Para el primer trimestre, debe presentarse a más tardar el 27 de abril utilizando el nuevo formulario (aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558).

En este artículo encontrará consejos sobre cómo completar todas las secciones nuevas del informe y leerá sobre los cambios en las secciones anteriores.

El cambio más importante que experimentará al preparar informes de IVA es que no tendrá que ingresar todo manualmente en las secciones 8 y 9. El programa recogerá automáticamente datos de sus libros de compras y libros de ventas. Y es precisamente en ellos donde toda la información debe ser correcta. De lo contrario, puede haber problemas con la declaración. Utilizando seis muestras, mostramos cómo y qué se debe reflejar en los documentos para poder presentar declaraciones de IVA sin mucha dificultad.

¿Para quién se requiere una declaración de IVA electrónica?

La mayoría de las empresas deben presentar una declaración de IVA a la inspección en formato electrónico utilizando el TCS. Esto se aplica no solo a las empresas que utilizan el régimen general, sino también a las organizaciones que utilizan un régimen simplificado o imputado y que emiten facturas con IVA a los clientes.

¡Nota! El peso puede ser pesado. Por tanto, comprueba con antelación tu velocidad de Internet y, si es necesario, cambia la tarifa por una de mayor velocidad. De lo contrario, el envío puede tardar varias horas. . Y solo con la condición de que el número de empleados de la empresa durante el año anterior no exceda de 100 personas (cláusula 3 del artículo 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Pero estas empresas también deben informar electrónicamente si emiten o reciben simultáneamente facturas con IVA como intermediarios. Es decir, comisionistas, agentes que actúan por cuenta propia, promotores, transportistas que tienen en cuenta en sus ingresos únicamente la remuneración de los intermediarios (cláusula 5 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Sólo las organizaciones en regímenes especiales que retienen el IVA como

Dónde empezar a completar

En los nuevos apartados 8 y 9 de la declaración, es necesario facilitar datos de cada factura emitida y recibida. La sección 8 incluye indicadores del libro de compras, sección 9 - libro de ventas, con excepción del nombre del proveedor, comprador e intermediario.

No es necesario ingresar nada en estas secciones manualmente. Todo Información necesaria El programa de contabilidad lo tomará del libro de ventas y del libro de compras y lo trasladará a la propia declaración. Por eso ahora es de fundamental importancia evitar errores en los libros.

El programa de operador especial puede verificar si los indicadores requeridos están completos en la declaración. Pero, por supuesto, no controlará si la empresa indicó correctamente los indicadores para una factura concreta. Por ejemplo, número, costo de los bienes, número de identificación fiscal del proveedor. Además, el formato electrónico de la declaración es bastante “suave”. Por ejemplo, la empresa no indicará el TIN y KPP de la contraparte en la declaración. Lo más probable es que un archivo de este tipo pase el control de formato y es posible que surjan problemas solo en la etapa de la cámara.

Por tanto, antes de presentar la declaración conviene consultar al menos con las principales contrapartes. Para hacer esto, puede, por ejemplo, crear una selección de registros para la contraparte del libro de compras o del libro de ventas. Y enviar estos datos al proveedor o comprador.

Además, algunos desarrolladores de software de contabilidad y operadores especiales ofrecen servicios de verificación automática de contrapartes. La verificación se realiza de acuerdo con el Registro Estatal Unificado de Entidades Legales a través de la base de datos en el sitio web del Servicio Federal de Impuestos de Rusia. Pregunta a tu desarrollador u operador especializado sobre este servicio.

Qué apartados incluir en la nueva declaración

En modo general

1. La composición estándar de la declaración es la portada, secciones 1, 3, 8, 9.
2. Los intermediarios que actúen por cuenta propia cumplimentarán además los apartados 10 y 11.
3. Si una empresa prepara facturas con IVA para transacciones no sujetas a impuestos, también deberá aprobar la Sección 12.

Sobre simplificación e imputación

1. Las empresas que emiten facturas con IVA, además de la carátula y el apartado 1, cumplimentan el apartado 12.
2. Los agentes fiscales incluyen además la sección 9 en sus informes.
3. Los intermediarios en régimen especial que emitan o reciban facturas por cuenta propia y no sean agentes fiscales deberán presentar a la inspección únicamente el libro de facturas. Pero no hay devolución del IVA.

Sección 8

En el apartado 8, como en otros apartados nuevos, se ha introducido la línea 001 “Indicación de la relevancia de la información presentada anteriormente”. Pero en los informes del primer trimestre no es necesario completar este detalle, ya que está destinado únicamente a declaraciones actualizadas. En las demás líneas del apartado 8 se registrarán los mismos datos que se consignan en el libro de compras.

