Некои поедноставувачи, врз основа на законот, едноставно не можат да ја завршат својата работа без посебен внатрешен документ - сметководствена политика на поедноставен даночен систем „приход“. Примерќе биде во нашата статија, како и главните препораки за нејзина подготовка.

Сметководствени прашања

Ако една организација работи на поедноставен систем за плаќање даноци, таа сепак води сметководствена евиденција на општ начин. Во исто време, бизнисмените кои користат поедноставен даночен систем се ослободени од ова. Во исто време тоа е даночна политика според поедноставен даночен систем „приход“Треба да го имаат и индивидуалните претприемачи и компаниите.

Сметководство

За сметководствени цели, постапката за составување и принципи на формирање во овој дел сметководствена политика на поедноставен даночен систем „приход“точно исто како и во општиот режим. Затоа, составувањето на овој дел обично не предизвикува никакви тешкотии. Тоа е прилично едноставно. Но, постојат неколку важни аспекти кои треба да се земат предвид при креирањето на документот. Особено:

• важно е да се разбере дали компанијата користи стандардизирани формулари за документи или генерира сопствени примероци;
• како компанијата го одредува нивото на материјалност (на пример, кога сметководителот ќе треба да преземе дополнителни активности);
• критериум за вредноста на предметите како основни средства;
• одреди кој метод се користи за пресметување на амортизацијата;
• методологија за проценка на залихите за нивен отпис.

Даночно сметководство

Секој што го избрал поедноставениот посебен режим ги внесува потребните податоци во Сметководствената книга на приходи и расходи. Користејќи го, и сопственикот на компанијата и инспекторите можат да ги следат промените во една или друга насока.

Како што е познато, според поедноставен даночен систем со предмет „приход“, даночната основа се утврдува без да се земат предвид трошоците. Тие не се земаат предвид. Затоа Сметководствена политика на поедноставен даночен системсо овој објект во однос на даночното сметководство воопшто не се бара. На крајот на краиштата, даночниот законик во овој случај јасно ја регулира постапката за сметководство за приход. Тоа значи дека слободата на избор и какви било маневри во рамките на даночното сметководство на приходите се практично невозможни.

Потребен е документ за сметководствена политика кога:

1. можете да изберете опција за даночно сметководство;
2. има празнини во законодавството.

Спротивната ситуација се случува кога поедноставувачот истовремено работи на импутација. Во овој случај, неопходно е да се одделат операциите во рамките на различни специјални режими. Да објасниме зошто: на пример, во двата посебни режими конечниот данок може значително да се намали со одбиени премии за осигурување. Меѓу нив:

• директно премии за осигурување;
• плата за боледување (она на сметка на поедноставувачот);
• средства за доброволно лично осигурување на вработените.

За да избегнете забуна и двојно пребројување на трошоците, треба сметководствена политика на поедноставен даночен систем „приход“.

Од она што е опишано погоре, јасно е дека одржувањето на даночната евиденција е неопходност за претприемачите и фирмите доколку работат истовремено на поедноставени и импутирани системи.

Пример документ

Секоја сметководствена политика се заснова на директни норми на законодавството - сметководство и данок. Покрај тоа: можете да направите директни референци на одредбите на даночниот законик, наредби на Министерството за финансии, разни PBU, итн.

Стандарден примерок сметководствена политика на поедноставен даночен систем „приход“треба да вклучува:

• сметководствен план со кој ќе работи сметководственото одделение;
• обрасци на примарни сметководствени документи (сопствени/утврдени со закон);
• внатрешна контрола на деловните факти;
• обрасци за сметководствено известување;
• критериум за материјалност;
• утврдување на приходи, расходи и финансиски резултати;
• ОС сметководство;
• сметководство на залихи;
• сметководство на стоки, транспортни и набавки и трошоци за продажба;
• сметководство на административни (општи) трошоци.

Од исправноста на составот Сметководствена политика на поедноставен даночен системЕфикасноста на сметководството и даночното сметководство директно зависи. Во основа, оваа одговорност е на главниот сметководител.

Во принцип тоа е дадено примерок на сметководствена политика за поедноставен даночен систем „приход“.

Крајот на календарската година за вработените во сметководството со себе носи и главоболка, која е предизвикана не само од поднесувањето на годишниот извештај, туку и од развивањето и усвојувањето на нови сметководствени политики, како за сметководствени, така и за даночни цели. Сегашното законодавство има тенденција постојано да се трансформира и менува, затоа, за да се изготви сметководствена политика која е соодветна и ги задоволува целите на финансиските и економските активности на организацијата, неопходно е постојано да се следат регулаторните документи.

Оваа статија ги открива главните аспекти на формирањето на сметководствените политики од страна на организациите кои користат поедноставен даночен систем (STS). Во пракса, наведените субјекти често имаат прашања, на пример: „Изготвување сметководствени политики за поедноставување - обврска или право?“, „Што се рефлектира во одредбите на сметководствената политика за сметководство?“, „Како да се подготви сметководство политика за даночни цели?“, „Како се изготвува воспоставената сметководствена политика според поедноставениот даночен систем?“. Ќе се обидеме да одговориме на поставените прашања доследно и детално.

Изготвување сметководствени политики за поедноставување - обврска или право?

Првично, треба да се забележи дека правното регулирање на односите поврзани со формирањето и откривањето на сметководствените политики за целите на сметководството на организациите, вклучително и оние кои го применуваат поедноставениот даночен систем, се спроведува со Федералниот закон „За сметководство“ бр. 129-ФЗ од 21 ноември 1996 година и директно со Сметководствените прописи „Сметководствена политика на организацијата“ PBU 1/98, одобрена со наредба на Министерството за финансии на Русија бр. 60n од 9 декември 1998 година.

Според став 3 од чл. 5 од Законот бр. 129, организациите, водени од законодавството на Руската Федерација за сметководство, прописите на телата што го регулираат сметководството, самостојно ги формираат своите сметководствени политики врз основа на нивната структура, индустрија и други карактеристики на нивните активности.

Главните аспекти на формирањето (изборот и оправдувањето) и обелоденувањето (јавното објавување) на сметководствените политики се регулирани со PBU 1/98 „Сметководствени политики на организацијата“, чии правила се обврзани да ги применуваат сите организации кои се легални субјекти според законите на Руската Федерација (освен за кредитни организации и буџетски институции). Според клаузулата 2 од PBU 1/98, сметководствената политика на организацијата се подразбира како збир на сметководствени методи усвоени од неа - примарно набљудување, мерење на трошоците, тековно групирање и финална генерализација на фактите за економската активност. Организации кои се префрлија на поедноставен даночен систем, во согласност со чл. 4 од Законот бр. 129 се ослободени од обврската за водење на сметководствена евиденција, со исклучок на сметководството за основните средства и нематеријалните средства. Покрај тоа, Министерството за финансии на Руската Федерација, во своето писмо од 29 јануари 2003 година бр. 04-02-05/3/1, изразува став дека организациите кои користат поедноставен даночен систем не мора да водат евиденција за фиксни средства и нематеријални средства во синтетички сметки со користење на сметководствен план и метод на двојно внесување. Доволно е да се подготви примарна сметководствена документација и сметководствени регистри за да се систематизираат и акумулираат информациите содржани во примарните сметководствени документи.

Без оглед на можноста што ја дава законот за одржување на скратена верзија на сметководството, сепак е препорачливо сметководството да се води во целост.

Оваа позиција се должи на многу причини. Прво, сметководството во сегашната фаза извршува една од најважните задачи - контролата како средство за обезбедување ефективно управување. Оваа норма е пропишана и во став 3 од чл. 1 од Законот бр.129, кој вели: „Сметководството мора да обезбеди формирање на целосни и веродостојни информации за активностите на организацијата и нејзиниот имотен статус, неопходни за внатрешните корисници на сметководствените извештаи - менаџери, основачи, учесници и сопственици на организацијата имот, како и надворешни - инвеститори, доверители и други корисници на финансиските извештаи“. Водењето сметководствена евиденција од страна на организациите кои користат поедноставен даночен систем е неопходно за да се процени вредноста на нето средствата, да се утврди вистинската вредност на уделот на учесникот на компанијата и да се утврди надлежноста на генералното собрание при одобрување на годишниот сметководствен извештај. Ова се должи на нормите на Федералниот закон „За друштва со ограничена одговорност“ бр. 14-ФЗ од 08.02.98 година (клаузула 1, член 28) и Федералниот закон „За акционерски друштва“ бр. 208-ФЗ од 26.12.95 (клаузула 2 член 42 став 3 член 35 став 11 член 48 став 1 член 89). Дополнително, писмото на Министерството за финансии на Руската Федерација бр. 04-02-05/3/19 од 11 март 2004 година „За постапката за пресметување на нето добивката од страна на организации кои користат поедноставен даночен систем“ ја потврдува потребата од одржување целосна сметководствена евиденција за организации кои плаќаат дивиденди врз основа на резултатите од работата во една година.

Второ, секоја организација што користи поедноставен даночен систем има одреден ризик да го изгуби правото на користење на поедноставен даночен систем како резултат на надминување на границата на индикаторите наведени во Поглавје. 26.2 од даночниот законик на Руската Федерација „Поедноставен даночен систем“, во овој случај, сметководствените податоци за тековната извештајна година ќе треба да се вратат. Во овој аспект, зборуваме за фактот дека, според став 4 од чл. 346.13 од Даночниот законик на Руската Федерација, се смета дека организацијата го изгубила правото да го применува поедноставениот даночен систем ако, врз основа на резултатите од извештајниот (даночен) период, приходот на даночниот обврзник, утврден во согласност со одредбите на чл. 346.15 од Даночниот законик на Руската Федерација надмина 60 милиони рубли, а (или) резидуалната вредност на основните средства и нематеријалните средства надмина 100 милиони рубли, а просечниот број на вработени надмина 100 луѓе.

Сумирајќи го горенаведеното, станува јасно дека е неопходно да се формулира сметководствена политика според поедноставен даночен систем поради обврската да се води сметководствена евиденција. Но, до кој степен: (1) минимално - ограничено на методите за водење само сметководство за основни средства и нематеријални средства, или (2) максимум - целосно сметководство - е избрано директно од самите организации во рамките на целта на нивните активности и расположливото професионално расудување на сметководителот.

