Za prvo tromjesečje mora se podnijeti najkasnije do 27. travnja koristeći novi obrazac (odobren nalogom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/558).

U ovom ćete članku pronaći savjete o ispunjavanju svih novih odjeljaka izvješća i pročitati o promjenama starih odjeljaka.

Najvažnija promjena koju ćete doživjeti prilikom izrade PDV izvješća je da nećete morati ručno unositi sve u rubrike 8 i 9. Program će automatski pokupiti podatke iz vaših knjiga kupnje i knjiga prodaje. A upravo u njima sve informacije moraju biti točne. U protivnom može doći do problema s deklaracijom. Koristeći šest uzoraka, pokazali smo kako i što treba odražavati u dokumentima kako bi se prijave PDV-a podnosile bez većih poteškoća.

Za koga je potrebna elektronička prijava PDV-a?

Većina tvrtki mora podnijeti povrat PDV-a inspektoratu u elektroničkom obliku pomoću TCS-a. To se ne odnosi samo na tvrtke koje koriste opći režim, već i na organizacije koje koriste pojednostavljeni ili imputirani režim koje izdaju račune s PDV-om kupcima.

Bilješka! Težina može biti velika. Stoga unaprijed provjerite brzinu interneta i po potrebi promijenite tarifu na višu. U suprotnom, slanje može potrajati nekoliko sati. . I samo pod uvjetom da broj zaposlenih u tvrtki za prethodnu godinu ne prelazi 100 ljudi (3. stavak članka 80. Poreznog zakona Ruske Federacije). No takve tvrtke također moraju elektronički izvještavati ako istovremeno izdaju ili primaju račune s PDV-om kao posrednici. To jest, komisionari, agenti koji djeluju u vlastito ime, programeri, otpremnici koji u svojim prihodima uzimaju u obzir samo posredničku naknadu (članak 174. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Samo organizacije u posebnim režimima koje zadržavaju PDV kao

Gdje početi ispunjavati

U novim rubrikama 8. i 9. deklaracije potrebno je navesti podatke za svaki izdani i primljeni račun. Rubrika 8 sadrži pokazatelje knjige nabave, rubrika 9 - knjiga prodaje, osim naziva dobavljača, kupca i posrednika.

U ove odjeljke ne morate ništa unositi ručno. svi potrebne informacije Računovodstveni program će to preuzeti iz knjige prodaje i knjige nabave i prenijeti u samu deklaraciju. Zbog toga je sada bitno izbjegavati pogreške u knjigama.

Posebni operatorski program može provjeriti jesu li traženi pokazatelji u deklaraciji ispunjeni. Ali, naravno, neće kontrolirati je li tvrtka ispravno navela pokazatelje za određenu fakturu. Na primjer, broj, cijena robe, porezni broj dobavljača. Osim toga, elektronički format deklaracije prilično je "mekan". Na primjer, tvrtka neće navesti PIB i KPP druge ugovorne strane u izjavi. Takva će datoteka najvjerojatnije proći kontrolu formata, a problemi se mogu pojaviti samo u fazi kamere.

Stoga, prije podnošenja deklaracije, vrijedi provjeriti barem s glavnim ugovornim stranama. Da biste to učinili, možete, na primjer, kreirati izbor zapisa za drugu ugovornu stranu iz knjige nabave ili knjige prodaje. I pošaljite te podatke dobavljaču ili kupcu.

Osim toga, neki programeri računovodstvenog softvera i posebni operateri nude usluge automatske provjere ugovornih strana. Provjera se provodi prema Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba putem baze podataka na web stranici Federalne porezne službe Rusije. Pitajte svog programera ili specijaliziranog operatera o ovoj usluzi.

Koje odjeljke uključiti u novu deklaraciju

U općem načinu rada

1. Standardni sastav deklaracije je naslovna stranica, odjeljci 1, 3, 8, 9.
2. Posrednici koji djeluju u vlastito ime dodatno ispunjavaju odjeljke 10 i 11.
3. Ako tvrtka priprema fakture s PDV-om za neoporezive transakcije, morat će proći i odjeljak 12.

O pojednostavljenju i imputiranju

1. Tvrtke koje izdaju račune s PDV-om, osim naslovne stranice i odjeljka 1, ispunjavaju i odjeljak 12.
2. Porezni agenti dodatno uključuju odjeljak 9 u svoja izvješća.
3. Posrednici na posebnom režimu koji izdaju ili primaju račune u svoje ime, a nisu porezni agenti, dužni su inspekciji dostaviti samo dnevnik računa. Ali povrata PDV-a nema.

odjeljak 8

U odjeljku 8., kao iu drugim novim odjeljcima, uveden je redak 001 „Naznaka o relevantnosti prethodno dostavljenih podataka“. Ali u izvješćima za prvo tromjesečje ovaj detalj ne treba popunjavati, jer je namijenjen samo ažuriranim deklaracijama. U ostale retke odjeljka 8 upisuju se isti podaci koji su navedeni u knjizi nabave.

