A lo largo de 2018, según la tradición establecida, se realizaron una serie de cambios en la legislación fiscal (incluido el Código Fiscal de la Federación de Rusia), algunos de los cuales ya están en vigor, otros entrarán en vigor el 1 de enero de 2019 o durante 2019.

¿A cuál de ellos deberían prestar especial atención los representantes de las pequeñas y medianas empresas?

Ofrecemos un resumen de los cambios más significativos:

Breve resumen de los cambios en la legislación fiscal desde el 01/01/2019

Descripción detallada de los cambios en la legislación fiscal en 2018 - 2019:

Cambios en la legislación fiscal en 2019.

Pago y recaudación de impuestos, inspecciones fiscales, responsabilidad tributaria en 2019.

Desde el 01/01/2019:

en caso de retraso en el pago del impuesto, las sanciones deben calcularse de otra manera (Ley Federal de 27 de noviembre de 2018 No. 424-FZ):

• las sanciones no pueden ser superiores a los atrasos sobre los que se imputan. Actualmente no existe tal restricción;

  También deberán acumularse sanciones para el día en que se pagaron los atrasos. No es necesario tenerlo en cuenta ahora.

Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de 30 de octubre de 2018 No. 595 estableció coeficientes deflactores en los siguientes tamaños:

a efectos de la aplicación del impuesto sobre la renta de las personas físicas - 1.729;

para calcular UTII - 1,915;

para impuesto a la propiedad personal - 1.518;

a los efectos del pago del impuesto comercial: 1,317;

para el uso de PSN - 1.518.

a partir del 30 de septiembre de 2018, la autoridad fiscal envía un aviso de pago de impuestos a una persona física (no a un empresario individual) que no está registrado en el territorio de la Federación de Rusia en el lugar de residencia a la dirección de la ubicación de uno de los bienes inmuebles que pertenecen a dicha persona (con excepción de un terreno) (Ley Federal de 29 de julio de 2018 No. 232-FZ);

físico una persona puede pagar impuestos en un pago único de impuestos, transferido a solicitud de las personas al sistema presupuestario de la Federación de Rusia a la cuenta correspondiente del Tesoro Federal en vista del próximo cumplimiento de la obligación de pagar el impuesto de transporte, el impuesto territorial y (o) impuesto sobre la propiedad personal (NIFL) (Ley Federal de 29 de julio de 2018 No. 232-FZ);

las personas físicas pueden pagar impuestos a través del MFC (Ley Federal de 29 de julio de 2018 No. 232-FZ);

en caso de pago de impuestos por parte de particulares a través de la caja de la administración local, la organización del servicio postal federal, así como a través del MFC, no se cobra ninguna tarifa por recibir fondos y transferirlos al sistema presupuestario (Ley Federal de 29 de julio de 2018 No. 232-FZ).

A partir del 15 de diciembre de 2017, se simplifica el procedimiento para la devolución de los montos recaudados excesivamente de impuestos, tasas, primas de seguros, sanciones o multas (Ley Federal de 14 de noviembre de 2017 No. 322-FZ “Sobre las modificaciones de los artículos 78 y 79 de Primera parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia”): declaración sobre El contribuyente puede presentar a la autoridad fiscal un reembolso del importe del impuesto cobrado de más en un plazo de 3 años.

Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia de 30 de octubre de 2017 No. 579 para 2018 aprobó coeficientes deflactores en las siguientes cantidades:

a efectos de la aplicación del impuesto sobre la renta de las personas físicas: 1.686;

para calcular UTII - 1.868;

para impuesto a la propiedad personal - 1.481;

a los efectos del pago del impuesto comercial: 1.285;

para usar PSN - 1.481;

a los efectos de la aplicación del sistema tributario simplificado - 1.481.

Cambios del IVA en 2019

libre de impuestos

A partir del 1 de enero de 2018, el sistema "libre de impuestos" funcionará en Rusia (la Ley Federal No. 341-FZ del 27 de noviembre de 2017 introduce el artículo 169.1 del Código Tributario), pero los residentes de Bielorrusia, Armenia, Kazajstán y Kirguistán no poder hacer uso de este derecho. Además, El IVA no se puede reembolsar al comprar bienes sujetos a impuestos especiales, por ejemplo, alcohol y cigarrillos. . Para recibir la devolución del IVA pagado en Rusia, un ciudadano de otro estado deberá comprar bienes por un valor mínimo de 10.000 rublos en un plazo de 24 horas y, al salir del país, presentar las compras, un recibo libre de impuestos y un pasaporte extranjero a los funcionarios de aduanas. . Si se cumplen estas condiciones, la autoridad aduanera deberá colocar una marca adecuada en el control. Un ciudadano de un país extranjero puede solicitar una compensación por el monto del impuesto dentro de un año a partir de la fecha de compra de los bienes en una tienda rusa, siempre que se exporten dentro de los tres meses a partir de la fecha de compra. Puede devolver el impuesto sin efectivo enviando una carta con un recibo y un sello de aduana a la tienda, o en efectivo a través del operador del sistema libre de impuestos en el aeropuerto.

Evolución del IRPF en 2019 y 2020

Desde el 01/01/2019:

Los contribuyentes tienen derecho a recibir una deducción fiscal del costo de cualquier medicamento recetado por un médico (recetado con receta), y no solo de los mencionados en la Lista (cláusula 3, cláusula 1, artículo 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Federación; inciso 5, artículo 2 de la Ley Federal No. de 17 de junio de 2019 147-FZ);

El impuesto sobre la renta personal se paga por asignaciones de campo superiores a 700 rublos (cláusula 3 del artículo 217 del Código Fiscal)

el coeficiente deflactor del IRPF para 2019 es 1,729 (Proyecto de Orden del Ministerio de Desarrollo Económico).

El impuesto sobre la renta personal no se paga por la venta de casas residenciales, apartamentos, habitaciones, incluidos locales residenciales privatizados, dachas, casas de jardín o acciones en ellas, así como por los vehículos que los particulares utilizaron en actividades comerciales (Ley Federal del 27 de noviembre). , 2018 No. 424-FZ y No. 425-FZ "Sobre las modificaciones de las partes uno y dos del Código Fiscal de la Federación de Rusia y determinados actos legislativos de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas").

Una condición importante para la exención de impuestos de dichos ingresos sigue siendo el cumplimiento del período mínimo máximo de propiedad de esta propiedad: tres o cinco años (hasta el 01/01/2019, dichos ingresos estaban sujetos al impuesto sobre la renta personal en todos los casos).

Al vender una propiedad que fue propiedad por menos del período de propiedad establecido, es necesario calcular y pagar el impuesto sobre la renta personal.

Sin embargo, a partir del 1 de enero, este importe también se podrá reducir aplicando una deducción del impuesto predial. Así, los ingresos recibidos por un contribuyente ya en 2019 pueden reducirse por el monto de los gastos reales y documentados (incluidos antes de 2019) asociados con la adquisición de esta propiedad, menos los gastos previamente tenidos en cuenta al aplicar regímenes fiscales especiales o en la composición de profesionales. deducciones fiscales.

El 27 de noviembre de 2017, la ley que establece el inciso 41.1 del art. 217, párrafo 2 del art. 217.1, párrafos. 2 p.2 art. 220, págs. 17 inciso 1 art. 333.35 TC beneficios fiscales para los residentes de Moscú que participan en el programa de renovación (la ley se aplica a las relaciones jurídicas que surjan a partir del 01.08.2017):

los ingresos recibidos como parte del programa de renovación (locales residenciales (acciones en ellos) y compensación monetaria) están exentos del impuesto sobre la renta personal;

se ha establecido un procedimiento para determinar el período de propiedad de los bienes inmuebles al vender viviendas proporcionadas como parte de la renovación (el período de propiedad de la vivienda vendida incluye el período de propiedad de la vivienda desocupada);

los ingresos de la venta no están sujetos al impuesto sobre la renta personal si la vivienda fue propiedad de 3 años y la vivienda desocupada se recibió por herencia o en virtud de un acuerdo de donación de un miembro de la familia y (o) un pariente cercano, como resultado de una privatización o bajo un acuerdo de manutención de por vida con un dependiente;

puede reducir el producto de la venta por los costos de compra (creación) de viviendas desocupadas;


Los propietarios están exentos de las tasas estatales por el registro de derechos sobre la vivienda proporcionada como parte de la renovación.

Cambios en el impuesto sobre la renta a partir del 1 de enero de 2019

Los dividendos son ingresos en forma de propiedad que recibe un participante al abandonar la organización o tras su liquidación (Cláusula 1, artículo 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La renta se define como la diferencia positiva entre el valor de mercado de la propiedad recibida y el precio realmente pagado de las acciones, y la propiedad en sí se tiene en cuenta para el impuesto sobre las ganancias al valor de mercado en el momento de su recepción (Cláusula 2 del artículo 277 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El contribuyente determina de forma independiente el monto del impuesto en relación con los dividendos recibidos (cláusula 2 del artículo 275 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si, el día de la decisión de abandonar la organización o su liquidación, ha poseído continuamente el 50% de las acciones del capital autorizado de la empresa pagando dividendos durante 365 días naturales o más, y el monto de dicha propiedad es al menos 50% del total de los pagos de dividendos, luego el impuesto se calcula según la tasa 0%.

En otros casos, la tasa sobre los dividendos recibidos por empresas rusas de organizaciones rusas y extranjeras es del 13%. Para los dividendos recibidos por una empresa extranjera sobre acciones de organizaciones rusas, así como para los dividendos de la participación en el capital de una organización en otra forma: 15%.

Si un participante de una organización recibió una pérdida durante la liquidación de la empresa o al retirarse de ella, entonces se define como la diferencia negativa entre los ingresos en forma del precio de mercado de la propiedad recibida por el participante y el costo de la participación realmente pagada por el participante en la fecha de liquidación de la organización o retiro de la misma. Dicha pérdida se tiene en cuenta (cláusula 8, cláusula 2, artículo 265 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) como parte de los gastos no operativos.

Cambios al sistema tributario simplificado en 2019

El coeficiente deflactor según el sistema tributario simplificado para 2019 es 1.518 (Proyecto de Orden del Ministerio de Desarrollo Económico).

el coeficiente deflactor del sistema tributario simplificado es 1,481;

Algunas organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado tendrán que calcular la participación en los ingresos de manera diferente para una tasa reducida de primas de seguro: el 27 de noviembre de 2017 se publicó una ley que corrige las reglas del párrafo 6 del art. 427 del Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre el cálculo de la participación en los ingresos para reconocer el tipo de actividad de una organización como principal. Señala que las modificaciones se aplican a las relaciones jurídicas que surgieron a partir del 1 de enero de 2017. Sin embargo, para algunas empresas resultan perjudiciales. Esto significa que para estas empresas las modificaciones no tienen efecto retroactivo y deberán aplicarse a partir de los períodos de 2018;

El primer día de julio entraron en vigor varias leyes federales que contienen modificaciones a la legislación vigente en materia de impuestos y tasas.

A partir del 1 de julio de 2017, se amplió la lista de objetos a los que se aplicará un tipo de IVA cero, se aclaró el procedimiento de declaración de impuestos y se introdujeron nuevos detalles en la factura.

Aparecerán nuevos detalles en la factura.

De acuerdo con la Ley Federal del 03/04/2017 N 56-FZ, el "identificador del contrato estatal, acuerdo (acuerdo, si lo hubiera)" requerido debe aparecer en:

• factura emitida por la venta de bienes (obras, servicios), transferencia de derechos de propiedad;
• factura emitida al recibir el pago, pago parcial de próximas entregas de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios), transferencia de derechos de propiedad;
• factura de ajuste emitida cuando hay un cambio en el costo de los bienes enviados (trabajo realizado, servicios prestados), derechos de propiedad transferidos, incluso en caso de un cambio en el precio (tarifa) y (o) aclaración de la cantidad (volumen) de bienes suministrados (enviados) (trabajo realizado), servicios prestados), derechos de propiedad.

Será posible recuperar el IVA al recibir subvenciones de cualquier presupuesto.

La Ley Federal No. 401-FZ de 30 de noviembre de 2016 aclaró el procedimiento para asignar los montos del IVA a los costos de producción y venta de bienes (trabajo, servicios). La redacción, que entrará en vigor el 1 de julio, establece que los montos de impuestos aceptados para deducción por el contribuyente sobre bienes (obras, servicios) están sujetos a restitución cuando el contribuyente recibió subsidios de todo tipo de presupuestos del sistema presupuestario de Rusia. Federación. Anteriormente, la restauración del monto del impuesto solo se permitía cuando se recibían subsidios del presupuesto federal.

Se aclara el procedimiento de solicitud de devolución del IVA

Se ha ampliado la misma ley regulando el procedimiento declarativo de devolución del IVA. A partir del 1 de julio, el derecho a este método de devolución de impuestos se otorgará a los contribuyentes cuya obligación de pagar impuestos esté garantizada por una garantía de conformidad con el artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que establece la obligación del garante. con base en la solicitud de la autoridad tributaria, pagar al presupuesto en nombre del contribuyente el monto del impuesto recibido en exceso (acreditado a él) como resultado de la devolución de impuestos de manera declarativa, si la decisión de reembolsar el El importe del impuesto declarado para su reembolso en forma declarativa se cancela total o parcialmente.

En este caso, el garante deberá cumplir los siguientes requisitos:

• ser una organización rusa;
• el importe total del impuesto sobre el valor añadido, los impuestos especiales, el impuesto sobre la renta de las sociedades y el impuesto sobre la extracción de minerales pagados por él durante los tres años anteriores al año en que se presentó la solicitud de celebración de un acuerdo de garantía, excluidos los importes de los impuestos pagados en relación con el movimiento de mercancías a través de las fronteras de la Federación de Rusia y como agente fiscal, asciende al menos a 7 mil millones de rublos;
• el monto de las obligaciones del garante en virtud de los acuerdos de garantía existentes en la fecha de presentación de la solicitud para celebrar un acuerdo de garantía no excede el 20% del valor de los activos netos del garante determinado al 31 de diciembre del año calendario anterior al año en en que se presentó la solicitud;
• el garante a la fecha de presentación de la solicitud no se encuentra en proceso de reorganización o liquidación;
• a la fecha de presentación de la solicitud no se ha iniciado contra él un procedimiento de insolvencia (quiebra);

Otra modificación importante es la reducción de 8 a 4 meses del período de validez de la garantía que el banco presenta para su reembolso previa solicitud. Además, del párrafo 3 del párrafo 12 del artículo 176.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se excluyó la mención de la sociedad gestora que actuó como garante. Ahora a cualquier garante se le enviarán notificaciones de la ausencia de infracciones.

Las autoridades fiscales podrán expedir un certificado de residencia fiscal

La Ley Federal N° 401-FZ de 30 de noviembre de 2016 añadió una nueva cláusula a “Responsabilidades de las autoridades tributarias”. Ahora, a petición del contribuyente, él o su representante deberán presentar un documento que confirme la condición de residente fiscal de la Federación de Rusia. El certificado puede ser en formato electrónico o en papel, y su forma, formato y procedimiento de presentación serán posteriormente aprobados por el Servicio de Impuestos Federales.

Exención del pago de impuestos especiales si existe un acuerdo de garantía.

