Cómo obtener una deducción de propiedad para un empresario individual. Al comprar un apartamento, ¿puede un empresario individual (IP) recibir una deducción del impuesto a la propiedad y cómo solicitarla de acuerdo con la ley? Condiciones para recibir una deducción de empresario individual
¡BOMBARDEO AÉREO!
¡Un empresario individual puede recibir una deducción de impuestos después de comprar una propiedad inmobiliaria!
Pero esto requiere el uso de OSNO, o el pago del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos del trabajo combinado con la actividad empresarial. Si un empresario individual tiene una base simplificada, impuesto agrícola unificado, patente o UTII, presentar una devolución de impuestos es trivial de la nada.
Ahora más detalles.
Desde el momento del registro en el Estado, los empresarios individuales se convierten automáticamente en sujetos pasivos, es decir, tienen la obligación de pagar impuestos. La cuantía y los tipos de impuestos varían entre los diferentes regímenes fiscales, aunque la recaudación total de impuestos es, en cualquier caso, bastante elevada. Precisamente para reducir la carga fiscal, el Código Fiscal de la Federación de Rusia ha desarrollado un concepto como "deducción fiscal". En esencia, una deducción fiscal es el derecho y la oportunidad que tiene un contribuyente de reembolsar parte de los impuestos pagados mediante otros pagos o de quedar completamente exento de pagarlos.
Empresario individual inmobiliario y deducción fiscal.
En el caso de los bienes inmuebles, los empresarios pueden aplicar la deducción al comprar no sólo apartamentos, sino también casas de campo y terrenos. La legislación también prevé la posibilidad de recibir una deducción por la construcción de casas de campo, pero sólo si se cubren todos los gastos de pago de los trabajadores, compra de materiales, etc. se puede documentar, por lo tanto, todos los recibos, recibos de ventas y efectivo, y contratos deben recopilarse y almacenarse. Al comprar viviendas de nueva construcción (mercado primario), la deducción fiscal se puede ampliar a los fondos gastados en reparaciones y decoración del apartamento adquirido.
Condiciones para la devolución de la deducción de impuestos: reglas generales
Al desarrollar y explicar el concepto de "deducción fiscal", los legisladores identificaron varias reglas básicas para obtenerla. En particular, deberán cumplirse las siguientes condiciones:
- La cantidad más grande por ley para utilizar una deducción fiscal es de 2 millones de rublos. Si un apartamento o algún otro inmueble cuesta más, entonces todo lo que supere los 2 millones de rublos. no será tenido en cuenta;
- El impuesto sobre la renta personal es del 13%, por lo que es fácil calcular que la deducción fiscal máxima (es decir, de 2 millones de rublos) será igual a 260 mil rublos. Vale la pena señalar que el monto de la deducción fiscal se puede devolver en cualquier momento; en este caso no existen restricciones;
- Desde principios de 2014 está en vigor una norma según la cual es posible recibir una deducción fiscal no solo de un apartamento, sino de varios apartamentos o de cualquier otro inmueble a la vez. Lo principal es cumplir con el requisito de que su precio no supere los 2 millones de rublos.
- Puede incluir en el deducible el costo de reparaciones y acabados de un departamento nuevo si el contrato de compraventa establece que la vivienda se compra sin terminar;
- si el inmueble se compra a parientes cercanos (padres, hermanos o hermanas, hijos propios), se pierde el derecho a una deducción fiscal por su adquisición, ya que en este caso los socios de la transacción son reconocidos como personas físicas interdependientes (cláusula 1 del artículo 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- Si la propiedad se compró con una hipoteca, también se realiza una deducción fiscal de los intereses pagados por el préstamo hipotecario. Además, en este caso, teniendo en cuenta los intereses, se puede deducir una cantidad de 3 millones de rublos. Esta norma fue desarrollada como medida de apoyo adicional al desarrollo del mercado hipotecario ruso.
Las reglas anteriores se aplican no sólo a los empresarios individuales, sino también a todos los demás ciudadanos de la Federación de Rusia.
Historia: Hasta 2014, solo se podía aplicar una deducción fiscal a una propiedad inmobiliaria; ahora esta restricción ha sido eliminada. Lo principal es que el costo total del inmueble adquirido no debe exceder los 2 millones de rublos.
Por tanto, es evidente que la deducción fiscal es una excelente ayuda para apoyar a aquellos ciudadanos que son empleados y reciben un salario “blanco”. En este sentido, para los empresarios individuales es algo más difícil: no siempre pueden devolver los impuestos pagados al Estado.
¿Quién tiene derecho a una deducción fiscal?
Como ya se mencionó, no todos los empresarios individuales pueden solicitar una deducción de impuestos después de comprar un inmueble. Para recibirlo, los empresarios individuales deben cumplir una serie de parámetros.
- Un empresario individual debe aplicar el régimen tributario general, ya que solo implica el pago del impuesto sobre la renta personal, lo que significa que el empresario está obligado a llevar un registro estricto de la declaración y contabilidad tributaria, llevar un Libro de Ingresos y Gastos, pagar el IVA y realizar todos los demás procedimientos requeridos por OSNO. Los regímenes fiscales especiales, así como el sistema de Patentes, no brindan la oportunidad de realizar una deducción fiscal por la compra de bienes inmuebles, ya que los empresarios sujetos a este tipo de impuestos están exentos del pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Pero aquí también hay excepciones: se aplican a aquellos empresarios individuales que, además de los ingresos bajo un sistema tributario especial, tienen ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal a una tasa del 13% (por ejemplo, si un empresario combina regímenes fiscales con OSNO ).