Pogledajmo pobliže pokazatelje knjige kupnje koji postavljaju najviše pitanja. Kako pravilno popuniti knjigu vidi se u primjeru ispod.

Šifra vrste operacije (stupac 2). Popis kodova odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 14. veljače 2012. br. MMV-7-3/83. Ali u knjizi kupovine preporučljivo je uključiti i dodatne šifre koje preporučuje Federalna porezna služba Rusije (pismo od 22. siječnja 2015. br. GD-4-3/794). Poreznici savjetuju da se od početka tromjesečja prešifriraju sve one transakcije u knjizi nabave za koje su uvedene nove šifre. Ovo je važno jer algoritam provjere deklaracije ovisi o kodu operacije.

Bilješka! Ponovno kodirajte u knjizi kupovine i knjizi prodaje transakcije za koje su uvedene nove šifre u pismu Federalne porezne službe Rusije od 22. siječnja 2015. broj GD-4-3/794. U suprotnom, inspektori neće moći uspoređivati ​​odbitke s porezom dobavljača. I tražit će pojašnjenje.

Uzmimo ovaj primjer. Tvrtka je uvezla robu iz Njemačke i upisala šifru transakcije 01 u knjigu nabave. Ova šifra označava nabavu robe. Program čita ovu šifru i razumije da mora usporediti iznos odbitka u deklaraciji kupca s porezom koji je dobavljač zaračunao u svojoj deklaraciji. Ali u ovom slučaju će se pojaviti greška tijekom provjere, jer PDV na uvoz plaća u proračun sam kupac. Stoga u kupovnoj knjizi morate staviti poseban kod 20, koji preporučuje Savezna porezna služba za uvoz robe. Nakon što ga pročita, program će se pozvati na carinsku bazu podataka, a ne na deklaraciju dobavljača. Ako je porez na uvoz plaćen, za kupca neće biti pitanja.

Broj i datum računa prodavatelja (stupac 3). Najvažnije je pravilno unijeti broj računa u knjigu nabave, osobito ako sadrži slova, crtice i druge simbole. Zbog greške u broju moguća su odstupanja od deklaracije prodavatelja. Vaši kolege i dužnosnici iz Federalne porezne službe detaljno su raspravljali o ovom problemu u klubu Glavbukh koji je održan 5. ožujka.

Nema potrebe za navođenjem datuma računa ako tvrtka traži odbitak PDV-a pri uvozu. Tada u stupcu 3 knjige nabave trebate navesti samo broj carinske deklaracije.

Broj i datum isprave o uplati poreza (kolona 7). Ako tvrtka prihvaća porezne olakšice na kupljenu robu, radove ili usluge, podatke o plaćanju nije potrebno navesti. Budući da se stupac 7 knjige nabave popunjava samo kada tvrtka ostvaruje odbitak, a jedan od uvjeta za to je plaćanje poreza. Uglavnom se radi o odbicima od avansa isplaćenih dobavljaču. Osim toga, stupac 7 knjige nabave ispunjavaju tvrtke porezni agenti.

Ako dobavljač iskaže odbitak predujma PDV-a na dan otpreme, podatke naloga za plaćanje također nije potrebno evidentirati. Kako doznajemo, s tim se sada slaže i Federalna porezna služba Rusije.

Dobavljač također prihvaća porezni odbitak prilikom povrata avansa kupcu. Federalna porezna služba savjetovala je u ovom slučaju da ipak navede broj i datum naloga za plaćanje povrata predujma. Nema veze što u naslovu kolone 7 knjige nabave piše o plaćanju poreza, ali dobavljač u ovom slučaju ne plaća porez. Istovremeno, Federalna porezna služba nas je obavijestila da nedostaci u koloni 7 ne bi trebali dovesti do problema tijekom inspekcije. Uostalom, poreznici će moći automatski usporediti račun u deklaraciji dobavljača i kupca. Stoga su pitanja u vezi s detaljima plaćanja najvjerojatnije moguća samo ako inspektori dublje pregledaju neke od poslova tvrtke.

Datum preuzimanja robe na registraciju (kolona 8). Greške u ovom rekvizitu su opasne. Od datuma registracije robe sada se računa trogodišnje razdoblje tijekom kojeg tvrtka može zatražiti odbitak PDV-a (točka 1.1. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije).

INN/KPP prodavatelja (stupac 10). Sigurnije je provjeriti te podatke jer će porezna uprava uspoređivati ​​evidenciju u izjavama kupca i dobavljača prvenstveno pomoću PIB-a. Na primjer, uslugu možete koristiti na web stranici nalog.ru u odjeljku “Elektroničke usluge” > “Provjera ispravnosti popunjavanja računa”. Iako ova usluga trenutno radi u testnom načinu rada i može doći do pogrešaka. Stoga, ako usluga generira pogrešku, ali druga ugovorna strana je aktivna organizacija, faktura se može uključiti u deklaraciju.

