Spørsmål

Vi betalte lønnen vår (2. halvår for februar) 13. mars, men glemte å overføre personskatt... Vi oppdaget og betalte personlig inntektsskatt 30. mars
Hvordan fylle ut 6-NDFL i dette tilfellet? og hva er ansvaret for sen overføring av personskatt? Straffer eller flere bøter?

Svare

I samsvar med utfyllingsprosedyren, indikerer avsnitt 2:

• på linje 100 - dato for faktisk mottak av inntekt - 13. mars 2017;
• på linje 110 - datoen for skattetrekk fra inntektsbeløpet som faktisk er mottatt er 13. mars;
• på linje 120 - datoen senest da skattebeløpet skal overføres - 14. mars;
• på linje 130 - den generelle inntektsbeløpet som faktisk er mottatt (uten å trekke fra beløpet for tilbakeholdt skatt;
• på linje 140 - det generelle beløpet for tilbakeholdt skatt

I tilfelle ulovlig unnlatelse av å overholde fristene for overføring av personlig inntektsskatt til budsjettet, kan skatteagenten holdes ansvarlig i henhold til art. 123 Skattekode for den russiske føderasjonen. Boten utgjør 20 % av beløpet for utidig overført skatt.

Samtidig, som plenumet til den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol forklarte, kan denne lovbruddet kun tilskrives en skatteagent hvis han hadde mulighet til å holde tilbake og overføre det passende skattebeløpet fra de betalte til skattyteren. kontanter(Klausul 21 i resolusjonen fra plenum for den høyeste voldgiftsdomstolen i Den russiske føderasjonen datert 30. juli 2013 N 57).

Fyller ut linje 120 i 6-NDFL-beregningen.

I samsvar med paragrafene. 1 pkt. 1 art. 223 i den russiske føderasjonens skattekode, datoen for faktisk mottak av inntekt i skjemaet lønn defineres som den dagen inntekten utbetales.

Ved utbetaling av inntekt i form av lønn, er skatteagenter pålagt å holde tilbake det påløpte skattebeløpet og overføre tilbakeholdt skatt til budsjettet senest dagen etter dagen for utbetaling av lønn (klausul 6 i artikkel 226 i skatteloven). fra den russiske føderasjonen).

I henhold til punkt 4.2 pkt. IV Prosedyre for utfylling og innsending av beregninger av inntektsskattebeløp enkeltpersoner, beregnet og tilbakeholdt av skatteagenten i skjema 6-NDFL (vedlegg nr. 2 til ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 14. oktober 2015 N ММВ-7-11/450@), linje 120 indikerer dato nr. senere enn som skattebeløpet skal overføres til budsjett .

Således, i tilfellet hvor den ansattes lønn ble utbetalt 13. mars 2017, måtte organisasjonen overføre skatten som ble holdt tilbake ved betaling til budsjettet senest 14. mars 2017 og angi samme dato i linje 120 i skjema 6-NDFL for 1. kvartal 2017.

Angivelse i linje 120 av den faktiske datoen for overføring av personlig inntektsskatt til budsjettet - 30.03.2017, kan etter vår mening av skattemyndighetene anses å gi falsk informasjon, som organisasjonen kan ilegges bøter for i henhold til punkt 1 av kunst. 126.1 i den russiske føderasjonens skattekode i mengden 500 rubler. I tillegg står organisasjonen overfor en bot for manglende overføring av tilbakeholdte skattebeløp innen den foreskrevne perioden på 20 % av beløpet som skal overføres (artikkel 123 i den russiske føderasjonens skattekode) og straffer (klausul 7 i Artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode).

Relaterte spørsmål:

1. 
   Den ansatte har jobbet fra januar 2016 til i dag. Frem til november 2016 arbeidstakeren var ikke bosatt (personlig inntektsskatt 30%). I november beregnet selskapet personskatt på nytt med en sats på 13 % for hele......
2. 
   God ettermiddag I henhold til erklæringen under det forenklede skattesystemet for året (15%). Fortell meg hvis forskuddsbetalingene ikke stemmer overens i henhold til rapporten, dette gjenspeiles på en eller annen måte i erklæringen under det forenklede skattesystemet eller i Federal Tax Service selv......
3. 
   Hvordan reflektere i 6NDFL-rapporten betaling for å leie en bil fra en privatperson. en person som ikke er ansatt i organisasjonen.
   ✒ Beregning av 6-NDFL presenteres for alle individer som organisasjonen din har betalt inntekt til......
4. 
   God ettermiddag Fortell meg om det er nødvendig å reflektere bonuser i skjema 2 og 6-NDFL. Og om nødvendig, hvordan og hvilke nyanser er det i denne saken?
   ✒ Ja, premien er angitt......

