Салық декларациясының жаңа нысаны 2016 жылғы 19 қазандағы № ММВ-7-3/572 бұйрығымен бекітілген. Жаңартылған декларацияға екі парақ қосылды: байланысты тұлғалармен операциялар бойынша бағаларды түзететін салық төлеушілер үшін және шетелдік компанияларды бақылайтын ұйымдар үшін. Қалған парақтар жаңа жолдармен толықтырылды, ескі көрсеткіштер сұраныстың болмауына байланысты жойылды.

Кім табыс салығы бойынша декларация тапсыруға міндетті?

Декларация мүлдем міндетті бірыңғай салық жүйесін қолданатын барлық ұйымдар.

Бұл кезде болады ұйым дивидендтерді ерекше режимде төлейдіұйымдар және жеке тұлғалар. Декларацияның құрамы содан кейін ұйымның ұйымдық-құқықтық нысанына байланысты - салық агенті.

Декларация салық органына қаншалықты жиі беріледі?

Нәтижелері бойынша салық органына «пайдалы» декларация тапсырылуы керек әрбір есепті және салық кезеңі.

Салық кезеңітабыс салығы үшін күнтізбелік жыл, сондықтан салық салынатын базаны есептеу үшін қолданылатын барлық көрсеткіштер декларацияда толтырылады жиынтық жиынтық. Жылдық декларация келесі жылдың 28 наурызына дейін ұсынылады (.

Жағдайдағы есеп беру кезеңдері тоқсан сайынғы тапсыруДекларациялар: 1-тоқсан, жартыжылдық, 9 ай. Құжаттарды ұсынудың соңғы мерзімі есепті тоқсаннан кейінгі айдың 28-інен кешіктірмей.

Егер ай сайынғы ұсынуДекларацияның есепті кезеңдері бір ай, екі ай, үш ай, төрт ай және т.б. Құжаттарды ұсынудың соңғы мерзімі есепті айдан кейінгі айдың 28-інен кешіктірмей.

Ұйымдар қаншалықты жиі болатынын өздері таңдауға құқығы баресеп беру, мысалы, кіріс көлеміне немесе ұйымдық-құқықтық нысанына ешқандай шектеулер жоқ.

Бірақ, егер салық төлеуші ​​нақты алынған пайда негізінде ай сайынғы аванстық төлемді есептеуге көшуді шешсе, ол міндетті. бұл туралы салық органына жыл басына дейін хабарлауға міндетті, онда мұндай көшу жоспарланған (Салық кодексінің 286-бабының 2-тармағы), сондай-ақ салық салу мақсатында есеп саясатына өзгерістер енгізуді ұмытпаңыз.

Егер салық төлеуші ​​тоқсан сайын декларация тапсыру туралы шешім қабылдаса, ол алдымен мұндай декларация бойынша аванстық төлемдерді тоқсан сайын немесе ай сайын есептеу керектігін анықтауы керек. Бұл үшін ол алдыңғы төрт тоқсандағы орташа табысты есептейді. Бұл көрсеткіш асып кетсе 15 миллион рубльол өткен тоқсанда алынған пайда негізінде ай сайынғы төлемдерді төлеуге міндетті (Салық кодексінің 286-бабының 3-тармағы).

Декларация нені қамтиды?

Барлық парақтарды ұсынылған декларацияға қосу керек пе?

Салық төлеуші ​​қандай да бір нақты санатқа жатпаса немесе қандай да бір көрсеткіштер бойынша деректер болмаса, декларацияға сәйкес парақтар мен бөлімдер енгізілмеуі мүмкін. Бірақ бар барлық салық төлеушілер үшін міндетті бөлімдер. Бұл:

• Алдыңғы бетсалық төлеуші ​​туралы мәліметтермен,
• 1.1 бөлімі көрсетіледі төленетін салық сомасы, салық органы бюджетпен салықтық есеп айырысу карточкасында көрсететін сандар (кіріс әкелмейтін қызметті жүзеге асыратын коммерциялық емес ұйымдарды қоспағанда)
• 02-бөлім өзін қоса алғанда есепті кезеңдегі салық есебі,
• 02 парағына қосымшалар № 1 (Кірістерді декодтау) және 2 (Шығындар мен шығындарды декодтау). Назар аударыңыз! Қолданбалар өздерін таныстырмайдыұйымдарай сайынғы аванстық төлемдерді төлеу нақты пайдаға негізделген, олар 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 және 11 айға декларация тапсырған кезде.

Барлық ұйымдар қалған парақтар мен қосымшаларды толтырмайды, бірақ оларды ұсынылған декларацияға қосу қажет болған кезде жағдай әрқашан туындауы мүмкін:

Салық төлеушінің жауапкершілігі қандай?Декларацияны ұсынбағаны үшін немесе белгіленген мерзімді бұза отырып декларацияны бергені үшін?

Назар аударыңыз! Егер салық төлеуші ​​он жұмыс күні ішінде жыл сайын ұсынбайдыдекларация, салық органы оның ағымдағы шотын блоктайды(Ресей Федерациясының Салық кодексінің 76-бабының 3-тармағы)!

пайдаға негізделген ай сайынғы аванстық төлемдерді төлеу кезіндеалдыңғы тоқсан?

Ұйым төлесе өткен тоқсандағы пайдаға негізделген ай сайынғы аванстық төлемдер, 02 парағын және сәйкесінше декларацияның 1.1 және 1.2 бөлімдерін дұрыс толтыру маңызды болады.

210-жолда есепті кезең үшін есептелген аванстық төлемдер сомасы көрсетіледі. Ол жолдардың қосындысынан тұрады 180 және 290алдыңғы декларация.

Мысалы:

Ұйымның табысы:

1 тоқсан – 3 000 000 рубль, жартыжылдық – 4 000 000 рубль, 9 ай – 7 000 000 рубль.

Декларацияны дайындау кезінде жарты жылғаДекларацияда бухгалтер келесі мәліметтерді көрсетті:

Бет 180 – 800 000 руб.

Бет 210 – 1 200 000 руб.

Бет 280 – 400 000 руб.

Бет 290 – 200 000 руб.

Декларацияны дайындау кезінде 9 айдаБухгалтер келесідей жолдарды толтырды:

Бет 180 – 1 400 000 руб.

Бет 210 – 1 000 000 руб.

Бет 270 – 400 000 руб.

Бет 290 – 600 000 руб.

Бет 320-600 000 руб.

02 парағын қалай дұрыс толтыруға боладынақты негізінде ай сайынғы аванстық төлемдерді төлеу кезіндепайда алды?

IN айлық декларация 180-жолда есептелген салық көрсетіледі ток үшінкезең, 210-жолда – есептелген салық алдыңғы үшінесеп беру кезеңі.

Мысалы:

Ұйымда алынған пайда туралы келесі мәліметтер бар:

қаңтар – 100 000 руб.,

қаңтар-ақпан - 50 000 рубль,

қаңтар-наурыз – 200 000 руб.

Декларацияларда ұйым мыналарды көрсетеді:

Қаңтар үшін:

Бет 180 – 20 000 руб.,

Бет 210 – 0,

Бет 270 – 20 000 руб.

Қаңтар-ақпан айлары үшін:

Бет 180 – 10 000 руб.,

Бет 210 – 20 000 руб.,

Бет 280 – 10 000 руб.

Қаңтар-наурыз үшін:

Бет 180 – 40 000 руб.,

Бет 210 – 10 000 руб.,

Бет 270 – 30 000 руб.

Осы және басқа жағдайларда декларацияны қалай дұрыс толтыру керектігі туралы декларация үлгісінен білуге ​​болады.

Декларацияға өзгертулер енгізу жолыбұрын жіберілген қатенің табылуына байланысты?

Салық кодексі Ресей Федерациясы жаңартылған декларацияны тапсыруға міндеттенедіқатеге әкелген жағдайда ғана төлеуге есептелген соманың ұлғаюыбюджетке салық сомасында (Салық кодексінің 54-бабы).

