küsimus

Palga (veebruari eest teine ​​pool) maksime välja 13. märtsil, aga unustasime füüsilise isiku tulumaksu kanda... Avastasime ja tasusime üksikisiku tulumaksu 30. märtsil
Kuidas sel juhul 6-NDFL-i täita? ja milline on vastutus üksikisiku tulumaksu hilinenud ülekandmise eest? Karistused või rohkem trahve?

Vastus

Vastavalt täitmiskorrale märgitakse jaotises 2:

• real 100 - tulu tegeliku laekumise kuupäev - 13. märts 2017;
• real 110 - tegelikult saadud tulu summalt maksu kinnipidamise kuupäev on 13. märts;
• real 120 - kuupäev, millal hiljemalt tuleb maksusumma üle kanda - 14. märts;
• real 130 - tegelikult saadud tulu üldistatud summa (ilma kinnipeetud maksu summat maha arvamata;
• real 140 - kinnipeetud maksu üldine summa

Üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandmise tähtaegadest ebaseadusliku täitmata jätmise korral võib maksuagenti võtta vastutusele art. 123 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Trahv on 20% ennetähtaegselt üle kantud maksusummalt.

Samal ajal, nagu Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenum selgitas, saab seda süütegu maksuagendile süüdistada ainult siis, kui tal oli võimalus maksumaksjale tasutud summadelt kinni pidada ja üle kanda asjakohane maksusumma. Raha(Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi 30. juuli 2013 resolutsiooni punkt 21 N 57).

6-NDFL-i arvutuse rea 120 täitmine.

Vastavalt lõigetele. 1 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 223, vormis tulu tegeliku laekumise kuupäev palgad on määratletud kui sissetuleku väljamaksmise päev.

Palgana tulu maksmisel on maksuagendid kohustatud kogunenud maksusumma kinni pidama ja kinnipeetud maksu kandma eelarvesse hiljemalt palga väljamaksmise päevale järgneval päeval (maksuseadustiku artikli 226 punkt 6). Vene Föderatsioonist).

Vastavalt punktile 4.2. IV Tulumaksusummade arvestuse täitmise ja esitamise kord üksikisikud, mille arvutas välja ja peab kinni maksuagendi vormil 6-NDFL (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015. aasta korralduse lisa nr 2 N ММВ-7-11/450@), real 120 on märgitud kuupäev nr. hiljem tuleb maksusumma kanda eelarvesse .

Seega juhul, kui töötaja töötasu maksti välja 13. märtsil 2017, pidi organisatsioon väljamaksmisel kinnipeetud maksu kandma eelarvesse hiljemalt 14. märtsil 2017 ja märkima sama kuupäeva vormi 6-NDFL reale 120. 2017. aasta I kvartali eest.

Märkimist real 120 üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandmise tegelik kuupäev - 30.03.2017 võib meie hinnangul maksuhaldur käsitada valeandmete esitamisena, mille eest saab organisatsiooni trahvida p 1 alusel. of Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 126.1 500 rubla ulatuses. Lisaks ähvardab organisatsiooni kinnipeetud maksusummade ettenähtud tähtaja jooksul ülekandmata jätmise eest trahv 20% ulatuses ülekantavast summast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 123) ja karistused (punkt 7). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 75).

Seotud küsimused:

1. 
   Töötaja on töötanud jaanuarist 2016 kuni praeguseni. Kuni novembrini 2016 töötaja ei olnud resident (isikutulumaks 30%). Ettevõte arvutas novembris ümber üksikisiku tulumaksu 13% määraga kogu......
2. 
   Tere päevast Aasta lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsiooni järgi (15%). Öelge mulle, kui ettemaksed aruande järgi ei ühti, kajastub see kuidagi lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsioonis või föderaalses maksuteenistuses endas......
3. 
   Kuidas kajastada 6NDFL-i aruandes tasu eraisikult auto rentimise eest. isik, kes ei ole organisatsiooni töötaja.
   ✒ 6-NDFL-i arvutus esitatakse kõigile isikutele, kellele teie organisatsioon tulu maksis......
4. 
   Tere päevast Öelge mulle, kas boonuseid on vaja kajastada vormides 2 ja 6-NDFL. Ja kui vaja, siis kuidas ja millised nüansid selles asjas on?
   ✒ Jah, lisatasu on näidatud......

Füüsilisest isikust tulumaksu tasumise kohustus võib olla maksumaksjal endal - füüsilisel isikul, sealhulgas üksikettevõtjal, või maksuagendil, kes maksab üksikisiku tulumaksuga maksustatavat tulu üksikisikule (artikli 227 punkt 1, punkt 214 punkt 2, punkt 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 228 artikli 226 punkt 1). Maksu tasumata jätmise või hilinenud tasumisega kaasnevad trahvid.

