Računovodstvo troškova odgovorne osobe u organizaciji na pojednostavljenom principu. Kako sastaviti izvješće o pojednostavljenom poreznom sustavu za pojedinačne poduzetnike Predujmno izvješće o pojednostavljenom poreznom sustavu

Računovodstvo troškova odgovorne osobe u organizaciji na pojednostavljenom principu. Kako sastaviti izvješće o pojednostavljenom poreznom sustavu za pojedinačne poduzetnike Predujmno izvješće o pojednostavljenom poreznom sustavu

17.09.2024 Hipertenzija

Imaju li inspektori pravo provjeravati troškove u tvrtkama s pojednostavljenim poreznim sustavom od 6%? Trebam li popuniti troškove u “Knjizi prihoda i rashoda”? Koje troškove zahtijevaju porezne vlasti? Ova su pitanja vrlo relevantna, budući da na temelju zakona tvrtke koje koriste pojednostavljeni porezni sustav za "dohodak" nisu dužne održavati troškove, ali tijekom revizija porezna tijela zahtijevaju od vas da dostavite dokumente koji potvrđuju troškove. Koje troškove je potrebno prikazati u Knjizi prihoda i rashoda s pojednostavljenim poreznim sustavom od 6%?

Na temelju stavka 3. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici pojednostavljenog poreznog sustava "Dohodak" dužni su tromjesečno obračunati pojednostavljeni porez na kraju svakog izvještajnog razdoblja, na temelju iznosa stvarno primljenog dohotka na obračunskoj osnovi od početka godine i poreznu stopu uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose.

Stoga pojednostavljeni porezni sustav od 6% izračunavamo samo na temelju stvarno primljenog dohotka.

Na temelju čl. 346.24 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici su dužni održavati pojednostavljeni porezni sustav u skladu s postupkom ispunjavanja. Prilikom popunjavanja odjeljka I „Prihodi i rashodi“ Knjige, temeljem točke 2.5. Postupka, utvrđuje se da se stupac 5 „Raškodi“ popunjava samo ako porezni obveznik pojednostavljenog poreznog sustava primjenjuje „Dohodak minus režim troškova”.

Porezni obveznici s režimom “6% prihoda” dužni su popuniti samo dvije vrste troškova:

– stvarno učinjene izdatke predviđene uvjetima za ostvarivanje isplata za poticanje samozapošljavanja nezaposlenih građana i poticanje otvaranja dodatnih radnih mjesta nezaposlenih građana koji su otvorili vlastiti obrt za zapošljavanje nezaposlenih građana na teret proračuna Republike Hrvatske. proračunski sustav Ruske Federacije u skladu s programima koje su odobrila relevantna državna tijela;

– stvarni troškovi nastali korištenjem financijske potpore u obliku subvencija primljenih u skladu sa Saveznim zakonom br. 209-¬FZ od 24. srpnja 2007. „O razvoju malog i srednjeg poduzetništva u Ruskoj Federaciji“.

Ostali rashodi upisuju se u Knjigu prihoda i rashoda na zahtjev poreznog obveznika. one. On
može prikazati u Knjizi troškove vezane uz ostvarivanje prihoda društva, ali nije dužan to učiniti.

Obvezni izdaci pri knjiženju su troškovi plaćanja premija osiguranja za obvezna osiguranja i iznosi isplaćenih naknada za privremenu nesposobnost.
Ova plaćanja su obvezna, budući da ti iznosi smanjuju iznos poreza (akontacija) prema pojednostavljenom poreznom sustavu za najviše 50% (članak 3.1. članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije).

S obzirom da rashodi po pojednostavljenom poreznom sustavu i prihodi od 6% ni na koji način ne utječu na iznos obračunatog poreza,
tada dokumentarni dokazi o tim troškovima nisu potrebni. Jedina iznimka su iznosi koji potvrđuju uplatu premija osiguranja i naknada za privremenu nesposobnost.

Tvrtke s objektom prihoda od 6% imaju pravo povući sredstva sa svog računa u bilo kojem trenutku za plaćanje svojih troškova. I to možete učiniti u bilo kojem trenutku, bez obzira na vrijeme plaćanja
pojednostavljeni porez. Istodobno, dokumentarni dokazi o tim troškovima za koje je novac povučen nisu potrebni u okviru poglavlja 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Što se tiče poreza na dohodak, prilikom utvrđivanja oporezive osnovice za ovaj porez uzimaju se u obzir svi prihodi poreznog obveznika primljeni u naravi i u novcu, kao i materijalne koristi (članci 210-212 Poreznog zakona Ruske Federacije ).

Porezni agenti na temelju stavka 1. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije prilikom isplate dohotka poreznim obveznicima u skladu s čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije obvezni su zadržati i platiti porez na osobni dohodak na ovaj iznos. Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav nisu izuzete od obavljanja dužnosti poreznih agenata u skladu sa stavkom 5. čl. 346.11 Porezni zakon Ruske Federacije. Ova odredba ne ovisi o poreznom režimu koji tvrtka koristi.

Što učiniti kada radite s gotovinom? Na temelju članka 6.3 Uputstva Središnje banke Ruske Federacije od 11. ožujka 2014. br. 3210-¬U „O postupku obavljanja gotovinskih transakcija...” prilikom izdavanja gotovine zaposleniku za troškove, novac se evidentiran na temelju pismene izjave odgovorne osobe u kojoj je naznačen iznos predujma i razdoblje za koje se izdaje. Ovo pismo je potpisano od strane upravitelja i datirano.

O utrošenim iznosima odgovorna osoba dužna je izvijestiti se u roku od tri radna dana, odnosno od dana povratka na rad, podnošenjem predujmice s dokumentima kojima se potvrđuju izdaci. Avansno izvješće provjerava računovođa i odobrava upravitelj u rokovima koje je utvrdila tvrtka. Predujam se može dati samo ako je dug po prethodnom predujmu vraćen.

Ako zaposlenik u utvrđenom roku ne dostavi dokumente koji potvrđuju troškove, ti se iznosi smatraju primanjima zaposlenika na temelju čl. 210 Poreznog zakona Ruske Federacije i na njih se mora platiti porez na dohodak (rezolucija od 05.03.2013. br. 14376/12).

Slijedom toga, pri primjeni pojednostavljenog poreznog sustava od 6%, odgovorna osoba dužna je sastaviti predujam i priložiti mu dokumente koji potvrđuju troškove.