- Un empresario individual debe tener un beneficio con el que pueda pagar el impuesto sobre la renta personal a una tasa del 13%. En este caso, se hace una excepción para los ingresos recibidos como parte de dividendos y participación en acciones de una persona jurídica.
- Los empresarios individuales que pagan el impuesto sobre la renta personal deben presentar una declaración en el formulario 3-NDFL a los especialistas en impuestos en su lugar de residencia antes del 30 de abril (inclusive) del año siguiente al año del informe. Debe indicar información sobre el impuesto acumulado y el monto de la deducción que espera el empresario individual. Si un empresario también tiene ingresos por los cuales debe proporcionar a las autoridades fiscales un certificado 2-NDFL, para recibir una deducción debe transferirlos al servicio de impuestos (la mayoría de las veces esto se aplica a empresarios que alquilan propiedades como individuos y empresarios individuales que además trabajan bajo contrato de trabajo).
- Un empresario individual debe tener a mano una lista completa de documentos que acrediten el hecho de adquirir una vivienda (certificado, contrato, escritura, etc.).
- Y finalmente, la última condición que se debe cumplir para recibir una deducción fiscal: el apartamento u otro inmueble adquirido debe estar registrado a nombre del propio empresario individual, o a nombre de uno de sus hijos, o en el nombre de su cónyuge.
Por lo tanto, solo si se cumplen todas las condiciones anteriores, un empresario individual tiene derecho a una deducción fiscal.
¡Atención! Los empresarios individuales tienen la oportunidad de recibir la deducción deseada incluso si planean utilizar el apartamento adquirido con fines comerciales. Es decir, a efectos de la deducción fiscal, no importa el motivo de la compra de la propiedad.
Para su información. Si un empresario individual está casado y su otra mitad tiene ingresos de los cuales se paga el impuesto sobre la renta personal por un monto del 13%, al comprar bienes raíces, el esposo o la esposa del empresario individual puede recibir una deducción fiscal completa. La razón es que, según la legislación de la Federación de Rusia, los cónyuges tienen bienes comunes, así como iguales derechos y obligaciones.
¿Cuándo se puede solicitar una deducción sobre bienes inmuebles?
Un empresario individual acaba de comprar un apartamento. ¿Puede preparar inmediatamente documentos para que la oficina de impuestos proporcione una deducción? No, necesita esperar hasta el próximo año. Una vez recibidos los documentos sobre los derechos de propiedad, podrá solicitar una deducción de impuestos solo en el próximo año de informe.
¿Qué pasa si el apartamento comprado se vuelve a vender?
Puede surgir una situación en la que un empresario individual compra un inmueble, presenta documentos para una deducción de impuestos y luego vende el apartamento. No es ilegal. Además, incluso si esta acción se tomó antes de que se agotara el monto de la deducción, es legal. Todo lo que su propietario haga con el inmueble después de la compra ya no se refiere al pago de impuestos. La deducción se realizará hasta el agotamiento total del importe.
Con base en la información anterior, podemos resumir que un empresario individual, en principio, puede recibir una deducción fiscal. Sin embargo, para ello es necesario que cumpla ciertos parámetros, el principal de los cuales es el pago por parte del empresario del IRPF (13%). Para ello, puedes utilizar dos opciones: aplicar el sistema tributario general en tus actividades o buscar un trabajo a tiempo parcial que te genere ingresos adicionales sujetos al IRPF.
¿Puede un propietario único devolver el impuesto sobre la renta del 13 por ciento? Esto es posible en los siguientes casos:
- al momento de comprar una vivienda al contado (artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- al comprar una vivienda en virtud de un contrato de préstamo específico (artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
¡Importante! Al registrar una deducción de propiedad en virtud de un contrato de préstamo específico, un empresario individual puede devolver los intereses de la hipoteca.
Condiciones para esto
Para ejercer su derecho a recibir una devolución preferencial, el contribuyente deberá cumplir una serie de condiciones:
Si se cumplen todas las condiciones anteriores, se garantiza que el empresario tendrá la oportunidad de obtener una deducción de propiedad. Hablamos con más detalle sobre qué es una deducción fiscal en la compra y venta de un apartamento.
En caso de que sea imposible obtener una compensación por la compra de un apartamento, el empresario tiene derecho a disponer el pago a través de su cónyuge sujeto a su empleo oficial y la posibilidad adicional de proporcionar a la autoridad fiscal un certificado de ingresos en el formulario 2-NDFL. Esto confirmará la existencia de ingresos sobre los cuales se paga el impuesto sobre la renta por un monto del 13%. Puede conocer la posibilidad de recibir una deducción fiscal para ciudadanos o pensionistas que no trabajan.
¿Cuándo no es posible la devolución del 13%?
Referencia. No todos los empresarios pueden recibir una compensación, y esto depende directamente de la forma de tributación elegida para hacer negocios.
Así, los empresarios individuales que utilizan:
- sistema tributario simplificado(sistema tributario simplificado);
- UTII(impuesto único sobre la renta imputada);
- negocio de patentes(cuando se adquiere una patente para un determinado tipo de negocio);
- ESNH(régimen fiscal especial para los productores agrícolas).
Los sistemas fiscales enumerados reducen la carga de pago para un empresario en el curso de sus actividades, pero al mismo tiempo lo privan de la oportunidad de recibir una deducción de propiedad.
