Za preduzeća na opštem sistemu oporezivanja, glavno budžetsko plaćanje je porez na dohodak. O tome je potrebno izvještavati na osnovu rezultata privremenih izvještajnih perioda utvrđenih Poglavljem 25 Poreskog zakonika, kao i godine u cjelini. Postoje dvije opcije za šeme prijavljivanja, u zavisnosti od toga kako se obračunava porez. Ili kompanija podnosi deklaraciju na kraju 1. kvartala, pola godine i 9 mjeseci i godine u cjelini, ili na kraju prvog mjeseca, dva mjeseca, tri mjeseca i tako sve do kraja godine. kalendarske godine. Obrazac prijave je isti za sve slučajeve. Sadašnji obrazac, kao i pravila za popunjavanje prijave poreza na dohodak, odobreni su naredbom Federalne poreske službe Rusije od 19. oktobra 2016. br. MMV-7-3/572@.

Popunjavanje izjave o dobiti za 2017

Navedena naredba Federalne poreske službe stupila je na snagu 28. decembra prošle godine, pa je odobrena i sama izjava o dobiti i uputstvo za njeno popunjavanje, pa su preduzeća morala da koriste ovaj obrazac počevši od godišnjeg izveštaja za 2016. i tokom cele 2017. godine. .

Ovo je formular na više stranica, ali se prema zadanim postavkama popunjava samo nekoliko odjeljaka. Ovo je naslovna strana, pododeljak 1.1, list 02, koji sadrži glavni obračun poreza, kao i dodaci br. 1 i br. 2, u kojima se iskazuju prihodi i rashodi - u okviru prodaje i neprodaja. Svi navedeni listovi moraju biti popunjeni, uključujući i uzorak popunjenog obrasca. nulta deklaracija na dobit za 2017. godinu u cjelini ili periode međuizvještaja.

Ostale izjave prikazane u odjeljku obrasca popunjavaju se i dostavljaju Federalnoj poreznoj službi samo ako je kompanija imala relevantne podatke o poslovanju ili druge podatke koje treba prikazati u izvještaju.

Mora se reći da je odobrena prijava poreza na dohodak univerzalni obrazac, kako kažu, za sve prilike. Dakle, list 06 izvještaja popunjavaju samo nedržavne osobe penzioni fondovi. Tabela 07 je namijenjena da prikaže prijem ciljanog finansiranja. List 08 popunjavaju ona preduzeća koja su izvršila samostalno (simetrično, obrnuto) usklađivanje poreske osnovice, poreza (gubitaka) prilikom sastavljanja izvještaja za godinu. U okviru godišnjeg izvještaja obveznici koji su kontrolor strane kompanije popunjavaju i list 09 sa prilozima. Iskaz o dohotku popunjava se uzimajući u obzir, relativno rečeno, privremeni faktor, tačnije, neke njegove rubrike. Dakle, popunjavanje godišnje prijave poreza na dohodak pretpostavlja nepostojanje podtačke 1.2 odeljka 1. Dodatak br. 4. Listu 02, naprotiv, sastavlja se kao deo godišnje prijave, kao i u izveštaju za 1. kvartal.

Općenito, sve informacije koje sadrže pravila za popunjavanje izjave o dobiti za 2017. godinu, uključujući slučajeve sastavljanja pojedinih listova izvještaja, prikazane su gore navedenim redoslijedom. Zapravo, ovo su detaljna uputstva, moglo bi se reći, korak po korak popunjavanje prijave poreza na dohodak.

Algoritam za popunjavanje prijave poreza na dohodak

Pogledajmo glavne točke popunjavanja prijave poreza na dohodak u 2017. na primjeru odjeljaka koje je potrebno popuniti.

Procedura popunjavanja prijave poreza na dohodak, kao i, možda, bilo koji drugi izvještaj, zahtijeva poštovanje nekih općih principa.

Izveštaj se može popuniti u štampanom obliku ili hemijskom olovkom sa crnim, ljubičastim ili plavim mastilom. Svaki list deklaracije sastavlja se na posebnom listu. U popunjenom izvještaju ne bi trebalo biti ispravki ili propusta. Tekstualni podaci, na primjer, naziv organizacije ili ime direktora, popunjavaju se velikim slovima. Svaka poznata ćelija može sadržavati samo jedan broj ili slovo - u suprotnom može doći do kvarova prilikom obrade izvještaja Federalnoj poreskoj službi. Crtica se postavlja u ćelije koje nisu popunjene vrijednostima.

Naslovna stranica deklaracije sadrži standardne podatke o kompaniji: naziv, INN, KPP, puno ime osobe koja je odgovorna za podnošenje izvještaja i broj poreske uprave kojoj je kompanija povezana. U naslovu se navode i podaci o samom izvještaju – period za koji se podnosi i izvještajna godina.

Nakon toga slijedi pododjeljak 1.1 odjeljka 1, koji se zove „Iznos poreza koji se plaća u budžet, prema poreskom obvezniku (poreskom agentu)“. Ovaj list označava OKTMO kod, što ukazuje na teritorijalnu pripadnost organizacije. Nakon toga slijedi raščlanjivanje ukupnog iznosa budžetske uplate na federalni i regionalni dio poreza prema BCC 182 1 01 01011 01 1000 110 i 182 1 01 01012 02 1000 110, respektivno, u omjeru od 3% na 17%. Podsjetimo, ovakva podjela olakšica poreza na dohodak po opštoj stopi od 20% u savezni budžet i budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije uvedena je ove godine. Ranije je taj udio bio 2% prema 18%. Osim toga, lokalne vlasti trenutno imaju mogućnost da smanje “svoj” dio plaćanja za određene kategorije obveznika na 12,5% umjesto dotadašnjih efektivnih minimalnih 13,5%.

Glavni obračun poreza vrši se u listu 02. Zbira se po redovima prihodi od prodaje, vanposlovni prihodi, rashodi koji umanjuju iznos prihoda od prodaje i neposlovni rashodi. Utvrđene poreske stope se primjenjuju na rezultujuću poresku osnovicu, čime se utvrđuje iznos poreza koji se plaća. Sami prihodi i rashodi dešifrovani su u prilozima br. 1 i br. 2 na listu 02.

Popunjavanje prijave poreza na dohodak: poređenje podataka

Popunjavanje poreske prijave za porez na dohodak podrazumeva uzimanje u obzir sledeće tačke. Obračun poreza se uvijek vrši na obračunskoj osnovi, na primjer, za 1 kvartal, pola godine i 9 mjeseci. Odnosno, svaka naredna prijava u toku godine sadrži i podatke o prihodima i rashodima za prethodni izvještajni period. S tim u vezi, važno je pravilno pratiti unos u izvještaj podataka koji se odnose na prethodno obračunate akontacije poreza.

Postupak popunjavanja izjave o dobiti pretpostavlja da su iznosi avansa za izvještajni period koji prethodi periodu za koji se obrazac popunjava prikazani u redovima 210-230 lista 02 izvještaja i omogućavaju praćenje korelacije između vrijednosti između deklaracija za različite izvještajne periode tokom godine.

Tako će, na primjer, prilikom popunjavanja prijave poreza na dobit, kompanija koja obračunava porez na osnovu rezultata kvartala u redovima 210-230 deklaracije naznačiti iznos obračunatog poreza naveden u redovima 180-200 prethodnog izvještaja . Organizacija koja mjesečno uplaćuje budžet po osnovu ostvarene dobiti će u ovim redovima iskazati i iznose obračunatih akontacija prema deklaraciji za prethodni izvještajni period, samo u ovom slučaju to će biti mjesečno dostavljen izvještaj.

Ista firma koja uplaćuje mjesečne akontacije, uz naknadni obračun dopuna na kraju tromjesečja, u redovima 180-200 iskazuje iznos stvarnog poreza za prethodni kvartal (redovi 180-200) i mjesečne akontacije koje je trebalo platiti u tekućem kvartalu (redovi 290-310 izvještaja za prethodni kvartal).

Kao rezultat toga, iznosi prikazani u redovima 210-230 oduzimaju se od odgovarajućih vrijednosti federalnog i regionalnog dijela poreza, utvrđenih na osnovu njihove porezne osnovice za cijeli izvještajni period od početka godine. Na taj način se utvrđuje iznos poreza na dobit koji se plaća prema prijavi za tekući izvještajni period.

Prijava poreza na dohodak: uzorak obrasca

U ovom primjeru dali smo izvještaj za 9 mjeseci, popunjen prema glavnim odjeljcima, za organizaciju koja plaća tromjesečne avanse. Primjer popunjavanja izjave o dobiti za godinu će biti sličan sa jedinom razlikom što će se šifra “34” morati pojaviti na naslovnoj strani izvještaja kao izvještajni period.

Posljednje ažurirano:

Ovu prijavu popunjavaju kompanije koje su kupile nekretninu, prihvatile PDV na nju za odbitak i počele koristiti ovu nekretninu za obavljanje neoporezivih transakcija.

Prilog 1. odjeljku 3. deklaracije sastavlja se jednom godišnje (istovremeno sa deklaracijom za posljednje tromjesečje kalendarske godine) u trajanju od 10 godina, počevši od godine u kojoj je otpočela amortizacija imovine, sa navođenjem podataka za prethodne kalendarske godine. .

PDV na takvu imovinu vraća se na poseban način. Primjenjuje se kako na bilo koju nekretninu (sa izuzetkom aviona, pomorskih plovila i plovila za unutarnju plovidbu, kao i na svemirske objekte), tako i na iznos PDV-a koji su izvođači iskazali kompaniji prilikom izvođenja kapitalne izgradnje ili koji je kompanija obračunala kada izvođenje građevinskih i instalaterskih radova za vlastitu potrošnju.

PDV se mora vratiti ne samo na kupljenu (izgrađenu) imovinu, koja se počela koristiti u neoporezivim transakcijama, već iu slučaju njegove rekonstrukcije ili modernizacije (član 6. člana 171. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porez koji je prethodno prihvaćen za odbitak podliježe povratu kada se nekretnina naknadno koristi u poslovanju:

• ne podliježu porezu ili oslobađaju plaćanja poreza;
• nije priznato implementacijom;
• Rusija nije priznata kao mjesto prodaje.