Сметководствени политики според поедноставен даночен систем за сметководствени цели

Регулативата за сметководствената политика на организацијата обично започнува со фразата: „Оваа сметководствена политика е развиена во согласност со барањата на сметководственото законодавство на Руската Федерација од 31 декември 20__ година“. Во попроширена верзија, може да се обезбеди специфична листа на законодавни и регулаторни документи кои ја формираат основата за изготвување на сметководствени политики. Понатамошно внимание се посветува на откривањето на општите прашања поврзани со организацијата на сметководството во претпријатието. Особено, се наведува кој ја води сметководствената евиденција: раководителот на организацијата, главниот сметководител, одделот за сметководство како структурна единица на организацијата или специјализирана трета организација (клаузула 2 од член 6 од Федералниот закон “ За сметководството“).

Дополнително, бидејќи Министерството за финансии на Руската Федерација им дава можност на организациите кои користат поедноставен даночен систем да не водат евиденција користејќи го методот на двојно внесување (писмо од 29 јануари 2003 година бр. 04-02-05/3/1) , треба да се открие следниот аспект:

„Сметководството на основните средства и нематеријалните средства се врши без користење на Сметковниот план и методот на двојно внесување со подготовка на примарна сметководствена документација и сметководствени регистри.

„Сметководството се врши со двојно внесување на меѓусебно поврзани сметководствени сметки вклучени во работниот сметководствен план на организацијата“.

Покрај горенаведеното, препорачливо е да се наведе формата на сметководство. Во современата сметководствена практика, ова е обично автоматизирана форма, на пример, со користење на софтверски производ 1C: Сметководство.

Исто така, неопходно е да се консолидираат и други организациски прашања во сметководствената политика: да се одобри списокот на лица одговорни за изготвување документи при извршување на одредени трансакции и роковите во кои тие мора да се состават и доставуваат до одделот за сметководство (на пример, однапред извештаи). ; пријавете го времето и постапката за спроведување на попис со цел да се обезбеди контрола врз имотот на организацијата.

Следно, детално ќе ги разгледаме главните сметководствени методи за кои е предвидена алтернатива со закон. Воедно, прво ќе ги претставиме методите на сметководство на основните средства и нематеријалните средства, како задолжителни елементи на сметководствената политика на организациите кои преминале на поедноставен даночен систем; а после тоа, дополнително, ќе откриеме некои методи на сметководство за други предмети, за оние случаи кога сметководството се води во целост.

Постапка за сметководство на основни средства

Во однос на основните средства, сметководствените политики на организацијата треба да го вклучуваат следново:

1) Ограничување на вредноста на основните средства. ПБУ 6/01 „Сметководство за основни средства“ им дава на организациите право да ги земат предвид средствата за кои се исполнети условите за нивно прифаќање како основни средства како дел од залихите, доколку нивната вредност не надминува 40.000 рубли или друго утврдено ограничување на сметководствените политики на организацијата. Консолидацијата на оваа норма во сметководствените политики може да ја има следната формулација:

„Средства на организација во однос на кои се исполнети условите предвидени во став 4 од PBU 6/01, а вредноста е во рамките на 40.000 рубли. (во зависност од професионалното расудување на сметководителот) по единица, се рефлектираат во сметководствените и финансиските извештаи како дел од залихите.“

2) Начин на амортизација. Во писмото на Одделот за даночна управа на Москва од 26 февруари 2004 година бр. 21-09/12333 се вели: „Секој даночен обврзник што го применува поедноставениот даночен систем е должен да ги утврди во сметководствената политика за сметководствени цели методите што се користат за пресметување на амортизацијата за групи на основни средства и нематеријални средства " Според клаузулата 18 од PBU 6/01 „Сметководство за основни средства“, амортизацијата на основните средства се пресметува на еден од следниве начини: линеарен метод, метод на отпис на вредност со збир на броеви на години на корисен век, метод на намалување на билансот, начин на отпишување на вредноста сразмерно на обемот на производството (работи). Оваа норма може да се формулира во сметководствената политика на организацијата на следниов начин:

„Амортизацијата за сите групи на основни средства се пресметува со праволиниски метод (или некој друг...) врз основа на утврдениот корисен век.

3) Ревалоризација на основните средства. Според клаузулата 15 од PBU 6/01 „Сметководство за основни средства“, комерцијалните организации, со цел да се елиминираат инфлаторните појави на сметководствените и известувачките индикатори, имаат право не повеќе од еднаш годишно (на почетокот на извештајната година) да ревалоризирајте ги групите на хомогени основни средства според тековниот (заменски) трошок. При донесување одлука за ревалоризација на таквите основни средства, треба да се има предвид дека последователно тие се ревалоризираат редовно, така што трошокот за основните средства по кои тие се рефлектираат во сметководството и известувањето не се разликува значително од тековниот (замена) трошок. . Во овој случај, ревалоризацијата на основните средства се врши со повторна пресметка на неговата оригинална цена или тековен (замена) трошок, доколку овој објект бил ревалоризиран порано, и износот на амортизацијата акумулирана за целиот период на користење на објектот. Консолидацијата на оваа норма во сметководствената политика на организацијата може да ја има следната формулација:

„Со цел да се одреди вистинската вредност на основните средства со усогласување на оригиналните трошоци на основните средства со нивните пазарни цени и условите за репродукција, организацијата ги ревалоризира овие објекти, не повеќе од еднаш годишно заклучно со 1 јануари во извештајната година. ”

„Организацијата не спроведува процедури насочени кон ревалоризација на основните средства“.

4) Постапката за сметководство на трошоците за поправка на основните средства. Во согласност со клаузулата 72 од Правилникот за сметководство и сметководствени извештаи на Руската Федерација од 29 јули 1998 година бр. 34н, организацијата има право да создаде резерви за идни трошоци, вклучително и резерва за поправка на основни средства. Сметководствената политика во врска со ова прашање треба да открие:

„Со цел рамномерно да се вклучат во трошоците за производство трошоците за поправка на основните средства, се формира резерва за поправка на основни средства.

„Организацијата не создава резерва за поправка на основни средства и ги отпишува трошоците поврзани со нејзиното спроведување директно во периодот на известување“.

Постапка за сметководство за нематеријални средства

Во однос на нематеријалните средства, сметководствените политики на организацијата треба да го вклучуваат следново:

1) Начин на амортизација. Според клаузулата 15 од PBU 14/00 „Сметководство за нематеријални средства“, амортизацијата на нематеријалните средства се врши со користење на еден од следниве методи на пресметување: линеарен метод, метод на отпис на вредност пропорционално на обемот на производство (работа), метод за намалување на рамнотежата. Оваа норма може да се формулира во сметководствената политика на организацијата на следниов начин:

„Амортизацијата на нематеријалните средства се пресметува со праволиниски метод (или некој друг...) врз основа на нивниот проценет корисен век.

2) Начинот на одразување на амортизацијата во сметководството. Според клаузула 21 од PBU 14/00 „Сметководство за нематеријални средства“, трошоците за амортизација за нематеријалните средства се рефлектираат во сметководството или со акумулирање на соодветните износи на посебна сметка (амортизација, акумулирана на кредит на сметката 05 „Амортизација на нематеријални средства ”), или со намалување на почетната цена на предметот (амортизација, акумулирана на кредит на сметката 04 „Нематеријални средства“). Консолидацијата на оваа норма во сметководствената политика на организацијата може да ја има следната формулација:

„Надоместоците за амортизација за нематеријалните средства се рефлектираат во сметководството со нивно акумулирање на посебна сметка 05 „Амортизација на нематеријалните средства (или со намалување на почетната цена на нематеријалните средства без користење на сметката 05).

3) Определување на корисниот век на нематеријалните средства. Така, според клаузулата 17 од PBU 14/00 „Сметководство за нематеријални средства“, корисниот век на нематеријалните средства се определува или врз основа на периодот на важност на патент, сертификат и други ограничувања за условите за користење на објектите на интелектуална сопственост во во согласност со законодавството на Руската Федерација; или врз основа на очекуваниот период на користење на овој објект, при што организацијата може да добие економски придобивки (приход). Консолидацијата на оваа норма во сметководствената политика на организацијата може да ја има следната формулација:

„Корисниот век на објектите на интелектуална сопственост се утврдува врз основа на периодот на важност на патентот, сертификатот и другите ограничувања за условите за користење на објектите на интелектуална сопственост во согласност со законодавството на Руската Федерација“.

Постапката за сметководство за други објекти на сметководствен надзор

1) Постапката за синтетичко сметководство на залихите. Методолошките упатства за сметководство на залихите, како и Сметковниот план и упатствата за негова примена, на организациите им се дава право да го изберат методот на синтетичко сметководство на наведениот објект, т.е. земете го предвид:

- на сметката 10 „Материјали“, без користење на сметката 15 „Набавка и стекнување на материјални средства“ и 16 „Отстапување во набавната вредност на материјалните средства“;

- на сметката 15 „Набавка и стекнување на материјални средства“ на сметката 16 „Отстапување во набавната вредност на материјалните средства“.

2) Начин на одразување на трошоците за набавка и испорака на стоки. Во согласност со клаузулата 13 од PBU 5/01 „Сметководство за залихи“, на организациите вклучени во трговски активности им се дава можност да изберат и обезбедат една од двете опции за сметководство за трошоците за набавка и испорака:

— трошоците се вклучени во расходите за продажба и, соодветно, се одразуваат на сметката 44 „Трошоци за продажба“;

— трошоците се земаат предвид при утврдување на реалните трошоци на купената стока, т.е. се рефлектираат во сметката 41 „Стоки“.

3) Начин на отпишување на трошоците на залихите. Според клаузулата 16 од PBU 5/01 „Сметководство за залихи“, при ослободување на залихите (освен за стоки кои се евидентирани по продажна вредност) во производството и на друг начин отуѓување со нив, тие се оценуваат на еден од следниве начини:

- по цена на секоја единица;

- по просечна цена;

- по цена на првото стекнување на залихи (метод ФИФО);

- по цена на најновото стекнување на залихи (LIFO метод).

4) Начин на плаќање на трошоците за специјална облека. Според упатствата за сметководство на специјални инструменти од 26 декември 2002 година бр. 135н, организацијата воспоставува еден од двата методи во својата сметководствена политика:

- линеарна;

— или еднократен отпис во моментот на пренесување во производство (работа) (ако корисниот век не надминува 12 месеци).

5) Начин на плаќање на трошоците за специјална опрема. Според методолошките упатства бр. 135, организацијата воспоставува еден од двата методи во своите сметководствени политики:

- линеарна;

— или пропорционално на обемот на произведени производи (работи, услуги).

6) Метод за оценување на работата во тек. Според Правилникот за сметководство и известување во Руската Федерација бр. 34н, економскиот субјект избира од следниве опции што му се дадени:

- по реални производни трошоци;

— според стандардните (планирани) производни трошоци;

- по ставки за директни трошоци;

- по цена на суровини, материјали, полупроизводи.