Obavljanje gotovinskih transakcija za tvrtke koje koriste pojednostavljeni porezni sustav ne razlikuje se od tvrtki koje koriste druge vrste oporezivanja (članak 4. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije). one. sve gotovinske transakcije dokumentiraju se blagajničkim računima i debitnim nalozima (izvodi, računi itd.) i unose se u knjigu blagajne (dopis Federalne porezne službe za Moskvu br. 19-11/003082 od 20. siječnja 2009. godine). u knjigu blagajne unose se za svaki dolazni i odlazni nalog (klauzula 4.6 Direktive br. 3210-U).

Dakle, tvrtke na pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "6% prihoda" dužne su dokumentirati svoje troškove kada rade s gotovinom na temelju Direktive br. 3210-U.

Besplatna knjiga

Uskoro na odmor!

Da biste dobili besplatnu knjigu, unesite svoje podatke u donji obrazac i kliknite gumb "Nabavi knjigu".

Tvrtka primjenjuje poseban pojednostavljeni sustav oporezivanja (prihodi minus rashodi). Obračunska sredstva prenose se na karticu zaposlenika uz predujam. Neiskorištene iznose predaje u blagajnu društva. Kako to ispravno prikazati u knjizi prihoda i rashoda. Datum prijenosa na karticu je trošak, a datum povrata na blagajnu prihod?

U ovoj situaciji, izdavanje obračunskih iznosa samo po sebi nije trošak prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Također, vraćanje nepotrošenih iznosa u blagajnu nije prihod. Da bi odgovorna osoba prikazala troškove nabave, moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:

– stečena imovina (rad, usluge) mora se koristiti u aktivnostima usmjerenim na ostvarivanje prihoda.

Stoga se izdavanje i vraćanje obračunskih iznosa ne odražava u knjizi prihoda i rashoda.

Kako kupnju dobara (rad, usluge) prikazati kroz oporezivanje odgovoran lice. Organizacija primjenjuje poseban porezni režim

pojednostavljeni porezni sustav

Pojednostavljene organizacije ne plaćaju PDV (klauzula 2 članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga pretporez na dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu stečenu preko zaposlenika uključite u trošak te nekretnine. Ovaj zaključak je napravljen u pismu Ministarstva financija Rusije od 4. studenog 2004. br. 03-03-02-04/1/44.

PDV na robu (rad, usluge) kupljenu preko zaposlenika može se otpisati kao zasebna stavka troškova - prema podtočki 8. točke 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. U ovom nalogu ne otpišite sav ulazni PDV, već samo iznose poreza koji se odnose na troškove koji se uzimaju u obzir pri izračunu jedinstvenog poreza (podklauzula 8, točka 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva Financije Rusije od 29. lipnja 2006. br. 03-11-04/2/135). Ovo se pravilo odnosi na one organizacije koje obračunavaju jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda (1. stavak članka 346.14. Poreznog zakona Ruske Federacije). Samo s takvim predmetom oporezivanja organizacije uzimaju u obzir svoje troškove.

Također možete uključiti troškove kupljene imovine s obračunskim iznosima. Da biste to učinili, moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:
– troškovi su dokumentirani (avansno izvješće je odobreno i uz njega su priloženi svi potrebni dokumenti o nabavi);
– stečena imovina (rad, usluge) mora se koristiti u aktivnostima usmjerenim na ostvarivanje prihoda.*

Primjer kako prikazati iznos unaprijed plaćenog preko odgovorne osobe za porezne svrhe. Organizacija primjenjuje pojednostavljenje. Jedinstveni porez plaća se na razliku prihoda i rashoda*

CJSC Alfa primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav i plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda.

Alfa menadžer A.S. Kondratiev je dobio 4000 rubalja. izvršiti akontaciju po korporativnoj stopi za usluge mobilne komunikacije. Kondratjev je 5. travnja uplatio novac mobilnom operateru i podnio avansno izvješće računovodstvu. Istog dana, voditelj Alpha odobrio je izvješće zaposlenika (uz njega je bila priložena blagajna, gdje je iznos PDV-a odvojeno dodijeljen - 610 rubalja).

Krajem travnja mobilni operater izdao je račun za pružene komunikacijske usluge u iznosu od 4.012 rubalja. (uključujući PDV - 612 rubalja). Posljednjeg dana u mjesecu, računovođa Alpha je u troškovima odrazio troškove plaćenih komunikacijskih usluga - 3390 rubalja. (4000 rubalja – 610 rubalja) i „ulazni” PDV na njih – 610 rubalja.

Kako prihvatiti dio iznosa izdanog za izvješćivanje koji zaposlenik nije potrošio Porezni zakon Ruske Federacije.

Svaki pojedinačni poduzetnik koristi određeni sustav oporezivanja. Vrsta takvih plaćanja izravno ovisi o specifičnostima djelatnosti koja se obavlja, o prisutnosti ili odsutnosti angažirane snage io mnogim drugim točkama koje određuju porezni sustav koji osoba ima pravo koristiti.

Individualno poduzetništvo kao vrsta poslovanja omogućuje vam korištenje prilično širokog raspona poreza. Sve ovisi kako o okolnostima tako i o željama samog poduzetnika. Ali, kao što praksa pokazuje, u većini slučajeva osobe koje su registrirane kao pojedinačni poduzetnici koriste pojednostavljenu vrstu oporezivanja.

Prije svega, ova činjenica je zbog činjenice da ova vrsta plaćanja uvelike pojednostavljuje vođenje gospodarske aktivnosti. Ta se činjenica očituje u ukidanju plaćanja ostalih poreza, u pojednostavljenju prijavljivanja državnim tijelima itd. Svrha pojednostavljene vrste oporezivanja je olakšati aktivnosti i pružiti priliku za razvoj predstavnicima malog i srednjeg poduzetništva.

Pojednostavljeni porez, kao i svako drugo obvezno plaćanje, ima svoje karakteristike koje uključuju učestalost plaćanja, njihovu veličinu i izvješćivanje. Svaka od ovih točaka čini pojednostavljeni sustav oporezivanja posebnim i drugačijim od drugih vrsta poreza.

Općenito, kada se razmatra pitanje izvješćivanja pod pojednostavljenim porezom, prije svega, potrebno je ukratko ocrtati samu bit takvog oporezivanja. I tako, pojednostavljena vrsta poreza je poseban sustav obveznih plaćanja koje država osigurava za obavljanje poduzetničkih aktivnosti.

Može se koristiti samo ako poduzetnik ispunjava sve potrebne uvjete.

