Түгендеу: тіркеу және есепке алу. Баланстан тыс шоттарды түгендеу 08 шоты бойынша түгендеу тізімі
Өтеусіз алынған, нарықтық құны бойынша бағаланатын ересек жануарлар 08 «Айналымнан тыс активтерге инвестициялар» шотының дебетінде ссуда бойынша корреспонденцияда көрсетіледі: өнімді малға – 91 «Өзге кірістер мен шығыстар» шоты, 1 «субшот» Басқа кірістер»; бордақылау жануарлары үшін - 98 «Болашақ кіріс» шоты, 2 «Тегін түсімдер» қосалқы шоты.
Негізгі табынды қалыптастыру бойынша аяқталған операцияларға кеткен шығындар 08 шотынан, 01 «Негізгі құралдар» шотынан, 4 «Жұмысшы және өнімді мал» қосалқы шотынан есептен шығарылады.
08-8 «Көпжылдық екпелерді отырғызу және өсіру» қосалқы шотында көпжылдық екпелерді отырғызу және өсіру шығындары есепке алынады.
Көпжылдық екпелерді отырғызу және өсіру шығындарының аналитикалық есебі көпжылдық екпелердің түрлері, отырғызылған жылы және олардың орналасуы бойынша жүргізіледі. Мысалы: No4 бригадада 1999 жылы отырғызылған алма бағын өсіруге кеткен шығындар; No 5 бөлімшеде 2000 жылы егілген алхоры бағын отырғызу және өсіру шығындары және т.б.
Көпжылдық екпелерді отырғызу және өсіру кезіндегі өндірістік процестердің технологиясы мен сипаты өсімдік шаруашылығы саласындағы жалпы өндіріс технологиясына ұқсас болғандықтан, осы қосалқы шот бойынша шығындар өсімдік шаруашылығы саласымен бірдей тақырыптар бойынша есепке алынады.
Көпжылдық екпелерді отырғызу мен өсіруге арналған айналымнан тыс активтерге инвестицияларды есепке алудың ерекшелігі 08 «Айналымнан тыс активтерге инвестициялар» шотында екпелерді өсіру процесі бірнеше жылға созылғанымен, олар тек бір күнтізбелік жыл ішінде есепке алынады. , яғни ағымдағы күнтізбелік жылда (берілген күнтізбелік жылдың 1 қаңтарынан 31 желтоқсанына дейін) жұмсалған шығындар ғана.
Күнтізбелік жылдың аяғында 08 «Айналымнан тыс активтерге инвестициялар» шотының кредитінен, 8 «Көпжылдық екпелерді отырғызу және өсіру» қосалқы шотынан шоттың дебетіне ағымдағы жылдың көпжылдық екпелерді отырғызу мен өсіруге кеткен шығындары есептен шығарылады. 01 «Негізгі құралдар», 5 «Көпжылдық екпелер» қосалқы шоты, мұнда осы мақсаттар үшін жас көпжылдық екпелердің түрлері бойынша талдамалық шоттардың тобы ашылған. Демек, 2001 жылдың аяғында 08-8 аналитикалық қосалқы шотының шығыстары - N 5 бөлімшеде 2000 жылы егілген алхоры бағын өсіруге кеткен шығындар - 08-8 шотынан 01 шоттың дебеті бойынша есептен шығарылады. No5 бөлімшедегі «2000 жылы отырғызылған жас алхоры бағы» аналитикалық есебіне -5.
2002 жылдан кейін қара өрік бағын өсіруге келесі жылғы шығындар сомасына аналитикалық жазба жасалады және т.б., яғни жыл сайын 08 «Айналымнан тыс активтерге инвестициялар» шотынан жас екпелерді күтуге кеткен шығындар қосылады. жас екпелердің құны жас көпжылдық екпелердің аналитикалық шоттарында 01 «Негізгі құралдар» шотында есепке алынды.
Кейбір жағдайларда егін көпжылдық екпелердің жас өсуінен қалыпты жеміс беру басталғанға дейін алынады. 08-8 қосалқы шотының дебеті бойынша жас екпелерді күтіп-баптауға жұмсалған шығындардың бөлігі ретінде егін жинауға кеткен шығындар қосымша есепке алынады, ал алынған өнім 43 «Дайын өнім» шотының, 1 «Өсімдік шаруашылығы» қосалқы шотының кредитінен дебеттеледі. ықтимал сату бағалары бойынша 08-8 қосалқы шоты.
08-9 «Басқа инвестициялар» қосалқы шоты жерді түбегейлі жақсарту шығындарын ескереді. Жерді түбегейлі жақсартуға арналған шығыстар тобына түгенделмейтін шығындар (құрылыстарды құрумен байланысты емес), құрғату, суландыру және басқа мелиоративтік жұмыстар, жердің үстіңгі бетін жақсарту (жерді жоспарлау), егістік алқаптарын қопару жөніндегі мәдени-техникалық іс-шараларға жұмсалған шығындар жатады. , егіс алқаптарын тастар мен тастардан тазарту (дөңестерді кесу, қалың ағаштарды тазалау, су қоймаларын тазалау және т.б.).
Жерді түбегейлі жақсартуға кеткен шығындардың есебі өсімдік шаруашылығына белгіленген элементтер мен шығындар баптары бойынша жүргізіледі.
Жерді түбегейлі жақсартуға жұмсалған шығындардың талдамалық есебі әрбір жер учаскесі бойынша мелиоративтік және мәдени жұмыстардың әрбір түрінің көлемі мен құнын (құрғату, суару, бұталарды қопару, шабақтарды кесу, тазалау) көрсете отырып, жеке жүргізіледі. жер учаскесітастар мен тастардан және т.б.). Жыл соңында барлық шығындар 08 «Айналымнан тыс активтерге инвестициялар» шотынан, 9 «Өзге инвестициялар» қосалқы шотынан 01 «Негізгі құралдар» шотына есептен шығарылады.
08-9 «Басқа инвестициялар» қосалқы шоты уақытша титулдық және титулдық емес құрылыстарды салуға байланысты шығындарды да ескереді. Құрылыс салушы ұйымдар құрылысқа арналған үстеме шығыстардың есебін шығындар топтары бойынша экономикалық жолмен жүргізеді, атап айтқанда:
Құрылысқа әкімшілік және экономикалық шығындар;
Құрылыс жұмысшыларына қызмет көрсету шығындары;
Құрылыс алаңдарында жұмысты ұйымдастыруға кеткен шығындар.
Үстеме шығыстар ай сайын құрылыс-монтаждау жұмыстарына немесе уақытша (титулдық емес) ғимараттар мен құрылыстарды салу шығындарына тікелей шығындарға пропорционалды түрде бөлінеді.
Күрделі емес жұмыстардың есебі аналитикалық шоттардың көмегімен жүзеге асырылады:
1 "Уақытша (титулдық) құрылыстарды салу";
2 "Уақытша (титулдық емес) құрылыстарды салу";
3 «Өзге де күрделі емес жұмыстар».
Құрылыс ұйымының құрылыс салушымен есеп айырысуы жүзеге асырылған жағдайда уақытша (титулдық) ғимараттар мен құрылыстарды салуға, сондай-ақ құрылысты күтіп ұстауға арналған басқа ғимараттар мен құрылыстарды қайта жарақтандыру бойынша жұмыстарды орындауға арналған шығындар бөлек көрсетіледі. құрылыс-монтаждау жұмыстарының құнына және учаскенің сметасына енгізілген уақытша (титулдық) ғимараттар мен құрылыстарды салуға арналған шығындарды ескере отырып, тұтастай алғанда аяқталған кешен (дайын құрылыс өнімдері) бойынша. Құрылыс ұйымы жұмыстарды орындау процесінде уақытша (титулдық) ғимараттар мен құрылыстарды салуға арналған қаражатты құрылыс-монтаждау жұмыстарының құны есебінен 96 «Болашақ шығындарға арналған резервтер» шотында сақтай алады.
Егер уақытша (титулдық) ғимараттар мен құрылыстарды салуға байланысты шығыстар құрылыс-монтаждау жұмыстарының сметалық құнына және учаскелік сметалық құжаттамаға қосылмаса және олар бойынша есеп айырысулар жеке жүргізілсе, онда құрылыс ұйымдары мұндай объектілер бойынша шығыстардың есебін жүргізеді. 20 «Негізгі өндіріс» шотында жалпы тәртіпте. Қабылдағаннан кейін бұл объектілер әзірлеушінің балансында көрсетіледі.
Негізгі қорларға жатпайтын объектілердің құны уақытша (титулдық емес) құрылымдарға 10-11 «Тауарлы-материалдық құндылықтар және шаруашылық керек-жарақтары» қосалқы шотының дебетіне енгізіледі. Уақытша (титулдық емес) құрылыстардың, ғимараттардың, құрылғылар мен құрылғылардың (жергілікті қоймалар, жұмыс өндірушілердің кеңселері, сарайлар, жұмыс алаңдары ішінде буды, ауаны және электр энергиясын бөлу және т.б.) құны олардың қабылданғанына қарай қосылады. 10-11 «Тауарлы-материалдық құндылықтар және шаруашылық тауарлары» қосалқы шоты бойынша уақытша (титулдық емес) құрылымдар. Жұмыс аяқталғаннан кейін құрылыс тоқтатылған объектілерді бұзу және демонтаждау құнына, жұмыстарды экономикалық жолмен орындайтын құрылыс салушыларға үстеме шығыстардың құрамына жұмыс құны кіреді.
