центральні питання Штрафи за несплату ПДФО у 2018 році передбачаються для багатьох категорій платників податків. Важливо знати, скільки доведеться заплатити порушнику закону та які зміни було введено до законодавства з початку року.
Хто має сплачувати Податок з доходів фізичних осіб утримується з кожного працівника роботодавцем. Він становить 13%, встановлених на державному рівні.

Якщо громадянин є резидентом країни, то при розрахунку важливо знати повну суму доходу на території держави та за її межами. Для нерезидентів податкова база визначається лише виходячи з російських доходів.
Податки за трудову діяльність працівників відраховуються роботодавцями. До уваги не береться статус установи та її організаційна форма. Іноземні громадяни сплачують податок за патентом наперед у встановленому значенні.

Які покладено штрафи за несплату ПДВ у 2018 році

Джерело: журнал «Головбух» Обов'язки податкових агентів При виплаті доходів працівникам організація-роботодавець визнається податковим агентом. Основний обов'язок податкових агентів – правильно та своєчасно обчислити, утримати з фізичних осіб ПДФО та перерахувати податок до бюджету (підп.
1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ), а також надавати відомості про суми виплачених доходів. За загальним правилом сума податку, обчислена та утримана зі співробітників, підлягає перерахуванню до бюджету податкового органу за місцем постановки на облік, тобто за місцем реєстрації організації (п.
7 ст. 226 НК РФ). Хоча нерідко податкові агенти допускають порушення саме у порядку перерахування сум утриманого податку до бюджету. Розглянемо докладніше особливості притягнення до відповідальності податкових агентів за податкове порушення.

Несплата ПДВ у 2017-2018 роках та її наслідки

Термін може змінюватись в залежності від способу отримання доходів:

• готівкою;
• натуральними товарами;
• у формі матеріальної вигоди;
• безготівковим способом.

Деякі роботодавці, щоб уникнути сплати податку, використовують конвертну систему видачі зарплати. І тут розмір податків і страхових відрахувань зменшується.

Інфо

Якщо податкові інспектори виявлять порушення, то роботодавцю доведеться заплатити 40% суми боргу. Але порушники цього не бояться. Тому законодавчо вирішується питання не лише про збільшення штрафних санкцій, а й інші заходи боротьби.

Після вчинення правопорушення роботодавцю потрібно буде заплатити пеню. Вона нараховується залежно від певних обставин.

Важливо знати ситуації, коли додаткові кошти не можуть бути утримані, а також повноваження податківців щодо нарахування таких виплат.

6-ндфл податок перерахований пізніше

Розглянемо ще одну ситуацію, за якої може виникнути питання, чи буде відповідальність пом'якшена чи ні? Організація виконує всі свої обов'язки податкового агента, своєчасно подає відомості 2-ПДФО, справно сплачує податок, і всі попередні результати податкових перевірок були позитивними. Але якоїсь миті вона пропустила термін перерахування податку.

Така гарна репутація допоможе пом'якшити відповідальність платника податків? Відповідь на це питання ви знайдете тут. А про те, які фактори дають змогу пом'якшити відповідальність платника, читайте у матеріалі «Ст.

123 НК РФ (2017-2018): питання та відповіді». Коли не виникає відповідальності зі сплати ПДФО Бувають випадки, коли на перший погляд може здатися, що порушення скоєно, але насправді вина платника податків не настає.

Недоплата ндфл. іноді за це не штрафують

У період дії колишньої редакції статті 123 НК РФ податкові агенти могли бути звільнені від відповідальності у разі невчасної сплати податку. За умови, що суму ПДФО було перераховано до бюджету: 1) до призначення виїзної перевірки (постанови ФАС Московського від 05.04.11 № КА-А40/1966-11, ФАС Північно-Кавказького від 17.02.11 № А32-15885/2 Західно-Сибірського від 10.02.09 № Ф04-643/2009 (48-А45-46) округів); 2) до винесення рішення за результатами виїзної перевірки податковим органом (постанови ФАС Північно-Західного округу від 18.01.10 № А44-2439/2009, ФАС Уральського від 14.01.10 № Ф09-10817/09-С3 округів).

Зазначимо, що в даний час уникнути штрафів, якщо ПДФО перераховано пізніше, податковому агенту не вийде.