Бұл жағдайда түзетуді енгізу үшін ағымдағы декларация нысаны пайдаланылады. бастапқы декларацияны тапсыру кезінде. Бұл жағдайда барлық парақтар мен бөлімдер өзгертілмеген болса да, түпнұсқадағыдай толтырылады. Титулдық бетте салық төлеуші ​​қоюы керек түзету нөмірі.

Салық органының салық төлеушіні салықты төлемегені және толық төлемегені үшін жауапкершілікке тартуына жол бермеу. төленетін сомадан 20 % мөлшерінде(Салық кодексінің 122-бабының 1-тармағы), түсініктеме бергенге дейін кез келген берешек пен өсімпұлды төлеу.

Егер қателер анықталса салықты артық төлеугеалдыңғы салық кезеңдерінде заң шығарушы мұндай түзетуді ағымдағы кезеңге енгізуге және осы деректерді көрсетуге құқық берді 400-жолдағы 02 параққа N 2 қосымша. Декларация көрсеткіштерінде «жіңішке» тұспал бар - ағымдағы салық кезеңінің негізін тек соңғы үш жылға қатысты қателер негізінде осылайша түзетуге болады. Егер қателіктер жасалса үш жылдық мерзімнен кейін жаңартылған декларацияны тапсырған дұрыссол кездегі қолданыстағы нысан бойынша.

Салық төлеушіге не қажет?Есепті толтыру кезінде назар аудару керек пе?

Ең көп таралған қателерДекларацияны толтыру кезінде - біртүрлі, салық кодекстері (есеп беру кезеңдері)Және тіркеу орны бойынша кодтар. Олар толтыру тәртібінің №1 қосымшасында келтірілген. Дұрыс емес толтыру кезең кодыәкелуі мүмкін есептелген салықтардың дұрыс көрсетілмеуібюджеттік есеп айырысу картасында. Бұл есептеледі техникалық қате, және салық төлеуші салықтар бойынша жауапкершілікке тартылмауы керекдекларацияны ұсынбағаны үшін (Қызықты болады ⇒ ). Қолдану ұсынылады жаңартылдықате кодпен және нөлдік көрсеткіштермен декларация және бастапқы«дұрыс» мәлімдеме.

Көбінесе бухгалтерлер бастапқы декларацияны тапсыру кезінде, түзету нөмірісанын көрсетіңіз 1. Салық органы мұндай декларацияны бастапқының жоқтығына сілтеме жасай отырып қабылдамайды.

Өнімділік ескірген пішіндекларацияны көздейді тіркеуден тікелей бас тарту.

Жеке көрсеткіштерді толтырудың кейбір нюанстары

Егер ұйым ағымдағы жылы салық базасын сомаға азайтса алдыңғы салық кезеңдерінде алынған залалдар, ол үшін декларацияны толықтыруға міндетті 1 тоқсан 02 параққа № 4 қосымша.

Ұйымнан алынған негізгі қорларды сатудан болған шығын, ол осы соманы 02-парақшаға №3 қосымшаның 060 және 360-жолдарында көрсетеді. Сатудан түскен түсімдер және активтің қалдық құны кірістер мен шығыстарға енгізілген. Декларацияның 02 парағында ұйым 02 парағының 050-жолы бойынша залал сомасын «қалпына келтіреді»., ал 100-жолда көрсетеді есепті кезеңдегі шығын сомасы,сатылған объектінің пайдалы қызмет ету мерзімінің қалған айларының санына пропорционалды түрде есептеледі.

Ұйым алды ресейлік ұйымның дивидендтері, бұл соманы негізгі емес кіріске қосты. Бұл кірістер салық базасына енгізілді. Бірақ ұйым дивидендтер алып үлгерді ұсталған салықты шегергеннен кейін. Сондықтан олар қажет алынған пайдадан алып тастау, 02-парақта сәйкес 070 жолын толтыру. Нәтижесінде бұл сома салық есептелетін базаны көбейтпейді.

Ұйымда бар бақыланатын шетелдік компания. Бірақ есепті жылы шетелдік компания шығын алдыжәне пайданы үлестірмеді. Декларация тек пайданы ғана емес, сонымен бірге шығындарды да жариялайтындықтан, ұйым декларацияны толтыра отырып, 09 парағымен толықтыруы керек. шетелдік компания алған шығын бойынша.

Табыс салығы - ең маңызды төлемдердің бірі, ол арқылы ресейлік бюджет толтырылады. Олар жыл сайын табысының белгілі бір бөлігін қазынаға аударады заңды тұлғаларқосулы ортақ жүйеай сайын немесе тоқсан сайын аванс төлеуді ұмытпай салық салу. Төлеушілер мемлекетке табыс салығы бойынша салық декларациясы түрінде есеп береді. 2019 жылдың 2-тоқсаны үшін оны толтырудың қыр-сырын қарастырайық.

Табыс салығы бойынша декларация кімге қолданылады?

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 246-бабына сәйкес декларацияны салық төлеушілер ұсынады:

• ресейлік заңды тұлғалар;
• Ресей Федерациясында тұрақты өкілдік арқылы жұмыс істейтін шетелдік компаниялар;
• Ресей Федерациясындағы көздерден кіріс алатын шетелдік компаниялар;

Табыс салығы бойынша есепті кезең

Есеп тоқсан сайын (немесе ай сайын) және жылдың соңында ұсынылады. Есеп беру кезеңдері:

• 1 тоқсан;
• жарты жыл;
• 9 ай;

Пайда жыл басынан бастап жиынтық жиынтық болып саналады.

2019 жылы декларацияларды тапсыру мерзімдері

Табыс салығын төлеушілер екі топқа бөлінеді:

• тоқсан сайын аванс төлейтіндер;
• ай сайын аванс төлейтіндер.

Алдыңғы 4 тоқсандағы кірісі 15 миллион рубльден аспаған компаниялар (2016 жылы лимит 10 миллион рубльден ұлғайтылған) тоқсан сайын декларация тапсыруға құқылы. Басқа компаниялар нақты пайдадан айына бір рет аванс төлейді, сондықтан олар да ай сайын есептерді толтырады.

2019 жылы табыс салығы бойынша декларацияны тапсыру мерзімдерін кесте түрінде көрсетейік.

Тоқсандық есеп беру

Ай сайынғы есеп беру

2019 жылы табыс салығы бойынша декларацияны толтыру бойынша нұсқаулық

Ағымдағы табыс салығы бойынша декларацияның соңғы нысаны Ресей Федералдық салық қызметінің 2016 жылғы 19 қазандағы N ММВ-7-3/572@ бұйрығымен бекітілген. Ол бұрынғы декларация нысанымен салыстырғанда айтарлықтай өзгерістерге ұшырады. 2019 жылы табыс салығы бойынша декларацияны толтыру тәртібі бұйрықтың қосымшасында көрсетілген.

Ағымдағы табыс салығы бойынша декларация (2019 жылдың 2-тоқсанына толтыру жөніндегі нұсқаулық осы талаптарды көрсетеді) мыналардан тұрады:

• титулдық бет (парақ 01);
• 1-бөлімнің 1.1-тармақшасы;
• парақ 02;
• 02 параққа N 1 және № 2 қосымшалар.

Бұл міндетті бөлік.

Қалған қолданбалар мен беттер келесі шарттар орындалған жағдайда толтырылады:

• 1-бөлімнің 1.2 және 1.3-тармақшалары;
• 02 параққа No 3, No 4, No 5 қосымшалар;
• 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 парақтары;
• декларацияға N 1 және N 2 қосымшалар.