Шығындары 2 «Уақытша (титулдық емес) құрылыстарды салу» аналитикалық шотында ескерілетін күрделі емес жұмыстар үшін үстеме шығындарсыз тек тікелей шығындар көрсетіледі. 1 «Уақытша (титулдық) құрылыстарды салу» және 3 «Өзге де күрделі емес жұмыстар» аналитикалық шоттарында есепке алынған шығындар үстеме шығындарды ескере отырып көрсетіледі.
Күрделі емес жұмыстар аяқталғандықтан (уақытша меншікті және меншікті емес құрылыстарды пайдалануға беру) олар 08 «Айналымнан тыс активтерге инвестициялар» шотынан 01 «Негізгі құралдар» шотының дебетіне немесе 10 «Материалдар» шотына есептен шығарылады. , 11 «Тауарлы-материалдық қорлар және шаруашылық керек-жарақтары» қосалқы шоты және бұл ретте негізгі құралдарға амортизация 02 «Негізгі құралдардың амортизациясы» шотының кредиті және 96 «Болашақ шығындарға арналған резервтер» шотының дебеті бойынша – резервті құру кезінде есептеледі. уақытша құрылыстарды салуға арналған.
Сол қосалқы шотта белгіленген тәртіппен есептен шығаруға жататын орындалмаған және түпкілікті қараусыз қалған құрылыс бойынша шығындар, сондай-ақ объектілерді бұзу, бөлшектеу және қорғау бойынша шығындар көрсетіледі.
Әзірлеуші ұйымдар бұл шығындарды есептен шығару туралы шешім қабылданған кезде есептен шығарады. Есептен шығару мәселесі шешілгенге дейін олар жалпы тәртіппен 08-9 «Өзге инвестициялар» қосалқы шотында есепке алынады.
Есептен шығару туралы шешім қабылданбаған уақытша немесе біржола тоқтатылған құрылыс бойынша шығындар арнайы топтағы 08-9 «Өзге инвестициялар» қосалқы шотында аналитикалық есепке жатқызылады.
08 «Айналымнан тыс активтерге инвестициялар» шотының сальдосы ұйымның аяқталмаған құрылысқа күрделі салымдарының сомасын, сондай-ақ негізгі құралдарды, материалдық емес және басқа да айналымнан тыс активтерді сатып алу бойынша аяқталмаған операцияларды, оның ішінде шығындарды сипаттайды. негізгі табын қалыптастыру және отырғызу, көпжылдық екпелерді өсіру.
08 «Айналымнан тыс активтерге инвестициялар» шоты бойынша аналитикалық есеп негізгі капиталды салуға және сатып алуға байланысты шығындар бойынша – салынып жатқан немесе сатып алынған әрбір объект бойынша жүргізіледі. Сонымен қатар аналитикалық есептің құрылысы келесі шығындар туралы мәліметтерді алу мүмкіндігін қамтамасыз етуі керек:
Құрылыс жұмыстары және қайта құру; бұрғылау операциялары; орнатуды қажет ететін жабдықты орнату; монтаждауды қажет етпейтін жабдықты, сондай-ақ күрделі құрылыс сметасында көзделген құралдар мен жабдықтарды сатып алу; орнатуды қажет ететін, бірақ сақтауға арналған жабдықты сатып алу; ғимараттар мен құрылыстарды сатып алу; көпжылдық екпелерді отырғызу және өсіру, дренажды қажет етпейтін жерлерде мәдени жұмыстарды жүргізу; жобалау-іздестіру жұмыстары, басқа да күрделі салым шығындары;
Негізгі табынды қалыптастыруға байланысты шығындар бойынша – мал түрлері бойынша (ірі қара, шошқа, қой, жылқы және т.б.), кейбір жағдайларда – тұқымы бойынша;
Материалдық емес активтерді сатып алуға байланысты шығындар үшін – әрбір сатып алынған объекті бойынша.
08-ШОТ «Айналымнан тыс АКТИВТЕРГЕ ИНВЕСТИЦИЯЛАР»
ШОТТАРМЕН КОРРЕСПЕНТТЕУ:
N p/p | Сәйкес есеп |
|
Шоттың дебеті бойынша Күрделі салымдар бойынша меншікті және жалға алынған негізгі қорлардың тозу сомасын есептеу | ||
Күрделі салымдар бойынша материалдық емес активтердің амортизация сомасын есептеу | ||
Орнату үшін берілген жабдық құнының атрибуты | ||
Негізгі құралдарды және материалдық емес активтерді есепке алуды қабылдау алдында мұндай объектілердің шығындары туралы ақпарат 08 «Айналымнан тыс активтерге инвестициялар» () белсенді синтетикалық шотында жинақталады.
08 шотына қосалқы шоттар
Шоттар жоспары және оны 08 шотына қолдану жөніндегі нұсқаулық, атап айтқанда, келесі қосалқы шоттарды ашуды талап етеді:
| 08-шотқа қосалқы шот | Не ескеріледі |
|---|---|
| 08-1 «Жер сатып алу» | Жер учаскелерін сатып алу шығындары |
| 08-2 «Табиғи ресурстарды сатып алу» | Қоршаған ортаны басқару объектілерін сатып алу шығындары |
| 08-3 «Негізгі құралдардың құрылысы» | Ғимараттар мен құрылыстарды салуға, жабдықты монтаждауға кеткен шығындар, монтаждауға берілген жабдықтың құны және құрылыстың мердігерлік немесе кәсіпорын ішінде жүргізілгеніне қарамастан, сметалық есепте көзделген басқа да шығыстар |
| 08-4 «Негізгі құралдарды сатып алу» | Жабдықтарды, машиналарды, құралдарды, инвентарларды және орнатуды қажет етпейтін басқа да негізгі құралдарды сатып алуға кеткен шығындар |
| 08-5 «Материалдық емес активтерді сатып алу» | Материалдық емес активтерді сатып алуға кеткен шығындар |
| 08-6 «Жас малдарды негізгі табынға көшіру» | Негізгі табынға ауыстырылған өнімді және жұмыс істейтін жас малдарды өсіруге кеткен шығындар |
| 08-7 «Ересектер жануарларын алу» | Негізгі табынға сатып алынған немесе тегін алынған ересек және жұмыс малының құны, оны жеткізу құны |
| 08-8 «Ғылыми-зерттеу, тәжірибелік-конструкторлық және технологиялық жұмыстарды орындау» | Ғылыми-зерттеу, тәжірибелік-конструкторлық және технологиялық жұмыстарды жүзеге асыруға байланысты шығыстар |
Бухгалтерлік есеп шотының 08 дебеті бойынша активтердің бастапқы құны қалыптасады, ал кредитінде объектілердің осы қалыптасқан құны олар негізгі құралдардың, материалдық емес активтердің құрамына есепке алынған кезде, сондай-ақ есептен шығарылған кезде есептен шығарылады. айналым активтері есептен шығарылады.
Аналитикалық есеп
08 шоты бойынша аналитикалық есеп ең алдымен есепке алынатын активтердің түрлері бойынша ұйымдастырылады. Сонымен, атап айтқанда, 08 шотында бухгалтерлік есеп жүргізіледі
- салынып жатқан немесе сатып алынатын әрбір негізгі құрал үшін;
- әрбір сатып алынған материалдық емес актив үшін;
- жануарлар түрі бойынша (ірі қара, шошқа, қой, жылқы және т.б.);
- ғылыми-зерттеу, тәжірибелік-конструкторлық және технологиялық жұмыс түрлері бойынша.