Trahv maksuagendi poolt üksikisiku tulumaksu tasumata jätmise eest

Üldreeglina, kui maksuagent ei pea kinni ja/või ei kanna maksumaksja tulult maha üksikisiku tulumaksu või ei pea täielikult kinni ja/või ei kanna maksu täielikult üle, siis trahv 20% kinnipeetava summa võib sisse nõuda maksuagendilt eelarvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 123). Tõsi, ainult juhul, kui agendil oli võimalus üksikisiku tulult kinni pidada üksikisiku tulumaks. Lõppude lõpuks, kui kodanikule maksti sissetulekut, näiteks ainult mitterahalist, ei saa temalt maksu kinni pidada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punktid 4, 5, 2006. aasta pleenumi otsuse punkt 21). Riigikohtu vahekohtu 30. juuli 2013 nr 57). Ja sellises olukorras ei ole trahv maksuagendi suhtes kohaldatav.

Trahvi kinnipidamise/ülekandmata jätmise korral saab vältida, kui on täidetud järgmised tingimused (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 123 punkt 2):

• üksikisiku tulumaksu arvestus esitatakse õigeaegselt föderaalsele maksuteenistusele;
• arvutuses ei esine teabe mittepeegeldamise või puuduliku kajastamise fakte ja (või) vigu, mis viiksid eelarvesse tasumisele kuuluva maksusumma alahindamiseni;
• maksuagent tasus iseseisvalt õigeaegselt ülekandmata maksusumma ja trahvid kuni hetkeni, mil agent sai teada, et föderaalne maksuteenistus avastas üksikisiku tulumaksu enneaegse ülekandmise või kohapealse maksu määramise. selle maksu audit vastava maksustamisperioodi kohta.

Mõnel juhul püüavad maksuhaldurid lisaks trahvile, võlgnevused ja trahvid sisse nõuda maksuagendilt.

Trahv maksumaksja enda poolt üksikisiku tulumaksu tasumata jätmise eest

Maksubaasi alahinnamisest tuleneva maksu tasumata jätmise või mittetäieliku tasumise eest võidakse eraisikule määrata rahatrahv 20% tasumata maksusummalt või 40% ulatuses, kui tegu on toime pandud tahtlikult (

Eraisikud kui iseseisvad üksikisiku tulumaksu maksjad saadud tulu summalt.

• Organisatsioonid ja üksikettevõtjad - maksuagendina töötajatele makstava tulu maksu kinnipidamisel.

Kui organisatsioonil on eraldi allüksused, tuleb kinni pidada filiaalide tulumaksu tasumise korrast, mida on kirjeldatud materjalis „Kui allüksuse üksikisiku tulumaks saadetakse peakontori aadressile, siis seda ei tehta. sanktsioonid." Millised rikkumised esinevad üksikisiku tulumaksu valdkonnas?

1. Kui maksumaksja või maksuagent ei ole maksu tasunud või tasunud, kuid mitte täies mahus (sellest lähemalt materjalis “Rahandusministeerium ei toeta ettepanekut tõsta maksuagendi trahvi 200%-ni tasumata summadest” ).
2. Kui maksja (agent) ei esitanud üksikisiku tulumaksuks kehtestatud blankette või tegi neis vigu.

Kinnipeetud maks, kuid unustanud maksta: kuidas sellistel juhtudel täita 6 üksikisiku tulumaksu

Konstitutsioonikohtu otsus trahvide kohta 02.06.2018 nr 6-P Maksuhalduril ei ole enam võimalik rikkumise iseseisvalt parandanud ettevõtjaid trahvida - konstitutsioonikohtu otsus on kõigile siduv. Mida see tähendab? Kui ärimees ei tasu õigeaegselt üksikisiku tulumaksu, karistatakse teda rahatrahviga 20% tasumata maksude summalt (art.

Tähelepanu

Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Juhtub, et ärimees teeb raamatupidamises vea või täidab deklaratsiooni valesti. Trahvi ei tehta, kui ta vea parandab, puuduoleva maksusumma maksab ja korrigeeriva deklaratsiooni esitab.

Tähtis

Isegi kui see juhtub pärast maksutähtaega. Maksuseadustik näeb ette kaks sellist juhtumit (klausel

Maksuamet ei trahvi sind hilinenud üksikisiku tulumaksu eest, kui selle õigel ajal parandad

Kesksed küsimused Trahvid üksikisiku tulumaksu tasumata jätmise eest 2018. aastal on ette nähtud paljudele maksumaksja kategooriatele. Oluline on teada, kui palju peab seaduserikkuja maksma ning milliseid muudatusi on aasta algusest seadusandlusesse sisse viidud.
Kes peab tasuma Üksikisiku tulumaksu peab igalt töötajalt kinni tööandja. See on 13%, mis on määratud riigi tasandil.