Декларацияны толтырудың маңызды нюанстары

• Титул парағында ұйым туралы ақпарат бар; қайта ұйымдастырылған компаниялардың мұрагерлері қайта ұйымдастыруға дейін тағайындалған СТН мен КПП-ны көрсетеді. Қайта ұйымдастыру нысандарының кодтары және тарату коды Декларацияны толтыру тәртібіне № 1 қосымшада көрсетілген.
• 2 қосымша парақ – 08 және 09. 08-парақты тәуелді контрагенттермен мәмілелерде нарықтық бағадан төмен бағаларды қолдану есебінен табыс салығын түзеткен (төмендеткен) ұйымдар толтырады. Бұрын бұл ақпарат l-ге 1-қосымшада орналастырылған. 02.
• 09-парақ және оған 1-қосымша бақылаудағы шетелдік компаниялардың кірістерін есепке алу кезінде бақылаушы тұлғалармен толтыруға арналған.
• 02-парақта салық төлеушінің кодтарының өрістері, оның ішінде әлеуметтік-экономикалық қарқынды дамыған аумақтардың тұрғындары көрсеткен жаңа салық төлеушінің «6» коды бар. Ол сондай-ақ төлемді азайтатын сауда алымы үшін жолдарды және аймақтық инвестициялық жобаларға қатысушылар толтыратын өрістерді қамтиды.
• 03-парақта ағымдағы дивиденд мөлшерлемесі 13% көрсетілген. «В» бөлімінде енді кіріс түріне келесі кодтар енгізіледі:
  • «1» - тармақтарда көзделген ставка бойынша табысқа салық салынса. 4-баптың 1-тармағы. 284 Ресей Федерациясының Салық кодексі;
  • «2» - тармақтарда көзделген ставка бойынша табысқа салық салынса. 4-баптың 2-тармағы. 284 Ресей Федерациясының Салық кодексі.
• Парақта 241 және 242-жолдар жарғылық қызмет үшін мүлікті қалыптастыруға арналған шегерімдерді және сақтандыру резервін көрсету үшін ағымдағы немесе болашаққа ауыстырылатын шығындарды көрсететін жолдар жоқ;
• Бақыланатын операциялар бойынша салық базасын өзін-өзі түзегеннен кейін негізгі емес кірістерді көрсету үшін 08 жеке парақ ұсынылады.
• Сол параққа 2-қосымшада салық төлеушінің кодтарын көрсету жолағы берілген.

Пайда туралы декларация (2019 ж.): кезең-кезеңімен толтыру

2019 жылдың 2-тоқсаны үшін табыс салығы бойынша декларацияны жол бойынша толтырудың мысалын қарастырайық.

Алдыңғы бет

Титул парағы ұйым туралы ақпаратпен толтырылады:

• СТН, КПП, аты толық енгізіледі, бос ұяшықтар әрқашан сызықшалармен толтырылады.
• Түзету нөмірі. Декларация бірінші рет ұсынылса, 0 енгізіңіз. Ақпаратқа өзгертулер енгізу кезінде әрбір жаңартылған декларация нөмірленеді - 001, 002, 003 және т.б.
• Есепті кезең коды. Декларация қай тоқсанға немесе айға берілгеніне байланысты. Жылдық есеп беру кезінде әртүрлі аванстық төлемдер жүйесін пайдаланатын салық төлеушілерде де әртүрлі кодтар болады.

Тоқсандық төлемдерді төлеу кезінде:

Ай сайынғы төлемдерді төлеу кезінде:

• Салық органының коды. Әрбір тексеруге код тағайындалады. Сіз есеп беретін Федералдық салық қызметінің кодын көрсетіңіз. Санкт-Петербург қаласы бойынша Ресейдің №4 Федералдық салық қызметінің ауданаралық инспекциясының мысалын қолдану.
• Тіркеу орнының коды.

• Экономикалық қызмет түрінің коды. OKVED 52.24.1 кодының мысалын пайдалану - Нан және нан өнімдерінің бөлшек саудасы.
• Сондай-ақ телефон нөмірін, төлеушінің немесе өкілдің толық аты-жөнін, парақтардың нөмірін және декларацияны беру күнін енгізіңіз.

1-бөлім 1.1-бөлімше

Біздің мысал үшін 1-бөлімді жол-жол толтырайық:

• 010 - компания орналасқан муниципалитеттің коды; Оны біздің анықтамалық материалдан біле аласыз.
• 030 және 060 - федералдық және облыстық бюджеттерге сомаларды аудару үшін ҚБК көрсетіледі. KBK көруге болады
• 040 және 070 - бюджет бойынша бөлінетін есепті (салық) кезеңнің соңында қосымша төленетін сомалар:
  • федералды бюджетке - 60 000 рубль (040-жол);
  • облыстық бюджетке - 340 000 рубль (070-жол).

1.2-кіші бөлім 1-бөлім

Ай сайын аванс төлейтін табыс салығын төлеушілер толтырады. Біздің мысал үшін біз оны қолданбаймыз.

1.3-кіші бөлім 1-бөлім Дивидендтер

Дивидендтер бойынша табыс салығын төлеу кезінде компаниялар толтырады.

02-парақ – салықты есептеу

Декларацияның толтырылған 02 парағы салық базасы кірістер мен шығыстардың қандай сомаларынан есептелгенін көрсетеді.

Жол бойынша енгізіңіз:

• 010 - сатудан түскен барлық кірістерді қорытындылау;
• 020 — негізгі емес кірістер (барлығы);
• 030 – өткізуге байланысты шығындар;
• 040 – негізгі емес шығыстар;
• 050 - салық салу мақсатында есепке алынбаған залалдар (бар болса толтырылады);
• 060 - пайда сомасы (жолдар бойынша есептеңіз: 010 + 020 - 030 - 040), біздің мысалда барлығы 5 000 000 рубльді құрайды;
• 070 – пайдадан алынып тасталған кіріс (бар болса);
• 080-110 – қызмет ерекшелігіне, салық салынбайтын кірістің, пайданың немесе залалдың болуына байланысты толтырылады;
• 120 - салық базасы;
• 140-170 - салық ставкалары (3% және 17% ставкалары бойынша есептелуі керек);
• 180 — салық сомасы (қосымша төленетін соманы емес, жылдың сомасын көрсетеміз);
• 190 - федералды бюджетке түсетін сома;
• 200 – жергілікті бюджетке түсетін салық сомасы.

02 парағының жалғасында алдыңғы кезеңнің аванстық төлемін енгізу керек. Осы кезеңде қосымша төлем қажет:

• 60 000 рубль - федералды бюджетке (270-жол);
• 340 000 рубль - субъектінің бюджетіне (271-жол).

02 параққа 1-қосымша

02 параққа 1-қосымшада кірістеріңізді жолдар бойынша көрсетіңіз:

• 010 – есепті кезеңдегі барлық кірістер.

Содан кейін егжей-тегжейлі:

• 011 - өз өндірісінің тауарларын өткізуден түсетін түсімдер;
• 012 – сатып алынған тауарларды сатудан түскен табыс.

Қалған жолдар шарттар орындалған жағдайда толтырылады.

• 040 – өткізуден түскен барлық кірістердің сомасы;
• 100 – негізгі қызметтен тыс кіріс.

02 параққа 2-қосымша

2-қосымшада шығындар егжей-тегжейлі.

010-030 жолдарын кірістер мен шығыстарды тану үшін есептеу әдісін қолданатын компаниялар ғана толтырады. Қолма-қол ақша әдісімен жолдар бос қалдырылады.

• 010 - өз өндірісінің тауарларын өткізуге арналған шығыстар;
• 020 – тауарларды көтерме және бөлшек саудада өткізуге байланысты тікелей шығындар;
• 030 - шығыстар құрамында қайта сату үшін сатып алынған тауарлардың құны;
• 040 – жанама шығындар (сома). Олар келесі жолдарда егжей-тегжейлі көрсетілген.

«VESNA» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің жанама шығындары салықтардан және күрделі салым ретінде амортизацияланатын мүлікті сатып алудан тұрды делік:

• 041 - салықтар мен алымдар сомалары;
• 043 – сомадан 30 % күрделі салым түріндегі шығыс.

Біздің жағдайда қалған өрістер бос қалады.

• 080 – негізгі құралды сатуға байланысты шығыстар, атап айтқанда, қалдық құны (ақпаратты 3-қосымшаның 350-жолынан 02-парақшаға көшіреміз);
• 130 – жоғарыда көрсетілген шығыстардың сомасы.