Spisak transakcija koje ne podležu PDV-u dat je u članu 149. Poreskog zakonika. To uključuje, posebno:

• Usluge pružanja stambenih prostora na korištenje;
• usluge koje se pružaju na ruskim aerodromima za održavanje zrakoplova;
• Usluge davanja zajmova u gotovini;
• prodaja medicinske robe prema listi koju je odobrila Vlada Ruske Federacije;
• prodaja narodnih umjetnina i zanata, čiji su uzorci registrovani na način koji je utvrdila Vlada Ruske Federacije;
• prodaja stambenih zgrada, stambenih prostorija, kao i udjela u njima;
• prodaja otpada i otpada od crnih i obojenih metala.

Spisak transakcija koje se ne priznaju kao prodaja sadržan je u stavu 3 člana 39 Poreskog zakonika. Pravila za određivanje mjesta prodaje robe, radova i usluga nalaze se u njenim članovima 147. i 148.

Kod predviđa dva uslova pod kojima se PDV ne mora vraćati:

• ako je nekretnina u funkciji preduzeća najmanje 15 godina. Ali PDV na troškove rekonstrukcije i modernizacije će morati da se vrati, čak i ako je do početka radova prošlo više od 15 godina od početka rada objekta;
• ako je imovina u potpunosti amortizovana (prema poreskoj evidenciji).

Porez se mora vratiti na kraju svake kalendarske godine na 10 godina. Period od 10 godina treba početi da se računa od datuma početka amortizacije osnovnog sredstva u poreskom računovodstvu. Za troškove rekonstrukcije i modernizacije ovaj period se računa od godine u kojoj je počelo obračunavanje poreske amortizacije na promijenjenu vrijednost objekta.

Za 10 godina, na kraju svake kalendarske godine, potrebno je vratiti 1/10 iznosa PDV-a koji je prethodno prihvaćen za odbitak.

Prijava se popunjava za one nekretnine za koje se obračunava amortizacija počev od 01.01.2006. Za svaki slučaj povraćaja PDV-a iz modernizacije ili rekonstrukcije morate popuniti posebnu prijavu.

Prijava se sastavlja i predaje poreskoj upravi tek na kraju godine. Odnosno, u rokovima utvrđenim za podnošenje PDV prijave za četvrti kvartal izvještajne godine (do 25. januara naredne godine).

U liniji 010 navedite naziv nekretnine.

Na liniji 020 navedite stvarnu adresu lokacije nekretnine. Ovdje upišite poštanski broj i adresu nekretnine, kao i šifru predmeta Ruska Federacija, koji se može preuzeti iz Priloga br. 2. Procedura za popunjavanje deklaracije.

Označite šifru transakcije za nekretninu na liniji 030. Ovu šifru prenesite iz Priloga br. 1 Proceduri za popunjavanje deklaracije.

U red 040 navesti dan, mjesec i godinu kada je nekretnina puštena u funkciju prema računovodstvenim podacima.

U red 050 ispisuje se datum kada je amortizacija počela da se obračunava na nepokretnostima u poreskom računovodstvu. A u slučaju rekonstrukcije (modernizacije) - datum početka amortizacije na rekonstruisanom (modernizovanom) objektu. Godina navedena u ovoj liniji mora se podudarati sa godinom navedenom u prvom redu kolone 1 u redu 080.

Vrijednost imovine prema računovodstvenim podacima (bez PDV-a), počev od 01.01.2006.godine, evidentira se na liniji 060.

Na liniji 070 naznačiti iznos PDV-a prihvaćenog za odbitak na nepokretnosti prema poreskim prijavama.

Napomena: redovi 010 - 070 se popunjavaju 10 godina sa istim indikatorima.

Red 080 popunjava se ovako. Ako prvi put popunjavate prijavu, u koloni 1 (prvi red) naznačite godinu u kojoj je počela da se obračunava amortizacija nepokretnosti u poreskom računovodstvu.

U budućnosti, duž redova 2, 3, 4, itd., linije 080 odražavaju naredne godine amortizacije u rastućem redoslijedu.

Na primjer, kompanija je kupila nekretninu za koju je prihvatila PDV kao odbitak i počela da obračunava amortizaciju 2016. godine. Imovina je 2017. godine počela da se koristi za transakcije koje ne podliježu PDV-u. Preduzeće mora vratiti dio poreza koji je ranije prihvaćen za odbitak i dostaviti aneks deklaracije za imovinu.

U prilogu deklaracije za 2017. godinu u red 080 (prvi red) upisuje se:

• u prvom redu - 2016;
• na drugom mestu - 2017.

U prijavi za 2018. godinu u red 080 će biti navedeno:

• u prvom redu - 2016;
• na drugom mjestu - 2017;
• na trećem mestu - 2018.

U prijavi za 2019. godinu u red 080 će biti navedeno:

• u prvom redu - 2016;
• na drugom mjestu - 2017;
• na trećem mjestu - 2018;
• na četvrtom mestu - 2019.

U kolonu 2 reda 080 upišite datum početka korišćenja nepokretnosti za promet koji ne podliježe PDV-u u kalendarskoj godini za koju sastavljate Prilog br. 1. Ako ste u ovoj kalendarskoj godini koristili nekretnine za oporezive promete, tada u kolone 2 - 4 U red 080 staviti crtice.

U koloni 3 na liniji 080 iskazuje se udio otpremljene robe (rad, usluga), imovinska prava koja ne podliježu PDV-u u ukupnim troškovima otpreme. Udio se označava u postocima i zaokružuje na jednu decimalu.

Izračunajte iznos PDV-a koji treba vratiti i uplatiti u budžet u godini za koju sastavljate Dodatak br. 1 u koloni 4 reda 080. Uradite to na sljedeći način: 1/10 iznosa navedenog u redu 070, pomnožite cifrom u koloni 3 reda 080 za kalendarsku godinu za koju sastavljate prijavu br. 1 i podijelite sa 100.

Nakon toga, ovaj iznos se prenosi u red 080 odeljka 3 deklaracije sastavljene za četvrti kvartal.

Aktiv dd je 12. januara 2016. godine preuzeo radioničku zgradu. Istog dana zgrada je puštena u funkciju, a u februaru je počela da se obračunava amortizacija.

Cijena zgrade iznosila je 19.200.000 rubalja. (uključujući PDV - 3.200.000 RUB).

Iznos poreza na njega je prihvaćen za odbitak. U 2017. i narednim godinama radionica je počela proizvoditi i proizvode oporezive i bez PDV-a.

Počevši od 2017. godine, Aktiv treba svake godine popunjavati Prilog br. 1 u trajanju od 10 godina za vraćanje PDV-a na prvobitnu cijenu zgrade radionice. Iznos poreza koji treba vratiti izračunava se na osnovu iznosa PDV-a od 320.000 RUB. (3.200.000 RUB: 10 godina).

U oktobru 2019. godine Aktiv je izvršio rekonstrukciju zgrade, čija je cijena iznosila 4.800.000 rubalja. (uključujući PDV - 800.000 rubalja). Trošak zgrade uvećan je za iznos troškova rekonstrukcije. Od novembra 2019. godine počela je da se obračunava amortizacija od nove promijenjene vrijednosti.

Počevši od 2019. godine, Aktiv treba da popunjava dodatni Dodatak br. 1 godišnje u trajanju od 10 godina za povrat PDV-a na troškove rekonstrukcije zgrade. Iznos poreza koji treba vratiti izračunava se na osnovu iznosa PDV-a od 80.000 rubalja. (800.000 RUB: 10 godina).

Tako će od 2019. godine “Imovina” popunjavati dva priloga br. 1 odeljku 3.

Recimo da je prihod od prodaje proizvoda (bez PDV-a) bio:

u 2017

• od prodaje proizvoda koji podliježu PDV-u - 42.000.000 rubalja. (40% od ukupnog iznosa);
• od prodaje proizvoda koji ne podliježu PDV-u - 63.000.000 rubalja. (60% od ukupnog iznosa);

u 2018

• od prodaje proizvoda koji podliježu PDV-u - 27.000.000 rubalja. (30% od ukupnog iznosa);
• od prodaje proizvoda koji ne podliježu PDV-u - 63.000.000 rubalja. (70% od ukupnog iznosa);

u 2019

• od prodaje proizvoda koji podliježu PDV-u - 21.000.000 rubalja. (15% od ukupnog iznosa);
• od prodaje proizvoda koji ne podliježu PDV-u - 119.000.000 rubalja. (85% od ukupnog iznosa).

Novi obrazac poreske prijave je odobren Naredbom broj MMV-7-3/572 od 19.10.2016. Ažuriranoj deklaraciji dodata su dva lista: za poreske obveznike koji usklađuju cijene za transakcije sa povezanim licima i za organizacije koje kontrolišu strane kompanije. Preostali listovi su dopunjeni novim redovima, stari indikatori su izbrisani zbog nedostatka potražnje.

Ko je dužan da podnese prijavu poreza na dohodak?

Deklaracija je apsolutno obavezna sve organizacije koje koriste zajednički sistem oporezivanje.

Ovo se dešava kada organizacija isplaćuje dividende u posebnom režimu organizacije i pojedinci. Sastav prijave tada zavisi od organizaciono-pravnog oblika organizacije – poreskog agenta.

Koliko često se prijava podnosi poreskoj upravi?

Poreznoj upravi na osnovu rezultata treba podnijeti „profitabilnu“ prijavu svaki izvještajni i poreski period.

Poreski period za porez na dohodak je kalendarske godine, dakle, svi pokazatelji koji se koriste za obračun poreske osnovice se popunjavaju u deklaraciji kumulativno ukupno. Godišnja izjava se podnosi prije 28. marta naredne godine (.

Izvještajni periodi u slučaju tromjesečno podnošenje deklaracije će biti: 1. kvartal, polugodište, 9 mjeseci. Rok za podnošenje je najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala.

Kada mjesečno podnošenje Izvještajni periodi deklaracije će biti mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca, četiri mjeseca i tako dalje. Rok za podnošenje je najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca.