Ukoliko poduzeće uvozi robu, stupac 10 nije potrebno popunjavati. To se također odnosi na robu kupljenu od dobavljača iz zemalja Euroazijske ekonomske unije.

INN/KPP posrednika (stupac 12). Ovaj stupac je potrebno ispuniti ako je tvrtka kupila robu preko posrednika koji djeluje u svoje ime.

Bilješka! Ako je tvrtka nabavila robu preko posrednika, navedite njegov PIB/KPP u stupcu 12 knjige nabave.

Broj carinske deklaracije (kolona 13). Ove podatke potrebno je ispuniti samo za uvezenu robu. Za takve proizvode dobavljač mora na računu navesti brojeve carinskih deklaracija. Iste podatke kupac unosi u knjigu otkupa. Ako postoji više carinskih deklaracija, porezna uprava preporuča da ih navedete odvojene točkom i zarezom. Stupac 3 knjige nabave nije potrebno popunjavati. Broj carinske deklaracije prikazuju samo uvoznici, odnosno tvrtke koje same uvoze robu.

Bilješka. Hoće li vaša deklaracija zapeti prilikom podnošenja?
Opseg nove elektroničke deklaracije mogao bi biti vrlo velik jer sada sadrži detaljne podatke o svim transakcijama. Stoga već prije polaganja testa možete procijeniti koliko je vaš internet prikladan za testiranje. Jedan zapis fakture (linija u prodajnoj knjizi ili kupovnoj knjizi) teži 250-300 bajtova, broj redaka vam je otprilike poznat. Pomnožite i dobit ćete “težinu” deklaracije. Podijelite to s brzinom internetskog kanala. To možete provjeriti kod svog pružatelja usluga ili IT odjela. To će vam dati okvirno vrijeme za predaju vaše deklaracije. Ako je rezultat prevelik, onda trebate prijeći na neku drugu tarifu, na kojoj će Internet biti brži, ili promijeniti opremu ili providera.

odjeljak 9

U odjeljku 9 morate navesti podatke iz knjige prodaje za svaki izdani račun. Usredotočimo se na najvažnije pokazatelje. Kako se popunjava knjiga vidi se u uzorku.

Šifra vrste operacije (stupac 2 knjige prodaje). U prodajnoj knjizi vrijedi rekodirati sve transakcije od početka prvog tromjesečja koje potpadaju pod novi popis šifri koje preporučuju porezne vlasti (pismo Federalne porezne službe Rusije od 22. siječnja 2015. br. GD-4 -3/794). To je potrebno kako bi ruski program Federalne porezne službe prilikom provjere mogao usporediti podatke za određenu fakturu u deklaraciji kupca i dobavljača.

Broj računa prodavatelja (stupac 3). Najbolja opcija je koristiti jednostavno numeriranje računa bez abecednih simbola, crtica ili drugih simbola. Tada će biti manje odstupanja između izvješća dobavljača i kupca.

INN/KPP kupca (kolona 8). Tvrtke koje prodaju robu ili usluge fizičkim osobama ne smiju iskazivati ​​PIB na računu, a time ni u prodajnoj knjizi. Sukladno tome, ovaj pokazatelj neće biti uključen u deklaraciju. U ovome nema prekršaja. Ali za ispravnu provjeru, šifra 26 mora biti upisana u stupac 2 knjige prodaje označava prodaju robe kupcima koji nisu obveznici PDV-a ili su oslobođeni plaćanja poreza. Ovaj se kod također odnosi na prodaju. pojedinaca. Također se mora osigurati kada tvrtka primi predujmove od takvih kupaca.

INN/KPP posrednika (stupac 10). Ako se roba prodaje preko komisionara ili agenta koji djeluje u vlastito ime, navedite njegove podatke u prodajnoj knjizi. Isti podaci bit će evidentirani iu deklaraciji.

Broj i datum isprave o uplati (stupac 11). Kod otpreme robe podatke o platnom dokumentu nije potrebno evidentirati u stupcu 11 prodajne knjige. Ukoliko je kupac izvršio avansnu uplatu, navedite podatke za plaćanje za koje je predujam primljen.

Troškovi prodaje oslobođeni poreza (stupac 19). Ovaj je stupac namijenjen samo organizacijama koje primjenjuju izuzeće od plaćanja PDV-a (članak 145. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako tvrtka prodaje robu koja ne podliježe PDV-u prema članku 149. Poreznog zakona Ruske Federacije, knjiga prodaje se ne popunjava. Ali morate uključiti odjeljak 7 u deklaraciju, namijenjen povlaštenim transakcijama.

Dodajmo da tvrtka može ispravljene i ispravne račune evidentirati u knjizi prodaje i knjizi nabave. Zatim trebate navesti pojedinosti ne samo ovih dokumenata, već i izvorne fakture.