Амортизациялық аударымдар бөлек көрсетіледі:

• 131, 132 - есепті кезеңде ескерілген амортизациялық аударымдар.

Декларацияның 2-қосымшасындағы қалған жолдар толтыру шарттары болмаған жағдайда бос қалады.

02 параққа 3-қосымша

3-қосымша ұйым есепті кезеңде:

• амортизацияланатын мүлікті сатады;
• өтелмеген дебиторлық берешекті сатады;
• өндірісті ұстау шығындарын көтереді;
• мүлікті сенімгерлік басқару шарттары бойынша кірістері немесе шығыстары болған;
• 01.01.2007 жылдан 31.12.2011 жылға дейінгі кезеңде сатып алынған жер учаскелерін сатады.

Жолдарды толтырыңыз:

• 010 - сатылған бірлік саны;
• 030 - сатудан түсетін түсімдер;
• 040 — қалдық құны;
• 050 – кіріс пен қалдық құн арасындағы айырма ретінде есептелетін пайда.

3-қосымшаның жалғасы мынадай жолдармен толықтырылсын:

• 340 – жиынтық кіріс (қалған өрістер бос болғандықтан 030 жолының көрсеткішін көшіреміз);
• 350 - шығындар (қалған өрістер бос болғандықтан 040 жолының көрсеткішін көшіреміз).

Жаңартылған декларацияны толтыру ерекшеліктері

Есептеулер кезінде қате анықталса және табыс салығын бірінші рет дұрыс есептеу мүмкін болмаса, жаңартылған декларация қажет болады. Түзетілген декларацияда анықталған қатені ескере отырып, сома көрсетіледі. Егер бірінші есептеу кезінде салық сомасы төмен бағаланса, онда «түсіндірме» берумен қатар бюджетке айырмашылықты төлеу және айыппұлдарды аудару қажет.

2019 жылғы корпоративтік табыс салығы бойынша салық декларациясының үлгісін жүктеп алыңыз

Пайда туралы декларацияның нысаны pdf форматында

2019 жылдың 1 тоқсаны үшін табыс салығы бойынша декларацияны толтыру мысалы

2019 жылдың 1 жартыжылдығы бойынша табыс салығы бойынша декларацияны онлайн толтыру үлгісі

Декларацияны онлайн-қызметтерде бухгалтерлік бағдарламалық қамтамасыз ету әзірлеушілерінің веб-сайттарында толтыруға болады - My Business, Kontur, Nebo және т.б. Кейбір сайттар мұны еркін орындауға мүмкіндік береді, бірақ әдетте қызметтер шағын ақы талап етеді (1000 рубльге дейін).

ҚҚС бойынша тұрақты есеп беру бухгалтерден ерекше мұқият болуды және декларацияның барлық жолдарын толтыру тәртібін дәл түсінуді талап етеді. Қате енгізілген кодтар немесе бақылау коэффициенттерінің бұзылуы есепті қабылдаудан бас тартуға, қызметтік тексеру жүргізуге немесе әкімшілік/салық жауапкершілікке тартуға негіз болып табылады.

ФАЙЛДАР

Есептерді беру ережелері

Қолданыстағы салық заңнамасына сәйкес ҚҚС бойынша барлық декларациялар TKS арналары арқылы тапсырылуы тиіс. Есепті құру кезінде Қаржы министрлігі құжаттың электрондық форматына енгізген өзгерістерін бақылау қажет. Декларацияны дұрыс жіберу үшін есептің тек ағымдағы нұсқасын пайдалану керек.

ҚҚС төлеушіге немесе салық агентіне есепті жасау үшін тоқсан аяқталғаннан кейін 25 күн беріледі.

Есте сақтаңыз:ҚҚС декларациясының қағаз нұсқасын пайдалануға тек салық салудан заңды түрде босатылған немесе ҚҚС төлеушілер болып танылмаған кәсіпкерлік субъектілері және салық агенттерінің жекелеген санаттары үшін ғана рұқсат етіледі.

Декларацияның құрамы

Тоқсан сайынғы ҚҚС декларациясы толтырылуы тиіс екі бөлімнен тұрады:

• бас (титул парағы);
• бюджетке төленетін/бюджеттен қайтарылатын ҚҚС сомасы.

Жеңілдетілген пішімі бар есеп құжаты (Тақырып және сызықшалар қосылған 1-бөлім) келесі жағдайларда ұсынылады:

• есепті кезеңде ҚҚС салынбайтын шаруашылық операцияларды жүзеге асыру;
• ресейлік аумақтан тыс қызметті жүзеге асыру;
• ұзақ мерзімді өндірістік/тауарлық операциялардың болуы - жұмысты түпкілікті аяқтау алты айдан астам уақытты қажет еткенде;
• коммерциялық ұйым арнайы салық режимдерін қолданады (Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы, UTII, PSN, оңайлатылған салық салу жүйесі);
• ҚҚС төлеуден босатылған салық төлеуші ​​бөлінген салықпен шот-фактураны берген кезде.

Көрсетілген алғышарттар болған жағдайда қызметтің жеңілдікті түрлері бойынша сату сомалары декларацияның 7-бөліміне енгізіледі.

ҚҚС бойынша қызметті жүзеге асыратын салық субъектілері үшін декларацияның тиісті цифрлық көрсеткіштері бар барлық бөлімдерін толтыру міндетті:

2-бөлім– салық агенті мәртебесі бар ұйымдар/дара кәсіпкерлер үшін есептелген ҚҚС сомасы;

3-бөлім– салық салуға жататын сату сомасы;

4,5,6 тараулар– салық мөлшерлемесі нөлдік немесе расталған «нөлдік» мәртебесі жоқ шаруашылық операциялары болған кезде қолданылады;

7-бөлім– ҚҚС-тан босатылған операциялар бойынша деректер көрсетіледі;

8 – 12 тарауларсатып алу кітабынан, сату кітабынан және шот-фактура журналындағы ақпараттың қысқаша мазмұнын қамтиды және оны барлық ҚҚС төлеушілер толтырады. салық шегерімдері.

Декларацияның бөлімдерін толтыру

ҚҚС бойынша есептілік ережелері 2014 жылғы 29 қазандағы № ММВ-7-3/558 бұйрығында белгіленген Қаржы министрлігі мен Федералдық салық қызметінің нұсқауларының талаптарына сәйкес болуы керек.

Алдыңғы бет

ҚҚС бойынша декларацияның негізгі парағын толтыру тәртібі Федералдық салық қызметіне есеп берудің барлық түрлері үшін белгіленген ережелерден ерекшеленбейді:

• Төлеушінің СТН және КПП туралы ақпарат парақтың жоғарғы жағында жазылады және тіркеу құжаттарындағы мәліметтерден айырмашылығы жоқ;
• Салық кезеңі салық есептілігін жасау үшін қолданылатын кодпен көрсетіледі. Кодтарды декодтау Декларацияны толтыру жөніндегі нұсқаулықтың №3 қосымшасында көрсетілген.
• Салық инспекциясының коды - декларация төлеуші ​​тіркелген Федералдық салық қызметінің бөлімшесіне ұсынылады. Аумақтық салық органдарының барлық кодтары туралы нақты ақпарат Федералдық салық қызметінің веб-сайтында жарияланған.
• Шаруашылық жүргізуші субъектінің атауы құрылтай құжаттамасында көрсетілген атаумен дәл сәйкес келеді.
• OKVED коды – титулдық бетте статистикалық кодқа сәйкес қызметтің негізгі түрі көрсетілген. Көрсеткіш Росстат ақпараттық хатында және заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізілімінің үзінді көшірмесінде көрсетілген.
• Байланыс телефоны, толтырылған және ұсынылған декларация парақтары мен өтініштер саны.

Титул парағына төлеуші ​​өкілінің қолы және есептің жасалған күні қойылады. Парақтың оң жағында салық қызметі органының уәкілетті тұлғасының жазбаларын растайтын орын бар.

1-бөлім

1-бөлім ҚҚС төлеуші ​​бухгалтерлік/салық есебінің нәтижелері және декларацияның 3-бөліміндегі мәліметтер негізінде төлеуге немесе өтеуге жататын сомалар туралы есеп беретін қорытынды бөлім болып табылады.