08 шоты бойынша типтік бухгалтерлік жазбалар
Мұнда айналымнан тыс активтерге инвестицияларды есепке алудың кейбір стандартты жазбалары берілген (Қаржы министрлігінің 2000 жылғы 31 қазандағы № 94н бұйрығы). Кесте түрінде ұсынуға ыңғайлы болу үшін 08 шотының қосалқы шоттары берілмейді:
| Операция | Шоттың дебеті | Шот кредиті |
|---|---|---|
| Жаңа айналымнан тыс активті құруға қатысқан жабдықтың амортизациясы есептелді | 08 | 02 «Негізгі құралдардың амортизациясы» |
| Құрал-жабдықтар орнатуға тапсырылды | 07 «Орнатуға арналған жабдық» | |
| Ғимарат құрылысына есептен шығарылған материалдар | 10 «Материалдар» | |
| Негізгі табынға ауыстырылған жас малдар есепке алынады | 11 «Малдарды өсіру және бордақылау» | |
| Негізгі құралдарды (материалдық емес активтер) сатып алуды көрсетеді | 60 «Жеткізушілермен және мердігерлермен есеп айырысу» | |
| Инвестициялық активтің бастапқы құнына қосылған ұзақ мерзімді несиелік шығындар көрсетіледі | 67 «Ұзақ мерзімді несиелер мен қарыздар бойынша есептеулер» | |
| Негізгі қорларды салуға қатысқан қызметкерлерге есептелген еңбекақы | 70 «Персоналмен жалақы бойынша есеп айырысу» | |
| бастап есептелген сақтандыру сыйлықақылары жалақыҒЗТКЖ-мен айналысатын жұмысшылар | 69 «Сәйкес есептеулер әлеуметтік сақтандыружәне қамтамасыз ету» | |
| Жарғылық капиталға салым ретінде материалдық емес актив алынды | 75 «Құрылтайшылармен есеп айырысу» | |
| Негізгі қор объектісі тегін алынды | 98 «Кейінге қалдырылған кіріс» | |
| Бухгалтерлік есепке қабылданған негізгі құрал | 01 «Негізгі құралдар» | 08 |
| Бухгалтерлік есепке алу үшін материалдық активтерге рентабельді инвестицияларға енгізілген негізгі қорлар объектісі қабылданды | 03 «Материалдық құндылықтарға пайдалы инвестициялар» | |
| Материалдық емес активтердің объектісі бухгалтерлік есепке қабылданды | 04 «Материалдық емес активтер» | |
| 08 шотында есепке алынған сатылған объектінің баланстық құны есептен шығарылды | 91 «Өзге кірістер мен шығыстар» | |
| Түгендеу нәтижесінде анықталған айналымнан тыс активтерге инвестициялардың тапшылығы көрсетіледі | 94 "Құндылықтардың бүлінуінен болған жетіспеушіліктер мен ысыраптар" |
Төлемдерді түгендеуді жүргізу «Бухгалтерлік есеп туралы» 129-ФЗ Заңының 12-бабының 2-тармағының талаптарына сәйкес жылдық есептерді жасағанға дейін жүргізілетін мүлік пен міндеттемелерді міндетті түгендеу кезеңдерінің біріне жатады.
Қаржылық есеп берудің дәлдігі мен сенімділігіне қойылатын талаптардың күшеюін ескере отырып, барлық маңызды есеп көрсеткіштері мұқият назарға алынады.
Көптеген компаниялар үшін мұндай көрсеткіштерге дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысу сомасы, сондай-ақ күмәнді жағдайда дебиторлық берешек сомасын реттейтін болжамды құндылықтар (резервтер) сомасы кіреді.
Дебиторлық және кредиторлық берешекке, сондай-ақ олардың жылдық қаржылық есептілікте көрсетілуінің сенімділігіне ішкі бақылауды жүзеге асыру үшін ұйымдарға:
- дебиторлық және кредиторлық берешекпен белсенді жұмыс істеу;
- қарызды өтеу мерзімдерін бақылау,
- бухгалтерлік есепте үмітсіз қарыздарды тез арада есептен шығару және оларды салық салуда кіріс немесе шығыс ретінде тануға.
Есептеулерді түгендеу нәтижелерін үш категорияға бөлуге болады.
1. Түгендеу бухгалтерлік есепте көрсетілген сомалардың негізділігін растады.
Бұл жағдайда есеп айырысу балансы расталады.
2. Түгендеу кезінде есептен шығаруға жататын ескіру мерзімі өткен дебиторлық және кредиторлық берешек анықталды.
Бұл жағдай менеджердің ұйымның қаржылық нәтижесіне қандай да бір түрде әсер ететін қарызды есептен шығару туралы шешім қабылдауын қамтиды.
3. Түгендеу кезінде күмәнді дебиторлық берешек анықталды.
Бұл нәтиже ұйымды қарызды өтеу ықтималдығын бағалауға және осы ықтималдықты ескере отырып, күмәнді қарыздар бойынша резерв құруға міндеттейді (дебиторлық берешек сомалары резервтер сомасын шегергенде баланста көрсетіледі), бұл компанияның жағдайын нашарлатады. қаржылық нәтижелер.
Мақалада келесі мүмкіндіктер талқыланады:
- төлемдерге түгендеу жүргізу тәртібі,
- күмәнді қарыздар бойынша резервтер құру;
- бухгалтерлік және салықтық есепте қарызды есептен шығару.
Түгендеу тәртібіне қолданыстағы заңнаманың талаптары
129-ФЗ Заңының 6-бабының 3-тармағының ережелеріне сәйкес:- түгендеу тәртібі,
- мүлік пен міндеттемелердің түрлерін бағалау әдістері,
Түгендеу жүргізу мерзімін, түгендеу міндетті болып табылатын жағдайларды қоспағанда, ұйымның басшысы белгілейді.
Бұл ретте, 8-баптың 5-тармағына сәйкес, барлық шаруашылық операциялары мен түгендеу нәтижелері ешқандай қалдырусыз және алусыз бухгалтерлік есеп шоттарында уақтылы тіркелуге жатады.
No 129-ФЗ Заңының 12-бабына сәйкес ұйымдар міндеттібухгалтерлік есеп деректері мен қаржылық есеп берулердің сенімділігін қамтамасыз ету мақсатында мүлік пен міндеттемелерге түгендеу жүргізу.
Бұл ретте дебиторлық және кредиторлық берешек есепті жылдың 1 қазанынан ерте емес түгендеу жүргізілгендерді қоспағанда, жылдық қаржылық есептілік жасалғанға дейін міндетті түрде түгенделеді.
Осылайша, компанияның дебиторлық және кредиторлық берешегін түгендеуді есепті жылдың 1 қазанынан кейін бірден бастауға болады (тіпті ұсынылады).
Есептеулерді түгендеу кезінде мыналар тексеріледі және құжатталады:
- қолжетімділігі,
- мемлекет,
- баға
Төлемдер мен резервтерді түгендеу жылдық қаржылық есептілікті жасағанға дейін ғана емес, ұйымды қайта ұйымдастыру немесе тарату кезінде, сондай-ақ заңнамада көзделген басқа да жағдайларда міндетті болып табылады.
23. PBU 8/2010 «Бағаланатын міндеттемелер, шартты міндеттемелер және шартты активтер» сәйкес танудың негізділігі мен болжалды міндеттеме сомасы ұйыммен тексеруге жатады:
- есепті жылдың аяғында
- осы міндеттемеге байланысты жаңа оқиғалардың басталуы бойынша.
Осы Әдістемелік нұсқаулар ұйымның (банктерді қоспағанда) мүлкіне және қаржылық міндеттемелеріне түгендеу жүргізу және оның нәтижелерін есепке алу тәртібін белгілейді.
Кәсіпорын төлемдерінің тізімдемесі:- банктермен және басқа несиелік мекемелермен,
- бюджет,
- сатып алушылар,
- жеткізушілер,
- жауапты тұлғалар
- қызметкерлер,
- салымшылар,
- басқа борышкерлер мен кредиторлар,
«Жабдықтаушылармен және мердігерлермен есеп айырысу» шоты тексерілуі керек, оның ішінде:
- төленген, бірақ транзиттегі тауарлар үшін,
- шот-фактурасыз жеткізілім үшін жеткізушілермен есеп айырысу.
- салымшылардың шотына аударылатын жалақы бойынша төленбеген сомалар,
- қызметкерлерге артық төлемдер сомасы және олардың себептері.
- олардың мақсатты пайдаланылуын ескере отырып, берілген аванстар туралы есеп берушілердің алдын ала есептері;
- әрбір есеп беретін субъектіге берілген аванстардың сомасы (беру күндері, мақсатты тағайындалуы).
1. Есептердің дұрыстығы:
- банктермен
- қаржы және салық органдары,
- бюджеттен тыс қорлар,
- басқа ұйымдар
- сондай-ақ жеке баланстарға бөлінген ұйымның құрылымдық бөлімшелерімен.
3. Сомалардың дұрыстығы мен негізділігі:
- дебиторлық қарыз
- кредитор,
- депозитарий
Азаматтық кодекстің 196-бабында талап қоюдың жалпы мерзімі үш жыл деп белгіленген.
Ол ұйым өз құқықтарының бұзылғаны туралы білген сәттен бастап (мысалы, сатып алушыдан төлем алынуы тиіс және келісім-шарт талаптарына сәйкес алынбаған күннен бастап) ағып кете бастайды.
Өнерге сәйкес. 203 Ресей Федерациясының Азаматтық кодексі, ескіру мерзімі үзілдісотқа талап қою, сондай-ақ борышкердің қарызды мойындауын көрсететін әрекеттерді жасауы (мысалы, салыстыру актісіне қол қою).
Бұл жағдайда үзілістен кейін талап қою мерзімі жаңадан басталады. Үзіліске дейін өткен уақыт жаңа мерзімге есептелмейді.
Осылайша, егер ұйым мен контрагент ағымдағы кезеңде салыстыру актісіне қол қойса, тіпті қарыздың пайда болуынан 3 жыл өтсе де, талап қою мерзімі ағымдағы кезеңнен жаңадан басталады.
Талап қою мерзімі өтіп кеткен дебиторлық және кредиторлық берешек басшының бұйрығымен пайда мен залал шотына есептен шығарылады.
Ескерту: Негізгі міндеттеме бойынша талап қою мерзімінің өтуімен қосымша міндеттемелердің (кепілдік, кепіл және т.б.) мерзімі де аяқталады. Міндеттемедегі тұлғалардың өзгеруі талап қою мерзімінің өзгеруіне әкеп соқпайды.
Сондай-ақ күмәнді дебиторлық берешек сомасын және оны өтеу ықтималдығын анықтау қажет.