Zakonodavac je uvrstio sljedeće:

Unajmljena snaga pojedinog poduzetnika ne smije biti veća od 100 ljudi;
ukupna dobit poduzetnika za godinu poslovanja mora biti manja od 60 milijuna rubalja;
vrijednost imovine koju poduzetnik koristi za obavljanje gospodarske djelatnosti ne smije prelaziti 100 milijuna rubalja.

Samo ako je zadovoljen svaki od ovih kriterija, pojedinačni poduzetnik ima priliku odabrati pojednostavljeni sustav oporezivanja za sebe prilikom registracije svoje djelatnosti ili prijeći na ovu vrstu poreza koristeći drugi sustav plaćanja. Vrijedi podsjetiti da je prijelaz moguć tek od sljedećeg poreznog razdoblja, odnosno godine. Sam zahtjev poreznoj upravi potrebno je predati do 31. prosinca.

Pojednostavljeni sustav ima dvije podvrste. Prvi je prihod. Osmišljen je za oduzimanje stope od 6% od dobiti poduzetnika za određeno porezno razdoblje. Drugo – Prihodi – Rashodi. Ovaj sustav znači da se stopa od 15% izračunava iz razlike između dobiti poduzetnika i njegovih troškova. Izbor vrste je individualan za svakog pojedinog poduzetnika i provodi se dobrovoljno.

Većina poduzetnika je sklona ovakvom sustavu oporezivanja iz razloga što nema plaćanja poreza poput plaćanja na dohodak i dodanu vrijednost. Osim toga, donedavno je na tom popisu bio i porez na imovinu poduzetnika, no to je pravilo ukinuto. Danas su pojedinačni poduzetnici dužni plaćati ovu vrstu poreza. No, upozorenje je da prije nego što očajavate, trebate pogledati regionalne katastre nekretnina u kojima se nalazi popis imovine koja podliježe oporezivanju. Tek ako se tu nalazi imovina koju samostalni poduzetnik koristi u svom radu, dolazi do potrebe plaćanja poreza na određenu imovinu.

Izvješće pojedinačnog poduzetnika pojednostavljenom poreznom sustavu

Svaki poduzetnik koji koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja na kraju dolazi do pitanja koja izvješća treba podnijeti u okviru pojednostavljenog poreznog sustava. Uostalom, svaka osoba, bez obzira na oblik oporezivanja, dužna je poreznom tijelu dostaviti određeni popis dokumenata predviđenih zakonom.

Izvješće o pojednostavljenom poreznom sustavu je podnošenje posebnog dokumenta. Obveznici pojednostavljenog oporezivanja morat će podnijeti izvještaj za prošlu godinu prema novom uzorku deklaracije dizajniranom za pojednostavljeni porezni sustav. Novi obrazac sadrži više odjeljaka od starog. U usporedbi s prethodnim uzorkom, novouvedena prijava daje detaljan postupak odbitka svake predujmove i omogućuje njeno uključivanje u ukupni iznos poreza. Ovisno o tome koji objekt je izravno oporeziv, popunjavat će se rubrike prijave. Na primjer, odjeljci 1.1 i 2.1 namijenjeni su isključivo onim pojedinačnim poduzetnicima koji koriste sustav obračuna "Dohodak". A odjeljke 1.2 i 2.2 ispunjavaju oni pojedinačni poduzetnici koji koriste podvrstu pojednostavljenog oporezivanja "Dohodi - rashodi". Ova mogućnost pisanja deklaracije značajno će pojednostaviti proces ispunjavanja i smanjiti vjerojatnost zabune u rubrikama. Preostale promjene su čisto tehničke.

Izvješća o pojednostavljenom poreznom sustavu podnose se godišnje. Odnosno, državna deklaracija se podnosi poreznoj upravi godišnje. Istodobno, svi podaci koji su potrebni za uključivanje u takav dokument moraju biti godišnje izvješće pojednostavljenog poreznog sustava. Razdoblje od 1. siječnja do 31. prosinca u ovom će slučaju biti izvještajno razdoblje, ali ne treba ga brkati s rokom za podnošenje prijave poreznoj službi. Svaki poduzetnik ima priliku pronaći uzorak takvog dokumenta u poreznoj upravi ili na službenoj web stranici porezne službe. Osim toga, deklaraciju možete preuzeti ovdje (uzorak).

Obrazac izvješća o pojednostavljenom sustavu oporezivanja mora se dostaviti državnoj agenciji do 30. travnja. Ovo je glavno pravilo koje se mora poštovati u suradnji s poreznom upravom. Osim toga, vrijedi zapamtiti da kasno pružanje takvog dokumenta može dovesti do izricanja kazni. Danas visina kazne ovisi o tome je li porez plaćen prije podnošenja prijave ili ne. U prvom slučaju, sankcija će biti jednaka 1.000 rubalja, au drugom slučaju će se izračunati kao postotak (5%) od iznosa neplaćenog poreza. Istodobno, takvi se iznosi izračunavaju za svaki mjesec koji je kasnio. U ovom slučaju nije ni važno je li mjesec prošao u potpunosti - bit će dovoljno da je stigao prvi dan u mjesecu.

Stoga je vrijedno razmisliti i predvidjeti najpovoljniji način podnošenja takve deklaracije. Danas poduzetnik ima mogućnost dokument dati osobno, poslati poštom ili dostaviti preko punomoćnika.

Prva opcija je najčešće korištena, jer ne uključuje nikakve dodatne radnje. Poduzetnik samo treba ispuniti deklaraciju, ponijeti sa sobom originalni dokument koji potvrđuje njegov identitet (putovnicu) i otići u poreznu službu na mjestu registracije i računovodstva svoje djelatnosti. Izjava se daje poreznom službeniku. U tom slučaju stručnjaci preporučuju izradu kopije ove izjave i traženje od poreznog službenika da na njoj stavi oznaku da je takav dokument porezno tijelo prihvatilo. Takvim radnjama poduzetnik će dobiti dokaz da je porezna prijava podnesena i da je ista podnesena na vrijeme.

Drugu opciju podnošenja dokumenta poreznoj službi najčešće koriste poduzetnici koji se zbog određenih okolnosti nalaze daleko od porezne uprave na mjestu registracije i ne mogu sami podnijeti deklaraciju na vrijeme. Stoga će za predaju dokumenta biti dovoljno kontaktirati bilo koji poštanski ured. Prijavu je potrebno poslati preporučenom poštom na adresu poreznog tijela. Nerijetko se ova opcija odabire kada poduzetnik nema vremena za podnošenje prijave poreznoj upravi do kraja radnog dana 30. travnja. U tom slučaju možete koristiti i poštanske usluge, a za pravovremenu dostavu bit će dovoljno da datum slanja na omotnici bude 30. travnja. U ovom slučaju apsolutno je nevažno da je dopis poslan nakon zatvaranja porezne ispostave. Činjenica podnošenja 30. travnja ostaje neporeciva.