Echemos un vistazo más de cerca a los indicadores del libro mayor de compras que plantean más preguntas. En el siguiente ejemplo se puede ver cómo completar el libro correctamente.

Código de tipo de operación (columna 2). La lista de códigos fue aprobada por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 14 de febrero de 2012 No. ММВ-7-3/83. Pero en el libro de compras es recomendable incluir también códigos adicionales recomendados por el Servicio Federal de Impuestos de Rusia (carta del 22 de enero de 2015 No. GD-4-3/794). Los funcionarios fiscales recomiendan registrar desde el comienzo del trimestre todas aquellas transacciones en el libro de compras para las que se han introducido nuevos códigos. Esto es importante porque el algoritmo de verificación de la declaración depende del código de operación.

¡Nota! Recodificar en el libro de compras y en el libro de ventas las transacciones para las cuales se introdujeron nuevos códigos en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 22 de enero de 2015. N° GD-4-3/794. De lo contrario, los inspectores no podrán comparar las deducciones con el impuesto del proveedor. Y pedirán aclaraciones.

Tomemos este ejemplo. La empresa importó bienes de Alemania e ingresó el código de transacción 01 en el libro de compras. Este código indica la compra de bienes. El programa lee este código y entiende que debe comparar el monto de la deducción en la declaración del comprador con el impuesto que el proveedor cobró en su declaración. Pero en este caso, surgirá un error durante la verificación, porque el IVA sobre las importaciones lo paga el propio comprador al presupuesto. Por tanto, en el libro de compras es necesario poner un código especial 20, recomendado por el Servicio de Impuestos Federales para la importación de mercancías. Una vez leído, el programa consultará la base de datos de aduanas y no la declaración del proveedor. Si se paga el impuesto de importación, no habrá preguntas para el comprador.

Número y fecha de la factura del vendedor (columna 3). Lo principal es ingresar correctamente el número de factura en el libro de compras, especialmente si contiene letras, guiones y otros símbolos. Debido a un error en el número, puede haber discrepancias con la declaración del vendedor. Sus colegas y funcionarios del Servicio Federal de Impuestos discutieron detalladamente este problema en el Club Glavbukh que tuvo lugar el 5 de marzo.

No es necesario indicar la fecha de la factura si la empresa solicita la deducción del IVA en la importación. Luego en la columna 3 del libro de compras solo deberás indicar el número de declaración aduanera.

Número y fecha del documento que acredita el pago del impuesto (columna 7). Si una empresa acepta deducciones fiscales sobre bienes, obras o servicios adquiridos, no es necesario especificar los detalles de pago. Dado que la columna 7 del libro de compras debe completarse solo cuando la empresa solicita una deducción, una de cuyas condiciones es el pago del impuesto. Se trata principalmente de deducciones de anticipos pagados al proveedor. Además, la columna 7 del libro de compras la completan las empresas de agentes fiscales.

Si el proveedor declara la deducción del IVA anticipado en la fecha del envío, tampoco es necesario registrar los datos de la orden de pago. Como descubrimos, el Servicio Federal de Impuestos de Rusia ahora está de acuerdo con esto.

El proveedor también acepta la deducción de impuestos al devolver el anticipo al comprador. El Servicio de Impuestos Federales recomendó en este caso indicar aún el número y fecha de la orden de pago para la devolución del anticipo. No importa que el título de la columna 7 del libro de compras diga sobre el pago de impuestos, pero el proveedor en este caso no paga impuestos. Al mismo tiempo, el Servicio de Impuestos Federales nos informó que las deficiencias de la columna 7 no deberían generar problemas durante la inspección. Después de todo, las autoridades fiscales podrán comparar automáticamente la factura en la declaración del proveedor y del comprador. Por lo tanto, lo más probable es que las preguntas sobre los detalles de pago sólo sean posibles si los inspectores inspeccionan en profundidad algunas de las operaciones de la empresa.

Fecha de aceptación de mercancías para registro (columna 8). Los errores en estos accesorios son peligrosos. A partir de la fecha de registro de las mercancías, ahora se calcula un período de tres años durante el cual la empresa puede reclamar una deducción del IVA (cláusula 1.1 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

INN/KPP del vendedor (columna 10). Es más seguro verificar estos datos, ya que las autoridades fiscales compararán los registros en las declaraciones del comprador y del proveedor utilizando principalmente el TIN. Por ejemplo, puede utilizar el servicio en el sitio web nalog.ru en la sección "Servicios electrónicos" > "Comprobación de la exactitud de la cumplimentación de las facturas". Aunque actualmente este servicio se encuentra funcionando en modo de prueba y puede haber errores. Por tanto, si el servicio genera un error, pero la contraparte es una organización activa, la factura puede incluirse en la declaración.