Бұл деректер бухгалтерлік есепте уақтылы және дұрыс құру үшін қажет күмәнді қарыздар бойынша резерв.
Дебиторлық берешекті түгендеу нәтижелері бойынша күмәнді қарыздар бойынша резерв құру
Күмәнді қарыздар бойынша резервті құру тәртібі «Ресей Федерациясындағы бухгалтерлік есеп және қаржылық есеп беру туралы» (Қаржы Министрлігінің 1998 жылғы 29 шілдедегі № 34н бұйрығы) ПБҰ реттеледі.Осы Ереженің 2011 жылғы есептіліктен бастап күшіне енген жаңа редакциясы барлық ұйымдар үшін күмәнді берешектерді бағалау резервін құруды міндетті етті.
Тиісінше, ұйымның есеп саясатында ұйымның резервті жасайтын-құрмайтынын көрсетудің қажеті жоқ.
Бұл ретте осы резервті құру тәртібін және берешектердің ықтималдығын бағалау және күмәнді деп тану критерийлерін ашып көрсету қажет.
Бухгалтерлік есеп бойынша ПБҰ 70-тармағына сәйкес, Дебиторлық берешек күмәнді деп танылған жағдайда ұйым күмәнді қарыздар бойынша резервтер жасайды, бұл ретте резервтер сомалары ұйымның қаржылық нәтижелеріне бөлінеді.
Ұйымның дебиторлық берешегі, егер олар өтелмесе немесе жоғары ықтималдық дәрежесімен шартта белгіленген мерзімде өтелмесе және тиісті кепілдіктермен қамтамасыз етілмесе, күмәнді деп танылады.
Резерв мөлшері анықталады әрбір күмәнді қарыз үшін бөлекборышкердің қаржылық жағдайына (төлем қабілеттілігіне) және қарызды толық немесе ішінара өтеу ықтималдығын бағалауға байланысты.
Егер есепті жылдың соңына дейін, келесі құрылған жылдан кейінкүмәнді қарыздар бойынша резерв, бұл резерв ешбір бөлігінде пайдаланылмайды, содан кейін игерілмеген сомалар есепті жылдың аяғындағы бухгалтерлік балансты құру кезінде қаржылық нәтижелерге қосылады..
Күмәнді қарыздар бойынша резервтер 63 «Күмәнді қарыздар бойынша резервтер» шотында әрбір күмәнді берешек бойынша бөлек көрсетіледі, егер ұйымда контрагенттер көп болса, бұл өте көп еңбекті қажет етеді.
Құрылған резервтердің есептелуі 91 шоттың дебетінде және 63 шотының кредитінде көрсетіледі.
Күмәнді берешектерді талап қою мерзімі өткен соң немесе басқа да себептер бойынша резерв есебінен есептен шығару 63 шоттың дебеті мен есеп айырысу шотының кредиті бойынша (60, 62, 73, 76) көрсетіледі.
Бухгалтерлік есеп бойынша ПБҰ 77-тармағына сәйкес, талап ету мерзімі өтіп кеткен дебиторлық берешек, өндіріп алу мүмкін емес басқа да берешектер түгендеу деректері, жазбаша негіздеме және ұйым басшысының бұйрығы (нұсқауы) негізінде әрбір міндеттеме бойынша есептен шығарылады және тиісті резервке есептеледі. күмәнді берешегі бойынша немесе коммерциялық ұйымның қаржылық нәтижелері бойынша, егер есепті кезеңнің алдындағы кезеңде осы берешектердің сомалары осы Қағидалардың 70-тармағында белгіленген тәртіппен резервке алынбаса немесе коммерциялық емес ұйымның шығыстарын ұлғайту үшін ұйымдастыру.
Ұйымның балансындағы дебиторлық берешек сомалары күмәнді қарыздар бойынша резерв сомаларын шегеріп көрсетіледі.
Салық есебін жүргізу үшін ұйымның есеп саясатында күмәнді берешектер бойынша резерв құру тәртібін бекіткеннен кейін ұйым осы баптың 3-тармағына сәйкес салық есебінде резерв құра алады. 266 Салық кодексі.
баптың 1-тармағына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 266, Күмәнді берешек - салық төлеушіге тауарларды өткізуге, жұмыстарды орындауға, қызметтерді көрсетуге байланысты туындайтын кез келген берешек, егер бұл қарыз шартта белгіленген мерзімде өтелмесе және кепілмен, кепілмен немесе кепілмен қамтамасыз етілмесе. банктік кепілдік..
Бұл ретте салық есебінде күмәнді қарыздар бойынша резервке кейбір шектеулер қолданылады. Мәселен, мысалы, өнердің 4-тармағына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 266, күмәнді қарыздар үшін құрылған резерв мөлшері. асып кете алмайдыСалық кодексінің 249-бабына сәйкес айқындалатын есепті (салық) кезең түсімінің 10 пайызы.
Осылайша, 18/02 PBU сәйкес кәсіпорынның бухгалтерлік есебінде уақытша және кейбір жағдайларда тұрақты айырмашылықтар қайтадан пайда болуы мүмкін.
Бухгалтерлік және салықтық есепте дебиторлық берешекті есептен шығару тәртібі
Дебиторлық берешекті түгендеу нәтижесінде жылдық есептерді дайындағанға дейін келісім-шартқа сәйкес (немесе басқа себептермен) талап қою мерзімі өтіп кеткен қарыздар анықталды (өтініш алынды) мемлекеттік мекеменемесе тарату орын алды заңды тұлға).Дебиторлық берешекті және олар бойынша талап қою мерзімінің өткенін растау үшін ұйымға келесі құжаттар қажет:
- Шарт немесе шот-фактура, төлем фактісін растайтын құжаттар.
- Шот-фактуралар, көрсетілген қызметтердің сертификаттары, орындалған жұмыстар.
- Қарызды растайтын салыстыру актілері (талап етілмейді, бірақ ұсынылады).
- Қарызды өтеу туралы жазбаша талаптар.
- Атқарушылық іс жүргізуді аяқтау туралы сот орындаушысының актісі (қаулысы).
- Заңды тұлғаның – борышкердің таратылғанын растайтын заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізілімінен үзінді көшірме.
Берешек есебін жүргізу және мерзімі өткен берешек бойынша құжаттарды басқа бастапқы құжаттардан бөлек сақтау ұсынылады.
Егер пакет болса қажетті құжаттаржәне «Сатып алушылармен, жеткізушілермен және басқа борышкерлермен және кредиторлармен есеп айырысуларды түгендеу актісі» INV-17 толтырылғаннан кейін басшы дебиторлық берешекті есептен шығару туралы бұйрыққа қол қояды, ол орындау үшін бухгалтерияға жіберіледі.
Басшының бұйрығы негізінде бухгалтер бухгалтерлік есепті жасайды.
Бухгалтерлік есептеДебиторлық берешекті есептен шығару келесі жазбаларда көрсетіледі:
1. Күмәнді берешек бойынша бұрын жасалған бағалау резерві есебінен берешекті есептен шығару кезінде.
- Дебет шоты 63 «Күмәнді қарыздар бойынша резервтер»
- Несие
- Дебет
Дебиторлық берешекті есептен шығару 007 «Дәрменсіз борышкерлердің залалға есептен шығарылған берешегі» баланстан тыс шотында борышкердің төлем қабілетсіздігіне байланысты берешекті есептен шығару фактісінің өзі жою болып табылмайтындығына байланысты есепке алынуға жатады. қарыздан.
007 шоты бойынша аналитикалық есеп берешегі залалмен есептен шығарылған әрбір борышкер бойынша және шығын бойынша есептен шығарылған әрбір берешек бойынша жүргізіледі.
2. Бағалау резерві жасалмаған немесе резерв сомасы есептен шығарылатын берешекті жабу үшін жеткіліксіз болған жағдайда.
- Дебет шоты 91.2 «Басқа шығыстар»
- Несие есеп айырысу шоттары (60, 62, 70, 71, 73, 76)
- Дебет шот 007 «Шығынға есептен шығарылған дәрменсіз борышкерлердің берешегі»
Бар болса:
- бір контрагент бойынша дебиторлық және кредиторлық берешек,
Салық есебінде:
- Егер Ресей Федерациясының Салық кодексінің 266-бабына сәйкес күмәнді қарыздар бойынша резерв құрылса, онда бұл резерв үмітсіз қарыздардан залалдарды жабу үшін пайдаланылады. Егер резервтік сомалар жеткіліксіз болса, онда айырма сомасы (пайдаланылған резерв сомасы мен қарыз сомасы арасындағы) негізгі емес шығыстарға қосылады.
- Күмәнді қарыздар бойынша резерв құрылмаса, қарыз операциялық емес шығыстар ретінде есептен шығарылады.
Бухгалтерлік және салықтық есепте кредиторлық берешекті есептен шығару тәртібі
Талап қою мерзімі өтіп кеткен кредиторлық берешекті есептен шығару бухгалтерлік есеп пен салық салу мақсатында ұйымның кіріс сомасын арттырады.Ескерту: Салық есебінің мақсаттары үшін кірісті тану салықтық кезеңде жүзеге асырылады ескіру мерзімі өтіп кеткенжәне түгендеу мерзіміне және басшының оны есептен шығару туралы бұйрығына байланысты емес.