Odjeljak 9 o povratu papira

Pojednostavljena ili imputirana poduzeća koja su porezni agenti imaju pravo predati prijavu PDV-a u papirnatom obliku. Posebno govorimo o onim tvrtkama koje kupuju robu od strane organizacije na teritoriju Rusije (klauzula 2. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ili iznajmljuju državnu ili općinsku imovinu (3. stavak članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Takvim tvrtkama sigurnije je ispuniti prodajnu knjigu i rubriku 9 deklaracije. Objašnjenje je ovo. Iz Poreznog zakona Ruske Federacije proizlazi da knjigu prodaje vode samo obveznici PDV-a (članak 169. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 3.). Ali iz pravila za vođenje prodajne knjige možemo zaključiti da porezni agenti moraju registrirati račune u prodajnoj knjizi (točka 3. Pravila za vođenje prodajne knjige, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. broj 1137). I ova pravila ne sadrže iznimke za tvrtke na posebnim režimima. To je potvrdila Federalna porezna služba Rusije.

Primjer 1. Kako pojednostavljeni porezni agent ispunjava odjeljak 9 deklaracije
Tvrtka daje u zakup općinsku imovinu po pojednostavljenom principu. Dana 16. ožujka 2015. tvrtka je prenijela najamninu temeljem ugovora i od tog iznosa zadržala PDV. Najam je 59.000 rubalja, uključujući PDV - 9.000 rubalja. Računovođa je ispisao račun za iznos najamnine i evidentirao ga u knjizi prodaje. A zatim odražava pokazatelje fakture u odjeljku 9 deklaracije. U nastavku se nalazi primjer popunjavanja odjeljka 9. Tvrtka nema pravo na odbitak ovog iznosa poreza, budući da primjenjuje poseban režim. I samo obveznici PDV-a mogu tražiti odbitak PDV-a.

Bilješka. Što se promijenilo u starim dijelovima deklaracije

1. Porezna osnovica . Iznosi primljeni od kupaca i povezani s plaćanjem robe moraju se prikazati u ukupnoj prodaji u retku 030 ili 040 odjeljka 3 deklaracije, ovisno o stopi PDV-a. Na primjer, to se odnosi na kamate na račune primljene kao plaćanje za robu, čiji iznos premašuje stopu refinanciranja (1. stavak članka 162. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prethodno su ti iznosi morali biti zasebno prikazani u retku 080.
2. odbici PDV-a . Porez koji su podnijeli izvođači za kapitalne građevinske radove mora biti uključen u ukupni iznos odbitaka u retku 120 odjeljka 3. U prethodnom obrascu prijave, takvi odbici poreza na tvrtku bili su navedeni u retku 140.
3. Izvoz robe . Promijenjeni su odjeljci 4-6 koje ispunjavaju izvozne tvrtke. Tako su se u odjeljku 4 pojavili novi kodovi za povrat robe (1010447) i promjenu cijene robe (1010448).

Odjeljci 10 i 11

Uz rubrike 8 i 9, posrednici ispunjavaju još dvije nove rubrike - 10 i 11. To se odnosi na komisionare, agente koji djeluju u svoje ime, programere, kao i špeditere koji u svojim prihodima uzimaju u obzir samo posredničku naknadu ( stavak 5.1 članka 174 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Rubrika 10 sadrži podatke o izdanim računima iz 1. dijela knjigovodstvenog dnevnika. I u odjeljku 11 - pokazatelji primljenih računa, koji su sadržani u dijelu 2 knjigovodstvenog dnevnika, s izuzetkom naziva prodavatelja i kupca.

Podaci u odjeljcima 10. i 11. bitni su za provjeru deklaracije. Naposljetku, dnevnički unosi stvaraju odnos između prodajne knjige dobavljača i kupčeve knjige kupnje. Ukoliko posrednik netočno popuni dnevnik računa, kupac će morati pripremiti obrazloženje za inspektore. Objasnimo na primjeru.

Primjer 2. Kako komisionar treba popuniti dnevnik računa
Komissioner doo sklopio je ugovor o prodaji robe doo komitent. Komisionar je ovu robu prodao Buyer LLC-u i izdao račun. Trošak robe je 354.000 rubalja, uključujući PDV - 54.000 rubalja. Na fakturi je kao prodavatelj naveden komisionar. Komisionar je evidentirao ovu fakturu u 1. dijelu knjigovodstvenog dnevnika.
Ali PDV na trošak otpremljene robe ne procjenjuje komisionar, već nalogodavac. Stoga je komisionar podatke o otpremi robe prenosio komitentu. Računovođa Komitent LLC također je sastavio fakturu za pošiljku i evidentirao je u prodajnoj knjizi kao što je prikazano na primjeru u nastavku. Nalogodavac je zatim tu fakturu predao komisionaru.
Nalogodavac izdaje fakturu na cjelokupni trošak prodane robe. Čak i ako komisionar prenese na nalogodavca prihod od prodaje robe umanjen za naknadu. Odnosno, troškovni pokazatelji u fakturi komisionara i nalogodavca moraju biti identični. Ne ovise o nagodbama između posrednika i nalogodavca.
Računovođa LLC "Komisionar" registrirao je račun primljen od nalogodavca u dijelu 2 računovodstvenog dnevnika. Potom je komisionar u stupce 10-12 dijela 1 knjigovodstvenog dnevnika upisao podatke iz računa nalogodavca. Ovo je ime nalogodavca, INN/KPP i podaci o fakturi. Uzorak dnevnika prikazan je u nastavku.
Tako je doo “Kupac” zatražio odbitak PDV-a na temelju fakture doo “Komisionar”. U kupovnoj knjizi će kao prodavatelj biti naveden komisionar (vidi primjer u nastavku). Prilikom provjere program će se pozvati na knjigovodstveni dnevnik komisionara i odrediti dobavljača robe, a to je nalogodavac. Program će tada provjeriti obračun poreza u glavnoj knjizi prodaje.
Ako komisionar ne primi račun nalogodavca i ne navede svoje podatke u stupcima 10-12 dijela 1 knjigovodstvenog dnevnika, tada će se od kupca tražiti pojašnjenje o odbitku PDV-a.

