6-ПДФО при перерахунку стандартних відрахувань як оформити? З нашого матеріалу ви дізнаєтеся про те, чому виникає необхідність перерахунку відрахувань і як це відобразити у звіті 6-ПДФО.

Що називають стандартними відрахуваннями та чому їх перераховують

Стандартні відрахування (СВ) - це:

• встановлені ст. 218 НК РФ суми, що зменшують отриманий фізичною особою дохід при визначенні бази оподаткування з ПДФО;
• один із видів податкових відрахувань (поряд із соціальними, майновими та ін.), що застосовуються при розрахунку ПДФО.

Чи використовуються відрахування при розрахунку інших податків? Відповідь ви знайдете у матеріалі «Що таке податкові відрахування з ПДВ?» .

Щоб отримати СВ, необхідно:

• отримувати доходи, що оподатковуються ПДФО за ставкою 13% (особи, які отримують лише звільнені від ПДФО доходи, або тільки доходи від дивідендів, або оподатковувані за іншими ставками доходи, претендувати на отримання СВ не можуть);
• бути резидентом з метою обчислення ПДФО (перебувати на території нашої країни понад 183 дні протягом 12 місяців поспіль).

Позначені у ст. 218 НК РФ відрахування є фіксованими - встановленими податковим законодавством у твердих сумах залежно від категорії платника податків:

• 3000 руб. - для чорнобильців, інвалідів ВВВ та ін;
• 500 руб. - Для героїв Росії, колишніх в'язнів концтаборів та ін;
• 1400, 3000, 6000, 12000 руб. - «дитячі» відрахування.

Про те, як отримати «дитяче» відрахування, читайте .

Необхідно відзначити, що отримання СВ це право працівника:

• яким може не скористатися чи звернутися його з початку календарного року;
• яким неможливо скористатися за відсутності підтверджуючих документів та заяви від потенційного одержувача відрахування.

Зразок заяви на стандартне відрахуванняможна завантажити.

Ці причини можуть бути приводом для перерахунку СВ. Крім того, необхідність перерахунку може виникнути і в інших випадках — наприклад, якщо працівник протягом року набув статусу резидента або в розрахунках виявлено помилку.

Як відобразити в 6-ПДФО факт перерахунку відрахувань, розповімо в наступному розділі.

Працівник запізнився з документами: як перерахувати відрахування та відобразити ПДФО

Якщо працівник має право на стандартні податкові відрахування (наприклад, «дитячі»), але своєчасно не подбав про надання підтверджуючих документів та (або) затягнув із поданням заяви, — відрахування йому не надаватиметься.

В результаті він втрачає свої гроші, оскільки ПДФО з його доходів утримуватиметься у великих сумах.

Однак, таку ситуацію працівник може легко виправити, звернувшись до свого роботодавця з проханням про надання стандартних відрахувань.

Роботодавець повинен:

• почати надавати стандартні відрахування з місяця, у якому весь пакет підтверджуючих документів та заяву на відрахування подано до бухгалтерії;
• здійснити перерахунок відрахувань з початку року.

У цьому потрібно врахувати обмеження, встановлене подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ: у 2019 році «дитячий» відрахування надається лише до того моменту, поки дохід працівника не перевищить 350 000 руб.

Якщо «прибутковий» поріг перевищено, відрахування не надаються, а працівник зможе повернути надмірно утриманий у нього податок, звернувшись після закінчення року до податківців (ст. 78, п. 4 ст. 218 НК РФ). У 6-ПДФО будуть відображені лише отримані працівником доходи та ПДФО (обчислений та утриманий) без урахування відрахувань.

Якщо поріг не перевищений, у 6-ПДФО необхідно:

• відрахування відобразити в стор. 030;
• ПДФО розрахувати за формулою: (Стор. 020 - Стор. 030) / 100 × Стор. 010.

Той самий алгоритм заповнення 6-ПДФО використовується, якщо відрахування вирішено надати з початку року (або з моменту отримання цього права). Розглянемо цю ситуацію з прикладу.

приклад

У токаря Тріфонова Н. Ю. (щомісячний заробіток 80 000 руб.) У лютому 2019 року народилася дочка. За «дитячим» вирахуванням він звернувся лише у вересні 2019 року. Роботодавець ухвалив рішення перерахувати ПДФО з урахуванням вирахувань з лютого 2019 року — моменту виникнення у працівника права на відрахування.