Сонымен қатар, 129-ФЗ Заңын бұзу тұрғысынан міндеттітүгендеуді жүргізу және басшының кредиторлық берешекті есептен шығару туралы бұйрығының болмауы емесескіру мерзімі өтіп кеткен кредиторлық берешекті осы салық кезеңінің операциялық емес шығыстарына қоспау үшін негіз; оның мерзімі аяқталдыескіру мерзімі.
Бұл ұстанымды Ресей Федерациясының Жоғарғы Төрелік соты 06.08.2010 жылғы қаулысында атап өтті. № 7462/09.
Кредиторлық берешекті және олар бойынша талап қою мерзімінің өтуін растау үшін келесі құжаттар қажет:
- Келісім-шарт немесе шот-фактура, алынған төлем фактісін растайтын құжаттар.
- Алынған шот-фактуралар, көрсетілген қызметтердің сертификаттары, орындалған жұмыстар.
- Қарызды растайтын салыстыру актілері (талап қою мерзімін растайтын өте маңызды құжат).
- Қарызды өтеу туралы талаптарға және осындай талаптардың өзіне жазбаша жауаптар.
- Берешек фактісін және талап қою мерзімінің басталуын растайтын басқа да құжаттар.
Бухгалтерлік есептеКредиторлық берешекті есептен шығару келесі түрде көрсетіледі:
- Дебет есеп айырысу шоттары (60, 62, 70, 71, 73, 76)
- Несие шот 91.1 «Өзге кірістер»
Салық есебінде:
- Кредиторлық берешек негізгі қызметтен тыс кіріс ретінде есептен шығарылады талап қою мерзімі өткен күні.
Күмәнді қарыздар бойынша резервті өзгерту
PBU 21/2008 ережелеріне сәйкес есептеулерді түгендеу нәтижелері бойынша болжалды құнның мәнін нақтылауға мүмкіндік беретін қосымша ақпарат алуға болады.Тиісінше, күмәнді қарыздар бойынша резервтің (бағалау құны) сомалары:
а) ұлғайту (дебет шот 91 кредит шот 63).
б) азайту (дебет шот 63 кредит 91 шот)
в) өзгеріссіз қалу.
г) Толық есептен шығару (дебет шот 63 кредит 91 шот).
Екатерина Анненкова, Ресей Федерациясының Қаржы министрлігімен сертификатталған аудитор, «Clerk.Ru» ақпараттық агенттігінің бухгалтерлік есеп және салық салу бойынша сарапшысы
Баланстан тыс шоттар үшін тауарлық-материалдық құндылықтардың қажет екенін төмендегі мақаладан біле аласыз. Сонымен қатар, біз сізге кәсіпорынның балансынан қандай объектілер есепке алынатындығы, баланстан тыс бухгалтерлік есептің ерекшелігі неде және әрқашанда мүлік пен міндеттемелерді түгендеу қажет пе, соны айтып береміз. баланстан тыс.
Бухгалтерлік есеп шоттарының жұмыс жоспары міндетті түрде есеп саясатына енгізілетінін еске саламыз.
МАҢЫЗДЫ! Баланстан тыс бухгалтерлік есеп жай ғана формальдылық емес. Заңды тұлға өз балансында объектілерді көрсетпесе, оның мүліктік жағдайы туралы мәліметтерді бұрмалайды және бухгалтерлік ақпараттың толықтығы мен сенімділігі қағидасын бұзады. Шенеунік үшін бұл бұзушылық үшін айыппұл кемінде 5 мың рубльді құрайды. (Ресей Федерациясының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 15.11-бабы). Кәсіпкер бухгалтерлік есепті жүргізуге міндетті емес («Бухгалтерлік есеп туралы» 2011 жылғы 6 желтоқсандағы № 402-ФЗ Заңының 6-бабының 2-тармағы), бірақ ол өзіне ыңғайлы болу үшін бухгалтерлік есеп шоттарында операцияларды өз мүлкімен де тіркей алады. және баланстан тыс шоттарда көрсетілген объектілермен.
Бухгалтерлік есептерді жасау кезінде компания балансқа енгізілген объектілер туралы мәліметтерді бухгалтерлік балансқа және қаржылық нәтижелер туралы есепке ескертулерде көрсете алады (Ресей Федерациясы Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 2 шілдедегі № 3 бұйрығына 3-қосымша). 66n).
Баланстағы объектілерді есепке алу туралы толығырақ мақаладан оқи аласыз «Баланстан тыс шоттар бойынша есеп жүргізу ережелері».
Баланстан тыс шоттарда көрсетілетін объектілерді түгендеу ерекшеліктері келесідей:
- Компанияда жалға алынған ғимарат сияқты баланстан тыс мүліктің құны туралы ақпарат әрқашан бола бермейді. Бұл ақпаратты жалға берушіден немесе тәуелсіз бағалау арқылы алуға болады. Жалға алынған объектілердің құнын кейіннен тиісті баланстан тыс шоттарда және тауарлық-материалдық құндылықтар есебінде көрсету үшін жалдау шартын жасау кезінде дереу көрсеткен дұрыс.
- Сақтауға немесе жалға алынған негізгі құралдарға кәсіпорынның жеке меншігінен бөлек түгендеу жасалады, онда олардың ұйымға келгенін растайтын құжаттар тізімі бар (Түгендеу жөніндегі нұсқаулықтың 3.7 тармағы).
- Бірқатар баланстан тыс активтерді, мысалы, BSO, бағалау қиын. Олар көбінесе шартты бағалауда бухгалтерлік баланс ретінде қабылданады, олардың қайсысын анықтау тәртібі есеп саясатында көрсетілуі керек. БСО бланкілердің түрі, сақтау орындары және қаржылық жауапты тұлғалар бойынша тексеріледі (Түгендеу бойынша әдістемелік нұсқаулықтың 3.41 тармағы).
- Баланстан тыс мүлікті тексеру кезінде бөлек түгендеу тізімдері мен сәйкестік ведомостары құрастырылады (түгендеу жүргізу бойынша әдістемелік нұсқаулықтың 2.11 және 4.1 тармақтары).
Аяқталмаған күрделі құрылыс объектілерін түгендеу.
Аяқталмаған күрделі құрылыстың болуы мен көлемі түгендеу кезінде оның төленген бөлігін заттай тексеру арқылы белгіленеді. Түгендеу актілерінде объектінің атауы және осы объектіде орындалатын жұмыстардың көлемі әрбір жеке жұмыс түріне, құрылымдық элементтерге, жабдықтарға және т.б.
Түгендеу комиссиясы мыналарды тексеруі керек:
а) монтаждауға берілген, бірақ орнату арқылы іс жүзінде іске қосылмаған жабдық аяқталмаған күрделі құрылысқа кіре ме;
б) көбелектенген және уақытша тоқтатылған құрылыс объектілерінің жағдайы.
Бұл объектілер үшін, атап айтқанда, оларды сақтаудың себептері мен негіздерін анықтау қажет.
Іс жүзінде толық немесе ішінара пайдалануға берілген, қабылдау және пайдалануға беру тиісті құжаттармен ресімделмеген құрылыс объектілері үшін арнайы актілер жасалады. Аяқталған, бірақ қандай да бір себептермен пайдалануға берілмеген нысандар үшін де жеке актілер жасалады. Актілерде осы объектілерді пайдалануға беруді ресімдеудің кешіктірілу себептері көрсетілуі тиіс.
Құрылысы тоқтатылған объектілер үшін, сондай-ақ баланстан есептен шығаруға жататын аяқталмаған құрылыс бойынша жобалау-іздестіру жұмыстары үшін орындалған жұмыстардың сипаты мен олардың құны туралы мәліметтерді көрсететін актілер жасалады. құрылысты тоқтату себептері.
Ол үшін тиісті техникалық құжаттамалар (сызбалар, сметалар, қаржылық сметалар), жұмыстардың аяқталу актілері, кезеңдері, құрылыс алаңдарында орындалған жұмыстардың журналдары және басқа құжаттамалар қолданылуы керек.
бапқа сәйкес. 41 «Бухгалтерлік есеп және есептілік туралы» Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2006 жылғы 16 желтоқсандағы № 113 қаулысына сәйкес аяқталмаған күрделі салымдарға негізгі құралдарды қабылдау актісімен ресімделмеген шығындар жатады: - құрылыс-монтаждау жұмыстары;
Ғимараттар, жабдықтар, көліктер, құрал-саймандар, инвентарь және басқа да ұзақ мерзімді материалдық объектілерді сатып алу;
Басқа күрделі жұмыстар мен шығындар (жобалау және іздестіру, геологиялық барлау және бұрғылау жұмыстары, құрылысқа байланысты жерді алу және қоныс аудару, жаңадан салынып жатқан ұйымдар үшін кадрларды оқыту және т.б. шығындар).
«Аяқталмаған құрылыс» бабы бойынша түгендеу жүргізген кезде шоттарда жазылған операциялар тексерілуге жатады:
07 «Орнатуға арналған жабдық»;
08 «Айналымнан тыс активтерге инвестициялар»;
60 «Жеткізушілермен және мердігерлермен есеп айырысу», «Берілген аванстар» қосалқы шоты.