Od 2015. tvrtke nisu registrirale račune za naknadu provizije u računovodstvenom dnevniku (točka 3.1 članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga se ove fakture ne moraju odražavati u odjeljku 10.

Moguće je da posrednička tvrtka primjenjuje poseban režim. Tada ne trebate ispunjavati PDV prijavu. Ali dnevnik faktura mora se dostaviti inspekciji najkasnije do 20. travnja (točka 5.2 članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odjeljak 12

Bilješka. Pojednostavljeno
Pojednostavljene tvrtke koje izdaju račune prijave PDV-a moraju podnositi u elektroničkom obliku. U suprotnom, račun može biti blokiran.

Odjeljak 12. namijenjen je tvrtkama u posebnim režimima koje kupcima izdaju račune s PDV-om. Kao i organizacije općeg režima koje izdaju porezne račune za neoporezive transakcije.

U ovom odjeljku bilježe se podaci u redovima 1, 6b, 7, stupci 5, 8 i 9 svakog računa. Odnosno, broj i datum fakture, INN/KPP kupca, šifra valute, trošak prodane robe, radova ili usluga bez poreza, iznos poreza i trošak robe uključujući PDV

Na stranici 1C:Predavaonice nalazi se video snimka predavanja “Nova prijava PDV-a u 1C:Računovodstvu 8 - priprema, prezentacija i pojašnjenje” koje je održano 5. ožujka 2015. u 1C:Predavaonici:

• Dio 1. Regulatorno uređenje prijave PDV-a
• Dio 2. Priprema računovodstvenih podataka za novo izvješćivanje PDV-a
• Dio 3. Odgovornost za sastavljanje računa i vođenje dnevnika računa
• Dio 4. Obrasci i pravila za vođenje knjige nabave, knjige prodaje i dnevnika računa (Rezolucija br. 1137)

Struktura nove porezne prijave

Nova prijava PDV-a, odobrena. Naredba br. 558, za razliku od prethodne izjave, odobrena. Naredba br. 104n ne uključuje sedam, već 12 odjeljaka. Uključuje uobičajene odjeljke od prvog do sedmog:

• Odjeljak 1. „Iznos poreza koji podliježe uplati u proračun (povrat iz proračuna), prema poreznom obvezniku”;
• Odjeljak 2 "Iznos poreza koji se plaća u proračun, prema poreznom agentu";
• Odjeljak 3 „Izračun iznosa poreza koji se plaća proračunu za transakcije oporezovane poreznim stopama predviđenim u stavcima 2. - 4. članka 164. Poreznog zakona Ruska Federacija»;
• Dodatak 1 Odjeljku 3 „Iznos poreza koji podliježe vraćanju i uplati u proračun za prošlu kalendarsku godinu i prethodne kalendarske godine”;
• Dodatak 2 Odjeljku 3 „Izračun iznosa poreza koji se plaća na transakcije koje uključuju prodaju robe (rad, usluge), prijenos imovinskih prava i iznos poreza koji podliježe odbitku strane organizacije koja obavlja poslovne djelatnosti na teritoriju Ruske Federacije putem svojih odjela (predstavništva, odjela)";
• Odjeljak 4. „Izračun iznosa poreza na transakcije prodaje dobara (radova, usluga), valjanost primjene porezne stope od 0 posto za koju je dokumentirano”;
• Odjeljak 5 „Izračun iznosa porezne olakšice za transakcije prodaje dobara (radova, usluga) valjanost primjene porezne stope od 0 posto za koju je prethodno dokumentirano (nije potvrđeno)”;
• Odjeljak 6. „Izračun iznosa poreza na transakcije koje uključuju prodaju dobara (radova, usluga), valjanost primjene porezne stope od 0 posto nije dokumentirana”;
• Odjeljak 7. „Transakcije koje ne podliježu oporezivanju (oslobođene od oporezivanja); transakcije koje nisu priznate kao predmet oporezivanja; poslovi prodaje robe (radova, usluga), čije mjesto prodaje nije priznato kao teritorij Ruske Federacije; kao i iznos plaćanja, djelomično plaćanje za nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga) čije je trajanje proizvodnog ciklusa duže od šest mjeseci.”

