La parte segura de las deducciones del IVA es su monto máximo por el cual se puede reducir la base imponible sin el riesgo de ser llamado a las autoridades fiscales para dar explicaciones oficiales. Este término no se utiliza en la legislación vigente y aclaraciones del Servicio de Impuestos Federales; su cálculo se basa en experiencia práctica y datos estadísticos. Si el contable de una empresa nota que se ha superado el límite, debe dejar el "excedente" para periodos futuros para evitar problemas.

Hay dos motivos principales por los que las empresas calculan un porcentaje seguro de las deducciones del IVA:

1. Auditorías fiscales in situ

Según la Orden del Servicio de Impuestos Federales No. MM-3-06/333@, adoptada en 2007, uno de los criterios para asignar una auditoría in situ por parte de los funcionarios tributarios es una alta proporción de deducciones reflejadas en la declaración del contribuyente. Las autoridades fiscales visitarán la empresa si encuentran que el indicador del año es mayor o igual al 89%.

2. Llamadas al Servicio de Impuestos Federales

Arte. 31 deja a las autoridades fiscales el derecho de convocar a representantes de empresas a la oficina de impuestos para dar explicaciones oficiales. La negativa a comparecer conlleva responsabilidad administrativa en virtud del art. 19.4 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia (hasta 3 mil rublos para la gestión de la organización).

Uno de los criterios que utilizan los inspectores al determinar los “candidatos” para visitar la comisión es una carga fiscal baja. Hablan de ello si la proporción de deducciones en la base de cálculo del IVA es superior al 89%.

La calculadora de participación segura de las deducciones del IVA es necesaria exclusivamente para empresas y empresarios individuales reconocidos como contribuyentes de este impuesto. Para entidades comerciales que han pasado a regímenes especiales (“imputación”, Impuesto Agrícola Unificado, “simplificado”). Se aplican otros criterios de análisis de informes.

¿Se llamará a los representantes de la empresa al Servicio de Impuestos Federales si resulta que en una de las declaraciones trimestrales el indicador en estudio supera el 89%, pero en total durante 12 meses no alcanza el valor umbral? Sí, porque el período impositivo del IVA es un trimestre y los informes se analizan específicamente para este período.

Participación segura de las deducciones del IVA: cálculo por regiones del país

En publicaciones contables profesionales y en sitios web de información y sistemas legales, se menciona el concepto de participación segura por región. Los valores para las entidades constitutivas de la Federación de Rusia difieren significativamente. Por ejemplo, para la región de Kaliningrado, según los resultados del cuarto trimestre de 2017, es del 66,9%, para la región de Leningrado del 82,7% y para la República de Ingushetia, del 91,8%.

Para determinar estas cifras, se toman datos sobre el monto de los impuestos y las deducciones calculadas por organizaciones y empresarios individuales para un período específico. Las autoridades fiscales los compilan en un informe general 1-IVA, generado para una región específica.

Participación = НВ/НР* 100%, donde:

• NV – impuesto reclamado por todos los contribuyentes para deducción;
• NR – impuesto sobre las ventas.

¿Deberíamos centrarnos en los indicadores regionales? Si la proporción de deducciones supera el 89%, pero resulta ser inferior al "umbral" del tema, la estructura comercial no tiene garantías de que las autoridades fiscales no mostrarán interés y no harán preguntas.

Cálculo de la parte segura de las deducciones del IVA: fórmula

Los valores umbral en los documentos reglamentarios del Servicio de Impuestos Federales se establecen por 12 meses, pero el período de declaración del IVA es de una cuarta parte. Esto significa que para evitar problemas con las cuentas fiscales, una empresa o empresario individual debe calcular trimestralmente la proporción de deducciones de los últimos cuatro trimestres completados.

SpetsTorg LLC está preparando una declaración para el primer trimestre de 2018. Para no exceder la proporción segura, el contador debe analizar los datos sobre los montos de las deducciones y el monto del impuesto calculado para los 2 a 4 trimestres de 2017.

• sumar los montos de impuestos calculados para los cuatro trimestres completos anteriores a la fecha del informe;
• resumir las deducciones practicadas en estos períodos;
• divide el segundo valor por el primero y multiplica por 100%.