La Ley 401-FZ introdujo algunas modificaciones. Ahora las personas jurídicas cuya obligación de pagar impuestos especiales esté garantizada por una garantía estarán exentas del pago de impuestos especiales. En este caso, el contrato de garantía deberá cumplir los siguientes requisitos:

• el contrato de garantía debe redactarse de conformidad con el artículo 74 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• el documento debe establecer la obligación del garante de pagar el impuesto especial en caso de que el contribuyente no presente los documentos y no pague el monto correspondiente del impuesto especial;
• el monto por el cual se celebra el contrato de garantía debe garantizar el cumplimiento íntegro de la obligación de pagar al presupuesto;
• El período de vigencia del contrato de garantía deberá ser de al menos 10 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo establecido para que el contribuyente cumpla con la obligación de pagar el impuesto al consumo garantizado por la garantía, y no deberá ser mayor a 1 año a partir de la fecha de celebración del contrato de garantía.

También se imponen requisitos especiales a los garantes. Deberían ser organizaciones rusas que:

• el importe total del IVA, los impuestos especiales, el impuesto sobre la renta de las sociedades y el impuesto sobre la extracción de minerales durante los tres años naturales anteriores al año en que se presentó la solicitud de celebración de un acuerdo de garantía, excluidos los importes de los impuestos pagados en relación con el movimiento de bienes a través de la frontera de la Federación de Rusia y como agente fiscal, es de al menos 10 mil millones de rublos;
• el monto de las obligaciones bajo los acuerdos de garantía existentes (incluido un acuerdo de garantía en relación con un contribuyente) en la fecha de presentación de una solicitud para celebrar un acuerdo de garantía no excede el 20% del valor de los activos netos del garante, determinado a partir de diciembre 31 del año calendario anterior al año en que se presentó la solicitud;
• el garante a la fecha de presentación de la solicitud no se encuentra en proceso de reorganización o liquidación, y no se ha iniciado contra él un procedimiento de insolvencia (quiebra);
• a la fecha de presentación de la solicitud para la celebración de un contrato de fianza, no tiene deudas para pagar impuestos, tasas, sanciones y multas.

El legislador también determinó que el contrato de garantía equivaldrá a una garantía bancaria. Por lo tanto, los contribuyentes del impuesto especial que tengan dicho documento estarán sujetos a las mismas reglas que se aplican a la exención del impuesto especial en presencia de una garantía bancaria.

Más transacciones estarán exentas del IVA

Se modificó la Ley Federal No. 25-FZ de 7 de marzo de 2017. Se aclarará que la venta (así como la transferencia, ejecución y provisión de las propias necesidades) en el territorio de la Federación de Rusia no sólo de los productos médicos más importantes y vitales, sino también de todos los demás, está exenta de impuestos. Pero la exención se puede utilizar presentando a la autoridad fiscal un certificado de registro de un dispositivo médico emitido de conformidad con la ley de la Unión Económica Euroasiática. Hasta el 31 de diciembre de 2021, será posible presentar un certificado de registro de un producto médico (equipo médico) emitido según las leyes rusas.

¿Qué cambiará en la legislación para contadores a partir del 1 de enero de 2019?

Ya se han aprobado muchos cambios en los impuestos para 2019. Para no perder el tiempo analizando de forma independiente todas las modificaciones, consulte la revisión final.

Los principales cambios en la contabilidad: los legisladores realizaron cambios en la composición de los ingresos exentos del impuesto sobre la renta, aclararon el procedimiento para contabilizar los gastos de I + D, limitaron el uso de los beneficios del impuesto a la propiedad y establecieron una nueva forma de contabilidad de ingresos y gastos para simplificarla. . Todas las modificaciones y cambios para 2019 que afectarán su trabajo. Busque en la cómoda tabla por secciones. Vuelva a consultar aquí con frecuencia: la tabla se actualiza constantemente con nuevos cambios.

¿Qué cambiará en el trabajo de un contador en 2019?

Habrá muchos cambios en el trabajo de los contadores en 2019. Para que no se pierda nada, hemos preparado una tabla con un resumen de las modificaciones más importantes. Cambios en impuestos y contabilidad.. Ella le ayudará a comprender las nuevas reglas de antemano y le dará consejos. Cómo aplicarlos en la práctica. Ver cambios cambios... (.docx 22Kb)

Salario mínimo

Aumentó el salario mínimo A partir del 1 de enero de 2019, los cambios en los salarios aumentarán de 11.163 rublos. hasta 11.280 rublos. Desde 2019 se han realizado cambios en el salario mínimo. Equivalente al coste de vida de la población en edad de trabajar en Rusia en su conjunto durante el segundo trimestre del año anterior. El Ministerio de Trabajo realizó cambios y aprobó el costo de vida para el segundo trimestre de 2018 por un monto de 11.280 rublos.

Aumenta tu salario. Si está por debajo del nuevo salario mínimo. Úselo también al calcular beneficios, pago de vacaciones, etc.
Resolución del Ministerio de Trabajo de 24 de agosto de 2018 No. 550n, párr. 1 cucharada. 1 de la Ley de 19 de junio de 2000 No. 82-FZ, proyecto de ley No. 556367-7

Impuesto sobre la renta

Cambios y adiciones a la lista de activos fijos que se pueden depreciar a un ritmo creciente

A partir del 1 de enero de 2019, el gobierno realizó cambios y amplió la lista de equipos. El cual es operado bajo la mejor tecnología disponible. Dichos equipos pueden depreciarse con un factor creciente de 2. (Cláusula 1 del artículo 259.3 del Código Tributario).

La lista inicial fue establecida por Orden Gubernamental No. 1299-r de 20 de junio de 2017. El nuevo orden introdujo cambios y lo amplió más de dos veces. Orden Gubernamental No. 622-r de fecha 07/04/2018

Permitido tener en cuenta los gastos de viaje de los empleados.

A partir del 1 de enero de 2019 se realizaron cambios en los gastos al calcular, se puede tener en cuenta el costo de los vales. Para los empleados y sus familias. Para ello se deben cumplir dos condiciones. Es decir, a:

• el empleado estaba de vacaciones en Rusia;
• Los costos no superaron los 50.000 rublos. por persona y el 6 por ciento de los costos laborales en total

Cláusula 1 del artículo 1, artículo 2 de la Ley de 23 de abril de 2018 No. 113-FZ

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IVA

Aumento del tipo del IVA

El 1 de enero de 2019 se introdujeron cambios en los impuestos. El tipo básico del IVA es del 20 por ciento. Se ha mantenido la tasa del 10 por ciento sobre ciertos tipos de bienes y servicios. Aplicar la nueva tarifa. Si los bienes de trabajo han sido enviados. Y servicios, en el nuevo año. Subp. "c" inciso 3 del art. 1, parte 4 art. 5 de la Ley de 3 de agosto de 2018 No. 303-FZ

¿Qué nuevos cambios y responsabilidades aparecerán para los contribuyentes del Impuesto Agrícola Unificado en 2019?

A partir del nuevo año, los productores agrícolas incluidos en el Impuesto Agrícola Unificado son reconocidos como contribuyentes del IVA. (Ley Federal N° 335-FZ de 27 de noviembre de 2017 y carta del Servicio de Impuestos Federales N° SD-4-3/9487@ de 18 de mayo de 2018). Hay nuevos cambios para esta categoría de contribuyentes. Tendrán las siguientes nuevas responsabilidades.

• emitir facturas con IVA asignado. Y transferirlos a los clientes en un plazo de cinco días. Antes de emitir una factura, verifíquela para detectar errores peligrosos y no peligrosos. Esto eliminará disputas con inspectores y contratistas;
• cobrar el IVA sobre la venta de productos, obras y servicios. Y también al recibir anticipos de compradores y clientes;
• recibir facturas de proveedores y clientes;
• llevar libros de ventas y compras;
• presentar declaraciones de IVA electrónicamente;
• pagar el IVA al presupuesto.

A . Presentar una notificación por escrito a la oficina de impuestos a más tardar el día 20 del mes. Del cual prevé estar exento del IVA. Entonces, si es un productor agrícola sujeto al Impuesto Agrícola Unificado y desea estar exento del IVA a partir del 1 de enero de 2019. Y sus ingresos en 2018 no superaron los 100 millones de rublos, envíe una notificación al Servicio de Impuestos Federales a más tardar 21 de enero (el 20 de enero es domingo).

Se aclara el procedimiento para confirmar el lugar de venta de servicios electrónicos

Los cambios para confirmar el lugar de prestación de los servicios en formato electrónico son necesarios en registros especiales de transacciones. El formulario de registro fue aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de 29 de agosto de 2017 No. ММВ-7-15/693. Subp. "b" inciso 2 del art. 2 de la Ley de 27 de noviembre de 2017 No. 335-FZ

Modifica y define los documentos que deben utilizarse para confirmar la deducción por servicios electrónicos de empresas extranjeras

Se ha introducido un cambio, para recibir una deducción del IVA por servicios electrónicos de organizaciones extranjeras, es necesario:

• un acuerdo y (o) documento de pago en el que se resalta el monto del pago y se indica el TIN y KPP de la empresa extranjera;
• documentos para transferencia de pago

Subp. “a” inciso 13, inciso 14 art. 2 de la Ley de 27 de noviembre de 2017 No. 335-FZ

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PRIMAS DE SEGUROS

Hay cambios y se establece por tiempo indefinido la tarifa general del 22 por ciento sobre aportes previsionales

Nuevo cambio fiscal. Se canceló el plazo de aplicación de la tarifa general de aportes previsionales del 22 por ciento hasta 2020 inclusive. No habrá ningún aumento arancelario al 26 por ciento a partir de 2021.

Aplicar la tasa actual del 22 por ciento en 2019 y períodos posteriores.

Las tarifas reducidas para organizaciones benéficas y sin fines de lucro en el sistema tributario simplificado se han extendido hasta 2024.

Pero el resto de proveedores simplificados, farmacias con UTII y empresarios individuales con patente, a partir de 2019, deben pagar tarifas de forma general.

Pág. 6–7 art. 1, parte 3 art. 5 de la Ley de 3 de agosto de 2018 No. 303-FZ
Carta del Ministerio de Hacienda del 01/08/2018 No. 03-15-06/54260

Cambios y aumentos en los límites de las primas de seguros

En 2019, cobrar contribuciones por pagos dentro de los límites:

• 1.150.000 rublos – para el seguro de pensiones obligatorio;
• 865.000 rublos. – para el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad.

Desde pagos a particulares que no superen el límite. Calcule las contribuciones a las pensiones a una tasa del 22 por ciento. Para cantidades superiores al límite, a una tasa del 10 por ciento. Cotizaciones a la seguridad social para pagos. Que superan el límite. No cargues. Decreto Gubernamental N° 1426 de 28 de noviembre de 2018

Hemos aclarado cómo recaudar contribuciones sobre el viaje de un empleado y miembros de su familia que no trabajan desde el Extremo Norte de vacaciones en el extranjero.

Nuevos cambios en la contabilidad. El pago de los viajes de un empleado y de los miembros de su familia que no trabajan desde las regiones del Extremo Norte y regiones equivalentes no está sujeto a contribuciones únicamente en relación con el costo del viaje dentro de Rusia.

Los miembros de la familia que no trabajan son el marido, la mujer y los hijos menores.

Ya lo había indicado previamente el Tribunal Supremo. Ese pago a familiares de un empleado por gastos de viaje hacia y desde el destino de vacaciones.
no sujeto a primas de seguro. (Inciso 7, Cláusula 1, artículo 422 del Código Tributario, decisión de 14 de junio de 2018 No. AKPI18-393). Cláusula 1, Artículo 2 de la Ley de 3 de agosto de 2018 No. 300-FZ, Cláusula 1, Artículo 5 del Código Tributario

Las personas físicas acogidas al régimen especial “Impuesto a la Renta Profesional” quedaron exentas de las cotizaciones obligatorias al seguro

Cambios en los impuestos. Los ciudadanos y empresarios que pagan el PAN están exentos de cotizaciones. Las cotizaciones a las pensiones se pueden pagar de forma voluntaria. Parte 11 art. 2, art. 16 de la Ley de 27 de noviembre de 2018 No. 422-FZ, art. 3, parte 2 art. 7 de la Ley de 27 de noviembre de 2018 No. 425-FZ

Para más detalles, ver los cambios... (.pdf 280 Kb)

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Impuestos personales

Hemos establecido el importe máximo de subsidio de campo por el que no es necesario pagar el IRPF

Nuevo último cambio en la contabilidad a partir del 1 de enero de 2019. De pagos a empleados de asignaciones de campo superiores a 700 rublos. Por cada día de trabajo hay que pagar el IRPF. Ley de 30 de octubre de 2018 No. 381-FZ

Nuevo formulario 2-NDFL aprobado

Los cambios aplican nuevas formas:

• Certificados 2-NDFL;
• certificados emitidos por el agente fiscal a empleados y otras personas físicas sobre los ingresos pagados;
• registro de información sobre los ingresos de las personas físicas;
• mensajes sobre la imposibilidad de retener impuestos.

Utilice los nuevos formularios a partir de la presentación de informes de 2018. Orden del Servicio de Impuestos Federales de 2 de octubre de 2018 No. ММВ-7-11/566

Nuevo formulario 3-NDFL aprobado

Los cambios y el nuevo formulario 3-NDFL están en vigor. Aplicarlo a partir de los informes de 2018. Orden del Servicio de Impuestos Federales de 3 de octubre de 2018 No. ММВ-7-11/569

Más detalles sobre estos cambios... (.pdf 280 Kb)

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Deber estatal

Se han establecido nuevos tipos de deberes estatales.

Cambios en los deberes estatales:

• para expedir permisos para la liberación (descarga) de sustancias radiactivas;
• para la emisión (prórroga, renovación, revisión) de un permiso ambiental integral

Cláusula 4 del art. 6 de la Ley de 21 de julio de 2014 No. 219-FZ

Se cancela la tasa estatal por la emisión de documentos en sustitución de los perdidos debido a una situación de emergencia.

Los cambios también abolieron la obligación estatal de reemplazar documentos. Si se pierden o dañan como resultado de una emergencia. La exención se aplica a cualquier documento. Hasta el 1 de enero, no es necesario pagar la tasa sólo en caso de pérdida del pasaporte de un ciudadano ruso. Ley de 29 de julio de 2018 No. 233-FZ

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UTII - imputación

¡Ningún cambio!

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PATENTAR

¡Ningún cambio!

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USN - Simplificado

Cambios en el procedimiento contable de peajes para camiones pesados

A partir del 1 de enero de 2019 hay cambios; todos los pagos por el paso de camiones pesados ​​estarán incluidos en los gastos. Si pagas un impuesto único por la diferencia entre ingresos y gastos. Anteriormente, dichos pagos se computaban para el pago del impuesto de transporte y sólo el exceso se incluía en los gastos. Cláusula 4 del art. 2 de la Ley de 3 de julio de 2016 No. 249-FZ

Más cambios... (.pdf 280 Kb)

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Impuesto de transporte

Modificaciones y Cancelación de la deducción en el importe de los peajes para camiones pesados

A partir del 1 de enero de 2019, el impuesto al transporte ha sido modificado y no puede reducirse mediante peajes para vehículos pesados. Considere la tarifa como parte de otros gastos al calcular su impuesto sobre la renta. Cláusula 4 del art. 2 de la Ley de 3 de julio de 2016 No. 249-FZ

Introdujo un sistema de pago anticipado del impuesto de transporte en relación con los camiones pesados.

