Računovodstvo troškova odgovornog lica u organizaciji na pojednostavljenoj osnovi. Kako sastaviti izvještaj o pojednostavljenom poreskom sistemu za individualne preduzetnike Prethodni izvještaj o pojednostavljenom poreskom sistemu

Računovodstvo troškova odgovornog lica u organizaciji na pojednostavljenoj osnovi. Kako sastaviti izvještaj o pojednostavljenom poreskom sistemu za individualne preduzetnike Prethodni izvještaj o pojednostavljenom poreskom sistemu

17.09.2024 Hipertenzija

Da li inspektori imaju pravo provjeravati troškove u preduzećima sa pojednostavljenim poreskim sistemom od 6%? Trebam li popuniti troškove u „Knjigu prihoda i rashoda“? Koje troškove zahtijevaju porezni organi? Ova pitanja su veoma relevantna, jer na osnovu zakona, kompanije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem za „dohodak“ nisu obavezne da održavaju troškove, ali tokom revizija poreski organi zahtevaju da dostavite dokumente koji potvrđuju troškove. Koje troškove treba prikazati u Knjizi prihoda i rashoda uz pojednostavljeni poreski sistem od 6%?

Na osnovu tačke 3 čl. 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznici pojednostavljenog poreskog sistema "Dohodak" dužni su da obračunavaju pojednostavljeni porez tromjesečno na kraju svakog izvještajnog perioda, na osnovu iznosa prihoda koji su stvarno primljeni na obračunskoj osnovi od početka godine i poresku stopu uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose.

Dakle, mi izračunavamo pojednostavljeni poreski sistem od 6% samo na osnovu stvarno primljenog prihoda.

Na osnovu čl. 346.24 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznici su dužni da održavaju pojednostavljeni poreski sistem u skladu sa postupkom popunjavanja. Prilikom popunjavanja Odeljka I „Prihodi i rashodi“ Knjige, na osnovu tačke 2.5. postupka, utvrđuje se da se kolona 5 „Rashodi“ popunjava samo ako obveznik pojednostavljenog poreskog sistema primenjuje „Prihodi minus rashodi“ režim.

Poreski obveznici sa režimom „6% prihoda“ dužni su da popune samo dve vrste troškova:

– stvarno nastali rashodi predviđeni uslovima za primanje isplata za unapređenje samozapošljavanja nezaposlenih građana i podsticanje stvaranja dodatnih radnih mesta od strane nezaposlenih građana koji su otvorili svoje obrte za zapošljavanje nezaposlenih građana na teret budžeta Republike budžetski sistem Ruske Federacije u skladu sa programima odobrenim od strane nadležnih državnih organa;

– stvarni troškovi nastali korišćenjem finansijske podrške u vidu subvencija dobijenih u skladu sa Federalnim zakonom br. 209-¬FZ od 24. jula 2007. godine „O razvoju malih i srednjih preduzeća u Ruskoj Federaciji“.

Ostali rashodi upisuju se u Knjigu prihoda i rashoda na zahtjev poreskog obveznika. One. On
može odražavati u Knjizi rashode vezane za ostvarivanje prihoda kompanije, ali nije u obavezi da to čini.

Obavezni troškovi prilikom knjiženja su troškovi plaćanja premija osiguranja za obavezno osiguranje i iznosi isplaćenih naknada za privremeni invaliditet.
Ova plaćanja su obavezna, jer ovi iznosi smanjuju iznos poreza (akontacije) po pojednostavljenom poreskom sistemu za najviše 50% (klauzula 3.1 člana 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije).

S obzirom da rashodi po pojednostavljenom poreskom sistemu i prihodi od 6% ni na koji način ne utiču na visinu obračunatog poreza,
tada nije potreban dokumentarni dokaz o ovim troškovima. Izuzetak su samo iznosi koji potvrđuju uplatu premija osiguranja i privremene invalidnine.

Kompanije sa objektom prihoda od 6% imaju pravo da podignu sredstva sa svog računa u bilo koje vrijeme kako bi platile svoje troškove. I to možete učiniti bilo kada, bez obzira na vrijeme plaćanja
pojednostavljeni porez. Istovremeno, dokumentarni dokazi o ovim troškovima za koje je novac povučen nije potreban u okviru poglavlja 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Što se tiče poreza na dohodak fizičkih lica, prilikom utvrđivanja poreske osnovice za ovaj porez uzimaju se u obzir svi prihodi poreskog obveznika u naturi i novcu, kao i materijalne koristi (članovi 210-212 Poreskog zakona Ruske Federacije). ).

Poreski agenti na osnovu čl. 1. čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije prilikom isplate prihoda poreskim obveznicima u skladu sa čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije dužni su zadržati i platiti porez na dohodak na ovaj iznos. Organizacije koje primenjuju pojednostavljeni poreski sistem nisu oslobođene obavljanja poslova poreskih agenata u skladu sa stavom 5. čl. 346.11 Poreski zakonik Ruske Federacije. Ova odredba ne zavisi od toga koji poreski režim kompanija koristi.

Šta raditi kada radite s gotovinom? Na osnovu klauzule 6.3 Direktive Centralne banke Ruske Federacije od 11. marta 2014. br. 3210-¬U „O postupku obavljanja gotovinskih transakcija...” prilikom izdavanja gotovine zaposlenom za troškove, novac se evidentiraju na računu na osnovu pismene izjave odgovornog lica u kojoj je naznačen iznos avansa i period na koji je izdat. Ovo pismo je potvrđeno od strane menadžera i datirano.

Odgovorno lice je dužno da prijavi utrošene iznose u roku od tri radna dana, odnosno od dana povratka na posao, podnošenjem avansnog izvještaja sa dokumentima koji potvrđuju troškove. Avansni izvještaj provjerava računovođa, a odobrava ga direktor u rokovima koje odredi kompanija. Predujam na račun može se izdati samo ako se otplati dug po prethodnom avansu.

Ako zaposleni ne dostavi dokumente koji potvrđuju troškove u utvrđenom roku, ovi iznosi se smatraju primanjima zaposlenog na osnovu čl. 210 Poreskog zakona Ruske Federacije i na njih se mora platiti porez na dohodak (odluka od 05.03.2013. br. 14376/12).

Shodno tome, prilikom primene pojednostavljenog poreskog sistema od 6%, odgovorno lice je dužno da sačini avansni izveštaj i uz njega priloži dokumente koji potvrđuju troškove.