Kui kodanik on riigi resident, siis on arvutamisel oluline teada kogu sissetuleku suurust riigi sees ja väljaspool. Mitteresidentidele määratakse maksubaas ainult Venemaa tulude alusel.
Töötajate tööjõumaksu maksavad tööandjad. Arvesse ei võeta asutuse staatust ja organisatsioonilist vormi. Välisriigi kodanikud maksavad patendimaksu ettemääratud summas.

Millised on trahvid üksikisiku tulumaksu tasumata jätmise korral 2018. aastal?

Allikas: ajakiri Glavbukh Maksuagendi kohustused Töötajatele tulu maksmisel tunnustatakse tööandjat kui maksuagendit. Maksuagendi peamine kohustus on üksikisiku tulumaksu korrektne ja õigeaegne arvutamine ja kinnipidamine ning maksu eelarvesse kandmine (alapunkt
1 punkt 3 art. 24 lõige 1, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226), samuti esitage teave makstud tulude summade kohta. Üldjuhul kantakse töötajatelt arvutatud ja kinnipeetud maksusumma eelarvesse üle registreerimiskoha, st organisatsiooni registreerimiskoha maksuhaldurile (klausel
7 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226). Kuigi maksuagendid panevad sageli rikkumisi toime just kinnipeetud maksusummade eelarvesse kandmise järjekorras. Mõelgem üksikasjalikumalt maksuagentide selle maksurikkumise eest vastutusele võtmise tunnustele.

Üksikisiku tulumaksu tasumata jätmine aastatel 2017-2018 ja selle tagajärjed

Periood võib varieeruda sõltuvalt sissetuleku saamise viisist:

• sularaha;
• looduskaubad;
• materiaalse kasu näol;
• sularahata viis.

Mõned tööandjad kasutavad palkade maksmiseks ümbrikusüsteemi, et vältida maksude tasumist. Sel juhul vähendatakse maksude ja kindlustusmaksete summat.

Info

Kui maksuinspektorid avastavad rikkumisi, tuleb tööandjal tasuda 40% võlast. Kuid rikkujad seda sageli ei karda. Seetõttu lahendatakse seadusega mitte ainult karistuste suurendamise, vaid ka muude vastumeetmete küsimus.

Pärast süüteo toimepanemist peab tööandja maksma trahvi. See arvutatakse sõltuvalt teatud asjaoludest.

Oluline on teada olukordi, kus lisaraha kinni pidada ei saa, samuti maksuhalduri volitusi selliste maksete arvutamisel.

6-NDFL maks kantakse hiljem üle

Mõelgem veel ühele olukorrale, kus võib tekkida küsimus: kas vastutus leevendub või mitte? Organisatsioon täidab kõiki oma kohustusi maksuagendina, esitab 2-NDFL-i teabe õigeaegselt, maksab regulaarselt makse ja kõik varasemad maksuauditi tulemused olid positiivsed. Kuid mingil hetkel jäi ta maksu tasumise tähtajast mööda.

Kas selline hea maine aitab leevendada maksumaksja vastutust? Sellele küsimusele leiate vastuse siit. Ja millised tegurid võimaldavad maksja vastutust leevendada, lugege materjalist "Art.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (2017-2018) artikkel 123: küsimused ja vastused. Millal üksikisiku tulumaksukohustust ei teki Esineb juhtumeid, kus esmapilgul võib tunduda, et rikkumine on toime pandud, kuid tegelikult pole maksumaksja süüdi.

Üksikisiku tulumaksu alamaksmine. vahel ei saa selle eest trahvi

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 123 eelmise versiooni kehtivusajal võis maksuagendid maksu hilinenud tasumise korral vastutusest vabastada. Eeldusel, et üksikisiku tulumaksu summa kanti eelarvesse: 1) enne kohapealse kontrolli määramist (Moskva FASi resolutsioon 04/05/11 nr KA-A40/1966-11, Põhja-Kaukaasia FAS 17.02.2011 nr A32-15885/2010, FAS Lääne-Siberi ringkond 2.10.2009 nr F04-643/2009(48-A45-46); 2) enne otsuse tegemist maksuhalduri kohapealse auditi tulemuste põhjal (loodepiirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioonid 18. jaanuarist 2010 nr A44-2439/2009, Federal Antimonopoly Service Uurali ringkonna 14. jaanuari 2010. a nr Ф09-10817/09-С3 ringkonnad).

Juhime tähelepanu sellele, et hetkel ei saa maksuagent trahvidest hoiduda, kui üksikisiku tulumaks hiljem üle kanda.

Trahv üksikisiku tulumaksu tasumata jätmise eest

See on võimalik järgmisega:

• üksikisiku tulumaksu tasumine ette, enne tulu saamist;
• maksu ülekandmine eelarvesse enne töötajatele töötasu väljamaksmist;
• raha ülekandmine filiaali järelevalvet teostava inspektsiooni asemel peakontori NFS-ile;
• maksude tasumata jätmine, kuna soetamine toimus eelarvevälistest vahenditest.