A partir del 1 de enero de 2019 se introdujeron pagos anticipados para vehículos pesados. Solo es necesario pagar las declaraciones trimestrales en las regiones donde los períodos de presentación de informes están establecidos de acuerdo con el Código del Trabajo. Cláusula 4 del art. 2 de la Ley de 3 de julio de 2016 No. 249-FZ

Más cambios... (.pdf 280 Kb)

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Impuesto a la propiedad organizacional

Se suprime el impuesto sobre bienes muebles

A partir del 1 de enero de 2019, los bienes muebles no se reconocen como objeto de tributación. Págs. 19–24 art. 2, parte 2 art. 4 de la Ley de 3 de agosto de 2018 No. 302-FZ

A partir del 1 de enero de 2019 se producen cambios en el período a partir del cual entra en vigor el nuevo valor catastral. Depende del motivo de su cambio.

Por ejemplo, si las características cualitativas del objeto han cambiado. El impuesto al valor anterior se calcula desde el comienzo del año hasta el mes en que se realizan los cambios en el Registro Estatal Unificado de Bienes Raíces (USRN). Ley de 3 de agosto de 2018 No. 334-FZ

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Impuesto a la tierra

Aclaramos cómo calcular el impuesto sobre el valor catastral.

A partir del 1 de enero de 2019, período a partir del cual tiene vigencia el nuevo valor catastral. Depende del motivo de su cambio.
Ley de 3 de agosto de 2018 No. 334-FZ

.

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Otros cambios

Se han establecido coeficientes deflactores para 2019

Para 2019 hay cambios en las probabilidades:

• 1.729 – para el impuesto sobre la renta personal;
• 1.915 – para UTII;
• 1.317 – para el impuesto al comercio;
• 1.518 – para el impuesto sobre la propiedad de las personas físicas y el sistema de tributación de patentes.

Para el sistema tributario simplificado, también se realizaron cambios y se aprobó un nuevo coeficiente: 1.518. Pero no afectará a los ingresos y al derecho a aplicar este régimen especial. Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de 30 de octubre de 2018 No. 595

Si el pago no se ha incluido en el presupuesto, no se puede aclarar. Tendrás que emitir una nueva orden de pago. Y comuníquese con el Servicio de Impuestos Federales para obtener un reembolso del pago anterior.

Los informes estadísticos han cambiado

A partir de los informes de 2018 y los períodos de 2019, se modificaron e introdujeron más de 100 tipos de estadísticas. Tendrán que presentarse en nuevos formularios. Entre los más comunes se encuentran el formulario 1-empresa, P-2, P-3, P-4, P-6, P-5 (m), PM, MP (micro) y otros. Orden de Rosstat de 6 de agosto de 2018 No. 485 y otras

Depósitos asegurados de pequeñas empresas en bancos.

Desde el 1 de enero de 2019, las pequeñas empresas están incluidas en el sistema de seguro de depósitos. El importe de la indemnización no supera los 1,4 millones de rublos. en todas las cuentas de un banco. El seguro cubre el dinero que una organización ha colocado en un banco sobre la base de acuerdos de depósito o cuenta bancaria.

Sólo podrán recibir compensación aquellas pequeñas empresas cuya información esté en el registro de PYMES ese día. Cuando ocurrió el evento asegurado. Así que asegúrese de que su organización esté incluida en el registro. Está publicado en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales. Cláusula 4 del art. 1, art. 21 de la Ley de 08.03.2018 No. 322-FZ

Mayor edad de jubilación

A partir del 1 de enero de 2019, la edad de jubilación comienza a aumentar gradualmente. Así, en 2019, la edad de jubilación de las mujeres es de 56 años. En cinco años pasará de 55 a 60 años.

La edad de jubilación para los hombres en 2019 es de 61 años. En cinco años pasará de 60 a 65 años.

Los antiguos beneficios relacionados con la jubilación siguen aplicándose a los mineros, a los trabajadores de los talleres, a las plantas químicas, a las víctimas de Chernobyl y a otras categorías.

Las madres de muchos hijos tienen derecho a jubilarse anticipadamente. Si una mujer tiene tres hijos, puede jubilarse tres años antes. Si hay cuatro hijos, cuatro años antes. Pero para las mujeres que tienen cinco o más hijos, todo sigue como antes: tienen derecho a jubilarse a los 50 años.

Para los ciudadanos que, según la antigua legislación, debían jubilarse en 2019-2020, existe un beneficio especial: el derecho a solicitar una pensión seis meses 2 antes de la nueva edad de jubilación.

Por ejemplo, una persona que, según la nueva edad de jubilación, tendrá que jubilarse en enero de 2020, podrá hacerlo ya en julio de 2019, seis meses antes.

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Contabilidad y presentación de informes

Se ha aclarado el procedimiento para recalcular activos y pasivos en moneda extranjera (PBU 3/2006)

Si no se establece el tipo de cambio oficial, el valor de los activos y pasivos en moneda extranjera deberá convertirse utilizando el tipo cruzado. Anteriormente, este procedimiento fue recomendado en las Recomendaciones a los auditores enviadas mediante carta del Ministerio de Hacienda de fecha 19 de enero de 2018 No. 07-04-09/2694.

Se ha aclarado el procedimiento para recalcular los ingresos no presentados al pago. Cuando cambia el tipo de cambio:

• los ingresos por el monto del anticipo o pago anticipado recibido no se recalculan;
• Se recalculan los ingresos en la parte que excede el monto del anticipo o pago anticipado recibido.

Si una organización utiliza activos y pasivos para cubrir riesgos. Las diferencias de cambio sobre ellos se pueden tener en cuenta de acuerdo con las normas NIIF.

Se aclaró el procedimiento de contabilización de activos y pasivos del segmento. En el que la organización realiza sus principales transacciones en moneda extranjera. Con los cambios en este caso, es posible mantener registros de activos y pasivos en la forma prescrita para realizar negocios fuera de Rusia.

Unificamos el procedimiento para recalcular el valor de los activos y pasivos utilizados para realizar negocios fuera de Rusia. Ahora el nuevo cálculo de todos esos activos y pasivos debe realizarse en la fecha del informe. Anteriormente, para algunos tipos de activos (por ejemplo, existencias, activos intangibles, activos fijos), el nuevo cálculo se realizaba en la fecha de la transacción en moneda extranjera. Y como resultado de lo cual estos activos y pasivos fueron aceptados para contabilidad.

Orden del Ministerio de Hacienda de 9 de noviembre de 2017 No. 180n

Se han modificado las condiciones bajo las cuales se pueden aclarar los pagos de impuestos.

• no hayan transcurrido más de tres años desde la fecha de pago;
• la aclaración no da lugar a la formación de atrasos;
• el dinero fue al presupuesto a pesar del error.

Si el pago no se ha incluido en el presupuesto, no se puede aclarar. Tendrás que emitir una nueva orden de pago. Y comuníquese con el Servicio de Impuestos Federales para obtener un reembolso del pago anterior. Estos son nuevos cambios para 2019.

Será posible aclarar no solo la base, el tipo y la identidad del pago, el período impositivo y la condición del pagador. Pero también el número de cuenta del Tesoro Federal. Cláusula 2 del art. 1, parte 2 art. 2 de la Ley de 29 de julio de 2018 No. 232-FZ

Nuevas sanciones introducidas

A partir del 1 de enero de 2019 se producen cambios y se introducen multas. Si los contribuyentes profesionales del impuesto sobre la renta presentan información sobre ingresos al Servicio de Impuestos Federales en violación del procedimiento y los plazos.

Las multas para ciudadanos y empresarios ascienden al 20 por ciento del importe de la primera infracción. 100 por ciento del monto - para solicitudes repetidas dentro de los seis meses (artículo 129.13 del Código Tributario). Modificaciones de la multa para operadores de plataformas electrónicas y bancos: 20 por ciento del monto. Pero no menos de 200 rublos. (Artículo 129.14 Código Tributario). Cláusula 3 Arte. 1, parte 2 art. 7 de la Ley de 27 de noviembre de 2018 No. 425-FZ

¿Qué cambios en impuestos, tasas y primas de seguros se producirán en 2017? ¿Cómo cambiarán los informes fiscales y contables? ¿Qué pasará con las primas de seguros debido a su transferencia al control del Servicio de Impuestos Federales a partir de 2017? ¿Qué beneficios habrá el próximo año? Casi todos los contadores tienen preguntas similares. De hecho, a partir del año que viene entrarán en vigor muchas modificaciones de la legislación fiscal. Además, se están produciendo muchos cambios en la legislación sobre primas de seguros. Así, por ejemplo, a partir de 2017, será necesario presentar trimestralmente a la inspección fiscal un nuevo formulario para calcular las primas de seguros. Los plazos para presentar SZV-M cambiarán, aparecerán nuevos BCC y las órdenes de pago para la transferencia de impuestos y contribuciones deberán completarse de una nueva manera. Además, casi todas las organizaciones y empresarios individuales que se dedican al comercio deberán pasar a las cajas registradoras en línea en 2017. Hemos preparado una breve descripción de los cambios más importantes que un contador debe conocer para tenerlos en cuenta en su trabajo en 2017.

Primera parte del Código Fiscal

Las primas de seguros estarán reguladas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

A partir del 1 de enero de 2017, las primas de seguro de pensión obligatoria y seguro médico, así como en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, estarán reguladas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Se han realizado los cambios correspondientes en la primera parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia (Capítulo 2.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "Contribuciones a seguros", cláusula 3 del artículo 8 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La esencia de la innovación es que todos los principios básicos que se aplican a los impuestos también se aplicarán a las primas de seguros a partir de 2017. En este sentido, desde 2017 se han realizado numerosas modificaciones a la primera parte del Código Tributario, por ejemplo:

• Los inspectores fiscales controlarán el cumplimiento de la legislación sobre las primas de seguros antes mencionadas en el marco de auditorías documentales y de campo. Esto está consagrado en el artículo 87 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• Los pagadores de primas de seguros deberán utilizar el procedimiento previo al juicio obligatorio para resolver disputas sobre primas de seguros con el Servicio de Impuestos Federales. Esto es (cláusula 2 del artículo 138 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Recordemos que en 2016 las primas de seguros estaban reguladas por la Ley Federal N ° 212-FZ de 24 de julio de 2009 "Sobre las contribuciones de seguros al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia y al Fondo Obligatorio Federal". Fondo de Seguro Médico.” Según esta ley, las primas de seguro antes mencionadas estaban controladas por el Fondo de Pensiones y sus órganos territoriales. A partir del 1 de enero de 2017, esta ley pierde vigencia (artículo 18 de la Ley Federal de 3 de julio de 2016 No. 250-FZ).

Al mismo tiempo, las primas de seguros por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (cotizaciones por lesiones) en 2017 seguirán estando reguladas por una Ley Federal separada del 24 de julio de 1998 No. 125-FZ "Sobre el seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo". y enfermedades profesionales” " Este tipo de primas de seguros no está bajo el control de las autoridades fiscales. Continuarán siendo administrados y verificados por los órganos de la Caja de Seguro Social (SIF).

Las autoridades fiscales comenzarán a exigir documentos sobre pagos que no están sujetos a contribuciones.

Desde 2017, se debe presentar a las autoridades fiscales un cálculo único de las primas de seguros. Cm. " ". Los funcionarios fiscales realizarán auditorías documentales de los cálculos de las primas de seguros (cláusula 10 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Además, a partir del 1 de enero de 2017, al realizar una auditoría documental del cálculo de las primas de seguros, los inspectores tendrán derecho a solicitar a organizaciones y empresarios individuales información y documentos que confirmen la validez de los montos declarados que no están sujetos a primas de seguros, como así como confirmar la legalidad de la aplicación de aranceles reducidos. Así lo establece la nueva cláusula 8.6 del artículo 88 de la primera parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Cm. " ".

Tenga en cuenta que desde 2017, el Código Fiscal de la Federación de Rusia no establece condiciones especiales bajo las cuales las autoridades fiscales tengan derecho a exigir la información y los documentos especificados. En este sentido, es posible que si en 2017 se muestran pagos no sujetos a impuestos en un cálculo único para las primas de seguros, el Servicio de Impuestos Federales definitivamente requerirá que se confirmen con documentos en la forma prescrita por el artículo 93 del Código Tributario de La Federación Rusa.

A partir de 2017, como parte de una auditoría documental del cálculo de las primas de seguros, los inspectores fiscales también tendrán derecho a solicitar documentos que confirmen la validez de la aplicación de tarifas reducidas para las primas de seguros. Estas modificaciones del artículo 88 de la Parte 1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia están en vigor desde el 1 de enero de 2017.

Compensar diferentes tipos de primas de seguros se ha vuelto imposible

Desde 2017 ya no es posible compensar entre sí distintos tipos de primas de seguros. La compensación se permite únicamente dentro de contribuciones del mismo tipo (cláusula 1.1 del artículo 78 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Así, por ejemplo, un pago excesivo de las cotizaciones a las pensiones de 2017 solo puede compensarse con pagos futuros por las mismas. Desde 2017, la empresa no tiene derecho a compensar este sobrepago con los atrasos en las cotizaciones médicas o sociales.

Recordemos que hasta 2017 era posible compensar las posibles primas de seguros administradas por el mismo fondo. Por ejemplo, los pagos excesivos de las primas del seguro de pensiones obligatorio podrían compensarse con las cotizaciones médicas.

El Servicio de Impuestos Federales deberá informar sobre los poderes de divisiones separadas.

Desde 2017, los pagadores de primas de seguros (organizaciones matrices) tienen una nueva obligación. A partir del nuevo año, deberán informar al Servicio de Impuestos Federales de la ubicación de la organización matriz que su división separada (sucursal, oficina de representación) en Rusia tiene (o está privada) de la autoridad para acumular pagos y remuneraciones a individuos. . Esto debe informarse dentro de un mes a partir del momento de la concesión (privación) de dichos poderes (subcláusula 7, cláusula 3.4, artículo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Sin embargo, tenga en cuenta que esta obligación se aplica solo a unidades separadas a las que se les otorgaron (privaron) poderes en 2017 y posteriormente. Si los pagos y recompensas a individuos se acumulaban en divisiones separadas antes (por ejemplo, en 2016), entonces no es necesario informar nada al Servicio de Impuestos Federales. Así se establece directamente en el párrafo 2 del artículo 5 de la Ley Federal de 3 de julio de 2016 No. 243-FZ. El Servicio de Impuestos Federales debe determinar las formas de estos mensajes y el procedimiento para transmitirlos electrónicamente a las autoridades fiscales. Esto está previsto en los párrafos 3 y 4 del párrafo 7 del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Será posible presentar explicaciones del IVA únicamente de forma electrónica.

A partir del 1 de enero de 2017, las explicaciones sobre las declaraciones electrónicas del IVA se pueden presentar al Servicio de Impuestos Federales únicamente en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones (TCS). El formato para la presentación de dichas explicaciones en formato electrónico será aprobado por el Servicio de Impuestos Federales. Las explicaciones en papel de las discrepancias en las declaraciones de impuestos no se considerarán presentadas a partir del próximo año. Es decir, enviar explicaciones en papel perderá todo sentido. La innovación correspondiente apareció en el nuevo párrafo 4 del párrafo 3 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (subpárrafo "a" del párrafo 6 del artículo 1 de la Ley Federal del 1 de mayo de 2016 No. 130-FZ).