Si la empresa importa bienes, no es necesario completar la columna 10. Esto también se aplica a los bienes adquiridos a proveedores de los países de la Unión Económica Euroasiática.

INN/KPP del intermediario (columna 12). Esta columna debe completarse si la empresa adquirió bienes a través de un intermediario que actúa por cuenta propia.

¡Nota! Si la empresa compró bienes a través de un intermediario, indique su TIN/KPP en la columna 12 del libro de compras.

Número de la declaración aduanera (columna 13). Esta información debe completarse únicamente para productos importados. Para dichos productos, el proveedor deberá indicar los números de declaración de aduana en la factura. El comprador proporciona los mismos datos en el libro de compras. Si existen varias declaraciones aduaneras, las autoridades fiscales recomiendan especificarlas separadas por punto y coma. No es necesario completar la columna 3 del libro de compras. El número de declaración de aduana lo reflejan únicamente los importadores, es decir, las empresas que importan mercancías por sí mismas.

Nota. ¿Su declaración se atascará cuando la envíe?
El volumen de la nueva declaración electrónica puede ser muy grande, ya que ahora contiene información detallada sobre todas las transacciones. Por lo tanto, incluso antes de realizar el examen, puedes evaluar qué tan adecuado es tu Internet para el examen. Un registro de factura (línea en el libro de ventas o en el libro de compras) pesa entre 250 y 300 bytes; usted conoce aproximadamente el número de líneas. Multiplique y obtendrá el “peso” de la declaración. Divídelo por la velocidad del canal de Internet. Puedes comprobarlo con tu proveedor o departamento de TI. Esto le dará un tiempo aproximado para presentar su declaración. Si el resultado es demasiado bueno, entonces debe cambiar a otra tarifa con la que Internet sea más rápido, o cambiar de equipo o proveedor.

Sección 9

En el apartado 9, deberás proporcionar los datos del libro mayor de ventas de cada factura emitida. Centrémonos en los indicadores más importantes. Cómo completar el libro se puede ver en la muestra.

Código de tipo de operación (columna 2 del libro de ventas). En el libro de ventas, vale la pena registrar todas las transacciones desde el comienzo del primer trimestre que se incluyen en la nueva lista de códigos recomendados por las autoridades fiscales (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 22 de enero de 2015 No. GD-4 -3/794). Esto es necesario para que el programa del Servicio Federal de Impuestos de Rusia, al realizar la verificación, pueda comparar los datos de una factura específica en la declaración del comprador y del proveedor.

Número de factura del vendedor (columna 3). La mejor opción es utilizar una numeración de facturas sencilla sin símbolos alfabéticos, guiones u otros símbolos. Entonces habrá menos discrepancias entre los informes del proveedor y del comprador.

INN/KPP del comprador (columna 8). Las empresas que vendan bienes o servicios a particulares no podrán indicar el TIN en la factura, y por tanto en el libro de ventas. En consecuencia, este indicador no se incluirá en la declaración. No hay ninguna violación en esto. Pero para una verificación correcta, se debe ingresar el código 26 en la columna 2 del libro de ventas. Indica la venta de bienes a clientes que no son contribuyentes del IVA o están exentos del pago de impuestos. Este código también se aplica a las ventas. individuos. También deberá proporcionarse cuando la empresa reciba anticipos de dichos compradores.

INN/KPP del intermediario (columna 10). Si la mercancía se vende a través de un comisionista o agente que actúa por cuenta propia, refleje sus datos en el libro de ventas. Los mismos datos se harán constar en la declaración.

Número y fecha del documento que confirma el pago (columna 11). Al enviar mercancías, no es necesario registrar los detalles del documento de pago en la columna 11 del libro de ventas. Si el comprador realizó un pago por adelantado, indique los detalles del pago por el cual recibió el anticipo.

Costo de ventas exento de impuesto (columna 19). Esta columna está destinada únicamente a organizaciones que aplican la exención del IVA (artículo 145 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si una empresa vende bienes que no están sujetos al IVA en virtud del artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el libro de ventas no se completa. Pero es necesario incluir en la declaración la sección 7, destinada a transacciones preferenciales.

Agreguemos que la empresa puede registrar facturas corregidas y ajustadas en el libro de ventas y en el libro de compras. Luego deberá indicar los detalles no solo de estos documentos, sino también de la factura original.