7) Начин на одраз на готови производи во сметководството. Според сметководствениот план на финансиските и економските активности и упатствата за негова употреба, сметководството на готови производи може да се води:

- користејќи сметка 40 „Излез на производи (работи, услуги)“, т.е. по планирани (стандардни) трошоци;

- без користење на сметката 40 „Излез на производи (работи, услуги)“, т.е. по реална цена. Во овој случај, за да се пресметаат произведените готови производи, се користи сметката 43 „Готови производи“.

8) Постапката за создавање резерви за идни трошоци. Создавањето резерви за идни трошоци е регулирано со Правилникот за сметководство и финансиско известување во Руската Федерација бр. 34н. Според Правилникот, секоја организација, вклучително и оние кои користат поедноставен даночен систем, може да создаде резерви за идни трошоци за следните цели: претстојна исплата на годишен одмор на вработените, исплата на годишен надоместок за долг стаж, исплата на надоместок врз основа на резултатите од работа за годината; претстојните трошоци за поправка на предмети наменети за изнајмување според договор за изнајмување; гарантни поправки и гарантен сервис итн. Во исто време, сметководствената политика ја утврдува одлуката за создавање на некоја од овие резерви и начинот на нејзино формирање и отпис.

Како што можете да видите, постојат многу методи на сметководство кои треба да бидат вградени во сметководствените политики само некои од нив се одразени во овој напис.

Уште еднаш, би сакал да забележам дека во моментов сметководството е моќен информациски систем за финансиската и имотната состојба на една организација, а неговата важност е доста тешко да се прецени, па затоа голем број организации кои користат поедноставен даночен систем не вршат само синтетичко сметководство на основните средства и нематеријалните средства и води сметководствена евиденција за речиси сите предмети на сметководствен надзор. Следствено, за овие деловни субјекти, исто така е неопходно целосно да се формулираат и презентираат сметководствените политики.

Сметководствените политики кога се поедноставени за даночни цели

Даночниот законик на Руската Федерација, особено Гл. 26.2 од Даночниот законик на Руската Федерација „Поедноставен даночен систем“, не е воспоставена обврската на даночните обврзници кои го применуваат поедноставениот систем да создадат и доставуваат до даночните власти документ за сметководствената политика усвоена од организацијата за даночни цели. Отсуството на какви било правила и прописи во даночното законодавство во однос на подготовката на сметководствените политики на организациите кои користат поедноставен даночен систем најверојатно се должи на недостатокот на одредени алтернативи во однос на методите на водење даночно сметководство кои бараат нивна консолидација во документот. на ниво на индивидуална организација, т.е. во сметководствените политики.

Предмет на оданочување е приход намален за износот на расходите
Сметководствена политика според поедноставен даночен систем (15%)

Доколку организациите, според чл. 346.14 од Даночниот законик на Руската Федерација го избрале предметот на оданочување како приход намален за износот на трошоците, тогаш тие имаат право да ги земат предвид трошоците наведени во став 1 од чл. 346.16 од Даночниот законик на Руската Федерација за намалување на примениот приход. Токму постапката за признавање на таквите трошоци предвидува одредени опции, т.е. се јавува одредена алтернатива, правото на избор, кое мора да се оствари во зависност од професионалното расудување.

Оваа гледна точка е потврдена со писмото на Московската даночна управа бр. 21-09/12333 од 26 февруари 2004 година, во кое се наведува фактот дека даночните обврзници кои избрале приход намален за износот на трошоците како предмет на оданочување треба да бидат фиксна во сметководствената политика за пресметковни цели со единствен даночен метод на отпишување на суровини и набавки, како и трошоците на стоките купени за понатамошна продажба. Оваа потреба се должи на фактот што наведените видови на трошоци, според клаузула 2 од чл. 346.16 од Даночниот законик на Руската Федерација се донесени на начин пропишан за пресметување на корпоративниот данок на доход, чл. 254 и чл. 268 од Даночниот законик на Руската Федерација, соодветно. Даночниот обврзник може да избере еден од следниве методи за отпис (клаузула 8 од член 254, потклаузула 3 од клаузула 1 од член 268 од Даночниот законик на Руската Федерација):

— по цена на единица инвентар (стока);

- по просечна цена;

— по цена на првиот стекнат инвентар (FIFO);

— по цена на најновото стекнување на залихи (LIFO).

Дополнително, организациите кои го применуваат поедноставениот даночен систем мора да воспостават и метод за одредување на максималниот износ на камата на позајмените средства добиени за даночни цели. Во овој аспект треба да се истакне и дека чл. 346.16 од Даночниот законик на Руската Федерација, го наведува фактот дека еден од трошоците прифатени за намалување на даночната основа е каматата платена за обезбедување средства (кредити, заеми) за користење. Во исто време, Ч. 26.2 од Даночниот законик на Руската Федерација не содржи никакви алтернативи што мора да се изберат во даночното сметководство во наведената категорија. Сепак, клаузула 2 од чл. 346.16 од даночниот законик на Руската Федерација вели дека овој вид трошок мора да се земе предвид во согласност со чл. 269 ​​од даночниот законик на Руската Федерација. За возврат, овој член обезбедува право да се избере сметководството на интерес, кое мора да биде фиксирано во сметководствената политика, имено едно од двете:

— споредба на износот на каматата акумулирана според договорот со просечното ниво на таква камата на должничките обврски издадени во истиот квартал под споредливи услови;

— одредување на максимална каматна стапка врз основа на стапката на рефинансирање на Банката на Русија, зголемена за 1,8 пати при издавање должничка обврска во рубли и 0,8 пати за обврски во странска валута.

Така, со цел правилно да се организира сметководството и да се усогласат со нормите на постојното законодавство, организациите кои го применуваат поедноставен даночен систем и ја избрале даночната основа - приход намален за износот на направените трошоци - мора да формулираат и да достават сметководствена политика, формализирајќи ја со соодветната организациона и административна документација (наредба, упатство и сл.).

Објект на оданочување - приход
Сметководствена политика според поедноставен даночен систем (6%)

Во оваа ситуација, практично нема потреба да се формулира сметководствена политика за даночни цели, бидејќи во овој случај нема алтернатива. Сепак, на барање на раководството на организацијата, може да се формира сметководствена политика според поедноставен даночен систем (приход). Во исто време, особено, организациските аспекти на даночното сметководство можат да се рефлектираат во него.

,

Организациите регистрирани оваа година и кои сакаат да користат поедноставен даночен систем од почетокот на нивните деловни активности, како и сите други организации кои веќе го применуваат овој посебен даночен режим, во согласност со чл. 2 од Федералниот закон од 6 декември 2011 година N 402-FZ „За сметководство“ се обврзани да водат сметководствена евиденција во целост. Пред да стапи на сила Законот бр. 402-ФЗ, од поедноставените организации се бараше да водат сметководствена евиденција само за основните средства и нематеријалните средства (клаузула 3, член 4 од Федералниот закон бр. 129-ФЗ од 21 ноември 1996 година „За сметководство“). .

Причината за овој исклучок беше тоа што, според чл. 346.12 од Даночниот законик на Руската Федерација немаше право да примени поедноставен даночен систем за организации во кои, особено, резидуалната вредност на основните средства и нематеријалните средства, утврдена во согласност со законодавството на Руската Федерација за сметководство , надминува 100.000.000 рубли.
Ако пред 1 јануари оваа година, „поедноставените“ луѓе сè уште го поставуваа прашањето за потребата да се подготви сметководствена политика, сега исчезнаа сите сомнежи за ова прашање.
Збирот на начини на кои економскиот субјект ја одржува сметководствената евиденција ја сочинува неговата сметководствена политика. Економскиот субјект самостојно ја формира својата сметководствена политика, водена од законодавството на Руската Федерација за сметководствени, федерални и индустриски стандарди (клаузули 1 и 2 од член 8 од Законот бр. 402-ФЗ).
Основата за формирање на сметководствени политики за сметководствени цели е содржана во Сметководствените прописи „Сметководствена политика на организацијата“ (PBU 1/2008) (одобрена со наредба на Министерството за финансии на Русија од 6 октомври 2008 година N 106n). PBU 1/2008 дава попроширена дефиниција за сметководствените политики на организацијата. Ова се подразбира како збир на сметководствени методи усвоени од организацијата - примарно набљудување, мерење на трошоците, тековно групирање и финална генерализација на фактите за економската активност (клаузула 2).
Изборот на една од опциите за сметководствени методи за специфични трансакции предложени со регулаторни документи, независен развој на сметководствени методи и оправдување за отстапувања од барањата на регулаторните документи ја сочинуваат сметководствената политика на организацијата.

За да се пресмета платениот данок при користење на поедноставен даночен систем со предмет „приход намален за износот на трошоците“, нормите од Поглавје. 25 „Организациски данок на доход“ од Даночниот законик на Руската Федерација, кој, пак, предвидува и сметководствени опции, тогаш е неопходна и поедноставена даночна сметководствена политика на организациите со наведениот објект.

Најчесто, поедноставениот даночен систем го користат организации со мал сметководствен персонал (најчесто само главен сметководител), така што овие организации имаат природна желба да го поедностават и здружат сметководственото и даночното сметководство што е можно повеќе. За жал, тоа не е секогаш можно. Иако за малите бизниси, вклучително и „поедноставените“, има повеќе можности, бидејќи можеби нема да применуваат голем број сметководствени одредби, а имаат и посебни одредби за примена на одредени норми од поединечни PBU, кои овозможуваат да се донесе сметководство и даночното сметководство поблиску заедно. (Критериумите за класификација на организацијата како мал бизнис се дадени во член 4 од Федералниот закон од 24 јули 2007 година N 209-ФЗ „За развој на мали и средни бизниси во Руската Федерација“.)

Затоа, сметководствената политика на „поедноставената“ компанија треба да започне со список на прописи врз основа на кои таа ќе го води своето сметководство. Во прилог на гореспоменатиот Закон N 402-FZ, тој треба да ги содржи следните прописи:

• Прописи за водење на сметководство и финансиски извештаи во Руската Федерација (одобрена со наредба на Министерството за финансии на Русија од 29 јули 1998 година N 34n);
• Сметковен план за финансиски и економски активности на организации и Упатства за негова примена (одобрено со наредба на Министерството за финансии на Русија од 31 октомври 2000 година N 94n);
• листа на сметководствени стандарди кои ќе се користат во сметководството;
• Информации на Министерството за финансии на Русија N PZ-3/2012 "За поедноставен систем на сметководство и финансиско известување за мали бизниси";
• методолошки упатства и препораки издадени од Министерството за финансии на Русија и други министерства и одделенија неопходни во работата на организацијата (оваа фраза едноставно може да се пренесе во сметководствената политика без да се наведат упатствата и препораките).