Obavljanje gotovinskih transakcija za kompanije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem ne razlikuje se od kompanija koje koriste druge vrste oporezivanja (klauzula 4 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije). One. sve gotovinske transakcije dokumentuju se gotovinskim priznanicama i nalozima za terećenje (izvodi, računi, itd.) i unose se u blagajnu (pismo Federalne poreske službe za Moskvu br. 19-11/003082 od 20. januara 2009. godine). blagajna se upisuje za svaki dolazni i izlazni nalog (tačka 4.6 Direktive br. 3210-U).

Tako su preduzeća na pojednostavljenom poreskom sistemu sa objektom „6% prihoda“ dužna da dokumentuju svoje troškove kada rade sa gotovinom na osnovu Direktive br. 3210-U.

Besplatna knjiga

Uskoro na odmor!

Da biste dobili besplatnu knjigu, unesite svoje podatke u obrazac ispod i kliknite na dugme "Preuzmi knjigu".

Kompanija primjenjuje poseban pojednostavljeni sistem oporezivanja (prihodi minus rashodi). Obračunska sredstva se prenose na karticu zaposlenog po avansnom izvještaju. Neiskorištene iznose predaje u blagajnu društva. Kako to ispravno prikazati u knjizi prihoda i rashoda. Datum prenosa na karticu je trošak, a datum vraćanja blagajni prihod?

U ovoj situaciji, izdavanje obračunskih iznosa samo po sebi nije trošak po pojednostavljenom poreskom sistemu. Takođe, vraćanje nepotrošenih iznosa blagajni nije prihod. Da bi se odrazili troškovi nabavke od strane odgovorne osobe, moraju biti ispunjeni sljedeći uslovi:

– stečena imovina (rad, usluge) mora se koristiti u aktivnostima koje imaju za cilj ostvarivanje prihoda.

Dakle, izdavanje i vraćanje obračunatih iznosa se ne odražava u knjizi prihoda i rashoda.

Kako odraziti kupovinu dobara (rad, usluga) kroz oporezivanje odgovoran lice. Organizacija primjenjuje poseban porezni režim

pojednostavljeni poreski sistem

Pojednostavljene organizacije ne plaćaju PDV (klauzula 2 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, ulazni porez na osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja stečena preko zaposlenog uračunajte u nabavnu vrijednost ove imovine. Ovaj zaključak je donesen u pismu Ministarstva finansija Rusije od 4. novembra 2004. godine broj 03-03-02-04/1/44.

PDV na dobra (rad, usluge) kupljene preko zaposlenog može se otpisati kao posebna stavka troškova - prema podtački 8. tačke 1. člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovim redoslijedom ne otpisujete sav ulazni PDV, već samo iznose poreza koji se odnose na troškove koji se uzimaju u obzir prilikom obračuna jedinstvenog poreza (podklauzula 8, tačka 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva Finansije Rusije od 29. juna 2006. br. 03-11-04/2/135). Ovo pravilo se odnosi na one organizacije koje obračunavaju jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda (klauzula 1 člana 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije). Samo kod takvog predmeta oporezivanja organizacije uzimaju u obzir svoje troškove.

U rashode možete uključiti i troškove kupljene imovine sa obračunatim iznosima. Da biste to učinili, moraju biti ispunjeni sljedeći uslovi:
– troškovi su dokumentovani (avansni izvještaj se odobrava i uz njega se prilažu svi potrebni dokumenti o nabavci);
– stečena imovina (rad, usluge) se mora koristiti u aktivnostima koje imaju za cilj ostvarivanje prihoda.*

Primer kako da se prikaže iznos avansnog plaćanja izvršenog preko odgovornog lica za poreske svrhe. Organizacija primjenjuje pojednostavljenje. Jedinstveni porez se plaća na razliku prihoda i rashoda*

CJSC Alfa primenjuje pojednostavljeni poreski sistem i plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda.

Menadžer Alfe A.S. Kondratjev je dobio 4.000 rubalja. izvršiti avansno plaćanje po korporativnom kursu za usluge mobilne komunikacije. Kondratjev je 5. aprila uplatio novac mobilnom operateru i predao avans računovodstvu. Istog dana, šef Alpha odobrio je izvještaj zaposlenika (uz njega je bio priložen novčani račun, gdje je iznos PDV-a odvojeno raspoređen - 610 rubalja).

Mobilni operater je krajem aprila izdao račun za pružene komunikacione usluge u iznosu od 4012 rubalja. (sa PDV-om – 612 rubalja). Posljednjeg dana u mjesecu, računovođa Alpha je u troškovima odrazila troškove plaćenih komunikacijskih usluga - 3.390 rubalja. (4000 rubalja - 610 rubalja) i "ulazni" PDV na njih - 610 rubalja.

Kako prihvatiti dio iznosa izdatog za prijavu koji zaposleni nije potrošio Porezni zakonik Ruske Federacije.

Svaki pojedinačni preduzetnik koristi poseban sistem oporezivanja. Vrsta ovih plaćanja direktno zavisi od specifičnosti obavljanja delatnosti, od prisustva ili odsustva angažovane snage i od mnogih drugih tačaka koje određuju poreski sistem koji lice ima pravo da koristi.

Individualno poduzetništvo kao vrsta poslovanja omogućava vam korištenje prilično širokog spektra poreza. Sve zavisi kako od okolnosti tako i od želja samog preduzetnika. Ali, kako praksa pokazuje, u većini slučajeva osobe koje su registrirane kao samostalni poduzetnici koriste pojednostavljenu vrstu oporezivanja.

Prije svega, ova činjenica je zbog činjenice da ova vrsta plaćanja uvelike pojednostavljuje obavljanje privredne djelatnosti. Ova činjenica se očituje u ukidanju plaćanja ostalih poreza, u pojednostavljenju izvještavanja državnih organa itd. Svrha pojednostavljenog vida oporezivanja je olakšati aktivnosti i dati priliku za razvoj predstavnicima malih i srednjih preduzeća.

Pojednostavljeni porez, kao i svako drugo obavezno plaćanje, ima svoje karakteristike, koje uključuju učestalost plaćanja, njihovu veličinu i izvještavanje. Svaka od ovih tačaka čini pojednostavljeni sistem oporezivanja posebnim i za razliku od drugih vrsta poreza.

Generalno, kada se razmatra pitanje izvještavanja po pojednostavljenom porezu, prije svega je potrebno ukratko iznijeti samu suštinu takvog oporezivanja. I tako, pojednostavljena vrsta poreza je poseban sistem obaveznih plaćanja koje država obezbeđuje za obavljanje preduzetničkih aktivnosti.