I također potpuno nove sekcije od osam do dvanaest:

• Odjeljak 8 „Podaci iz knjige kupnje o transakcijama prikazanim za isteklo porezno razdoblje”;
• Dodatak 1 Odjeljku 8 “Podaci s dodatnih listova knjige nabave”;
• Odjeljak 9. „Podaci iz knjige prodaje o transakcijama prikazanim za proteklo porezno razdoblje”;
• Dodatak 1 Odjeljku 9 “Podaci s dodatnih listova prodajne knjige”;
• Odjeljak 10. „Podaci iz dnevnika izdanih računa u vezi s transakcijama obavljenim u interesu druge osobe na temelju ugovora o komisionu, ugovora o zastupstvu ili na temelju ugovora o prijevozu koji se odražavaju za proteklo porezno razdoblje”;
• Odjeljak 11. „Podaci iz dnevnika primljenih računa u vezi s poslovima obavljenim u interesu druge osobe na temelju ugovora o komisionu, ugovora o zastupstvu ili na temelju ugovora o ekspediciji prijevoza koji se odražavaju za proteklo porezno razdoblje”;
• Odjeljak 12. „Podaci iz računa koje su izdale osobe navedene u stavku 5. članka 173. Poreznog zakona Ruske Federacije.”

Napominjemo da je pripremljena nova deklaracija inicijalno orijentirana na elektronički oblik, budući da je papirnati obrazac deklaracije iz Naredbe br. 558 teško ispuniti i provjeriti. A ako knjiga nabave i knjiga prodaje, kao i dnevnik faktura sadrže velik broj unosa, onda je to gotovo nemoguće učiniti. Ovakav pristup je, čini se, sasvim opravdan, budući da je mogućnost podnošenja deklaracije u papirnatom obliku ograničena na uski krug deklaranata:

• Neplatiši PDV-a koji obavljaju poslove poreznog agenta, a nisu posrednici (špediteri, developeri);
• porezni obveznici koji predstavljaju podatke klasificirane kao državna tajna (članak 80. stavak 3. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Otuda dva glavna porezna "aksioma", koja u potpunosti podržavaju porezne vlasti:

• Prijava PDV-a podnesena elektroničkim putem u načelu ne bi trebala postojati u papirnatom obliku. Naravno, možete sami ispisati takvu izjavu na papiru, ali s obzirom na to da svaki unos registracije za svaki račun prikazan u odjeljcima 8 - 12 zauzima najmanje dva lista, volumen takve papirnate izjave bit će jednostavno gigantski;
• Kako će porezni obveznik reproducirati elektronički format odjeljaka deklaracije za vizualnu percepciju (za vizualizaciju) određuje se samo željom i mogućnostima elektroničkih sredstava samog poreznog obveznika.

Zbog toga su uobičajeni tablični oblici s vertikalnim odrazom pokazatelja na odgovarajućim linijama sasvim prikladni za percepciju, kontrolu i analizu informacija prikazanih u odjeljcima 1 – 7 deklaracije. A za pregled informacija sadržanih u odjeljcima 8 – 12 elektroničke deklaracije, iz razloga pogodnosti i racionalnosti, ima smisla pozvati se na obrasce prodajnih knjiga, knjiga nabave, dnevnika primljenih i izdanih računa, u kojima su ti podaci odražava se u obliku koji je poznat percepciji .

Postupak popunjavanja deklaracije Automatsko popunjavanje podataka o drugoj ugovornoj strani prema TIN-u podržano je u svim najnovije verzije

• računovodstveni programi sustava 1C:Enterprise 8:
• Verzija 1.3.60 konfiguracije "Manufacturing Enterprise Management" (rev. 1.3);
• Verzija 1.1.55.2 konfiguracije "Complex Automation" (rev. 1.1);
• Verzija 3.0.34.17 konfiguracije "Enterprise Accounting" (verzije PROF, KORP i osnovna, rev. 3.0);
• Verzija 2.0.3.31 konfiguracije "Izvješćivanje poduzetnika" (rev. 2.0);
• Verzija 2.0.10.72 konfiguracije "1C:ERP Enterprise Management" (rev. 2.0);

Verzija 11.1.10 konfiguracije "Trade Management".

• Zaključno, napominjemo da je uspješno podnošenje nove prijave PDV-a složen zadatak koji uključuje:
• ispravno održavanje reguliranog obračuna PDV-a u programu;
• podnošenje deklaracije elektroničkim putem;
• pravovremeno podnošenje objašnjenja kao odgovor na zahtjeve Federalne porezne službe (elektronički)
• prema određenim redcima odjeljaka deklaracije;

podnošenje ispravnih deklaracija na temelju evidencije dopunskih listova.