07 «Орнатуға арналған жабдық» шотын түгендеу кезінде мыналар тексеріледі: - 07 «Орнатуға арналған жабдық» шотында есепке алынған мүліктің болуы және құрамы. Бұл ретте, біріншіден, монтаждауға берілген, бірақ монтаждау арқылы іс жүзінде іске қосылмаған жабдықтың аяқталмаған күрделі құрылысқа кірген-кірмегені, екіншіден, монтаждалған және уақытша тоқтатылған құрылыс объектілерінің жағдайы тексеріледі. Бұл объектілер үшін, атап айтқанда, оларды сақтаудың себептері мен негіздерін анықтау қажет;
Синтетикалық және аналитикалық есепте жабдықты бағалаудың дәлдігі. Жабдықтардың арасында тасымалдау және сатып алу шығындарының дұрыс бөлінуі, егер мұндай шығындар бірнеше есеп объектілеріне қатысты болса, тексеріледі. Бөлу тәртібі Ұзақ мерзімді инвестицияларды есепке алу туралы ереженің 3.1.3 тармағында анықталған;
Жабдықтарды монтаждауға беруді бухгалтерлік есепте уақтылы көрсету. Жабдықты монтаждау осы жабдықты монтаждау бойынша орындалған жұмыстардың көлемі туралы актіде шығыстардың болуымен жазылады (Ұзақ мерзімді инвестицияларды есепке алу туралы ереженің 3.1.3 тармағы).
Жабдық орнатуды қажет ететін жабдыққа және орнатуды қажет етпейтін жабдыққа бөлінеді.
Монтаждауды қажет ететін жабдыққа оның жеке бөліктерін құрастырғаннан кейін немесе іргетастар мен тіректерге орнатқаннан кейін ғана пайдалануға берілетін жабдық жатады.
Орнатуды қажет етпейтін жабдыққа оны іске қосу үшін алдын ала құрастыруды немесе тіректерге немесе іргетастарға орнатуды қажет етпейтін жабдық жатады: локомотивтер, вагондар, тракторлар, ауыл шаруашылығы машиналары, құрылыс және жол көліктері, автомобильдер, теңіз және өзен кемелері, қозғалтқыштар, құрылғылар , т.б.
Жабдықты орнату жұмыстары мыналарды қамтиды:
Технологиялық, энергетикалық, көтергіш-көліктік, сорғы-компрессорлық және басқа да жабдықты тұрақты жұмыс орнында құрастыру және монтаждау бойынша жұмыстар, оның ішінде монтаждау сапасын тексеру және сынау (санитариялық жабдықты құрастыру және орнату құрылыс жұмыстарының құны, құрылыс жұмыстарына жатады );
Жабдықтардың қосылымдарын монтаждау бойынша жұмыстар (су, ауа, бу, салқындатқыштарды беру, кабельдерді, электр сымдарын және байланыс сымдарын тарту, тарту және орнату);
Технологиялық металл конструкцияларды, қызмет көрсету алаңдарын, баспалдақтарды және жабдықпен құрылымдық байланысқан басқа құрылғыларды құрастыру және орнату бойынша жұмыстар;
Орнатылған жабдықты және технологиялық құбырларды оқшаулау және сырлау жұмыстары;
Жоғарыда көрсетілмеген басқа жұмыстар мен шығындар жабдықты орнатуға арналған баға белгілерінде қарастырылған.
Жабдықты монтаждау бойынша жұмыс көлеміне мыналар кірмейді: - іске қосу-жөндеу жұмыстары кезінде кеткен жабдықты демонтаждау және орнату шығындары;
Құрылыс машиналары мен механизмдерін монтаждау және демонтаждау бойынша жұмыстар;
Қосымша өндіріс, орнату алдындағы тексеру, ақауларды және жабдықтың зақымдалуын жою бойынша жұмыс.
08 «Айналымнан тыс активтерге инвестициялар» шотын түгендеу кезінде мыналар тексеріледі: - 08 «Айналымнан тыс активтерге инвестициялар» шотында есепке алынған шығындар құрамының ұзақ мерзімді инвестицияларды есепке алу туралы ережеге сәйкестігі; - шарттардың, жобалық-сметалық құжаттамалардың және ұйым шеккен шығындарды растайтын тиісті түрде ресімделген құжаттардың болуы; - аналитикалық шығындар есебін ұйымдастыру (сметалық құжаттамамен анықталған технологиялық құрылым бойынша; жекелеген объектілер бойынша). Бұл ретте аналитикалық есеп деректері пайдалануға берілген объектілердің инвентарлық құнын дәл анықтауды қамтамасыз етуі тиіс; - әрбір объект бойынша орындалатын жұмыс көлемі, жұмыстың жекелеген түрі, құрылымдық элементтер және т.б.;
Құрылысы тоқтатылған және уақытша тоқтатылған объектілердің жағдайы;
Аяқталған, бірақ пайдалануға берілмеген объектілер үшін тіркеу және пайдалануға беру мерзімінің кешігу себептері.
60 «Жеткізушілермен және мердігерлермен есеп айырысу» шотында «Берілген аванстар» қосалқы шотында тапсырыс беруші құрылыс салушының мердігер құрылыс-монтаж ұйымдарына күрделі құрылысқа берген аванстары, сондай-ақ күрделі салымдар бойынша басқа да аванстық төлемдер көрсетіледі. Оларды «Аяқталмаған құрылыс» бабына қосу кезінде тиісті келісім-шарттардың, жұмыстардың аяқталғаны туралы актілердің, аванстардың төленгенін растайтын есеп айырысу құжаттарының болуы тексеріледі.
Аяқталмаған күрделі құрылыс үшін тізімдемелерде объектінің атауы және осы объектіде орындалған жұмыс көлемі, әрбір жеке жұмыс түріне, құрылымдық элементтерге, жабдықтарға және т.б.
Іс жүзінде толық немесе ішінара пайдалануға берілген, қабылдау және пайдалануға беру тиісті құжаттармен ресімделмеген аяқталған құрылыс объектілері үшін арнайы тізімдемелер жасалады. Аяқталған, бірақ белгілі бір себептермен пайдалануға берілмей қалған объектілерге де жеке тізімдеме жасалады. Түгендеулерде көрсетілген объектілерді пайдалануға беруді ресімдеудің кешігу себептерін көрсету қажет.
Құрылысы тоқтатылған объектілер үшін, сондай-ақ аяқталмаған құрылыс бойынша жобалау-іздестіру жұмыстары үшін тізімдемелер жасалады, онда орындалған жұмыстардың сипаты мен оның құны туралы мәліметтерді, тоқтату себептерін көрсетеді. құрылыс. Ол үшін тиісті техникалық құжаттамалар (сызбалар, сметалар, қаржылық сметалар), жұмыстардың аяқталу актілері, кезеңдері, құрылыс алаңдарында орындалған жұмыстардың журналдары және басқа құжаттамалар қолданылуы керек.
Түгендеу қолма-қол ақша(50,51,52,55 санайды).
Түгендеу – бухгалтерлік есеп мәліметтерінің істің нақты жағдайына сәйкестігін тексеру. Әдетте, түгендеу объектілерді санау және қайта өлшеумен байланысты. Көптеген ұйымдар ай сайын түгендеуді жүргізуі керек, бірақ барлық кәсіпорындар жыл сайын түгендеу жүргізуі керек. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25-тарауына сәйкес, бұл талапты орындамау бухгалтерлік есептің болмауына тең. Түгендеу нәтижелерін дұрыс тіркемеу де ауыр зардаптарға әкелуі мүмкін. Түгендеуді жүргізу үшін түгендеу комиссиясының мүшелерін тағайындайтын және түгендеу мерзімін белгілейтін тиісті бұйрық шығарылады. Түгендеу комиссиясының мүшелері түгендеу және салыстыру парағында көрсетілген заттар мен материалдардың бар-жоғын тексереді.
Түгендеуді жүргізу үшін тұрақты жұмыс істейтін түгендеу комиссиясы құрылады, оның құрамына әкімшілік өкілдері, бухгалтерия қызметкерлері және басқа да мамандар кіреді. Жұмыс көлемі үлкен болған кезде жұмыс істейтін түгендеу комиссиялары да құрылады. Түгендеуді толық комиссия жүргізуі керек. Нәтижелерді тану үшін комиссияның бір мүшесінің де болмауы жеткілікті
Қолма-қол ақшаны түгендеу
Қолма-қол ақшаны түгендеуді жүргізу тәртібі Директорлар кеңесінің шешімімен бекітілген Ресей Федерациясында кассалық операцияларды жүргізу тәртібімен қосымша реттеледі. Орталық банкРесей Федерациясы 1993 жылғы 22 қыркүйектегі № 40 және Ресей Банкінің 1993 жылғы 4 қазандағы № 18 хатымен жеткізілді.
Ұйымның кассасында ақша қаражаттары, ақшалай құжаттар, бланкілер сақталуы мүмкін бағалы қағаздаржәне қатаң есеп беру құжаттары.
Қолма-қол ақша қолма-қол ақшамен көрсетіледі.