Парақта салық төлеуші ​​қызмет ететін және тіркелген аумақтық субъектінің (ОКТМО) коды көрсетілуі тиіс. IN 020 жолсалықтың осы түріне ҚБК (бюджеттік жіктеу коды) тіркеледі. ҚҚС төлеушілер стандартты қызмет түрлері бойынша ҚБК басшылыққа алады - 182 103 01 00001 1000 110. ҚБК-ны Қаржы министрлігінің 01.07.2013 жылғы № 65н бұйрығының соңғы редакциясында түсіндіруге болады.

Назар аударыңыз:Егер БКҚ ҚҚС декларациясында дұрыс көрсетілмесе, төленген салық салық төлеушінің жеке шотына аударылмайды және төлемнің жеке басын анықтағанға дейін Федералдық қазынашылық шоттарына сақталады. Салықты уақтылы төлемегені үшін айыппұл салынады.

030-жолшот-фактураны ҚҚС-тан босатылған салық төлеуші ​​берген жағдайда ғана толтырылады.

040 және 050-жолдардаСалықтарды есептеу үшін алынған сомалар жазылуы керек. Есептiң нәтижесi оң болған жағдайда 040-жолда төлеуге жататын ҚҚС сомасы көрсетiледi, егер нәтиже терiс болса, нәтиже 050-жолда жазылады және мемлекеттiк бюджет қаражаты есебiнен өтелуге жатады;

2-бөлім

Бұл бөлімді салық агенттері осы мәртебеге ие әрбір ұйым үшін толтыруы керек. Бұл ҚҚС төлемейтін шетелдік серіктестер, коммуналдық мүлікті жалға берушілер мен сатушылар болуы мүмкін.

Әрбір контрагент үшін 2-бөлімнің жеке парағы толтырылады, онда оның атауы, ЖСН (бар болса), BCC және транзакция коды көрсетілуі тиіс.

Тәркіленген тауарларды қайта сату немесе шетелдік серіктестермен сауда операцияларын жүргізу кезінде салық агенттері troki 080-100 2-бөлім – жөнелту сомасы және аванстық төлем ретінде алынған сомалар. Салық агенті төлейтін жалпы сома көрсетіледі 060 жолтөменде көрсетілген мәндерді ескере отырып жолдар – 080 және 090. Өткізілген аванстар бойынша салық шегерімінің сомасы (100-жол) ҚҚС соңғы сомасын азайтады.

3-бөлім

Салық төлеушілер заңда көзделген ставкалар бойынша төленетін/қайтарылатын салықты есептейтін ҚҚС есебінің негізгі бөлімі бухгалтерлер арасында ең көп сұрақтар тудырады. Бөлім жолдарын дәйекті толтыру келесідей болады:

• IN 010-040 беттерқолданыстағы салық және есеп айырысу ставкалары бойынша тиісінше салық салынатын сатудан (жөнелтуден) түскен түсім сомасын көрсетеді. Осы жолдарда жазылған сома 90.1 шотында есепке алынған және табыс салығын есептеуде көрсетілген табыс сомасына тең болуы керек. Декларациялардағы көрсеткіштерде сәйкессіздіктер анықталған жағдайда фискалдық органдар түсініктемелер сұрайды.
• Бет 050ерекше жағдайда толтырылады - ұйым бухгалтерлік активтер кешені ретінде сатылған кезде. Бұл жағдайда салық базасы арнайы түзету көрсеткішіне көбейтілген мүліктің баланстық құны болып табылады.
• Бет 060өз қажеттіліктері үшін құрылыс-монтаж жұмыстарын жүргізетін өндірістік және құрылыс ұйымдарына қолданылады. Бұл жол құрылыс немесе монтаждау кезінде жұмсалған барлық нақты шығындарды қамтитын орындалған жұмыстың құнын шығарады.
• 070-бет– осы жолдағы «Салық базасы» бағанында алдағы жеткізілімдер шотына түскен барлық ақшалай түсімдердің сомасын енгізу керек. ҚҚС сомасы тауарлардың/қызметтердің/жұмыстардың түріне байланысты 18/118 немесе 10/110 мөлшерлемесі бойынша есептеледі. Егер сату алдын ала төлем ағымдағы шотқа «түскеннен» кейін 5 күн ішінде болса, онда бұл сома алынған аванс ретінде декларацияда көрсетілмейді.

3-бөлімде Салық кодексінің 170-бабы 3-тармағының талаптарына сәйкес салық есебінде қалпына келтірілуі тиіс ҚҚС сомаларын енгізу қажет. Бұл жеңілдікті негіздер бойынша салық шегерімдері ретінде бұрын жарияланған сомаларға қатысты – ерекше режимді пайдалану, ҚҚС төлеуден босату. Қалпына келтірілген салық сомалары 090 және 100-жолдарда нақтылаумен 080-жолда барлығы көрсетіледі.

105-109-жолдардаесепті кезеңде ҚҚС сомаларын түзету туралы деректер бухгалтерлік есепке енгізіледі. Бұл төмендетілген салық ставкасын қате қолдану, операцияларды салық салынбайтын деп заңсыз жіктеу немесе нөлдік мөлшерлемені растау мүмкін еместігі болуы мүмкін.

Есептелген ҚҚС-тың жалпы сомасы 110-жолда көрсетіледі және 010-080, 105-109-жолдардың 5-бағанында көрсетілген барлық көрсеткіштердің сомасынан тұрады. Түпкілікті салық көрсеткіші есепті тоқсандағы жалпы айналым бойынша сату кітабындағы ҚҚС сомасына тең болуы керек.

120-190 жолдар(3-баған) ҚҚС сомасын төлеуді талап ететін шегерімдерге арналған:

• 120-жол бойынша шегерімдердің сомасы контрагенттер-жеткізушілерден алынған шот-фактуралар негізінде қалыптастырылады және сатып алу кітабындағы ҚҚС сомасына тең.
• 130-жол 070-бетке ұқсас толтырылады, бірақ өнім берушіге аванстық төлем ретінде төленген салық сомасы туралы мәліметтерді қамтиды.
• 140-жол 060-жолды қайталайды және салық төлеушінің қажеттіліктері үшін құрылыс-монтаждау жұмыстары кезіндегі нақты шығындар сомасынан есептелген салықты көрсетеді.
• 150 – 160-жолдар сыртқы сауда қызметіне жатады және кеденде төленген немесе Ресейге Кеден одағы елдерінен әкелінген тауарлардың құнына есептелген ҚҚС сомасына жатады.
• 170-жолда егер есепті тоқсанда сату орын алса, алынған аванстар бойынша бұрын есептелген ҚҚС сомасын көрсету қажет.
• 180-жолды салық агенттері толтырады және 2-бөлімнің 060-жолында көрсетілген ҚҚС сомасын қамтиды.

Барлық заңды себептер бойынша шегерімдер сомаларын қосу нәтижесі 190-жолда жазылады, ал 200 және 210-жолдар 110 гр.5 және 190 гр.3 жолдары арасында арифметикалық амалдарды орындау нәтижесі болып табылады. Егер есептелген ҚҚС-тан шегерімдердің сомасын шегерудің нәтижесі оң болса, онда алынған мән 200-жолда ҚҚС төлеуге тиіс ретінде көрсетіледі. Әйтпесе, шегерімдердің сомасы есептелген ҚҚС сомасынан асып кетсе, 210 гр бетін толтыру керек. 3, ҚҚС қалай қайтарылады.

3-бөлімнің 200 немесе 210-жолдарында көрсетілген салық сомалары 1-бөлімнің 040-050-жолдарына түсуі керек.