Organizacije imaju pravo da sami biraju koliko često podnijeti izvještaj, nema ograničenja, na primjer, u pogledu obima prihoda ili organizaciono-pravnog oblika.

Ali, ako poreski obveznik odluči da pređe na obračun mjesečne akontacije na osnovu stvarno primljene dobiti, dužan je o tome obavijestiti poresku upravu prije početka godine, u kojem je planiran takav prijelaz (klauzula 2 člana 286 Poreskog zakonika), a također ne zaboravite unijeti izmjene računovodstvene politike za porezne svrhe.

Ako poreski obveznik odluči da podnosi kvartalnu prijavu, prvo mora da utvrdi da li treba da obračunava akontaciju na takvu prijavu tromesečno ili mesečno. Za ovo on izračunava prosječan prihod za prethodna četiri kvartala. Ako je ovaj pokazatelj prekoračen 15 miliona rubalja moraće da plaća mesečne uplate po osnovu dobiti dobijene za prethodni kvartal (tačka 3 člana 286 Poreskog zakona).

Šta deklaracija uključuje?

Da li svi listovi moraju biti uključeni u dostavljenu deklaraciju?

Ako poreski obveznik ne pripada nijednoj određenoj kategoriji ili nema podataka o bilo kojim pokazateljima, odgovarajući listovi i rubrike ne mogu biti uključeni u deklaraciju. Ali postoji obavezni odjeljci za sve poreske obveznike. Ovo:

• Naslovna strana sa podacima o poreskom obvezniku,
• Odjeljak 1.1 prikazuje iznos poreza koji treba platiti, te brojke koje će porezna uprava odraziti na kartici obračuna poreza sa budžetom (osim za neprofitne organizacije koje obavljaju djelatnosti koje ne stvaraju prihod)
• Odjeljak 02 uključujući samog sebe obračun poreza za izvještajni period,
• Prilozi listu 02 br. 1 (Dešifriranje prihoda) i 2 (Dešifriranje rashoda i gubitaka). Pažnja! Prijave ne predstavljaju seorganizacije plaćanje mjesečnih akontacija na osnovu stvarnog profita, kada predaju deklaraciju za 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 i 11 mjeseci.

Ne ispunjavaju sve organizacije preostale listove i dodatke, ali uvijek može nastati situacija kada ih treba uključiti u dostavljenu izjavu:

Koju odgovornost ima poreski obveznik?za nepodnošenje izjave ili podnošenje izjave u suprotnosti sa utvrđenim rokom?

Pažnja! Ako poreski obveznik u roku od deset radnih dana neće podnositi godišnje deklaracija, poreska uprava će blokirati njegov tekući račun(klauzula 3 člana 76 Poreskog zakona Ruske Federacije)!

prilikom plaćanja mjesečnih akontacija po osnovu dobitiprethodni kvartal?

Ako organizacija plaća mjesečne akontacije po osnovu dobiti iz prethodnog kvartala, postaje važno pravilno popuniti list 02, a shodno tome i odeljke 1.1 i 1.2 deklaracije.

U red 210 ispisuje se iznos obračunatih akontacija za izvještajni period. Sastoji se od zbira linija 180 i 290 prethodna deklaracija.

primjer:

Profit organizacije je bio:

1. kvartal – 3.000.000 rubalja, polugodište – 4.000.000 rubalja, 9 mjeseci – 7.000.000 rubalja.

Prilikom pripreme deklaracije za pola godine Računovođa je u deklaraciji prikazao sljedeće podatke:

Stranica 180 – 800.000 rub.

Stranica 210 – 1.200.000 rub.

Stranica 280 – 400.000 rub.

Stranica 290 – 200.000 rub.

Prilikom pripreme deklaracije za 9 mjeseci Računovođa je popunio redove na sljedeći način:

Stranica 180 – 1.400.000 rub.

Stranica 210 – 1.000.000 rub.

Stranica 270 – 400.000 rub.

Stranica 290 – 600.000 rub.

Stranica 320-600.000 rub.

Kako pravilno popuniti list 02prilikom plaćanja mjesečnih akontacija na osnovu stvarnihdobit primljen?

IN mjesečna deklaracija red 180 označava obračunati porez za trenutni period, u red 210 – obračunati porez za prethodni izvještajni period.

primjer:

Organizacija ima sljedeće podatke o primljenoj dobiti:

januar – 100.000 rubalja,

januar-februar – 50.000 rub.,

januar-mart – 200.000 rubalja.

U izjavama organizacija će odražavati:

za januar:

Stranica 180 – 20.000 rub.,

Stranica 210 – 0,

Stranica 270 – 20.000 rub.

Za januar-februar:

Stranica 180 – 10.000 rub.,

Stranica 210 – 20.000 rubalja,

Stranica 280 – 10.000 rub.

Za januar-mart:

Stranica 180 – 40.000 rub.,

Stranica 210 – 10.000 rubalja,

Stranica 270 – 30.000 rub.

Kako pravilno popuniti deklaraciju u ovim i drugim slučajevima možete pronaći u uzorku deklaracije.

Kako izvršiti izmjene u deklaracijizbog otkrivanja greške u prethodno dostavljenom?

Porezni zakonik Ruske Federacije obavezuje se na podnošenje ažurirane deklaracije samo ako je greška dovela do povećanje iznosa obračunatog za plaćanje u budžet iznos poreza (član 54. Poreskog zakona).

U ovom slučaju, za prilagođavanje se koristi trenutni obrazac deklaracije. u trenutku podnošenja početne deklaracije. U ovom slučaju, svi listovi i rubrike se popunjavaju kao u originalu, čak i ako nisu promijenjeni. Na naslovnoj strani poreski obveznik mora staviti broj ispravke.

Spriječiti poreski organ da poreski obveznik smatra odgovornim za neplaćanje i nepotpuno plaćanje poreza u iznosu od 20% dugovanog iznosa(klauzula 1. člana 122. Poreskog zakonika), prije podnošenja pojašnjenja potrebno je platiti sve zaostale obaveze i kazne.

Ako otkrivene greške dovode do na preplatu poreza u prethodnim poreskim periodima zakonodavac je dao pravo da se takvo usklađivanje uključi u tekući period i da se ti podaci odražavaju Prilog broj 2 listu 02 u redu 400. Indikatori deklaracije sadrže „suptilni“ nagoveštaj – osnovica tekućeg poreskog perioda može se korigovati na ovaj način samo na osnovu grešaka koje se odnose na poslednje tri godine. Ako se naprave greške nakon trogodišnjeg perioda, bolje je podnijeti ažuriranu deklaraciju prema obrascu koji je bio na snazi ​​u to vrijeme.

Šta je potrebno poreskom obvezniku?Treba li obratiti pažnju prilikom popunjavanja izvještaja?

Najčešći greške prilikom popunjavanja deklaracije - čudno, poreski brojevi (periodi izvještavanja) I šifre na mjestu registracije. Navedeni su u Dodatku br. 1 Proceduri popunjavanja. Neispravno punjenje kod perioda može dovesti do netačan prikaz obračunatih poreza u kartici za obračun budžeta. Ovo se računa tehnička greška, i poreski obveznik ne bi trebalo da budu obveznici poreza za nedostavljanje deklaracije (Biće zanimljivo ⇒ ). Preporučuje se nanošenje ažurirano deklaracija s pogrešnim kodom i nuliranim indikatorima i primarni"ispravna" deklaracija.

Često računovođe, prilikom podnošenja primarne deklaracije, broj ispravke označite broj 1. Poreska uprava ne prihvata takvu izjavu, navodeći nedostatak primarne.

Performanse zastarjela forma deklaracija podrazumeva direktno odbijanje registracije.

Neke nijanse popunjavanja pojedinačnih indikatora

Ako organizacija u tekućoj godini umanji poresku osnovicu za iznos gubitke ostvarene u prethodnim poreskim periodima, dužna je dopuniti deklaraciju za 1. kvartal Prilog br. 4 listu 02.

Primljena od strane organizacije gubitak od prodaje osnovnih sredstava, prikazuje ovaj iznos u redovima 060 i 360 Priloga br. 3 listu 02. Prihodi od prodaje i rezidualna vrijednost imovine uključeni su u prihode i rashode. U listu 02 deklaracije organizacija „vraća“ iznos gubitka na liniji 050 lista 02, a na liniji 100 označava iznos gubitka za izvještajni period, obračunava proporcionalno broju preostalih mjeseci korisnog vijeka trajanja prodatog objekta.

Organizacija je primila dividende od ruske organizacije, uključio ovaj iznos u neposlovne prihode. Ovi prihodi su uključeni u poresku osnovicu. Ali organizacija je već dobila dividende minus porez po odbitku. Stoga su neophodni isključiti iz primljene dobiti, popunjavanjem odgovarajućeg reda 070 u listu 02. Kao rezultat toga, ovaj iznos neće povećati osnovicu od koje se obračunava porez.

Organizacija ima kontrolisano strano preduzeće. Ali u izvještajnoj godini, strana kompanija dobio gubitak i nije distribuirao dobit. Budući da deklaracija ne prijavljuje samo dobit, već i gubitke, organizacija treba da dopuni deklaraciju listom 09, popunjavajući je u smislu gubitaka koje je primila strana kompanija.

Prijava poreza na dohodak: redoslijed popunjavanja

Počnite punjenje potrebno iz priloga na listu 02, jer se podaci iz njih koriste prilikom popunjavanja ovog lista. Dodaci 1 i 2 do prijave poreza na dohodak podnose svi poreski obveznici, ostali se popunjavaju samo ako su relevantni pokazatelji dostupni.

Zatim možete nastaviti s popunjavanjem listova. Svi obveznici popunjavaju list 02. Preostali listovi, kao i prilozi uz prijave poreza na dohodak uključeni u njega ako je potrebno.

Nakon što su svi listovi spremni, formiraju se pododjeljci završnog odjeljka 1 prijava poreza na dohodak.

Broj stranica deklaracije mora biti naveden na naslovnoj strani, pa je bolje da je popunite posljednju.