El resultado será una cifra que deberá compararse con el valor umbral del 89% establecido por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia. Hay dos opciones:

• el resultado es mayor o igual al 89%: se ha superado la proporción segura de las deducciones del IVA 2018, existe una alta probabilidad de incluir a una empresa o empresario individual en la lista de inspecciones in situ del Servicio de Impuestos Federales;
• el resultado es inferior al 89%: el contribuyente no será objeto de atención de las autoridades fiscales.

Si el contador observa que se excede el "umbral", se recomienda reducir el monto de las deducciones. Los “excesos” podrán deducirse de la base imponible durante los próximos tres años. Los contribuyentes tienen este derecho desde 2015.

Importante! Está prohibido trasladar las deducciones a períodos posteriores para transacciones que impliquen la adquisición de activos fijos e intangibles, la recepción de anticipos de clientes o facturas de un agente fiscal.

¿Cómo dar explicaciones al Servicio de Impuestos Federales?

Si el cálculo de la parte segura de la deducción del IVA para 2018 mostró que se superó el "umbral", la empresa tiene derecho a no cambiar los indicadores en la declaración, sino dejar todo como está. Este camino es aplicable si la situación tiene razones objetivas.

Las autoridades tributarias solicitarán explicaciones por escrito, las cuales deberán indicar que:

• no existen motivos para presentar declaraciones actualizadas de los 4 trimestres anteriores;
• una elevada proporción de las deducciones se debe a razones objetivas;
• La dirección de la empresa tiene planes de aumentar los ingresos y reducir los costes.

La alta proporción de deducciones puede explicarse por un aumento en los gastos en la compra de materias primas y promoción en el trimestre del informe. Si el motivo para superar el "umbral" fue una disminución de los ingresos, podemos referirnos a una disminución de la demanda asociada, por ejemplo, a un factor estacional. Los documentos de respaldo, por ejemplo, contratos con proveedores de productos y servicios, se adjuntan a la carta explicativa.

La parte segura de la deducción del IVA 2018 es una guía para empresas y empresarios individuales que desean evitar llamadas a la oficina de impuestos y inspecciones in situ. Verificar el cumplimiento de la declaración es una elección personal del contribuyente. Si se supera el “umbral” por motivos objetivos, no habrá sanciones para la empresa; bastará con dar explicaciones por escrito a las autoridades fiscales.

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Una proporción elevada de las deducciones del IVA puede dar lugar a una estrecha atención por parte de los inspectores. ¿Cómo se calcula el porcentaje seguro de las deducciones del IVA, dónde puedo encontrar su valor y cómo se aplica?

Sobre esto en una entrevista con un especialista del Servicio de Impuestos Federales del IRI en control de escritorio.

- Alevtina Yuryevna, en 2007, uno de los criterios para seleccionar a los contribuyentes del IVA para una inspección in situ fue una alta proporción de deducciones del monto del IVA calculado durante los 12 meses anteriores. Esta cifra se fijó en el 89%. ¿Cuál es la proporción promedio actual de las deducciones del IVA para los contribuyentes que no se dedican a la exportación de bienes al extranjero?

A partir del 1 de enero de 2018, la proporción media de deducciones del IVA en Rusia es del 88,06%. Además, se puede determinar la proporción promedio de las deducciones del IVA para cada región. Puede ser inferior o superior a la tasa de deducción media nacional.

- El Servicio de Impuestos Federales no proporciona a los contribuyentes información sobre porcentajes seguros de deducciones. Obviamente, ¿se pueden calcular en base a alguna información publicada en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales?

Sí, puede verificar el tamaño actual de la proporción promedio de deducciones utilizando el informe 1-IVA. La información oficial del informe 1-IVA se presenta en tablas en el sitio web del Servicio Federal de Impuestos de Rusia: nalog.ru → Otras funciones del Servicio Federal de Impuestos de Rusia → Estadísticas y análisis → Datos sobre formularios de declaración estadística de impuestos.

El servicio fiscal publica este informe en dos formas: consolidado y desglosado por entidades constitutivas de la Federación de Rusia.