Osim toga, postoji još jedna mogućnost - podnošenje deklaracije putem punomoćnika. Ova metoda je podnošenje dokumenta od strane treće strane. Ako poduzetnik nema priliku, pa čak ni želju, samostalno otići u poreznu službu na mjestu registracije, tada ima puno pravo dodijeliti te odgovornosti drugoj osobi. To se radi uz pomoć punomoći - posebnog dokumenta u kojem poduzetnik naznačuje da određenoj osobi daje pravo da zastupa njegove interese u poreznoj službi, posebno prilikom podnošenja prijave.

Uz pomoć te punomoći i izvornika identifikacijske isprave, ovlaštena osoba podnosi prijavu poreznom tijelu. Što se tiče povjerenika, to može biti zaposlenik ili poznanik poduzetnika. Osim toga, danas na tržištu usluga postoji prilično širok raspon tvrtki koje nude ne samo pravnu podršku za aktivnosti pojedinačnih poduzetnika, već i zastupanje njegovih interesa u državnim tijelima, posebno u poreznoj službi. Da bi to učinio, poduzetnik potpisuje ugovor s takvom organizacijom, a također izdaje punomoć kako bi potvrdio pravo zastupanja njegovih interesa. Zatim osoba, uz ugovorom predviđenu naknadu, za to podnosi deklaraciju.

Osim toga, tehnologija ne stoji mirno, a porezna služba počela je koristiti elektronički izvor kako bi pojednostavila proces pružanja izvještajne dokumentacije. Ovaj princip rada je da poduzetnik komunicira s poreznom upravom putem telekomunikacija. Odnosno, godišnja deklaracija se putem interneta podnosi nadležnoj inspekciji. Svaki samostalni poduzetnik koji koristi takve kanale prijenosa dužan je imati poseban program za slanje ove vrste dokumentacije. Glavni su elektronički potpis, program za šifriranje rezultata, program za dekodiranje ulazne korespondencije. Takav proizvod možete kupiti od posebnih tvrtki koje imaju dozvolu za obavljanje ove vrste djelatnosti.

Mnogi se poduzetnici pitaju koja se izvješća prema pojednostavljenom poreznom sustavu moraju podnositi kvartalno, mjesečno ili jednom u šest mjeseci. Odgovor na ovo pitanje je jasan - nijedan. Izvještavanje poduzetnika sastoji se samo od podnošenja godišnje prijave. Nikakva druga dokumentacija nije potrebna. Također se više ne dostavlja knjiga prihoda i rashoda, koja je do sada bila obvezna za podnošenje poreznoj upravi. Poduzetniku će biti dovoljno takav dokument jednostavno pohraniti u spojenom obliku. Više nema potrebe za ovjerom u poreznoj upravi, kao što je to bio slučaj prije.

Često se podnošenje izvješća brka sa samim plaćanjem poreza. Ovdje je vrijedno napomenuti da se sama obvezna plaćanja moraju vršiti kvartalno. Odnosno, poduzetnik je dužan svaka tri mjeseca plaćati porez za obavljanje svoje djelatnosti. Istodobno, dužan je izvršiti takvu uplatu prije 25. dana prvog mjeseca koji slijedi nakon kvartala. Osim toga, takve radnje ne zahtijevaju apsolutno nikakvo izvješćivanje. Pri podnošenju deklaracije izračunavaju i iznos koji je potrebno platiti, uzimajući u obzir prva tri tromjesečna obroka, jer se četvrti plaća neposredno prije podnošenja deklaracije.

Organizacija primjenjuje pojednostavljeni sustav s predmetom oporezivanja dohodak umanjen za rashode. Zaposlenik je svojim novcem kupio računalo za ured, donio dokumentaciju o uplati i napisao izjavu kojom traži povrat novca. Predao sam avansno izvješće, ali sada nema novca za plaćanje kupnje. Je li moguće uzeti u obzir trošak računala ako je već pušteno u rad?

16.09.2009
Časopis "Pojednostavljeno"

Neželjene posljedice

U tom slučaju trošak računala može se uključiti u rashode tek nakon podmirenja duga prema zaposleniku. Štoviše, porezne vlasti možda neće prihvatiti predujam i odlučiti da je zaposlenik prodao računalo organizaciji. Ako se to dogodi, morat ćete platiti dodatni porez na osobni dohodak.

Opća pravila za izdavanje gotovine na račun navedena su u stavcima 10. i 11. Postupka za obavljanje gotovinskih transakcija, odobrenog odlukom Upravnog odbora Središnje banke Ruske Federacije od 22.0993 br. 40 (u daljnjem tekstu: Postupak).

Prvo, voditelj poduzeća mora odrediti u nalogu razdoblje za koje se novac izdaje. Ovo iz razloga što je, prema stavku 11. Upute, zaposlenik dužan podnijeti izvještaj o svojim troškovima u roku od tri radna dana nakon određenog roka, a ako rok nije određen, ostavlja mu se samo tri radna dana nakon isteka roka. primanje iznosa. U slučaju kašnjenja poreznici mogu smatrati da je zaposlenik dobio beskamatnu pozajmicu i na materijalnu korist obračunati porez na dohodak. Da, to se može osporiti, ali lakše je izdati nalog. Osim roka, poreznici preporučuju davanje popisa zaposlenika koji će preuzeti odgovoran novac. U Redu nema takvog zahtjeva, ali je sasvim primjeren i nije ga teško ispuniti.

Drugo, zaposlenik može dobiti još jedan predujam samo ako je zatvorio prethodni.

Treće, neprihvatljivo je prenositi obračunate iznose. Na primjer, ako jedan zaposlenik nije mogao kupiti proizvod, a to je povjereno drugome, tada prvi mora vratiti novac u blagajnu, a drugi ga mora uzeti.

Prijeđimo na računovodstvo. Prema pojednostavljenom sustavu, porezna osnovica može se smanjiti samo za nastale i plaćene troškove (klauzula 2 članka 346.17 NKRF-a). Vaš je zaposlenik kupio računalo za tvrtku. Postupak otpisa ovisi o uplaćenom iznosu.