Sellistes olukordades saab tööandja kaitsta oma õigusi ja vältida haldusvastutust. On olukordi, kus on võimalik karistuste summat seaduslikult vähendada. Rahatrahvi määramisel on oluline arvestada kergendavaid asjaolusid:

• tehnilised programmivead;
• organisatsiooni juhtkonna vahetus;
• tööandjapoolne süü tunnistamine;
• muude tasude võlgnevus;
• asutuse tegevuse sotsiaalvaldkond.

Kui vähemalt üks märk on olemas, võib trahvi vähendada poole võrra.
Ja maksuseadustiku artikli 123 alusel trahv 20% Muide, kas füüsilise isiku tulumaks tuleks kanda uue BCC järgi alates detsembri töötasust? Vasta tsitaadiga Üles ▲

• 28.01.2012, 22:19 #5 Sõnum anonüümselt Ja trahv maksuseadustiku artikli 123 alusel 20%? Ei. see on trahv kinni pidamata jätmise eest... loetlege - on ainult karistused. Millegipärast usun sind... Vasta tsitaadiga Üles ▲
• 28.01.2012, 22:41 #6 Aitäh kõigile! Saigak, sa rahustasid mind natuke maha. Vasta tsitaadiga Üles ▲
• 28.01.2012, 22:42 #7 Anonymouse sõnum Rahustas mind veidi. saate palju rahuneda... Millegipärast usun sind... Vasta tsitaadiga Üles ▲
• 29.01.2012, 13:47 #8 Tasusime vana KBK järgi....Mida teha?? Vasta tsitaadiga Üles ▲
• 29.01.2012, 14:27 #9 Manichka, kirjuta maksuametisse makse täpsustamiseks.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik (2017): küsimused ja vastused 03.17.16 Kui suur on 2015. aastal üksikisiku tulumaksu tasumata jätmise trahv? 19.01.15 Maksuagendi rahalised raskused - organisatsioonid saavad vastutust leevendada 21.11.2014 Vastutus üksikisiku tulumaksu kinnipidamise ja ülekandmise korra rikkumise eest 31.10.14 Isikliku tulu eksliku ülekandmise eest trahvi ei määrata maks peakontoris 15.10.14 Kas maksuagendi ennetähtaegse ülekandmise üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandmine on seaduslik?

Kes peaks täitma maksu tasumise kohustust. Millal tekib maksuagendi vastutus? Tasuma üksikisiku tulumaksu Kes peaks maksu tasumise kohustust täitma maksustamise objekti olemasolul?

Kui unustasite puhkuse ajal üksikisiku tulumaksu kanda, mis siis saab?

Üksikisiku tulumaksu trahvide tasumise üksikasjad aastatel 2017–2018 jäid muutumatuks ja on esitatud materjalis „KBK üksikisiku tulumaksutrahvide ülekandmiseks aastatel 2017–2018“. Mis puutub trahvi, siis meie materjal “Milline on üksikisiku tulumaksu tasumata jätmise kohustus?” aitab teil selle summa õigesti arvutada. Kas maksuagendi süüd on võimalik vähendada õiguste valdkonnas - tsiviil-, kriminaal-, haldus- jne - sätestavad tingimused, mis võimaldavad vähendada isiku vastutust toimepandud süüteo eest, samas kui maksuseadustik 2008.a. ka Vene Föderatsioon näeb selle võimaluse ette. Kuidas õigustada tööandja süü vähendamist, on kirjeldatud materjalis “Maksuagendi rahalised raskused – organisatsioonid saavad vastutust leevendada”.
Maksuagendi kohustuste täitmata jätmine: vastutus Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 123 võib maksuagendi poolt maksude kinnipidamise ja (või) ülekandmise kohustuse täitmata jätmine väljenduda selles, et ta:

• ei pidanud maksu kinni (pidas kinni mittetäielikult);
• ei kandnud üle (kandis mittetäielikult üle) kinnipidamisele ja/või ülekandmisele kuuluva maksusumma.

On märgitud, et kohustus tekib juhul, kui maksuagent ei ole maksu arvutanud ja/või tasunud maksuseadustikuga kehtestatud tähtaegadel. Vastutus selle rikkumise eest on 20 protsenti kinnipeetavast ja (või) ülekantavast summast. Hilinenud maksmine Kirjas 04/12/13 nr 03-02-07/1/12347 käsitletakse praktikas üsna sageli esinevat olukorda: maksuagent pidas 2010. aastal kinni üksikisiku tulumaksu ja kandis selle täies ulatuses eelarvesse (või osaliselt), kuid juba 2012. aastal.