Básicamente, una empresa puede calcular la parte segura de las deducciones del IVA mediante la siguiente fórmula:

Proporción de deducciones de IVA para Rusia/para una región específica = Monto de deducciones de IVA (línea 210 del informe 1-IVA para la Federación de Rusia/para la región) / Impuesto acumulado (línea 110 del informe 1-IVA para la Federación de Rusia /para la región) x 100%

Es decir, al determinar la participación segura de las deducciones para quienes no se dedican a operaciones de exportación, solo se tienen en cuenta las operaciones gravadas a las tasas impositivas previstas en los párrafos. 2-4 cucharadas. 164 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Por ejemplo, de acuerdo con la información reflejada en el informe regional 1-IVA, publicado en el sitio web del Servicio Federal de Impuestos de Rusia, la proporción segura de la deducción del IVA en Moscú al 01/01/2018 es del 88,9% (RUB 12.742.673.812 / 14.159.263 499 frotar x 100%).

- ¿Existe una gradación de la proporción segura de las deducciones por industria (construcción, manufactura, comercio, etc.)?

Actualmente, el servicio fiscal no publica datos disponibles públicamente sobre la proporción de deducciones por industria. Sin embargo, si la proporción de deducciones del IVA para un contribuyente en particular difiere significativamente del promedio, al realizar una auditoría documental, el inspector puede tener en cuenta la característica específica de la industria que afectó las deducciones fiscales.

El contribuyente también podrá hacer referencia en sus explicaciones a las características industriales específicas de sus actividades.

- Según tenemos entendido, la proporción de deducciones se determina por 12 meses. ¿En qué informe 1-IVA debería centrarse al determinar la proporción de deducciones seguras según los resultados del primer trimestre de 2018?

Para determinar la proporción de deducciones seguras para la declaración de IVA del primer trimestre de 2018, es necesario centrarse en la información del informe 1-IVA al 01/01/2018, que tiene en cuenta las declaraciones de IVA para los siguientes Períodos impositivos: IV trimestre de 2016, I -III trimestres de 2017

- ¿Cómo puede una organización que no ha realizado operaciones de exportación determinar si la parte de las deducciones del IVA que declara en su declaración corresponde a un valor seguro? ¿Qué líneas de declaración se deben utilizar para el cálculo?

La proporción de las deducciones del IVA se determina de la siguiente manera:

Participación de las deducciones de IVA del contribuyente = Monto de deducciones declaradas (línea 190 de la sección 3 de la declaración de IVA) / Monto del IVA calculado teniendo en cuenta los montos restituidos (línea 118 de la sección 3 de la declaración de IVA) x 100%

La proporción resultante de deducciones debe compararse con la proporción promedio (segura) de deducciones en la región.

- Si la proporción de deducciones del IVA para una organización es mayor que la proporción segura para la región, entonces los inspectores pueden estar interesados ​​en esto. ¿Qué acciones pueden tomar: solicitar aclaraciones, convocar una comisión, programar una inspección in situ?

Superar la parte segura de las deducciones del IVA es sólo uno de los criterios para evaluar los riesgos fiscales utilizados por las inspecciones al seleccionar a los contribuyentes para las auditorías in situ. En sí mismo, tal exceso no significa la inclusión automática en el plan de inspección. Sin embargo, si existen otros criterios alarmantes, la autoridad fiscal puede decidir programar una auditoría in situ.

Sin embargo, por la misma razón, las empresas que intentan evitar controles innecesarios por parte de las autoridades fiscales ajustando las deducciones al monto requerido deben comprender que indicar deducciones que obviamente están por debajo del valor seguro no puede garantizar una falta de atención por parte de los inspectores fiscales.

Permítanme recordarles también que las autoridades fiscales tienen derecho a:

• llamar a los contribuyentes para que den explicaciones mediante el envío de una notificación por escrito. Tanto el jefe de la organización como su representante que tenga el poder correspondiente pueden presentarse ante la inspección para dar explicaciones;
• enviar al contribuyente una solicitud de explicaciones. En consecuencia, es necesario estar preparado para presentarlos.

No debería haber reclamaciones por parte de los inspectores si el contribuyente puede demostrar que está calculando sus obligaciones tributarias de conformidad con la ley, y esto lo confirman los documentos que posee.