Podsjetimo vas da možete uzeti u obzir samo one vrste troškova koji su navedeni u popisu stavka 1. članka 346.16 NKRF-a. U podtočki 1. iskazuju se troškovi nabave, izrade ili izgradnje dugotrajne imovine. Oni uključuju imovinu koja je priznata kao amortizirajuća u skladu s Poglavljem 25. NKRF-a (članak 346.16. stavka 4. NKRF-a). Stavak 1. članka 256. NKRF-a kaže da su predmeti koji se amortizuju oni s korisnim vijekom trajanja dužim od 12 mjeseci i skuplji od 20.000 rubalja, koji su u vlasništvu i koriste se za stvaranje prihoda. Slaže se s prva tri znaka: računalo pripada organizaciji, omogućuje vam stvaranje prihoda i dizajnirano je za više od godinu dana rada. Čak i ako košta više od 20.000 rubalja, može se klasificirati kao osnovna sredstva. Troškovi na njima odražavaju se u jednakim udjelima za tromjesečja koja su preostala do kraja poreznog razdoblja, nakon plaćanja i puštanja objekata u pogon (346.16. stavak 3. i članak 346.17. stavak 4. stavak 2. NKRF-a).

Ako računalo košta 20.000 rubalja. ili manje, više se ne može nazvati amortizirajućim i nije dugotrajna imovina. Međutim, troškovi kupnje i dalje se mogu uzeti u obzir u poreznu osnovicu. Prema podtočki 5. točke 1. članka 346.16. NKRF-a dopušteno je odražavati materijalne troškove, au skladu s člankom 254. NKRF-a uključuju trošak imovine koja se ne amortizira (podtočka 3. članka 1.). Može se otpisati nakon plaćanja i puštanja objekta u pogon (podtočka 3. stavak 1. članak 254. i stavak 2. članak 346.17. NKRF-a).

Navodno je računalo već u uporabi, iako zaposlenik nije dobio plaću. To znači da organizacija nije platila troškove, a dok se to ne dogodi, neće biti moguće uzeti u obzir troškove. Važnije je nešto drugo.

Kao što je više puta rečeno, porezne vlasti ne vole obrnuto izvješćivanje. Zašto? Zaposlenik je potrošio vlastiti novac, a zatim imovinu prenio na organizaciju. Porezni inspektori imaju pravo to smatrati preprodajom. Sukladno tome, uključit će prihode u oporezivi dohodak zaposlenika i povećati porez na osobni dohodak. Naravno, ne treba se slagati s poreznicima, ali u svakom slučaju, dodatni teret pada na računovođu.

Što se može promijeniti

Provjerite na čije ime je izdana faktura. Ako je naznačen naziv organizacije, onda je sve u redu, ako nije, vrijedi ponovno izdati dokument. Međutim, bolje je učiniti bez prijavljivanja naprotiv, već sklopiti ugovor o beskamatnom zajmu sa zaposlenikom za iznos jednak trošku računala.

Dokumente izdane zaposleniku treba ponovno izraditi. Inače, prvo, neće biti moguće priznati trošak računala kao trošak - kako potvrditi da je nekretninu kupila organizacija? I drugo, to daje osnovu da se prijenos računala od strane zaposlenika smatra preprodajom i da se na njegov dohodak obračuna dodatni porez na dohodak. Tako je lakše kontaktirati trgovinu sa zahtjevom za promjenu dokumenta. Ako kupac uopće nije naveden na računu, savjetujemo vam da igrate na sigurno i zatražite da navedete naziv organizacije.

U isto vrijeme, čak i ispravno ispunjeni dokumenti o kupnji možda neće uvjeriti porezne vlasti. Predlažemo da krenete drugim putem. Sklopiti ugovor o beskamatnoj posudbi sa zaposlenikom na iznos jednak cijeni računala. Koje uvjete treba imati navedeni su u člancima 807-813 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Zatim, istog dana, formalizirajte primitak novca od zaposlenika na blagajni prema ugovoru o zajmu i izdajte mu ga na račun. Predujmu priložite dokumente koji dokazuju kupnju računala i predujam će biti zatvoren. Dug zaposleniku možete vratiti u bilo koje vrijeme najkasnije u roku navedenom u ugovoru o kreditu.

Koje su prednosti ove opcije? Prije svega, trošak računala može se uzeti u obzir, a da se još ne isplati dug zaposleniku. Doista, prema stavku 1. članka 807. Građanskog zakonika Ruske Federacije, posuđeni iznosi smatraju se vlasništvom zajmoprimca. Slijedom toga, organizacija je platila računalo vlastitim novcem i nakon puštanja u rad, možete otpisati njegov trošak kao rashod u tromjesečnim jednakim udjelima do kraja poreznog razdoblja (stavak 3. članka 346.16. i podtočka 4. članka 2. članka 346.17 NKRF-a) ili odjednom, ako računalo košta 20 000 rubalja. i jeftiniji (podtočka 5. stavak 1. članak 346.16. i stavak 2. članak 346.17. NKRF-a). Napominjemo da se ni primitak ni otplata zajma ne odražavaju u poreznom računovodstvu. Posuđena sredstva su neoporezivi prihod (podklauzula 10, klauzula 1, članak 251 NKRF-a), a otplaćeni zajam prema pojednostavljenom sustavu ne priznaje se kao trošak - ne spominje se u zatvorenom popisu (klauzula 1 članka 346.16 NKRF-a).

No što je najvažnije, predujm će biti besprijekoran i nestat će razloga za nesuglasice s poreznicima.

Čini se da nema sumnje da se u pojednostavljenom sustavu ne uzimaju u obzir posuđena sredstva. Prema podstavku 1. stavka 1.1. članka 346.15. NKRF-a, dohodak naveden u članku 251. NKRF-a nije uključen u poreznu osnovicu. A u podstavku 10. stavka 1. članka 251. NKRF-a navedeni su iznosi primljeni prema ugovoru o zajmu. Pa ipak, ponekad porezna tijela utvrđuju prihod samo na temelju bankovnih izvoda, a posuđena sredstva podliježu oporezivanju. Istina, sudovi to zaustavljaju. Tako je Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije potvrdio (Odluka br. 13467/08 od 16. listopada 2008.) da je novac koji porezni obveznik ima bio posuđen i da se njegov iznos ne treba uključivati u oporezivi dohodak. To znači da je inspekcija neopravdano privela organizaciju pravdi. Slične činjenice razmatrala je i Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga (rezolucija od 2. travnja 2008. br. KA-A40/2446-08). I tu su suci podržali poreznog obveznika, koji je vratio kredit i nije htio na njega platiti porez.