Секако, ако и сметководствените и даночните сметководствени политики се комбинираат во еден редослед, тогаш треба да се наведе и главниот даночен документ - даночниот законик на Руската Федерација.

Сметководствената политика ги специфицира и лицата одговорни за организирање и водење на сметководствената евиденција. Овие се:

• управител - за организирање сметководство, почитување на законот при вршење на деловни трансакции и чување на сметководствени документи (член 7 од Законот бр. 402-ФЗ);
• главен сметководител - за водење на сметководствена евиденција (член 7 од Законот бр. 402-ФЗ) и развивање на сметководствени политики (клаузула 4 од PBU 1/2008).

Ве потсетуваме дека според клаузула 3 од чл. 7 од Законот N 402-FZ, договор за сметководство може да се склучи со организација или специјалист, а во малите и средни претпријатија менаџерот може самостојно да води евиденција. Ова треба да се земе предвид при доделување на одговорности.

Ставот 4 од PBU 1/2008 предвидува дека, заедно со избраните сметководствени методи, се одобрени:

• работен план на сметки кој содржи синтетички и аналитички сметки неопходни за водење на сметководствената евиденција во согласност со барањата за навременост и комплетност на сметководството и известувањето;
• обрасци на примарни сметководствени документи, сметководствени регистри, како и документи за внатрешно сметководствено известување;
• постапката за спроведување на попис на средствата и обврските на организацијата;
• методи за проценка на средствата и обврските;
• правила за проток на документи и технологија за обработка на сметководствени информации;
• постапката за следење на деловното работење;
• други решенија неопходни за организирање на сметководството.

Сметководствената политика треба да ги одобри сите примарни документи што ги користи организацијата (клаузула 4, член 9 од Законот N 402-FZ). Ова се однесува и на унифицираните форми на примарни документи одобрени со резолуциите на Државниот комитет за статистика на Русија, и на оние кои се независно развиени. На крајот на краиштата, унифицираните форми на примарни документи повеќе не се задолжителни за употреба.

„Поедноставено“ исто така мора да го консолидира во сметководствената политика изборот на опција за обрасци за сметководствено известување, бидејќи наредбата на Министерството за финансии на Русија од 2 јули 2010 година N 66n за мали бизниси обезбедува право на избор помеѓу:

• општи формулари за известување;
• поедноставени општи форми;
• обрасци наменети само за мали бизниси.

Од наша гледна точка, за „поедноставени“ луѓе кои имаат мала количина на сметководство, пожелно е да се користат обрасци наменети за мали претпријатија.

Друг задолжителен елемент на сметководствената политика е фиксирањето на избраниот предмет на оданочување - „приход“ или „приход намален за износот на трошоците“.

Во следниот дел „Методологија за водење на сметководствена и даночна евиденција“ од сметководствената политика, треба да ги наведете сметководствените елементи што ќе ги применува „поедноставената“.

Сметководствени регистри

Од 2013 година, обрасците на сметководствените регистри се одобрени од раководителот на економскиот субјект по препорака на службеното лице одговорно за водење на сметководствената евиденција (клаузула 5 од член 10 од Законот бр. 402-ФЗ).

Регистрите се избираат во согласност со избраната форма на сметководство:

• ако сметководството се води со помош на компјутерска програма, тогаш се користат регистрите дадени во оваа програма (најчеста опција);
• Со сметководствен систем за нарачки, списанија-налози се користат;
• со меморијалниот систем се користат меморијални налози;
• со поедноставен сметководствен систем за мали претпријатија - книга на деловни трансакции без користење (едноставен образец) или користење на сметководствени регистри на имот (дадени во Прилози бр. 1 - бр. 11 кон Стандардните препораки за организирање сметководство за мали претпријатија, одобрени со наредба на Министерството за финансии на Русија од 21 декември 1998 година N 64n).

Членот 346.24 од Даночниот законик на Руската Федерација предвидува само една верзија на даночниот сметководствен регистар - ова е Книга на приходи и расходи на организации и индивидуални претприемачи кои користат поедноставен даночен систем (одобрена со налог на Министерството за финансии на Русија од 22 октомври 2012 година N 135н). Воедно, клаузула 1.4 од Постапката за пополнување на сметководствената книга на приходи предвидува можност за нејзино водење и на хартија и во електронска форма. Токму овој избор треба да се консолидира во сметководствената политика.

Методи на сметководство за приходи и расходи

Повеќето организации ги земаат предвид приходите и расходите на пресметковна основа во нивното сметководство (дел IV од Сметководствените прописи „Приходи на организацијата“ (PBU 9/99) и „Трошоци на организацијата“ (PBU 10/99), одобрени од Наредби на Министерството за финансии на Русија од 05.06.1999 година N 32n и N 33n соодветно).

Но, постои исклучок од ова правило. Став 9 клаузула 12 PBU 9/99, ст. 2 клаузула 18 PBU 10/99 и сек. 4-те споменати моделски препораки им овозможуваат на малите бизниси да водат евиденција за приходите и расходите користејќи го методот на готовина. Карактеристиките на сметководството според готовинскиот метод на сметководство се објаснети во Стандардните препораки.

За потребите на пресметувањето на данокот според поедноставен даночен систем, гл. 26.2 од Даночниот законик на Руската Федерација (член 346.17) пропишува дека „поедноставувачите“ водат евиденција за приходите и расходите само на готовинска основа.

Како што можете да видите, регулаторните правни документи им овозможуваат на „поедноставените“ да го користат методот на готовина и во сметководството. Сепак, таквиот избор нема да ја намали работата на сметководителот. Факт е дека во некои случаи има повеќе разлики помеѓу сметководството со користење на истиот метод отколку кога се користат различни методи на сметководство за приходите и расходите.

Така, на пример, во сметководството користејќи го готовинскиот метод, материјалните расходи се признаваат предмет на нивно плаќање и отпис како расходи, а во даночното сметководство со користење на готовинскиот метод, само фактот на плаќање е доволен за нивно признавање.

Сметководство за евтини средства кои ги исполнуваат критериумите за основни средства

Неопходно е да се одреди како ќе се евидентираат евтините средства - како дел од залихите или основните средства, како и овој „граничен“ трошок (клаузула 5 од Сметководствените прописи „Сметководство за основни средства“ (PBU 6/01) , одобрен со наредба на Министерството за финансии на Русија од 30 март 2001 година N 26n).

Подобро е да се избере како „гранична“ вредност минималната цена на основните средства наведени во клаузула 1 од чл. 256 од даночниот законик на Руската Федерација, - 40.000 рубли. (исто така сега е предложено во клаузула 5 од PBU 6/01). Во овој случај, сметководството за залихите ќе биде исто и за сметководството и за поедноставеното оданочување.

Амортизација на основните средства и нематеријалните средства

Клаузула 18 од PBU 6/01 ги предвидува следните методи за пресметување на амортизацијата на основните средства:

• линеарен метод;
• метод за намалување на билансот;
• метод на отпишување вредност со збир на броеви на години на корисен век;
• начин на отпишување на трошоците сразмерно на обемот на производи (работи).

За да се пресмета амортизацијата на нематеријалните средства, клаузула 28 од Сметководствените прописи „Сметководство за нематеријални средства“ (ПБУ 14/2007) (одобрена со наредба на Министерството за финансии на Русија од 27 декември 2007 година N 153н), се дадени следниве методи : линеарен метод, метод на намалување на билансот, метод на отпис пропорционален на обемот на производите (работи).

За потребите на пресметувањето на данокот според поедноставен даночен систем, гл. 26.2 од Даночниот законик на Руската Федерација не предвидува алтернативи во сметководството за трошоците за стекнување (изградба, производство) на основни средства, за нивно завршување, дополнителна опрема, реконструкција, модернизација и техничка реопрема, за стекнување (создавање од самиот даночен обврзник) на нематеријалните средства. Таквите трошоци се признаваат во согласност со клаузула 3 од чл. 346,16 Даночен законик на Руската Федерација.

Треба да се донесе одлука да се ревалоризираат основните средства и нематеријалните средства или да се напуштат во сметководството (клаузула 15 од PBU 6/01, клаузула 16 од PBU 14/2007).

Начин на отпишување на суровини и материјали

Клаузула 16 од Сметководствените прописи „Сметководство за залихи“ PBU 5/01 (одобрена со наредба на Министерството за финансии на Русија од 06.09.2001 година N 44n) ги предвидува следните опции за вреднување при пуштање на залихи во производство и на друг начин отуѓување на нив:

• по цена на секоја единица;
• просечна цена;
• трошоците за првото стекнување на залихи (метод ФИФО).

Материјалните расходи се прифаќаат како намалување на приходот примен на начин пропишан за пресметување на данокот на добивка, чл. 254 од Даночниот законик на Руската Федерација (клаузула 2 од член 346.16 од Даночниот законик на Руската Федерација). Во ставот 8 на овој член се предвидуваат следниве методи на проценка при отпишување на суровини и материјали што се користат во производството (производството) на стоки (изведба на работа, давање услуги):

• по цена по единица залиха;
• просечна цена;
• цена на првите аквизиции (FIFO);
• цена на неодамнешните аквизиции (LIFO).

Трошоци за испорака на стоки

Клаузули 6 и 13 од PBU 5/01 предвидуваат опции за сметководство на трошоците за набавка и испорака на стоки до складиштето на организацијата:

• нивно вклучување во цената на чинење на стоките (сметка 41 „Стоки“);
• сметководство за нив како дел од расходите за продажба (сметка 44 „Трошоци за продажба“) и отпишување сразмерно на продажбата на стоки.

За даночни пресметки според поедноставен даночен системТрошоците директно поврзани со продажбата на стоки, вклучувајќи ги и трошоците за складирање, одржување и транспорт, се земаат предвид како трошоци по нивното вистинско плаќање (клаузула 2, клаузула 2, член 346.17 од Даночниот законик на Руската Федерација). Сметководството за овие трошоци не зависи од сметководството за стоки.

Но, дури и ако „поедноставувачот“ ја избере истата опција во двете сметки (не вклучувајќи ги овие трошоци во цената на стоката), нема да биде можно да се минимизира работата на сметководителот. Навистина, во сметководството, трошоците за набавка и испорака на стоки треба да се распределат помеѓу продадените стоки и оние што остануваат во складот.

Сметководство за камата на должнички обврски

Сметководствените прописи „Сметководство за трошоци за заеми и кредити“ (ПБУ 15/2008) (одобрено со наредба на Министерството за финансии на Русија од 6 октомври 2008 година N 107n) обезбедуваат избор само за малите бизниси. Според став 7 од PBU 15/2008, малите претпријатија имаат право да изберат да ги признаат сите трошоци за позајмување како други расходи или други расходи, со исклучок на оној дел од нив што е предмет на вклучување во вредноста на инвестициското средство.