Forpliktelsen til å betale personlig inntektsskatt kan ligge hos skattyteren selv - en person, inkludert individuelle entreprenører, eller hos skatteagenten som betaler inntekt skattbar til personlig inntektsskatt til enkeltpersoner (klausul 1 i artikkel 227, paragraf 2 i artikkel 214, paragraf 1 av artikkel 228, klausul 1 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode). Det er straffer for manglende betaling av skatt eller for sen betaling.

Bot for manglende betaling av personskatt av skatteagent

Som hovedregel, hvis en skatteagent ikke tilbakeholder og/eller ikke overfører personlig inntektsskatt fra skattyterens inntekt, eller ikke fullt ut holder tilbake og/eller ikke overfører skatten fullt ut, vil en bot på 20 % av beløpet som måtte holdes tilbake kan samles inn fra skatteagenten til budsjettet (artikkel 123 i den russiske føderasjonens skattekode). Riktignok bare i tilfelle hvor agenten hadde mulighet til å holde tilbake personlig inntektsskatt fra inntekten til en person. Tross alt, hvis en statsborger fikk utbetalt inntekt, for eksempel bare i naturalier, kan skatt ikke holdes tilbake fra ham (klausul 4, 5 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode, klausul 21 i resolusjonen fra Plenum av høyeste voldgiftsrett av 30. juli 2013 nr. 57). Og i en slik situasjon er boten ikke gjeldende for skatteagenten.

En bot kan unngås ved manglende tilbakeholdelse/ikke-overføring hvis følgende betingelser er oppfylt (klausul 2 i artikkel 123 i den russiske føderasjonens skattekode):

• beregningen av personlig inntektsskatt sendes til Federal Tax Service i tide;
• i beregningen er det ingen fakta om manglende refleksjon eller ufullstendig refleksjon av informasjon og (eller) feil som fører til en undervurdering av skattebeløpet som skal betales til budsjettet;
• skatteagenten betalte uavhengig skattebeløpet som ikke ble overført i tide og straffer før det øyeblikket da agenten ble klar over oppdagelsen av Federal Tax Service av faktumet om utidig overføring av personlig inntektsskatt eller utnevnelsen av en skatt på stedet revisjon for denne skatten for tilsvarende skatteperiode.

I noen tilfeller forsøker skattemyndighetene å kreve inn fra skatteagenten, i tillegg til bot, restanse og bøter.

Straff for manglende betaling av personskatt av skattyter selv

For manglende eller ufullstendig betaling av skatt som følge av en undervurdering av skattegrunnlaget, kan en person ilegges en bot på 20 % av det ubetalte skattebeløpet eller 40 % dersom handlingen ble begått forsettlig (

Enkeltpersoner som uavhengige betalere av personlig inntektsskatt på inntektsbeløpet mottatt.

• Organisasjoner og enkeltentreprenører - som skatteagent ved kildeskatt på inntekt utbetalt til ansatte.

Hvis en organisasjon har separate divisjoner, er det nødvendig å følge prosedyren for å betale personlig inntektsskatt for filialer, som er beskrevet i materialet "Hvis personskatten for en avdeling sendes til hovedkontoradressen, vil det ikke være noen sanksjoner." Hvilke brudd skjer innen personskatt Ansvaret for personskatt oppstår i følgende tilfeller:

1. Dersom skattyter eller skatteagent ikke har betalt skatten eller betalt den, men ikke i sin helhet (mer om dette i materialet "Finansdepartementet støtter ikke forslaget om å øke boten for skatteagenter til 200 % av ubetalte beløp" ).
2. Dersom betaleren (agenten) ikke har rapportert på skjemaene som er opprettet for personskatt eller gjort feil i dem.

Tilbakeholdt skatt, men glemt å betale: hvordan fylle ut 6 personskatter i slike tilfeller

Forfatningsdomstolens vedtak om bøter datert 02.06.2018 nr. 6-P Skattemyndighetene vil ikke lenger kunne bøtelegge næringsdrivende som selvstendig korrigerte overtredelsen - Grunnlovsdomstolens avgjørelse er bindende for alle. Hva betyr det? Hvis en forretningsmann ikke betaler personlig inntektsskatt i tide, er han underlagt en bot på 20 % av det ubetalte skattebeløpet (art.