Le recordamos que la inspección tributaria puede solicitar aclaraciones sobre la declaración del IVA presentada durante una auditoría documental. Esto puede suceder si, por ejemplo, se identifican errores y contradicciones en la declaración (cláusula 3 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Hasta 2017, no se establecían requisitos para la forma de dichas explicaciones. El Servicio de Impuestos Federales admitió que se podían presentar de forma libre: “en papel”, o en forma formalizada según el TKS (Carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 6 de noviembre de 2015 No. ED-4-15/ 19395). A partir de 2017, esta cuestión estará regulada por la legislación fiscal y no por aclaraciones de las autoridades fiscales.

Nos gustaría agregar que en relación con las auditorías documentales para otros tipos de impuestos, aún será posible presentar explicaciones sobre las solicitudes de las autoridades fiscales en 2017 "en papel". El formato electrónico de explicaciones pasa a ser obligatorio únicamente para las declaraciones de IVA. Le recordamos que también puede presentarse únicamente en formato electrónico a través de un operador de gestión de documentos electrónicos (párrafo 1, cláusula 5, artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Se ha introducido una multa por no dar explicaciones en la declaración del IVA.

Si, como parte de una auditoría documental de la declaración del IVA, las autoridades fiscales solicitaron aclaraciones (cláusula 3 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), deben presentarse dentro de los cinco días. Sin embargo, la legislación fiscal anterior no preveía ninguna responsabilidad por el incumplimiento del requisito de dar explicaciones. Y algunos contribuyentes simplemente ignoraron las solicitudes de los inspectores fiscales.

A partir del 1 de enero de 2017 la situación cambiará. Por no proporcionar explicaciones (presentación fuera de plazo), se introdujo una multa de 5.000 rublos y por una infracción repetida dentro de un año calendario: 20.000 rublos. Esto está previsto por la nueva redacción del artículo 129.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que fue introducida por el párrafo 13 del artículo 1 de la Ley Federal No. 130-FZ del 1 de mayo de 2016.

Permitido pagar impuestos, tasas y primas de seguros para otras personas.

Los impuestos, tasas y primas de seguros se pueden pagar voluntariamente por cuenta de terceros. Dicha modificación debería realizarse en el artículo 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (Ley Federal No. 401-FZ del 30 de noviembre de 2016). Anteriormente, se disponía que el contribuyente estaba obligado a cumplir con la obligación de pagar impuestos exclusivamente de forma independiente. Sin embargo, ahora el artículo 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que otra persona puede realizar el pago de impuestos. Sin embargo, se aclara que otra persona, luego de pagar el impuesto por cuenta de terceros, no tendrá derecho a exigir la devolución del impuesto pagado.

En relación con las modificaciones indicadas del Código Fiscal de la Federación de Rusia, por ejemplo, los fundadores y directores podrán pagar impuestos por su empresa. Anteriormente era imposible pagar impuestos voluntariamente por cuenta de terceros. Por lo tanto, incluso si el director tuviera dinero, no podría saldar las deudas tributarias de la empresa (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 14 de febrero de 2013 No. 03-02-08/6). Ahora la situación ha cambiado. Además:

Los individuos también tienen la oportunidad de pagar impuestos por otros individuos o empresarios individuales;
una organización tiene derecho a pagar impuestos, sanciones y multas para otra empresa.

Al mismo tiempo, los legisladores previeron una transición gradual:

• a partir del 30 de noviembre de 2016, los terceros tienen derecho a pagar por otros cualquier impuesto y tasa (por ejemplo, tasas estatales);
• a partir del 1 de enero de 2017, otras personas tendrán derecho a pagar primas de seguros por otras (es decir, a partir de la fecha en que las primas de seguros pasen al control del Servicio de Impuestos Federales).

A partir del 1 de octubre se introdujo un nuevo procedimiento para el cálculo de sanciones para las organizaciones.

El procedimiento para calcular las sanciones está regulado por el artículo 75 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Ahora se prevé que las sanciones se calculen utilizando 1/300 de la tasa de refinanciación establecida por el Banco de Rusia (cláusula 4 del artículo 75 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Esta tasa se aplica a todos los pagos de impuestos, independientemente de quién violó el plazo de pago de impuestos: un individuo, un empresario individual u una organización.

A partir del 1 de octubre de 2017, nada cambiará para los particulares y los empresarios individuales. Así se desprende de lo dispuesto en la Ley Federal No. 401-FZ de 30 de noviembre de 2016. Aún tendrán que calcular las sanciones basadas en 1/300 de la tasa de refinanciamiento vigente durante el período de retraso. Sin embargo, cambios significativos en el cálculo de las sanciones a partir de esta fecha afectarán a las organizaciones. Tendrán que calcular las sanciones de una nueva forma, a saber:
por retraso en el cumplimiento de la obligación de pagar impuestos o primas de seguros por hasta 30 días calendario (inclusive): las sanciones deberán calcularse sobre la base de 1/300 de la tasa de refinanciamiento vigente durante el período de retraso;
por retraso en el cumplimiento de la obligación de pagar impuestos o primas de seguros por un período superior a 30 días naturales: será necesario calcular las sanciones sobre la base de 1/300 de la tasa de refinanciamiento vigente por un período de hasta 30 días naturales ( inclusive) de dicho retraso, y 1/150 del tipo de refinanciación vigente durante el período que comienza a partir del día 31 del calendario de dicho retraso.

Así, a partir del 1 de octubre de 2017, las organizaciones deberán pagar más sanciones si el retraso en el pago de impuestos o primas de seguros es superior a 30 días naturales. Vale la pena señalar que el nuevo procedimiento para calcular las sanciones también deberá aplicarse a las deudas "antiguas" que se contrajeron antes del 1 de octubre de 2017. Cm. .

Las deudas se cobrarán a los garantes de forma extrajudicial

Una de las formas de garantizar la obligación de pagar impuestos y primas de seguros es una garantía (artículo 74 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La legislación fiscal establece que si una organización o empresario individual desea posponer el pago de impuestos o primas de seguros para una fecha posterior, el Servicio de Impuestos Federales tiene derecho a exigir la participación de garantes en este procedimiento. En virtud de un contrato de fianza, el garante se compromete ante las autoridades tributarias a cumplir íntegramente la obligación del contribuyente de pagar impuestos o primas de seguro si éste no paga las cantidades adeudadas y las sanciones correspondientes dentro del plazo prescrito. Así se desprende del artículo 74 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (modificado por la Ley Federal No. 243-FZ del 3 de julio de 2016, que amplió la posibilidad de proporcionar una garantía para las primas de seguros a partir de 2017).

Anteriormente, se disponía que si el contribuyente no paga las cantidades adeudadas, la inspección tributaria tiene derecho a cobrar las deudas al garante únicamente en los tribunales. Sin embargo, la situación ha cambiado. En relación con la entrada en vigor de la Ley Federal del 30 de noviembre de 2016 No. 401-FZ "Sobre enmiendas a las partes uno y dos del Código Tributario de la Federación de Rusia y ciertos actos legislativos de la Federación de Rusia", las autoridades fiscales poder cobrar deudas de garantes sin necesidad de acudir a los tribunales. Se realizaron modificaciones similares al párrafo 3 del artículo 74 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Las deudas por impuestos y contribuciones de seguros de las organizaciones se cobrarán a los particulares.

La Ley Federal No. 401-FZ del 30 de noviembre de 2016 introdujo modificaciones al artículo 45 de la Parte 1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Las enmiendas estipulan que a partir del 30 de noviembre de 2016, las inspecciones fiscales ante los tribunales pueden exigir la recuperación de los atrasos de las organizaciones a los individuos si existe una interdependencia entre las organizaciones y los individuos. Desde 2017, es posible que se exija a las personas que paguen deudas y primas de seguros. Anteriormente, sólo era posible recuperar los atrasos de las organizaciones afiliadas.

A partir del 1 de julio, las autoridades fiscales comenzarán a emitir documentos que confirmen la condición de residentes fiscales.

A partir del 1 de julio de 2017, las inspecciones fiscales recibieron el derecho, a solicitud de las personas físicas (o sus representantes), de emitir documentos en formato electrónico o "en papel" que confirmen la condición de residente fiscal. Las autoridades tributarias han otorgado tales poderes en el nuevo subpárrafo 16 del párrafo 1 del artículo 32 del Código Tributario. El procedimiento para emitir dichos documentos debe ser aprobado por el Servicio de Impuestos Federales. Esto está previsto en el subpárrafo "b" del párrafo 4 del artículo 1 de la Ley Federal de 30 de noviembre de 2016 No. 401-FZ "Sobre las modificaciones de las partes uno y dos del Código Fiscal de la Federación de Rusia y ciertos actos legislativos de La Federación Rusa."

Recordemos que los residentes fiscales son ciudadanos que se encuentran efectivamente en la Federación de Rusia durante al menos 183 días naturales durante los siguientes 12 meses consecutivos (cláusula 2 del artículo 207 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Al mismo tiempo, la tributación del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos de los empleados que son residentes fiscales de la Federación de Rusia difiere de la tributación de los ingresos de los empleados que no son residentes fiscales de la Federación de Rusia. Anteriormente, ni el Código Fiscal de la Federación de Rusia ni ningún otro documento reglamentario establecían una lista de documentos que confirmarían la situación fiscal del contribuyente. Los funcionarios explicaron que la organización debía establecer de forma independiente la situación fiscal de las personas que percibían ingresos en función de las características de cada situación específica (Carta del Ministerio de Hacienda de 16 de marzo de 2012 No. 03-04-06/6-64). A partir del 1 de julio de 2017, todo debería ser más sencillo. Una persona física podrá obtener del INFS la confirmación de su condición de residente fiscal y presentar dicho documento en el lugar de su solicitud.

El Servicio de Impuestos Federales multará a las personas que no declaren bienes raíces y automóviles

Si la inspección fiscal no ha enviado a una persona un aviso de pago del impuesto a la propiedad personal o al impuesto de transporte, entonces la persona está obligada a tomar la iniciativa e informar al Servicio de Impuestos Federales sobre la presencia de los objetos antes mencionados, así como los presentes. documentos de título. Esta información debe presentarse antes del 31 de diciembre del año siguiente al vencimiento del período impositivo: cláusula 2.1 del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En 2016 y años anteriores, el incumplimiento de esta obligación no supuso ninguna multa. Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2017, se impone una multa por no informar información: el 20 por ciento del monto impago del impuesto en relación con un objeto tributario "oculto" a los inspectores (cláusula 3 del artículo 129.1 del Código Tributario de la Federación Rusa).

El TIN se puede obtener en cualquier oficina de impuestos.

A partir del 1 de enero de 2017, el TIN se puede obtener en cualquier oficina de impuestos, y no solo en su lugar de residencia o lugar de estancia. Se modificó el párrafo 7 del artículo 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. El Servicio Federal de Impuestos informó sobre esta innovación en su sitio web: “El principio de extraterritorialidad en la prestación de servicios públicos por parte de las autoridades fiscales es uno de los principales en las actividades del Servicio Federal de Impuestos de Rusia. A partir del 9 de enero, es decir, el primer día hábil de 2017, todas las autoridades tributarias territoriales que atienden a personas físicas comienzan a aceptar solicitudes de registro de una persona física y a emitirle un certificado de registro, independientemente del lugar de residencia (lugar de estancia) de la individual. La solicitud de registro puede presentarse ante cualquier autoridad fiscal durante una visita personal o enviarse por correo”.

Impuesto sobre el valor añadido (Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

Ha aparecido un “impuesto a Google”

Desde 2017, los legisladores han determinado el procedimiento para pagar el IVA sobre los servicios de Internet que las empresas extranjeras brindan a personas físicas en la Federación de Rusia (incluido el acceso a bases de datos, servicios de publicidad, nombres de dominio, alojamiento, administración de sitios web, etc.). Las innovaciones en materia de recaudación del IVA de dichas organizaciones están previstas en la Ley Federal N ° 244-FZ del 3 de julio de 2016. Así, en particular, desde 2017:

• definió el concepto de servicios prestados en formato electrónico;
• estableció el procedimiento para que una empresa extranjera se registre a efectos fiscales y pague el IVA;
• aclaró cómo una empresa extranjera puede utilizar la “cuenta personal del contribuyente” para presentar una declaración electrónica del IVA;

Las modificaciones recibieron el nombre no oficial de "impuesto Google", ya que los cambios afectarán en particular a empresas extranjeras como Google, que operan en Rusia. El objetivo de las modificaciones es crear un entorno competitivo para los vendedores de servicios electrónicos rusos y extranjeros. El caso es que hasta 2017 era más rentable para los particulares adquirir contenidos electrónicos de empresas extranjeras, ya que su coste no incluía el IVA. Por el contrario, los servicios de las empresas rusas de TI estaban sujetos a impuestos. Las modificaciones indicadas a la legislación del IVA tienen como objetivo eliminar esta desigualdad.

Más publicaciones impresas podrán aplicar un tipo reducido de IVA

Se puede aplicar un tipo de IVA del 10 por ciento a las publicaciones impresas en las que el volumen de publicidad no supere el 45 por ciento. Recordamos anteriormente que a las publicaciones se les podía aplicar un tipo de IVA del diez por ciento si la proporción de publicidad en ellas no superaba el 40 por ciento. De esta forma, más medios impresos podrán aplicar el tipo impositivo reducido en 2017. La modificación del párrafo ocho del inciso 3 del inciso 2 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se realizó mediante la Ley Federal N ° 408-FZ del 30 de noviembre de 2016 “Sobre las modificaciones del artículo 164 de la Segunda Parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia”.

Se amplía la lista de transacciones que no están sujetas al IVA

A partir del 1 de enero de 2017, las operaciones de emisión de avales o garantías (para organizaciones no bancarias) están exentas del IVA. La modificación fue introducida por el inciso “b” del párrafo 1 del artículo 2 de la Ley Federal de 30 de noviembre de 2016 No. 401-FZ.

Más organizaciones podrán reembolsar el IVA mediante solicitud

A partir del 1 de julio de 2017, las organizaciones cuya obligación de pagar el IVA esté garantizada por una garantía podrán reembolsar el IVA mediante solicitud. En este caso, el garante deberá cumplir ciertos requisitos. La modificación entra en vigor mediante los incisos “a” y “b” del párrafo del artículo 2 de la Ley Federal de 30 de noviembre de 2016 No. 401-FZ.

Se amplía el plazo del aval bancario para el procedimiento de solicitud de devolución del IVA

A partir del 1 de enero de 2017, la validez de una garantía bancaria para un reclamo de devolución del IVA deberá expirar no antes de 10 meses a partir de la fecha de presentación de la declaración de impuestos en la que se solicitó la devolución del impuesto. Anteriormente el plazo era de ocho meses. La base es el inciso “c” del párrafo 5 del artículo 2 de la Ley de 30 de noviembre de 2016 No. 401-FZ.

Se modificó el requisito del contrato de garantía para el procedimiento de solicitud de devolución del IVA.