Ako je iznos kredita mali, porezne vlasti jednostavno naplaćuju dodatne poreze (kao i kazne i novčane kazne). Oni čiji prihodi zajedno sa zajmom prelaze najvišu dopuštenu razinu (članak 4. članak 346.13. NKRF-a) tretiraju se drugačije. Podsjetimo, trenutno ograničenje iznosi 30,76 milijuna rubalja. (20 milijuna rubalja, pomnoženo s koeficijentom deflatora od 1,538). Sljedeće godine planira se povećati na 60 milijuna rubalja. (nacrt je prošao drugo čitanje u Državnoj dumi). Dakle, porezne vlasti ne povećavaju jedinstveni porez, već ih prisiljavaju na plaćanje poreza predviđenih općim režimom.

Na sudovima se opet ispostavlja da su sporna sredstva koja ulaze u prihod posuđena. To znači da je promatrana najveća razina. Ova odluka je sadržana u odlukama

Što kažu sudovi

FAS Središnjeg okruga od 28.01.2009. br. A09-4405/2008-15, sjevernokavkaski okrug od 30.09.2008. br. F08-5821/2008 i od 2.7.2008. br. F08-3717/2008, Uralski okrug od 06.09. .2008 broj F09 -4103/08-S3 i Sjeverozapadni okrug od 30.06.2008 broj A21-355/2008. Istina, u slučaju s kojim je povezana posljednja rezolucija, primljeni zajam je netočno prikazan u računovodstvu, što je poreznim vlastima dalo razlog da njegov iznos pripišu prihodima. No, prema mišljenju sudaca, pogreške u evidentiranju prometa na računovodstvenim računima ne mogu utjecati na pravo primjene pojednostavljenog sustava.

Koeficijent deflatora za 2009. utvrđen je naredbom Ministarstva gospodarskog razvoja Rusije od 12. studenog 2008. br. 395.

Obratite pozornost na okolnosti koje je ispitala Savezna antimonopolska služba okruga Volga-Vyatka (rezolucija od 17. listopada 2007. br. A82-1474/2007-28). Pojedinačni poduzetnik koji koristi pojednostavljeni porezni sustav uzeo je beskamatni zajam. Poreznici su tijekom nadzora utvrdili da je dužnik ostvario prihode u vidu imovinske koristi i dodatno obračunao porez na dohodak. Međutim, oslanjajući se na stavak 3. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije, suci su smatrali da poduzetnik ne bi trebao platiti porez na osobni dohodak na dohodak od poslovnih aktivnosti i poništili su odluku porezne inspekcije.

Odnosi se na tekst koji je bio na snazi do 2009. godine

Ovaj slučaj smo istaknuli jer ga poduzetnik sada ne bi dobio. Dana 1. siječnja 2009. godine na snagu je stupila nova verzija stavka 3. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojoj se, prema pojednostavljenom sustavu, porez na dohodak još uvijek ne zadržava od dohotka poduzetnika, ali samo ako nisu oporezovani po stopama navedenim u stavcima 2, 4 i 5 članka 224 Poreznog zakona Ruske Federacije. A u stavku 2. spominje se ušteda na kamatama na pozajmljena sredstva. Ponavljamo, govorimo samo o samostalnim poduzetnicima. Organizacije ne uzimaju u obzir takve prihode, što potvrđuje i Ministarstvo financija (vidi dopis od 02.04.2007. br. 03-11-04/2/78).

Porezni nadzor obračuna s odgovornim osobama dio je revizije troškova organizacije. Netočno računovodstvo obračunskih iznosa može dovesti do tužnih posljedica za tvrtku: novčane kazne za pogreške u računovodstvu, kršenje gotovinske discipline, dodatni razrez poreza na dohodak i premije osiguranja.

Koji se papiri provjeravaju prilikom provjere obračuna s odgovornim osobama?

Prilikom provjere obračuna s računovođama, porezna tijela obično traže:

Primarni dokumenti:

prethodna izvješća;
isprave o službenom putovanju;
popisna evidencija za konto 71.

Računovodstveni registri za konto 71 u korespondenciji sa kontima 50,51.
Dokumenti kojima se utvrđuje:

razdoblje za koje tvrtka osigurava sredstva zaposleniku;
popis osoba kojima se mogu izdati sredstva;
postupak izdavanja,
popis osoba odgovornih za izdavanje novca;
odobreni obrazac izvješća (ako se razlikuje od općeprihvaćenog).

Kontrolor također može biti zainteresiran za druge dokumente, na primjer, o plaćanju za rad prema građanskim ugovorima preko računovođa.

Dokumenti koji utvrđuju postupak poravnanja u organizaciji

Inspektori često kažnjavaju poduzeće zbog nepostojanja dokumenta koji utvrđuje popis odgovornih osoba. Zakonitost takvih radnji je kontroverzna, jer svaki put kada upravitelj izda predujam odgovornoj osobi, on potpisuje odgovarajući nalog, a obrazac takvog naloga nije odobren propisima.

Iz tog razloga zahtjev za jedinstvenim nalogom nije sasvim opravdan, ali ga je ipak bolje učiniti kako ne biste imali nepotrebnih problema s poreznom upravom. Sasvim je druga stvar ako zaposlenik nešto kupi, a onda u računovodstvo donese čekove i drugu popratnu dokumentaciju, a knjigovođa sačini troškovnik prema kojemu se cijeli iznos koji je zaposlenik potrošio upisuje u “Prekoračenje”. stupac. Zatim se novac vraća zaposleniku putem blagajne ili na bankovnu karticu.

U ovom slučaju vrlo je poželjna prisutnost dokumenta kojim se utvrđuje popis odgovornih osoba (nalog, uputa), budući da zaposlenik zapravo nema pisane upute za kupnju i takve radnje mogu se smatrati prodajom robe sa svim posljedice koje iz toga proizlaze (porez na dohodak po odbitku, nemogućnost odbitka PDV-a). Dakle, nalogom se mora odrediti da u određenim situacijama, ako postoji proizvodna potreba, odgovorna osoba navedena u ovom aktu može vlastitim sredstvima kupiti imovinu za društvo, a društvo zauzvrat nadoknađuje utrošene iznose.

VAŽNO! Nije dopušteno izdavanje novog predujma radnicima koji nisu prijavili prethodne iznose.

Na temelju predujmova uzimaju se u obzir iznosi troškova koje je zaposlenik imao i raspoređuju na račune koji odgovaraju njihovoj namjeni.