Sección 9 de la declaración en papel

Las empresas simplificadas o imputadas que sean agentes fiscales tienen derecho a presentar la declaración del IVA en papel. Estamos hablando, en particular, de aquellas empresas que compran bienes de una organización extranjera en el territorio de Rusia (cláusula 2 del artículo 161 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). O alquilan propiedad estatal o municipal (cláusula 3 del artículo 161 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Es más seguro para estas empresas completar un libro de ventas y la sección 9 de la declaración. La explicación es esta. Del Código Fiscal de la Federación de Rusia se desprende que el libro de ventas lo llevan únicamente los contribuyentes del IVA (cláusula 3 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Pero de las reglas para llevar un libro de ventas, podemos concluir que los agentes fiscales deben registrar las facturas en el libro de ventas (cláusula 3 de las Reglas para llevar un libro de ventas, aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011). núm. 1137). Y estas normas no contienen excepciones para las empresas en regímenes especiales. Así lo confirmó el Servicio Federal de Impuestos de Rusia.

Ejemplo 1. Cómo un agente tributario simplificado completa la sección 9 de la declaración
La empresa alquila bienes municipales de forma simplificada. El 16 de marzo de 2015, la empresa transfirió el alquiler en virtud del contrato y retuvo el IVA de este monto. El alquiler es de 59.000 rublos, IVA incluido: 9.000 rublos. El contador emitió una factura por el importe del alquiler y la registró en el libro de ventas. Y luego reflejó los indicadores de la factura en la sección 9 de la declaración. A continuación se proporciona un ejemplo de cómo completar la sección 9. La empresa no tiene derecho a deducir este importe del impuesto, ya que aplica un régimen especial. Y sólo los contribuyentes del IVA pueden reclamar las deducciones del IVA.

Nota. ¿Qué ha cambiado en las antiguas secciones de la declaración?

1. la base imponible . Los montos recibidos de los compradores y relacionados con el pago de bienes deben reflejarse en las ventas totales en la línea 030 o 040 del apartado 3 de la declaración, dependiendo de la tasa del IVA. Por ejemplo, esto se aplica a los intereses de las letras recibidas como pago de bienes, cuyo monto excede la tasa de refinanciamiento (cláusula 1 del artículo 162 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Anteriormente, estos montos debían mostrarse por separado en la línea 080.
2. deducciones del IVA . El impuesto presentado por los contratistas por trabajos de construcción de capital debe incluirse en el monto total de las deducciones en la línea 120 del apartado 3. En el formulario de declaración anterior, dichas deducciones del impuesto de sociedades se indicaban en la línea 140.
3. exportacion de bienes . Las secciones 4 a 6, que rellenan las empresas exportadoras, han cambiado. Así, en la sección 4 aparecieron nuevos códigos para devolver mercancías (1010447) y cambiar el precio de las mercancías (1010448).

Secciones 10 y 11

Además de las secciones 8 y 9, los intermediarios completan dos secciones nuevas más: 10 y 11. Esto se aplica a los comisionistas, agentes que actúan por cuenta propia, desarrolladores y transportistas que solo tienen en cuenta la remuneración de los intermediarios en sus ingresos ( cláusula 5.1 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La sección 10 contiene información sobre las facturas emitidas de la Parte 1 del diario contable. Y en la sección 11, los indicadores de facturas recibidas, que están contenidos en la parte 2 del diario contable, con excepción de los nombres del vendedor y del comprador.

Los datos de los apartados 10 y 11 son imprescindibles para el control de la declaración. Después de todo, los asientos de diario crean una relación entre el libro de ventas del proveedor y el libro de compras del cliente. Si el intermediario completa incorrectamente el registro de facturas, el comprador deberá preparar una explicación para los inspectores. Expliquemos con un ejemplo.

Ejemplo 2. Cómo un comisionista debe completar un diario de facturas
LLC "Commissioner" celebró un acuerdo para la venta de bienes con LLC "Committent". El comisionista vendió estos productos a Buyer LLC y emitió una factura. El costo de los bienes es de 354.000 rublos, incluido el IVA: 54.000 rublos. La factura incluye al comisionista como vendedor. El comisionista registró esta factura en la parte 1 del diario contable.
Pero el IVA sobre el costo de los bienes enviados no lo calcula el comisionista, sino el mandante. Por tanto, el comisionista transfirió datos sobre el envío de mercancías al mandante. El contador de Komitent LLC también redactó una factura por el envío y la registró en el libro de ventas, como se muestra en el siguiente ejemplo. A continuación, el mandante entregó esta factura al comisionista.
El principal emite una factura por el costo total de los bienes vendidos. Incluso si el comisionista transfiere al principal el producto de la venta de bienes menos la remuneración. Es decir, los indicadores de costos en la factura del comisionista y del principal deben ser idénticos. No dependen de acuerdos entre el intermediario y el principal.
El contador de LLC "Commissioner" registró la factura recibida del mandante en la parte 2 del diario contable. Luego, el comisionista agregó datos de la factura del director a las columnas 10 a 12 de la parte 1 del diario contable. Este es el nombre del mandante, TIN/KPP y los detalles de la factura. A continuación se muestra un libro de registro de muestra.
Por lo tanto, LLC "Comprador" reclamó una deducción del IVA basada en la factura de LLC "Comisionado". En el libro de compras, el comisionista se indicará como vendedor (ver ejemplo a continuación). Al realizar la verificación, el programa consultará el diario contable del comisionista y determinará el proveedor de bienes, cuál es el principal. Luego, el programa verificará la acumulación de impuestos en el libro mayor de ventas del principal.
Si el comisionista no recibe la factura del mandante y no indica sus datos en las columnas 10 a 12 de la parte 1 del diario contable, se le pedirá al comprador una aclaración sobre las deducciones del IVA.