Штраф за несплату ндфл

Це можливо при:

• внесення ПДФО заздалегідь, до отримання доходу;
• перерахування податку до бюджету до виплати заробітної плати працівникам;
• переказ коштів у НФС головного офісу замість курируючої філії інспекції;
• несплаті податку, оскільки придбання було зроблено із позабюджетних коштів.

У таких ситуаціях роботодавець може відстояти свої права та уникнути адміністративної відповідальності. Виділяють ситуації, коли можливе законне зниження розміру штрафних санкцій. При визначенні штрафу важливо враховувати пом'якшувальні обставини:

• технічні помилки програми;
• зміна керівництва організації;
• визнання вини роботодавцем;
• відсутність заборгованості з інших зборів;
• соціальна сфера діяльності установи.

Якщо є хоча б одна з ознак, то штраф може бути зменшений удвічі.
А штраф за статтею 123НК у розмірі 20%? До речі, ПДФО із зарплати за грудень перераховуватиме за новим КБК? Відповісти цитуючи Вгору ▲

• 28.01.2012, 22:19 #5 Допис від Анонім А штраф за статтею 123НК у розмірі 20%? ні. це штраф за неутримання ... перерахуйте - будуть тільки пені. Чомусь я Вам вірю… Відповісти з цитуванням Вгору ▲
• 28.01.2012, 22:41 #6 Дякуємо всім! Saigak, ви мене трохи заспокоїли. Відповісти цитуючи Вгору ▲
• 28.01.2012, 22:42 #7 Допис від Аноним трохи заспокоїли. можете багато заспокоїться…. Чомусь я Вам вірю… Відповісти з цитуванням Вгору ▲
• 29.01.2012, 13:47 #8 Ми заплатили за старим КБК. Що робити?? Відповісти цитуючи Вгору ▲
• 29.01.2012, 14:27 #9 Маничка, писати до податкової заяви про уточнення платежу.

НК РФ (2017): питання та відповіді 17.03.16 Який розмір штрафу за несплату ПДФО у 2015 році? 19.01.15 Фінансові труднощі податкового агента — організації можуть пом'якшити відповідальність 21.11.14 Відповідальність за порушення порядку утримання та перерахування ПДФО 31.10.14 За помилкове перерахування ПДФО за місцем головного офісу штраф не належить 15.10.14 до бюджету ПДФО?

Хто повинен виконувати обов'язок зі сплати податку Які порушення бувають у сфері оподаткування ПДФО Коли настає відповідальність за несплату податку Чи можна зменшити провину податкового агента Коли не виникає відповідальність зі сплати ПДФО Хто повинен виконувати обов'язок зі сплати податку Обов'язок перерахування ПДФО до бюджету виникає за наявності об'єкта .

Якщо забули перерахувати ндфл під час відпустки що буде

Реквізити для оплати пені з ПДФО у 2017-2018 роках залишилися незмінними та представлені у матеріалі «КБК для перерахування пені з ПДФО у 2017–2018 роках». Що ж до штрафу, правильно розрахувати його суму вам допоможе наш матеріал «Яка відповідальність передбачена за несплату ПДФО?». Чи можна зменшити провину податкового агента Законодавством у сфері прав – цивільного, кримінального, адміністративного тощо – передбачені такі умови, які дозволяють зменшити відповідальність особи за скоєне правопорушення, при цьому НК РФ також передбачає цю можливість. Про те, як обґрунтувати зменшення провини роботодавця, розповідається у матеріалі «Фінансові труднощі податкового агента – організації можуть пом'якшити відповідальність».
Невиконання обов'язків податкових агентів: відповідальність Відповідно до статті 123 НК РФ невиконання податковим агентом обов'язки щодо утримання та (або) перерахування податків може виражатися в тому, що він:

• не утримав податок (утримав його неповністю);
• не перерахували (неповністю перерахували) суми податку, що підлягає утриманню та/або перерахуванню.

При цьому зазначено, що відповідальність настає у разі, якщо податок не обчислено та/або не сплачено податковим агентом у строки, встановлені Податковим кодексом. Відповідальність за це порушення – 20 відсотків від суми, що підлягає утриманню та (або) перерахуванню. Несвоєчасна сплата У листі від 12.04.13 № 03-02-07/1/12347 розглянуто ситуацію, яка досить часто зустрічається на практиці: податковий агент утримав ПДФО у 2010 році та перерахував його до бюджету повністю (або частково), але вже у 2012 року.