Prijava poreza na dohodak: pravila za popunjavanje indikatora

Opšti zahtjevi za punjenje prijave poreza na dohodak sadržani su u odjeljku II. Oni koji podnose deklaraciju u papirnom obliku, uključujući i popunjavanje obrasca na računaru, svakako treba da se upoznaju sa njima. Prilikom generiranja elektronske verzije ili korištenja računovodstvenih programa, softver će osigurati usklađenost sa zahtjevima.

Dakle, generale pravila za popunjavanje poreskih prijava su:

• Porez sastavlja se na kumulativnoj osnovi od početka godine.

Za detalje pogledajte materijal “ » .

• Iznosi su navedeni u punim rubljama, pri čemu su vrijednosti manje od 50 kopejki odbačene, a 50 kopejki ili više zaokružene na najbližu punu rublju.
• Stranice se numerišu uzastopno od naslovne strane (001, 002, itd.).
• Svaki indikator odgovara jednom polju, izuzeci su datum (3 polja sa separatorom tačaka) i decimalni razlomak (2 polja sa separatorom tačaka).

Primjer popunjavanja polja za datum:

Primjer popunjavanja polja decimalnim razlomkom:

• U nedostatku bilo kakvog indikatora, postavlja se crtica - ravna linija povučena u sredini poznatog po cijeloj dužini polja.

Primjer dodavanja crtice:

• Polja se popunjavaju s lijeva na desno, a praznina su označena crticama.

Primjer popunjavanja polja PIB:

• Prilikom punjenja prijave poreza na dohodak koristeći softver vrijednosti numeričkih indikatora su poređane na desnoj (posljednjoj) familijarnosti.

primjer:

Nije dopusteno:

• ispravljanje grešaka korektivnim ili drugim sličnim sredstvima;
• obostrano štampanje i uvezivanje listova prijave poreza na dohodak, što dovodi do oštećenja papirnih medija.

Prilikom štampanja prijava poreza na dohodak, pripremljenu pomoću softvera, dozvoljeno je da nema uokvirivanja poznatih mjesta i crtica za prazna poznata mjesta. Lokacija i veličina vrijednosti atributa ne bi se smjele mijenjati. Znakovi su štampani fontom Courier New, fontom od 16-18 tačaka.

Navedena pravila važe i prilikom popunjavanja prijave poreza na dobit za 2016 godine.

Popunjavanje prijave poreza na dohodak: glavni listovi i redovi

• prilozi broj 6, 6a i 6b listu 02, koji se popunjavaju za konsolidovanu grupu obveznika;
• odeljak B lista 03 - obračunava porez na dohodak na prihode u vidu kamate na državnu i opštinsku vrijednosne papire;
• list 06, koji popunjavaju samo nedržavni penzioni fondovi.

Prijava poreza na dohodak - obrazac možete pronaći u članku “Obrazac prijave poreza na dohodak 2014-2015 (preuzmi uzorak)”

Naslovna strana

Potrebno je da popunite sve indikatore osim odjeljka „Popunjava službenik porezne uprave“.

Predstavljamo opće informacije o deklaraciji

Prije svega, potrebno je naznačiti (Odjeljak III Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak):

1. Identifikacioni broj poreskog obveznika (PIB) i kontrolni punkt (upisati dalje na svim popunjenim listovima).
2. Broj prilagođavanja: za primarnu deklaraciju stavite “0--”, za ažuriranu deklaraciju serijski broj podešavanja (“1--”, “2--” itd.) ( vidi također " Ažurirana izjava: šta računovođa treba da zna? » );
3. Poreski (izvještajni) period. Osnovni kodovi:

• 21, 31, 33 i 34 - za podnete deklaracije za prvo tromesečje, polugodište, 9 meseci, godinu;
• šifre 35 do 46 - za prijave koje mjesečno podnose oni koji plaćaju porez na stvarnu dobit;
• 50 - za prijavu za poslednji poreski period tokom reorganizacije (likvidacije) organizacije.

Za deklaracije o konsolidovanom porezu na dobit date su posebne šifre (vidjeti Prilog br. 1. Procedura za popunjavanje deklaracije).

1. Vaš kod Federalne poreske službe.
2. Puni naziv organizacije (poseban odjel) u skladu sa osnivačkim dokumentima (uključujući latinicu, ako je dostupna).
3. OKVED kod ( Pročitajte o nijansama popunjavanja ovih informacija u “ » ).
4. Kontakt broj.
5. Broj stranica prijave poreza na dohodak.
6. Broj listova prateće dokumentacije ili njihovih kopija, uključujući dokumente (kopije) koji potvrđuju ovlaštenje zastupnika.

Potvrđujemo informacije o izvještavanju

• “1” - ako je informaciju potvrdio rukovodilac organizacije;
• “2” - ako to učini predstavnik.

O stavljanju pečata na deklaraciju pročitajte u materijalu “ Nijanse postupka sastavljanja i podnošenja prijave poreza na dohodak ».

Ako je zastupnik organizacija, navodi se njeno ime i prezime, ime, patronimija lica ovlaštenog da u njeno ime ovjerava izjavu.

Nakon potpisivanja prijave poreza na dohodak svaki zastupnik također daje informacije o dokumentu koji potvrđuje njegova ovlaštenja.

Odjeljak 1 i njegovi pododjeljci

Odjeljak 1 sadrži podatke o iznosu poreza koji se plaća u budžet (Odjeljak IV Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak).

Ovaj odjeljak uključuje 3 pododjeljka:

1. Prijava poreza na dohodak mora uključiti odjeljak 1.1. Sadrži informacije o tromjesečnim uplatama u savezni i regionalni budžet, naznačujući BCC i iznose koji se dodatno plaćaju ili smanjuju. Iznosi dolaze ovdje iz ukupnih redova (270-281) lista 02 deklaracije.
2. Odjeljak 1.2 popunjavaju samo one organizacije koje plaćaju mjesečne akontacije unutar kvartala. Prikazuje mjesečne iznose akontacije poreza za naredni kvartal. Ovaj pododjeljak nije uključen u godišnju deklaraciju (klauzula 1.1 Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak). Redovi 120-140, kao i 220-240 pododjeljka odražavaju iznose koji čine 1/3 iznosa navedenih u redovima 300 (330) i 310 (340) lista 02.
3. Odeljak 1.3 je popunjen u vezi sa iznosima poreza koje organizacija plaća na kamate i dividende, uključujući i kao poreski agent. Ako takav porez ne postoji, odjeljak u prijava poreza na dohodak ne uključuje.

List 02 deklaracije

Ovaj list sadrži obračune poreza. Popunjava se određenim redoslijedom (odjeljak V Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak).

Za detalj „Identifikacija poreskog obveznika“, većina organizacija stavlja „1“. Obezbeđeni su posebni kodovi:

• za poljoprivredne proizvođače - “2”;
• stanovnici posebne ekonomske zone - “3”;
• organizacije koje rade na novom morskom polju ugljovodonika - “4”.

Znak se dalje popunjava sličnim redoslijedom.

Mi odražavamo prihode i rashode

U redovima 010-020 iskazuju se prihodi od prodaje i neposlovni prihodi iz Priloga br. 1. listu 02.

Na redovima 030-040 - rashodi koji umanjuju prihode od prodaje i vanposlovne rashode iz Priloga br. 2. listu 02.

Na liniji 050 - iznos gubitaka koji se uzima u obzir na poseban način i prikazan je u Dodatku br. 3 na listu 02.

Utvrđivanje poreske osnovice

U redu 060 prikazujemo finansijski rezultat - dobit ili gubitak. U većini slučajeva, ovaj iznos će biti porezna osnovica za porez, koja bi trebala biti prikazana u redu 100.

Vidi također " Koje su posljedice prijavljivanja gubitka u prijavi poreza na dohodak? »

Red 110 popunjavaju oni obveznici koji gubitke nastale u proteklom periodu prenose u tekući period.

Ako nema ništa za prijenos ili tekuća dobit pokriva gubitak, u redu 120 treba prikazati iznos osnovice od koje će se obračunati porez. Indikator ove linije jednak je razlici između linija 100 i 110.

U red 130. poreznu osnovicu iskazuju obveznici obveznici koji uplaćuju porez u budžet subjekta po smanjenim stopama.

Naznačavamo stope i obračunavamo poreze

Redovi 140-170 označavaju poreske stope: opšte, federalne, regionalne i regionalne snižene. U redovima 180-200 - iznos obračunatog poreza.

U redovima 210-230 potrebno je navesti iznose obračunatih akontacija za izvještajni (poreski) period.

Za Uzorak prijave poreza na dohodak 2016 pojedinačne linije su date na našoj web stranici.

Za informacije o tome kako izračunati akontacije, pročitajte članak “ Kako izračunati mjesečne akontacije poreza na dohodak u izvještajnom periodu ».

Također pogledajte " Kako se popunjava red 220 lista 02 prijave poreza na dohodak? »

Redovi 240-260 se popunjavaju kada je porez plaćen u inostranstvu uključen u plaćanje poreza.

Federalna poreska služba takođe preporučuje da se trgovinska naknada odražava u ovim redovima - vidi “ Kako moskovske organizacije mogu prikazati trgovinsku naknadu u svojoj prijavi poreza na dohodak? ».

Iznos poreza koji se plaća dodatno ili umanjuje se na budžetskoj osnovi odražava u redovima 270-271, odnosno 280-281.

Iznos za plaćanje obračunava se kao razlika između poreza obračunatog za izvještajni period (redovi 190 i 200), akontacija za prethodni period (redovi 220 i 230) i odobrenog „stranog“ poreza (redovi 250 i 260).

1. Predujmovi za naredni kvartal (redovi 290-310).

Ovo je razlika između reda 180 tekuće deklaracije i reda 180 deklaracije za prethodni izvještajni period. Ako je negativan ili nula, avansi se ne isplaćuju.

Cm. " Kako izračunati red 290 lista 02 prijave poreza na dohodak? »

Ne popunjavaju se redovi 290-310:

• u godišnjoj deklaraciji;
• organizacije koje plaćaju samo kvartalne avanse;
• poreskih obveznika koji su prešli na obračun mjesečnih akontacija na osnovu ostvarene dobiti.