U skladu s pod. 6.3, stavak 6. Upute Banke Rusije „O postupku obavljanja gotovinskih transakcija pravnih osoba i pojednostavljenom postupku obavljanja gotovinskih transakcija pojedinačnih poduzetnika i malih poduzeća” od 11. ožujka 2014. br. 3210-U (u daljnjem tekstu: uputa br. 3210-U) novac se predaje zaposlenicima na račun, dok radnici označavaju dvije skupine ljudi (klauzula 5 Direktive br. 3210-U):

zaposlenici zaposleni temeljem ugovora o radu;
osobe koje rade prema GPC sporazumima.

Jedno od osnovnih načela nagodbe s odgovornima opisano je u klauzuli 6.3 Direktive br. 3210-U. Prema njemu, zaposlenik mora najkasnije u roku od 3 dana od dana isteka razdoblja za koje je novac izdan (ili povratka na posao) dostaviti izvješće sa svim dokumentima koji potvrđuju troškove (čekovi, potvrde, itd.) . Takve operacije kontrolira glavni računovođa, odgovorni računovođa ili menadžer, a oni također odobravaju dokument u rokovima koje je odredilo poduzeće.

Provjera namjenskog korištenja sredstava

Smisao izdavanja predujma odgovornoj osobi je da on primi novac za kupnju određene robe, radova i usluga za potrebe organizacije. Slijedom toga, jedan od glavnih kriterija za klasificiranje potrošenih iznosa kao rashoda je ciljana priroda njihovog trošenja.

Za primanje predujma zaposlenik sastavlja dopis s molbom da mu se da iznos za određene potrebe (dnevnice, putovanja i smještaj na službenom putu, kupnja robe i usluga, gotovinsko plaćanje kod dobavljača ili izvođača i sl.). ).

Prilikom obavljanja inspekcijskog nadzora kontrolor provjerava prirodu nastalih troškova s onima navedenima u nalogu (uputi) za izdavanje sredstava. Dakle, ako u internom memorandumu zaposlenik traži novac za službeni put u Moskvu, a predočene su i avionske karte do Sankt Peterburga i natrag, porezne vlasti smatrat će da su takvi troškovi neopravdano uzeti u obzir.

Na primjer, troškovi poslovnog putovanja na konferenciju medicinskih radnika za zaposlenika organizacije koja nije povezana s medicinom mogu se smatrati prekršajem, jer u tom slučaju troškovi neće biti ekonomski opravdani.

Isto vrijedi i za ostale troškove obračunskih iznosa: novac za posebnu opremu ne može se potrošiti na papirnati materijal, novac za plaćanje građevinskih radova ne može se koristiti za kupnju materijala itd.

Provjera primarne dokumentacije

Čak i ako je zaposlenik dobio sredstva za kupnju od tvrtke, u trgovini će biti obična osoba, a ne predstavnik organizacije (osim ako, naravno, nema punomoć i pečat). Pri javnoj prodaji robe prodavatelj je dužan izdati blagajnički račun ili drugu ispravu koja ga zamjenjuje.

Istodobno, blagajnički račun možda neće biti dovoljan poduzeću za otpis troškova zaposlenika, jer može navesti samo ukupan iznos bez naznake konkretne kupnje, što ne dopušta potvrdu ekonomske opravdanosti troškova i ne daje računovođi temelj za pripisivanje troškova određenim stavkama. U takvoj situaciji prodavatelj je dužan na zahtjev kupca izdati račun koji sadrži sve potrebne podatke: naziv, količinu zaliha (usluga), ukupan iznos, datum i sl.

Kada račun za blagajnu sadrži sve potrebne podatke, to je dovoljno da ga prihvatite za računovodstvo i nadoknadite zaposleniku potrošena sredstva, međutim, prisutnost računa o prodaji također će biti dobrodošla.

Ako je zaposlenik platio rad, robu, usluge u gotovini na blagajni dobavljača (izvođača), prilikom podnošenja izvještaja mora računovodstvu dostaviti potvrdu za PKO i račun (akt, ako su radovi, usluge kupljeni).

Ponekad prodavatelj nema blagajnu (to je dopušteno, posebno, za tvrtke koje plaćaju UTII ili koriste patentni sustav). U tom slučaju mora kupcu izdati račun ili BSO s oznakom koja ukazuje na činjenicu plaćanja.

Provjera blagajničke discipline pri izradi avansnih izvješća

Osim toga, ne zaboravite na limit blagajne. Prema gore navedenim uputama, tvrtka mora nalogom ili drugim dokumentom odobriti najveći iznos gotovine dopušten za skladištenje na kraju radnog dana (ograničenje blagajne). Izračunava se na temelju mnogih uvjeta navedenih u dodatku upute br. 3210-U: priroda i raspored rada, iznos prosječnih dnevnih novčanih primitaka itd. Osim toga, nedovoljna potrošnja sredstava izdanih na računu i vraćena u gotovinu radni stol može dovesti do prekoračenja maksimalno dopuštenih količina.

VAŽNO! Prema stavku 2. Direktive br. 3210-U, mala poduzeća, kao i pojedinačni poduzetnici, nisu obvezni postaviti ograničenje gotovine.

Prilikom plaćanja u gotovini, računovođa i računovođa također moraju imati na umu da postoji ograničenje iznosa gotovinskih plaćanja između organizacija (ili pojedinačnih poduzetnika). U 2016., maksimalni iznos koji zaposlenik organizacije može položiti u blagajnu druge ugovorne strane prema jednom ugovoru je 100.000 rubalja. Računovođa može položiti onoliko novca koliko želi u blagajnu dobavljača ako postoji nekoliko ugovora i ako svaka uplata ne prelazi 100 000 rubalja. Pritom, predmet sporazuma i priroda posla moraju biti uistinu različiti, jer će inspektore svakako zanimati koliko je opravdano postojanje više ugovora između dvije pravne osobe. Ako porezne vlasti zaključe da je ista transakcija podijeljena na nekoliko komponenti, organizacija može biti ozbiljno kažnjena zbog kršenja gotovinske discipline. Prema 1. dijelu čl. 15.1 Upravnog zakona, za takva kršenja izriče se novčana kazna od 4.000 do 5.000 rubalja. za službenu osobu i 40.000-50.000 rubalja. organizaciji. Pritom, zakon ne propisuje kojoj se stranci izriče kazna: onoj koja je priložila iznos, ili onoj koja je prihvatila. Stoga Federalna porezna služba često kažnjava obje strane u transakciji odjednom.