Oppmerksomhet

Den russiske føderasjonens skattekode). Det hender at en forretningsmann gjør en feil i regnskapet eller fyller ut en erklæring feil. Det blir ingen bot dersom han retter feilen, betaler det manglende skattebeløpet og sender inn justeringsoppgave.

Viktig

Selv om det skjer etter skattefristen. Skatteloven åpner for to slike tilfeller (klausul

Skattekontoret vil ikke bøtelegge deg for sen personskatt dersom du retter den i tide

Sentrale problemstillinger Det gis straff for manglende personskatt i 2018 for mange kategorier skattytere. Det er viktig å vite hvor mye lovovertrederen må betale og hvilke endringer som er innført i lovverket siden begynnelsen av året.
Hvem som skal betale Personlig inntektsskatt holdes tilbake for hver ansatt av arbeidsgiver. Det er 13 %, som er satt på statlig nivå.

Hvis en statsborger er bosatt i landet, er det ved beregningen viktig å vite hele inntektsbeløpet i staten og utover. For ikke-bosatte bestemmes skattegrunnlaget kun på grunnlag av russisk inntekt.
Skatt for arbeidstakers arbeid betales av arbeidsgivere. Det tas ikke hensyn til institusjonens status og organisasjonsform. Utenlandske statsborgere betaler patentskatt på forhånd med det fastsatte beløpet.

Hva er bøtene for manglende innbetaling av personskatt i 2018?

Kilde: magasinet Glavbukh Skatteagenters ansvar Ved utbetaling av inntekt til ansatte anerkjennes arbeidsgiverorganisasjonen som skatteagent. Hovedansvaret til skatteagenter er å korrekt og rettidig beregne og holde tilbake personlig inntektsskatt fra enkeltpersoner og overføre skatten til budsjettet (underklausul
1 punkt 3 art. 24, første ledd, art. 226 i den russiske føderasjonens skattekode), samt gi informasjon om inntektsbeløpene som er betalt. Som en generell regel er skattebeløpet beregnet og tilbakeholdt fra ansatte gjenstand for overføring til budsjettet til skattemyndigheten på registreringsstedet, det vil si på registreringsstedet for organisasjonen (klausul
7 ss. 226 i den russiske føderasjonens skattekode). Selv om skatteagenter ofte begår brudd nettopp i rekkefølgen for å overføre beløp av tilbakeholdt skatt til budsjettet. La oss vurdere mer detaljert funksjonene ved å holde skatteagenter ansvarlige for dette skattebruddet.

Manglende betaling av personskatt i 2017-2018 og konsekvenser

Perioden kan variere avhengig av metoden for å motta inntekt:

• kontanter;
• naturlige varer;
• i form av materiell nytte;
• ikke-kontant måte.

Noen arbeidsgivere bruker et konvoluttsystem for å betale lønn for å unngå å betale skatt. I dette tilfellet reduseres beløpet for skatter og forsikringsavgifter.

Info

Dersom skattekontrollører avdekker brudd, må arbeidsgiver betale 40 % av gjelden. Men overtredere er ofte ikke redde for dette. Derfor løses spørsmålet om ikke bare å øke straffene, men også andre mottiltak ved lov.

Etter å ha begått et lovbrudd, må arbeidsgiveren betale en bot. Det beregnes avhengig av visse omstendigheter.

Det er viktig å kjenne til situasjonene når ytterligere midler ikke kan holdes tilbake, samt skattemyndighetenes myndighet til å beregne slike utbetalinger.

6-NDFL skatt overføres senere

La oss vurdere en annen situasjon der spørsmålet kan oppstå: vil ansvaret bli mildnet eller ikke? Organisasjonen oppfyller alle sine plikter som skatteagent, sender inn 2-NDFL-informasjon i tide, betaler skatt regelmessig, og alle tidligere skatterevisjonsresultater var positive. Men på et tidspunkt bommet hun på fristen for å ettersende skatten.

Vil et så godt rykte bidra til å redusere skattebetalernes ansvar? Du finner svaret på dette spørsmålet her. Og om hvilke faktorer som gjør det mulig å redusere betalerens ansvar, les materialet "Art.

123 i den russiske føderasjonens skattekode (2017-2018): spørsmål og svar." Når plikt for personskatt ikke inntrer Det er tilfeller hvor det ved første øyekast kan se ut til at det er begått overtredelse, men det er faktisk ikke skattyter som er skyld i det.