Desde 2015, las empresas no han registrado facturas por remuneración de comisiones en el diario contable (cláusula 3.1 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por tanto, estas facturas no necesitan reflejarse en el apartado 10.

Es posible que la empresa intermediaria aplique un régimen especial. Entonces no es necesario que completes una declaración de IVA. Pero el registro de facturas debe presentarse a la inspección a más tardar el 20 de abril (cláusula 5.2 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Sección 12

Nota. Simplificado
Las empresas simplificadas que emiten facturas deben presentar las declaraciones del IVA en formato electrónico. De lo contrario, la cuenta puede ser bloqueada.

El artículo 12 está destinado a empresas en regímenes especiales que emiten facturas con IVA a clientes. Así como organizaciones de régimen general que expiden facturas tributarias por operaciones no gravadas.

Esta sección registra los datos de las líneas 1, 6b, 7, columnas 5, 8 y 9 de cada factura. Es decir, el número y fecha de la factura, TIN/KPP del comprador, código de moneda, costo de los bienes, obras o servicios vendidos sin impuestos, monto del impuesto y costo de los bienes, incluido el IVA.

En la página 1C:Lecture Hall hay una grabación de vídeo de la conferencia “Nueva declaración de IVA en 1C:Contabilidad 8 - preparación, presentación y aclaración”, que tuvo lugar el 5 de marzo de 2015 en 1C:Lecture Hall:

• Parte 1. Regulación regulatoria de la declaración del IVA
• Parte 2. Preparación de datos contables para nuevas declaraciones de IVA
• Parte 3. Responsabilidad de redactar facturas y llevar un diario de facturas.
• Parte 4. Formularios y reglas para llevar un libro de compras, un libro de ventas y un diario de facturas (Resolución No. 1137)

Estructura de la nueva declaración de impuestos

Nueva declaración de IVA, aprobada. Se aprobó la Orden No. 558, a diferencia de la declaración anterior. La Orden No. 104n incluye no siete, sino 12 secciones. Incluye los apartados habituales del primero al séptimo:

• Sección 1 “El monto del impuesto sujeto a pago al presupuesto (reembolso con cargo al presupuesto), según el contribuyente”;
• Sección 2 “El monto del impuesto a pagar al presupuesto, según el agente fiscal”;
• Sección 3 “Cálculo del monto del impuesto pagadero al presupuesto por transacciones gravadas a las tasas impositivas previstas en los párrafos 2 a 4 del artículo 164 del Código Tributario Federación Rusa»;
• Apéndice 1 de la Sección 3 “Monto del impuesto sujeto a restauración y pago al presupuesto para el año calendario anterior y años calendario anteriores”;
• Apéndice 2 de la Sección 3 “Cálculo del monto del impuesto a pagar por transacciones que involucran la venta de bienes (obras, servicios), transferencia de derechos de propiedad y el monto del impuesto sujeto a deducción por parte de una organización extranjera que realiza actividades comerciales en el territorio de la Federación de Rusia a través de sus divisiones (oficinas de representación, departamentos)";
• Sección 4 “Cálculo del monto del impuesto sobre transacciones de venta de bienes (obras, servicios), cuya validez de aplicar una tasa impositiva del 0 por ciento está documentada”;
• Sección 5 “Cálculo del importe deducciones fiscales para transacciones que involucren la venta de bienes (obras, servicios), la validez de aplicar una tasa impositiva del 0 por ciento para lo cual fue previamente documentada (no confirmada)”;
• Sección 6 “Cálculo del monto del impuesto sobre transacciones que involucran la venta de bienes (obras, servicios), cuya validez de aplicar una tasa impositiva del 0 por ciento no está documentada”;
• Sección 7 “Transacciones no sujetas a impuestos (exentas de impuestos); transacciones que no son reconocidas como objeto de tributación; operaciones para la venta de bienes (obras, servicios), cuyo lugar de venta no está reconocido como territorio de la Federación de Rusia; así como el monto del pago, el pago parcial de las próximas entregas de bienes (ejecución de trabajos, prestación de servicios), cuya duración del ciclo de producción sea superior a seis meses”.