Al verificar una declaración de IVA, los inspectores fiscales calculan la proporción de las deducciones del IVA en el monto total del impuesto acumulado. Por tanto, antes de presentar tu declaración, consulta el porcentaje seguro de deducciones del IVA en 2018 en tu región.

Parte segura de las deducciones del IVA

El Servicio de Impuestos Federales publica trimestralmente el valor umbral para la participación permitida de las deducciones en el monto total del impuesto acumulado para cada región por separado. Calcule y verifique su parte para minimizar el riesgo de una auditoría fiscal. Los inspectores fiscales exigirán explicaciones si se supera el porcentaje seguro de deducciones del IVA.

Participación segura de las deducciones del IVA en las regiones de la Federación de Rusia

La siguiente tabla muestra el porcentaje seguro de deducciones para el cuarto trimestre de 2018:

Cómo comprobar su parte de las deducciones

¿Cómo puede determinar si su organización está superando un valor seguro? Aquí están las instrucciones paso a paso.

1. Calcula el importe del IVA devengado de los últimos 4 trimestres completados. Se tiene en cuenta el IVA completo de todos los tramos.
2. Calcule el importe de las deducciones del IVA, teniendo en cuenta las deducciones en todos los apartados.
3. Divida el monto total de las deducciones por el monto total del impuesto acumulado y multiplique el resultado por 100.
4. Compare la cifra resultante con el porcentaje seguro de deducciones en su región.

Ejemplo

Romashka LLC está ubicada en la región de Novosibirsk. El importe del IVA devengado durante los últimos 4 trimestres ascendió a 2.400.000 rublos. El importe de las deducciones del IVA durante el mismo período ascendió a 2.250.000 rublos.

Determinemos el peso específico de las deducciones de Romashka LLC:

2250000 / 2400000 * 100 = 93,75%

En el tercer trimestre de 2017, la proporción del 90,2% en la región de Novosibirsk está segura, lo que significa que Romashka LLC está en riesgo.

¿Qué sucede si la proporción de deducciones en la declaración supera el valor umbral?

Si declara más deducciones en su declaración de las que el Servicio de Impuestos Federales considera normales, espere una solicitud para brindar explicaciones. Y bajo ningún concepto lo ignores. Sanciones por no dar respuesta a las demandas de las autoridades tributarias:

• 5000 rublos. (Cláusula 1 del artículo 129.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia),
• 20.000 rublos si se vuelve a ignorar la solicitud del Servicio de Impuestos Federales (cláusula 2 del artículo 129.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Una vez que reciba su reclamo, verifique su declaración para ver si refleja correctamente los montos de la reducción de impuestos. Si el monto de las deducciones resultó estar sobreestimado debido a un error, presente una declaración actualizada. Si los montos se reflejan correctamente, proporcione una explicación del IVA por qué la proporción del IVA soportado resultó ser mayor que los valores regionales promedio.

Cómo reflejar las deducciones del IVA en tu declaración

Te contamos cómo reflejar las deducciones en tu declaración de IVA mediante programas de contabilidad.

• 1 Tipos y deducciones del IVA
• 2 Determinación de los importes del IVA
• 3 Parte segura de las deducciones del IVA
• 4 Cálculo de la parte segura de las deducciones del IVA
• 5 Cuando no se aceptan deducciones del IVA

Casi todo el mundo se ha topado con la abreviatura IVA. Este es un impuesto al valor agregado que se aplica a los productores de diversos bienes. Más precisamente, el impuesto lo pagan los propios compradores: un porcentaje del IVA está incluido en el coste del producto terminado.

La deducción segura del IVA en 2016 es sin duda un tema importante para cualquier empresario. Habiendo entendido este tema, podrá pagar el monto mínimo de impuesto en el marco establecido por el Código Tributario. Una deducción es una cantidad de dinero mediante la cual se puede reducir el monto del impuesto.

La deducción del IVA se realiza en presencia de una factura, un documento contable, cuya ausencia implicará la negativa a considerar la solicitud. La factura no la emite el propio contribuyente, sino las contrapartes con las que coopera.