Underbetaling av personskatt. noen ganger får du ikke bot for det

I løpet av gyldighetsperioden til den forrige versjonen av artikkel 123 i den russiske føderasjonens skattekode, kan skatteagenter frigjøres fra ansvar ved sen betaling av skatt. Forutsatt at beløpet for personlig inntektsskatt ble overført til budsjettet: 1) før utnevnelsen av en inspeksjon på stedet (vedtak fra Moskva FAS datert 04/05/11 nr. KA-A40/1966-11, Nordkaukasisk FAS datert 17.02.11 nr. A32-15885/2010, FAS vestsibirske distrikt datert 02.10.09 nr. F04-643/2009(48-A45-46); 2) før en beslutning tas basert på resultatene av en revisjon på stedet av skattemyndigheten (vedtak fra Federal Antimonopoly Service of the North-Western District datert 18. januar 2010 nr. A44-2439/2009, Federal Antimonopoly Service av Ural-distriktet datert 14. januar 2010 nr. Ф09-10817/09-С3-distrikter).

Vær oppmerksom på at skatteagenten foreløpig ikke vil kunne unngå bøter dersom personskatt overføres senere.

Bot for manglende betaling av personskatt

Dette er mulig med:

• betale personlig inntektsskatt på forhånd, før du mottar inntekt;
• overføring av skatt til budsjettet før utbetaling av lønn til ansatte;
• overføring av midler til NFS på hovedkontoret i stedet for at inspektoratet fører tilsyn med filialen;
• manglende skatt, siden oppkjøpet ble gjort fra midler utenom budsjettet.

I slike situasjoner kan arbeidsgiver forsvare sine rettigheter og unngå administrativt ansvar. Det er situasjoner der det er mulig å redusere straffebeløpet på lovlig vis. Ved utmåling av bot er det viktig å ta hensyn til formildende omstendigheter:

• tekniske programfeil;
• endring av lederskap i organisasjonen;
• innrømmelse av skyld fra arbeidsgiver;
• ingen gjeld på andre avgifter;
• sosial sfære av institusjonens virksomhet.

Hvis minst ett av skiltene er til stede, kan boten halveres.
Og en bot i henhold til artikkel 123 i skatteloven på 20% Skal personlig inntektsskatt fra desemberlønn overføres i henhold til den nye BCC? Svar med sitat Opp ▲

• 01/28/2012, 10:19 pm #5 Melding fra Anonymous Og en bot i henhold til artikkel 123 i skatteloven på 20 %? Ingen. dette er en bot for unnlatelse av å holde tilbake... skriv det opp - det blir bare straffer. Av en eller annen grunn tror jeg deg... Svar med sitat Opp ▲
• 28.01.2012, 22:41 #6 Takk alle sammen! Saigak, du roet meg litt ned. Svar med sitat Opp ▲
• 28.01.2012, 22:42 #7 Melding fra Anonym Jeg ble litt roligere. du kan roe ned mye... Av en eller annen grunn tror jeg deg... Svar med sitat Opp ▲
• 01/29/2012, 13:47 #8 Vi betalte i henhold til den gamle KBK....Hva skal man gjøre?? Svar med sitat Opp ▲
• 01/29/2012, 14:27 #9 Manichka, skriv til skattekontoret for å avklare betalingen.

Den russiske føderasjonens skattekode (2017): spørsmål og svar 03/17/16 Hva er størrelsen på boten for manglende betaling av personlig inntektsskatt i 2015? 01/19/15 Økonomiske vanskeligheter for en skatteagent - organisasjoner kan redusere ansvar 11/21/14 Ansvar for brudd på prosedyren for tilbakehold og overføring av personlig inntektsskatt 31/10/14 Det er ingen bot for feilaktig overføring av personlig inntekt skatt på hovedkontoret 15.10.14 Er det lovlig å holde skatteagent ansvarlig for tidlig overføring til personskattebudsjettet?

Hvem skal oppfylle plikten til å betale skatt betale personlig inntektsskatt Hvem skal oppfylle plikten til å betale skatt Plikten til å overføre personskatt til budsjettet oppstår hvis det er et skatteobjekt .

Hvis du glemte å overføre personskatt i løpet av ferien, hva vil skje?