Y también secciones completamente nuevas del ocho al doce:

• Sección 8 “Información del libro de compras sobre transacciones reflejadas para el período impositivo vencido”;
• Apéndice 1 de la Sección 8 “Información de hojas adicionales del libro de compras”;
• Sección 9 “Información del libro de ventas sobre transacciones reflejadas para el período impositivo vencido”;
• Apéndice 1 de la Sección 9 “Información de hojas adicionales del libro de ventas”;
• Artículo 10 “Información del registro de facturas emitidas en relación con transacciones realizadas en interés de otra persona sobre la base de contratos de comisión, contratos de agencia o sobre la base de contratos de expedición de transporte reflejados para el período impositivo vencido”;
• Artículo 11 “Información del registro de facturas recibidas en relación con operaciones realizadas en interés de otra persona en base a contratos de comisión, contratos de agencia o en base a contratos de expedición de transporte reflejados para el período impositivo vencido”;
• Sección 12 "Información de las facturas emitidas por las personas especificadas en el párrafo 5 del artículo 173 del Código Fiscal de la Federación de Rusia".

Tenga en cuenta que la nueva declaración preparada está inicialmente orientada a un formato electrónico, ya que el formulario de declaración en papel que figura en la Orden No. 558 es difícil de completar y verificar. Y si el libro de compras y el libro de ventas, así como el diario de facturas, contienen una gran cantidad de asientos, esto es casi imposible de hacer. Este enfoque, aparentemente, está bastante justificado, ya que la posibilidad de presentar una declaración en papel se limita a un círculo reducido de declarantes:

• Los morosos del IVA que desempeñan funciones de agentes fiscales y no son intermediarios (transitarios, promotores);
• contribuyentes que presenten información clasificada como secreto de estado (cláusula 3 del artículo 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

De ahí los dos principales “axiomas” fiscales, plenamente respaldados por las autoridades fiscales:

• En principio, una declaración del IVA presentada electrónicamente no debería existir en formato papel. Por supuesto, puede imprimir dicha declaración usted mismo en papel, pero dado que cada entrada de registro para cada factura reflejada en las secciones 8 a 12 ocupa al menos dos hojas, el volumen de dicha declaración en papel será simplemente gigantesco;
• La forma en que el contribuyente reproducirá el formato electrónico de las secciones de la declaración para percepción visual (para visualización) está determinada únicamente por el deseo y las capacidades de los medios electrónicos del propio contribuyente.

Es por eso que las formas tabulares habituales con reflejo vertical de los indicadores en las líneas correspondientes son muy adecuadas para la percepción, control y análisis de la información reflejada en las secciones 1 a 7 de la declaración. Y para visualizar la información contenida en los apartados 8 - 12 de la declaración electrónica, por razones de conveniencia y racionalidad, tiene sentido consultar los formularios de libros de ventas, libros de compras, registros de facturas recibidas y emitidas, en los que se encuentra esta información. reflejado en una forma familiar a la percepción.

Procedimiento para cumplimentar la declaración. El autocompletado de datos de la contraparte mediante TIN se admite en todosÚltimas Versiones

• programas de contabilidad del sistema 1C:Enterprise 8:
• Versión 1.3.60 de la configuración "Manufacturing Enterprise Management" (rev. 1.3);
• Versión 1.1.55.2 de la configuración "Automatización compleja" (rev. 1.1);
• Versión 3.0.34.17 de la configuración "Contabilidad Empresarial" (versiones PROF, KORP y básica, rev. 3.0);
• Versión 2.0.3.31 de la configuración "Informes del emprendedor" (rev. 2.0);
• Versión 2.0.10.72 de la configuración "1C:ERP Enterprise Management" (rev. 2.0);

Versión 11.1.10 de la configuración de “Gestión Comercial”.

• En conclusión, observamos que la presentación exitosa de una nueva declaración de IVA es una tarea compleja que incluye:
• correcto mantenimiento de la contabilidad del IVA regulado en el programa;
• presentación de la declaración por canales electrónicos;
• presentación oportuna de explicaciones en respuesta a los requisitos del Servicio de Impuestos Federales (electrónicamente)
• según líneas específicas de secciones de la declaración;

Presentación de declaraciones correctivas con base en registros de hojas adicionales.

Sobre cómo prepararse con antelación para la presentación de una declaración de IVA, incluido el uso de los servicios "Autocompletar los datos de la contraparte" y "Verificar los datos de la contraparte".