¿Cómo hacer una devolución del impuesto sobre la renta?
Documentos requeridos
Al final del año Un empresario individual que solicite una compensación debe preparar un paquete estándar de documentos..
El paquete de documentos recopilado debe ir acompañado de una solicitud de devolución del impuesto sobre la renta, consejos para completar y una muestra de la cual encontrará en.
¿Dónde y cuándo presentar?
El paquete de documentos enumerado, junto con la declaración 3-NDFL, debe presentarse a la autoridad fiscal en el lugar de registro del empresario individual. Puede comenzar a solicitar beneficios en cualquier momento., incluso inmediatamente después de comprar la propiedad.
La transferencia del pago solicitado (si el organismo municipal toma una decisión positiva) se realizará únicamente al final del período impositivo). Para obtener una deducción se tiene en cuenta la información de los tres años anteriores.
Suma
En cuanto a las personas físicas, el procedimiento y los importes de la devolución del impuesto sobre la renta de las personas físicas para empresarios individuales son idénticos. Entonces, al registrar la propiedad de un apartamento, el monto máximo de pago es de 2 millones de rublos independientemente del precio de compra real. En este caso, el monto máximo de la deducción de propiedad será de 260 mil rublos.
En el caso de préstamos hipotecarios a empresarios individuales, el monto del cálculo preferencial se incrementará a 3 millones de rublos.
¡Importante! Desde 2014, las deducciones patrimoniales son posibles para varios bienes, hasta agotar el límite de devolución.
Autocálculo
Como se indicó anteriormente, es posible reembolsar la deducción de propiedad dentro del 13% del costo de la vivienda comprada.
Con un préstamo hipotecario, el comprador puede contar con la devolución de las siguientes cantidades:
- 2 millones de rublos (costo de compra de espacio habitable);
- 3 millones de rublos (el importe de los intereses hipotecarios pagados).
La primera opción de cálculo se puede aplicar a varias propiedades, hasta que se alcance la selección final del monto de la deducción (es decir, hasta que la devolución de la propiedad alcance el nivel máximo posible de 260.000 rublos). Si al comprar un apartamento el monto de la deducción es inferior al máximo posible, el derecho al beneficio se conserva para compras posteriores.
Por ejemplo: El apartamento se compró por 1.560.000 rublos. El cálculo de la deducción patrimonial que puede reclamar el propietario se realiza de la siguiente manera:
1.560.000*13% = 202.800 rublos.
Puede solicitar el pago de la cantidad faltante de una indemnización de 57.200 (260.000 – 202.800) rublos en la próxima compra de un inmueble.
Un ejemplo de cálculo al comprar un apartamento con hipoteca:
2.000.000*13% + 3.000.000=13% = 260 mil + 390 mil = 650 mil rublos.
Condiciones de pago
De conformidad con el párrafo 6 del artículo 78 de la legislación fiscal, el importe de la deducción reclamada debe devolverse al solicitante en un plazo de 30 días desde el momento del registro de la solicitud de deducción. Pero al mismo tiempo, el artículo 88 lo contradice un poco, al indicar la devolución de la deducción de la propiedad sólo después de finalizar la auditoría documental (que, como saben, dura al menos 3 meses).
Además, en ninguna parte se indica si estamos hablando de meses completos, porque el contribuyente puede presentar la solicitud en los últimos días. Al mismo tiempo, los empleados del Servicio de Impuestos Federales permiten la posibilidad de devolver la deducción dentro de los 30 días. Resulta que el plazo previsto para la devolución de la deducción de propiedad es de al menos 4 meses.
Pueden surgir las siguientes razones de retraso en los pagos:
- falta de algunos documentos;
- detección de hechos de inconsistencia que prohíben al propietario recibir una deducción de propiedad;
- errores, factor humano.
Referencia. Si la devolución solicitada no se recibe en el plazo máximo posible, es necesario dirigirse al titular de la autoridad tributaria con una queja por escrito (redactada por duplicado, con marcas de aceptación por parte de la autoridad tributaria). permite en tales casos acudir a los tribunales.
Conclusiones
El principal requisito para la devolución de una deducción de propiedad es la presencia de ingresos, gracias a los cuales se pagan impuestos al presupuesto. En esencia, una deducción de propiedad es un medio para devolver los impuestos pagados anteriormente. En consecuencia, en ausencia de pago al presupuesto, se negará la recepción de una deducción de propiedad.
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Estimado lector, si está interesado en la deducción de impuestos en 2019. Para empresarios individuales o no, entonces este material es para usted. Consideraremos si el beneficio se otorga en principio, si existen condiciones especiales para su nombramiento y si el proceso de su implementación difiere del estándar.
El artículo será útil para aquellos que quieran aprovechar todos los beneficios posibles. Se adeuda alguna compensación por el alquiler, los servicios médicos y otros gastos sociales. Y también se puede asignar a un empresario individual en determinadas situaciones. Averigüemos cuáles exactamente.
¿Puede un empresario individual recibir una deducción en 2019?
Bajo ciertas condiciones, se proporciona, entre otras cosas, la devolución de impuestos por un apartamento. El principal es el pago del impuesto sobre la renta al presupuesto por parte del solicitante. Es a partir de estos fondos que se produce el reembolso posterior. Un ciudadano paga impuestos sobre la renta de las personas físicas sobre sus ingresos y el Estado se los devuelve en casos específicos.