Detaljene for betaling av straff for personskatt i 2017–2018 forble uendret og er presentert i materialet «KBK for overføring av straff for personskatt i 2017–2018». Når det gjelder boten, vil vårt materiale "Hva er ansvaret for manglende betaling av personlig inntektsskatt?" hjelpe deg med å beregne beløpet på riktig måte. Er det mulig å redusere skylden til en skatteagent Lovgivningen på rettighetsområdet - sivil, strafferettslig, administrativ osv. - gir slike forhold som gjør det mulig å redusere en persons ansvar for en begått lovbrudd, mens skatteloven? Den russiske føderasjonen gir også denne muligheten. Hvordan man kan rettferdiggjøre å redusere arbeidsgivers skyld er beskrevet i materialet "En skatteagents økonomiske vanskeligheter - organisasjoner kan redusere ansvar."
Manglende oppfyllelse av skatteagenters plikter: ansvar I samsvar med artikkel 123 i den russiske føderasjonens skattekode kan en skatteagents manglende oppfyllelse av forpliktelsen til å holde tilbake og (eller) overføre skatter komme til uttrykk i det faktum at han:

• ikke holdt tilbake skatt (tilbakeholdt den ufullstendig);
• ikke har overført (ufullstendig overført) skattebeløpet som er gjenstand for trekk og/eller overføring.

Det er opplyst at ansvar inntrer dersom skatten ikke beregnes og/eller betales av skatteagenten innen de frister som er fastsatt i skatteloven. Ansvaret for dette bruddet er 20 prosent av beløpet som skal holdes tilbake og (eller) overføres. Forsinket betaling Brevet datert 04/12/13 nr. 03-02-07/1/12347 omtaler en situasjon som forekommer ganske ofte i praksis: skatteagenten holdt tilbake personlig inntektsskatt i 2010 og overførte den til budsjettet i sin helhet (eller delvis), men allerede i 2012 år.

Vi overførte personskatt 16.06.2016 med 2 dagers forsinkelse (betalingsoppdrag ble sendt til banken 14.06.2016. Inkassopenger ble ulovlig trukket fra brukskontoen av namsmenn som senere returnerte dem, men pr. 14.06.2016 var det ingen penger på grunn av deres feil på brukskontoen). Etter innsending av personlig inntektsskatt-6 28. juli 2016. det ble mottatt et krav om å betale en bot i henhold til artikkel 123 i den russiske føderasjonens skattekode på 20 % av skattebeløpet.1. Blir vi rettmessig straffet i henhold til artikkel 123 hvis personlig inntektsskatt ble betalt på tidspunktet for innlevering av erklæringen?2. Hvis det er lovlig, hvordan kan vi redusere bøtebeløpet i vår situasjon?

1.Ja, bot etter art. 123 i den russiske føderasjonens skattekode er lovlig i dette tilfellet.

Når du overfører personlig inntektsskatt til budsjettet, må skatteagenter overholde fristene fastsatt i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode. En organisasjons plikt til å betale skatt anses oppfylt den dagen organisasjonen sender inn betalingsordre til banken om å overføre penger til budsjettet. Og hovedsaken er at det er nok penger på organisasjonens brukskonto. Dersom det ikke er nok midler på organisasjonens brukskonto til å betale skatten, vil skatten ikke anses som betalt.

Denne prosedyren er fastsatt i første ledd i punkt 3 i artikkel 45 i den russiske føderasjonens skattekode.

Skattetilsynet kan kreve fra skatteagenten en bot på 20 prosent av personskattebeløpet som er gjenstand for tilbakehold og (eller) overføring til budsjettet dersom skatteagenten ikke har overført (ikke har) innen den fastsatte fristen. fullt overført) det tilbakeholdte skattebeløpet til budsjettet.

2. Den russiske føderasjonens skattekode forplikter inspektoratet til å ta hensyn til formildende omstendigheter når de tar en beslutning basert på resultatet av en revisjon (avsnitt 4, punkt 5, artikkel 101 i den russiske føderasjonens skattekode). Listen deres er gitt i avsnitt 1 i artikkel 112 i den russiske føderasjonens skattekode. Denne listen er ikke uttømmende, og derfor kan inspektoratet, når det tar en avgjørelse om en inspeksjon, etter eget skjønn ta hensyn til andre formildende omstendigheter (avsnitt 3, nr. 1, artikkel 112 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvis inspektørene ved tildelingen av en bot ikke tok hensyn til betalerens formildende omstendigheter, er det fornuftig å kontakte inspeksjonsledelsen med en forespørsel om å redusere sanksjonsbeløpet. Som formildende omstendighet kan det angis at organisasjonen begikk skattelovbrudd for første gang. Det oppsto en liten forsinkelse på grunn av innkreving fra brukskontoen. Angi også at restanse ble nedbetalt frivillig. Inspektører må ta hensyn til disse omstendighetene og redusere boten (klausul 3 i artikkel 114 i den russiske føderasjonens skattekode).