Kandsime üksikisiku tulumaksu 16.06.2016 2-päevase hilinemisega (maksekorraldused saadeti panka 14.06.2016. Inkassoraha võeti arvelduskontolt ebaseaduslikult välja kohtutäiturite poolt, kes hiljem tagastasid, kuid 2016.a. 14.06.2016 arvelduskontol nende süül raha ei olnud). Peale üksikisiku tulumaksu-6 esitamist 28.07.2016. laekus nõue tasuda Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 123 alusel trahv 20% maksusummast.1. Kas meid karistatakse õigustatult artikli 123 alusel, kui deklaratsiooni esitamise ajal oli tasutud üksikisiku tulumaks?2. Kui see on seaduslik, siis kuidas saame oma olukorras trahvisummat vähendada?

1. Jah, rahatrahv art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 123 on antud juhul seaduslik.

Üksikisiku tulumaksu ülekandmisel eelarvesse peavad maksuagendid järgima Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 226 sätestatud tähtaegu. Organisatsiooni maksu tasumise kohustus loetakse täidetuks päeval, mil organisatsioon esitab pangale maksekorralduse raha ülekandmiseks eelarvesse. Ja peaasi, et organisatsiooni arvelduskontol oleks piisavalt raha. Kui organisatsiooni arvelduskontol ei ole maksu tasumiseks piisavalt vahendeid, siis makse tasutuks ei loeta.

See kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 lõike 3 esimeses lõigus.

Maksuinspektsioon võib maksuagendilt sisse nõuda rahatrahvi 20 protsendi ulatuses kinnipeetavast ja (või) eelarvesse kantud üksikisiku tulumaksu summast, kui maksuagent ei ole ettenähtud tähtaja jooksul seda üle kandnud (ei ole). täielikult üle kantud) kinnipeetud maksusumma eelarvesse.

2. Vene Föderatsiooni maksuseadustik kohustab inspektsiooni võtma auditi tulemuste põhjal otsuse tegemisel arvesse kergendavaid asjaolusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 101 alapunkt 4, punkt 5, artikkel 101). Nende loetelu on esitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 112 lõikes 1. See loetelu ei ole ammendav, seetõttu võib inspektsioon kontrolliotsuse tegemisel omal äranägemisel arvesse võtta muid kergendavaid asjaolusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 112 lõige 3, lõige 1).

Kui inspektorid ei võtnud rahatrahvi määramisel arvesse maksja kergendavaid asjaolusid, on mõistlik pöörduda kontrolli juhtkonna poole taotlusega sanktsiooni suurust vähendada. Kergendava asjaoluna võib välja tuua, et organisatsioon pani maksukuriteo toime esmakordselt. Arvelduskontolt laekumise tõttu tekkis väike viivitus. Märkida ka, et võlgnevused tasuti vabatahtlikult. Inspektorid peavad neid asjaolusid arvesse võtma ja trahvi vähendama (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 114 punkt 3).

Põhjendus
(Teave, mis aitab teil õiget otsust teha, on värviliselt esile tõstetud)

Kuidas saab organisatsioon maksud eelarvesse kanda?

Millal loetakse maks tasutuks?

Maks loetakse tasutuks päeval, mil organisatsioon esitab pangale maksekorralduse raha ülekandmiseks oma arvelduskontolt Venemaa riigikassa kontole. Samal ajal peab organisatsiooni arvelduskontol olema piisavalt raha maksmiseks.

Ja loomulikult tuleb maksekorraldus korrektselt täita. Vastasel juhul ei võta pangatöötajad seda vastu. Maksude tasumise korralduste täitmise reeglid on sätestatud Venemaa Panga määrustes 19. juuni 2012 nr 383-P ja Venemaa Rahandusministeeriumi 12. novembri 2013 korralduses. nr 107n. Lisateavet selle kohta leiate jaotisest Kuidas täita maksekorraldust maksude ja kindlustusmaksete ülekandmiseks.

Muud võimalust maksude ülekandmiseks pole. Muide, maksmine makseterminalide kaudu või ülekandega ilma pangakontot avamata ei ole seadusega ette nähtud (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 20. mai 2013 nr 03-02-08/17543, 21. juuni 2010 nr 03-02-07/1 -287).

Kuid maksukohustuse saate täita ilma raha ülekandmiseta. Seega loetakse maks tasutuks päeval, mil:

· maksuinspektsioon otsustas ühe maksu enammakse tasaarvestada, et tasuda teise maksu kohustusi;

· maksuagent pidas maksumaksja tulult kinni tasumisele kuuluva maksusumma. Muidugi ainult siis, kui selline kohustus on talle seadusega pandud.

Sellised eeskirjad on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 lõikega 3.