Нами було перераховано ПДФО 16.06.2016 із запізненням на 2 дні (платіжні доручення були направлені до банку 14.06.2016р. інкасо з розрахункового рахунку неправомірно було знято кошти судовими приставами, який їх пізніше повернули, але на 14.06.2016р. на розрахунковому рахунку). Після здачі ПДФО-6 28.07.2016р. надійшла вимога про сплату штрафу за статтею 123 НК РФ у розмірі 20% від суми налога.1. Чи правомірно нас карають за статтею 123, якщо на момент подання декларації ПДФО було сплачено?2. Якщо правомірно, то як можна зменшити суму штрафу за нашою ситуацією?

1. Так, штраф за ст. 123 НК РФ у разі правомірний.

При перерахуванні ПДФО до бюджету податкові агенти повинні дотримуватися термінів, встановлених статтею 226 Податкового кодексу РФ. Обов'язок організації зі сплати податку вважають виконаним того дня, коли організація пред'явила до банку платіжне доручення, щоб перерахувати гроші до бюджету. І головне, щоб на розрахунковому рахунку організації було достатньо грошей. Якщо сплати податку розрахунковий рахунок організації недостатньо коштів сплаченим податок вважатися нічого очікувати.

Такий порядок передбачено підпунктом 1 пункту 3 статті 45 НК РФ.

Податкова інспекція може стягнути з податкового агента штраф у розмірі 20 відсотків від суми ПДФО, що підлягає утриманню та (або) перерахуванню до бюджету, якщо у встановлений термін податковий агент не перерахував (не повністю перерахував) до бюджету утриману суму податку.

2.Податковий кодекс РФ зобов'язує інспекцію після ухвалення рішення за підсумками перевірки враховувати пом'якшувальні обставини (подп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ). Їх перелік наведено у пункті 1 статті 112 Податкового кодексу РФ. Даний перелік не є вичерпним, тому при прийнятті рішення щодо перевірки інспекція на свій розсуд може враховувати й інші пом'якшувальні обставини (підп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).

Якщо при призначенні штрафу перевіряльники не врахували пом'якшувальні обставини, що є у платника, є сенс звернутися до керівництва інспекції з клопотанням про зниження розміру санкції. Як пом'якшувальну обставину можна зазначити, що організація вчинила податкове правопорушення вперше. Невелике прострочення сталося через інкасо з розрахункового рахунку. Також вкажіть, що недоїмку було погашено у добровільному порядку. Інспектори повинні врахувати дані обставини та знизити штраф (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Обґрунтування
(Колір виділено інформацію, яка допоможе Вам прийняти правильне рішення)

Як організації перерахувати податок до бюджету

Коли податок вважають сплаченим

Податок вважають сплаченим того дня, коли організація пред'явила до банку платіжне доручення, щоб перерахувати гроші зі свого розрахункового рахунку з цього приводу Казначейства Росії. При цьому на розрахунковому рахунку організації має бути достатньо грошей для платежу.

І само собою, платіжне доручення має бути правильно заповнене. Інакше співробітники банку його не ухвалять. Правила, за якими потрібно заповнювати доручення на сплату податків, прописані в Положенні Банку Росії від 19 червня 2012 р. № 383-П та у наказі Мінфіну Росії від 12 листопада 2013 р. № 107н. Докладніше про це див. Як заповнити платіжне доручення на перерахування податків та страхових внесків.

Іншим способом перерахувати податки не можна. До речі, оплата через платіжні термінали або переказом без відкриття банківського рахунку законодавством не передбачена (листи Мінфіну Росії від 20 травня 2013 р. № 03-02-08/17543, від 21 червня 2010 р. № 03-02-07/1 -287).

Але виконати обов'язок щодо сплати податків можна і без переказу грошей. Так, податок вважають сплаченим того дня, коли:

· Податкова інспекція прийняла рішення про залік переплати по одному податку в рахунок погашення зобов'язань по іншому;

· З доходів платника податків належну суму податку утримав податковий агент. Звичайно, тільки якщо за ним законодавчо закріплено такий обов'язок.

Такі правила встановлено пунктом 3 статті 45 таки Податкового кодексу РФ.