За потребите на пресметувањето на данокот според поедноставен даночен систем, гл. 26.2 Даночен законик на Руската Федерацијаможно е да се земе предвид каматата платена за обезбедување на средства (кредити, заеми) за користење (клаузула 9, клаузула 1, член 346.16 од Даночниот законик на Руската Федерација). Таков интерес во согласност со клаузула 2 од чл. 346.16 од Даночниот законик на Руската Федерација се земени предвид на начин пропишан за пресметување на корпоративниот данок на доход, чл. 269 ​​од даночниот законик на Руската Федерација. Врз основа на оваа норма, каматните трошоци се прифаќаат за сметководство во рамките на пресметаниот лимит. Постојат два начина да се пресмета:

• во рамките на 20% од просечното ниво на камата платени за должничките обврски издадени во истиот квартал по споредливи услови. Под должнички обврски издадени под споредливи услови се подразбираат должнички обврски издадени во иста валута за исти услови во споредливи износи, наспроти сличен колатерал;
• во границите на стапката на рефинансирање на Банката на Русија, зголемена за 1,8 пати - при издавање должничка обврска во рубли и коефициент од 0,8 - за должнички обврски во странска валута.

Други сметководствени политики

Тие вклучуваат:

• постапката за прифаќање на залихи за сметководство во сметководството. Сметковниот план дава две опции: според реалните трошоци за нивното стекнување (набавка) на сметката 10 „Материјали“ или по сметководствени цени (можност за користење дополнителни сметки 15 „Набавка и стекнување на материјални средства“ и 16 „Отстапување во трошоците на материјалните средства“). Во даночното сметководство - само по реални трошоци;
• постапката за создавање резерва за сомнителни долгови во сметководството (клаузула 70 од Правилникот за сметководство и финансиско известување);
• постапка за исправка на значителни грешки во сметководството. Неопходно е да се одреди кои грешки ќе се сметаат за значајни. Малите бизниси имаат право да изберат метод за нивно коригирање: во општата постапка предвидена со Сметководствените прописи „Корекција на грешки во сметководството и известувањето“ (ПБУ 22/2010) (одобрена со наредба на Министерството за финансии на Русија дат. 28 јуни 2010 година N 63n), или по редослед утврден за помали грешки, односно во кореспонденција со сметката 91 „Други приходи и расходи“ и без ретроспективна повторна пресметка (т.е. проспективно) (клаузула 9 од PBU 22/2010).

Организациите кои користат поедноставен даночен систем и UTII, исто така, треба да развијат постапка за посебно сметководство на приходите и расходите според овие посебни даночни режими. Ако е невозможно да се подели, дистрибуирајте пропорционално на уделите на приходот во вкупниот износ на приход добиен при примена на наведените посебни даночни режими (клаузула 8 од член 346.18 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Дадената листа на елементи на сметководствената политика не е исцрпна. Секоја организација мора да ги земе предвид нијансите на нејзините активности и да обезбеди постапка за нивно земање предвид во нејзините сметководствени политики.

Пример за сметководствена политика за мало претпријатие со користење на поедноставен даночен систем

Позиција
за сметководствените политики на ДОО „ХХХ“
за 2013 година

1. Општи одредби

1.1. ДОО „ХХХ“ води сметководствена евиденција во согласност со:

• Федерален закон од 6 декември 2011 година N 402-FZ „За сметководство“;
• Прописи за водење на сметководствена евиденција и финансиски извештаи во Руската Федерација (одобрена со наредба на Министерството за финансии на Русија од 29 јули 1998 година N 34n);
• Сметковен план за финансиски и економски активности на организации и Упатства за негова примена (одобрено со наредба на Министерството за финансии на Русија од 31 октомври 2000 година N 94n);
• Сметководствени прописи „Сметководствена политика на организацијата“ (ПБУ 1/2008) (одобрена со наредба на Министерството за финансии на Русија од 6 октомври 2008 година N 106n);
• Правилник за сметководство „Сметководствени извештаи на организација“ (ПБУ 4/99) (одобрено со наредба на Министерството за финансии на Русија од 6 јули 1999 година N 43н);
• Сметководствени прописи „Сметководство за залихи“ PBU 5/01 (одобрено со наредба на Министерството за финансии на Русија од 06.09.2001 година N 44n);
• Сметководствени прописи „Сметководство за основни средства“ PBU 6/01 (одобрено со наредба на Министерството за финансии на Русија од 30 март 2001 година N 26n);
• Сметководствени регулативи „Настани по датумот на известување“ (PBU 7/98) (одобрено со наредба на Министерството за финансии на Русија од 25 ноември 1998 година N 56n);
• Сметководствени регулативи „Приход на организацијата“ PBU 9/99 (одобрено со налог на Министерството за финансии на Русија од 6 мај 1999 година N 32n);
• Сметководствени регулативи „Организациски трошоци“ PBU 10/99 (одобрено со налог на Министерството за финансии на Русија од 6 мај 1999 година N 33n);
• Сметководствени регулативи „Сметководство за нематеријални средства“ (PBU 14/2007) (одобрено со налог на Министерството за финансии на Русија од 27 декември 2007 година N 153n);
• Сметководствени регулативи „Сметководство на трошоци за заеми и кредити“ (PBU 15/2008) (одобрено со наредба на Министерството за финансии на Русија од 6 октомври 2008 година N 107n);
• Сметководствени регулативи „Сметководство за финансиски инвестиции“ PBU 19/02 (одобрено со налог на Министерството за финансии на Русија од 10 декември 2002 година N 126n);
• Сметководствени прописи „Промени во проценетите вредности“ (PBU 21/2008) (одобрено со наредба на Министерството за финансии на Русија од 6 октомври 2008 година N 106n);
• Сметководствени регулативи „Поправка на грешки во сметководството и известувањето“ (PBU 22/2010) (одобрено со наредба на Министерството за финансии на Русија од 28 јуни 2010 година N 63n);
• Информации на Министерството за финансии на Русија N PZ-3/2012 „За поедноставен систем на сметководство и финансиско известување за мали бизниси“ -

1.2. ХХХ ДОО применува поедноставен даночен систем и одржува даночна евиденција во согласност со Поглавје. 26.2 Даночен законик на Руската Федерација. Предмет на оданочување е приход намален за износот на расходите.

1.3. Одговорноста за организирање на сметководството во организацијата, усогласеноста со законот при вршење на деловни трансакции и чување на сметководствени документи е на раководителот на организацијата (член 7 од Законот бр. 402-ФЗ).

1.4. Главниот сметководител е одговорен за развивање на сметководствени политики, одржување на сметководствена евиденција и навремено доставување на целосни и веродостојни финансиски извештаи (член 7 од Законот бр. 402-FZ, став 4 од PBU 1/2008).

2. Организациско-техничка секција

2.1. Сметководството го организира и одржува одделот за сметководство на ХХХ ДОО.

2.2. Сметководството во организацијата се одржува во компјутерската програма ГГГ.

2.3. Организацијата користи унифицирани форми на документи одобрени со Резолуциите на Државниот комитет за статистика на Русија како примарни сметководствени документи:

• од 01.05.2004 година N 1 „За одобрување на унифицирани обрасци на примарна сметководствена документација за евидентирање на трудот и неговото плаќање“;
• од 25 декември 1998 година N 132 „За одобрување на унифицирани облици на примарна сметководствена документација за евидентирање на трговските операции“;
• од 18.08.1998 година N 88 „За одобрување на унифицирани облици на примарна сметководствена документација за евидентирање на готовински трансакции и евидентирање на резултатите од пописот“;
• од 27 март 2000 година N 26 „За одобрување на унифицирана форма на примарна сметководствена документација INV-26 „Евиденција на резултати идентификувани со попис“;
• од 21 јануари 2003 година N 7 „За одобрување на унифицирани облици на примарна сметководствена документација за сметководство на основни средства“;
• од 30 октомври 1997 година N 71а „За одобрување на унифицирани облици на примарна сметководствена документација за сметководство за труд и негово плаќање, основни средства и нематеријални средства, материјали, предмети со мала вредност и погодни за носење, работа во капитална градба“;
• од 01.08.2001 година N 55 „За одобрување на унифициран образец на примарна сметководствена документација N AO-1 „Авансен извештај“;

унифицирани форми на документи одобрени со регулативите на Банката на Русија:

• од 19.06.2012 година N 383-П „За правилата за пренос на средства“;
• од 10.12.2011 година N 373-P „За постапката за спроведување на готовински трансакции со банкноти и монети на Банката на Русија на територијата на Руската Федерација“,

како и самостојно развиени примарни документи (Прилог бр. 1 кон сметководствената политика).

Потребните детали за примарниот сметководствен документ се:

• Наслов на документот;
• датум на подготовка на документот;
• име на економскиот субјект кој го составил документот;
• содржината на фактот на економскиот живот;
• вредноста на природно и (или) парично мерење на факт од економскиот живот, што укажува на мерната единица;
• името на позицијата на лицето (лицата) кои ја завршиле трансакцијата, работењето и е одговорно (одговорно) за точноста на нејзиното извршување, или името на позицијата на лицето (лицата) одговорни за точноста на извршувањето на настанот;
• потписи на лицата предвидени во претходниот став, со назначување на нивните презимиња и иницијали или други податоци потребни за идентификација на овие лица.

Останатите детали се дополнителни и се пополнуваат секогаш кога е можно (член 9 од Законот бр. 402-ФЗ).

2.4. Сметководствените регистри одговараат на регистрите од компјутерската програма ГГГ.

Сметководствените регистри составени на автоматизиран начин се печатат на хартија на крајот на извештајниот период, како и по потреба и на барање на инспекциските органи.

Задолжителните детали за сметководствениот регистар се (член 10 од Законот бр. 402-ФЗ, став 4 од PBU 1/2008):

• име на регистарот;
• назив на економскиот субјект кој го составил регистарот;
• датумите на почеток и крај на водење на регистарот и (или) периодот за кој е составен регистарот;
• хронолошко и (или) систематско групирање на сметководствени објекти;
• вредноста на монетарното мерење на сметководствените објекти што укажува на единицата за мерење;
• имиња на позиции на лица одговорни за водење на регистарот;
• потписи на лицата одговорни за водење на регистарот, со наведување на нивните презимиња и иницијали или други податоци потребни за идентификација на овие лица.