En consecuencia, los empresarios individuales pueden contar con un reembolso, pero siempre que trabajen de acuerdo con la base imponible general. La legislación simplificada no permite cubrir este tipo de ayuda, ya que no existen contribuciones correspondientes al presupuesto. Esto significa que no habrá ayuda de retorno.
La Carta del Ministerio de Finanzas No. 03-11-11/21776 de la Federación de Rusia, modificada el 16 de abril de 2015, estipula el derecho de un empresario a utilizar los bienes inmuebles adquiridos con deducciones en actividades comerciales.
Ejemplo: Dolmatov S.P., una empresa líder en el sistema general, compró en 2017 por 1.900.000 rublos y pagó una comisión de 43.750 rublos. La cantidad está dentro del límite, lo que significa que puede recibir una compensación de 247.000 rublos. A principios de 2019, el solicitante presentó una declaración declarando derecho a devolución.
El monto de la compensación está dentro del marco del impuesto sobre la renta de las personas físicas pagado anteriormente, por lo que en 2019 al ciudadano Dolmatov se le asignaron 43.750 rublos. Y el saldo reembolsable a partir de 2020 será de 203.250. La cantidad que se le pagará de esta cantidad dependerá directamente del nivel de ingresos y de los pagos obligatorios al presupuesto.
¡Nota! Los impuestos que paga una persona bajo el sistema tributario general cubren el 13% del IRPF, que es la base para asignarle una deducción por determinados gastos.
sistema tributario simplificado, impuesto agrícola unificado y UTII y derecho a beneficios
Los sistemas tributarios especiales, incluido el sistema tributario simplificado, el impuesto agrícola unificado y la UTII, eximen al empresario del pago del impuesto sobre la renta personal. ¿Qué dice el artículo 346 del Código Tributario? Al mismo tiempo, el artículo 21 establece claramente que sólo se remunera con la deducción a quienes pagan el tipo de renta del 13%.
Con base en lo anterior, podemos resumir que los participantes del sistema tributario simplificado, el impuesto agrícola unificado y UTII en la posición estándar no pueden aprovechar el beneficio. Pero en toda regla hay una excepción. En nuestro caso también existe.
Excepciones a las reglas.
La base para casos excepcionales es el hecho del pago del impuesto sobre la renta. En consecuencia, una deducción del impuesto a la propiedad por una hipoteca, al comprar un inmueble con fondos propios, para un empresario individual puede ocurrir en las siguientes situaciones:
- Actividades bajo contratos laborales y civiles.
- Beneficio del alquiler de bienes inmuebles.
- Pensión de fondos no estatales.
- Ganancias de lotería.
- Ingresos por venta de herencias, donaciones y compra de bienes que hayan sido poseídos por menos de 5 años.
Cada una de las opciones descritas anteriormente para generar ingresos requiere que el empresario realice pagos obligatorios. Para ello se deberá presentar una declaración y pagar la tasa en el plazo permitido.
¡Atención! El impuesto debe pagarse al final del período del informe. El año está terminando, en el nuevo período es necesario presentar un informe antes del 30 de abril y realizar los pagos antes del 15 de junio.
Situación de ejemplo: Gorikova O.V. En 2018 trabajó bajo el esquema UTII. Durante el mismo período compró un apartamento por valor de 822.000 rublos. En consecuencia, podría recuperar de ellos 106.860 rublos. Para ello se puso en contacto con el servicio fiscal en enero de 2019. Se le negó la indemnización.
La situación cambia para ella en 2019, ya que en 2019 hubo aportaciones al presupuesto. Gorikova O.V. Oficialmente, según el contrato, alquilé un apartamento nuevo y recibí una ganancia de 20.000 mensuales. Durante 12 meses, la cantidad de ingresos ascendió a 240.000 rublos, de los cuales 31.200 rublos se destinaron al presupuesto como impuesto sobre la renta personal. En consecuencia, Gorikova O.V. es posible recibir un reembolso por la cantidad de 31.200 rublos.
Beneficios para ciudadanos autónomos
Para los trabajadores autónomos con el fin de obtener beneficios, el Código Fiscal determina una exención total del pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Esto significa que las personas que trabajan bajo el sistema de patentes también están exentas de deducciones. Pero al comprar bienes inmuebles en propiedad conjunta, existe la posibilidad de corregir la situación.
Arte. 346 en términos del párrafo 43 exime a las personas que presentan PSN como declaración de pagos de ingresos.
Por ejemplo, un empresario compra una casa. En caso de matrimonio legal, todos los tipos de bienes inmuebles adquiridos por él se distribuyen entre él y su esposa en proporción a las participaciones existentes en la familia, estándar del 50 al 50%. Si su esposa tiene un empleo oficial y recibe otros ingresos oficiales sujetos al impuesto sobre la renta personal, entonces puede reclamar un reembolso.
¿Cómo puede un empresario individual solicitar una deducción?
Al empresario que cumpla las condiciones indicadas para recibir una deducción se le garantiza el derecho a asignar dicha exención. Pero no se detecta automáticamente. La persona debe exponer su reclamo. Esto se puede hacer al final del período del informe (año).
Para recibir el reembolso de gastos en 2019, debe presentar una declaración en formato 3-NDFL antes del 30 de abril de 2020. Además del informe, se presenta una solicitud con los datos bancarios de la cuenta en la que se espera que se acrediten los fondos. También se requerirán otros documentos, cuya lista se analizará a continuación. Por ahora, indiquemos el orden:
- Presentación de declaración y paquete de documentos.