Može se koristiti samo ako preduzetnik ispunjava sve potrebne uslove.

Zakonodavac je uključio sljedeće:

Angažovana snaga pojedinačnog preduzetnika ne bi trebalo da prelazi 100 ljudi;
ukupna dobit preduzetnika za godinu poslovanja mora biti manja od 60 miliona rubalja;
vrijednost imovine koju poduzetnik koristi za obavljanje ekonomskih aktivnosti ne može biti veća od 100 miliona rubalja.

Samo ako je svaki od ovih kriterijuma ispunjen, individualni preduzetnik ima mogućnost da prilikom registracije delatnosti za sebe odabere pojednostavljeni sistem oporezivanja ili da pređe na ovu vrstu poreza koristeći drugi sistem plaćanja. Vrijedi zapamtiti da je prijelaz moguć samo od sljedećeg poreskog perioda, odnosno godine. Samu prijavu potrebno je podneti poreskoj upravi do 31. decembra.

Pojednostavljeni sistem ima dva podtipa. Prvi je prihod. Osmišljen je tako da se od profita preduzetnika za određeni poreski period odbije stopa od 6%. Drugo – Prihodi – Rashodi. Ovaj sistem znači da se stopa od 15% računa od razlike između profita preduzetnika i njegovih troškova. Izbor vrste je individualan za svakog pojedinačnog preduzetnika i vrši se dobrovoljno.

Većina preduzetnika je sklona korišćenju ovakvog sistema oporezivanja zbog činjenice da se ne plaćaju porezi kao što su plaćanja na prihod i dodatu vrednost. Osim toga, donedavno je na ovoj listi bio i porez na imovinu preduzetnika, ali je ovo pravilo ukinuto. Danas su individualni preduzetnici dužni da plaćaju ovu vrstu poreza. Ali upozorenje je da prije nego što očajavate, trebate pogledati regionalne katastre imovine, koji sadrže popis imovine koja podliježe oporezivanju. Tek ako tamo postoji imovina koju preduzetnik pojedinac koristi u svom radu, postaje potrebno platiti porez na određenu imovinu.

Izvještaj individualnog preduzetnika u poreski pojednostavljeni poreski sistem

Svaki preduzetnik koji koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja na kraju dođe do pitanja koje izvještaje podnosi po pojednostavljenom poreskom sistemu. Na kraju krajeva, svaka osoba, bez obzira na oblik oporezivanja, dužna je da poreskom organu dostavi određenu listu dokumenata predviđenih zakonom.

Izvještaj o pojednostavljenom poreskom sistemu je podnošenje posebnog dokumenta. Obveznici pojednostavljenog oporezivanja biće obavezni da prijavljuju za prošlu godinu koristeći novi uzorak deklaracije dizajnirane za pojednostavljeni poreski sistem. Novi obrazac sadrži više sekcija od starog. U poređenju sa prethodnim uzorkom, novouvedena deklaracija daje detaljan postupak odbitka svake akontacije i omogućava njeno uključivanje u ukupan iznos poreza. U zavisnosti od toga koji objekat direktno podleže porezu, popuniće se delovi deklaracije. Na primjer, odjeljci 1.1 i 2.1 namijenjeni su isključivo onim individualnim preduzetnicima koji koriste sistem obračuna „Prihoda“. A odeljke 1.2 i 2.2 popunjavaju oni individualni preduzetnici koji koriste podvrstu pojednostavljenog oporezivanja „Prihodi – rashodi“. Ova opcija za pisanje deklaracije značajno će pojednostaviti proces popunjavanja i smanjiti vjerovatnoću zabune u odjeljcima. Preostale promjene su čisto tehničke prirode.

Izvještaji o pojednostavljenom poreskom sistemu podnose se godišnje. Odnosno, prijava koju izdaje država podnosi se poreskoj upravi godišnje. Istovremeno, svi podaci koji su neophodni da bi se uključili u takav dokument moraju biti godišnji izvještaj pojednostavljenog poreskog sistema. Period od 1. januara do 31. decembra u ovom slučaju će biti izvještajni period, ali ga ne treba brkati sa rokom za podnošenje prijave poreskoj službi. Svaki poduzetnik ima priliku pronaći uzorak takvog dokumenta u poreznoj upravi ili na službenoj web stranici porezne službe. Osim toga, deklaracija se može preuzeti ovdje (uzorak).

Obrazac izvještaja o pojednostavljenom sistemu oporezivanja potrebno je dostaviti državnoj agenciji do 30. aprila. Ovo je glavno pravilo koje se mora poštovati u saradnji sa poreskom upravom. Osim toga, vrijedi zapamtiti da kasno dostavljanje takvog dokumenta može rezultirati izricanjem kazni. Danas visina kazne zavisi od toga da li je porez plaćen prije podnošenja prijave ili ne. U prvom slučaju, sankcija će biti jednaka 1.000 rubalja, au drugom slučaju će se obračunavati kao procenat (5%) od iznosa neplaćenog poreza. Istovremeno, takvi iznosi se obračunavaju za svaki mjesec koji je kasnio. U ovom slučaju nije ni bitno da li je mjesec u potpunosti prošao - biće dovoljno da je stigao prvi dan u mjesecu.

Stoga je vrijedno razmotriti i predvidjeti najpovoljniji način za podnošenje takve izjave. Danas preduzetnik ima mogućnost da lično dostavi dokument, pošalje ga poštom ili dostavi preko punomoćnika.

Prva opcija je najčešće korištena, jer ne uključuje nikakve dodatne radnje. Poduzetnik samo treba popuniti deklaraciju, ponijeti sa sobom originalni dokument koji potvrđuje njegov identitet (pasoš) i otići u poreznu službu na mjestu registracije i računovodstva svoje djelatnosti. Izjava se daje poreskom službeniku. U ovom slučaju, stručnjaci preporučuju da napravite kopiju ove deklaracije i zatražite od poreskog službenika da na nju stavi oznaku da je takav dokument prihvatio poreski organ. Ovakvim postupkom će preduzetnik dobiti dokaz da je poreska prijava podneta i da je podnošenje izvršeno na vreme.