· organisatsioon on võtnud pangast välja maksekorralduse maksu tasumiseks;

· maksekorraldus sisaldab ebaõigeid Venemaa riigikassa pangarekvisiite (riigikassa konto number ja saaja panga nimi) ning seetõttu ei laekunud makse eelarvesse;

· Organisatsiooni arvelduskontol ei ole piisavalt vahendeid maksu tasumiseks.

Sellised eeskirjad on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 lõikega 4.

Kuidas saab maksuagent üksikisiku tulumaksu eelarvesse kanda?

Vastutus üksikisiku tulumaksu hilinemise eest

Üksikisiku tulumaksu ülekandmisel eelarvesse peavad maksuagendid järgima Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 226 sätestatud tähtaegu. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklite 227 ja 228 sätted, mille kohaselt saab aasta lõpus tasuda üksikisiku tulumaksu, ei kehti maksuagentide suhtes. Seda menetlust kinnitab Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidiumi 5. juuli 2011. aasta resolutsioon nr 1051/11.

Maksuinspektsioon võib maksuagendilt sisse nõuda trahvi summas 20 protsenti kinnipeetavast ja (või) eelarvesse kantavast üksikisiku tulumaksu summast:

· kui maksuagent ei pidanud kindlaksmääratud aja jooksul kinni (mitte täielikult kinni) maksu vastaspoolele makstud vahenditelt;

· kui maksuagent ei ole kinnipeetud maksusummat kehtestatud perioodi jooksul eelarvesse kandnud (mitte täielikult üle kandnud).

See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 123 sätetest ja seda kinnitab Venemaa rahandusministeeriumi 19. märtsi 2013. aasta kiri nr 03-02-07/1/8500.

Trahvide kohaldamine ei vabasta maksuagenti kohustusest kanda kinnipeetud maksusumma eelarvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 108 punkt 5). Pealegi saab maksuinspektsioon need summad tagasi nõuda vaieldamatult (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 46 punkt 1, artikli 47 punkt 1).

Kui üksikisiku tulumaks kantakse eelarvesse kehtestatud tähtaegadest hiljem, võib inspektsioon lisaks karistustele nõuda organisatsioonilt trahvi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 75). Trahvid kogunevad organisatsioonile tervikuna, võttes arvesse iga töötaja sissetuleku saamise kuupäeva ja tegelikku säilitamisperioodi Üksikisiku tulumaks agent (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 29. detsembri 2012. a kirja nr AS-4-2/22690 punkt 2).

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 123 alusel trahvi saab vältida, kui organisatsioon tõendab, et tal ei olnud võimalust töötajalt üksikisiku tulumaksu kinni pidada (kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi otsuse punkt 21). Vene Föderatsiooni 30. juuli 2013 nr 57). Samal ajal ei ole maksuagent kohustatud omal kulul kinni pidamata jäänud üksikisiku tulumaksu summat eelarvesse üle kandma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 9). Kui üksikisiku tulumaksu kinni pidada ei ole võimalik, on organisatsioon kohustatud teatama maksuinspektsioonile kinnipeetud maksusummast hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. märtsiks (alapunkt 2, punkt 3, artikkel 24 ja punkt 5). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226).

Tähtis: Kui organisatsioon tulu maksmisel maksu kinni ei pidanud, ei saa temalt nõuda trahvi üksikisiku tulumaksu eelarvesse hilinenud kandmise eest. Nii märgiti Venemaa föderaalse maksuteenistuse 4. augusti 2015. aasta kirjas nr ED-4-2/13600. Maksuteenistuse seisukoht lähtub sellest, et maksuagent ei peaks omal kulul makse maksma. Ja kui üksikisiku tulumaksu kinni ei peeta, on eelarve võlgnik tulu saanud töötaja, mitte maksuagent. Objektiivsuse huvides märgime, et 30. juuli 2013. aasta resolutsiooni nr 57 lõikes 2 võimaldas Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu pleenum trahve sisse nõuda juhtudel, kui maksuagent pidi maksu kinni pidama, aga tegelikult ei teinud seda. Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu hinnangul võivad sellistes olukordades trahvid koguneda hetkest, mil maks tuli kinni pidada, kuni tasumise tähtaja peab täitma maksumaksja ise.

Kui auditi tulemusena selgub maksu kinnipidamata (mittetäielik kinnipidamine) ja (või) eelarvesse kandmata jätmine (mittetäielik ülekandmine), võib organisatsiooni (selle töötajad) tuua mitte ainult maksuametisse, vaid ka haldus- ja mõnel juhul ka kriminaalvastutus(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 123, Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.11, Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 199.1).

Maksuinspektsioon ei saa Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 122 alusel maksuagenti trahvida. Selle artikli alusel saab vastutusele võtta ainult maksumaksjaid. Just neile on usaldatud kohustus maksta seaduslikult kehtestatud makse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, punkt 1, artikkel 23). Maksuagentide kohustused on maksusumma korrektne ja õigeaegne arvutamine, vastaspoole (maksumaksja) tulust kinnipidamine ja eelarvesse kandmine (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 24 punkt 3). Nende kohustuste täitmata jätmise eest võidakse neid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 123 alusel vastutusele võtta. Mis tahes muu maksuagendi poolt toime pandud rikkumiste liigitamine on ebaseaduslik (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 106).