Begrunnelse
(Informasjon som vil hjelpe deg å ta den riktige avgjørelsen er uthevet i farger)

Hvordan kan en organisasjon overføre skatter til budsjettet?

Når regnes skatt som betalt?

Skatten anses som betalt den dagen organisasjonen presenterer en betalingsordre til banken om å overføre penger fra sin brukskonto til kontoen til det russiske statskassen. Samtidig må det være nok penger på organisasjonens brukskonto for betaling.

Og selvfølgelig må betalingsordren fylles ut riktig. Ellers vil ikke bankansatte godta det. Reglene som pålegg om å betale skatt må fylles ut etter, er angitt i Bank of Russia-forskriften datert 19. juni 2012 nr. 383-P og i ordre fra Russlands finansdepartement datert 12. november 2013 nr. 107n. For mer informasjon om dette, se Hvordan fylle ut betalingsoppdrag for overføring av skatter og forsikringspremier.

Det er ingen annen måte å overføre skatt på. Forresten, betaling gjennom betalingsterminaler eller ved overføring uten å åpne en bankkonto er ikke fastsatt ved lov (brev fra Russlands finansdepartementet datert 20. mai 2013 nr. 03-02-08/17543, datert 21. juni, 2010 nr. 03-02-07/1 -287).

Men du kan oppfylle plikten din til å betale skatt uten å overføre penger. Dermed anses skatten som betalt den dagen da:

· Skattetilsynet besluttet å utligne for mye betaling for en skatt for å betale ned forpliktelser for en annen;

· skatteagenten holdt tilbake det forfalte skattebeløpet fra skattyters inntekt. Selvfølgelig bare hvis en slik forpliktelse er lovlig tildelt ham.

Slike regler er fastsatt av paragraf 3 i artikkel 45 i den russiske føderasjonens skattekode.

· organisasjonen har trukket tilbake betalingsordren fra banken for å betale skatten;

· betalingsordren inneholder feil bankdetaljer for det russiske statskassen (statskassens kontonummer og navnet på mottakerens bank), og på grunn av dette ble ikke skatten kreditert budsjettet;

· det er ikke nok midler på organisasjonens brukskonto til å betale skatten.

Slike regler er fastsatt av paragraf 4 i artikkel 45 i den russiske føderasjonens skattekode.

Hvordan kan en skatteagent overføre personlig inntektsskatt til budsjettet?

Ansvar for sen betaling av personskatt

Når du overfører personlig inntektsskatt til budsjettet, må skatteagenter overholde fristene fastsatt i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode. Bestemmelsene i artiklene 227 og 228 i den russiske føderasjonens skattekode, i henhold til hvilke personlig inntektsskatt kan betales ved slutten av året, gjelder ikke for skatteagenter. Denne prosedyren er bekreftet av resolusjon fra presidiet til den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 5. juli 2011 nr. 1051/11.

Skattetilsynet kan kreve fra skatteagenten en bot på 20 prosent av personskattebeløpet underlagt tilbakeholdelse og (eller) overføring til budsjettet:

· hvis skatteagenten innen den fastsatte perioden ikke holdt tilbake (ikke holdt tilbake fullt ut) skatten fra midler betalt til motparten;

· dersom skatteagenten ikke har overført (ikke fullt ut overført) det tilbakeholdte skattebeløpet til budsjettet innen den fastsatte perioden.

Dette følger av bestemmelsene i artikkel 123 i den russiske føderasjonens skattekode og bekreftes ved brev fra Russlands finansdepartement datert 19. mars 2013 nr. 03-02-07/1/8500.

Anvendelsen av straff fritar ikke skatteagenten fra forpliktelsen til å overføre det tilbakeholdte skattebeløpet til budsjettet (klausul 5 i artikkel 108 i den russiske føderasjonens skattekode). Dessuten kan skattetilsynet inndrive disse beløpene på en udiskutabel måte (klausul 1 i artikkel 46, klausul 1 i artikkel 47 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvis personlig inntektsskatt overføres til budsjettet senere enn de fastsatte fristene, kan inspektoratet i tillegg til straffer belaste organisasjonen med en straff (artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode). Det vil påløpe straffer for organisasjonen som helhet, tatt i betraktning datoen for mottak av inntekt av hver ansatt og den faktiske oppbevaringsperioden Personlig inntektsskatt agent (klausul 2 i brevet fra Federal Tax Service of Russia datert 29. desember 2012 nr. AS-4-2/22690).