Drugu opciju podnošenja dokumenta poreskoj službi najčešće koriste preduzetnici koji se zbog određenih okolnosti nalaze daleko od poreske uprave u mestu registracije i ne mogu sami da podnesu prijavu na vreme. Stoga će za podnošenje dokumenta biti dovoljno kontaktirati bilo koju poštu. Deklaraciju je potrebno poslati preporučenom poštom na adresu poreskog organa. Često se ova opcija bira kada preduzetnik nema vremena da podnese prijavu poreskoj upravi do kraja radnog dana 30. aprila. U ovom slučaju možete koristiti i poštanske usluge, a za blagovremeno dostavljanje biće dovoljno da datum slanja na koverti bude 30. april. U ovom slučaju, apsolutno je nevažno da je pismo poslano nakon zatvaranja poreske uprave. Činjenica podnošenja prijave 30. aprila ostaje nepobitna.

Osim toga, postoji još jedna opcija - podnošenje deklaracije preko punomoćnika. Ova metoda je podnošenje dokumenta od strane treće strane. Ako poduzetnik nema priliku, pa čak ni želju, da samostalno ode u poreznu službu na mjestu registracije, onda ima svako pravo dodijeliti ove odgovornosti drugoj osobi. To se radi uz pomoć punomoći - posebnog dokumenta u kojem poduzetnik ukazuje da daje određenoj osobi pravo da zastupa svoje interese u poreznoj službi, posebno prilikom podnošenja prijave.

Uz pomoć ovog punomoćja i originalnog identifikacionog dokumenta, ovlašćeno lice podnosi prijavu poreskom organu. Što se tiče povjerenika, to može biti ili zaposlenik ili poznanik poduzetnika. Osim toga, danas na tržištu usluga postoji prilično širok spektar kompanija koje nude ne samo pravnu podršku za aktivnosti individualnog poduzetnika, već i zastupanje njegovih interesa u državnim organima, posebno u poreznoj službi. Da bi to učinio, poduzetnik potpisuje sporazum s takvom organizacijom, a također izdaje punomoć za potvrdu prava da zastupa svoje interese. Zatim lice, uz naknadu predviđenu ugovorom, podnosi izjavu za to.

Osim toga, tehnologija ne miruje i porezna služba je počela da koristi elektronski resurs kako bi pojednostavila proces dostavljanja izvještajne dokumentacije. Ovaj princip rada je da preduzetnik komunicira sa poreskim organima putem telekomunikacija. Odnosno, godišnja deklaracija se putem interneta dostavlja nadležnom inspektoratu. Svaki pojedinačni preduzetnik koji koristi ovakve kanale prenosa dužan je da ima poseban program za slanje ove vrste dokumentacije. Glavni su elektronički potpis, program za šifriranje rezultata, program za dekodiranje ulazne korespondencije. Takav proizvod možete kupiti od posebnih kompanija koje imaju dozvolu za bavljenje ovom vrstom djelatnosti.

Dosta preduzetnika se pita koje izvještaje po pojednostavljenom poreskom sistemu treba podnositi tromjesečno, mjesečno ili jednom u šest mjeseci. Odgovor na ovo pitanje je jasan – nikakav. Pružanje izvještaja preduzetnika sastoji se samo od podnošenja godišnje deklaracije. Ne treba dostavljati nikakvu drugu dokumentaciju. Knjiga prihoda i rashoda, koju je ranije bilo obavezno dostaviti poreskom organu, takođe se više ne dostavlja. Za poduzetnika će biti dovoljno da takav dokument jednostavno pohrani u zaklanom obliku. Više nema potrebe da ga ovjeravate poreznoj službi, kao što je to bio slučaj ranije.

Vrlo često se isporuka izvještaja miješa sa samim plaćanjem poreza. Ovdje je vrijedno napomenuti da se sama obavezna plaćanja moraju izvršiti kvartalno. Odnosno, preduzetnik je dužan da plaća porez svaka tri mjeseca za obavljanje svoje djelatnosti. Istovremeno, on je dužan da izvrši ovu uplatu do 25. dana prvog mjeseca nakon tromjesečja. Osim toga, takve radnje ne zahtijevaju apsolutno nikakvo prijavljivanje. Prilikom podnošenja prijave obračunavaju i iznos koji treba platiti, uzimajući u obzir prve tri kvartalne rate, jer se četvrta plaća neposredno prije podnošenja prijave.

Organizacija primjenjuje pojednostavljeni sistem čiji je predmet oporezivanja prihod minus rashodi. Zaposleni je svojim novcem kupio kompjuter za kancelariju, doneo isprave za plaćanje i napisao izjavu kojom traži nadoknadu. Podnio sam avans, ali sada nema novca za plaćanje kupovine. Da li je moguće uzeti u obzir cijenu računara ako je već pušten u rad?

16.09.2009
Časopis "Pojednostavljeno"

Neželjene posljedice

U ovom slučaju, trošak računara se može uključiti u troškove tek nakon otplate duga prema zaposleniku. Štaviše, poreski organi možda neće prihvatiti predujam i odlučiti da je zaposlenik prodao računar organizaciji. Ako se to dogodi, morat ćete platiti dodatni porez na dohodak.

Opšta pravila za izdavanje gotovine na računu navedena su u stavovima 10. i 11. Procedure za obavljanje gotovinskih transakcija, odobrene odlukom Upravnog odbora Centralne banke Ruske Federacije od 22.09.93. br. 40 (u daljem tekstu: Procedura).

Prvo, rukovodilac preduzeća mora redom odrediti period za koji se novac izdaje. Ovo iz razloga što je, prema stavu 11. Procedure, zaposleni dužan da prijavi svoje troškove u roku od tri radna dana nakon isteka roka, a ako rok nije određen, daje mu se samo tri radna dana nakon isteka roka. primanje iznosa. U slučaju kašnjenja, poreski organi mogu smatrati da je zaposlenom dat beskamatni kredit i na materijalnu korist naplatiti porez na dohodak građana. Da, ovo se može osporiti, ali je lakše izdati nalog. Pored roka, poreski službenici preporučuju da se dostavi i spisak zaposlenih koji će uzeti u obzir novac. Takav uslov u Naredbi nema, ali je sasvim prikladan i nije ga teško ispuniti.

Drugo, zaposleni može dobiti još jedan avans samo ako je zatvorio prethodni.

Treće, neprihvatljivo je prenositi obračunate iznose. Na primjer, ako jedan zaposlenik nije mogao kupiti proizvod, a to je povjereno drugom, onda prvi mora vratiti novac u kasu, a drugi uzeti.

Pređimo na računovodstvo. Prema pojednostavljenom sistemu, poreska osnovica se može smanjiti samo za nastale i plaćene troškove (klauzula 2 člana 346.17 NKRF). Vaš zaposlenik je kupio računar za kompaniju. Postupak otpisa zavisi od uplaćenog iznosa.