Mis ähvardab organisatsiooni ja selle vastutavaid töötajaid pärast maksurevisjoni?

Maksurevisjoni tulemuste põhjal võib inspektsioon kehtestada organisatsioonile ja selle ametnikele maksu- või haldusvastutuse. Mõnel juhul võib inspektsioon anda kontrollimaterjalid üle siseasjade organitele kriminaalmenetluse algatamiseks.

Sanktsioonide suurus võib varieeruda sõltuvalt rikkumise toime pannud maksja süüd kergendavatest või raskendavatest asjaoludest.

Kergendavad asjaolud

Organisatsiooni maksukohustuse võtmisel on inspektsioon kohustatud võtma arvesse kergendavaid asjaolusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 101 lõige 4, lõige 5). Kergendavate asjaolude loetelu on esitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 112 lõikes 1. Kui neist vähemalt üks on olemas, tuleb trahvisummat vähendada vähemalt kaks korda. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 114 lõikes 3.

Kui inspektorid ei võtnud rahatrahvi määramisel arvesse maksja kergendavaid asjaolusid, on mõistlik pöörduda kontrolli juhtkonna poole taotlusega sanktsiooni suurust vähendada.

Olukord: kas kontrolli otsust on võimalik muuta. Kontrolli tulemuste põhjal võttis kontroll organisatsiooni vastutusele, arvestamata kergendavaid asjaolusid

Jah, see on võimalik, pidades silmas organisatsiooni vastutust.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik kohustab inspektsiooni otseselt võtma auditi tulemuste põhjal otsuse tegemisel arvesse kergendavaid asjaolusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 101 alapunkt 4, punkt 5). Kui kontrolli käigus rikutakse kontrollimaterjalide läbivaatamise korda, eriti ei võeta arvesse kergendavaid asjaolusid, võib see olla aluseks tema otsuse muutmiseks kohtus organisatsiooni vastutusele võtmise osas (maksuseadustiku artikli 101 punkt 14). Vene Föderatsioonist). Vahekohtupraktikas on näiteid kohtulahenditest, mis kinnitavad sellise järelduse seaduslikkust (vt nt FAS Volga ringkonna 2. detsembri 2009. a otsused nr A65-12335/2008, Lääne-Siberi rajooni 5. augusti 2009. a otsused nr. F04-4603/ 2009 (12011-A67-34), Moskva ringkond, 18. märts 2008 nr KA-A40/1662-08, Loode piirkond, 12. mai 2008 nr A56-27789/2007.

Praktikas kasutavad inspektsioonid seda õigust harva ja võtavad kergendavate asjaoludena arvesse ainult neid asjaolusid, mis on otseselt ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. Vahekohtusse võib aga pöörduda organisatsioon, kes leiab, et trahvi määramisel tuleks arvesse võtta muid kergendavaid asjaolusid. Lõpliku otsuse selles küsimuses teeb kohus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 112 lõike 3 lõige 1 ja lõige 4). Vahekohtupraktikas on näiteid kohtulahenditest, mille puhul tunnistati kergendavateks asjaoludeks järgmised asjaolud:

· organisatsioon pani maksukuriteo toime esimest korda (vt nt FAS Volga ringkonna 27. juuli 2009 resolutsioonid nr A65-26698/2008, Kesklinna ringkonna 20. juuli 2009 resolutsioonid nr A48-4868/08 -13, Moskva ringkond 22. jaanuaril 2009 nr KA-A41/13108-08, Ida-Siberi ringkond 21. jaanuaril 2009 nr A74-1719/08-F02-7037/08);

· organisatsiooni raske rahaline olukord (vt nt Lääne-Siberi ringkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 5. augusti 2009 resolutsioonid nr F04-4603/2009(12011-A67-34), Loode ringkonna 18. juuni, 2009 nr A26-6260/2007, Ida-Siberi ringkond, 28. aprill 2009 nr A58-6935/08-F02-1710/09, Kaug-Ida ringkond 08.04.2009 nr F03-1132/2009, Moskva rajoon 14.03.2008 nr KA-A41-1508-08, Põhja-Kaukaasia ringkond 27.02.2009 nr A53-6367/2008-C5-34) ;

· oluliste võlgnevuste olemasolu (vt näiteks Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 1. juuli 2009 resolutsioone nr A66-749/2007, Kaug-Ida ringkond 3. märtsist 2009 nr F03-112/ 2009, Ida-Siberi ringkond, 31. jaanuaril 2008 nr A19-7282/07-57-F02-9683/07);