O tome kako se unaprijed pripremiti za podnošenje prijave PDV-a, uključujući korištenje usluga "Automatsko popunjavanje podataka druge ugovorne strane" i "Provjera podataka druge ugovorne strane".

Odjeljak 9 nove prijave PDV-a. redak 120 i 130. U kojim slučajevima se popunjava ovaj redak?

Kako smo doznali, Federalna porezna služba Rusije vjeruje da stupac 11 ispunjavaju i kupci koji vraćaju iznos predujma PDV-a koji je prihvaćen za odbitak nakon primitka robe (podtočka 3, stavak 3, članak 170 Poreznog zakona Ruska Federacija). U tom slučaju kupac mora evidentirati račun za avansno plaćanje u prodajnoj knjizi, te u koloni 11 iskazati podatke naloga za plaćanje kojim je doznačio predujam dobavljaču. Smatramo da u ovom slučaju stupac 11 nije potrebno popunjavati. Uostalom, ovdje obračun PDV-a ovisi o činjenici primitka robe, a ne o plaćanju računa. Ali kako bi se smanjio rizik od spora, sigurnije je učiniti kako su predložili stručnjaci iz Savezne porezne službe.

Iznosi povezani s plaćanjem robe. Druga situacija kada trebate ispuniti stupac 11: dobavljač prima od kupca, osim plaćanja za samu robu, radove ili usluge, dodatne iznose povezane s ovim plaćanjem (1. stavak članka 162. Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija). To mogu biti kazne koje određuju cijenu robe (pismo Ministarstva financija Rusije od 30. listopada 2014. br. 03-03-06/1/54946). Na primjer, ako, prema uvjetima ugovora, ako plaćanje kasni, trošak robe se povećava za određeni postotak. Drugi primjer su kamate ili popusti na račune primljene kao plaćanje za robu. Dio tih iznosa koji prelazi kamatu po stopi refinanciranja oporezuje se.

Iz tih dodatnih iznosa dobavljač mora obračunati PDV po stopi 18/118 ili 10/110 na dan primitka novca od kupca (točka 4. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije). Račun mora biti sastavljen u jednom primjerku (točka 18. Pravila vođenja knjige prodaje). Prodavatelj mora ovu fakturu evidentirati u knjizi prodaje. U stupcu 11 potrebno je navesti broj i datum naloga za plaćanje na kojem je kupac doznačio iznose povezane s plaćanjem robe.

Porezni agenti. Organizacije koje zadržavaju PDV kao porezni agenti također moraju ispuniti stupac 11 knjige prodaje. Budući da se porez u ovom slučaju mora obračunati na datum kada je tvrtka poreznog agenta doznačila novac dobavljaču za robu, radove ili usluge.

Tvrtka koja iznajmljuje ili stječe državnu ili općinsku imovinu porezni je agent za PDV. Odnosno prilikom prijenosa Novac zakupodavac ili prodavatelj zadržava iznos poreza od njih i samostalno ga uplaćuje u proračun (3. stavak članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznimka je situacija kada malo ili srednje poduzeće otkupi iznajmljenu državnu ili općinsku imovinu (Savezni zakon od 22. srpnja 2008. br. 159-FZ). Takve transakcije ne podliježu PDV-u (podklauzula 12, klauzula 2, članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Iznos agencijskog PDV-a mora se utvrditi na dan prijenosa najamnine ili plaćanja kupljene nekretnine. U retku 5 fakture tvrtka mora navesti podatke o plaćanju za prijenos novca prema ugovoru. Iste podatke potrebno je navesti iu stupcu 11 knjige prodaje.

Ako tvrtka kupuje robu, radove ili usluge od inozemnih dobavljača u Ruskoj Federaciji, tada je potrebno zadržati PDV od njihove cijene i samostalno ga prenijeti u proračun (točka 2 članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovo se pravilo primjenjuje pod uvjetom da strana organizacija nije registrirana u Ruskoj Federaciji.

Tvrtka mora sastaviti fakturu u roku od pet kalendarskih dana od datuma prijenosa novca inozemnom dobavljaču za robu, radove, usluge prihvaćene za registraciju ili avansno plaćanje (pismo Federalne porezne službe Rusije od 12. kolovoza 2009. br. ŠS-22-3/634, objavljeno na web stranici nalog.ru kao obvezno za porezne službenike).

Nadalje, ako je tvrtka sklopila ugovor o kupnji robe, tada je u retku 5 računa potrebno navesti podatke o načinu plaćanja kojim je novac doznačen dobavljaču (pottočka „h“ klauzule 1. Pravila za popunjavanje računa). A ako tvrtka kupuje usluge ili radove, tada morate navesti podatke o plaćanju za prijenos PDV-a u proračun.

Ova razlika je zbog činjenice da za radove i usluge porezni agent mora prenijeti PDV u proračun istodobno s plaćanjem novca prema ugovoru (članak 174. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije, 4. točka). A pri kupnji robe, tvrtka prenosi posrednički PDV u uobičajenim rokovima - najkasnije 25. dana svakog od tri mjeseca nakon izvještajnog tromjesečja (1. stavak članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Međutim, u stupcu 11 knjige prodaje porezni agent u obje situacije mora navesti broj i datum naloga za plaćanje za prijenos novca inozemnom dobavljaču za dobra, radove ili usluge.