- Procesamiento de una solicitud al Servicio de Impuestos Federales.
- Trabajar en documentos, corregir inexactitudes y proporcionar documentos adicionales (si es necesario).
- Tomar una decisión.
¡Nota! Cualquier resultado de una solicitud procesada para deducción se envía al solicitante por escrito. Si hay negativa, se requiere justificación legislativa.
Papeles requeridos:
- formulario Z-NDFL;
- solicitud de devolución (formulario gratuito, teniendo en cuenta la información requerida);
- contrato de apartamento + certificado de propietario (si es vivienda secundaria);
- Certificado de aceptación de DD (si el apartamento es de un edificio nuevo);
- papeles de pago.
Si la devolución es de una hipoteca, además necesitará:
- contrato de préstamo;
- calendario de pagos;
- estado del saldo de la deuda;
- certificado del importe de los intereses pagados.
En caso de copropiedad, también requerirán:
- solicitud de determinación de acciones;
- certificado de matrimonio;
- testimonios de niños.
Si la devolución de gastos destinados a la construcción:
- recibos, certificados de aceptación (para bienes comprados);
- copias de contratos (si el trabajo o los servicios fueron pagados).
Junto con las copias, deberá presentar los originales al inspector para su verificación. Sin certificación, aceptarán copias que tengan visa de notario. Si el empresario no actúa personalmente, sino a través de un representante, será necesario un poder.
Deducción por compras online
Se garantiza a todos los empresarios de UTII y PSN una reducción de la base imponible con la compra de una caja registradora en línea. La condición se aplica a su registro oportuno en el Servicio de Impuestos Federales y asciende a una compensación de hasta 18.000 rublos por cada dispositivo.
La Ley Federal No. 349, modificada el 27 de noviembre de 2017, garantiza a los empresarios de UTII y PSN la oportunidad de compensar parcialmente el costo de una caja registradora en línea.
La deducción fiscal tiene en cuenta:
- costos del PCC;
- costo de almacenamiento fiscal;
- Costo de configuración y actualización del dispositivo.
La relajación es válida bajo las siguientes condiciones:
- El dispositivo debe inscribirse en el registro del Servicio de Impuestos Federales;
- La caja registradora está registrada.
¡Nota! Puede recibir hasta 18.000 reembolsos por cada caja registradora.
Es mejor registrarlo inmediatamente después de comprar una caja registradora. Hasta que los datos no se introduzcan en el registro, no se aplica la base para la devolución. Si se combinan UTII y PSN, la compensación se puede pagar según uno de los modos. Si no es posible reembolsar el importe total durante el año, el saldo se traspasa al siguiente período.
Los empresarios individuales, bajo el sistema PSN, UTII, que se dediquen al comercio minorista, presten servicios de catering y cuenten con personal contratado, podrán contar con reembolso siempre que estén registrados antes del 1 de julio de 2019. El resto de participantes tienen hasta el 1 de julio de 2020.
Preguntas y respuestas
Pregunta: En 2018, el Servicio de Impuestos Federales me informó que los empresarios individuales no pueden reclamar una deducción al comprar bienes raíces. Luego entré en el sistema tributario simplificado y me convertí en propietario de un apartamento. Desde principios de 2019, pasó a un sistema tributario general. En este caso adquiero el derecho, pero ¿los plazos me permiten solicitar la devolución?
Respuesta: El plazo de prescripción para las deducciones por tipo de propiedad es de 3 años. En 2020, puede presentar una declaración de forma segura y contar con un reembolso del monto del impuesto sobre la renta personal que pagó en 2019.
Pregunta: Soy un empresario individual que trabaja bajo el sistema tributario simplificado. Pago regularmente el impuesto sobre la renta personal por mis empleados contratados. ¿Tengo motivos para una deducción?
Respuesta: Usted no lo es, pero sus empleados sí. No realiza transferencias para usted, sino para los trabajadores contratados. Usted mismo, trabajando bajo el sistema tributario simplificado, recibe una exención del pago del impuesto correspondiente y, por tanto, un reembolso deducible.
Es posible que los empresarios individuales no siempre reciban una deducción de impuestos al comprar un apartamento.
Hay matices en este tema relacionados con el modelo de tributación del empresario individual. Consideremos las situaciones en las que el propietario de una empresa tiene derecho y los matices asociados con su obtención.
Regulación legislativa de la cuestión.
El sistema fiscal en Rusia ha sido regulado. Código Fiscal de la Federación de Rusia: primera parte - Ley Federal N ° 146 del 31/07/98, segunda parte - Ley Federal N ° 117 del 05/08/00.
La provisión de deducciones sobre la propiedad refleja las provisiones. artículos 217-220 de la segunda parte documento, así como instrucciones y explicaciones del Servicio de Impuestos Federales. 
Estado del negocio
Un empresario individual es un ciudadano registrado oficialmente en este estado para realizar actividades comerciales sin constituir una entidad jurídica.
El Código Civil de la Federación de Rusia no considera empresarios individuales. sujetos de propiedad bienes raíces. Por tanto, los apartamentos adquiridos en esta categoría se registran como propiedad de particulares sin tener en cuenta su condición de empresarios individuales. Esta circunstancia suscita dudas sobre la posibilidad de conceder a los empresarios individuales una deducción fiscal por la compra de apartamentos.
La respuesta está en la esencia del beneficio. En su sentido, una deducción de propiedad no es más que devolución de parte de lo pagado al tesoro del impuesto sobre la renta () por sus pagadores, y estos son ciudadanos. Dado que un empresario individual combina las características jurídicas de un individuo, puede reclamar una devolución de impuestos en esta calidad si se cumplen una serie de condiciones.