Ақшалай құжаттарға: пошталық маркалар, мемлекеттік баж маркалары, вексель маркалары, демалыс үйлері мен санаторийлерге жолдамалар, авиабилеттер және басқа да құжаттар жатады.
Қатаң есеп беру нысандары: түбіртек кітапшалары, куәлік бланкілері, дипломдар, әртүрлі жазылымдар, талондар, билеттер, жөнелтпе құжаттарының бланктері және т.б.
Бақылау-касса машинасын және ағымдағы және басқа банк шоттарында сақталатын қаражатты түгендеу мерзімі мен тәртібін ұйым басшысы белгілейді және есеп саясаты туралы бұйрықта бекітіледі.
Кассир ұйымның кассасында бар барлық ақша қаражаттары мен құжаттардың сақталуына қаржылық жауапты болады.
Қолма-қол ақшаны түгендеуді ұйым басшысының бұйрығы (нұсқауы) негізінде әкімшілік өкілі, бас бухгалтер, кассир (қаржылық жауапты тұлға ретінде) бар комиссия жүргізеді.
Кассадағы қолма-қол ақшаның және басқа да құндылықтардың бар-жоғын тексеру алдында кассир қорытынды кассалық акт жасайды. Есепке кассада бар барлық кіріс және шығыс құжаттары енгізіледі, олар бастапқы есеп құжаттарының стандартты бірыңғай нысандарына сәйкес келуі керек.
Егер кассада түгендеу кезінде ашық жалақы ведомостары болса (олар бойынша еңбекақы төленеді), мұндай слиптер бойынша төленген сомалар түгендеу есебіне енгізіледі және қолма-қол ақшаға теңестіріледі. Кассир әрбір үзінді бойынша төленген сомаларды есептейді және ведомостың соңында төленген сома туралы белгі қояды.
Тәжірибеде қаражатты жымқыру фактілерін жасыру үшін көбінесе есеп құжаттары ретінде әр түрлі түбіртектерді пайдаланады, олар ақша қаражатының жұмсалуын құжаттық дәлелдеуге бола алмайды, өйткені олар кассалық шығыс құжатының бірыңғай нысанына сәйкес келмейді және ақшаны алушының, бас бухгалтердің және ұйым басшысының қолдары болмауы керек. Бұзушылық (үрімсіреу) кассалық кіріс ордеріне қоса берілетін құжаттарда (шот-фактураларда, ведомостарда және т.б.) басшының рұқсат қолының болмауымен де дәлелденеді. Мұндай құжаттардың немесе түбіртектердің сомалары кассаның кассалық балансына енгізілмейді және жетіспеушілік ретінде қарастырылады (Ресей Федерациясында кассалық операцияларды жүргізу тәртібінің 27-тармағы).
Түгендеу комиссиясының төрағасы «____ күні түгендеуге дейін» (күні)» көрсете отырып, кассирдің есебіне қоса берілген барлық кіріс және шығыс кассалық ордерлерін бекітеді. Түгендеу кезінде жасалған бұл есеп қорлар мен құжаттардың бухгалтерлік балансын анықтау үшін негіз ретінде ұйымның бухгалтериясына қызмет етеді.
Кассир түгендеудің басына ақша қаражаттары мен құжаттардың қозғалысын растайтын барлық кіріс және шығыс құжаттары бухгалтерияға тапсырылғаны немесе комиссияға берілгені және оның жауапкершілігіне түскен барлық қолма-қол ақша капиталдандырылғаны туралы түбіртек беруі керек. алынған ақша қаражаты шығыс ретінде есептен шығарылды. Бұл кассирдің (кассаны тексергеннен кейін) оның соңғы кассалық есеп беруге енгізілмеген құжаттары бар екенін талап етуіне жол бермеу үшін қажет. Кассирдің есебін түгендеу кезінде кассадағы ақша қаражаттарының бухгалтерлік қалдығының дұрыс анықталғанына көз жеткізу үшін тексеріледі. Бұл бухгалтерлік баланс кассалық кітаптағы және ордер журналындағы жазулармен салыстырылады.
Қолма-қол ақшаны түгендеу процесінде кассалық кітап келесі негізгі бағыттар бойынша тексеріледі: кассалық кітаптың дұрыс толтырылуы; кірістер мен шығыстар бойынша сомалардың арифметикалық бақылауын және кітап беттерінің қорытындыларын есептеудің дұрыстығын, сондай-ақ қолма-қол ақша қалдықтарының сомаларын бір парақтан екіншісіне ауыстыруды; кассалық кітаптағы жазбалардың уақтылылығы мен құжаттық негізділігі.
Бақылау-касса машинасын түгендеу кезінде де бақылау қажет: кассадағы қолма-қол ақша қалдығы лимитін сақтау; банктен алынған ақша қаражатының чекте көрсетілген мақсатқа жұмсалуын; операцияны жасау күнін сақтамау фактілерінің болуы және оны кассалық кіріс ордерінде көрсету; кассалық ордердегі жазбалардың жарамдылығы; төленбеген еңбекақы бойынша қаражат қалдығын банкке уақтылы қайтару; кассалық құжаттардың дұрыс ресімделуі және олардың стандартты бірыңғай нысандарға сәйкестігі; басшының және бас бухгалтердің банктен ақша алу кезінде бланктерге қол қою және оларды өз бетінше толтыру фактілерінің болуы; чек кітапшасын кассадан тыс сақтау фактілерінің болуы; бір операция шеңберінде орындалатын кассалық операциялардың заңдылығы; кассалық операцияларды есепке алу үшін шоттардың стандартты операцияларға корреспонденциясы.
Кассада ақша қаражаттары мен құжаттардың нақты болуы олардың толық парақтап қайта есептелуімен расталады.
Кассада банкноттардың және басқа да құндылықтардың нақты болуын есептеу кезінде қолма-қол ақша, бағалы қағаздар және ақшалай құжаттар есепке алынады.
Кассир ақшаны және басқа құндылықтарды түгендеу комиссиясы мүшелерінің қатысуымен санайды.
Қолма-қол ақша әрбір банкнот үшін жеке қайта есептеледі (әдетте, ең жоғары номиналдағы вексельдерден бастап және ең төменгі номиналдағы вексельдерге дейін). Егер банкноттардың айтарлықтай саны болса, онда банкноттардың номиналы, олардың саны мен сомасы көрсетілген тізімдеме жасау қажет. Түгендеуге түгендеу комиссиясының барлық мүшелері қол қояды.
Бағалы қағаздар бланкілерінің және қатаң есептілік құжаттарының басқа да нысандарының нақты болуын тексеру бланкілердің атаулары, түрлері, санаттары бойынша (мысалы, акциялар: атаулы және ұсынушы, артықшылықты және жай) бастапқы және аяқталу нөмірлерін ескере отырып жүзеге асырылады. белгілі бір формалар, олардың қатары және номиналды құны. Ақшалай құжаттар мен қатаң есеп беру нысандары түгендеу нәтижесі оларды алуға жұмсалған нақты шығындар көлемінде анықталған кезде есепке алынады. Қаражаттардың бухгалтерлік балансы кассалық кітапқа (кассалық есеп беру) сәйкес анықталады. Ақша құжаттарының бухгалтерлік балансын және қатаң есеп беру нысандарын құру үшін түгендеу күніне аналитикалық және синтетикалық есептің мәліметтері пайдаланылады.
Қаражаттар мен құжаттардың есебін ұйымдастыру үшін 50 «Қолма-қол ақша» белсенді шоты қарастырылған. Бұл шоттың үш қосалқы шоты бар: 50/1 «Ұйымның ақша қаражаты», 50/2 «Операциялық қолма-қол ақша», 50/3 «Касса құжаттары».
Қатаң есеп беру нысандары 006 «Қатаң есеп беру нысандары» баланстан тыс шотында есепке алынады.
Нақты және бухгалтерлік қалдықтарды салыстыру арқылы түгендеу нәтижесі анықталады: артық немесе жетіспеушілік.
Ресей Қаржы министрлігінің 2000 жылғы 31 қазандағы № 94n бұйрығымен бекітілген ұйымдардың қаржылық-шаруашылық қызметін есепке алудың жаңа есеп шот жоспарына сәйкес және Ресей Қаржы министрлігінің бұйрығының 77-тармағына сәйкес. 2000 жылғы 28 маусымдағы № 60н «Ұйымның қаржылық есептілігі көрсеткіштерін қалыптастыру тәртібі бойынша әдістемелік ұсынымдар туралы» Қаулысымен түгендеу кезінде анықталған бақылау-кассалық машинадағы артық қаражат капиталдандыруға (есепке қабылданған) жатады және операциялық емес есепте көрсетіледі. табыс. Бухгалтерлік есепте қаражаттар мен құжаттардың нақты артықшылығы келесі жазба бойынша есепке алынады:
1 «Ұйымның қолма-қол ақшасы» немесе 3 «Кассалық құжаттар» қосалқы шотының дебеті 50 «Қолма-қол ақша»
Кредит 91 «Өзге кірістер мен шығыстар» қосалқы шоты 1 «Өзге кірістер».
Қатаң есептілік құжаттарының артық нысандары анықталған жағдайда, олар шартты (номиналды) бағалауда 006 «Қатаң есептілік нысандары» шотының дебетінде көрсетіледі.