ҚҚС декларациясы 3-бөлімге екі қосымшаны толтыруды талап етеді. Бұл нысандар толтырылады:

• ҚҚС салынбайтын қызметте пайдаланылатын негізгі құралдар үшін. Маңызды шарт – бұл активтерге салынатын салық бұрын шегерімге қабылданып, енді 10 жыл ішінде қалпына келтіруге жатады. Өтініште ОЖ түрі, іске қосу күні және ағымдағы жылға шегерімге қабылданған сома жеке түрде көрсетіледі. Бұл өтінім тек 4-тоқсанның қайтарымында толтырылуы керек.
• Ресей Федерациясында өз өкілдіктері/филиалдары арқылы жұмыс істейтін шетелдік компаниялар үшін.

4, 5, 6 тараулар

Бұл бөлімдерді өз қызметінде ҚҚС нөлдік ставкасын қолдану құқығын пайдаланатын төлеушілер ғана толтыруы тиіс. Бөлімдер арасындағы айырмашылық кейбір нюанстардан тұрады:

• 4-бөлім 0% мөлшерлеменің заңды пайдаланылуын құжаттай алатын салық төлеуші ​​толтырады. 4-бөлімде кәсіпкерлік операцияның кодын, алынған кіріс сомасын және мәлімделген салық шегерімінің сомасын міндетті түрде көрсету қарастырылған.
• 6-бөлімдекларацияны тапсырған күні салық төлеушінің жәрдемақыны растау үшін құжаттардың толық пакетін жинауға уақыты болмаған жағдайларда толтырылады. Негізсіз транзакциялар 6-бөлімге енгізілген, бірақ кейін өтеуге қабылданып, 4-бөлімге ауыстырылуы мүмкін. Ол үшін құжаттама қажет.
• 5-бөлімбұрын құжаттар бойынша шегерімдерді талап еткен, бірақ осы есепті кезеңде ғана жеңілдік мөлшерлемесін қолдану құқығын алған «нөлдер» толтыруы тиіс.

Маңызды: 5-бөлімді қолдану үшін бірнеше негіздер болса, салық төлеуші ​​шегерім талап етілген әрбір есепті кезеңді бөлек толтыруы керек.

7-бөлім

Бұл парақ бапқа сәйкес есепті тоқсанда жасалған операциялар туралы ақпаратты беруге арналған. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 149-бабының 2-тармағы ҚҚС төлеуден босатылған. Барлық құжатталған коммерциялық іс-әрекеттер кодтар бойынша топтастырылған, олар қолданыстағы нұсқаулықтардың №1 қосымшасында аталған.

Тек бір шартты орындау керек - өнімді өндіру немесе жұмысты орындау ұзақ мерзімді сипатта болады және 6 күнтізбелік айда аяқталады.

8, 9 тараулар

Салыстырмалы түрде жақында пайда болған бөлімдер есепті кезеңдегі сату кітабында/сатып алу кітабында көрсетілген ақпаратты декларацияға енгізуді көздейді. Фискалдық органдардың автоматты түрде кабинеттік тексеру жүргізуі үшін бұл парақтарда ҚҚС бойынша салық тіркелімдеріне «енгізілген» барлық контрагенттер көрсетіледі.

Ережеге сәйкес 8 және 9 тарауларжеткізушілер мен сатып алушылар туралы ақпарат (СТН, КПП), алынған немесе берілген шот-фактуралардың деректемелері, тауарлардың/қызметтердің өзіндік құнының сипаттамалары, кіріс сомалары және есептелген ҚҚС ашылуы керек.

Маңызды:Электрондық есеп беру модульдері 8 және 9-бөлімдердің деректерін декларацияны бергенге дейін контрагенттермен салыстыруға мүмкіндік береді. Әйтпесе, егер деректер Федералдық салық қызметімен салыстырып тексеру кезінде сәйкес келмесе, жеткізушінің сату кітабына сәйкес келмейтін шегерімге жататын сомалар есептеуден алынып тасталуы мүмкін және төленетін ҚҚС сомасы артады.

Бұрын мәлімделген шот-фактуралардағы деректер түзетілген жағдайда, салық төлеуші ​​8 және 9-бөлімдерге қосымшалар жасауға міндетті.

10, 11-бөлім

Бұл парақтар белгілі бір сипатқа ие және бірнеше санаттағы кәсіпкерлік субъектілері ғана тіркеуге жатады:

• үшінші тұлғалардың пайдасына жұмыс істейтін комиссионерлер мен агенттер;
• экспедиторлық қызмет көрсететін тұлғалар;
• әзірлеуші ​​компаниялар.

IN 10-11 тарауларҚҚС және салық салынатын айналым сомалары көрсетілген алынған және ұсынылған шот-фактуралар журналындағы мәліметтер тізімделуге тиіс.

12-бөлім

Парақ ҚҚС төлеуден босатылған салық төлеушілердің декларацияға енгізуіне арналған. Толтыру критерийі 12-бөлім– контрагенттерге ұсынылған ҚҚС бөлінген шот-фактуралардың болуы.

ҚҚС бойынша декларацияны толтыру тәртібі

VII. Декларацияның 3-бөліміне No 1 қосымшаны толтыру тәртібі
«Есепті жыл және өткен есепті жылдар үшін өндіріп алуға және бюджетке төлеуге жататын ҚҚС сомасы»

39. Декларацияның "3-бөлімге N 1 қосымшасы" (бұдан әрі - № 1 қосымша) салық төлеушілермен жылына бір рет (күнтізбелік жылдың соңғы салық кезеңіне арналған декларациямен бір мезгілде) 10 жыл бойы жасалады. , Кодекстің «259-бабының 4-тармағында» көрсетілген сәттен бастап (2009 жылғы 1 қаңтарға дейін – «Кодекстің 259-бабының 2-тармағының екінші бөлігінде») бұрынғы деректері көрсетіле отырып. Кодекстің 171-бабының «4-тармағында» және «6-тармағының 5-тармақтарында» белгіленген тәртіппен күнтізбелік жыл.

39.1. «No 1 қосымша» әрбір мүлік (негізгі құрал) (бұдан әрі – мүлік) бойынша жеке толтырылады.

39.2. «No1 қосымша» күнтізбелік жыл үшін толтырылады, ол «Есепті жыл» «көрсеткішінде» титулдық бетте көрсетіледі.

39.3. «№ 1 қосымша» Кодекстің «259-бабының 4-тармағына» сәйкес амортизациясы есептелетін барлық жылжымайтын мүлік объектілері бойынша толтырылады (2009 жылғы 1 қаңтарға дейін – «259-бабының 2-тармағының екінші тармағы»). Кодекс) 2006 жылғы 1 қаңтардан бастап.

Амортизациясы аяқталған немесе осы салық төлеушінің бухгалтерлік есеп жазбалары бойынша пайдалануға берілген сәттен бастап кемінде 15 жыл өткен жылжымайтын мүлік объектілері үшін «№ 1 қосымша» ұсынылмайды.

39.4. «№ 1 қосымша» толтыру кезінде салық төлеушінің ЖСН және КПП көрсету қажет; беттің сериялық нөмірі.

39.5. Салық есебінің деректері бойынша мүлік бойынша амортизация басталған күнтізбелік жылдан бастап 10 жыл ішінде салық төлеуші ​​мынадай тәртіпте «No 1 қосымша» толтырады.

39.6. «010» - «070» жолдарының деректері бірдей көрсеткіштермен 10 жыл бойы толтырылады.

39.7. 010-жолда мүліктің атауы көрсетіледі.

39.8. «020-жолда» жылжымайтын мүліктің нақты орналасқан жерінің пошталық мекенжайы (почта индексі, осы Тәртіпке «№ 2 қосымшаға» сәйкес Ресей Федерациясы субъектісінің коды, аудан, қала, елді мекен (село, қала) көрсетіледі. , т.б.), көше (даңғылы, аллеясы, т.б.), үй (мүлік) нөмірі, ғимарат (ғимарат) нөмірі, пәтер (кеңсе) нөмірі).

39.9. «030-жолда» осы Тәртіптің «No 1 қосымшасына» сәйкес жылжымайтын мүлік объектілері бойынша мәміле кодтары көрсетіледі.