1. Avansi za prvi kvartal sljedeće godine (redovi 320-340).

Ove redove je potrebno popuniti:

• u deklaraciji za 9 mjeseci (u ovom slučaju iznos mjesečnih akontacija za 1. kvartal uzima se jednak iznosu mjesečnih akontacija koje se plaćaju u 4. kvartalu, odnosno indikatorima redova 290-310);
• u izjavi za 11 mjeseci pri prelasku sa avansa na stvarno primljenu dobit na opšti postupak.

Prilog br. 1 listu 02

Dodatak br. 1 na listu 02 odražava prihode organizacije od prodaje i vanposlovne prihode (odjeljak VI Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak).

Podaci o prihodima

Na liniji 010 potrebno je prikazati ukupan iznos prihoda od prodaje. Za pojmove 011-014, ovaj indikator je detaljno prikazan prihodima od prodaje:

• dobra (radovi, usluge) za vlastitu potrošnju;
• kupljena roba;
• imovinska prava, osim prihoda od prodaje prava potraživanja duga iz Priloga br. 3. listu 02;
• drugu imovinu.

Redove 020-022 popunjavaju samo profesionalni učesnici na tržištu hartija od vrijednosti.

U redovima 023-024, od 01. januara 2015. godine, prihod od utrživih hartija od vrijednosti iskazuju se od isplatitelja koji nisu profesionalni učesnici.

U red 027 iskazuje se prihod od prodaje preduzeća kao imovinskog kompleksa.

Prihodi od prodaje iz poslovanja prikazani u Prilogu br. 3 na listu 02 prenose se u red 030 (str. 340 Priloga br. 3. listu 02).

Red 040 je zbir prihoda od prodaje. Ovaj iznos se mora prenijeti u red 010 lista 02.

Neposlovni prihodi

Prijava poreza na dohodak pretpostavlja da se neoperativni prihodi odražavaju nakon prihoda od prodaje.

Cm. " Koji prihodi su neposlovni prihodi? »

Red 100 označava njihov ukupan iznos. Ići će na red 020 na listu 02.

• prihod iz prethodnih godina identifikovan u izvještajnom (poreskom) periodu;
• trošak materijala i druge imovine primljene prilikom demontaže ili demontaže tokom likvidacije osnovnih sredstava koja se stavljaju van upotrebe, kao i prilikom popravke, modernizacije, rekonstrukcije, tehničke preuređenja, djelimične likvidacije osnovnih sredstava;
• primljena u obliku besplatno primljene imovine (rad, usluga) ili imovinskih prava;
• trošak viška zaliha i druge imovine koja je identifikovana kao rezultat popisa;
• iznos obnovljenog bonusa amortizacije ( vidi također " Bonus amortizacije: kada vratiti? » );
• prihodi ostvareni od strane profesionalnih učesnika na tržištu hartija od vrijednosti koji obavljaju poslove dilera (uključujući banke) od poslovanja sa finansijskim instrumentima terminskih transakcija kojima se ne trguje na organizovanom tržištu;
• iznose samousklađivanja za transakcije sa povezanim licima ( cm. " Federalna poreska služba je objasnila kako prijaviti poreska usklađivanja za transakcije sa zavisnim licima ».

Prilog br. 2 listu 02

Prijava poreza na dohodak sadrži Dodatak 2. Listu 02, u kojem se obračunava iznos troškova organizacije - kako u vezi sa proizvodnjom i prodajom, tako i van poslovanja (Odjeljak VII. Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak). Pogledajmo glavne linije aplikacije.

Odražavamo troškove proizvodnje i prodaje

Troškovi proizvodnje se ogledaju u aplikaciji, podijeljeni na direktne i indirektne.

Cm. " Kako uzeti u obzir direktne i indirektne troškove u poreskom računovodstvu ».

Linije 010-030 raspoređene su za direktne troškove:

• red 010 popunjavaju organizacije koje se bave proizvodnjom robe, obavljanjem poslova i pružanjem usluga;
• termini 020-030 se popunjavaju za trgovinske operacije.

Slijede indirektni troškovi. Njihov ukupan iznos se prikazuje u redu 040, au redovima 041-055 dešifruju se pojedini od njih, na primjer porezi (premije osiguranja ovdje nisu uključene), premije amortizacije, sticanje zemljišta, istraživanje i razvoj.

Pažnja: gotovinski metod!

Ako koristite gotovinski metod računovodstva, nemojte popunjavati redove 010-030. Troškovi koji umanjuju poresku osnovicu u skladu sa čl. 273 Poreznog zakona Ruske Federacije, pokažite na liniji 040.

U red 060 iskazuje se cijena sticanja (stvaranja) druge imovine (osim vrijednosnih papira, proizvoda vlastite proizvodnje, kupljene robe, imovine koja se amortizira), čiji se prihodi od prodaje iskazuju u redu 014 „Primanja od prodaje ostale imovine”. Priloga br. 1 listu 02, kao i troškove u vezi sa njegovom implementacijom.

U red 061 iskazuje se vrijednost neto imovine preduzeća koje se prodaje kao imovinski kompleks.

Redove 070 i 071 popunjavaju samo profesionalni učesnici na tržištu hartija od vrijednosti. Neprofesionalni učesnici iskazuju troškove vezane za tržišne hartije od vrijednosti u redovima 072-073.

U redak 080 iskazuju se troškovi poslovanja prikazani u Prilogu br. 3. lista 02 (str. 350. Dodatka br. 3. listu 02).

Sljedeći redovi bi trebali prikazati gubitke:

• 090 - dio gubitka industrijskih preduzeća primljen u prethodnim periodima, uzet u obzir u tekućem periodu ( cm. " ») ;
• 100 - od prodaje imovine koja se amortizuje, uzete u obzir u skladu sa stavom 3. čl. 268 Poreskog zakona Ruske Federacije i prethodno uzeto u obzir u liniji 060 Dodatka br. 3 na listu 02;
• 110 - od ostvarivanja prava na zemljište.

Red 120 prikazuje iznos premije koju plaća kupac preduzeća kao imovinskog kompleksa (klauzula 1, klauzula 3, član 268.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U redovima 131-135 odrazite informacije o obračunanoj amortizaciji (uključujući nematerijalnu imovinu) primjenom linearne/nelinearne obračunske metode.

Neoperativni rashodi

U red 200 iskazuje se ukupan iznos neposlovnih rashoda, u redovima 201-206 pojedinačni rashodi, a posebno:

• kamate na dužničke obaveze ( vidi također " Pažnja: retroaktivno je promijenjen postupak priznavanja interesa » );
• rezerve ( vidi, na primjer, " Rezervisanja za sumnjiva dugovanja: postupak kreiranja i obračuna odbitaka » );
• da likvidira OS ( vidi također " Kako u poreskom računovodstvu uzeti u obzir troškove likvidacije nedovoljno amortizovanih osnovnih sredstava? » );
• novčane kazne, kazne, sankcije, odštete itd.

Pojam 300 odražava gubitke izjednačene sa neposlovnim rashodima, uključujući gubitke iz prethodnih godina identifikovane u tekućem periodu (red 301) i loša potraživanja (302).

Ukoliko u tekućem periodu ispravljate greške iz prethodnih godina koje nisu rezultirale umanjenjem poreza, popunite redove 400-403.

Cm. " Nijanse postupka sastavljanja i podnošenja prijave poreza na dohodak ».

Prilog br. 3 listu 02

Dodatak br. 3 na listu 02 sadrži obračun finansijskih rezultata koji se uzimaju u obzir na poseban način (članovi 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Poreskog zakona Ruske Federacije).

To su prihodi, rashodi i rezultati za operacije kao što su:

• prodaja imovine koja se amortizuje - redovi 010-060;
• ostvarivanje prava potraživanja duga sa dospjelom i nedospjelom naplatom - redovi 100-170 ( o popunjavanju redova 160-170 pročitajte “ Nijanse postupka sastavljanja i podnošenja prijave poreza na dohodak » );
• rezultat aktivnosti industrijskog preduzeća - redovi 180-201 ( cm. " Uslužne djelatnosti i farme. Porez na prihod » );
• upravljanje povjerenjem - redovi 210-230;
• ostvarivanje prava na zemljišnoj parceli - redovi 240-260.

Na kraju aplikacije (redovi 340-360) daju se: ukupni prihodi, rashodi, gubici za sve transakcije prikazane ovdje.

Prilog br. 4 listu 02

Prilog br. 4 popunjavaju oni obveznici koji gubitke nastale u prethodnim periodima prenose u tekući period.

Podsjetimo da je takav prijenos moguć za gubitke od 10 prethodnih godina (klauzule 1, 2 člana 283 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dodatak je uključen u deklaraciju samo za prvi kvartal i za godinu (tačka 1.1. Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak).

Stanje neprenesenog gubitka na početku poreskog perioda prikazano je u redu 010. U redovima 040-130 iskazuju se gubici po godini nastanka.

Red 140 označava poresku osnovicu - ovdje trebate prenijeti indikator reda 100 lista 02.

U red 150 - iznos gubitka koji umanjuje tekuću poresku osnovicu. Ovaj red ne može biti veći od reda 140. Premjestite indikator iz njega u red 110 lista 02 deklaracije.

Stanje neprenesenog gubitka je navedeno u redu 160 (samo u godišnjoj izjavi!).

U redovima 135, 151 i 161 se iskazuju gubici po obavljenim transakcijama koji su ostvareni po osnovu transakcija sa hartijama od vrednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti nastalih do zaključno 31. decembra 2014. godine i nisu prethodno uzeti u obzir pri utvrđivanju poreske osnovice.

Prilog br. 5 listu 02

Prilog br. 5 listu 02 popunjavaju organizacije koje imaju posebne odjele. Popunjava se (tačka 10.1 Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak):

• za organizaciju bez posebnih odjeljenja;
• za svaku zasebnu diviziju, uključujući one zatvorene u tekućem poreskom periodu, ili grupu zasebnih odjeljenja koja se nalaze na teritoriji jednog konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Broj popunjenih prijava zavisi od broja odvojenih odjeljenja ili njihovih grupa.