Comprender todas las complejidades del IVA no es tan fácil: incluso un empleado contable que conoce su trabajo puede experimentar algunas dificultades con las "complejidades" fiscales. Esto se debe a que el IVA está regulado por una gran cantidad de documentos reglamentarios. Este material le ayudará a comprender con éxito las complejidades de los impuestos.

Tipos y deducciones del IVA

Hay tres tipos de IVA en total:

• el 18% es el tipo máximo, que se aplica a la mayoría de los objetos;
• el 10% es el tipo que se aplica a los productos alimentarios y para niños;
• 0%: la tasa para las empresas que se dedican a la exportación de productos (se requiere confirmación documental que se presenta a la oficina de impuestos).

Para calcular el monto del IVA se toma el monto total de los ingresos, pero el factor determinante es el valor agregado, que se analiza a continuación en el ejemplo de la pasta de dientes (en cada etapa de la compra de materiales, producción y venta de productos, el proveedor, el fabricante y el comerciante pagan sólo su valor “añadido”).

El IVA se paga sobre productos, trabajos y servicios; en consecuencia, las deducciones son los montos del IVA “soportado”. El vendedor, después de haber vendido un lote de sus productos, deduce el IVA de la empresa productora y el IVA del proveedor de materias primas. En consecuencia, el IVA se paga sobre el producto del vendedor.

Es mejor comprender los principios del cálculo del IVA con un ejemplo claro (en este caso, se considera la producción y venta de pasta de dientes). El proveedor de materias primas proporciona al fabricante de pasta las materias primas y los materiales necesarios. Él, a su vez, se encarga de vender el producto final a la empresa comercializadora. El precio de la pasta de dientes está determinado por el costo de las materias primas, los costos de producción y transporte, el porcentaje planificado de los ingresos de la empresa y el IVA, que el fabricante agregó a su parte del costo.

Presumiblemente, la compra de materias primas costó 118 rublos. (teniendo en cuenta el tipo de IVA del 18%, que equivale a 18 rublos). El fabricante vendió la pasta de dientes a una empresa comercial por 236 rublos. (La tasa del 18% es 36 rublos). Una empresa comercial vende pasta por 302 rublos. (al mismo tipo de IVA es de 46 rublos). Dado que el proveedor de materias primas fue el primero en pagar el IVA por un monto de 18 rublos, el fabricante lo tiene en cuenta y paga no 36 rublos, sino 18 rublos. (36-18=18). La empresa vendedora pagará en lugar de 46 rublos. la diferencia resultante con respecto al IVA anterior (46-36=10 rublos).

Cómo determinar el importe del IVA
Parte segura de las deducciones del IVA

Gracias a las deducciones del IVA, los contribuyentes pueden ahorrar significativamente en pagos en efectivo. Por lo general, exceder el umbral de deducción segura en más del 89% puede generar intereses por parte del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia. Pero la afirmación del 89% no es del todo cierta, porque cada región de Rusia tiene su propia parte segura de las deducciones.

Con la ayuda de las deducciones recomendadas, se puede evitar atraer una atención indebida por parte de la inspección fiscal; lo principal es no superar los límites establecidos. Si el monto de las deducciones es superior al promedio, existe el riesgo de que lo atrapen. La inspección analiza valores suficientemente altos, lo que sin duda alertará a la oficina de impuestos.

Para evitar posibles problemas en el futuro, es necesario reducir la participación a valores medios y transferir las deducciones a un momento más favorable. El Código permite la transferencia de deducciones por hasta tres años.

La proporción segura de las deducciones del IVA varía según la región de la Federación de Rusia
Cálculo de la parte segura de las deducciones del IVA.

Por ejemplo, para la región de Moscú, la deducción segura del IVA es del 90,4%. Para simplificar los cálculos, hay una cantidad de 8.000 rublos, cuyo IVA es de 1.220 rublos. (8000/1,18*0,18 = 1220). El porcentaje regulado del 90,4% se multiplica por el importe del IVA de 1220 rublos. (1220*90,4% = 1103). La cantidad es 1103 rublos. y hay una deducción de impuestos y la empresa debe pagar 117 rublos. (1220-1103 = 117), que ascienden al 9,6% del impuesto al valor adicional.