Podsjetimo da možete uzeti u obzir samo one vrste troškova koji su navedeni u listi stavka 1. člana 346.16 NKRF-a. Podtačka 1. označava troškove nabavke, proizvodnje ili izgradnje osnovnih sredstava. Oni uključuju imovinu koja je priznata kao amortizovana u skladu sa Poglavljem 25 NKRF (klauzula 4 člana 346.16 NKRF). Stav 1 člana 256 NKRF kaže da su predmeti amortizacije oni sa korisnim vijekom upotrebe dužim od 12 mjeseci i skupljim od 20.000 rubalja, koji su u vlasništvu i koji se koriste za ostvarivanje prihoda. Slaže se sa prva tri znaka: računar pripada organizaciji, omogućava vam da ostvarite prihod i dizajniran je za više od godinu dana rada. Čak i ako košta više od 20.000 rubalja, može se klasifikovati kao osnovna sredstva. Troškovi na njih se odražavaju u jednakim udjelima za kvartale preostale do kraja poreskog perioda, nakon plaćanja i puštanja u rad objekata (tačka 3. člana 346.16 i podtačka 4. tačke 2. člana 346.17. NKRF-a).

Ako računar košta 20.000 rubalja. ili manje, više se ne može nazvati amortizovanim i nije osnovno sredstvo. Međutim, troškovi nabavke se i dalje mogu uzeti u obzir u poreskoj osnovici. U skladu sa podtačkom 5. tačke 1. člana 346.16. NKRF-a, dozvoljeno je odražavati materijalne troškove, au skladu sa članom 254. NKRF-a, oni uključuju trošak imovine koja se ne amortizuje (podtačka 3. tačke 1.). Može se otpisati nakon plaćanja i puštanja u rad objekta (podtačka 3, tačka 1, član 254 i tačka 2, član 346.17 NKRF).

Navodno, kompjuter je već u upotrebi, iako zaposleni nije dobio platu. To znači da organizacija nije platila troškove, a dok se to ne dogodi, neće biti moguće uzeti u obzir troškove. Nešto drugo je važnije.

Kao što je više puta rečeno, porezne vlasti ne vole obrnuto izvještavanje. Zašto? Zaposlenik je potrošio svoj novac, a zatim je prenio imovinu na organizaciju. Poreski inspektori imaju pravo da ovo smatraju preprodajom. U skladu s tim, prihod će uključiti u oporezivi prihod radnika i povećati porez na dohodak. Naravno, ne biste se trebali slagati s poreznicima, ali u svakom slučaju, dodatni teret pada na računovođu.

Šta se može promijeniti

Provjerite na čije ime je izdata faktura. Ako je naveden naziv organizacije, onda je sve u redu, ako nije, vrijedi ponovno izdati dokument. Međutim, bolje je učiniti bez prijavljivanja naprotiv, već sklopiti ugovor o beskamatnom kreditu sa zaposlenikom na iznos jednak trošku računara.

Dokumente koji se izdaju zaposlenom treba prepraviti. U suprotnom, prvo, neće biti moguće priznati trošak računara kao trošak - kako možete potvrditi da je to bila organizacija koja je kupila nekretninu? I drugo, ovo daje osnov da se prenos računara od strane zaposlenog smatra preprodajom i da se na njegov prihod dodatno naplati porez na dohodak. Tako je lakše kontaktirati trgovinu sa zahtjevom za promjenu dokumenta. Ako kupac uopće nije naveden na računu, savjetujemo vam da igrate na sigurno i zatražite da navedete naziv organizacije.

Istovremeno, čak i ispravno popunjeni dokumenti o kupovini možda neće uvjeriti porezne organe. Predlažemo da krenete drugim putem. Sa zaposlenim sklopiti ugovor o beskamatnom kreditu na iznos jednak trošku računara. Koje uslove treba da ima navedeni su u članovima 807-813 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Zatim istog dana ozvaničite prijem novca od zaposlenog na blagajni po ugovoru o kreditu i izdajte mu ga na račun. Avansnom izveštaju priložite dokumente koji dokazuju kupovinu računara i avans će biti zatvoren. Dug prema zaposlenom možete vratiti u bilo koje vrijeme najkasnije u roku od navedenog u ugovoru o kreditu.

Koje su prednosti ove opcije? Prije svega, trošak računara se može uzeti u obzir bez otplate duga prema zaposleniku. Zaista, prema stavu 1 člana 807 Građanskog zakonika Ruske Federacije, pozajmljeni iznosi smatraju se imovinom zajmoprimca. Shodno tome, organizacija je platila računar svojim novcem i nakon puštanja u rad možete otpisati njegov trošak kao trošak u kvartalnim jednakim udjelima do kraja poreskog perioda (tačka 3. člana 346.16 i podtačka 4. tačke 2. člana 346.17 NKRF) ili istovremeno, ako računar košta 20.000 rubalja. i jeftinije (podtačka 5, tačka 1, član 346.16 i tačka 2, član 346.17 NKRF). Napominjemo da se ni prijem ni otplata kredita ne odražavaju u poreskom računovodstvu. Pozajmljena sredstva su neoporezivi prihod (potklauzula 10, klauzula 1, član 251 NKRF), a otplaćeni kredit po pojednostavljenom sistemu se ne priznaje kao rashod - ne navodi se na zatvorenoj listi (tačka 1 člana 346.16). NKRF).

Ali što je najvažnije, prethodni izvještaj će biti besprijekoran i razlog za nesuglasice s poreznicima će nestati.

Čini se da nema sumnje da se u pojednostavljenom sistemu pozajmljena sredstva ne uzimaju u obzir. Prema podstavu 1 stava 1.1 člana 346.15 NKRF, prihod naveden u članu 251 NKRF nije uključen u poresku osnovicu. A u podstavu 10. stava 1. člana 251. NKRF-a navedeni su iznosi primljeni prema ugovoru o zajmu. Pa ipak, ponekad porezni organi utvrđuju prihod samo na osnovu bankovnih izvoda, a pozajmljena sredstva podliježu oporezivanju. Istina, sudovi to zaustavljaju. Tako je Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije potvrdio (Odluka br. 13467/08 od 16. oktobra 2008. godine) da je novac koji je poreski obveznik imao pozajmljen i da se njegov iznos ne uračunava u oporezivi prihod. To znači da je inspekcija neopravdano privela organizaciju pravdi. Slične činjenice razmatrala je Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga (rezolucija od 2. aprila 2008. br. KA-A40/2446-08). I ovdje su sudije podržale poreskog obveznika, koji je vratio kredit, a nije htio da plati porez na njega.