Navedite šifru izračuna

U polje "Izračunavanje kompajlirano (šifra)" unesite:

• 1 - ako je prijava sastavljena za organizaciju bez posebnih odjeljenja u njoj;
• 2 - za poseban odjel;
• 3 - za poseban odjel zatvoren u toku godine;
• 4 - za grupu odvojenih divizija jednog regiona.

Zatim popunite podatke o jedinici: kontrolni punkt, naziv, da li je odgovorna za grupu.

Mi obračunavamo osnovicu i porez

Red 030 označava poresku osnovicu za organizaciju u cjelini. Ovdje prenesite podatke iz reda 120 lista 02 deklaracije.

U redovima 040-120 izračunajte porez i akontacije na osnovu udjela porezne osnovice odjela (ili matične organizacije) i poreske stope u odgovarajućem konstitutivnom entitetu Ruske Federacije.

Napominjemo: zbir redova 070 Dodatka br. 5 za organizaciju bez njenih posebnih odjeljenja i za svaki poseban odjel (grupu odjeljenja) prenosi se u red 200 lista 02.

Zbir redova 080 Dodatka br. 5 na listu 02 mora biti jednak iznosu prikazanom u redu 230 lista 02.

Distribuiramo avanse

Red 120 odražava mjesečne akontacije koje se plaćaju za naredni kvartal. Iznos mjesečne akontacije za organizaciju u cjelini (red 310 lista 02) raspoređuje se između matične organizacije i svakog odjeljenja (grupe) na osnovu udjela u poreskoj osnovici (red 040 priloga br. 5. listu). 02 deklaracije):

strana 120 = strana 310 lista 02 x strana 040 Dodatka br. 5 listu 02/100.

Mjesečni avansi za četvrti kvartal su i mjesečni avansi za prvi kvartal naredne godine, koji su prikazani u liniji 121 Priloga 5 deklaracije za 9 mjeseci.

Predujmovi su podijeljeni na 3 roka plaćanja u jednakim ratama i prikazani su u izjavama za matičnu organizaciju i odjele u pododjeljcima 1.2 odjeljka 1.

Red 120 Priloga br. 5. Listu 02 u godišnjem smislu prijave poreza na dohodak nije popunjeno.

List 03 deklaracije

List 03 popunjavaju organizacije koje su poreski agenti za prihode u vidu dividendi, kao i kamate na državne i opštinske hartije od vrednosti. Sastoji se od 3 sekcije:

• Odjeljak A - obračun poreza na dividende;
• Odjeljak B - obračun poreza na kamatu na državne i opštinske hartije od vrijednosti;
• Odjeljak B - pregled iznosa dividendi (kamate).

Popunjavanje prijave poreza na dohodak u skladu sa odjeljcima A, B, C lista 03 utvrđeno odjelom XI Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak.

Napomena: Za svaku odluku o raspodjeli dobiti popunjava se list 03. One. ako se uplate vrše po više odluka u tekućem periodu, onda se dostavlja više odgovarajućih listova 03.

Također imajte na umu da se tabela sastavlja samo u onim periodima kada su dividende prenesene. Za periode kada nije bilo uplata – to proizilazi iz st. 2 str. 289 Poreski zakon Ruske Federacije, st. 1.1, 1.7 i 11.1 Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak.

Drugim riječima, neće biti kumulativnog zbroja, koji je prisutan u drugim listovima deklaracije.

Cm. " Kako pravilno popuniti prijavu poreza na dobit po obračunskoj osnovi? »

primjer:

Recimo da je odluka o raspodjeli i isplati dividendi donesena u junu. Tokom godine više nije bilo takvih isplata. Tada je potrebno dostaviti list 03 samo kao dio polugodišnje deklaracije. Podaci sadržani u njemu ne moraju biti uključeni ni u deklaraciju na osnovu rezultata za 9 mjeseci, niti u godišnju.

Odjeljak A lista 03

Dakle, odjeljak A lista 03. Ispunjavaju ga organizacije:

• direktno isplaćuju dividende (emitente);
• neemitente, kao što su depozitari.

Odgovarajući atribut (“1” ili “2”) treba unijeti u polje “Kategorija poreznog agenta” odjeljka A lista 03.

Sledeće polje („PIB organizacije koja izdaje hartije od vrednosti“) popunjavaju samo neemitenti. Izdavači stavljaju crticu ovdje.

• vrsta dividende (1 - privremene, 2 - godišnje);
• šifra izvještajnog (poreskog) perioda iz Priloga br. 1;
• izvještajne godine.

Zatim se prikazuju podaci o iznosima isplaćenih dividendi i poreza na dobit:

• na red 001 - ukupan iznos dividende raspoređen u korist svih primalaca - to je indikator D1 u formuli za obračun poreza iz čl. 5. čl. 275 Poreski zakon Ruske Federacije ( cm. " Osobine obračuna dividendi za utvrđivanje poreza na dobit » );
• na liniji 010 - dividende koje se isplaćuju samo onim akcionarima (učesnicima) u odnosu na koje organizacija deluje kao poreski agent;
• na redovima 020-060 iznos dividende je detaljan u zavisnosti od statusa njihovih primalaca (ruska ili strana organizacija, fizička osoba - rezidenti i nerezidenti Ruske Federacije, lica sa nepoznatim statusom), a za neke od njih - i u zavisnosti od primenjene poreske stope ( cm. " Porez na dobit za 2015. godinu ne uzima u obzir promjene stope dividende. Federalna poreska služba nam je rekla kako to popuniti » );
• u red 070 ispisuje se iznos dividende prenetih licima koja su nominalni vlasnici hartija od vrednosti, bez poreza po odbitku; ako ste emitent, tada bi zbir linija 010 i 070 trebao odgovarati indikatoru D1 ( cm. " Kako izračunati porez na dohodak na dividende » );
• u redovima 080 i 081, odražavaju iznos dividendi koje ste primili od ruskih i stranih organizacija, umanjen za porez po odbitku od izvora plaćanja - poreskog agenta (u ovom slučaju red 080 treba da sadrži dividende primljene u prethodnim periodima, kao i od početka tekuće godine do dana isplate dividende koje ranije nisu uzete u obzir pri utvrđivanju poreske osnovice za prihode ostvarene u vidu dividendi);
• u red 081 prikazuju se primljene dividende, osim onih navedenih u st. 1 tačka 3 čl. 284 Poreznog zakonika Ruske Federacije, porez na koji se obračunava po stopi od 0% - ova linija odgovara indikatoru D2 u formuli za obračun poreza iz tačke 5. čl. 275 Poreski zakonik Ruske Federacije;
• u red 090 navesti ukupan iznos dividende koji je raspoređen u korist svih primalaca, umanjen za vrijednost indikatora na redu 081 (D1 - D2):

stranica 090 = stranica 001 - stranica 081

strana 090 = strana 010 + strana 070 - strana 081.

Ako je red 090 negativan, nećete morati platiti porez, ali neće biti povrat novca iz budžeta. U ovom slučaju, stavite crtice u naredne redove (091-120).

Pažnja neizdavačima!

Neemitenti moraju staviti crtice u redove 080, 081 i odrediti indikator za red 090 na osnovu informacija koje daje ruska organizacija koja isplaćuje prihod u obliku dividendi.

• u redovima 091 i 092 iskazuju se iznosi dividendi za obračun poreza, au red 091 - dividende oporezovane po stopama od 9 i 13% ( cm. " Porez na dobit za 2015. godinu ne uzima u obzir promjene stope dividende. Federalna poreska služba nam je rekla kako to popuniti » );
• u red 100 navesti porez koji je na njih obračunat;
• na liniji 110 - porez obračunat na dividende isplaćene ruskim organizacijama u prethodnim periodima u vezi sa svakom odlukom o raspodeli prihoda od učešća u kapitalu;
• na liniji 120 - porez obračunati na dividende isplaćene ruskim organizacijama u poslednjem kvartalu (mesecu) izveštajnog (poreskog) perioda u vezi sa svakom odlukom o raspodeli prihoda od učešća u kapitalu.

Prilikom djelimične isplate dividende (u nekoliko faza), plaćanje poreza mora biti prikazano u redovima 040 pododjeljka 1.3 odjeljka 1 deklaracije. U ovom slučaju, period je naznačen na osnovu datuma isplate dividende u skladu sa tačkom 4. čl. 287 Poreskog zakona Ruske Federacije, tj. najkasnije narednog dana od dana uplate.

Odjeljak B lista 03

Dividende prikazane u odeljku A lista 03 treba dešifrovati.

Za dešifrovanje dividendi isplaćenih pravnim licima predviđeno je poglavlje B lista 03. Za dividende od fizičkih lica popunjava se Prilog br. 2. deklaracije.

Cm. " Dodatak br. 2 deklaraciji ».

Odjeljak B se popunjava za svaku organizaciju koja prima prihod.

Prilikom popunjavanja odjeljka B za dividende:

• prema atributu “Atribut vlasništva” upisuje se šifra “A” (to znači da se dekodiranje odnosi na dio A lista 03);
• prema detalju „Vrsta“ u primarni obračun se unosi „00“, a prilikom podnošenja ažuriranog (korektivnog) obračuna naznačuje se broj usklađivanja („01“, „02“ itd.);
• Navedeni su podaci o organizaciji koja prima prihod, iznos dividende (prije odbitka poreza) i sam porez.

Ako se dividende prenesu bez poreza po odbitku na lica koja su priznata kao poreski agenti, podaci o tim licima i iznosima dividende koji su im preneseni prikazuju se u odeljku B lista 03 sa napomenom „poreski agent” iza naziva organizacije i crticom na liniji 070.

List 04 deklaracije

U listu 04 porez na dohodak se obračunava po stopama različitim od opšte stope od 20% (odjeljak XII. Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak). To je uglavnom porez na prihod u obliku kamata na vrijednosne papire i dividende. U tom slučaju se za svaki od sljedećih prihoda popunjava poseban list 04:

• prihod u obliku kamata na državne hartije od vrijednosti država članica Unije, državne hartije od vrijednosti konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i opštinske hartije od vrijednosti (stopa 15%);
• prihod u obliku kamate na hartije od vrednosti iz tač. 2 klauzula 4 čl. 284 Poreski zakonik Ruske Federacije (stopa 9%);
• prihodi u vidu kamata na državne i opštinske obveznice, koji podležu oporezivanju (stopa 0%);
• prihod u vidu dividendi (prihod od učešća u kapitalu u stranim organizacijama) po stopi od 9%;
• prihod u vidu dividendi (prihod od učešća u kapitalu u stranim organizacijama) po stopi od 0%;
• prihod u obliku dividendi (prihod od učešća u kapitalu u ruskim organizacijama) po stopi od 9%;
• prihod od prodaje ili drugog otuđenja akcija (participativnih interesa) u skladu sa čl. 284.2 Poreskog zakona Ruske Federacije (stopa 0%).