· Організація відкликала з банку своє платіжне доручення на сплату податку;

· У платіжному дорученні зазначені неправильні банківські реквізити Казначейства Росії (номер рахунку казначейства та найменування банку одержувача), і через це податок не зарахували до бюджету;

· Для сплати податку на розрахунковому рахунку організації недостатньо коштів.

Такі правила встановлено пунктом 4 статті 45 таки Податкового кодексу РФ.

Як податковому агенту перерахувати ПДФО до бюджету

Відповідальність за несвоєчасну сплату ПДФО

При перерахуванні ПДФО до бюджету податкові агенти повинні дотримуватися термінів, встановлених статтею 226 Податкового кодексу РФ. Положення статей 227 і 228 Податкового кодексу РФ, за якими ПДФО можна сплачувати після закінчення року, на податкових агентів не поширюються. Такий порядок підтверджується постановою Президії ВАС РФ від 5 липня 2011 р. № 1051/11.

Податкова інспекція може стягнути з податкового агента штраф у розмірі 20 відсотків від суми ПДФО, що підлягає утриманню та (або) перерахуванню до бюджету:

· Якщо у встановлений термін податковий агент не утримав (не повністю утримав) податок з коштів, виплачених контрагенту;

· Якщо у встановлений термін податковий агент не перерахував (не повністю перерахував) до бюджету утриману суму податку.

Це випливає з положень статті 123 Податкового кодексу РФ і підтверджується листом Мінфіну Росії від 19 березня 2013 р. № 03-02-07/1/8500.

Застосування штрафних санкцій не звільняє податкового агента від обов'язку перерахувати до бюджету утриману суму (п. 5 ст. 108 НК РФ). Понад те, податкова інспекція може стягнути ці суми у безперечному порядку (п. 1 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Якщо ПДФО перераховано до бюджету пізніше встановлених термінів, крім штрафних санкцій інспекція може нарахувати організації пені (ст. 75 НК РФ). Пені нарахують загалом по організації з урахуванням дати отримання доходу кожним співробітником та фактичних термінів утримання ПДФО податковимагентом (п. 2 листи ФНП Росії від 29 грудня 2012 р. № АС-4-2/22690).

Штрафу за статтею 123 Податкового кодексу РФ можна уникнути, якщо організація доведе, що вона не мала можливості утримати ПДФО у співробітника (п. 21 постанови Пленуму ВАС РФ від 30 липня 2013 р. № 57). У цьому перераховувати до бюджету суму нестримного ПДФО з допомогою власні кошти податковий агент ні (п. 9 ст. 226 НК РФ). Якщо утримати ПДФО неможливо, то організація зобов'язана повідомити податкову інспекцію про нестримну суму податку не пізніше 1 березня року, наступного за минулим податковим періодом (подп. 2 п. 3 ст. 24 і п. 5 ст. 226 НК РФ).

Важливо:якщо при виплаті доходів організація не втримала податку, стягувати з неї пені за несвоєчасне перерахування ПДФО до бюджету не можна. Про це сказано в листі ФНП Росії від 4 серпня 2015 р. № ОД-4-2/13600. Позиція податкової служби ґрунтується на тому, що податковий агент не повинен сплачувати податок за рахунок власних коштів. І якщо ПДФО не утримано, боржником бюджету є співробітник, який отримав дохід, а не податковий агент. Для об'єктивності зазначимо, що у пункті 2 постанови від 30 липня 2013 р. № 57 Пленум ВАС РФ допускав можливість стягнення пені у тих випадках, коли податковий агент мав утримати податок, але фактично цього не зробив. На думку ВАС РФ, у таких ситуаціях пені можуть бути нараховані з того моменту, коли податок потрібно було утримати, і до настання терміну, коли обов'язок зі сплати має виконати платник податків.

Якщо неутримання (неповне утримання) та (або) неперерахування (неповне перерахування) податку до бюджету виявлено в результаті перевірки, організація (її співробітники) може бути залучена не лише до податкової, а й до адміністративної, а в деяких випадках до кримінальної відповідальності(Ст. 123 НК РФ, ст. 15.11 КпАП РФ, ст. 199.1 КК РФ).