Ako je iznos kredita mali, porezni organi jednostavno naplaćuju dodatne poreze (kao i kazne i kazne). Oni čiji prihod zajedno sa kreditom prelazi maksimalno dozvoljeni nivo (klauzula 4 člana 346.13 NKRF-a) tretiraju se drugačije. Podsjetimo, trenutni limit je 30,76 miliona rubalja. (20 miliona rubalja, pomnoženo sa koeficijentom deflatora od 1,538). Sljedeće godine planira se povećati na 60 miliona rubalja. (zakon je prošao drugo čitanje u Državnoj dumi). Dakle, poreski organi ne povećavaju jedinstveni porez, već ih tjeraju da plaćaju poreze predviđene općim režimom.

Na sudovima se ponovo ispostavlja da su sporna sredstva koja su uračunata u prihod pozajmljena. To znači da je uočen maksimalni nivo. Ova odluka je sadržana u rezolucijama

Šta kažu sudovi

FAS Centralnog okruga od 28.01.2009. br. A09-4405/2008-15, severnokavkaski okrug od 30.09.2008. godine br. F08-5821/2008 i od 07.02.2008. .2008 br. F09 -4103/08-S3 i Sjeverozapadni okrug od 30.06.2008. br. A21-355/2008. Istina, u slučaju s kojim se vezuje posljednje rješenje, primljeni kredit je pogrešno iskazan u računovodstvu, što je poreznim vlastima dalo razlog da njegov iznos pripisuju prihodima. Međutim, prema mišljenju sudija, greške u evidentiranju transakcija na računovodstvenim računima ne mogu uticati na pravo na primjenu pojednostavljenog sistema.

Koeficijent deflatora za 2009. godinu utvrđen je naredbom Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije od 12. novembra 2008. godine br. 395

Obratite pažnju na okolnosti koje je ispitala Federalna antimonopolska služba Volgo-Vjatskog okruga (rezolucija od 17. oktobra 2007. br. A82-1474/2007-28). Pojedinačni preduzetnik koji koristi pojednostavljeni poreski sistem uzeo je beskamatni kredit. Poreska uprava je tokom revizije konstatovala da je korisnik kredita ostvario prihode u vidu materijalne koristi i dodatno obračunavao porez na dohodak građana. Međutim, oslanjajući se na stav 3. člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije, sudije su smatrale da preduzetnik ne treba da plaća porez na dohodak fizičkih lica na prihode od poslovnih aktivnosti i poništile su odluku poreske inspekcije.

To se odnosi na formulaciju koja je bila na snazi do 2009. godine

Ovaj slučaj smo istakli jer ga sada preduzetnik ne bi dobio. 1. januara 2009. godine stupila je na snagu nova verzija stavka 3. člana 346.11 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prema kojoj se, prema pojednostavljenom sistemu, porez na dohodak fizičkih lica još uvijek ne zadržava na prihodu preduzetnika, ali samo ako se ne oporezuju po stopama navedenim u stavovima 2, 4 i 5 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije. A u stavu 2 pominje se ušteda na kamati na pozajmljena sredstva. Da ponovimo, riječ je samo o individualnim poduzetnicima. Organizacije takve prihode ne uzimaju u obzir, što potvrđuje i Ministarstvo finansija (vidi dopis od 02.04.2007. godine br. 03-11-04/2/78).

Poreska revizija obračuna sa odgovornim licima dio je revizije troškova organizacije. Nepravilno obračunavanje obračunatih iznosa može dovesti do tužnih posljedica za kompaniju: novčane kazne za greške u računovodstvu, kršenje gotovinske discipline, dodatna obračuna poreza na dohodak i premija osiguranja.

Koji se papiri provjeravaju prilikom provjere obračuna sa odgovornim licima?

Prilikom provjere obračuna sa računovođama, porezne vlasti obično traže:

Primarni dokumenti:

prethodni izvještaji;
Dokumenti o službenom putu;
evidencija inventara za račun 71.

Računovodstveni registri za račun 71 u korespondenciji sa računima 50, 51.
Dokumenti kojima se utvrđuje:

period za koji kompanija obezbjeđuje sredstva zaposlenom;
spisak osoba kojima se mogu izdati sredstva;
postupak izdavanja,
spisak lica odgovornih za izdavanje novca;
odobreni obrazac izvještaja (ako se razlikuje od opšteprihvaćenog).

Kontrolora mogu zanimati i drugi dokumenti, na primjer, o plaćanju za rad po građanskim ugovorima preko računovođa.

Dokumenti kojima se utvrđuje postupak obračuna u organizaciji

Često inspektori kažnjavaju preduzeće zbog nepostojanja dokumenta kojim se utvrđuje lista odgovornih lica. Kontroverzna je zakonitost ovakvih radnji, jer svaki put kada rukovodilac daje avans odgovornom, on potpisuje odgovarajući nalog, a forma takvog naloga nije propisana propisima.

Iz tog razloga, zahtjev za jednom narudžbom nije sasvim opravdan, ali je ipak bolje to učiniti kako ne bi imali nepotrebnih problema sa poreznicima. Sasvim je druga stvar ako zaposleni nešto kupi, a onda u računovodstvo donese čekove i drugu prateću dokumentaciju, a računovođa sastavlja trošak, prema kojem se cjelokupni iznos koji je zaposlenik potrošio upisuje u „Pretrošak“. kolona. Potom se novac vraća zaposleniku preko kase ili na bankovnu karticu.

U ovom slučaju, veoma je poželjno prisustvo dokumenta kojim se utvrđuje spisak odgovornih lica (nalog, instrukcija), budući da zaposlenik zapravo nema pismeno uputstvo za kupovinu i takve radnje se mogu smatrati prodajom robe sa svim posljedice koje proizlaze (zadržanje poreza na dohodak građana, nemogućnost odbitka PDV-a). Dakle, naredbom se mora odrediti da u određenim situacijama, ako postoji proizvodna potreba, odgovorno lice navedeno u ovom aktu može sopstvenim sredstvima kupiti imovinu za preduzeće, a preduzeće zauzvrat nadoknađuje utrošene iznose.

VAŽNO! Nije dozvoljeno izdavanje novog avansa zaposlenima koji nisu prijavili prethodne iznose.

Na osnovu avansnog izvještaja u obzir se uzimaju iznosi troškova koje ima zaposleni i pripisuju na račune koji odgovaraju njihovoj namjeni.