Odgovarajuću šifru za vrstu prihoda (1-7) potrebno je unijeti u polje „Vrsta prihoda“.

Za svaki prihod trebate odraziti:

• poreska osnovica (red 010);
• prihod koji umanjuje poresku osnovicu (red 020), rashod nastao u slučaju obračunavanja prihoda od kamata (kupona) na hartije od vrednosti koje su predmet repo transakcije pri zatvaranju kratke pozicije u skladu sa tačkom 9. čl. 282 Poreski zakonik Ruske Federacije;
• poreska stopa (red 030) - 15, 9 ili 0%;
• iznos obračunatog poreza (red 040 = (red 010 - red 020) x red 030 / 100);
• iznos poreza na dividende isplaćen izvan Ruske Federacije i uračunat u plaćanje poreza u skladu sa čl. 275, 311 Poreskog zakona Ruske Federacije u prethodnim izvještajnim periodima (red 050 jednak je zbiru redova 050 i 060 za prethodni izvještajni period) iu tekućem izvještajnom periodu (red 060); u ovom slučaju, redovi 050 i 060 popunjavaju se samo za list 04 sa šifrom „4“;
• iznos poreza obračunat u prethodnim izvještajnim periodima (red 070 jednak je zbiru redova 070 i 080 za prethodni izvještajni period);
• iznos poreza obračunat na prihode ostvarene u posljednjem kvartalu (mjesecu) izvještajnog (poreskog) perioda (red 080 = red 040 - red 050 - red 060 - red 070).

Obračunati porez za određene datume plaćanja poslednjeg tromesečja (meseca) izveštajnog (poreskog) perioda se prikazuje u redovima 040 pododeljka 1.3 odeljka 1 deklaracije. U ovom slučaju, period se označava na osnovu datuma prijema prihoda ili isplate dividendi u skladu sa st. 1 i 4 kašike. 287 Poreski zakon Ruske Federacije.

List 05 deklaracije

List 05 sadrži obračun poreske osnovice za transakcije sa hartijama od vrednosti i FISS, čiji se finansijski rezultati uzimaju u obzir na poseban način. IN nova deklaracija ovaj list ima 2 oblika:

• za godišnju izjavu - 2014 o prihodima primljenim tokom izvještajnog i poreskog perioda 2014 (odjeljak XIII-I Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak);
• za deklaracije počevši od prvog tromjesečja 2015. (odjeljak XIII-II Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak).

List 05 obrasca 2014.

U obrascu 2014. list 05 odražava sljedeće transakcije:

• sa hartijama od vrednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti (u daljem tekstu ORSM);
• hartije od vrijednosti kojima se ne trguje na tržištu hartija od vrijednosti;
• finansijski instrumenti terminskih transakcija kojima se ne trguje na organizovanom tržištu;
• finansijski instrumenti kojima se ne trguje, derivativne transakcije zaključene nakon 01.07.2009. godine, čiji datum završetka počinje 01.01.2010.
• hartije od vrijednosti kojima se trguje i kojima se ne trguje na redovnom tržištu hartija od vrijednosti, koje primaju primarni vlasnici državnih hartija od vrijednosti kao rezultat novacije.

Odgovarajući kod (od 1 do 5) unosite u polje „Vrsta operacije“. U zavisnosti od šifre u listu 05 potrebno je navesti:

1. Na liniji 010:

• šifre 1, 2 i 4 - prihodi od prodaje, otuđenja, uključujući otkup relevantnih hartija od vrijednosti;
• šifre 3 i 5 - neposlovni prihodi od transakcija sa odgovarajućim FISS.

1. Na liniji 020:

• šifra 1 - iznos odstupanja stvarnih prihoda od prodaje (otuđenja) hartija od vrijednosti kojima se trguje na tržištu hartija od vrijednosti van organizovanog tržišta ispod minimalne cijene transakcija na organizovanom tržištu na dan transakcije ili odstupanja od procijenjene vrijednosti udeo ulaganja;
• šifra 2 - iznos odstupanja stvarnog prihoda po hartijama od vrijednosti od njihove procijenjene cijene (red se popunjava ako je stvarna cijena hartija od vrijednosti manja od procijenjene cijene za više od 20%, ili u slučaju odstupanja od procijenjene vrijednosti (trošak emisije) investicione jedinice);
• šifre 3 i 5 - iznos odstupanja stvarne cijene FISS-a od procijenjene cijene, ako je stvarna cijena više od 20% niža od procijenjene;
• šifra 4 - iznos odstupanja stvarnog prihoda (slično kodu 1 za hartije od vrijednosti u opticaju i kodu 2 za hartije od vrijednosti koje nisu u opticaju).

1. Na liniji 030:

• šifre 1, 2 i 4 - troškovi u vezi sa nabavkom i prodajom relevantnih hartija od vrednosti;
• šifre 3 i 5 - neposlovni rashodi po transakcijama sa FISS kojima se ne trguje na tržištu.

1. U terminu 031:

• šifra 1 - iznos odstupanja stvarnih troškova sticanja hartija od vrednosti kojima se trguje na tržištu hartija od vrednosti van tržišta iznad maksimalne cene transakcija na tržištu na dan transakcije ili odstupanja od procenjene vrednosti investicionog udela;
• šifra 2 - iznos odstupanja stvarnih troškova za sticanje hartija od vrijednosti kojima se ne trguje na tržištu hartija od vrijednosti od procijenjene cijene (red se popunjava ako stvarni troškovi premašuju procijenjenu cijenu za više od 20%, ili u slučaju odstupanje od procijenjene vrijednosti (troška emisije) investicione jedinice);
• šifre 3 i 5 - iznos odstupanja stvarne cijene FISS-a od procijenjene cijene, ako je stvarna cijena više od 20% viša od procijenjene.

1. U redu 040, bez obzira na šifru transakcije, potrebno je prikazati dobit ili gubitak (red 040 = red 010 + red 020 - red 030 + red 031).

• za šifre 1, 2, 3 i 5, ovo je, posebno, dio iznosa pozitivnog stanja kursnih razlika nastalih od dana prijema deviza na račun organizacije do dana prijema OVGVZ serije III. , IV, V za računovodstvo, u udjelu koji se pripisuje realizovanim (povučenim) državnim hartijama od vrijednosti (za primarne vlasnike);
• za šifru 4 (sa dobiti) - dio iznosa pozitivnog stanja kursnih razlika nastalih od dana prijema deviza na račun do dana prijema OVGVZ serije III na računovodstvo, u udjelu koji se pripisuje prodatim (penzionisane) državne hartije od vrednosti (za primarne vlasnike) ili iznos pozitivnog salda kursnih razlika na OVGVZ serije III koji se mogu pripisati prodanim (penzionisanim) državnim hartijama od vrednosti (za primarne vlasnike).

1. U preostalim redovima (osim 091), bez obzira na šifre operacija, naznačite:

• u red 060 - poreska osnovica bez uzimanja u obzir gubitaka prethodnih poreskih perioda (red 060 = red 040 - red 050);
• u red 070 - iznos gubitka ili dio gubitka ostvarenog u prethodnim periodima (red 070 jednak je redu 090 lista 05 prijave za prethodni poreski period);
• u red 080 - gubitak (njegov dio), umanjenje osnovice tekućeg perioda;
• u red 090 - iznos neobračunatog gubitka koji se prenosi u narednu godinu (red 090 = red 070 - red 080). Ako je linija 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• u red 100 - konačna poreska osnovica (red 100 = red 060 - red 080). Ako je iznos pozitivan, uključite ga u red 100 na listu 02.

1. Red 091 popunjava se samo u listu sa šifrom 3. Ovo pokazuje iznos gubitka po transakcijama sa FISS kojima se ne trguje na tržištu, po izvršenim transakcijama koje nisu otplaćene prije 01.01.2010.

List 05 obrasca 2015.

Za prihode od hartija od vrijednosti i FISS ostvarene od 2015. godine popuniti drugi obrazac lista 05. U njemu se obračunava porez na dobit na transakcije (šifra vrste operacije):

• sa hartijama od vrednosti kojima se trguje na ORTSM i FISS kojima se ne trguje na tržištu;
• hartije od vrijednosti kojima se trguje i kojima se ne trguje na redovnom tržištu hartija od vrijednosti, koje primaju primarni vlasnici državnih hartija od vrijednosti kao rezultat novacije;
• FISS, koji se ne trguje na tržištu, zaključen nakon 01.07.2009. godine, čiji datum završetka počinje 01.01.2010.

Ovisno o šifri vrste transakcije, u listu 05 se prikazuju sljedeći podaci:

1. Na liniji 010:

• šifre 1, 2 i 3 - prihodi od prodaje, otuđenja, uključujući otkup relevantnih hartija od vrijednosti i neposlovni prihodi od transakcija sa relevantnim FISS-om.

1. Na liniji 011:

• šifre 1, 2 - prihod od prodaje ili drugog otuđenja hartija od vrednosti kojima se ne trguje na tržištu hartija od vrednosti (uključujući i od otkupa ili delimičnog otkupa njihove nominalne vrednosti);

1. Na liniji 012:

• šifre 1 i 2 - odstupanje stvarnog prihoda od prodaje hartija od vrijednosti kojima se ne trguje na redovnom tržištu hartija od vrijednosti ispod procijenjene cijene, uzimajući u obzir maksimalno odstupanje cijene (red se popunjava ako je stvarna transakcijska cijena manja od procijenjene cijene za više od 20%, odnosno u slučaju odstupanja od procijenjene vrijednosti (troška emisije) investicione jedinice);
• kod 3 - red nije popunjen.