Apartado 9 de la nueva declaración del IVA. líneas 120 y 130. ¿En qué casos se deben llenar estas líneas?

Como descubrimos, el Servicio Federal de Impuestos de Rusia cree que la columna 11 también la completan los compradores que restablecen el monto del IVA anticipado aceptado para la deducción al recibir la mercancía (subcláusula 3, cláusula 3, artículo 170 del Código Fiscal de la Federación Rusa). En este caso, el comprador deberá registrar una factura de prepago en el libro de ventas, y en la columna 11 reflejar los detalles de la orden de pago mediante la cual transfirió el anticipo al proveedor. Creemos que en este caso no es necesario completar la columna 11. Después de todo, aquí la acumulación del IVA depende del hecho de la recepción de la mercancía y no del pago de la factura. Pero para reducir el riesgo de una disputa, es más seguro hacer lo que sugieren los especialistas del Servicio de Impuestos Federales.

Importes asociados al pago de mercancías. Otra situación en la que es necesario completar la columna 11: el proveedor recibe del comprador, además del pago por los bienes, trabajos o servicios en sí, montos adicionales asociados con este pago (cláusula 1 del artículo 162 del Código Fiscal de la Federación de Rusia Federación). Pueden ser multas que determinan el precio de los bienes (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 30 de octubre de 2014 No. 03-03-06/1/54946). Por ejemplo, si, según los términos del contrato, el pago se retrasa, el costo de los bienes aumenta en un cierto porcentaje. Otro ejemplo es el interés o descuento sobre letras recibidas como pago de bienes. La parte de estos montos que excede el interés a la tasa de refinanciación está sujeta a impuestos.

A partir de estos importes adicionales, el proveedor debe calcular el IVA a razón de 18/118 o 10/110 en la fecha de recepción del dinero del comprador (cláusula 4 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La factura debe estar redactada en una sola copia (cláusula 18 de las Reglas para el mantenimiento del libro de ventas). El vendedor debe registrar esta factura en el libro de ventas. En la columna 11 es necesario indicar el número y la fecha de la orden de pago en la que el comprador transfirió los montos asociados con el pago de la mercancía.

Agentes fiscales. Las organizaciones que retienen el IVA como agentes fiscales también deben completar la columna 11 del libro de ventas. Dado que el impuesto en este caso debe calcularse en la fecha en que la empresa agente fiscal transfirió dinero al proveedor por bienes, obras o servicios.

Una empresa que arrienda o adquiere bienes estatales o municipales es un agente fiscal del IVA. Es decir, al transferir Dinero el arrendador o vendedor les retiene el monto del impuesto y lo paga de forma independiente al presupuesto (cláusula 3 del artículo 161 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Una excepción es la situación en la que una pequeña o mediana empresa compra propiedad estatal o municipal arrendada (Ley Federal de 22 de julio de 2008 No. 159-FZ). Dichas transacciones no están sujetas al IVA (subcláusula 12, cláusula 2, artículo 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El importe del IVA de agencia deberá determinarse en la fecha de transferencia del alquiler o pago del inmueble adquirido. En la línea 5 de la factura, la empresa debe indicar los detalles de pago de la transferencia de dinero en virtud del acuerdo. Los mismos datos deberán proporcionarse en la columna 11 del libro de ventas.

Si una empresa compra bienes, obras o servicios de proveedores extranjeros en la Federación de Rusia, entonces es necesario retener el IVA de su costo y transferirlo de forma independiente al presupuesto (cláusula 2 del artículo 161 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Esta regla se aplica siempre que la organización extranjera no esté registrada en la Federación de Rusia.

La empresa debe emitir una factura dentro de los cinco días naturales a partir de la fecha de la transferencia al proveedor extranjero de dinero por bienes, trabajos, servicios aceptados para el registro o un pago por adelantado (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 12 de agosto de 2009). No. ШС-22-3/634, publicado en el sitio web nalog.ru como obligatorio para los funcionarios fiscales).

Además, si la empresa ha celebrado un contrato para la compra de bienes, entonces en la línea 5 de la factura es necesario proporcionar los detalles del método de pago mediante el cual se transfirió el dinero al proveedor (subcláusula “h” del párrafo 1 de las Normas para la cumplimentación de la factura). Y si una empresa adquiere servicios o trabajos, entonces es necesario indicar los detalles de pago para transferir el IVA al presupuesto.