A partir del 1 de julio de 2017, el contrato de garantía deberá expirar no antes de los 10 meses a partir de la fecha de presentación de la declaración de impuestos indicando el monto del IVA a reembolsar. Antes del cambio, la garantía bancaria debía expirar no antes de ocho meses.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas (Capítulo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

Los gastos de evaluación de las cualificaciones de los empleados están exentos del IRPF

Desde 2017 entra en vigor la Ley Federal de 3 de julio de 2016 No. 238-FZ “Sobre la evaluación independiente de calificaciones”. Según esta ley, los centros especiales realizarán una evaluación independiente de las calificaciones de las personas. El empleador, con el consentimiento por escrito del empleado, podrá enviarlo a dicha evaluación y pagarle por su finalización. Cm. " ".

Como regla general, si un empleador paga por algún servicio a su empleado, este último recibe ingresos en especie (cláusula 2 del artículo 211 del Código Tributario). Por lo tanto, al pagar a un empleado por una evaluación independiente de sus calificaciones, la empresa, como agente fiscal del impuesto sobre la renta de las personas físicas, tendría que incluir el importe del pago en la base del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Sin embargo, para fomentar la evaluación independiente de las cualificaciones, los legisladores han previsto "beneficios" fiscales. Así, en particular, a partir del 1 de enero de 2017, los ingresos gravados con el impuesto sobre la renta personal ya no están obligados a incluir el costo de una evaluación independiente de las calificaciones de un empleado para el cumplimiento de los estándares profesionales. Estas modificaciones se han incluido en la lista de ingresos no sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas (cláusula 21.1, artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Están previstos en el párrafo 1 del artículo 1 de la Ley Federal de 3 de julio de 2016 No. 251-FZ.

Se ha introducido una deducción fiscal para los gastos de evaluación independiente de las cualificaciones.

Una persona que paga por una evaluación independiente de las calificaciones para el cumplimiento de un estándar profesional podrá, a partir de 2017, recibir una deducción social por el monto de los gastos de dicha certificación. Sin embargo, tenga en cuenta que habrá una limitación en el monto de la deducción. Su valor, junto con algunas otras deducciones sociales, no puede exceder un total de 120.000 rublos al año. Así se establece en el nuevo subpárrafo 6 del párrafo 1 del artículo 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (fue introducido por el párrafo 1 del artículo 1 de la Ley Federal de 3 de julio de 2016 No. 251-FZ).

Los bonos del programa de fidelización están exentos del IRPF

A partir del 1 de enero de 2017, los puntos y bonificaciones acreditados en la tarjeta bancaria de las personas físicas en el marco de programas de fidelización no están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas. Estamos hablando, por ejemplo, de una situación en la que una persona paga en restaurantes, tiendas o gasolineras con una tarjeta bancaria y, al cabo de un tiempo, un determinado porcentaje del importe gastado se devuelve a su cuenta ("cash back"). Se trata de un “bono” y no está sujeto al impuesto sobre la renta a partir de 2017, siempre que se cumplan determinadas condiciones. Así, por ejemplo, para estos fines, las bonificaciones deben devolverse a la tarjeta según los términos de una oferta pública. Los legisladores también estipularon que si los puntos y bonificaciones indicados se pagan en el marco de una relación laboral, entonces no se aplicará la exención del impuesto sobre la renta personal. Esto se analiza con más detalle en el nuevo párrafo 68 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Fue introducido por el párrafo 8 del artículo 2 de la Ley Federal de 3 de julio de 2016 No. 242-FZ. Tenga en cuenta que hasta 2017, las bonificaciones por programas de fidelización estaban sujetas al IRPF de acuerdo con el procedimiento general. Así lo informó el Ministerio de Hacienda, en particular, mediante oficio N° 03-04-06/69407 de 13 de enero de 2015.

La deducción social para el seguro de vida estará disponible en tu lugar de trabajo

A partir de 2017, los empleados podrán recibir una deducción social en el impuesto sobre la renta de las personas físicas equivalente al importe de las cotizaciones en virtud de un contrato de seguro de vida voluntario con el empleador hasta finales de año. El empleador estará obligado a proporcionar dicha deducción a partir del mes en que el empleado la solicite. Se han realizado las modificaciones correspondientes en la parte 2 del artículo 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Anteriormente, las personas físicas podían recibir deducciones sociales en virtud de contratos de seguro de vida voluntarios sólo a través de la oficina de impuestos. Para ello, era necesario esperar hasta el final del año calendario y presentar una declaración al INFS en el formulario 3-NDFL. Desde 2017, las personas tienen derecho a elegir la opción que más les convenga: recibir una deducción a través de un empleador o de la oficina de impuestos.

La deducción en 2017 se puede utilizar si se paga un seguro de vida por:

• para mí;
• para un cónyuge (incluida una viuda, un viudo);
• para padres (incluidos padres adoptivos);
• para niños (incluidos los niños adoptados bajo tutela (tutela)).

Un pago único en efectivo para una pensión quedó exento del impuesto sobre la renta personal

En enero de 2017, los pensionistas tendrán derecho a un pago único en efectivo de su pensión por un importe de 5.000 rublos. " ". Dicho pago no estará sujeto al IRPF. Así lo establece el nuevo párrafo 8.5 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. El contador puede comunicar esto a los empleados si buscan asesoramiento sobre este tema. La enmienda fue introducida por la Ley Federal No. 400-FZ del 30 de noviembre de 2016 "Sobre enmiendas al artículo 217 de la Segunda Parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia en relación con la adopción de la Ley federal" Sobre pagos únicos en efectivo a los ciudadanos que reciben una pensión”.

Se amplía la lista de agentes tributarios del IRPF

El 1 de enero de 2017, más organizaciones rusas serán reconocidas como agentes fiscales en el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Así, a partir de esta fecha, el nuevo párrafo 7.1 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia estipula que las organizaciones rusas que transfieren cantidades de asignaciones, asignaciones, salarios y otras remuneraciones (otros pagos) al personal militar y civil (estado federal Los funcionarios públicos) son reconocidos como agentes fiscales y empleados) de las Fuerzas Armadas de la Federación de Rusia. Dichas organizaciones deberán registrarse en la oficina de impuestos de su ubicación, retener y transferir el impuesto sobre la renta personal de los pagos indicados anteriormente. Los legisladores complementaron el artículo 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia con una enmienda sobre el registro de dichas organizaciones. La modificación fue introducida por la Ley Federal N° 399-FZ del 30 de noviembre de 2016 “Sobre las modificaciones de los artículos 83 y 84 de la primera parte y el artículo 226 de la segunda parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia”.

Se aplica la declaración 3-NDFL actualizada

La declaración del IRPF de 2016 deberá presentarse mediante un formulario actualizado. Los cambios en el formulario de declaración y el procedimiento para completarlo se realizaron por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10 de octubre de 2016 No. ММВ-7-11/552. Tenga en cuenta que los funcionarios del Servicio de Impuestos Federales no corrigieron todo el formulario de declaración, sino solo algunas de sus hojas. Así, por ejemplo, se actualizó el apartado 2, en el que se calcula la base y el impuesto del IRPF, así como las hojas B, D2, Z, E1 G, I.

En cuanto a los ajustes en sí, por ejemplo, en la hoja E1 “Cálculo de deducciones estándar y fiscales” se sustituyó la cifra 280.000 por 350.000, ya que desde 2016 la deducción por hijo se prevé hasta el mes en que la renta del contribuyente, gravada a una tasa del 13%, supera los 350.000 rublos Cm. " ".

Le recordamos que las personas que deben pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas de forma independiente y declarar sus ingresos presentan el impuesto sobre la renta de las personas físicas a más tardar el 30 de abril (cláusula 1 del artículo 229 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los empresarios individuales también presentan declaraciones a OSNO durante el mismo período. Además, independientemente de si tuvieron ingresos durante el año (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 30 de octubre de 2015 No. 03-04-07/62684). Dado que el 30 de abril de 2017 es domingo y el 1 de mayo es feriado no laborable, debe presentar la declaración 3-NDFL en el formulario actualizado para 2016 a más tardar el 2 de mayo de 2017 (este es el martes). Cm. " ".

El coeficiente deflactor para calcular el valor de la patente será 1,623

El coeficiente deflactor se utiliza para ajustar los pagos anticipados de ciudadanos extranjeros de países "sin visa" que trabajan sobre la base de una patente por contrato de individuos (para necesidades personales, domésticas y otras necesidades similares), así como en organizaciones o empresarios individuales. . Estos empleados están obligados a realizar anticipos mensuales fijos del impuesto sobre la renta personal durante el período de validez de la patente por un importe de 1.200 rublos. Sin embargo, esta cantidad se indexa anualmente teniendo en cuenta el coeficiente de deflactor y el coeficiente regional (cláusulas 2 y 3 del artículo 227.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El tamaño del coeficiente deflactor para 2017 a estos efectos será 1,623. Esto está previsto por Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de 3 de noviembre de 2016 No. 698. En 2016, el valor del coeficiente fue 1,514 (Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación de Rusia de 20 de octubre de 2015 No. 772).

Impuesto sobre la renta (Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

Se aprobó un nuevo modelo de declaración de renta

La nueva declaración del impuesto sobre la renta fue aprobada por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 19 de octubre de 2016 No. ММВ-7-3/572. Esta orden también aprobó el procedimiento para la cumplimentación de la nueva declaración y su formato electrónico. Es necesario informar utilizando el nuevo formulario a partir de los informes de 2016. La declaración del impuesto sobre la renta de 2016 debe presentarse utilizando el nuevo formulario a más tardar el 28 de marzo de 2017 (Cláusula 4, artículo 289 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Tenga en cuenta que el nuevo formulario de declaración tiene en cuenta las modificaciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Así, en particular, la hoja 02 de la declaración se complementó con las líneas 265, 266 y 267, en las que es necesario reflejar la tarifa comercial, que reduce el impuesto sobre la renta. También se ajustó la Ficha 03 “Cálculo del impuesto a la renta sobre las rentas retenidas por el agente fiscal”. Añadió una línea para dividendos, "impuestos sobre los cuales se calculan a una tasa del 13 por ciento". Recordemos que a partir del 1 de enero de 2015, la tasa del impuesto sobre la renta sobre los dividendos recibidos, respectivamente, por organizaciones e individuos rusos, residentes fiscales de la Federación de Rusia, aumentó del 9 al 13 por ciento. Por lo tanto, fue necesario ajustar la hoja 03.

Además, aparecieron nuevas hojas en la nueva declaración de impuestos:

• Hoja 08 “Ingresos y gastos de un contribuyente que ha realizado un ajuste independiente (simétrico, inverso)”. Los ajustes independientes los realizan organizaciones que utilizaron precios no de mercado en una transacción entre partes relacionadas y, por lo tanto, subestimaron el monto del impuesto (cláusula 6 del artículo 105.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• Ficha 09 “Cálculo del impuesto a la renta empresarial sobre los ingresos en forma de utilidad de una empresa extranjera controlada” (CFC).

Los costos de evaluación de las calificaciones de los empleados pueden incluirse en los gastos.

Como dijimos anteriormente, el 1 de enero de 2017 entra en vigor la Ley Federal No. 238-FZ de 3 de julio de 2016 “Sobre la evaluación independiente de las calificaciones”. Cm. " ".

A partir de 2017, los empleadores podrán incluir en otros gastos el costo de una evaluación independiente de los empleados sobre el cumplimiento de los estándares profesionales. Para ello, ampliamos la lista de gastos que se tienen en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta (nuevo inciso 23 del párrafo 1 del artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia modificado por la Ley Federal No. 251-FZ del 3 de julio de 2016 ).

Las organizaciones tendrán derecho a tener en cuenta los costos de una evaluación independiente si se cumplen dos condiciones principales (cláusula 3 del artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• se llevó a cabo una evaluación independiente de las calificaciones sobre la base de un acuerdo para la prestación de los servicios pertinentes;
• Se llevó a cabo una evaluación independiente de las calificaciones de una persona que celebró un contrato de trabajo con el contribuyente.

Tenga en cuenta que la organización necesitará contar con documentación de respaldo para reconocer los costos de la certificación. Por ejemplo, necesitará el consentimiento por escrito del empleado que fue enviado a una evaluación independiente de sus calificaciones (párrafo 2 del artículo 196 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Además, desde 2017, para contabilizar los costos, un nuevo párrafo 5 del párrafo 3 del artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia define los períodos de almacenamiento de los documentos que confirman los costos de una evaluación independiente. Deberán almacenarse durante al menos 4 años.

Se actualiza la clasificación del inmovilizado por grupos de amortización

Desde 2017, se utiliza el nuevo Clasificador de activos fijos de toda Rusia (OKOF). Fue adoptado y puesto en vigor por Orden de Rosstandart de 12 de diciembre de 2014 No. 2018-st. En este sentido, se realizaron cambios a la Clasificación de activos fijos, aprobada. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 1 de enero de 2002 No. 1. En consecuencia, a partir de 2017 cambiará la clasificación de los activos fijos por grupos de depreciación. Se deben utilizar nuevos códigos para los activos fijos que entrarán en funcionamiento a partir del 1 de enero de 2017. Así lo confirma Carta del Ministerio de Hacienda de 8 de noviembre de 2016 No. 03-03-RZ/65124. Cm. " ".

Se aclara el significado de “deuda controlada”

Para efectos del impuesto a las ganancias, se reconoce deuda controlada como aquella deuda sobre un préstamo (crédito) en la que el prestamista (acreedor) o la persona que emitió el valor (por ejemplo, fianza o garantía) es una empresa extranjera que posee directa o indirectamente más del 20 por ciento del capital autorizado del prestatario o de una organización rusa afiliada a él. Anteriormente, esto se derivaba del párrafo 2 del artículo 269 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en 2016.

A partir del 1 de enero de 2017 se aclarará el concepto de deuda controlada. La deuda se reconocerá como controlada (cláusulas 2 a 4 del artículo 269 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• a una organización extranjera relacionada;
• ante una organización que se considere interdependiente en relación con una contraparte extranjera;
• para lo cual estas organizaciones actúan como avalistas, avalistas, etc.

Las aclaraciones están previstas en el artículo 1 de la Ley Federal No. 25-FZ de 15 de febrero de 2016.

La deuda controlada estará determinada por la totalidad de los préstamos

El monto de la deuda controlada se calculará sobre la base de la totalidad de todas las obligaciones del contribuyente que tengan signos de dicha deuda (cláusula 3 del artículo 269 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Así lo establece la Ley Federal No. 25-FZ de 15 de febrero de 2016.

Se han introducido tipos impositivos preferenciales para los participantes en proyectos de inversión regionales.

A partir del 1 de enero de 2017, a los participantes en proyectos de inversión regionales se les cobrará el impuesto sobre la renta:

• al presupuesto federal, a una tasa del 0 por ciento;
• al presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia, a la tasa establecida por las autoridades regionales (del 0% al 10%).

Hay más ingresos que no están incluidos en la base imponible

A partir del 1 de enero de 2017, la base imponible no incluye los ingresos por servicios de prestación de fianzas (garantías) si todas las partes de la transacción son organizaciones rusas (excepto los bancos).