1. Na liniji 013:

• šifra 1 - prihodi od transakcija sa FISS koji se ne može pregovarati;
• šifra 3 - neoperativni prihodi od transakcija sa FISS-om (klauzula 19 člana 250 Poreskog zakona Ruske Federacije) kojima se ne trguje na organizovanom tržištu (vrijednost indikatora se poklapa sa linijom 010).

1. Na liniji 014:

• šifra 1 - ukupan iznos odstupanja stvarnih cijena netrgovačkih FISS-a od njihove procijenjene vrijednosti, uvećan za 20%;
• kod 2 - red nije popunjen;
• šifra 3 - iznos odstupanja stvarne cijene FISS-a od njegove procijenjene vrijednosti, ako stvarna cijena odstupa od procijenjene cijene za više od 20% naniže.

1. Na liniji 020:

• šifra 1 - ukupan iznos troškova u vezi sa nabavkom i prodajom hartija od vrednosti kojima se ne trguje na tržištu hartija od vrednosti, uključujući troškove vezane za promet investicionih akcija, kao i neposlovne troškove po osnovu transakcija sa FISS kojima se ne trguje;
• šifra 2 - troškovi prodaje/otuđenja (uključujući i otkup) hartija od vrednosti koje primaju primarni vlasnici državnih hartija od vrednosti kao rezultat novacije, utvrđeni na osnovu plaćene cene hartija od vrednosti, troškovi u vezi sa njihovim sticanjem i troškovi prodaje;
• šifra 3 - neposlovni troškovi za transakcije sa FISS-om (klauzula 18, tačka 1, član 265 Poreskog zakona Ruske Federacije), kojima se ne trguje na tržištu.

1. Na liniji 021:

• šifre 1 i 2 - iznos troškova u vezi sa sticanjem i prodajom hartija od vrednosti kojima se ne trguje na tržištu hartija od vrednosti, uključujući troškove vezane za promet investicionih jedinica zajedničkih fondova;
• kod 3 - red nije popunjen.

1. Na liniji 022:

• šifre 1 i 2 - zbir odstupanja stvarnih nabavnih cijena hartija od vrijednosti kojima se ne trguje na redovnom tržištu hartija od vrijednosti od izračunatih cijena, uzimajući u obzir maksimalno odstupanje cijena (red se popunjava ako je stvarna cijena veća od 20 % veće od obračunate cijene, odnosno u slučaju odstupanja od obračunate vrijednosti (troškova izdavanja) akcije (za šifru 1));
• kod 3 - red nije popunjen.

1. Na liniji 023:

• šifra 1 - troškovi za transakcije sa netrgovačkim FISS;
• kod 2 - red nije popunjen;
• šifra 3 - neposlovni troškovi u transakcijama sa netrgovačkim FISS-om (klauzula 18, tačka 1, član 265 Poreskog zakona Ruske Federacije). Vrijednost indikatora odgovara liniji 020.

1. Na liniji 024:

• šifra 1 - ukupan iznos odstupanja stvarnih cijena netrgovačkih FISS-a od njihove procijenjene vrijednosti, umanjen za 20%;
• kod 2 - red nije popunjen;
• šifra 3 - iznos odstupanja stvarne cijene FISS-a pri nabavci od njegove procijenjene cijene, ako je odstupanje više od 20% naviše.

1. U redu 040, bez obzira na šifru transakcije, potrebno je prikazati dobit ili gubitak (red 040 = red 010 - red 020).
2. U redu 050 prikazati iznos usklađenja dobiti/gubitka:

• za šifre 1 i 3 - dio iznosa pozitivnog stanja kursnih razlika nastalih od dana prijema deviza na račun do dana prijema OVGVZ serije III, IV, V na obračun, u udjelu. koji se mogu pripisati prodanim (penzionisanim) državnim hartijama od vrednosti (za primarne vlasnike). Ovu liniju popunjavaju primarni vlasnici hartija od vrijednosti primljenih prilikom novacije OVGVZ serije III, po potrebi samo prilikom ispunjavanja prava i obaveza finansijskim instrumentima terminskih transakcija;
• za šifru 2 (sa dobiti) - dio iznosa pozitivnog stanja kursnih razlika nastalih od dana prijema deviza na račun i do dana prijema OVGVZ serije III na računovodstvo, u udjelu koji pripada prodane (povučene) državne hartije od vrijednosti (za primarne vlasnike); iznos pozitivnog salda kursnih razlika na OVGVZ serije III koji se može pripisati prodanim (penzionisanim) državnim hartijama od vrednosti (za primarne vlasnike).

1. Preostale linije popunjavaju se podjednako za sve vrste operacija, označavajući:

• u redu 060 - poreska osnovica: red 060 = red 040 - red 050 (ako je rezultat negativan, poreska osnovica se smatra jednakom 0);
• u red 080 - iznos gubitka ili dio gubitka uzet u obzir u tekućem periodu za umanjenje poreske osnovice (iznos se prenosi na stranu 150 Priloga br. 4. listu 02 sa šifrom 5);
• u red 100 - konačna poreska osnovica: red 100 = red 060 - red 080 (ako je iznos pozitivan, upisati ga u cifru za red 100 lista 02 deklaracije).

List 07 deklaracije

List 07 je izvještaj o namjeni imovine (uključujući Novac), radovi, usluge primljene u okviru dobrotvornih aktivnosti, ciljani prihod, ciljano finansiranje. Uključuje se u deklaraciju samo po prijemu navedenih sredstava (odjeljak XV Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak).

Prvo morate u izvještaj prenijeti prošlogodišnje podatke o primljenim, a neiskorištenim sredstvima:

• čiji period korišćenja nije istekao;
• bez roka trajanja.

U tom slučaju u koloni 2 potrebno je navesti datum prijema sredstava na račun ili blagajnu, datum prijema imovine (rad, usluga) koja ima rok upotrebe, au koloni 3 - iznos sredstava kojima nije istekao rok korišćenja, kao i neiskorišćenih sredstava koja nemaju period korišćenja koji se iskazuju u koloni 6 izveštaja za prethodnu godinu.

U koloni 1 navesti šifru vrste računa. Preuzeto je iz Dodatka br. 3 do Postupak popunjavanja poreskih prijava.

Popunite kolone 2 i 5 za ciljana sredstva koja imaju vijek trajanja.

U koloni 7 iskazuju se sredstva koja su utrošena za druge namjene ili nisu utrošena u propisanom roku. Ova sredstva morate uključiti u neposlovne prihode (klauzula 14 člana 250, tačka 9 člana 4 člana 271 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dodatak br. 1 deklaraciji

U ovoj prijavi morate navesti (Odjeljak XVI Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak):

• prihod koji se ne uzima u obzir pri utvrđivanju poreske osnovice (šifre 510-600 iz Priloga br. Postupak popunjavanja poreskih prijava),
• rashode koje uzimaju u obzir pojedine kategorije obveznika (šifre 650-950 iz Priloga br. Postupak popunjavanja poreskih prijava).

Većina prihoda i rashoda su specifični. Od najrasprostranjenijih, bilježimo troškove sa šiframa 670-678 - u obliku iznosa amortizacije izračunatih pomoću posebnih koeficijenata (član 259.3 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pročitajte o upotrebi posebnih koeficijenata u materijalu “ Suština i karakteristike upotrebe metode ubrzane amortizacije ».

Dodatak br. 2 deklaraciji

Popunite ovu prijavu ako ste poreski agent u skladu sa čl. 226.1 Poreski zakon Ruske Federacije:

• prilikom obavljanja transakcija sa hartijama od vrednosti,
• za operacije sa FISS,
• o REPO transakcijama sa vrijednosnim papirima,
• za transakcije pozajmljivanja vrijednosnih papira,
• prilikom plaćanja na hartije od vrijednosti ruskih emitenata (dividende).

Međutim, imajte na umu da je uključen samo u godišnju deklaraciju o dobiti, jer sadrži podatke o porezu na dohodak građana, a porezni period za ovaj porez je godina (član 216. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Za svakog pojedinca izdaje se poseban sertifikat (ili čak nekoliko). Na primjer, prilikom plaćanja dohotka oporezuju se različitim stopama.

Prilikom popunjavanja morate navesti (Odjeljak XVII Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak):

• Referentni broj;
• datum sastavljanja;
• tip (“00”) - u primarnom sertifikatu, broj ispravke ("01", "02" itd.) - u sertifikatu za pojašnjenje;
• potpune lične podatke pojedinca koji je primalac prihoda.

• u red 010 - stopa poreza na dohodak fizičkih lica;
• u red 020 - ukupan iznos prihoda po osnovu rezultata poreskog perioda bez uzimanja u obzir poreskih olakšica (zbir redova 041);
• u red 021 - ukupan iznos poreskih odbitaka koji umanjuju iznos prihoda, koji se utvrđuje sumiranjem pokazatelja iz redova 043 i 051;
• u red 022 - poreska osnovica (red 022 = red 020 - red 021);
• u redovima 030-034 navodi se iznos poreza: obračunat, zadržan, plaćen, višestruko zadržan, odnosno zadržan;
• redovi 040-043 dešifriraju prihode isplaćene pojedincu i odbitke koji su mu dati. Njihove šifre moraju se preuzeti iz imenika “Šifre prihoda” i “Šifre odbitaka” (Dodaci br. 5 i 6 uz Postupak popunjavanja poreskih prijava).

Ako je dostavljen pojedinac standardni odbici prema porezu na lični dohodak (član 218 Poreskog zakona Ruske Federacije), morate popuniti i pododjeljak potvrde „Iznos predviđenih standardnih poreskih odbitaka“. Istovremeno, u redovima 051 navode se šifre standardnih poreskih olakšica iz referentne knjige „Šifre odbitka“ (Prilog br. 6 uz Postupak popunjavanja poreskih prijava), a za linije 052 - njihove sume.

Treba imati na umu da se standardni odbici ne primjenjuju na prihode u obliku dividendi, čak i uprkos stopi poreza na dohodak od 13% (stav 2, stav 3, član 210 Poreskog zakona Ruske Federacije).