En bot i henhold til artikkel 123 i den russiske føderasjonens skattekode kan unngås hvis organisasjonen beviser at det ikke var mulig å holde tilbake personlig inntektsskatt fra en ansatt (klausul 21 i resolusjonen fra plenumet til den russiske høyeste voldgiftsdomstolen Forbund datert 30. juli 2013 nr. 57). Samtidig er ikke skatteagenten forpliktet til å overføre til budsjettet beløpet av uholdt personlig inntektsskatt på egen regning (klausul 9 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode). Hvis det er umulig å holde tilbake personlig inntektsskatt, er organisasjonen forpliktet til å melde fra til skattetilsynet om det utrukket skattebeløpet senest 1. mars året etter utløpt skatteperiode (punkt 2, punkt 3, artikkel 24 og punkt 5 , artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode).

Viktig: Dersom en organisasjon ikke holdt tilbake skatt ved inntektsbetaling, kan den ikke ilegges straff for sen overføring av personskatt til budsjettet. Dette ble opplyst i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 4. august 2015 nr. ED-4-2/13600. Skatteetatens stilling er basert på at skatteagenten ikke skal betale skatt for egen regning. Og hvis personlig inntektsskatt ikke holdes tilbake, er debitor til budsjettet den ansatte som mottok inntekten, og ikke skatteagenten. For objektivitet merker vi at i paragraf 2 i resolusjon nr. 57 av 30. juli 2013, tillot plenumet for den høyeste voldgiftsdomstolen i Den russiske føderasjonen muligheten for å kreve inn straff i tilfeller der skatteagenten var ment å holde skatt, men gjorde det faktisk ikke. Ifølge den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol kan det i slike situasjoner påløpe straff fra det øyeblikket da skatten måtte holdes tilbake til fristen for betaling må oppfylles av skattyter selv.

Hvis det avdekkes manglende forskuddstrekk (ufullstendig forskuddstrekk) og (eller) ikke-overføring (ufullstendig overføring) av skatt til budsjettet som et resultat av en revisjon, kan organisasjonen (dens ansatte) bringes ikke bare til skattekontoret, men også til det administrative, og i noen tilfeller til straffeansvar(Artikkel 123 i den russiske føderasjonens skattelov, artikkel 15.11 i den russiske føderasjonens lov om administrative lovbrudd, artikkel 199.1 i den russiske føderasjonens straffelov).

Skatteinspektoratet kan ikke bøtelegge en skatteagent i henhold til artikkel 122 i den russiske føderasjonens skattekode. Bare skattytere kan holdes ansvarlige i henhold til denne artikkelen. Det er de som er betrodd plikten til å betale lovlig etablerte skatter (avsnitt 1, klausul 1, artikkel 23 i den russiske føderasjonens skattekode). Skatteagentenes ansvar er å beregne skattebeløpet riktig og i tide, holde det tilbake fra inntekten til motparten (skattyter) og overføre det til budsjettet (klausul 3 i artikkel 24 i den russiske føderasjonens skattekode). For manglende oppfyllelse av disse forpliktelsene, kan de bli holdt ansvarlige i henhold til artikkel 123 i den russiske føderasjonens skattekode. Enhver annen klassifisering av brudd begått av en skatteagent er ulovlig (artikkel 106 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hva truer organisasjonen og dens ansvarlige ansatte etter en skatterevisjon?

Basert på resultatene av en skatterevisjon kan tilsynet pålegge organisasjonen og dens tjenestemenn skatte- eller administrativt ansvar. I noen tilfeller kan tilsynet overføre tilsynsmateriellet til de interne organene for å innlede en straffesak.

Størrelsen på sanksjonene kan variere avhengig av omstendighetene som formilder eller forverrer skylden til betaleren som begikk overtredelsen.

Formildende omstendigheter

Når en organisasjon blir skattepliktig, er inspektoratet forpliktet til å ta hensyn til formildende omstendigheter (avsnitt 4, klausul 5, artikkel 101 i den russiske føderasjonens skattekode). Listen over formildende omstendigheter er gitt i paragraf 1 i artikkel 112 i den russiske føderasjonens skattekode. Dersom minst en av dem er til stede, skal bøtebeløpet reduseres med minst to ganger. Dette er angitt i paragraf 3 i artikkel 114 i den russiske føderasjonens skattekode.