У 6-ПДФО за 9 місяців 2019 року відрахування потраплять у стор 030 у сумі 4 200 руб. (1400 руб. × 3 міс., де 3 міс. - Період, протягом якого доходи працівника не перевищили 350 000 руб.).

ПДФО, обчислений з отриманих Трифоновим Н. Ю. за 9 місяців доходів (стор. 040), складе 93 054 руб.: (80 000 руб. × 9 міс. – 4 200 руб.) × 13%.

При цьому утриманий ПДФО (стор. 070) за зазначений період склав 93600 руб. (80 000 руб. × 9 міс. × 13%).

Надмірно утриманий податок роботодавець зобов'язаний повернути Трифонову Н. Ю. за його заявою (п. 1 ст. 231 НК РФ), зменшивши на ту ж суму, що перераховується до бюджету по решті працівників фірми ПДФО. Сума повернення до 6-ПДФО буде відображена за стор. 090.

Як повернути працівнику надмірно утриманий ПДФО читайте.

Підсумки

Стандартними відрахуваннями можуть користуватися особи, перелічені у ст. 218 НК РФ.

У 6-ПДФО перерахунок вирахувань може відбуватися з різних причин: запізніле звернення фізичної особи до податкового агента з проханням про надання стандартних відрахувань, набуття співробітником статусу резидента та ін.

Питання: У травні 2016 р. організація виявила, що починаючи з листопада 2015 р. помилково не надавала працівникові стандартного податкового відрахування на дитину з ПДФО. Яким чином надається вирахування у цій ситуації та чи потрібно це відобразити у розрахунку 6-ПДФО за I квартал та півріччя 2016 р.? Якщо так, то яким чином?

Відповідь:

Організації слід подати коригувальний розрахунок за формою 6-ПДФО за I квартал 2016 р. з відображенням стандартного податкового відрахування на дитину, що надається з 1 січня, а також необхідно уточнити податкові зобов'язання фізичної особи за минулий податковий період та подати до податкового органу коригувальний довідку за формою 2-ПДФО за 2015 р.

Обґрунтування: Відповідно до ст. 218 Податкового кодексу РФ щодо розміру податкової бази з податку доходи фізичних осіб (далі – ПДФО) платники податків мають право отримати стандартні податкові відрахування.

Встановлений пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартне податкове відрахування за кожен місяць податкового періоду поширюється на батька, чоловіка (дружину) батька, усиновлювача, опікуна, піклувальника, прийомного батька, чоловіка (дружину) прийомного батька, на забезпеченні яких знаходиться дитина, і діє до місяця, в якому дохід платника податків, обчислений наростаючим підсумком початку податкового періоду податковим агентом, перевищив 350 000 крб. До 2016 р. ця сума становила 280 000 руб.

Згідно з Листом Управління ФНП Росії по м. Москві від 29.11.2013 N 20-14/124134@, якщо протягом податкового періоду стандартні податкові відрахування платнику податків не надавалися або були надані у меншому розмірі, ніж передбачено у ст. 218 НК РФ, то після закінчення податкового періоду на підставі документів, що підтверджують право на такі відрахування, податковим органом провадиться перерахунок податкової бази з урахуванням надання стандартних податкових відрахувань у розмірах, передбачених цією статтею. Аналогічний висновок міститься у Листі Мінфіну Росії від 18.04.2012 N 03-04-06/8-118.

Відповідно до абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ з 1 січня 2016 р. податкові агенти щокварталу подають до податкового органу за місцем свого обліку розрахунок сум ПДФО, обчислених та утриманих податковим агентом, за I квартал, півріччя, дев'ять місяців – не пізніше останнього дня місяця, наступного за відповідним періодом, за рік – не пізніше 1 квітня року, наступного за минулим податковим періодом, за формою, форматами та в Порядку, затвердженим Наказом ФНП Росії від 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ “Про затвердження форми розрахунку сум податку на доходи фізичних осіб, обчислених та утриманих податковим агентом (форма 6-ПДФО), Порядку її заповнення та подання, а також формату подання розрахунку сум податку на доходи фізичних осіб, обчислених та утриманих податковим агентом, в електронній формі”.

При виявленні податковим агентом у поданому ним до податкового органу розрахунку факту невідображення або неповноти відображення відомостей, а також помилок, що призводять до заниження чи завищення суми податку, що підлягає перерахуванню, податковий агент зобов'язаний внести необхідні зміни та подати до податкового органу уточнений розрахунок у порядку, встановленому ст. 81 НК РФ (п. 6 ст. 81 НК РФ).