· organisatsiooni eelmise juhtkonna tegevuse negatiivsed majanduslikud tagajärjed (vt näiteks Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 21. jaanuari 2009. a resolutsiooni nr F04-497/2009(20368-A45-49). ));

· kontrolli käigus kogunenud võlgnevuste, trahvide ja trahvide vabatahtlik tagasimaksmine (vt näiteks Põhja-Kaukaasia ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 27. aprilli 2009 resolutsioone nr A32-9223/2008-58/153, Loode ringkond 20. aprill 2009 nr A05-9965/2008, 15. jaanuar 2009 nr A56-2942/2008, Ida-Siberi ringkond, 25. veebruar 2009 nr A33-11962/08-F02-444/09, Lääne-Siberi ringkond 20. jaanuaril 2009 nr F04-14/2009(19098-A03-6), Moskva rajoonis 13. oktoobril 2008 nr KA-A40/8307-08);

· organisatsioon tunnistas end süüdi maksukuriteo toimepanemises (vt nt Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 18. juuni 2009 resolutsioone nr A26-6260/2007, Kaug-Ida ringkonna 21. veebruari 2008 nr. F03-A73/08-2/ 71, Uurali ringkond, 1. oktoober 2007 nr Ф09-7943/07-С2;

· trahvi ebaproportsionaalsus rikkumise suhtes (vt nt Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 4. juuni 2009 resolutsioonid nr A44-3494/2008, Lääne-Siberi ringkonna 10. juuni 2009 resolutsioonid nr F04 -3444/2009 (8552-A67 -34), Ida-Siberi ringkond, 28. juuli 2008 nr A19-14445/07-24-F02-2851/08, Moskva ringkond, 9. juuli 2008 nr KA-A41/5492 -08);

· õigusloome ebastabiilsus vaadeldaval perioodil, vastuolude ja ebaselguste esinemine selles (vt nt Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 4. augusti 2009 resolutsioonid nr A66-569/2008, dat. 19. november 2007 nr A56-5091/2007, Lääne-Siberi ringkond, 4. märts 2009 nr F04-1149/2009(1335-A45-37), 13. märts 2008 nr F04-1691/2008(1/2008) A75-29), Ida-Siberi ringkond, 1. märtsil 2007 nr A19-15712/06-52-F02-741/07).

Föderaalse maksuteenistuse ametnikud on kohtuotsuse juba kontrollidele toonud ja nõudnud nende arvestamist oma töös (kiri 02.09.2018 nr SA-4-7/2548). Nüüd ei tohiks väiksemate maksuviivituste eest trahve ette näha.

Ettevõte on kohustatud kinnipeetud üksikisiku tulumaksu maksimumi üle kandma järgmisel tööpäeval pärast raha laekumist töötajatele. Maksuviivituse korral on trahv 20 protsenti hilinemisega üle kantud summast (maksuseadustiku artikkel 123).

Üldreeglina saab võlgnevuste trahve vältida

Kui maksate võla ja viivised enne selgituse esitamist (maksuseadustiku artikli 81 punktid 4, 6). Pealegi tuleb seda teha enne, kui maksuamet veast teada saab. Esmasest 6-NDFL-ist saavad inspektorid kohe näha, milliste maksete puhul ettevõte maksu kinni pidas. Kui maks on tasumata, määratakse ettevõttele trahv.

6-NDFL-kaamerate tulemuste põhjal trahvivad inspektorid isegi neid, kes oma maksudega minimaalselt hiljaks jäid – näiteks ühe päeva võrra.

Konstitutsioonikohus on sellise ebaausa lähenemise vastu

Kohtunikud arutasid üksikisiku tulumaksu tasumisega tehnilistel põhjustel hilinenud ettevõtte avaldust. Selle eest määras maksuamet talle 300 000 rubla trahvi. (maksuseadustiku artikkel 123). Kohtus teatas ettevõte, et aruannete esitamise ajal tal üksikisiku tulumaksuvõlga ei olnud. Ta tasus vabatahtlikult võlgnevused koos trahvidega enne, kui inspektorid temast teada said.

Kohtunikud nõustusid nende argumentidega. Trahvi saab nende hinnangul vältida ka siis, kui ettevõte tasub võlgnevuse enne esialgse aruande esitamist, mitte vahetult enne selgituse saatmist. Trahvi vaidlustanud ettevõtte, föderaalse maksuteenistuse ametniku ja sõltumatu maksuadvokaadi kommentaarid on toodud alloleval lehel.

Kui leiate end samast olukorrast selle vaidluse ettevõttega ja inspektorid nõuavad trahvi, vaadake föderaalse maksuteenistuse uut kirja ja konstitutsioonikohtu otsust. Nii saate vältida vastutust maksuviivituste eest, mida ettevõttel 6-NDFL-i esitamise ajal ei olnud.