2.5. Лицата кои имаат право да потпишат примарни сметководствени документи се:

________________________________,

________________________________

2.6. Работниот сметководствен план одговара на планот предвиден во компјутерската програма ГГГ (Прилог бр. 2).

2.7. Распоредот за проток на документи е даден во Додаток бр. 3.

2.8. Пописот се врши во согласност со закон, но најмалку еднаш годишно (пред подготовка на годишни извештаи). Пописот на основните средства се врши еднаш на секои 3 години (член 11 од Законот N 402-FZ, став 4 од PBU 1/2008, став 27 од Правилникот за сметководство, Упатство за попис на имот и финансиски обврски (одобрено со налог на Министерството за финансии на Русија од 13 јуни 1995 година N 49)).

2.9. Промена во сметководствената политика.

Последиците од промените во сметководствените политики се рефлектираат во финансиските извештаи проспективно (клаузула 15.1 од PBU 1/2008).

2.10. Корекција на значајни грешки.

Значењето на секоја грешка ќе се утврдува од случај до случај од страна на главниот сметководител заедно со раководителот на организацијата.

Исправката на значајните грешки од претходната извештајна година, утврдени по одобрувањето на финансиските извештаи за оваа година, се врши на начин утврден за нематеријални грешки, т.е. во кореспонденција со сметката 91 и без ретроспективна повторна пресметка (проспективно) (клаузула 9 од PBU 22/2010).

2.11. Сметководствените извештаи се подготвуваат со користење на обрасците на билансот на состојба и билансот на добивка и загуба на малите бизниси (клаузула 6.1 од Наредбата на Министерството за финансии на Русија од 2 јули 2010 година N 66n).

2.12. Методи за проценка на средствата и обврските.

Во согласност со клаузулата 25 од Правилникот за сметководство, организацијата води сметководствена евиденција за имотот, обврските и деловните трансакции во рубли и копејки.

3. Сметководствена методологија

Елементи сметководство политичарите	Сметководство сметководство	База	Сметководство за цели оданочување	База
Сметководствени регистри	Формулари за регистрација, развиена во компјутер ГГГ програма	Точка 4 PBU 1/2008, чл. 10 Закон N 402-ФЗ	Приходна книга и трошоци во во електронски формат	Член 346.24 Даночен законик на Руската Федерација, клаузула 1.4 За полнење Сметковни книги приходите и трошоци, одобрени По нарачка Министерство за финансии од Русија 22.10.2012 N 135н
Сметководствени методи приходите и трошоци	Пресметковен метод	Дел IV PBU 9/99, дел IV PBU 10/99	Метод на готовина	Член 346.17 Даночен законик на Руската Федерација
Амортизација на основните средства и НМА	Линеарен метод	Клаузула 18 PBU 6/01 и став 28 PBU 14/2007	Во согласност со клаузула 3 чл. 346,16 Даночен законик на Руската Федерација
Сметководство за ефтин средства	Средства не чини погоре наведено во клаузула 5 PBU 6/01 земени во предвид во состав на МПЗ без разлика нивниот мандат употреба	Точка 5 PBU 6/01	Средства не чини погоре наведено во клаузула 1 чл. 256 НК RF се земени во предвид во состав на МПЗ без разлика нивниот мандат употреба	член 256 Гл. 25 Даночен законик на Руската Федерација
Ревалоризација на ОС и НМА	Не се спроведува	Клаузула 15 PBU 6/01	Не е обезбедено
	МПЗ се земени предвид според реалните трошоците за производство	Сметковен план	МПЗ се земени предвид според реалните трошок	член 254 Гл. 25 Даночен законик на Руската Федерација
Формирање трошок стоки	Трошоци за набавка и испорака на стоки до магацинот организации земени во предвид во трошоци на продажба	Точки 6, 13 PBU 5/01	Трошоци, директно Поврзани имплементација наведено стоки, вклучувајќи вклучувајќи ги и трошоците за складирање, услуга и превоз, земени во предвид во состав на трошоци По нив вистински плаќање	Потстав 2 клаузула 2 чл. 346,17 НК RF
Проценка на залихите (во вкл. И стока) на отстранување	Според вистинските трошоците за производство	Клаузула 16 PBU 5/01	Според вистинските трошок	Потстав 2 клаузула 2 чл. 346,17 НК RF
Резерви за сомнително долгови	Резервирајте за сомнително се создава долг во врска побарувања долгови, не се враќа во рокови, воспоставена договор, а не обезбедени релевантни гаранции, со под услов таа магнитуда надминува 50% од соодветно ставки на билансот на состојба конечно известување период	Став 70 Прописи за одржување сметководство сметководство и сметководство известување во руски Федерација	Не е обезбедено
Каматно сметководство на долг обврските	Се смета на брои 91. Признати трошоци за тоа период, во кои тие произведен	Точка 7 PBU 15/2008	Граница магнитуда проценти, признати потрошувачка, прифатени еднаква на стапката рефинансирање Банката на Русија со земајќи ги предвид коефициент, основана во чл. 269 ​​Даночен законик на Руската Федерација	член 269 Гл. 25 Даночен законик на Руската Федерација

Сметководствената политика е единствен документ со кој се утврдуваат правилата за водење на евиденција во комерцијална организација. Ги одразува методите на проток на документи, инвентар, обработка на информации, евалуација и контрола на операциите и фактите за активностите. Примената на избраните правила влијае на финансискиот резултат и на даночната основа.

Регулаторните акти кои го регулираат сметководството и даночното сметководство обезбедуваат избор на начини за нивно спроведување. Избраниот метод е евидентиран во сметководствената политика (АП).

Постојат три типа на сметководствени политики:

• за сметководствени цели - задолжително за сите организации;
• за даночни цели - задолжително за организации и индивидуални претприемачи;
• за известување според меѓународни стандарди МСФИ - задолжително за организациите кои подготвуваат извештаи според МСФИ.

Ако организацијата не го формализирала избраниот метод по налог, тогаш за време на ревизијата може да се примени сметководствен метод што го зголемува даночното оптоварување.

Поедноставената сметководствена политика е кратка и треба да ги содржи следните делови:

1. Сметководствени политики за сметководствени цели.
2. Работен сметководствен план.
3. Форми на примарни документи.
4. Сметководствени регистри.
5. Сметководствени политики за даночни цели.
6. Даночни сметководствени регистри.

Сметководствената политика одобрена со налогот се применува од 1 јануари во годината што следи од годината на неговото одобрување.

Рокови за одобрување на документи

Постои мислење дека сметководствените политики мора да се одобруваат на крајот на секоја календарска година. Сепак, тоа не е. Ако ништо не се променило во активностите, сметководството и оданочувањето на организацијата, тогаш нема потреба да се „повторно одобрување“ на документот. Треба да ги користите постоечките сметководствени политики.

Ако се појават промени, ќе мора да го преработите документот. Дозволено е да се одобрат прилагодувања со посебна наредба, ние ќе одредиме само конкретни иновации. Можете исто така да ја откажете старата сметководствена политика и да подготвите нова нарачка.

Роковите за одобрување и измени на сметководствените политики се утврдуваат на законодавно ниво:

	Период на одобрување за БУ	Краен рок за даночно сметководство
Создавање на нова организација	Одобрете ја сметководствената политика најдоцна во рок од 90 календарски дена од датумот на регистрација на организацијата (клаузула 9 од PBU 1/2008).	Одобрете ја новата сметководствена политика најдоцна до крајот на првиот даночен период за известување (клаузула 12 чл. 167 Даночен законик на Руската Федерација).
Правење промени во сметководствените политики	Според општо прифатените барања, направете промени во тековниот период, но применете ги ажурираните одредби од новата календарска година (клаузула 10 и клаузула 12 од PBU 1/2008).	Доколку компанијата ги променила методите на даночно сметководство или има значителни промени во нејзините активности, тогаш промените во сметководствените политики треба да се применат од новиот даночен период ( чл. 313 Даночен законик на Руската Федерација). При промена на законодавните норми, користете ги иновациите во сметководствените политики од датумот на влегување во сила на законодавните иновации.
Дополнување на сметководствената политика	Во моментот кога станаа неопходни појаснувања и дополнувања за понатамошно сметководство (клаузула 10 од PBU 1/2008).	Одобрете ги дополнувањата во периодот во кој овие појаснувања станаа неопходни за даночно сметководство (член 313 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Ве молиме имајте предвид дека додавањето и менувањето на сметководствените политики се сосема различни работи.

Важни иновации од 2019 година

Законодавците одобрија огромен број измени кои стапуваат на сила на 1 јануари 2019 година. Се разбира, не треба сите иновации да се рефлектираат во сметководствените политики, но има важни прилагодувања.

Значи, што да се одрази во сметководствената политика за 2019 година, важни промени:

1. Социјални гаранции во работните односи. Ако вработените во вашата компанија примаат плати врз основа на минималната плата, тогаш наведете во вашата сметководствена политика дека минималната плата е зголемена од 01.01.2019 година. Новата минимална плата е 11.280 рубли. Земете го предвид овој индикатор при пресметување на надоместоците за привремена попреченост во поединечни случаи.
2. Прилагодете го рокот за генерирање фактури. Службениците дозволија да се издаваат фактури само еднаш месечно. Сепак, оваа нова пријатна промена не важи за сите даночни обврзници. Значи, еднаш месечно можете да издавате консолидирана фактура и тоа само во однос на добавувач со кој соработувате доста долго време. На пример, компанија што прави дневни пратки на храна може да издаде една консолидирана фактура на крајот на месецот наместо да мора да дуплира документи за секоја пратка.
3. Прилагодете го составот на трошоците за данок на доход во вашата политика за NU. Од 2019 година, составот на трошоците за данок на добивка е дополнет со нов вид расход. Сега можете да ги земете предвид и трошоците за купување ваучери за одмор и рекреација на вработените и (или) нивните роднини. Сепак, условот се однесува само на рекреација и рекреација во Русија, не може да се земат предвид странските ваучери. Запомнете ги ограничувањата: можете да земете предвид само 6% од фондот за плати за периодот на известување.
4. Укинати се поволностите за данок на доход. Сега регионалните власти немаат право да ја намалат даночната стапка во регионалниот буџет. Сегашните поволности ќе останат, но најдоцна до 2023 година. Сепак, сегашните поволности може да се откажат веќе на 01.01.2019 година. Овие корекции ќе влијаат на сите даночни обврзници, а не само на производството.
5. Ажурирајте ги сметководствените политики во врска со оданочувањето на ДДВ. Да потсетиме, даночната стапка е зголемена на 20%. Токму тоа треба да се фиксира во документот доколку организацијата работи со данок на додадена вредност. Не заборавајте да го ажурирате договорот доколку цената (трошокот) во договорот е наведена со вклучен ДДВ. На пример, 118 рубли со вклучен ДДВ.
6. Губење на придобивките од премиите за осигурување. Официјалните лица ги укинаа намалените стапки за премии за осигурување за некои категории осигуреници. Сега аптека која користи UTII, како и комерцијални фирми и индивидуални претприемачи кои користат поедноставен даночен систем, не можат да го искористат попустот на тарифите за социјално осигурување. Претходно, таквите осигурителни плаќаа само 20% за задолжително здравствено осигурување, сега ќе треба да платат целосно - 30% (задолжително здравствено осигурување - 22%, задолжително здравствено осигурување - 5,1%, VNiM - 2,9%). Не заборавајте за премиите за осигурување: тие мора да се платат без оглед на категоријата на осигуреникот.