Se aclaró el concepto de deuda dudosa

A partir del 1 de enero de 2017, si una organización tiene una contraobligación (cuentas por pagar) con una contraparte, la deuda de cobro dudoso será solo la parte de las cuentas por cobrar que exceda las cuentas por pagar existentes.

Se ha eliminado el límite de pérdidas acumuladas durante 10 años.

A partir del 1 de enero de 2017, el importe de la pérdida se puede trasladar a todos los años siguientes, y no sólo a 10 años, como ocurría antes de 2017. Así está previsto en el párrafo 25 del artículo 2 de la Ley Federal de 30 de noviembre. 2016 No. 401-FZ.

Aprobamos un límite al monto de la pérdida que se puede tener en cuenta en 2017-2020

Durante los períodos comprendidos entre el 1 de enero de 2017 y el 31 de diciembre de 2020, la base imponible del impuesto sobre la renta no podrá reducirse por pérdidas de años anteriores en más del 50 por ciento. Esto se desprende del párrafo 25 del art. 2 de la Ley de 30 de noviembre de 2016 No. 401-FZ.

Cambió las tarifas entre los presupuestos federal y regional.

En 2017-2020, las tasas del impuesto sobre la renta son:

• al presupuesto federal: 3 por ciento;
• al presupuesto regional: 17 por ciento.

Así se desprende del párrafo 26 del artículo 2 de la Ley Federal de 30 de noviembre de 2016 No. 401-FZ. Hasta 2017, el 2 por ciento se asignaba al presupuesto federal y el 18 por ciento al presupuesto regional. Cm. " ".

Se aclara el procedimiento de cálculo y utilización de la reserva para deudas de cobro dudoso

A partir del 1 de enero de 2017, el importe anual de la provisión para deudas de cobro dudoso no podrá exceder el 10 por ciento de los ingresos anuales. Durante el año, el importe de la reserva no puede exceder (a elección de la organización):

• o el 10 por ciento de los ingresos del año anterior;
• o el 10 por ciento de los ingresos del período de informe actual. Base: Ley Federal No. 405-FZ de 30 de noviembre de 2016.

Impuesto a la propiedad organizacional

La información sobre el valor catastral de los inmuebles debe tomarse del Registro Unificado de Bienes Raíces.

Desde enero de 2017, el Registro Unificado de Derechos del Estado (USRP) se fusiona con el Catastro de Bienes Raíces del Estado (GKN). Como resultado, apareció el Registro Estatal Unificado de Bienes Raíces (USRN). Se estipula que a partir de 2017, al calcular el impuesto predial de las organizaciones, se debe tomar información sobre el valor catastral de los bienes inmuebles del Registro Estatal Unificado de Bienes Raíces (USRN). Asimismo, con respecto a los centros comerciales, de entretenimiento y de negocios, se aclara que dichos objetos se reconocen como objetos respecto de los cuales el propósito, uso permitido o nombre especificado en el Registro Unificado del Estado indica la posibilidad de realizar los tipos de actividades relevantes ( las modificaciones fueron realizadas por Ley Federal de 30 de noviembre de 2016 No. 401- Ley Federal).

Se modificó el procedimiento para pagar el impuesto predial a partir del valor catastral si la información sobre la propiedad no se inscribió en el registro antes del 1 de enero.

A partir de 2017, para los bienes inmuebles no incluidos en las listas regionales antes del 1 de enero, el impuesto al valor catastral debe pagarse solo a partir del año siguiente. A partir del 1 de enero de 2017, en esta lista solo aparecerán locales administrativos y no residenciales. Al mismo tiempo, en relación con los locales residenciales, el impuesto predial “catastral” deberá pagarse independientemente de cuándo fueron incluidos en la lista correspondiente. La modificación está prevista en el inciso “e” del párrafo 57 del artículo 2 de la Ley Federal No. 401-FZ de 30 de noviembre de 2016.

Sistema tributario simplificado (Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

Se ha aumentado el límite de ingresos para mantener el derecho al sistema tributario simplificado

En 2017, será posible aplicar el sistema tributario simplificado hasta que los ingresos de la persona "simplificada" no superen los 150 millones de rublos. Anteriormente (en 2016), el límite de ingresos sin tener en cuenta el coeficiente del deflactor era igual a 60 millones de rublos, y teniendo en cuenta el deflactor, 79.740.000 rublos. Así, más organizaciones y empresarios individuales podrán utilizar el sistema simplificado y tener más dinero en circulación. El aumento del límite está previsto por la Ley Federal No. 401-FZ de 30 de noviembre de 2016.

Se ha aumentado el ingreso máximo para pasar al sistema tributario simplificado.

Le recordamos que el cambio al sistema tributario simplificado está permitido a partir de principios del próximo año (cláusula 1 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para hacer esto, debe presentar una solicitud para dicha transición a la oficina de impuestos antes del 31 de diciembre. Cm. " ".

Será posible pasar al sistema tributario simplificado a partir de 2018 si los ingresos de los nueve meses de 2017 están dentro de los 112,5 millones de rublos. Anteriormente, el límite sin tener en cuenta el coeficiente deflactor era igual a 45 millones de rublos, y teniendo en cuenta el coeficiente deflactor, 59.805.000 rublos. Por lo tanto, gracias a las modificaciones, más organizaciones y empresarios individuales podrán pasar a utilizar un sistema tributario simplificado.

A modo de comparación: si una organización va a pasar al sistema tributario simplificado en 2017, sus ingresos de enero a septiembre de 2016 (nueve meses) no deben exceder los 59.805.000 rublos. (Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de 20 de octubre de 2015 No. 772). En 2017, durante nueve meses será posible tener unos ingresos de 112,5 millones de rublos. La modificación fue introducida por la Ley Federal No. 401-FZ del 30 de noviembre de 2016.

Se ha establecido el plazo para presentar una notificación sobre la transición de la UTII al sistema tributario simplificado.

Como regla general, las organizaciones y los empresarios individuales cambian al sistema tributario simplificado desde el comienzo del año calendario (cláusula 1 del artículo 346.13, cláusula 1 del artículo 346.19 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Sin embargo, se establecen reglas especiales para los contribuyentes que pasan a la "imposición simplificada" desde otro régimen especial: la UTII. Pueden trabajar para el sistema tributario simplificado desde el comienzo del mes en que cesó la obligación de pagar el impuesto "imputado" (párrafo 2, párrafo 2, artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para realizar la transición al sistema tributario simplificado, las organizaciones y los empresarios individuales deben presentar a la autoridad fiscal una notificación sobre la transición al sistema tributario simplificado, cuyo formulario está aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 2 de noviembre. , 2012 No. ММВ-7-3/829.

El plazo para presentar dicha notificación sobre la transición al sistema tributario simplificado no estaba determinado previamente por la legislación tributaria. Por lo tanto, los legisladores modificaron el párrafo 4 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y estipularon que a partir de 2017, se debe presentar una notificación a más tardar 30 días calendario a partir de la fecha de terminación de la obligación de pagar UTII. Anteriormente, la cuestión del plazo para presentar una notificación se regulaba únicamente a nivel de explicaciones de los financieros (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 12 de septiembre de 2012 No. 03-11-06/2/123). La modificación está prevista por la Ley Federal No. 401-FZ del 30 de noviembre de 2016.

Se ha aumentado el umbral para el costo de los activos fijos.

En 2016, una empresa podía utilizar el sistema fiscal simplificado si el valor residual de sus activos fijos no superaba los 100 millones de rublos. Este valor debe determinarse de acuerdo con las normas contables (cláusula 16, cláusula 3, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). A partir de 2017, el valor máximo de los activos aumentará a 150 millones de rublos. En consecuencia, a partir del 1 de enero de 2017, las empresas y los empresarios individuales tendrán derecho a acogerse al nuevo límite máximo del valor residual de sus activos fijos. Es decir, el contribuyente tiene derecho a cambiar al sistema tributario simplificado a partir de 2017 si, el 1 de enero, los activos fijos costaban, digamos, más de 100 millones, pero menos de 150 millones.

El coeficiente deflactor queda suspendido hasta 2020

El coeficiente deflactor se utilizaba anteriormente para ajustar el límite de ingresos en el que es posible la transición al sistema tributario simplificado, así como el límite de ingresos, si se excede, se pierde el derecho al “impuesto simplificado” (cláusula 2 del artículo 326.12, cláusula 4 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En 2016, este coeficiente deflactor fue de 1,329. Fue aprobado por orden del Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación de Rusia de 20 de octubre de 2015 No. 772. Por ejemplo, un contribuyente perdió el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado si en 2016 sus ingresos después de aplicar el coeficiente excedieron los 79,74 millones. rublos (60 millones de rublos × 1,329).

Desde 2017, el coeficiente deflactor está suspendido hasta el 1 de enero de 2020. Hasta esa fecha, no será necesario indexar 120 y 90 millones de rublos, respectivamente, a los coeficientes deflactores. Es decir, estos límites no cambiarán durante varios años seguidos. Y para 2020, el coeficiente deflactor será igual a 1 (cláusula 4 del artículo 4 de la Ley Federal de 3 de julio de 2016 No. 243-FZ).

Para obtener más información sobre los cambios enumerados en el sistema tributario simplificado, consulte "".

Se ha actualizado el libro de contabilidad de ingresos y gastos.

Desde 2017, las organizaciones y empresarios individuales en el mercado simplificado deben llevar un libro actualizado de ingresos y gastos, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 22 de octubre de 2012 No. 135n. El libro actualizado tiene una nueva sección V, en la que los contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado con el objeto “ingresos” deben presentar una tarifa comercial que reduce el impuesto bajo el sistema tributario simplificado. Anteriormente, no había líneas especiales en el libro para la recopilación comercial. Además, a partir de 2017, será necesario estampar un sello en el libro de contabilidad y gastos si la organización, en principio, dispone de dicho sello. Es decir, la presencia de un precinto pasará a ser opcional. Además, en la columna 4 “Ingresos” de la Sección I del libro, no es necesario indicar las ganancias de las empresas extranjeras controladas. Más información sobre esto aparecerá en el orden en que complete el libro. Los cambios en la forma del libro de ingresos y gastos, así como en el procedimiento de llenado, se realizaron por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 7 de diciembre de 2016 No. 227n. Esta Orden fue publicada oficialmente el 30 de diciembre de 2016 y entra en vigor un mes después de la fecha de su publicación oficial y no antes del primer día del período impositivo según el sistema tributario simplificado (es decir, un año). Por tanto, el libro actualizado deberá aplicarse a partir del 1 de enero de 2017. No es necesario rehacer el libro de ingresos y gastos que se llevó en 2016.

Se cancela el BCC especial para el impuesto mínimo bajo el sistema tributario simplificado

Desde 2017, se abolió un BCC separado para el impuesto mínimo pagado por las empresas bajo el sistema tributario simplificado con el objeto "ingresos menos gastos" (Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 20 de junio de 2016 No. 90n).

El BCC, utilizado en 2016 para pagar el impuesto único, atrasos y sanciones del sistema tributario simplificado, se utilizará a partir de 2017 también para pagar el impuesto mínimo. En relación con este cambio, el impuesto mínimo para 2016 deberá transferirse al KBK para el impuesto "simplificado" habitual: 18210501021011000110. Consulte "".

Tenga en cuenta que anteriormente para las empresas del sistema tributario simplificado con el objeto "ingresos menos gastos" había dos códigos separados. Esto causó confusión. Si una empresa transfería por error los anticipos al impuesto mínimo KBK, los inspectores imponían sanciones. Esto, por supuesto, fue injusto. Cm. " ".

El sistema tributario simplificado le permitirá tener en cuenta los costos de una evaluación independiente

Desde 2017 entra en vigor la Ley Federal de 3 de julio de 2016 No. 238-FZ “Sobre la evaluación independiente de calificaciones”. De ello ya hemos hablado en los apartados “Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas” e “Impuesto sobre la Renta” de este artículo. Cm. " ".

A partir del próximo año, las organizaciones y empresarios individuales que utilicen el sistema tributario simplificado con el objeto “ingresos menos gastos” podrán tener en cuenta los costos de una evaluación independiente de las calificaciones de los empleados en gastos (cláusula 33, cláusula 1, artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). A estos efectos, se aplicarán las normas según las cuales el costo de dicha evaluación independiente se computa en el gasto del impuesto sobre la renta. Es decir, en particular, la organización y el empresario individual deberán tener documentos que confirmen una evaluación independiente.

Impuesto único sobre la renta imputada (Capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

A los empresarios individuales se les permitió reducir UTII por las primas de seguros "para ellos mismos"

A partir del 1 de enero de 2017, los empresarios individuales podrán reducir UTII mediante las primas de seguro pagadas tanto para los empleados como para ellos mismos. Esta modificación fue introducida por la Ley Federal No. 178-FZ de 2 de junio de 2016 al subpárrafo 1 del párrafo 2 del artículo 346.32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los empresarios individuales podrán reducir el impuesto "imputado" sobre las contribuciones "para ellos mismos" en un 50 por ciento.

Tenga en cuenta que anteriormente un empresario individual que realiza pagos a personas físicas no tenía derecho a reducir el impuesto "imputado" sobre sus contribuciones personales (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 17 de julio de 2015 No. 03-11-11/41339). "Simplificado", a su vez, podría hacer esto (cláusula 1, cláusula 3.1, artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Al parecer, los legisladores decidieron eliminar esta desigualdad.

Habrá una nueva composición de servicios domésticos para UTII

A partir del 1 de enero de 2017 entrarán en vigor nuevas ediciones del Clasificador de tipos de actividades económicas de toda Rusia (OKVED2) y del Clasificador de productos de toda Rusia por tipos de actividades económicas (OKPD2). En consecuencia, la lista de servicios domésticos para fines de UTII deberá determinarse utilizando nuevos clasificadores. Los códigos para los servicios domésticos fueron establecidos por el Gobierno de la Federación de Rusia mediante Orden No. 2496-r de 24 de noviembre de 2016 (cláusulas 4 y 7 del artículo 1 de la Ley Federal de 3 de julio de 2016 No. 248-FZ). El OKUN previamente válido (OK 002-93, aprobado por Decreto de la Norma Estatal de Rusia del 28 de junio de 1993 No. 163) perderá fuerza a partir del 1 de enero de 2017. Así lo dispone la Orden Rosstandart de 31 de enero de 2014 No. 14-Art.

En comparación con el antiguo clasificador, la mayoría de los servicios domésticos siguen siendo los mismos. Por ejemplo, reparación de ropa, calzado, electrodomésticos, servicios de lavandería, peluquerías y salones de belleza, etc.

El coeficiente deflactor K1 no aumentará en 2017

Al calcular UTII, el rendimiento básico se multiplica por el coeficiente deflactor (K1). En 2017, el valor del coeficiente K1 se mantendrá en el nivel de 2016 (es decir, será igual a 1,798). Así se desprende de la Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de 3 de noviembre de 2016 No. 698. El mismo coeficiente se establece en el artículo 11 de la Ley Federal de 30 de noviembre de 2016 No. 401-FZ.

Agreguemos que anteriormente estaba previsto establecer un coeficiente deflactor para UTII durante los próximos tres años a la vez. En 2017 se propuso aumentar K1 de 1.798 a 1.891, en 2018 a 1.982 y en 2019 a 2.063. El Ministerio de Finanzas propuso aprobar dicho proyecto. Puedes ver el proyecto usando este enlace. Para obtener más información sobre esto, consulte "". Sin embargo, en relación con la publicación de la Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de 3 de noviembre de 2016 No. 698, dicha propuesta ha perdido toda relevancia.