Objetos, del cual un empresario individual puede recibir una deducción:
- apartamentos en edificios de varios apartamentos;
- proyectos privados de construcción de viviendas puestos en marcha;
- proyectos de construcción sin terminar;
- terrenos;
- construcción de una casa de campo previa presentación de justificante documental de los gastos;
- Gastos de reparación de bienes inmuebles comprados: desde 2017, dichos costos deben reflejarse en la compra, venta o acuerdo de venta.
Devoluciones posibles con pago único apartamentos, previa inscripción, así como en el marco de la participación compartida en la construcción. El empresario también reclama una deducción por los intereses del crédito.
Términos y condiciones de prestación
Después del registro, un empresario individual adquiere un sombrío complemento a sus brillantes perspectivas profesionales: la obligación de pagar una serie de impuestos. Es necesario estudiar el Código Tributario y las órdenes del Servicio de Impuestos Federales para elegir el sistema tributario adecuado. De esta circunstancia dependen los tipos de impuestos, sus montos y posibles beneficios.
Cuando no se permite un reembolso
Muchos empresarios prefieren regímenes especiales:
No hace falta decir que trabajar bajo el sistema “simplificado” o “imputación” reduce la carga de pago y facilita la contabilidad. Pero, al mismo tiempo, priva al empresario de los beneficios del impuesto a la propiedad.
Usando el ejemplo esquemas populares, explicaremos por qué.
cuando usar sistema tributario simplificado , como base imponible una de las opciones es:
- ingresos totales de la empresa con una tasa impositiva del 6%;
- ingresos "netos", cuando los gastos comerciales se restan del monto de los ingresos; la tasa en este caso será del 5 al 15%.
En cualquier caso, el tema paga el 13% del impuesto sobre la renta personal en relación al personal contratado, pero el empresario no realiza pagos de ingresos al presupuesto por sí mismo.
UTII posible con ciertos tipos de actividades. En estos casos, el tipo impositivo se determina mediante una fórmula que utiliza un coeficiente en función del tipo de negocio. Un empresario realiza contribuciones obligatorias para sus empleados (al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, al Fondo de Seguro Social, al Servicio Federal de Migración), pero el empresario también está exento de su propio impuesto sobre la renta.
Dado que en ambas opciones no hay ingresos sujetos al impuesto sobre la renta, no hay reembolso de propiedad por la compra de un apartamento. Por el mismo motivo, otros regímenes especiales no te permitirán acogerte a la deducción.
Requisitos
Algunos empresarios sin entidad jurídica tienen la oportunidad de recibir una deducción por el apartamento adquirido.
estas caras cumplir con los siguientes requisitos ley:
Condición adicional
Supongamos que el empresario individual no transfirió el impuesto sobre la renta personal durante el período impositivo. Pero él está casado y la “otra mitad” paga regularmente el 13%. En esta opción también habrá una deducción, pero los cálculos se realizan en función de la base del pagador.
¿Importa el futuro propósito del apartamento? Desde 2015 – no. Según la aclaración de abril del Ministerio de Finanzas con el número 03-11-11/21776, se concede una deducción por la compra de un apartamento a los empresarios individuales incluso en los casos en que este objeto se utiliza en la actividad principal del solicitante del beneficio.
Procedimiento de registro
El empresario se presenta al departamento del Servicio de Impuestos Federales en el lugar de ubicación del inmueble, en el área donde se registró la transacción de compra/venta o en el lugar de residencia temporal.
Proporcionó:
¿Cuándo puedo comenzar a solicitar beneficios? Sí, incluso inmediatamente después de comprar un apartamento. Pero, en caso de decisión positiva, la transferencia se realiza al final del período impositivo. En 2018 se percibe la deducción por los tres periodos anteriores.
Límite de reembolso
Financiero marco de declaración del impuesto sobre la renta personal idénticas a las condiciones para los individuos:
- al comprar un apartamento, el máximo estimado será de 2 millones de rublos. del coste de la vivienda con un rendimiento máximo de 260.000 rublos;
- si la hipoteca tiene rentabilidad por intereses, el importe del cálculo preferencial se incrementa a 3 millones.
Desde 2014 se otorga preferencia a varios inmuebles hasta agotar el máximo.
Las reglas para obtener la devolución del impuesto sobre la renta de las personas físicas pagado previamente al comprar un inmueble se describen en el siguiente video:
Cualquier ciudadano que tenga su propio negocio y tenga la condición de empresario individual está obligado a pagar un porcentaje determinado del monto total de sus ganancias (impuestos) al tesoro estatal. Su tamaño depende directamente del sistema de recaudación de impuestos adoptado. Existe un procedimiento legalmente establecido que permite a un empresario individual recuperar legalmente parte del dinero que transfirió al estado en concepto de impuestos. Para implementarlo correctamente, los empresarios individuales deben familiarizarse con una serie de aspectos y matices de este proceso.
El concepto de deducción fiscal para empresarios individuales en el marco legislativo de la Federación de Rusia.
Según la legislación vigente, la oportunidad de realizar el proceso de devolución de dinero en forma de deducción fiscal se brinda únicamente a aquellas personas físicas reconocidas como residentes de la Federación de Rusia. La condición principal es la disponibilidad de empleo con un contrato celebrado oficialmente y un documento que acredite que la persona aporta periódicamente al tesoro una cantidad equivalente al 13% de sus ingresos laborales.