Сите промени што сметководителот треба да ги земе предвид во понатамошната работа се во посебни написи:

• Најважните промени во даночното законодавство во 2019 година;

Сметководствени политики за сметководствени цели

Овој документ ги разгледува општите сметководствени практики и спецификите на индустријата.

Без оглед на видот на активноста, организациите тврдат:

• работен план на сметки и обрасци на примарни документи;
• метод за контрола на набавката, стекнувањето и отписот на залихите;
• метод на пресметување на амортизација;
• постапка за корекција на грешка.

Трговските организации укажуваат на методот на одраз на транспортните и трошоците за набавка - во цената на чинење на стоката или како што се продава.

Организациите за трговија на мало укажуваат на методот на сметководство за стоки - по набавни цени без ознака.

Организациите со долг производствен циклус укажуваат на начинот на препознавање на приходот бидејќи работата, услугите и производите се подготвени.

Сметководствени политики за даночни цели

Примерок за сметководствена политика на претпријатие 2019 за даночни цели не е даден во овој член, бидејќи зависи од важечкиот даночен режим.

Даночната сметководствена политика ги решава следниве прашања:

• метод на признавање на приход за пресметување на данокот на доход: готовина или пресметковна;
• метод за одредување на трошоците за отпис на материјали и стоки: по единица цена, пондериран просек или метод FIFO - според трошоците за првите набавки;
• метод на пресметување на амортизација на основните средства и нематеријалните средства: линеарна или нелинеарна;
• можност за собирање резерви за регулирање на данокот на доход: за сомнителни долгови за регрес за годишен одмор, за гарантни поправки и поправки на основни средства;
• Образец за даночен регистар за пресметување на даночната основа: книга на приходи и расходи, продажна книга и книга на набавки, самостојно изработени регистри.

Сметководствени политики за мали бизниси

На малите претпријатија (ММБ) им се дава право да користат поедноставени сметководствени регистри и да поднесуваат поедноставени финансиски извештаи.

Доколку некоја организација сака да го искористи ова право, тоа мора да биде запишано во УП.

МСП може да одбијат да применат 6 сметководствени стандарди, на пример, и други.

Сите сметководствени стандарди што не ги применува ентитетот треба да бидат наведени во посебен дел „Примена на сметководствени одредби“.

Сметководствена политика за индивидуални претприемачи

Од индивидуалните претприемачи не се бара да водат сметководствена евиденција, па затоа ги одобруваат сметководствените политики само за даночни цели.

Примерокот за сметководствена политика на поедноставениот даночен систем „Приход“ (2019) во наједноставната верзија може да се ограничи на неколку точки:

1. Даночното сметководство го води главниот сметководител (директор, сметководствена фирма).
2. Предмет на оданочување е приходот минус таргетираното финансирање и приходите од ревалоризација на девизи.
3. Даночниот регистар е книга на приходи и расходи, записи во кои се вршат врз основа на примарни документи.
4. Сметководството се врши со помош на програмата 1C: Сметководство.
5. Износот на поедноставен даночен систем се намалува за платените премии за осигурување.

Дизајнерот на сметководствени политики за 2019 година се нуди бесплатно од страна на некои сметководствени веб-страници.

Со последователно избирање во конструкторските методи за проценка на основните средства, залихите, резервите, другите приходи и расходи, можете бесплатно да ја преземете сметководствената политика на организацијата (примерок 2019 година) за сметководствени цели.

Секоја организација што води сметководство мора да развие и усвои сметководствена политика за сметководствени цели, без оглед на нејзината правна форма и форма на сопственост (клаузули 1–3 од PBU 1/2008). Организацијата самостојно ја формира својата сметководствена политика, водена од законодавството на Руската Федерација за сметководствени, федерални и индустриски стандарди. Сите поделби на организацијата мора да ги применуваат одредбите на овој документ, вклучувајќи ги и оние што се географски оддалечени и оние што имаат посебен биланс на состојба (клаузула 9 од PBU 1/2008).

Зошто е потребна сметководствена политика?

Сметководствена политика– ова е документ во кој организацијата ги фиксирала избраните методи на сметководство. Оние кои ги земаат предвид спецификите на неговите активности.

Барањата за сметководствената политика се наведени во став 6 од PBU 1/2008. Меѓу нив, на пример:

• целосен одраз на сите фактори на економската активност, односно сите трансакции без исклучок мора да се одразат во сметководството;
• навремено сметководство на трансакциите, односно тие мора да бидат прикажани во периодите во кои се завршени;
• приоритет на економската содржина на фактите на стопанската дејност пред нивната правна форма. На пример, операциите поврзани со прифаќање и пренос на изнајмен имот мора да се рефлектираат во сметководството, без оглед на датумот на државна регистрација на договорот за закуп (Резолуција на Федералната антимонополска служба на Северо-западниот округ од 25 февруари 2005 година бр. А42-6647/03-20).

Дали треба да ги доставите вашите сметководствени политики до даночната служба?

Финансиските извештаи не вклучуваат копии од налози за одобрување на сметководствени политики за сметководствени цели од 6 декември 2011 година бр. 402-FZ, клаузула 5 PBU 4/99). Затоа, на иницијатива на организацијата, нема потреба да се доставуваат до даночната служба.

Состав на сметководствената политика на организацијата

Сметководствените политики во согласност со став 4 од PBU 1/2008 треба да вклучуваат:

• форми на примарни документи;
• сметководствени регистри;
• форми на документи за внатрешно сметководствено известување (ако организацијата планира да го подготви);
• постапка за попис;
• методи за проценка на средствата и обврските;
• процедури за проток на документи, технологија за обработка на сметководствени информации;
• постапката за следење на деловното работење;
• други елементи и принципи кои влијаат врз организацијата на сметководството.

Сметководствената политика ја одразува избраната постапка за сметководство на предмети и деловни трансакции, за што законот предвидува неколку сметководствени опции. На пример, методот на амортизација на основните средства и нематеријалните средства, методот на евалуација на материјалите кога тие се отпишуваат.

Исто така, сметководствената политика специфицира прашања кои не се директно регулирани со сметководственото законодавство или бараат независен развој.

На пример, формите на поединечни примарни документи што се користат, распоредот за проток на документи. Во овој случај, постапете од одредбите на слични PBU или правила на МСФИ, препораките на регулаторните органи.

Доколку законот предвидува единствен начин на сметководство за конкретни трансакции, не е неопходно да се наведе во сметководствената политика.

Ве молиме имајте предвид дека само оние сметководствени методи кои се однесуваат на постоечките средства и обврски и тековните трансакции треба да се одразат во документот. Нема потреба да се запишуваат методи за сметководство за апсолутно сите трансакции за кои сметководственото законодавство обезбедува право на избор или не содржи правила.

На пример, ако немате финансиски инвестиции и не планирате да ги имате, или немате нематеријални средства или основни средства, тогаш не треба да ги наведувате нивните сметководствени методи во вашата сметководствена политика.

Кој треба да развие сметководствени политики

Сметководствената политика ја развива главниот сметководител или друг вработен одговорен за сметководство во организацијата (на пример, менаџер). Сметководствената политика ја одобрува раководителот на организацијата. Ова е наведено во став 4 од PBU 1/2008. Налог за одобрување на сметководствени политики може да се состави во која било форма.

Кога и колку често да се одобруваат сметководствени политики

Новосоздадената организација и оние што се појавија како резултат на реорганизацијата мора да ја одобрат сметководствената политика во рок од 90 дена од датумот на државната регистрација. Овој документ мора да се применува од моментот на создавање на новата организација (организација наследник). Оваа постапка е утврдена со став 2 од клаузула 9 од PBU 1/2008. Воедно, нема казни за прекршување на роковите за одобрување на сметководствени политики.

Усвоената сметководствена политика може и треба да се применува доследно од година во година (Дел 5 од член 8 од Законот од 6 декември 2011 година бр. 402-ФЗ). Односно, нема потреба секоја година да се одобрува нов документ.

Одговорност за отсуство на документ

Ако организацијата нема сметководствена политика, нема казна за ова. Но, при проверка на фирма, даночниот инспектор има право да бара сметководствени политики. Доколку не се поднесе навреме, ќе бидете казнети врз основа на даночниот законик на Руската Федерација и Кодексот за административни прекршоци на Руската Федерација:

• организација - 200 рубли;
• менаџер - 300-500 рубли.

Избор на сметководствени методи

Сметководствената политика воспоставува сметководствени методи избрани од неколку предвидени со закон. Списокот на можни опции од кои треба да изберете една е претставена во табелата. Ако законот го одредува единствениот метод на сметководство за конкретни трансакции, тогаш не е неопходно да се наведе во сметководствената политика.

Ако имате воспоставено еден сметководствен метод во вашата сметководствена политика, но користите друг, очекувајте дополнителни трошоци. При проверка на компанија, инспекторот повторно ќе ги пресмета даноците според сметководствените методи во политиката. Ова произлегува од ставовите 7, 9 од PBU 1/2008.

Сметководствените политики ќе влијаат и на даноците. На пример, во документот се наведува дека корисниот век на основните средства се одредува според Класификацијата одобрена со Уредба на Владата на Руската Федерација од 1 јануари 2002 година бр. 1, но сметководителот користи различен период. Ова ќе влијае на резидуалната вредност на основното средство. Како резултат на тоа, постои ризик од недоволно плаќање даноци на имот, за што на организациите ќе им се наплаќаат казни и парични казни. Ова е потврдено со арбитражната практика: одлуки на Арбитражниот суд на округот Урал од 14 декември 2015 година бр. A47-12935/2014, FAS на округот Урал од 2 август 2013 година бр.