Knjižnica časopisa "Glavbukh". Novi PDV.

Kako platiti i prijaviti u 2015

Algoritam za popunjavanje odjeljka 9 prijave PDV-a opisan je u paragrafima. 47-48 naredbe Federalne porezne službe Rusije „O odobrenju obrasca povrat poreza..." od 29. listopada 2014. br. MMB-7-3/558@ (od 1. kvartala 2019., u primjeni s izmjenama i dopunama 28. prosinca 2018.).

Radi jasnoće, svaki stavak naloga koji se odnosi na odjeljak 9 dešifrirat će se zasebno:

Dodatak br. 1. Odjeljku 9. potrebno je popuniti u slučaju kada su u izvještajnom razdoblju izvršene promjene u knjizi prodaje. U tom slučaju redak 001 (oznaka relevantnosti prethodno dostavljenih podataka) popunjava se na način sličan gore opisanom. Preostale linije prijave popunjavaju se sljedećim redoslijedom:

Materijali na našoj web stranici pomoći će vam da ispunite svoje porezne prijave:

• “Kako se popunjava prijava poreza na dohodak – primjer” ;
• "Uzorak popunjavanja porezne prijave 3-NDFL" .

Upute red po red

Pokažimo na primjeru kako ispuniti odjeljak 9.

PJSC TechnoKvant proizvodi industrijske osvježivače zraka i prodaje ih samostalno. Narudžbe tvrtke distribuiraju se velikim veleprodajnim kupcima, a isporuke se odvijaju otprilike jednom tromjesečno tijekom godine. U 3. kvartalu tvrtka je veleprodajnom kupcu isporučila proizvode u vrijednosti od 28.974.230,94 RUB. (uključujući PDV (20%) = 4.829.038,49 RUB) - faktura br. 3 od 27. srpnja 2019.

PJSC TechnoKvant priprema povrat PDV-a koristeći sljedeće pristupe:

• Početni podaci u deklaraciju se unose iz računovodstvenog programa.
• Deklaracija se generira i dostavlja kontrolorima u elektroničkom obliku.
• Točnost podataka uključenih u deklaraciju provjeravaju stručnjaci za unutarnju kontrolu PJSC TechnoKvant.

Pogledajmo korak po korak kako će TechnoKvant PJSC ispuniti odjeljak 9 prijave PDV-a za 3. kvartal.

Linije 001-030

Linije 035-100

U ovom bloku PJSC TechnoKvant ispunit će samo redak 100 „TIN/KPP kupca”. Nema podataka za preostale linije:

Redci 110-220

Na ovoj stranici odjeljka 9 PJSC TechnoKvant ispunit će 3 retka:

• 160 “Troškovi prodaje prema fakturi... (uključujući porez)”;
• 170 “Troškovi prodaje koji podliježu porezu...(bez poreza)”;
• 200 “Iznos poreza...”.

Redci 230-280

PJSC TechnoKvant ispunit će posljednji blok linija u Odjeljku 9 kako slijedi:

Nijanse odjeljka 9 u 2018.-2019

U pismu Federalne porezne službe Rusije od 19. travnja 2018. br. SD-4-3/7484@, kontrolori su objasnili specifičnosti ispunjavanja prijave PDV-a (uključujući odjeljak 9) od strane poreznih agenata navedenih u stavku 8. čl. 161 Poreznog zakona Ruske Federacije (kupci otpadaka, otpadaka od željeznih i obojenih metala, sekundarnog aluminija i njegovih legura, sirove životinjske kože).

Govorimo o poreznim agentima:

• koji nisu obveznici PDV-a;
• Obveznici PDV-a oslobađaju se ispunjavanja dužnosti poreznih obveznika u vezi s obračunavanjem i plaćanjem poreza.

Ove osobe dužne su popuniti rubriku 9. (uz rubriku 2. deklaracije) podacima o primljenim računima od prodavatelja navedene robe prilikom prijenosa akontacije iu slučajevima opisanim u st. 5. i 13. čl. 171 Porezni zakon Ruske Federacije:

• do 01.01.2019 - od negativna vrijednost pri primjeni odbitaka na opće utvrđeni način;
• nakon 01.01.2019. - u svrhu primjene odbitaka prikazanih u odjeljku 8.

Rezultati

Ako je u izvještajnom tromjesečju trgovačko društvo ili samostalni poduzetnik obavljao transakcije koje podliježu PDV-u, odjeljak 9 mora biti uključen u deklaraciju. Sadrži podatke iz knjige prodaje i pojedinosti o općim pokazateljima deklaracije. Nedostatak popunjenog odjeljka kao dijela deklaracije koja nije nula neće dopustiti da prođe logičnu kontrolu kada je revidira porezni ured.