El período impositivo del IVA es trimestral, por lo que las deducciones deben calcularse sobre la base de una declaración de 12 meses (es decir, 4 trimestres).

Deducción segura del IVA en 2016
Cuando no se aceptan deducciones del IVA

Un aumento en la proporción segura de las deducciones implica un aumento en el monto total del IVA que debe pagar el contribuyente. Hay varios casos en los que el pagador no puede reembolsar el importe:

• una solicitud anticipada de una deducción dará lugar a que la oficina de impuestos la retire (si la factura corresponde a una fecha anterior a la deducción en sí);
• si la empresa entregó una copia de la factura en lugar del documento original (puede ser que el tribunal considere tal violación como una formalidad, porque se puede eliminar fácilmente proporcionando el original);
• Los funcionarios fiscales no podrán aceptar un reembolso si la deducción se pospone para una fecha posterior (esto es fácil de corregir; debe aclarar los datos en la declaración).

Es posible que la deducción del importe total del IVA se haya aceptado incorrectamente. En este caso, es necesario emitir un certificado contable, que anote información sobre el error e indique el período impositivo sobre el que se informa, o utilizar asientos contables especiales.

Es posible que en algunos casos no se acepten deducciones del IVA.

Incluso si todo está en orden con las deducciones del IVA, no debes relajarte. El motivo de la visita de las autoridades tributarias puede ser la rentabilidad de la producción, la carga tributaria, la comparación de los salarios con el promedio estadístico, indicadores mínimos, etc.

DESCARGAR TABLA Cómo saber el tamaño de la parte segura de las deducciones del IVA en 2016

Parte segura de las deducciones del IVA- el límite establecido por el servicio fiscal (Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia) para la proporción de las deducciones del IVA en relación con el importe del impuesto devengado. Si un contribuyente excede la parte establecida de la deducción del IVA, la autoridad tributaria considera a dicho contribuyente como un objetivo potencial para una auditoría fiscal.

Un comentario

El Servicio Federal de Impuestos (FTS) de Rusia determina la denominada parte segura de la deducción del IVA. Si, por ejemplo, el porcentaje seguro de deducción del IVA es 89% (este es el nivel básico aprobado), esto significa que si la parte de la deducción del IVA correspondiente a un determinado contribuyente durante 12 meses es superior a esta cantidad, entonces la autoridad tributaria considera a dicho contribuyente como una zona de riesgo potencial y le realiza una inspección fiscal con carácter de cuestión. prioridad.

La proporción de la deducción del IVA se determina para los últimos 4 períodos impositivos (trimestres) como un porcentaje de las deducciones del IVA sobre el monto del IVA acumulado.

Ejemplo

El monto del IVA acumulado durante el período impositivo es de 1 millón de rublos. El monto de las deducciones fiscales es de 900 mil rublos. El importe del impuesto a pagar es de 100 mil rublos.

La proporción de la deducción fiscal del IVA es del 90% (900 mil rublos: 1 millón de rublos).

Si el porcentaje seguro de deducción del IVA es del 89%, entonces la autoridad fiscal puede prestar atención a dicho contribuyente y realizar una auditoría fiscal.

La parte segura de las deducciones del IVA no está prevista en el Código Fiscal de la Federación de Rusia y no existen sanciones en relación con su "violación". Esta es una herramienta interna de las autoridades tributarias, que permite identificar quiénes deben ser verificados primero. Así, hay sectores enteros de la economía en los que la proporción de deducciones es significativamente mayor que la media rusa e incluso negativa, por ejemplo, los exportadores, y esta situación se ajusta a la ley.

Al mismo tiempo, muchos contribuyentes intentan centrarse en la parte segura establecida de la deducción del IVA y no exceder el estándar para no incurrir en una auditoría. El Código Fiscal prevé la posibilidad de registrar las facturas recibidas en el libro de compras durante 3 años después de que la compra haya sido aceptada para el registro (Cláusula 1.1, artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Gracias a esta norma, los contribuyentes pueden regular la participación de las deducciones del IVA en cada trimestre, aceptando para deducción el número de facturas que prevén deducciones dentro de la norma. Lo principal es no olvidarse de las facturas no registradas y aceptar la deducción del IVA en períodos posteriores, pero a más tardar en 3 años. Si se excede este plazo, el IVA no se podrá reembolsar con cargo al presupuesto (artículos 173 y 175 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

¿Es segura la tasa de deducción del 89%?