Esta diferencia se debe al hecho de que para obras y servicios el agente fiscal debe transferir el IVA al presupuesto simultáneamente con el pago del dinero en virtud del contrato (cláusula 4 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Y al comprar bienes, la empresa transfiere el IVA al agente dentro de los plazos habituales, a más tardar el día 25 de cada uno de los tres meses siguientes al trimestre de informe (cláusula 1 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Sin embargo, en la columna 11 del libro de ventas, el agente fiscal en ambas situaciones deberá indicar el número y fecha de la orden de pago por la transferencia de dinero a un proveedor extranjero por bienes, obras o servicios.

Biblioteca de la revista "Glavbukh". Nuevo IVA.

Cómo pagar y declarar en 2015

El algoritmo para completar el apartado 9 de la declaración de IVA se describe en los párrafos. 47-48 de la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia “Tras la aprobación del formulario declaración de impuestos..." de 29 de octubre de 2014 No. MMB-7-3/558@ (del 1er trimestre de 2019, aplicado según modificación del 28 de diciembre de 2018).

Para mayor claridad, cada párrafo de la orden relacionado con el artículo 9 se descifrará por separado:

El Apéndice No. 1 de la Sección 9 debe completarse en el caso de que se hayan realizado cambios en el libro de ventas durante el período del informe. En este caso, la línea 001 (un signo de la relevancia de la información enviada anteriormente) se completa de manera similar a la descrita anteriormente. Las líneas restantes de la solicitud se completan en el siguiente orden:

Los materiales en nuestro sitio web lo ayudarán a completar sus declaraciones de impuestos:

• "¿Cuál es el procedimiento para completar una declaración de impuestos sobre la renta? Un ejemplo" ;
• “Muestra de cómo completar la declaración de impuestos 3-NDFL” .

Instrucciones línea por línea

Demostremos con un ejemplo cómo completar la sección 9.

PJSC TechnoKvant produce ambientadores industriales y los vende de forma independiente. Los pedidos de la empresa se distribuyen entre grandes clientes mayoristas y los envíos se realizan aproximadamente una vez por trimestre durante el año. En el tercer trimestre la empresa envió productos por valor de 28.974.230,94 rublos a un cliente mayorista. (IVA incluido (20%) = 4.829.038,49 rublos) - factura nº 3 del 27 de julio de 2019.

PJSC TechnoKvant prepara una declaración de IVA utilizando los siguientes enfoques:

• Los datos iniciales se ingresan en la declaración del programa de contabilidad.
• La declaración se genera y envía a los controladores en formato electrónico.
• La exactitud de la información incluida en la declaración es verificada por especialistas en control interno de PJSC TechnoKvant.

Veamos paso a paso cómo TechnoKvant PJSC cumplimentará el apartado 9 de la declaración de IVA del tercer trimestre.

Líneas 001-030

Líneas 035-100

En este bloque, PJSC TechnoKvant completará solo la línea 100 “TIN/KPP del comprador”. No hay datos para las líneas restantes:

Líneas 110-220

En esta página de la sección 9, PJSC TechnoKvant completará 3 líneas:

• 160 “Costo de ventas según factura... (impuestos incluidos)”;
• 170 “Costo de ventas sujeto a impuesto...(sin impuesto)”;
• 200 “Monto del impuesto...”.

Líneas 230-280

PJSC TechnoKvant completará el bloque final de líneas en la Sección 9 de la siguiente manera:

Matices de la Sección 9 en 2018-2019.

En carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 19 de abril de 2018 No. SD-4-3/7484@, los controladores explicaron los detalles de cómo completar la declaración del IVA (incluida la sección 9) por parte de los agentes fiscales especificados en el párrafo 8. de arte. 161 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (compradores de chatarra, desperdicios de metales ferrosos y no ferrosos, aluminio secundario y sus aleaciones, pieles de animales en bruto).

Estamos hablando de agentes fiscales:

• que no sean contribuyentes del IVA;
• Contribuyentes del IVA que estén exentos del cumplimiento de sus deberes como contribuyentes relacionados con el cálculo y pago del impuesto.

Estas personas deben completar la sección 9 (además de la sección 2 de la declaración) con información sobre las facturas recibidas de los vendedores de los bienes especificados al transferir un pago por adelantado y en los casos descritos en los párrafos. 5 y 13 artículos. 171 Código Fiscal de la Federación de Rusia:

• hasta el 01/01/2019 - desde valor negativo al aplicar las deducciones en la forma generalmente establecida;
• después del 01/01/2019 - con el fin de aplicar las deducciones reflejadas en la sección 8.

Resultados

Si en el trimestre del informe una empresa o empresario individual realizó transacciones sujetas al IVA, la sección 9 debe incluirse en la declaración. Contiene información del libro de ventas y detalla los indicadores generales de la declaración. La ausencia de una sección completa como parte de una declaración distinta de cero no permitirá que pase el control lógico durante la auditoría de la oficina de impuestos.