Оштрафувати податкового агента за статтею 122 таки Податкового кодексу РФ податкова інспекція неспроможна. До відповідальності, передбаченої цією статтею, можуть бути притягнуті лише платники податків. Саме ними покладено обов'язок зі сплаті законно встановлених податків (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Обов'язки податкових агентів у тому, щоб правильно і своєчасно розрахувати суму, утримати її з доходів контрагента (платника податків) і перерахувати до бюджету (п. 3 ст. 24 НК РФ). За невиконання цих обов'язків вони можуть бути притягнуті до відповідальності за статтею 123 таки Податкового кодексу РФ. Інша кваліфікація порушень, допущених податковим агентом, є неправомірною (ст. 106 НК РФ).

Що загрожує організації та її відповідальним співробітникам за підсумками податкової перевірки

За результатами податкової перевірки інспекція може застосувати до організації та її посадових осіб податкову чи адміністративну відповідальність. У деяких випадках матеріали перевірки інспекція може передати до органів внутрішніх справ для порушення кримінальної справи.

Розміри санкцій можуть змінюватись в залежності від обставин, що пом'якшують або обтяжують вину платника, який допустив порушення.

Пом'якшувальні обставини

Залучаючи організацію до податкової відповідальності, інспекція має враховувати пом'якшувальні обставини (подп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ). Перелік пом'якшуючих обставин наведено у пункті 1 статті 112 Податкового кодексу РФ. За наявності хоча б одного з них сума штрафу має бути зменшена принаймні вдвічі. Про це йдеться у пункті 3 статті 114 Податкового кодексу РФ.

Якщо при призначенні штрафу перевіряльники не врахували пом'якшувальні обставини, що є у платника, є сенс звернутися до керівництва інспекції з клопотанням про зниження розміру санкції.

Ситуація: чи можна змінити рішення інспекції. За результатами перевірки інспекція притягнула організацію до відповідальності без урахування пом'якшувальних обставин

Так, можна, щодо притягнення організації до відповідальності.

Податковий кодекс РФ прямо зобов'язує інспекцію після ухвалення рішення за підсумками перевірки враховувати пом'якшувальні обставини (подп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ). Якщо інспекція порушує процедуру розгляду матеріалів перевірки, зокрема не враховує пом'якшувальні обставини, це може бути підставою зміни її рішення у судовому порядку щодо притягнення організації до відповідальності (п. 14 ст. 101 НК РФ). В арбітражній практиці є приклади судових рішень, що підтверджують правомірність такого висновку. 2009(12011-А67-34), Московського округу від 18 березня 2008 р. № КА-А40/1662-08, Північно-Західного округу від 12 травня 2008 р. № А56-27789/2007).

На практиці інспекції рідко користуються цим правом і як пом'якшувальні враховують тільки ті обставини, які прямо прописані в Податковому кодексі РФ. Проте організація, яка вважає, що при призначенні штрафу мають бути враховані інші пом'якшувальні обставини, може звернутися до арбітражу. Остаточне рішення з цього питання ухвалить суд (підп. 3 п. 1 та п. 4 ст. 112 НК РФ). В арбітражній практиці є приклади судових рішень, у яких пом'якшуючими визнавали такі обставини:

· Організація здійснила податкове правопорушення вперше (див., наприклад, постанови ФАС Поволзького округу від 27 липня 2009 р. № А65-26698/2008, Центрального округу від 20 липня 2009 р. № А48-4868/08-13, Московського округу від 2 січня 2009 р. № КА-А41/13108-08, Східно-Сибірського округу від 21 січня 2009 р. № А74-1719/08-Ф02-7037/08);

· Тяжке фінансове становище організації (див., наприклад, постанови ФАС Західно-Сибірського округу від 5 серпня 2009 р. № Ф04-4603/2009(12011-А67-34), Північно-Західного округу від 18 червня 2009 р. № А26- 6260/2007, Східно-Сибірського округу від 28 квітня 2009 р. № А58-6935/08-Ф02-1710/09, Далекосхідного округувід 8 квітня 2009 р. № Ф03-1132/2009, Московського округу від 14 березня 2008 р. № КА-А41-1508-08, Північно-Кавказького округу від 27 лютого 2009 р. № А53-6367/2008-С5 );

· Наявність значної кредиторської заборгованості (див., наприклад, постанови ФАС Північно-Західного округу від 1 липня 2009 р. № А66-749/2007, Далекосхідного округу від 3 березня 2009 р. № Ф03-112/2009, Східно-Сибірського округу від 31 січня 2008 р. № А19-7282/07-57-Ф02-9683/07);