No sólo un ciudadano de la Federación de Rusia puede ser considerado residente de la Federación de Rusia. También puede tratarse de una persona que no lo es, pero que tiene un permiso de residencia en la Federación de Rusia y ha estado en el país durante más de seis meses. Al mismo tiempo, los ciudadanos de la Federación de Rusia que se encuentran en el territorio de otro estado y han emitido documentos para un permiso de residencia allí no se consideran residentes.
Una deducción de impuestos ayudará a los empresarios individuales a ahorrar parte de su dinero. De hecho, esta es la principal forma legal de reducir la cantidad de impuestos a pagar. Sin embargo, sólo se refiere a , que se aplica a los ingresos totales del individuo. Por tanto, los empresarios individuales no tienen derecho a ahorrar dinero en forma de deducción fiscal, ya que no pagan el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
¿Qué tipos de deducciones fiscales puede reclamar un empresario individual?
Existen oficialmente 5 tipos de deducciones fiscales, cada una de las cuales tiene sus propias condiciones de aplicación y método de cálculo:
- estándar;
- social;
- propiedad;
- profesional;
- inversión.
El tipo estándar implica deducciones para categorías especiales de ciudadanos que tienen ciertos beneficios, incluidos los niños. Para confirmar la disponibilidad de beneficios, debe comunicarse con la oficina de impuestos territorial y obtener allí el certificado correspondiente.
El Código Fiscal de la Federación de Rusia (artículo 218) especifica ciertas cantidades que, dependiendo del estado de una persona, un empresario individual puede reclamar por cada mes del período impositivo para reducir la carga fiscal:
- 500 rublos – otorgados a los ciudadanos que recibieron el título de Héroe de la URSS y la Federación de Rusia, así como a los nominados para recibir los más altos premios estatales, etc.;
- 1.400 rublos: por el nacimiento del primer y segundo hijo, incluso si tienen padres diferentes;
- 3.000 rublos: para padres (o tutores) de familias numerosas con tres o más hijos, participantes en la Segunda Guerra Mundial, participantes en la Guerra de Chechenia e hijos de militares fallecidos, así como liquidadores de la explosión de Chernobyl;
- 6000-12000 rublos - a las personas responsables de los estudiantes en instituciones educativas y a los niños discapacitados menores de 24 años.
El tipo social incluye aquellas cantidades que una persona donó al presupuesto de organizaciones benéficas, sin embargo, no deben exceder el nivel del 25% de sus ingresos totales. También se tiene en cuenta el pago del contrato por entrenamiento personal o de formación de sus hijos. Las organizaciones en las que estudia un residente deben tener licencia oficial, pero el monto de la deducción no puede exceder el nivel establecido en el Código Tributario. Para recibir una deducción, una persona debe comunicarse con la oficina de impuestos territorial en el lugar de registro y cumplir una serie de condiciones:
- pagar el impuesto sobre la renta personal;
- proporcionar una copia de un documento que confirme la recepción de la educación de forma remunerada;
- adjuntar recibo de pago del importe indicando datos personales.
La cantidad de fondos reembolsados gastados en educación comercial no puede exceder la cantidad de 120.000 rublos. Según los cálculos, si un estudiante está registrado oficialmente como empresario, puede ahorrar de forma rentable unos 15.600 rublos durante 10 meses del año académico.
También es posible recuperar parte del dinero gastado tanto en su propio tratamiento como en los servicios médicos prestados a sus familiares. Quieren decir:
Para realizar dicha operación, también debe comunicarse con el servicio de impuestos.
La deducción de propiedad implica la devolución de los fondos gastados en cualquier transacción de compra y venta (terreno, casa, apartamento, acciones en empresas o sociedades), incluso mediante un préstamo hipotecario.
Por tanto, los principales tipos de deducciones fiscales permiten a los empresarios individuales realizar transacciones de forma más rentable y devolver una determinada parte del dinero gastado en ellas. Por parte del Estado, conceder el derecho a una deducción fiscal es un paso de respuesta para un empresario que paga impuestos (impuesto sobre la renta de las personas físicas e IVA) al fisco a tiempo y en su totalidad.
El Estado puede otorgar a un empresario individual el derecho de aprovechar una deducción del impuesto a la propiedad más de una vez, pero dentro de un límite de 2 millones de rublos, siempre que el propietario haya comprado la propiedad y haya gastado, digamos, solo 1 millón de rublos. Al mismo tiempo, oficialmente tiene derecho a disponer de la otra parte de los fondos al realizar una transacción con otra propiedad (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 18 de septiembre de 2013 No. BS-4-11/16779 @, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 13 de septiembre de 2013 No. 03-04-07/ 37870).
Para obtener el consentimiento para aplicar una deducción del impuesto a la propiedad, un empresario individual debe completar el formulario 3-NDFL y también proporcionar varios de los siguientes documentos:
- declaración 2-NDFL;
- documento original de compra y venta de inmuebles;
- un recibo que indique el pago puntual en virtud del acuerdo celebrado;
- extracto de registro de la autoridad de registro correspondiente;
- solicitud escrita de deducción.