Ақшалай қаражаттың жетіспеушілігі анықталған жағдайда 94 «Құндылықтардың бүлінуінен болған жетіспеушілік және залал» шотының дебетіне жазбалар жазылады. Жетіспейтін қаражаттар мен құжаттар бойынша 94-шоттың дебеті бойынша олардың нақты құны көрсетіледі.
Түгендеу кезінде анықталған қаражаттар мен құжаттардың жетіспеушілік сомасы бойынша бухгалтерлік есепте мыналар жазылады:
Дебет 94 Кредит 50 1 немесе 3 қосалқы шоттар.
Жетіспейтін қатаң есептілік бланкілерінің сомасы 006 «Қатаң есептілік бланкілері» шотының кредитінде көрсетіледі. Егер ақша қаражаты мен құжаттардың жетіспеушілігі қаржылық жауапты тұлға – кассирдің кінәсінен болса, онда оның сомасы бухгалтерлік есепте келесі жазба арқылы есептен шығарылады:
Дебет 73 «Басқа операциялар бойынша персоналмен есеп айырысу» қосалқы шоты 2 «Материалдық зиянды өтеу бойынша есеп айырысулар»
Кредит 94 «Құндылықтардың бүлінуінен болған жетіспеушілік және залал».
Жетпеген соманы өтеу кассирдің жалақысынан мүмкін болады, ол келесі жазбада көрсетіледі:
Дебет 70 «Персоналмен жалақы бойынша есеп айырысу»
73/2 «Материалдық зиянды өтеу бойынша есептеулер» шотының кредиті.
Егер жетіспеушілік ұйымның кассасына өтелсе, бухгалтерлік есепте келесі жазба жасалады:
Дебет 50/1 «Ұйым кассасы»
Кредит 73/2 «Материалдық зиянды өтеу бойынша есептеулер».
Нақты кінәлі болмаған жағдайда бұрын 94-шоттың дебетінде көрсетілген қолма-қол ақшаның жетіспеушілік сомасы ұйымның операциялық емес шығыстарына енгізіледі және шоттардың корреспонденциясы бойынша есептен шығарылады:
Дебет91/2 «Басқа шығыстар»
Кредиттік шот 94
Кассадағы қолма-қол ақшаны және құжаттарды түгендеу нәтижелері Ресей Мемлекеттік статистика комитетінің 1998 жылғы 18 тамыздағы № 8 8 қаулысымен бекітілген № INV-15 нысаны бойынша кассалық түгендеу актісімен ресімделеді, ол анықталған бұзушылықтар туралы кассирдің түсініктемелерін және түгендеу нәтижелері бойынша одан әрі шешімдер қабылдау туралы басшының қаулысын береді. Кассаның түгендеу актісі екі данада (кассаны ауыстырған кезде үш данада) жасалады, түгендеу комиссиясы мен қаржылық жауапты тұлға қол қояды және ұйым басшысының назарына жеткізіледі. Актінің бір данасы ұйымның бухгалтериясына беріледі, ал екіншісі қаржылық жауапты тұлғада қалады.
Бағалы қағаздардың нақты бар-жоғын түгендеу нәтижелерін және қатаң есептілік құжаттарының нысандарын көрсету және олар мен бухгалтерлік есеп деректері арасындағы сандық сәйкессіздіктерді анықтау үшін № INV- нысанында бағалы қағаздардың және қатаң есептілік құжаттарының нысандарының түгендеу тізбесі құрастырылады. 16.
Мысал.Ұйым басшысының бұйрығы негізінде 3 желтоқсандағы жағдай бойынша: қаржы директоры, бас бухгалтер және кассир. Түгендеу барысында кассир: төлемге ішінара төленген төлем ведомості алдын ала жүргізілді; 5200 рубль мөлшерінде No 9-14 жалақыға (еңбекақыны төлеу мерзімі 2-4 желтоқсанға дейін) енгізілген; коммерциялық агенттен 2 желтоқсандағы 2000 рубль мөлшерінде қарызға алынған қолма-қол ақшаны алу туралы түбіртек. кассадан 4 желтоқсанға дейін. Бірыңғай нысандағы № INV-15 актімен рұқсат етуші қол қою. Түгендеу нәтижелерін басшы құжаттайды және бас бухгалтерде қолма-қол ақшаны беру туралы түбіртек жоқ. Түгендеу нәтижелері INV-15 бірыңғай нысандағы құжатта ресімделеді
2001 жылғы 3 желтоқсандағы ақша қаражаттарын түгендеу туралы есеп.
Түбіртек
Түгендеу басталғанға дейін ақша қаражатының барлық шығыс және кіріс құжаттары бухгалтерияға тапсырылды және менің жауапкершілігіме түскен барлық қорлар, әртүрлі құндылықтар мен құжаттар капиталдандырылды, ал алынғандары шығыс ретінде есептен шығарылды. Қаржылық жауапты тұлға:
кассирдің лауазымы қолдың транскрипті
Актіні келесілерді белгілеген комиссия жасады:
1) қолма-қол ақша _________________________________ 31 300 руб. 00 коп. 2) маркалар ________________________________________________250 руб. 00 коп. 3) санаторийлерге жолдамалар _____________________________ 40 000 рубль. 00 коп. 4) қызмет көрсету идентификаторлары ________________________________200 руб.
Кассир No9-14 (төлем мерзімі 2-4 желтоқсан) 5200 рубль мөлшерінде ішінара төленген жалақы ведомостарын ұсынды. 00 коп.
76 950 рубль мөлшерінде жалпы нақты қолжетімділік. 00 коп. Сөзбен айтқанда, жетпіс алты мың тоғыз жүз елу сом. 00 коп.
Бухгалтерлік есеп деректері бойынша сандардағы сома 78_950 рубльді құрайды. 00 коп. сөзбен айтқанда, жетпіс алты мың тоғыз жүз елу сом. 00 коп.
Түгендеу нәтижелері: артық 2000 руб. 00коп.
тапшылығы - руб. - полиция. Соңғы кассалық тапсырыс нөмірлері:
Кіру нөмірі 950
шығыс материалы № 710
Комиссия төрағасы, қаржы директоры
Комиссия мүшелері бас есепші
лауазымы қолы қолдың транскрипті
лауазымы қолы қолдың транскрипті
лауазымы қолы қолдың транскрипті
Актіде көрсетілген қаражат менің сақтауымда екенін растаймын.
лауазымы қолы қолдың транскрипті
Кері жағы
Артық немесе жетіспеушілік себептерін түсіндіру
Ұйымның кассасында 2000 рубль мөлшерінде қаражаттың болмауы. (екі мың рубль) ұйымның коммерциялық агентіне 4 желтоқсанға дейінгі мерзімге несиеге қолма-қол ақша беру нәтижесінде пайда болды. Кассадағы қаражаттың жұмсалуын құжаттандырудың негізсіздігін және бұл операцияның заңсыздығын мойындаймын. Алдағы уақытта кассалық операцияларды жүргізу тәртібін бұзудың алдын алуға міндеттенемін.
Қаржылық жауапты тұлға кассир
лауазымы қолы қолдың транскрипті
Ұйым басшысының шешімі Ұйымның кассасында 2000 рубль мөлшерінде қолма-қол ақшаның жетіспеушілігі бар. (екі мың рубль) қаржылық жауапты тұлғаға - кассирге жатқызылған. Жетпеген соманы ұйымның кассасына толық өтеу.
бас директор
лауазымы қолы қолдың транскрипті
Операциялық кассаларды түгендеу
Халықпен есеп айырысу үшін ұйымдар операциялық кассаларда орнатылған бақылау-касса машиналарын пайдаланады. Бақылау-касса машиналарын қолданатын жұмыс істейтін кассалар үшін арнайы түгендеу тәртібі белгіленген. Қолма-қол ақша түгендеуге жатады.
Түгендеу комиссиясы кассир-оператордың қатысуымен түгендеу кезінде бақылау-касса машиналарының есептеуіштерінен көрсеткіштерді алады. Кіріс сомасын көрсететін бұл көрсеткіштер олардың жеке басын анықтау үшін кассалық таспа деректерімен салыстырылады. Күннің басындағы және түгендеу кезіндегі есептегіштердің көрсеткіштерін салыстыру арқылы ұйымның операциялық кассасында болуы тиіс ақша сомасына сәйкес күнделікті сатудан түскен кіріс анықталады. Түгендеу кезінде кассир-оператор соңғы акт жасайды, онда ол жұмыс күнінің басы мен соңындағы бақылау-кассалық есептегіштің көрсеткіштерін, сондай-ақ бір күн ішінде түскен кіріс сомасын көрсетуі тиіс. Кассир-оператор кітабында, касса лентасында және кассалық есептегіштерде көрсетілген сомалар бірдей болуы және ұйымның операциялық кассасындағы ақша қаражаттарының бухгалтерлік қалдықтарын сипаттауы тиіс. Ноталар бойынша қолма-қол ақшаны қайта есептеу кезінде нақты ақша қалдығы анықталады. Бухгалтерлік есеп пен нақты мәліметтерді салыстыру арқылы түгендеу нәтижесі есептеледі. Анықталған жетіспеушілік немесе артықшылықтар кассалық кітаптың тиісті бағандарына жазылады.