Відповідно до розд. I, II Порядку заповнення форми відомостей про доходи фізичної особи "Довідка про доходи фізичної особи" (форма 2-ПДФО), затвердженого Наказом ФНП Росії від 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@, відомості про доходи фізичної особи, якій податковим агентом було здійснено перерахунок податку на доходи за попередні податкові періоди у зв'язку з уточненням його податкових зобов'язань, оформлюються у вигляді довідки, що коригує, замість раніше поданої (із зазначенням номера спочатку складеної довідки та нової дати).

Таким чином, якщо організацією у розрахунку за формою 6-ПДФО за I квартал 2016 р. помилково не відображено стандартне податкове відрахування на дитину, що надається з 1 січня, організації слід подати коригувальний розрахунок за формою 6-ПДФО за I квартал 2016 р. з відображенням достовірних відомостей, а також необхідно уточнити податкові зобов'язання фізичної особи за минулий податковий період, оформити та подати до податкового органу уточнену довідку за формою 2-ПДФО за 2015 р.

Розкажемо, які відрахування покладено працюючим батькам, як їх отримати та на яку суму можна розраховувати.

Відрахування на дітей відноситься до стандартних і є одним із найнезначніших за розміром, але все одно дозволяє заощадити частину законно зароблених грошей, які йдуть на сплату ПДФО. MoneyMan розповів, які правила діють для дитячого відрахування.

Умови надання відрахування

Сімейна Світлана разом із чоловіком виховує трьох дітей: 14-річного школяра Михайла, 19-річну студентку Ганну, яка навчається на очному відділенні, та 21-річного Сергія – учня очного відділення магістратури. Роботодавець Світлани утримує 13% ПДФО з неї заробітної плати, Що становить без податку 40 000 руб. на місяць. Сімейна знає, що їй належать відрахування за дітей, і хоче розібратися, в якому розмірі вони належать.

У якому разі можна отримати відрахування

Відрахування на дітей належать до категорії стандартних, регулюються ст. 218 НК РФ і подаються щомісяця. Право на їх отримання мають батьки, усиновлювачі, опікуни, піклувальники та прийомні батьки на забезпеченні чи піклуванні яких перебуває один і більше дітей.

Відрахування призначається, якщо вік дитини становить менше 18-ти років або якщо вона є учнем очної форми навчання. При цьому вирахування належить і за ті місяці, коли студенти мали академічну відпустку.

Світлана може претендувати на відрахування за кожну дитину, оскільки Михайло молодший за 18 років, а Ганна та Сергій навчаються на денному відділенні та їм менше 24 років.

Розмір відрахування

Встановлено такі розміри відрахувань:

1400 руб. - на одну дитину;
1400 руб. - на 2-у дитину;
3000 руб. - на 3-го та наступних дітей.

Також на кожну дитину-інвалідадо 18-ти років або учня-інваліда І чи ІІ групи денної форми навчання віком до 24-х років надається відрахування у розмірі:

12 000 руб. - для батьків та усиновлювачів;
6000 руб. - для опікунів, піклувальників та прийомних батьків.

У Сімейної Світлани троє дітей:

Перша дитина - Сергій (21 рік), за якого належить відрахування в 1400 руб.;
Друга дитина - Ганна (19 років), яку належить відрахування в 1 400 крб.;
Третя дитина - Михайло (14 років), за якого належить відрахування в 3 000 руб.

У сумі розмір місячного відрахування для неї становитиме 5800 руб. (1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб.). З його урахуванням база оподаткування Світлани (тобто сума заробітної плати, з якої буде розрахований податок 13%) дорівнюватиме 34 200 руб. ( 40 000 руб. - 5800 руб.), а бюджет за неї роботодавець перерахує податок у сумі 4 446 руб. ( 34200 руб. × 13%). У результаті на руки Сімейна отримає 35 554 руб. (40 000 руб. - 4446 руб.).

Без вирахування оподатковувана база становить 40 000 руб. , а бюджет сплачується 5 200 крб. (40 000 руб. × 13%). У цьому випадку сума на руки, яку отримує Світлана, дорівнює 34800 руб.(40 000 руб. - 5200 руб.).
Податкові відрахування дозволяють заощадити Світлані 754 руб. (35554 руб. - 34 800 руб.) на місяць.