39.10. «040-жолда» бухгалтерлік есепте амортизацияны есептеу мақсатында мүлікті пайдалануға беру күні (бухгалтерлік есеп деректері бойынша мүлік пайдалануға берілген күн, ай және күнтізбелік жыл) көрсетіледі.

39.11. «050» жолында Кодекстің «259-бабының 4-тармағына» сәйкес (2009 жылғы 1 қаңтарға дейін – «Кодекстің 259-бабының 2-тармағының екінші тармағы») сәйкес мүлік бойынша амортизацияның басталу күні көрсетіледі. Осы жолда көрсетілген жыл «080-жолдың» 1-бағанының бірінші жолында көрсетілген жылмен сәйкес келуі керек.

39.12. «060-жолда» 2006 жылғы 1 қаңтардан бастап бухгалтерлік есеп деректері бойынша пайдалануға берілген күнгі салық сомаларынсыз мүліктің құны көрсетіледі.

39.13. «070-жолда» декларациялар бойынша мүлік бойынша шегерімге қабылданған салық сомасы көрсетіледі.

39.14. «080» жолының 1-бағанында күнтізбелік жыл көрсетіледі.

«080» жолының 1-бағанының бірінші жолында салық есебінің деректері бойынша мүлік бойынша амортизация басталған күнтізбелік жыл көрсетіледі.

1-бағанда «080-жолда» күнтізбелік жылдар өсу ретімен көрсетіледі. Бірінші күнтізбелік жыл немесе өткен күнтізбелік жылдар үшін "№ 1 қосымша" жасалған күнтізбелік жылға жасалған көрсеткіштер 2 - 4-бағандардан "080-жолға" (8, 10 - 11-бағандар "020-жолға") көшіріледі. «Қосылған құн салығы бойынша салық декларациясының нысанын және толтыру тәртібін бекіту туралы» Ресей Қаржы министрлігінің 2006 жылғы 7 қарашадағы N 136н бұйрығымен бекітілген нысан бойынша 2006 және 2007 жылдарға жасалған декларацияға қосымша. оны шығарды» (Ресей Әділет министрлігінде 2006 жылғы 30 қарашада тіркелген, тіркеу нөмірі 8544 )), осы жылдар үшін құрастырылған, № 1 қосымшаның тиісті жолдарындағы «080-жолда» 2 - 4-бағандарда құрастырылған. «Есепті жыл» «көрсеткішінде» титулдық бетте көрсетілген күнтізбелік жыл үшін.

39.15. «080» жолы бойынша 2-бағанда «№ 1 қосымша» жасалған күнтізбелік жылда Кодекстің «170-бабының 2-тармағында» көрсетілген операцияларды жүргізу үшін мүлікті пайдаланудың басталған күні көрсетіледі. Егер салық төлеушіде № 1 қосымша жасалған күнтізбелік жыл ішінде осы мүлікті Кодекстің "170-бабының 2-тармағында" көрсетілген операцияларды жүзеге асыру үшін пайдалану жағдайлары болмаса, онда 2-бағандарға сызықшалар қойылады - 4 «080 жолында» .

39.16. «080» жолының 3-бағанында салық салынбайтын «№ 1 қосымша» жасалған күнтізбелік жылда тиелген тауарлардың (жұмыстардың, қызметтердің) құнына негізделіп айқындалатын үлес пайызбен көрсетіледі. және Кодекстің 170-бабының 2-тармағында көрсетілген күнтізбелік жыл ішінде жөнелтілген (берілген) тауарлардың (жұмыстардың, көрсетілетін қызметтердің), мүліктік құқықтардың жалпы құнына № 1 қосымша жасалған. Пайыздық үлес дөңгелектенеді. ең жақын ондық белгіге дейін (яғни бір ондық бөлшекке дейін дөңгелектенеді).

39.17. «080» жолы бойынша 4-бағанда «No 1 қосымша» ресімделетін күнтізбелік жыл үшін мүлік бойынша қалпына келтіруге және бюджетке төленуге жататын салық сомасы көрсетіледі. Көрсетілген сома мынадай түрде есептеледі: «070-жолда» көрсетілген соманың (көрсеткіштің) 1/10 бөлігі N 1 қосымша құрастырылған және бөлінген күнтізбелік жыл үшін «080-жолдың» 3-бағанындағы көрсеткішке көбейтіледі. 100 бойынша.

39.18. Бөлімнің «Өндіріп алуға жататын салық сомалары, жалпы» 090-жолына «N 1 қосымша» жасалған күнтізбелік жыл үшін тиісті жолдағы «080-жол» бойынша 4-бағанда көрсетілген салық сомасы көшіріледі. күнтізбелік жылдың соңғы салық кезеңі үшін жасалған декларацияның 3.

Соңғы жаңартылған:

Бұл өтінішті жылжымайтын мүлікті сатып алған, оған ҚҚС шегерімге қабылдаған және осы мүлікті салықсыз операцияларды жүргізу үшін пайдалана бастаған компаниялар толтырады.

Декларацияның 3-бөліміне 1-қосымша жыл сайын бір рет (күнтізбелік жылдың соңғы тоқсанындағы декларациямен бір мезгілде) мүліктің амортизациясы басталған жылдан бастап, өткен күнтізбелік жылдардағы мәліметтерді көрсете отырып, 10 жыл бойы жасалады. .

Мұндай мүлікке ҚҚС ерекше тәртіппен қалпына келтіріледі. Ол кез келген жылжымайтын мүлікке (әуе кемелерін, теңіз және ішкі навигациялық кемелерді, сондай-ақ ғарыш объектілерін қоспағанда) да, күрделі құрылысты жүзеге асыру кезінде мердігерлер компанияға ұсынған немесе компания есептеген ҚҚС сомасына да қолданылады. өз тұтынуы үшін құрылыс-монтаж жұмыстарын орындау.

ҚҚС салық салынбайтын операцияларда қолданыла бастаған сатып алынған (салынған) мүлікке ғана емес, оны қайта құру немесе жаңғырту кезінде де қалпына келтірілуі керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 171-бабының 6-тармағы).

Бұрын шегерімге қабылданған салық жылжымайтын мүлік кейіннен операцияларда пайдаланылған кезде қалпына келтірілуге ​​жатады:

• салық салынбайды немесе салықтан босатылады;
• іске асыру арқылы танылмаған;
• Ресей сату орны ретінде танылмайды.

ҚҚС салынбайтын операциялардың тізбесі Салық кодексінің 149-бабында келтірілген. Оларға, атап айтқанда:

• тұрғын үй-жайларды пайдалануға беру бойынша қызметтер;
• әуе кемелеріне техникалық қызмет көрсету бойынша ресейлік әуежайларда көрсетілетін қызметтер;
• қолма-қол ақшамен несие беру бойынша қызметтер;
• Ресей Федерациясының Үкіметі бекіткен тізбе бойынша медициналық тауарларды сату;
• үлгілері Ресей Федерациясының Үкіметі белгілеген тәртіппен тіркелген халықтық қолданбалы өнер бұйымдарын сату;
• тұрғын үйлерді, тұрғын үй-жайларды, сондай-ақ олардағы үлестерді сату;
• қара және түсті металдардың сынықтары мен қалдықтарын сату.

Салық деп танылмаған мәмілелердің тізбесі Салық кодексінің 39-бабының 3-тармағында көрсетілген. Тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді өткізу орнын айқындау қағидалары оның 147 және 148-баптарында көрсетілген.

Кодекс ҚҚС қалпына келтіруді қажет етпейтін екі шартты қарастырады:

• егер мүлік компанияда кемінде 15 жыл жұмыс істесе. Бірақ қайта құру және жаңғырту шығындары бойынша ҚҚС қалпына келтіруге тура келеді, тіпті жұмыс басталғанға дейін объектіні пайдалану басталғаннан бері 15 жылдан астам уақыт өтсе де;
• егер мүлік толық амортизацияланған болса (салық есебіне сәйкес).

Салық әр күнтізбелік жылдың соңында 10 жыл бойы қалпына келтірілуі керек. 10 жылдық кезең салық есебінде тіркелген актив бойынша амортизацияның басталу күнінен бастап есептеле бастайды. Қайта құру және жаңғырту шығыстары үшін бұл кезең объектінің өзгерген құнына салық амортизациясын есептеу басталған жылдан бастап есептеледі.