U skladu sa pod. 6.3 tačka 6 uputstva Banke Rusije „O postupku obavljanja gotovinskih transakcija pravnih lica i pojednostavljenoj proceduri za obavljanje gotovinskih transakcija od strane individualnih preduzetnika i malih preduzeća“ od 11. marta 2014. godine br. 3210-U (u daljem tekstu: uputstvo br. 3210-U) zaposlenima se predaje novac na račun, dok radnici podrazumevaju dve grupe ljudi (tačka 5 Direktive br. 3210-U):

zaposleni na osnovu ugovora o radu;
lica koja rade po GPC ugovorima.

Jedan od osnovnih principa obračuna sa računovođama opisan je u klauzuli 6.3 Direktive br. 3210-U. Prema njemu, zaposleni mora najkasnije u roku od 3 dana od dana isteka perioda za koji je novac izdat (ili se vratiti na posao) dostaviti izvještaj sa svim dokumentima koji potvrđuju troškove (čekovi, priznanice, itd.) . Takvo poslovanje kontroliše glavni računovođa, odgovorni računovođa ili rukovodilac, a odobravaju dokument u rokovima koje odredi preduzeće.

Provjera namjenske upotrebe sredstava

Smisao izdavanja avansa odgovornom licu je da ono dobije novac za kupovinu određenih dobara, radova i usluga za potrebe organizacije. Shodno tome, jedan od glavnih kriterijuma za klasifikovanje utrošenih iznosa kao rashoda je ciljana priroda njihove potrošnje.

Za primanje avansa, zaposlenik sastavlja dopis sa zahtjevom da mu se da iznos za određene potrebe (dnevnice, put i smještaj na službenom putu, kupovina robe i usluga, gotovinsko plaćanje kod dobavljača ili izvođača itd. ).

Prilikom provođenja inspekcijskog nadzora, kontrolor provjerava prirodu nastalih troškova sa onima navedenim u nalogu (uputstvu) za izdavanje sredstava. Dakle, ako u internom dopisu zaposlenik traži novac za službeni put u Moskvu, ali su prikazane avionske karte za Sankt Peterburg i nazad, porezne vlasti će smatrati da su takvi troškovi neopravdano uzeti u obzir.

Na primjer, troškovi službenog puta na konferenciju medicinskih radnika za uposlenika organizacije koja nije povezana s medicinom mogu se smatrati prekršajem, jer u tom slučaju troškovi neće biti ekonomski opravdani.

Isto se odnosi i na druge troškove obračunatih iznosa: novac za specijalnu opremu ne može se trošiti na kancelarijski materijal, novac za plaćanje građevinskih radova ne može se koristiti za kupovinu materijala itd.

Provjera primarne dokumentacije

Čak i ako je zaposlenik dobio sredstva za kupovinu od kompanije, u trgovini će biti običan pojedinac, a ne predstavnik organizacije (osim ako, naravno, nema punomoć i pečat). Prilikom prodaje robe javnosti, prodavac je dužan da priloži račun ili drugi dokument koji ga zamjenjuje.

Istovremeno, račun blagajne možda neće biti dovoljan da preduzeće otpiše troškove koje ima zaposleni, jer može samo naznačiti ukupan iznos bez navođenja konkretne kupovine, što ne omogućava potvrdu ekonomske opravdanosti troškova. i ne daje računovođi osnove da pripiše troškove određenim stavkama. U takvoj situaciji prodavac je dužan, na zahtjev kupca, izdati račun o prodaji koji sadrži sve potrebne podatke: naziv, količinu zaliha (usluga), ukupan iznos, datum i sl.

Kada račun blagajne sadrži sve potrebne podatke, to je dovoljno da se prihvati za obračun i nadoknada utrošenih sredstava zaposleniku, međutim, prisustvo računa o prodaji također će biti dobrodošlo.

Ako je zaposleni platio rad, robu, usluge u gotovini na blagajni dobavljača (izvođača), prilikom izvještavanja mora računovodstvu dostaviti račun za PKO i račun (akt, ako su radovi, usluge kupljeni).

Ponekad prodavac nema kasu (ovo je dozvoljeno, posebno, za kompanije koje plaćaju UTII ili koriste patentni sistem). U tom slučaju, on mora izdati kupcu račun o prodaji ili BSO sa oznakom koja ukazuje na činjenicu plaćanja.

Provjera gotovinske discipline prilikom izrade avansnih izvještaja

Osim toga, ne zaboravite na limit na kasi. Prema gore navedenim uputstvima, preduzeće mora nalogom ili drugim dokumentom odobriti maksimalan iznos gotovine dozvoljen za skladištenje na kraju radnog dana (ograničenje gotovine). Obračunava se na osnovu mnogih uslova navedenih u prilogu uputstva br. 3210-U: prirode i rasporeda rada, iznosa prosečnih dnevnih novčanih primanja itd. Pored toga, nedovoljno trošenje sredstava koja se izdaju na račun i vraćaju u kasu stol može dovesti do prekoračenja maksimalno dozvoljenih količina.

VAŽNO! Prema stavu 2 Direktive br. 3210-U, mala privredna društva, kao ni samostalni preduzetnici, nisu dužni da utvrđuju gotovinski limit.

Prilikom plaćanja u gotovini, računovođa i računovođa također moraju imati na umu da postoji ograničenje iznosa gotovinskih plaćanja između organizacija (ili pojedinačnih poduzetnika). U 2016. godini, maksimalni iznos koji zaposlenik organizacije može uplatiti u blagajnu druge ugovorne strane po jednom ugovoru je 100.000 rubalja. Računovođa može uplatiti onoliko novca koliko želi u blagajnu dobavljača ako postoji nekoliko ugovora i svako plaćanje ne prelazi 100.000 rubalja. Istovremeno, predmet ugovora i priroda transakcije moraju biti zaista različiti, jer će inspektore sigurno zanimati koliko je opravdano postojanje više ugovora između dva pravna lica. Ako poreski organi dođu do zaključka da je ista transakcija podijeljena na više komponenti, organizacija može biti ozbiljno kažnjena zbog kršenja gotovinske discipline. Prema dijelu 1 čl. 15.1 Administrativnog zakonika, za takve prekršaje izriče se novčana kazna od 4.000-5.000 rubalja. za službenika i 40.000-50.000 rubalja. organizaciji. Istovremeno, zakon ne propisuje kojoj se strani izriče novčana kazna: onoj koja je uplatila iznos, ili onoj koja je prihvatila. Stoga Federalna porezna služba često kazni obje strane u transakciji odjednom.