Обмеження доходу

Відрахування дається до того часу, поки сумарний дохід платника податків з початку року досягне позначки в 350 000 руб. У місяці, коли оподатковуваний дохід, розрахований наростаючим підсумком, прийняв значення більше за встановлений ліміт, відрахування перестає надаватися. І далі до кінця року громадянин не матиме права скористатися ним, проте наступного року це право знову активізується.

Припустимо, що з січня 2016 Сімейна отримує «дитячі» відрахування. Оскільки її щомісячний дохід становить 40 000 крб., всі вони будуть надаватися їй до серпня включно, оскільки у вересні її сумарний дохід становитиме 360 тис. крб., що більше встановленого ліміту. Виходить, що за рік завдяки відрахуванням Світлана збереже 6032 руб. (8 міс. × 754 руб.).

Обмеження, пов'язані з дітьми

Вирахування надається до кінця року та припиняється з січня наступного року, якщо:

Дитина загинула;
дитині виповнилося 18, і вона не стала учнем очної форми;
дитині, яка перебуває на очній формі навчання, виповнилося 24 роки;
розірвано договір про передачу дитини на виховання до сім'ї.

Наприклад, єдиному синові громадянина у квітні 2016 року виповнилося 18 років. Син вирішив не витрачати час навчання і відразу пішов працювати. Тоді його батько за всі місяці 2016 року, що залишилися, отримуватиме відрахування у розмірі 1 400 руб., хоч син уже досяг 18-ти річного віку. Право на відрахування громадянин втратить із січня 2017 року.

Подвійний розмір відрахування

Відрахування покладається кожному з батьків, навіть якщо вони перебувають у розлученні, тому подружжя може домовитися про присвоєння обох сум одному з них. Для цього один з батьків повинен написати відмову від відрахування на користь другого, який після цього отримуватиме відрахування у подвійному розмірі.

Сімейна та її чоловік порадилися і вирішили, що краще обидва відрахування отримувати Світлані, після чого чоловік написав відмову. Тепер платник податків щомісяця зараховується відрахування у розмірі 11600 руб. (5800 руб. × 2). У новій ситуації ПДФО нараховується на 28400 руб. ( 40 000 руб. - 11 600 руб.), і складає 3692 руб.З подвійними відрахуваннями на руки Сімейна отримає 36308 руб. (40 000 руб. - 3692 руб.) .

Дворазове відрахування держава надає також єдиному рідному чи прийомному батькові, усиновителю, піклувальнику або опікуну. Однак після одруження таких платників податків їм надаватиметься звичайне «одинарне» відрахування.

Як отримати відрахування за дітей

Світлана Сімейна розрахувала свій розмір відрахування, але щоб отримати його, вона має звернутися до роботодавця.
Для цього їй знадобляться такі документи:

Заява на надання вирахування;
свідоцтво про народження кожного із дітей;
довідка з навчального закладу про те, що дитина навчається на очній формі. Стане в нагоді, коли відрахування оформляється на дитину старше 18-ти років;
форма 2-ПДФО з попереднього місця роботи, якщо у поточному році відбулася зміна робочого місця.

Далі все необхідні діїроботодавець виконає самостійно, і, починаючи з місяця, коли були отримані документи, Світлані нараховуватимуть ПДФО на дохід, зменшений на суму відрахувань. Зазначимо, що подавати заяву можна того ж місяця, коли новонароджений народився.

Якщо протягом податкового періоду відрахування отримано не в повному розміріабо не представлялися зовсім, платник податків може повернути надмірно сплачений ПДФО, звернувшись до податкової інспекції після закінчення поточного податкового періоду.
Тут знадобиться пакет документів:

Декларації за формою 3-ПДФО;
довідки 2-ПДФО;
свідоцтв про народження;
довідки із навчального закладу;
заяви про надання стандартного відрахування;
заяви на повернення надміру сплаченого податку.

Надіслати їх можна поштою або особисто подати до податкового органу, який проведе перевірку (вона може зайняти до 3-х місяців) та винесе вердикт про надання вирахування. Потім протягом 10 днів про прийняте рішення повідомляють платника податків. Якщо заяву на повернення податку подано відразу, вона прийметься автоматично, і в строк до 30 днів гроші переведуть на зазначений у ньому рахунок.