Se ha introducido una nueva declaración UTII.

Por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 19 de octubre de 2016 No. ММВ-7-3/574, se realizaron cambios en el formulario de declaración de impuestos de UTII y el procedimiento para completarlo. También se ha adaptado el formato de presentación electrónica de la declaración. El nuevo formulario de declaración de impuestos se utilizará a partir de los informes del primer trimestre de 2017.

El formulario de declaración no ha sufrido cambios significativos. La principal innovación es la sección 3 revisada "Cálculo del monto del impuesto único sobre la renta imputada para el período impositivo". En particular, se ha modificado la fórmula para calcular el importe del impuesto único para aquellos contribuyentes que realizan pagos a personas físicas. La nueva fórmula permitirá a los empresarios individuales con empleados contratados reducir el monto calculado de UTII por el monto de las contribuciones fijas "para ellos mismos".

Introdujimos un procedimiento de notificación para la transición de UTII al sistema tributario simplificado.

A partir del 1 de enero de 2017, las organizaciones que hayan dejado de utilizar UTII y vayan a cambiar al sistema tributario simplificado deberán notificarlo a la oficina de impuestos. El plazo de notificación es a más tardar 30 días naturales a partir de la fecha de terminación de la obligación de pagar UTII. La innovación fue introducida por el párrafo 47 del artículo 2 de la Ley Federal de 30 de noviembre de 2016 No. 401-FZ.

Impuesto agrícola unificado (Capítulo 26.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

Más empresas podrán utilizar el impuesto agrícola unificado

A partir del 1 de enero de 2017, los ingresos por la venta de productos agrícolas para el Impuesto Agrícola Unificado deberán determinarse de otra manera. Se puede considerar una participación del 70 por ciento de los ingresos por la venta de productos agrícolas teniendo en cuenta los ingresos por la venta de servicios auxiliares (plantación de cultivos, poda de árboles frutales, cosecha, pastoreo, etc.). Anteriormente, dichos ingresos no se tenían en cuenta. Las modificaciones correspondientes están previstas por la Ley Federal No. 216-FZ de 23 de junio de 2016.

Los productores agrícolas que presten servicios agrícolas y que tengan la intención de pasar al pago del Impuesto Agrícola Unificado a partir del 1 de enero de 2017 deberán notificarlo a la oficina de impuestos del lugar de registro a más tardar el 15 de febrero de 2017. Sin embargo, podrán pasar a un régimen especial preferencial, siempre que los servicios prestados estén comprendidos en el inciso 2 del párrafo 2 del artículo 346.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y la participación de los ingresos recibidos por la venta de estos servicios para 2016 es al menos el 70 por ciento.

El Impuesto Agrícola Unificado podrá tener en cuenta los costos de una evaluación independiente

Desde 2017 entra en vigor la Ley Federal de 3 de julio de 2016 No. 238-FZ “Sobre la evaluación independiente de calificaciones”. Ya hemos escrito sobre esto arriba. A partir de 2017, las organizaciones que utilicen el Impuesto Agrícola Unificado tendrán derecho a tener en cuenta los costos de certificación de los empleados según los estándares profesionales. Esto está previsto en el subpárrafo 26 del párrafo 2 del artículo 346.5 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (modificado por la Ley Federal No. 251-FZ del 3 de julio de 2016).

En caso de no recibir notificaciones fiscales y de impago del impuesto de transporte, una persona física está obligada a informar a la oficina de impuestos sobre la presencia de un vehículo. Dicho mensaje se envía para cada vehículo antes del 31 de diciembre del año siguiente al año anterior, acompañado de copias de los documentos de título.

A partir del 1 de enero de 2017 se introducirá responsabilidad tributaria por no informar (notificación tardía) sobre la disponibilidad de vehículos. El monto de la multa es el 20 por ciento del monto del impuesto impago (cláusula 12, artículo 1, parte 3, artículo 7 de la Ley Federal de 2 de abril de 2014 No. 52-FZ).

Hasta el 1 de enero de 2017, existía un período de transición que permitía a los ciudadanos que declaraban la presencia de bienes o vehículos respecto de los cuales no se había pagado el impuesto sobre la propiedad o el transporte comenzar a pagar impuestos a partir del año en que se declaraba la presencia de dicho objeto. El 1 de enero de 2017 finalizó el período de transición. Por lo tanto, si la inspección fiscal recibe información sobre objetos inmobiliarios de fuentes externas (autoridades de Rosreestr, departamentos de policía de tránsito), se realizarán cálculos de impuestos con respecto a estos objetos para los tres años anteriores y también se cobrará la multa anterior (cláusula 5 del artículo 7 de la Ley Federal de 02/04/2014 No. 52-FZ).

Contribuciones al seguro de pensión, seguro médico y de incapacidad temporal y maternidad (Capítulo 34 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

Ha aparecido un nuevo capítulo sobre primas de seguros en el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Límites de ingresos aumentados para calcular las primas de seguros.

En 2017, la base para calcular las cotizaciones al seguro al Fondo de Seguro Social (en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad) será de 755.000 rublos, y la base para calcular las cotizaciones al Fondo de Pensiones a la tasa "regular" será de 876.000 rublos. . Dichos límites están determinados por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 29 de noviembre de 2016 No. 1255. Recordemos que para los ingresos que exceden el valor base máximo, no se cobran contribuciones al Fondo de Seguro Social y las contribuciones al Fondo de Pensiones se les paga a una tasa del 10%, no del 22%. En cuanto a las contribuciones "médicas" al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio, no se establece para ellas un valor base máximo, por lo que estas contribuciones se pagan con todos los pagos sujetos a impuestos; Cm. " ".

Es necesario cambiar la forma de la tarjeta para registrar pagos acumulados y primas de seguros.

Para tener en cuenta los salarios y otras remuneraciones, las contribuciones al seguro de dichos pagos para cada empleado, es necesario llevar registros. Esto era requerido por ley hasta 2017 (Parte 6, Artículo 15, Ley Federal No. 212-FZ del 24 de julio de 2009). Era posible mantener dichos registros en cualquier forma. Sin embargo, los funcionarios del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y del Fondo de Seguro Social recomendaron utilizar la tarjeta contable que desarrollaron para este propósito (Carta del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia No. AD-30-26/16030, Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia N° 17-03-10/08/47380 de fecha 09/12/2014).

En 2017, la norma sobre la necesidad de llevar registros de las primas de seguros se establecerá en el párrafo 4 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La contabilidad, como antes, se puede llevar de cualquier forma, por lo que una organización o empresario individual tiene derecho a desarrollar de forma independiente una tarjeta para registrar los pagos acumulados y las primas de seguros. Sin embargo, no es posible desarrollar una nueva forma de tarjeta, sino simplemente ajustar la forma utilizada anteriormente y reemplazar en ella, en particular, las referencias de la Ley Federal del 24 de julio de 2009 No. 212-FZ al Código Tributario. Para obtener más información sobre el formato de la nueva tarjeta de 2017, consulte "".

El cálculo de las primas de seguros debe presentarse al Servicio de Impuestos Federales.

El cálculo de las cotizaciones al seguro de pensión obligatorio, al seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, al seguro médico obligatorio a partir del próximo año debe presentarse al Servicio de Impuestos Federales. El formulario para calcular las primas de seguros, utilizado desde 2017, fue aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de 10 de octubre de 2016 No. ММВ-7-11/551.

La nueva forma de cálculo de las primas de seguros, utilizada desde 2017, sustituirá a la forma de cálculo de las primas de seguros RSV-1 previamente existente, que se presentó a los órganos territoriales del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia. Sin embargo, a partir del próximo año los cálculos se presentarán al Servicio de Impuestos Federales. Cm. " "

Hemos establecido un plazo único para presentar los cálculos de las primas de seguros al Servicio de Impuestos Federales.

La fecha de vencimiento para el pago de las contribuciones en 2017 siguió siendo la misma: el día 15 del mes siguiente al mes para el cual se acumularon las contribuciones. Sin embargo, el plazo para presentar el pago de las primas de seguros ha cambiado. Será necesario presentar un nuevo cálculo de las primas de seguro al Servicio de Impuestos Federales a más tardar el día 30 del mes siguiente al período del informe (trimestre, semestre, 9 meses y año). Así se desprende del párrafo 7 del artículo 431 del Código Tributario. En consecuencia, por primera vez, será necesario presentar a la oficina de impuestos el cálculo de las primas de seguros, aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de 10 de octubre de 2016 No. ММВ-7-11/551, para el primer trimestre. de 2017. Además, el 30 de abril es domingo. Entonces el 1 de mayo (lunes) es feriado no laborable. En este sentido, primero debe informar al Servicio de Impuestos Federales sobre las primas de seguros utilizando el nuevo formulario de cálculo a más tardar el 2 de mayo de 2017. Cm. " ".

Recordemos que anteriormente el cálculo en el formulario RSV-1 debía presentarse a la UPFR:

• “en papel” - a más tardar el día 15 del segundo mes calendario siguiente al período del informe;
• en formato electrónico, a más tardar el día 20 del segundo mes calendario siguiente al período del informe.

Desde 2017, el método de presentación de pagos de primas de seguros no afecta de ninguna manera el plazo de presentación al Servicio de Impuestos Federales. Independientemente del método (en papel o electrónicamente), los cálculos deben presentarse a más tardar el día 30 del mes siguiente al período del informe.

Se introdujo una nueva base para declarar informes no presentados.

Si en el cálculo de las primas de seguros presentado al Servicio de Impuestos Federales los datos sobre el monto total de las cotizaciones al seguro de pensiones no coinciden con el monto de estas cotizaciones devengadas para cada individuo, el cálculo se considerará no presentado. En tal situación, las autoridades fiscales deberán enviar al asegurado un aviso de la discrepancia identificada. Dentro de los cinco días siguientes a la fecha de recepción, el asegurado deberá presentar un cálculo ajustado. En este caso, la fecha de su presentación será la fecha de presentación inicial de los informes.

Si se ignora la solicitud de las autoridades fiscales y no se presenta el cálculo actualizado, se considerará no presentado el cálculo único de las primas de seguros. Así se desprende del párrafo 7 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que está en vigor desde 2017.

Además, en 2017, las autoridades fiscales no aceptarán un cálculo si contiene información incorrecta sobre las personas. Estamos hablando de errores en F.I.O., SNILS y TIN. Por lo tanto, tiene sentido volver a verificar los datos antes de enviar un nuevo cálculo.

En 2017, el Servicio de Impuestos Federales no aceptará un cálculo único para las primas de seguros si el monto total de las contribuciones de la empresa durante los últimos tres meses no es igual al monto de todos los empleados (cláusula 7 del artículo 431 del Código Tributario de La Federación Rusa).

Los cálculos actualizados de las primas de seguros para períodos anteriores a 2017 deben presentarse a los fondos.

A pesar de que desde 2017 las contribuciones a pensiones, atención médica y seguros para VNiM están bajo el control del Servicio de Impuestos Federales, los cálculos actualizados para los períodos vencidos antes del 1 de enero de 2017 deben presentarse al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y al Fondo Social. Fondo de Seguros utilizando los formularios anteriores RSV-1 y 4-FSS. Entonces, por ejemplo, si en enero de 2017 una organización decide actualizar el RSV-1 para 2016, el cálculo actualizado aún deberá presentarse al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia en el formulario RSV-1, aprobado por Resolución. del Directorio del Fondo de Pensiones de 16 de enero de 2014 No. 2p. Las autoridades del PFR transmitirán la información corregida de períodos anteriores a las propias autoridades tributarias (artículo 23 de la Ley Federal No. 250-FZ de 3 de julio de 2016). Las propias autoridades fiscales no aceptarán “aclaraciones” de períodos anteriores.

Determinamos el procedimiento para devolver los pagos en exceso que surgieron antes de 2017.

Los legisladores han previsto un procedimiento para la devolución de las primas de seguro pagadas en exceso para períodos anteriores al 1 de enero de 2017. Las decisiones sobre la devolución de los importes pagados en exceso a partir de 2017 las tomarán fondos extrapresupuestarios (PFR y Fondo de Seguridad Social). En consecuencia, deberá solicitar el reembolso a las divisiones territoriales del Fondo de Pensiones o al Fondo del Seguro Social. Sin embargo, la oficina de impuestos le devolverá el pago en exceso. Este procedimiento fue prescrito en el artículo 21 de la Ley Federal de 3 de julio de 2016 No. 250-FZ. Si el pago en exceso se produce después del 1 de enero de 2017, entonces, por supuesto, debe comunicarse con el Servicio de Impuestos Federales para su devolución (o compensación).

Se mantienen las primas de seguros

Las tasas de cotizaciones a pensiones, asistencia médica y seguros de incapacidad temporal y maternidad no cambiarán en 2017. Entonces, si una organización no tiene derecho a utilizar tarifas reducidas, en 2017 deberá cobrar contribuciones a las tarifas básicas. Están enumerados en la tabla.

Dónde	Por qué	Tarifas de primas de seguros, %
Al Fondo de Pensiones de OPS		22
	Los pagos exceden el límite base	10
A la Caja del Seguro Social por incapacidad temporal y maternidad	Los pagos no exceden el límite base	2,9
	Los pagos exceden el límite base	No es necesario cargar
FFOMS: tasa en 2017 año	–	5,1

Se está aplicando un nuevo procedimiento para completar las órdenes de pago de contribuciones.

Desde 2017, las primas de seguros (excepto las contribuciones por lesiones) deben transferirse al Servicio de Impuestos Federales y no a los fondos. En este sentido, la orden de pago de aportes deberá cumplimentarse de la siguiente manera:

• en el campo TIN y KPP del destinatario de los fondos: el TIN y KPP de la autoridad fiscal correspondiente que administra el pago;
• en el campo “Destinatario” - el nombre abreviado del organismo del Tesoro Federal y entre paréntesis - el nombre abreviado de la inspección que administra el pago;
• en el campo KBK: código de clasificación presupuestaria, que consta de 20 caracteres (dígitos). En este caso, los primeros tres caracteres que indican el código del administrador principal de ingresos presupuestarios deben tomar el valor "182" - Servicio de Impuestos Federales.

Se han introducido nuevos BCC para el pago de primas de seguros.

Desde 2017, las primas de seguro (excepto las cotizaciones por lesiones) deben pagarse según los datos de las inspecciones fiscales. Al mismo tiempo, el BCC para las primas de seguros ha cambiado desde 2017. La tabla muestra los nuevos códigos que deben usarse a partir de los pagos de enero de 2017. Envíe las primas de seguro de diciembre de 2016 al "antiguo" KBK.

Nuevos BCC para primas de seguros a partir de 2017

Tipo de contribuciones	Nuevo kbk
Contribuciones a las pensiones	182 1 02 02010 06 1010 160
Contribuciones a la FFOMS (médicas)	182 1 02 02101 08 1013 160
Contribuciones al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia (por invalidez y maternidad)	182 1 02 02090 07 1010 160
Contribuciones por lesiones	393 1 02 02050 07 1000 160
Aportaciones de pensiones adicionales a la tarifa 1	182 1 02 02131 06 1010 160, si la tarifa no depende del gravamen especial; 182 1 02 02131 06 1020 160, si la tarifa depende del gravamen especial
Aportaciones de pensiones adicionales a la tarifa 2	182 1 02 02132 06 1010 160, si la tarifa no depende del gravamen especial; 182 1 02 02132 06 1020 160, si la tarifa depende del presupuesto especial

Se ha introducido una condición adicional para conservar el derecho a tarifas reducidas.