Dopunski obračun poreza na dohodak prilikom provjere obračuna s odgovornim osobama

Klauzula 1. čl. 210 Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje da se porez na osobni dohodak procjenjuje na sve prihode pojedinca u novčanom i materijalnom obliku, kao i iznose materijalne koristi.

Što učiniti ako zaposlenik nije dostavio sve potrebne popratne dokumente ili obračunski iznos nije vraćen na blagajnu? U takvoj situaciji inspektori imaju puno pravo isplate po akontaciji protumačiti kao nezakonite i pripisati ih primanjima zaposlenika.

Činjenica je da nepostojanje potrebnih detalja u dokumentima ili nepostojanje dokumenta koji potvrđuje troškove dovodi u pitanje zakonitost prihvaćanja takvih troškova za računovodstvo, kao i postojanje same činjenice nastalih troškova. Stoga računovođa mora pažljivo provjeriti dokumente koje je dostavio računovođa, prisutnost svih potrebnih pojedinosti u njima, pratiti ispravnost izrade predujmnog izvješća, iznose navedene u njemu i sukladnost kupljene robe i materijala. odnosno usluga s navedenim namjenama u predujmovima.

Računovodstvene greške

Dokumentima koji se prilažu uz izvješće dokazuje se kupnja materijalnih sredstava (nabavka usluga) od strane radnika za potrebe poduzeća. Na temelju avansnog izvješća knjigovođa vrši knjiženje Kt konta 71 i Dt konta troškovnog računovodstva. Ovisno o tome što je zaposlenik kupio, konto 71 korespondira s kontom 10 (ako je kupljena roba i materijal), 08 (oprema), 20, 26 (ako je kupljena usluga ili rad).

Nezakonitost računovodstva zaliha, dokumenti za koje nedostaju ili imaju značajne nedostatke, inspekcijska tijela i sud mogu smatrati računovodstvenom pogreškom (klauzula 2 PBU 22/2010 „Ispravljanje pogrešaka u računovodstvu i izvješćivanju”).

Općenito, nepostojanje dokumenata koji potvrđuju nastale troškove ili njihovo netočno izvršenje povlači za sobom nemogućnost smanjenja porezne osnovice (1. stavak članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pojednostavljene značajke poreznog računovodstva obračunskih iznosa

Dešava se da odgovorna osoba prekomjerno potroši sredstva koja su joj dana za kupnju ili mu se uopće ne da avans, a on sve kupi u potpunosti od svog novca. U takvoj situaciji postoje određene nijanse poreznog računovodstva za poduzeća koja posluju na pojednostavljenom sustavu oporezivanja "prihodi minus rashodi".

Činjenica je da se prema pojednostavljenom poreznom sustavu prihodi i rashodi uzimaju u obzir gotovinskom metodom, odnosno po primitku novca ili plaćanju troškova. U ovom slučaju, nakon prihvaćanja svih nabava od odgovornih i odobrenog predujma, nemoguće je sve nastale izdatke pripisati rashodima (umanjenje porezne osnovice). Mogu se klasificirati kao troškovi kada ih je organizacija stvarno platila (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 17. siječnja 2012. br. 03-11-11/4), odnosno u trenutku kada je zaposlenik nadoknaditi pretjerani izdatak za kupnju.

Primjer

01.10.2016. Ivanov I.I. primio je nalog od uprave Omega LLC, koja primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav od 15%, da kupi seriju papira za potrebe računovodstva. Za te je svrhe iz blagajne dobio 1000 rubalja. Došavši u trgovinu, Ivanov je otkrio da će mu trebati 1200 rubalja za kupnju potrebne robe, a morao je platiti nedostajućih 200 rubalja. iz vlastitih sredstava. Istog dana Ivanov se vratio na posao, gdje je prijavio utrošeni novac i vratio kupljenu dopisnicu u skladište. Uprava je odobrila avansno izvješće u iznosu od 1.200 RUB. i odlučio Ivanovu isplatiti iznos prekomjerne potrošnje. Međutim, u blagajni nije bilo gotovine, budući da je računovođa već odnio dnevni prihod organizacije u banku. Stoga je novac Ivanovu isplaćen tek sljedeći dan.

Računovodstvene transakcije odražavaju se sljedećim unosima:

01.10.2016:

Dt 71 Kt 50 - 1000 rub. - novac je izdan na račun;

Dt 10 Kt 71 - 1200 rub. — dopisnica prihvaćena;

Dt 26 Kt 10 - 1200 rub. — nabavljeni papirnati materijal otpisan je kao opći poslovni rashod;

02.10.2016:

Dt 71 Kt 50 - 200 rub. — Ivanovu I. I. isplaćen je iznos pretroška po predujmu.

U poreznom računovodstvu troškovi se prihvaćaju na sljedeći način: 01.10.2016 - 1.000 rubalja, 02.10.2016 - 200 rubalja.

Istodobno, kršenje postupka prihvaćanja troškova u poreznom računovodstvu neće biti značajno ako se odobrenje predujma izvješća i plaćanje prekomjernih izdataka dogodi u roku od jednog tromjesečja, budući da akontacije poreza primjenjuju organizacije koje koriste Pojednostavljeni porezni sustav formiraju se na temelju tromjesečnog računovodstva. No, moguća je situacija da zaposlenik (često i menadžer u malom poduzeću) odmah prijavi velike troškove koje je napravio na svoj račun, a nema dovoljno gotovine ili novca na tekućem računu da nadoknadi višak. Ako se to dogodi u različitim kvartalima ili godinama (novac se isplaćuje u siječnju za prosinački avansni izvještaj), mogu se pojaviti velike razlike u računovodstvenim i poreznim računovodstvenim iznosima.

Također, pri primjeni pojednostavljenog poreznog sustava "prihodi minus rashodi", prilično česta pogreška je kada računovođa uzme u obzir predujmove dobavljača plaćene preko odgovorne osobe. U takvoj situaciji odgovorna osoba dobiva novac za plaćanje predujma prema ugovoru s drugom ugovornom stranom. Novac nosi na blagajnu dobavljača, gdje mu se izdaje PKO ili blagajnički račun. Međutim, ne prima druge dokumente (račun, potvrdu o prijemu ili potvrdu o prijemu), budući da roba još nije isporučena (usluge, radovi nisu dovršeni). U tom slučaju računovođa mora uzeti u obzir troškove pri izračunu oporezive osnovice ne na datum odobrenja izvješća, već kada roba stvarno stigne u organizaciju.