· Негативні економічні наслідки діяльності попереднього керівництва організації (див., наприклад, постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 21 січня 2009 р. № Ф04-497/2009 (20368-А45-49));

· добровільне погашення недоїмки, пені та штрафів, нарахованих під час перевірки (див., наприклад, постанови ФАС Північно-Кавказького округу від 27 квітня 2009 р. № А32-9223/2008-58/153, Північно-Західного округу від 20 квітня 2009 року м. № А05-9965/2008, від 15 січня 2009 р. № А56-2942/2008, Східно-Сибірського округу від 25 лютого 2009 р. № А33-11962/08-Ф02-444/09, Західно-Сибірського 20 січня 2009 р. № Ф04-14/2009 (19098-А03-6), Московського округу від 13 жовтня 2008 р. № КА-А40/8307-08);

· організація визнала провину у вчиненні податкового правопорушення (див., наприклад, постанови ФАС Північно-Західного округу від 18 червня 2009 р. № А26-6260/2007, Далекосхідного округу від 21 лютого 2008 р. № Ф03-А73/08-2/ 71, Уральського округу від 1 жовтня 2007 р. № Ф09-7943/07-С2);

· Невідповідність штрафу допущеному порушенню (див., наприклад, постанови ФАС Північно-Західного округу від 4 червня 2009 р. № А44-3494/2008, Західно-Сибірського округу від 10 червня 2009 р. № Ф04-3444/2009(8552- -34), Східно-Сибірського округу від 28 липня 2008 р. № А19-14445/07-24-Ф02-2851/08, Московського округу від 9 липня 2008 р. № КА-А41/5492-08);

· нестабільність законодавства в період, що перевіряється, наявність у ньому суперечностей і неясностей (див., наприклад, постанови ФАС Північно-Західного округу від 4 серпня 2009 р. № А66-569/2008, від 19 листопада 2007 р. № А56-5091/2007 , Західно-Сибірського округу від 4 березня 2009 р. № Ф04-1149/2009(1335-А45-37), від 13 березня 2008 р. № Ф04-1691/2008(1961-А75-29), Східно-Сибірського 1 березня 2007 р. № А19-15712/06-52-Ф02-741/07).

Чиновники з ФНП вже довели рішення суду до інспекцій та зажадали врахувати у роботі (лист від 09.02.2018 № СА-4-7/2548). Тепер штрафів за невелике прострочення податку не повинно бути.

Компанія зобов'язана перераховувати утриманий ПДФО максимум наступного робочого дня після того, як працівники отримали гроші. За затримку податку штраф – 20 відсотків від суми, яку перерахували із запізненням (ст. 123 ПК).

За загальним правилом штрафу за недоїмку можна уникнути

Якщо сплатити заборгованість та пені перед поданням уточненки (п. 4, 6 ст. 81 ПК). Причому зробити це треба до того, як податківці дізнаються про помилку. З первинного 6-ПДФО перевіряльникам відразу видно, за якими виплатами компанія затримала податок. Якщо є прострочення податку, компанії виписують штраф.

За підсумками камералок 6-ПДФО інспектори штрафують навіть тих, хто запізнився з податком мінімально – наприклад, на один день.

Конституційний суд проти такого несправедливого підходу

Судді розглянули заяву компанії, яка запізнилася зі сплатою ПДФО з технічних причин. За це податківці оштрафували її на 300 000 руб. (Ст. 123 ПК). У суді компанія заявила, що на момент здачі звітності боргів з ПДФО не мала. Вона добровільно погасила недоїмку разом із пінями до того, як про неї довідалися інспектори.

Судді погодились із цими аргументами. На їхню думку, уникнути штрафу можна, навіть якщо компанія гасить недоїмку до подання первинного звіту, а не лише перед відправкою уточнення. Коментарі компанії, яка оскаржила штраф, чиновника з ФНП та незалежного податкового юриста – на сторінці нижче.

Якщо опинилися в такій ситуації, як компанія з цієї суперечки, і інспектори вимагають штраф, посилайтеся на новий лист ФНП і постанову Конституційного суду. Так ви зможете уникнути відповідальності за затримку податку, якої на момент здачі 6-ПДФО у компанії не було.