Las modificaciones no prevén que las nuevas disposiciones se apliquen a las relaciones jurídicas de plazos vencidos. El nuevo capítulo del Código Fiscal de la Federación de Rusia "Contribuciones a seguros" entrará en vigor el 1 de enero de 2017. Creemos que es a partir de esta fecha que es necesario tener en cuenta el monto de los ingresos percibidos bajo el sistema tributario simplificado para determinar la legalidad del cálculo de las contribuciones a tarifas reducidas. En consecuencia, incluso si a finales de 2016 los ingresos superan los 79 millones de rublos, no será necesario volver a calcular las primas de seguros a las tasas generalmente establecidas desde principios de 2016.

Unidades separadas tienen nuevas responsabilidades

Desde 2017 se han registrado cambios importantes en organizaciones con divisiones separadas. Anteriormente, nos gustaría recordarles que era necesario transferir contribuciones y presentar informes en la ubicación de una división separada si las divisiones tenían su propia cuenta bancaria y su propio balance general. Así lo dispone la Parte 11 del artículo 15 de la Ley Federal de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ.

Desde 2017, la condición de tener cuenta corriente y saldo desapareció del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Por lo tanto, las divisiones separadas rusas que están autorizadas a cobrar remuneraciones y otros pagos a favor de personas físicas deberán transferir de forma independiente las contribuciones (excepto las contribuciones "por lesiones") y presentar los cálculos de las primas de seguros al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de su registro. Incluso si no tienen su propia cuenta bancaria y no están asignados a un balance independiente (cláusula 11 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Tenga en cuenta que las nuevas disposiciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia no establecen que la organización matriz tenga derecho, a partir de 2017, a "asumir" la responsabilidad de pagar las primas de seguros y presentar liquidaciones para una división separada que no tiene un cuenta y balance, pero está facultado para calcular los sueldos y otras remuneraciones de personas individuales.

Se ajustan los límites de las dietas no sujetas a cotización

En 2016, todo el importe de la asignación diaria especificado en el convenio colectivo o en un reglamento local estaba exento de cotizaciones. Sin embargo, a partir de enero de 2017 la situación cambiará. Será posible no pagar contribuciones únicamente por montos que no excedan los 700 rublos para viajes de negocios nacionales y por montos que no excedan los 2500 rublos para viajes al extranjero. Esto está consagrado en el párrafo 2 del artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Es decir, de hecho, desde 2017, se aplican los mismos límites a las asignaciones diarias que al impuesto sobre la renta de las personas físicas (cláusula 3 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En cuanto a las aportaciones “por lesiones” todo seguirá igual. En 2017, las dietas quedarán totalmente exentas de estas cotizaciones. Después de todo, como antes, no estarán sujetos al Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Se aclara el procedimiento para determinar la base de las rentas en especie

A partir de 2017, el Código Fiscal de la Federación de Rusia incluirá aclaraciones sobre cómo determinar la base imponible de los ingresos en especie. Anteriormente, la base incluía el costo de los bienes, obras o servicios especificados en el contrato. A partir del próximo año, el precio deberá determinarse de acuerdo con las reglas del artículo 105.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, es decir, en función de los precios de mercado. Se estipula por separado que el IVA no está excluido de la base imponible (cláusula 7 del artículo 421 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Aplicaré a las contribuciones las sanciones previstas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

A partir de 2017, el servicio tributario será responsable de las infracciones relacionadas con las primas de seguros (excepto las contribuciones por lesiones). Además, se aplicarán a las contribuciones todas las sanciones relacionadas con los impuestos. Así, por ejemplo, por no presentar un cálculo trimestral de las contribuciones, el pagador de las primas de seguros puede recibir una multa en virtud del artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia: una multa del 5 por ciento. Por violación grave de las reglas para contabilizar la base de las contribuciones, se puede aplicar una multa en virtud del artículo 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Es decir, las sanciones fiscales se aplicarán íntegramente a las primas de seguros. Anteriormente, por ejemplo, no existía una multa como “violación de las normas contables básicas”. Así, podemos decir que habrá más multas a partir de 2017.

Los empresarios individuales en OSN determinarán los ingresos de manera diferente para calcular las contribuciones a las pensiones

El monto de las cotizaciones a las pensiones que un empresario individual debe pagar "por sí mismo" depende del monto de sus ingresos. A partir de 2017, cambiarán las reglas para determinar los ingresos de varios empresarios individuales. Entonces, por ejemplo, en 2016, los ingresos de un empresario en OSNO se consideraban sus ingresos, no reducidos por deducciones. Esto significa que las contribuciones al Fondo de Pensiones deben contarse como un porcentaje de todos los ingresos imponibles sin tener en cuenta las deducciones profesionales (Carta del Ministerio de Trabajo de Rusia del 18 de diciembre de 2015 No. 17-4 / OOG-1797). Pero a partir de 2017 la situación cambiará. Al calcular las contribuciones "para uno mismo", un empresario individual en OSNO debe guiarse por el subpárrafo 1 del párrafo 9 del artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Y los ingresos, según esta norma, deben determinarse de conformidad con el artículo 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que se dedica a la base imponible, es decir, la diferencia entre ingresos y deducciones. Esto significa que los empresarios individuales comenzarán a calcular las contribuciones a las pensiones no a partir del monto total de sus ingresos, sino a partir de la diferencia entre ingresos y deducciones profesionales. Así lo confirmó el Ministerio de Finanzas de Rusia en carta del 25 de octubre de 2016 No. BS-19-11/160.

Primas de seguro por lesiones.

Las primas de seguros por lesiones seguirán estando controladas por la Caja del Seguro Social

Las cotizaciones al seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (“cotizaciones por accidentes”) seguirán siendo administradas y controladas por la Caja del Seguro Social. Es decir, este tipo de aporte no fue transferido a las autoridades tributarias.

Aprobamos un nuevo cálculo de primas de seguros “por lesiones” (4-FSS)

Los asegurados deberán resumir la información sobre las primas de seguro "por lesiones" en un cálculo 4-FSS separado. La nueva forma de cálculo 4-FSS, utilizada desde el primer trimestre de 2017, fue aprobada por Orden FSS N ° 381 de 26 de septiembre de 2016 “Sobre la aprobación de la forma de cálculo de las cotizaciones al seguro acumuladas y pagadas para el seguro social obligatorio contra la industria accidentes y enfermedades profesionales, así como los gastos de pago de la cobertura del seguro y el procedimiento para su cumplimentación.” En 2017, los asegurados deberán presentar un nuevo cálculo 4-FSS al FSS, como antes, trimestralmente. La fecha de vencimiento no cambiará en 2017. "En papel", el nuevo cálculo deberá presentarse a más tardar el día 20 del mes siguiente al período de informe (cálculo) (es decir, el trimestre). En formato electrónico, a más tardar el día 25, respectivamente. Por lo tanto, el método de presentación del cálculo 4-FSS seguirá afectando los plazos aceptables para su presentación.

Se introdujo una multa por incumplimiento del método de presentación de cálculos 4-FSS

A partir de 2017, aparecerá un nuevo tipo de infracción: el incumplimiento del procedimiento de declaración de cotizaciones “por lesiones” (artículo 26.30 de la Ley Federal de 24 de julio de 1998 No. 125-FZ). Si, después del 1 de enero de 2017, el cálculo de las primas por "lesiones" se presenta en papel en lugar del formulario electrónico obligatorio, el asegurado deberá pagar una multa de 200 rublos. Las autoridades del FSS le multarán por ello. Antes no existía tal multa.

A los organismos del FSS se les concedieron nuevos derechos

A partir de 2017, las unidades del FSS tendrán nuevos derechos que podrán utilizar como parte de la administración y control de las contribuciones “por lesiones”. Se otorgaron nuevos poderes a los órganos del FSS en el inciso “a” del párrafo 3 del artículo 3 de la Ley Federal de 03.07. 2016 No. 250-FZ. A partir del próximo año tendrán derecho a:

• llamar a los asegurados y exigir aclaraciones sobre el cálculo y pago de las primas;
• determinar el monto de las primas de seguro mediante cálculo;
• obtener acceso al secreto bancario para controlar las contribuciones;
• iniciar un procedimiento de quiebra para un asegurado que no paga primas;
• solicitar información marcada como “secreto fiscal”.

Se adapta la ley sobre primas de seguros por lesiones

Las primas de seguros por lesiones en 2017, como antes, estarán reguladas por la Ley Federal No. 125-FZ del 24 de julio de 1998. Sin embargo, anteriormente esta ley contenía muchas normas que se referían a la Ley Federal de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ, que desapareció el 1 de enero de 2017.<О страховых взносах>. En este sentido, la Ley Federal No. 125-FZ de 24 de julio de 1998 fue complementada con nuevas disposiciones. Así, en particular, afirmó:

• períodos de liquidación y presentación de informes;
• Procedimiento de cálculo y condiciones de pago de las primas de seguros.

En 2018, entraron en vigor muchas modificaciones a la legislación fiscal y se actualizaron muchos formularios de declaración de impuestos que deberían aplicarse a los informes de 2017. Qué cambios importantes en la legislación fiscal se produjeron o se esperan en 2018 y cómo afectarán a los impuestos y la contabilidad: nuestra revisión le informará sobre esto.

Cambios fiscales y contables desde 2018

Salario mínimo

A partir del 1 de enero de 2018, el salario mínimo (salario mínimo) cambió: de 7.800 rublos. aumentó a 9.489 rublos, acercándose al nivel de subsistencia (ley del 28 de diciembre de 2017 No. 421-FZ). Además, está previsto que a partir del 1 de mayo de 2018 estos indicadores sean iguales y el salario mínimo sea de 11.163 rublos. Los empleadores deberían adaptar los salarios de sus empleados al nuevo nivel salarial si no lo alcanzan.

Primas de seguro

Los aranceles en 2018 se mantuvieron igual, incl. por “lesiones”, pero al mismo tiempo aumentó el monto máximo de la base imponible para las contribuciones a “pensiones” (1021 mil rublos) y las contribuciones al FSS “por enfermedad y maternidad” (815 mil rublos) (decreto del Gobierno de Rusia Federación de 15 de noviembre de 2017 No. 1378).

En términos de cambios impositivos a partir de 2018 para empresarios individuales, a partir del 01/01/2018, las primas de seguro fijas ya no están "vinculadas" al salario mínimo, sino que se fijan en una cantidad fija para cada año (Ley de 27 de noviembre de 2017 No 335-FZ). En 2018, el monto total de las contribuciones de empresarios individuales es de 32 385 rublos. Además, ha cambiado el plazo para pagar la contribución del 1% a la “pensión” (más detalles -).

El Servicio de Impuestos Federales ahora puede considerar el cálculo de las primas de seguros como no presentado si hay inconsistencias entre los indicadores de la sección 3 y las subsecciones 1.1 y 1.3 (párrafo 2, cláusula 7, artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Al mismo tiempo, siguen aplicándose los motivos anteriores de denegación de admisión del RSV.

Cambios en el Código Tributario de 2018 sobre primas de seguros para personas “simplificadas” que aplican tarifas reducidas: según el procedimiento actualizado para calcular la participación en los ingresos atribuyendo el tipo de actividad a la principal, ahora el monto total de ingresos incluye los previstos En arte. 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 6 del artículo 427 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Impuestos personales

A partir del 1 de enero de 2018, el certificado 2-NDFL cambió: se le agregaron nuevos códigos de ingresos y deducciones. También se espera una actualización del formulario de cálculo 6-NDFL, relacionado con la presentación de la declaración del impuesto sobre la renta personal durante la reorganización: el sucesor legal presenta los formularios 2-NDFL y 6-NDFL para la entidad jurídica reorganizada que no ha declarado (cláusula 5 de Artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Impuesto sobre la renta

Cambios impositivos en 2018 para organizaciones en OSNO según el “beneficio”:

El impuesto ahora debería distribuirse en la nueva proporción entre los presupuestos: 3% al presupuesto federal, 17% al presupuesto regional, teniendo en cuenta las particularidades de determinadas categorías de contribuyentes (artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Las organizaciones turísticas y recreativas en el territorio del Distrito Federal del Lejano Oriente ahora pueden aplicar la tasa cero (cláusula 3 del artículo 284.5 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El nuevo artículo del Código Tributario 286.1 sobre deducciones por inversiones que reducen impuestos otorga a las regiones el derecho a otorgar una deducción desde el inicio del período impositivo. Debido a los anticipos de impuestos pagados al presupuesto regional, se pueden cancelar hasta el 90% del costo original de los activos fijos para los grupos de depreciación 3-7.

Los cambios en la contabilidad fiscal comenzaron a surtir efecto en 2018 para el cálculo de las deudas de cobro dudoso: la reducción de las “cuentas por cobrar” de las contracuentas por pagar comienza con las cuentas por cobrar que surgieron anteriormente (cláusula 1 del artículo 266 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) .

Impuesto de transporte

Para automóviles caros (3-5 millones de rublos) "más jóvenes" de 3 años, al calcular el impuesto, se aplica un coeficiente único, reducido a 1,1 (cláusula 2 del artículo 362 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La declaración de "transporte", a partir del informe de 2017, se completa en un nuevo formulario (orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 5 de diciembre de 2016 No. ММВ-7-21/668).

Impuesto a la propiedad organizacional

Los cambios al Código Fiscal de 2018 cancelan la exención federal para los bienes muebles, fijando la tasa impositiva en no más del 1,1%. La región podrá seguir aplicando el beneficio si lo ha introducido. Las regiones pueden introducir beneficios adicionales para los bienes muebles "de más de 3 años", así como para los equipos clasificados como innovadores (artículo 381.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). .

La declaración del impuesto a la propiedad se actualizó para los informes de 2017, y las organizaciones también deben aplicar el nuevo Cálculo del pago por adelantado (Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 31 de marzo de 2017 No. ММВ-7-21/271).

Impuesto a la tierra

La nueva declaración del impuesto territorial se aplica a partir de los informes de 2017 (orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 10 de mayo de 2017 No. ММВ-7-21/347).

Tarifa comercial

Aplicación de caja registradora en línea.

Se ha prorrogado por un año más el aplazamiento para empresas y empresarios individuales que tenían derecho a trabajar sin utilizar tecnología de caja registradora online hasta el 1 de julio de 2018. Todos ellos (excepto aquellos que contraten trabajadores en el comercio y la restauración) podrán prescindir de las cajas registradoras online hasta el 1 de julio de 2019 (Ley N° 337-FZ de 27 de noviembre de 2017). Leer más.

Los empresarios individuales con UTII y "patente" pueden reducir el impuesto sobre el costo de la caja registradora en línea, pero no más de 18,000 rublos. (Ley N° 339-FZ de 27 de noviembre de 2017).

Nuevo kbk

En 2018, los pagos deberían indicar nuevos códigos presupuestarios para algunos tipos de pagos. Puedes informarte sobre ellos en