La proporción segura de las deducciones del IVA se determina en la cláusula 3 del Apéndice No. 2 a. Este documento establece uno de los criterios para que la autoridad fiscal determine el objeto de inspección:

"Reflejo en la declaración de impuestos de cantidades significativas de deducciones fiscales durante un período determinado. La proporción de las deducciones por impuesto al valor agregado del monto del impuesto devengado de la base imponible es igual o excede 89% en un período de 12 meses".

Es decir, la parte segura de la deducción del IVA es 89% en un período de 12 meses.

Actualmente, las autoridades fiscales han comenzado a determinar la proporción segura de las deducciones del IVA en una región en particular. Como resultado, puede resultar que en su región la proporción segura de las deducciones del IVA sea inferior al 89% y entonces sea más seguro mantenerse en este nivel.

Por ejemplo, normalmente la proporción de deducciones en la región es inferior al 89% en la región de Samara, la región de Vladimir, la región de Arkhangelsk, la región de Kaliningrado y algunas otras regiones.

La carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10 de julio de 2018 N ED-4-15/13247 “Sobre la prevención de violaciones de la legislación fiscal” decía que uno de los signos de una empresa que pasa desapercibida es la tasa de deducción del IVA. de más del 98%. Esto no significa que las autoridades tributarias consideren que todo aquel cuyo porcentaje de deducción del IVA exceda el 98% sea un impuesto fugaz, pero en combinación con otros signos, una alta proporción de deducción es un signo significativo de un impuesto fugaz.

Moscú - 94,32%

Región de Moscú: 90,36%

San Petersburgo - 92,84%

Región de Leningrado: 92,40%

Las autoridades fiscales calculan el llamado Formulario No. 1-IVA, que es algo así como una declaración de impuestos promedio del IVA para Rusia en su conjunto y para cada región. Este formulario 1-IVA se publica en el sitio web del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia. A partir de esto, las autoridades tributarias determinan la parte segura de las deducciones (de las líneas 110 y 210 del informe 1-IVA). El formulario 1-IVA fue aprobado oficialmente, por ejemplo, por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 23 de diciembre de 2005 N SAE-3-10/686@ “Sobre la aprobación de los formularios de declaración estadística de impuestos del Servicio Federal de Impuestos para 2006”.

¿Cómo determinar el porcentaje seguro de deducción del IVA en su región?

Puede monitorear de forma independiente los formularios No. 1-IVA publicados en el sitio web del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia y calcular la parte segura de la deducción del IVA en su región (de las líneas 110 y 210 del informe 1-IVA). Un ejemplo de dichas publicaciones (seleccione el formulario 1-IVA de la lista):

A continuación se muestran los datos sobre el porcentaje seguro de deducción del IVA por región, según la fuente anterior.

Cabe señalar que las autoridades fiscales utilizan ahora ambos criterios. Es decir, debe respetar al menos una tasa de deducción del IVA del 89%, pero si la tasa de deducción segura del IVA en su región es menor, entonces debe respetarla. Esto es lo que pretende la Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 17 de julio de 2013 N AS-4-2/12722 “Sobre el trabajo de las comisiones de las autoridades fiscales sobre la legalización de la base imponible”: 1:

“La selección de los contribuyentes se realiza sobre la base de las declaraciones de IVA presentadas según los siguientes criterios:

el nivel de deducciones es superior al nivel medio de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia durante el período anterior;

Los contribuyentes que declararon tasa de deducción del 89 por ciento o más;"

1) El documento (Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 17 de julio de 2013 N AS-4-2/12722) fue cancelado por Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 21 de marzo de 2017 N ED-4-15/ 5183@ "Sobre la comisión de legalización de la base imponible", pero la comisión de práctica sigue funcionando.

Lista completa de la proporción segura de las deducciones del IVA en Rusia y por entidades constitutivas de la Federación de Rusia