Dodatna procena poreza na dohodak fizičkih lica prilikom provere obračuna sa odgovornim licima

Klauzula 1 čl. 210 Poreskog zakona Ruske Federacije propisano je da se porez na dohodak građana obračunava na sav prihod pojedinca u novčanom i materijalnom obliku, kao i na iznose materijalne koristi.

Šta učiniti ako zaposlenik nije dostavio svu potrebnu prateću dokumentaciju ili obračunski iznos nije vraćen blagajni? U takvoj situaciji inspektori imaju pravo da isplate po avansnom izvještaju protumače kao nezakonite i pripisuju ih primanjima zaposlenog.

Činjenica je da nepostojanje potrebnih podataka u dokumentima ili nepostojanje dokumenta kojim se potvrđuju troškovi dovodi u pitanje zakonitost prihvatanja ovih troškova u računovodstvo, kao i postojanje same činjenice nastalih troškova. Stoga, računovođa mora pažljivo provjeriti dokumente koje je dostavio računovođa, prisutnost svih potrebnih detalja u njima, pratiti ispravnost pripreme avansnog izvještaja, iznose naznačene u njemu i usklađenost kupljene robe i materijala ili usluge sa navedenim namjenama u avansnim dokumentima.

Računovodstvene greške

Dokumenti u prilogu izvještaja dokazuju kupovinu materijalnih sredstava (nabavku usluga) zaposlenika za potrebe preduzeća. Računovođa na osnovu avansnog izvještaja vrši knjiženje na Kt kontu 71 i Dt računima troškovnog knjigovodstva. U zavisnosti od toga šta je zaposleni kupio, račun 71 korespondira sa računom 10 (ako je kupljena roba i materijal), 08 (oprema), 20, 26 (ako su kupljene usluge ili rad).

Inspekcijski organi i sud mogu smatrati nezakonitost knjigovodstvenog evidentiranja inventara, dokumenata za koje nedostaju ili imaju značajne nedostatke, kao računovodstvenu grešku (klauzula 2 PBU 22/2010 „Ispravljanje grešaka u računovodstvu i izvještavanju“).

Općenito, nedostatak dokumenata koji potvrđuju nastale troškove ili njihovo pogrešno izvršenje povlači za sobom nemogućnost smanjenja porezne osnovice (član 1. člana 252. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Pojednostavljene karakteristike poreskog računovodstva obračunatih iznosa

Dešava se da odgovorno lice preterano potroši sredstva koja su mu data za kupovinu, ili mu se uopšte ne daje avans, pa sve kupuje u potpunosti od svog novca. U takvoj situaciji postoje određene nijanse poreskog računovodstva za preduzeća koja posluju po pojednostavljenom sistemu oporezivanja „prihodi minus rashodi“.

Činjenica je da se prema pojednostavljenom poreskom sistemu prihodi i rashodi uzimaju u obzir gotovinskom metodom, odnosno po prijemu novca ili plaćanju troškova. U ovom slučaju, nakon prihvatanja svih nabavki od obveznika i odobrenja avansnog izvještaja, nemoguće je sve nastale troškove pripisati rashodima (smanjenje poreske osnovice). Oni se mogu klasifikovati kao rashodi kada ih je organizacija stvarno platila (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 17. januara 2012. br. 03-11-11/4), odnosno u trenutku kada je zaposlenik nadoknadili prekomjerne troškove kupovine.

Primjer

01.10.2016. Ivanov I.I. dobio je nalog uprave Omega doo, koja primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem od 15%, da kupi seriju kancelarijskog materijala za potrebe računovodstva. Za ove namjene dobio je 1.000 rubalja iz kase. Stigavši u prodavnicu, Ivanov je otkrio da će mu trebati 1.200 rubalja za kupovinu potrebne robe, a nedostajućih 200 rubalja mora platiti. iz sopstvenih sredstava. Istog dana, Ivanov se vratio na posao, gdje je prijavio utrošeni novac i vratio kupljenu dopisnicu u magacin. Uprava je odobrila avansni izvještaj u iznosu od 1.200 RUB. i odlučio da Ivanovu isplati iznos prekomjerne potrošnje. Međutim, gotovine u kasi nije bilo, jer je računovođa već odnio dnevni prihod organizacije u banku. Dakle, novac je Ivanovu isplaćen tek sljedećeg dana.

Računovodstvene transakcije iskazuju se sljedećim unosima:

01.10.2016:

Dt 71 Kt 50 - 1.000 rub. - novac je izdat na račun;

Dt 10 Kt 71 - 1200 rub. — dopisnica prihvaćena;

Dt 26 Kt 10 - 1200 rub. — kupljena dopisnica je otpisana kao opšti poslovni rashodi;

02.10.2016:

Dt 71 Kt 50 - 200 rub. - Ivanovu I.I. isplaćen iznos prekomjernog troška prema avansnom izvještaju.

U poreskom računovodstvu troškovi se prihvataju na sledeći način: 01.10.2016 - 1.000 rubalja, 10.02.2016 - 200 rubalja.

Istovremeno, povreda procedure prihvatanja rashoda u poreskom računovodstvu neće biti značajna ako se odobravanje avansnog izveštaja i isplata prekomernih rashoda po njemu desi u roku od jednog kvartala, budući da avansne uplate za porez koji primenjuju organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem formiraju se na osnovu kvartalnog računovodstva. Međutim, moguća je situacija kada zaposleni (često menadžer u maloj firmi) odmah prijavi velike iznose troškova nastalih o svom trošku, a na tekućem računu nema dovoljno gotovine ili novca za nadoknadu prekomjernog troška. Ako se to dogodi u različitim kvartalima ili godinama (novac se uplaćuje u januaru za decembarski avansni izvještaj), može doći do velikih razlika u računovodstvenim i poreskim računovodstvenim iznosima.

Takođe, kod primjene pojednostavljenog poreskog sistema „prihodi minus rashodi“, prilično česta greška je kada računovođa uzima u obzir avanse dobavljača plaćene preko odgovornog lica. U takvoj situaciji odgovorno lice dobija novac za plaćanje predujma prema ugovoru sa drugom stranom. Odnosi novac na blagajnu dobavljača, gdje mu se daje PKO ili račun kase. Međutim, on ne dobija drugu dokumentaciju (fakturu, potvrdu o prijemu ili potvrdu o prijemu), budući da roba još nije isporučena (usluge, radovi nisu završeni). U ovom slučaju, računovođa mora uzeti u obzir troškove pri izračunavanju poreske osnovice ne na dan odobrenja izvještaja, već kada roba stvarno stigne u organizaciju.