Организациите кои припаѓаат на категоријата микро-претпријатија или непрофитни организации можат да спроведуваат (без користење на двоен влез) или на општ начин - со методот на двоен влез. Затоа, таквите организации можат да изберат да ја одржуваат својата евиденција. Тие мора да го запишат својот избор во сметководствената политика. Оваа постапка е предвидена во став 6.1 од PBU 1/2008 и дел 4 од член 6 од Законот од 6 декември 2011 година бр. 402-FZ.

Подолу е прикажана приближна листа на елементи на сметководствените политики, како и налог за одобрување на сметководствени политики за сметководствени и даночни цели.

Сметководствена политика според поедноставен даночен систем

Елемент на сметководствената политика	Можни опции	Забелешка
Одговорен за сметководство	1. Главен сметководител. 2. Уште еден службеник. 3. Изведувач на трето лице согласно склучениот договор. 4. Лично, шефот на организацијата.	Во секој случај, раководителот на организацијата е одговорен за организирање на сметководството.
Сметководствен метод	1. Рачно 2. Користење на сметководствена програма	Ако се користи програма, треба да напишете која.
Работен сметководствен план	1. . 2. Сопствен сметководствен план.	Подобро е да се формализира независно развиен сметководствен план како анекс на сметководствената политика.
Искористени обрасци за сметководствени регистар Искористени форми на примарни документи Распоред на проток на документи	1. Одобрено како анекс на сметководствената политика. 2. Одобрено со посебна наредба.
Распоред на планиран попис на имототи обврските	1. Квартално 2. Месечно 3. Друга опција
Ограничување на вредноста на основните средства	1. 40.000 руб. 2. Помала количина
Начин на пресметување на амортизација на основните средства	1. Линеарно. 3. Начинот на отпишување вредност со збир на броеви на години на корисен век. 4. Начинот на отпишување на трошокот сразмерно на обемот на производи (работи).
Начин за пресметување на амортизација на нематеријалните средства	1. Линеарно. 2. Метод на намалување на рамнотежата. 3. Начинот на отпишување на трошокот сразмерно на обемот на производи (работи).	Можете да користите различни методи за различни групи на објекти.
Метод на евалуација на материјалот	1. По единица цена. 2. По просечна цена. 3. По цена на првите материјали стекнати на време (FIFO).
Начин за вреднување на купените стоки	1. По единица цена. 2. По просечна цена. 3. По цена на првата стока стекната навреме (FIFO).	За оние кои го „поедноставуваат“ предметот на приход минус расходите, погодно е да се користи истиот метод како во даночното сметководство.
Начин на сметководство на стоки во трговијата на мало	1. Во набавните цени. 2. Во продажните цени.
Начин на сметководство за готови производи	1. По реални трошоци за производство. 2. По стандардни (планирани) трошоци.
Постапка за признавање на трошоците за управување	1. На крајот на месецот, 90 „Продажба“ целосно се задолжуваат на сметката. 2. На крајот на месецот целосно се отпишуваат на сметки за трошоци.
Постапка за признавање на деловните трошоци	1. На крајот на месецот, 90 „Продажба“ целосно се задолжуваат на сметката. 2. Дистрибуиран помеѓу продадени и непродадени стоки (работи, услуги) во однос на трошоците за транспорт и набавки и потоа делумно отпишан на сметката 90 „Продажба“

ДОО „Центар за економски анализи и експертиза“
НАРАЧКА бр.1 од 05.01.2015 г
за одобрување на сметководствени политики за сметководствени цели

НАРАЧУВАМ:

1. Одобрување на сметководствената политика за сметководствени цели за 2015 година во согласност со додатокот на оваа наредба.

2. Доверете ја контролата над извршувањето на наредбата на директорот А.В.

директор ________________
(потпис) Иванов А.В.

Додаток на нарачката
од 01.05.2014 година
№ 1

Сметководствени политики за сметководствени цели

1. Сметководството во организацијата го врши лично раководителот на организацијата.

2. Сметководството во организацијата се врши рачно.

3. Сметководството за имот, обврски и деловни трансакции се врши во рубли и копејки.

4. Износот се смета за значаен ако неговиот сооднос со вкупните релевантни податоци за периодот на известување е најмалку 5 проценти од вкупниот број на податоци.

5. Границата на основните средства е поставена на 40.000 рубли.

6. За пресметување на износите на амортизација на основните средства се користи линеарниот метод.

7. Основните средства не се ревалоризираат.

8. За пресметување на износот на амортизација на нематеријалните средства се користи линеарниот метод.

9. Не се врши ревалоризација на нематеријалните средства.

10. Нематеријалните средства не се тестираат за оштетување на начин пропишан со Меѓународните стандарди за финансиско известување.

11. Како материјална сметководствена единица се зема бројот на ставката.

12. Материјалите се евидентираат по реалните трошоци на нивното стекнување (набавка). Во овој случај, трошоците за транспорт и набавки поврзани со купување материјали се земаат предвид во посебна под-сметка отворена на сметката 10 „Материјали“.

13. Материјалите пуштени во производство и на друг начин отстранети се вреднуваат по цена на секоја единица.

14. Административните и комерцијалните трошоци целосно се земаат предвид во набавната вредност на продадените стоки (работа, услуги) и месечно се отпишуваат како задолжување на сметката 90 „Продажба“.

Сметководствени политики за организации кои одржуваат поедноставено сметководство

Кога е потребно: при развивање на сметководствена политика за 2017 година во организација која води сметководство во поедноставена форма.

Кој развива сметководствени политики за оданочување и зошто?

Даночното законодавство му дозволува на даночниот обврзник да го избере даночниот систем. Дополнително, за одредување на даночната основа за некои елементи, се обезбедуваат различни опции за нивна примена. Кој да го изберете зависи од вас. Изборот што е направен мора да се консолидира во сметководствената политика за даночни цели по налог на раководителот на организацијата (индивидуален претприемач). За да ја изберете најоптималната опција за сметководствена политика за вас, погледнете ја табелата.

Откако избравте специфична опција за сметководствена политика, невозможно е да се користи друг механизам за оданочување (утврдување на Уставниот суд на Руската Федерација од 12 мај 2005 година бр. 167-О).

Не постојат стандардни сметководствени политики, затоа изгответе ја нарачката во која било форма. Одредбите на сметководствената политика може да се вклучат и во текстот на налогот и да се издаваат како додаток кон него.

Даночното законодавство не прецизира кој треба да развие сметководствени политики. Затоа, раководителот на организацијата може да ја довери оваа работа на секој вработен кој е даночен специјалист. Како по правило, предност се дава на главниот сметководител.

Сметководствената политика е однапред одобрена: пред даночниот период, од кој ќе се применуваат нејзините одредби. Применувајте ја развиената сметководствена политика доследно од година во година од моментот на основање на организацијата до нејзината ликвидација. Или додека не се направат промени во сметководствените политики. Нема потреба секоја година да се креира нова сметководствена политика.

Сметководствена политика на микропретпријатие на поедноставен даночен систем (ПРИХОД)

Со цел

за усвојување на сметководствени политики за даночни сметководствени цели

Заради организирање даночно сметководство, НАРЕДУВАМ:

1. Одобрете ја развиената сметководствена политика за даночни цели во согласност со Додаток 1 на оваа наредба.

2. Применете ги сметководствените политики за даночни цели во работата почнувајќи од 1 јануари 2017 година.

3. Доверете ја контролата над извршувањето на оваа наредба на главниот сметководител А.С. Петров.

Генералниот директор ______________ А.В. Иванов

Наредбата ја прочитале: _________ А.С. Петрова

Анекс 1

по налог од 28.12.2016 година бр.2

Сметководствени политики за даночни цели

1. Даночното сметководство е одговорност на одделот за сметководство, предводен од главниот сметководител.

(А) Даночното сметководство го врши само главниот сметководител. Б) Даночното сметководство го води трета организација која обезбедува специјализирани сметководствени услуги во согласност со договорот. В) Даночното сметководство го врши сам директорот на организацијата. Г) Даночното сметководство го врши само претприемачот)

2. За да го пресметате единствениот данок, користете го предметот на оданочување во форма на приход.
Причина: Даночен законик на Руската Федерација.
3. Даночната основа за единствен данок се утврдува според податоците во книгата на приходи и расходи.
Во исто време, приходот во форма на имот добиен во рамките на насоченото финансирање не се рефлектира во книгата на приходи и расходи. Сметководството за целните средства за финансирање и трошоците платени од овие средства се врши во сметководствените регистри користејќи ги соодветните аналитички карактеристики во сметководствените сметки.
Основа: , потстав 1 од став 1.1 од член 346.15, став 2 од член 251 од даночниот законик на Руската Федерација, писмо на Министерството за финансии на Русија од 16 мај 2011 година бр.03-11-06/2/77 .
4. се однесуваат автоматски со користење на стандардната верзија на „1C: Поедноставен систем за оданочување“.
Причина: член 346.24 од Даночниот законик на Руската Федерација, став 1.4 од Постапката одобрена со наредба на Министерството за финансии на Русија од 22 октомври 2012 година бр. 135н.

Водете книга на приходи и расходи во хартиена форма.
Причина: член 346.24 од Даночниот законик на Руската Федерација, став 1.4 од Постапката одобрена со наредба на Министерството за финансии на Русија од 22 октомври 2012 година бр. 135н

5. Уписите во книгата на приходи и расходи треба да се вршат врз основа на примарни документи за секоја деловна трансакција.
Причина: клаузула 1.1 од Постапката одобрена по наредба на Министерството за финансии на Русија од 22 октомври 2012 година бр.135н, дел 2 од член 9 од Законот од 6 декември 2011 година бр.402-ФЗ.
6. Приходите и расходите од ревалоризација на имотот во форма на валутни вредности и побарувања (обврски), чија вредност е изразена во странска валута, не се земени предвид.
Причина: став 5 од член 346.17 од Даночниот законик на Руската Федерација.
7. Износот на данокот (авансно плаќање) се намалува за износот на придонесите за задолжително пензиско (социјално, медицинско) осигурување и задолжително социјално осигурување од несреќи при работа, како и износот на придонесите според соодветните договори за доброволно лично осигурување. во корист на вработените, пресметани (одразени во декларации) и платени во текот на даночниот период на известување.
Причина: клаузула 3.1 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Главен сметководител ___________ А.С. Петрова

Примерок на налози за одобрување на сметководствени политики се прикажани во приложените обрасци:

• Сметководствена политика за организации со предмет на оданочување „приход“;
• Сметководствена политика за организација со предмет на оданочување „приход минус расходи“ (производствени активности, активности за давање услуги);
ДОПОЛНИТЕЛНИ ЛИНКОВИ на темата

1. 
   Обезбедена е приближна форма на сметководствена политика за даночни цели на Единствениот земјоделски данок и унифицираниот внатрешен данок на доход.