Las deducciones profesionales incluyen aquellas que constituyen gastos documentados bajo ciertos contratos. Los empresarios individuales tienen derecho a ellos, al igual que a los anteriores, si pagan periódicamente el 13% de sus ingresos totales. Para tramitar adecuadamente la deducción, deberás aportar documentos que acrediten la transparencia de tu contabilidad. Estos podrían ser:
- ingresos;
- cheques;
- actúa sobre transacciones completadas;
- facturas;
- facturas, etc
En el caso de ingresos documentados recibidos, un empresario individual puede recibir una deducción del monto total de los gastos asociados con estos ingresos.
Un empresario individual puede beneficiarse de una deducción del 20% de la totalidad de sus ingresos del trabajo si no puede presentar los documentos con los gastos especificados. , dicha regla no se aplica a aquellas personas que no están oficialmente inscritas en el registro de empresarios individuales, pero que llevan a cabo sus propias actividades comerciales.
Al invertir a largo plazo, vender activos (valores) o acreditar fondos en una cuenta personal, se utiliza un sistema de deducción de impuestos a la inversión, que también tiene sus propias restricciones establecidas por los artículos del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Para tener derecho a dicha reducción de la base imponible, un empresario individual debe realizar una de las siguientes operaciones:
- completar una transacción de compra de bienes raíces;
- reconstruir la casa, teniendo en cuenta los fondos asignados para la compra de materiales de construcción;
- transferir un terreno al Estado para su posterior explotación;
- realizar una transacción de préstamo en el banco.
La legislación fiscal prevé una cantidad de 3.000.000 de rublos, que es el máximo para la reducción de impuestos. De manera similar a la deducción de propiedad, el Estado puede conceder a un empresario individual el derecho a aprovechar la deducción fiscal varias veces.
Características de las deducciones fiscales para empresarios individuales.
En relación con una persona registrada como empresario individual, existe una lista de matices según los cuales no podrá devolver los fondos gastados.
Esto sucede si la empresa del empresario individual pertenece a una categoría preferencial, lo que a priori implica una reducción de impuestos.
Sin embargo, aún puede recuperar su dinero si:
- sus actividades no requieren contribuciones tributarias ni están incluidas en un régimen especial y más simplificado de contribuciones al tesoro;
- Existe confirmación legal de que un empresario individual paga periódicamente el impuesto sobre la renta de las personas físicas a un tipo del 13%.
Deducción de impuestos para empresarios individuales en UTII
A pesar de la idea anterior de que un empresario individual en UTII no puede recibir una deducción en casos generales, existe una excepción a esta regla. Un empresario individual puede recibir una deducción de impuestos si recibe fondos adicionales de los cuales se retiene el impuesto sobre la renta personal.
Un empresario individual que desee mantener registros bajo el esquema UTII debe presentar la petición correspondiente a la oficina de impuestos territorial de su lugar de residencia.
Una solicitud en el formulario UTII-2 se presenta dentro de los primeros cinco días desde el momento en que el empresario individual comenzó a realizar sus actividades.
Los principales documentos que también aporta el ciudadano al servicio tributario son los siguientes:
- pasaporte;
- originales de los actos de registro de empresarios individuales certificados por notario en el organismo territorial del centro de registro unificado.
Si un empresario individual ya ha completado el procedimiento de registro en una determinada oficina de impuestos para otro asunto, aún debe registrarse al cambiar a UTII.
Existe una sanción según la cual un empresario individual que no haya enviado sus documentos al servicio tributario dentro del plazo establecido puede ser sometido a responsabilidad administrativa y sancionado con el pago de una multa del 10% del monto de las ganancias de un determinado período. Dicha multa debe ser de al menos 40.000 rublos.
Condiciones para obtener una deducción del impuesto a la propiedad para empresarios individuales
La legislación fiscal identifica por separado las principales condiciones bajo las cuales un empresario individual tiene derecho a reclamar una deducción de propiedad:
Existe una forma adicional para que un empresario reciba una deducción fiscal completa al comprar una vivienda. Para ello, es necesario presentar al Servicio de Impuestos documentos que confirmen que el marido/mujer del empresario individual paga el impuesto sobre la renta de las personas físicas por un importe del 13% de su salario. El importe de la deducción más grande es de 2.000.000 de rublos. Es decir, un empresario individual puede ahorrar 260.000 rublos.
Si la transacción se completó después de 2014, puede realizar este procedimiento un número ilimitado de veces, pero dentro del límite de 260.000 rublos.
El procedimiento de registro y documentos necesarios para obtener una deducción fiscal para empresarios individuales.
Es posible obtener una deducción fiscal sobre la base de los documentos que el empresario individual presentó para su consideración. El paquete de documentos requerido por los funcionarios tributarios debe incluir los siguientes documentos:
- pasaporte;
- declaración 2-NDFL;
- recibos que indiquen la puntualidad y la integridad del pago de los fondos en virtud de la transacción concluida;
- acta de extracto del Registro Unificado Estatal de Empresarios Individuales;
- originales de los actos de registro de empresarios individuales certificados por notario en el organismo territorial del centro de registro unificado (SRC);
- documento original de la operación de compraventa del inmueble;
- declaración de gastos;
- indicación de la cuenta bancaria individual a la que se transferirá la deducción recibida;
- certificado 3-NDFL.
Principales errores al recibir una deducción fiscal
A menudo, los ciudadanos cometen varios errores clave que les impiden recibir una deducción fiscal. Entre ellos:
- no se han proporcionado documentos que confirmen el origen de los ingresos;
- los gastos fueron pagados por otra persona (y no por el contribuyente personalmente);
- los pagos por la prestación de servicios médicos o de otro tipo se transfirieron a instituciones que no cuentan con una licencia estatal oficial.
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