10 жыл ішінде әрбір күнтізбелік жылдың соңында шегерімге бұрын қабылданған ҚҚС сомасының 1/10 бөлігін қалпына келтіру қажет.

Өтініш 2006 жылғы 1 қаңтардан бастап амортизация есептелген жылжымайтын мүлік объектілері бойынша толтырылады. Жаңғыртудан немесе қайта құрудан ҚҚС өндіріп алудың әрбір жағдайы үшін жеке өтінішті толтыру қажет.

Өтініш жыл соңында ғана құрастырылады және салық органына беріледі. Яғни, есепті жылдың төртінші тоқсаны үшін (келесі жылдың 25 қаңтарына дейін) ҚҚС бойынша декларацияны тапсыру үшін белгіленген мерзімдерде.

010 жолында мүліктің атауын көрсетіңіз.

020-жолда мүліктің орналасқан жерінің нақты мекенжайын көрсетіңіз. Мұнда Декларацияны толтыру тәртібіне № 2 қосымшадан алған объектінің пошталық индексі мен мекенжайын, сондай-ақ Ресей Федерациясының субъектісінің кодын жазыңыз.

030-жолда жылжымайтын мүлікке арналған транзакция кодын көрсетіңіз. Осы кодты Декларацияны толтыру тәртібіне №1 қосымшадан алыңыз.

040-жолда бухгалтерлік есеп деректері бойынша мүліктің пайдалануға берілген күні, айы және жылы көрсетіледі.

050-жолда салық есебінде жылжымайтын мүлікке амортизация есептеле бастаған күн көрсетіледі. Ал реконструкциялау (жаңғырту) кезінде – қайта құрылған (жаңғыртылған) объекті бойынша амортизацияның басталу күні. Осы жолда көрсетілген жыл 080-жолдың 1-бағанының бірінші жолында көрсетілген жылмен сәйкес келуі керек.

Бухгалтерлік есеп деректері бойынша (ҚҚС-сыз) мүліктің құны 2006 жылғы 1 қаңтардан бастап 060-жолда көрсетіледі.

070-жолда салық декларациялары бойынша жылжымайтын мүлік бойынша шегерімге қабылданған ҚҚС сомасы көрсетіледі.

Назар аударыңыз: 010 - 070 жолдары бірдей көрсеткіштермен 10 жылға толтырылады.

080 жолы осылай толтырылады. Егер сіз өтінішті бірінші рет толтырып жатсаңыз, 1-бағанда (бірінші жол) салық есебінде жылжымайтын мүлікке амортизация есептеле бастаған жыл көрсетіледі.

Болашақта 2, 3, 4 және т.б. жолдар бойынша 080-жолдарда амортизацияның кейінгі жылдары өсу тәртібімен көрсетіледі.

Мысалы, компания жылжымайтын мүлікті сатып алды, ол үшін ҚҚС-ты шегерім ретінде қабылдады және 2016 жылы амортизацияны есептей бастады. 2017 жылы мүлік ҚҚС салынбайтын операциялар үшін пайдаланыла бастады. Серіктестік салықтың бұрын шегерімге қабылданған бөлігін қалпына келтіруге және мүлікке арналған декларацияға қосымшаны ұсынуға міндетті.

2017 жылға арналған декларацияға қосымшада 080-жолда (бірінші жол) мыналар көрсетіледі:

• бірінші кезекте – 2016 ж.;
• екінші орында – 2017 ж.

2018 жылға арналған өтінімде 080-жолда мыналар көрсетіледі:

• бірінші кезекте – 2016 ж.;
• екінші орында – 2017 ж.;
• үшінші орында – 2018 ж.

2019 жылға арналған өтінімде 080-жолда мыналар көрсетіледі:

• бірінші кезекте – 2016 ж.;
• екінші орында – 2017 ж.;
• үшінші орында – 2018 ж.;
• төртінші орында – 2019 ж.

080-жолдың 2-бағанында сіз № 1 қосымшаны жасаған күнтізбелік жылдағы ҚҚС салынбайтын операциялар бойынша жылжымайтын мүлікті пайдаланудың басталу күнін енгізіңіз. Егер осы күнтізбелік жылда сіз салық салынатын операциялар үшін жылжымайтын мүлікті пайдаланған болсаңыз, онда 2 - 4 бағандарда 080-жолда сызықшалар қойылады.

080-жол бойынша 3-бағанда жөнелтілген тауарлардың (жұмыстардың, қызметтердің), тиеудің жалпы құнындағы ҚҚС салынбайтын мүліктік құқықтардың үлесі көрсетіледі. Үлес пайызбен көрсетіледі және бір ондық белгіге дейін дөңгелектенеді.

080-жолдың 4-бағанында № 1 қосымшаны құрастырған жылы қалпына келтіруге және бюджетке төленуге жататын ҚҚС сомасын есептеңіз. Оны былай орындаңыз: 070-жолда көрсетілген соманың 1/10 бөлігін көбейтіңіз. 080-жолдың 3-бағанындағы цифр бойынша сіз N 1 өтінімді құрастыратын күнтізбелік жыл үшін және 100-ге бөліңіз.

Кейіннен бұл сома төртінші тоқсанға жасалған декларацияның 3-бөлімінің 080-жолына көшіріледі.

2016 жылдың 12 қаңтарында «Актив» АҚ цех ғимаратын сатып алды. Сол күні ғимарат пайдалануға беріліп, ақпан айынан бастап амортизациялық аударымдар есептеле бастады.

Ғимараттың құны 19 200 000 рубль болды. (ҚҚС қоса алғанда - 3 200 000 рубль).

Ол бойынша салық сомасы шегерімге қабылданды. 2017 жылы және одан кейінгі жылдары цех ҚҚС салынатын және ҚҚС-сыз өнімдерді шығара бастады.

2017 жылдан бастап Aktiv цех ғимаратының бастапқы құнына ҚҚС қалпына келтіру үшін 10 жыл бойы жыл сайын №1 Қосымшаны толтыруы қажет. Қалпына келтіруге жататын салық сомасы 320 000 рубль ҚҚС сомасына негізделеді. (3 200 000 рубль: 10 жыл).

2019 жылдың қазан айында Aktiv ғимаратты қайта қалпына келтірді, оның құны 4 800 000 рубльді құрады. (ҚҚС қоса алғанда - 800 000 рубль). Ғимараттың құны қайта құруға кеткен шығындар сомасына өсті. 2019 жылдың қараша айынан бастап амортизация жаңа өзгерген құннан есептеле бастады.

2019 жылдан бастап Aktiv ғимаратты қайта құруға жұмсалған шығындарға ҚҚС өндіру үшін 10 жыл бойына жыл сайын қосымша №1 Қосымшаны толтыруы қажет. Қалпына келтіруге жататын салық сомасы 80 000 рубль ҚҚС сомасына негізделеді. (800 000 рубль: 10 жыл).

Осылайша, 2019 жылдан бастап «Актив» 3-бөлімге No1 екі қосымшаны толтырады.

Өнімді сатудан түскен табыс (ҚҚС-сыз) болды делік:

2017 жылы

• ҚҚС салынатын өнімдерді сатудан - 42 000 000 рубль. (оның жалпы сомасының 40%);
• ҚҚС салынбайтын өнімді сатудан - 63 000 000 рубль. (оның жалпы сомасының 60%);

2018 жылы

• ҚҚС салынатын өнімдерді сатудан - 27 000 000 рубль. (оның жалпы сомасының 30%);
• ҚҚС салынбайтын өнімді сатудан - 63 000 000 рубль. (оның жалпы сомасының 70%);

2019 жылы

• ҚҚС салынатын өнімдерді сатудан - 21 000 000 рубль. (оның жалпы сомасының 15%);
• ҚҚС салынбайтын өнімді сатудан - 119 000 000 рубль. (оның жалпы сомасының 85%).