Hvis inspektørene ved tildelingen av en bot ikke tok hensyn til betalerens formildende omstendigheter, er det fornuftig å kontakte inspeksjonsledelsen med en forespørsel om å redusere sanksjonsbeløpet.

Situasjon: er det mulig å endre tilsynsvedtaket. Basert på resultatene av inspeksjonen holdt inspeksjonen organisasjonen ansvarlig uten å ta hensyn til formildende omstendigheter

Ja, det er mulig, med tanke på å holde organisasjonen ansvarlig.

Den russiske føderasjonens skattekode forplikter direkte inspektoratet til å ta hensyn til formildende omstendigheter når de tar en beslutning basert på resultatene av en revisjon (avsnitt 4, punkt 5, artikkel 101 i den russiske føderasjonens skattekode). Hvis inspeksjonen bryter prosedyren for å vurdere inspeksjonsmateriell, spesielt ikke tar hensyn til formildende omstendigheter, kan dette bli grunnlaget for å endre avgjørelsen i retten når det gjelder å holde organisasjonen ansvarlig (klausul 14 i artikkel 101 i skatteloven). fra den russiske føderasjonen). I voldgiftspraksis er det eksempler på rettsavgjørelser som bekrefter lovligheten av en slik konklusjon (se f.eks. avgjørelser fra FAS Volga-distriktet datert 2. desember 2009 nr. A65-12335/2008, West Siberian District datert 5. august 2009 Nei F04-4603/ 2009 (12011-A67-34), Moskva-distriktet datert 18. mars 2008 nr. KA-A40/1662-08, Nordvestdistriktet datert 12. mai 2008 nr. A56-27789/2007).

I praksis bruker inspektorater sjelden denne retten, og som formildende faktorer tar de bare hensyn til de omstendighetene som er direkte foreskrevet i den russiske føderasjonens skattekode. En organisasjon som mener at andre formildende omstendigheter bør tas i betraktning ved ileggelse av forelegg, kan imidlertid søke voldgift. Den endelige avgjørelsen om dette spørsmålet vil bli tatt av domstolen (avsnitt 3, nr. 1 og nr. 4, artikkel 112 i den russiske føderasjonens skattekode). I voldgiftspraksis er det eksempler på rettsavgjørelser der følgende omstendigheter ble anerkjent som formildende:

· organisasjonen begikk et skattelovbrudd for første gang (se for eksempel resolusjoner fra FAS Volga-distriktet datert 27. juli 2009 nr. A65-26698/2008, sentraldistriktet datert 20. juli 2009 nr. A48-4868/08 -13, Moskva-distriktet datert 22. januar 2009 nr. KA-A41/13108-08, Øst-sibirsk distrikt datert 21. januar 2009 nr. A74-1719/08-F02-7037/08);

· vanskelig økonomisk situasjon for organisasjonen (se for eksempel resolusjoner fra Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District datert 5. august 2009 nr. F04-4603/2009(12011-A67-34), Northwestern District datert 18. juni, 2009 nr. A26- 6260/2007, østsibirsk distrikt datert 28. april 2009 nr. A58-6935/08-F02-1710/09, Far Eastern District datert 8. april 2009 nr. F03-1132/2009, Moskva-distriktet datert 14. mars 2008 nr. KA-A41-1508-08, Nord-Kaukasus-distriktet datert 27. februar 2009 nr. A53-6367/2008-C5-3 ;

· tilstedeværelsen av betydelige leverandørgjeld (se for eksempel vedtak fra Federal Antimonopoly Service of the Northwestern District datert 1. juli 2009 nr. A66-749/2007, Far Eastern District datert 3. mars 2009 nr. F03-112/ 2009, østsibirsk distrikt datert 31. januar 2008 nr. A19-7282/07-57-F02-9683/07);

· negative økonomiske konsekvenser av aktivitetene til den tidligere ledelsen av organisasjonen (se for eksempel resolusjonen fra Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District datert 21. januar 2009 nr. F04-497/2009(20368-A45-49) ));

· frivillig tilbakebetaling av restskatt, straffer og bøter påløpt under inspeksjonen (se for eksempel resolusjoner fra Federal Antimonopoly Service of North Kaukasus District datert 27. april 2009 nr. A32-9223/2008-58/153, Northwestern District datert 20. april 2009 nr. A05-9965/2008, datert 15. januar 2009 nr. A56-2942/2008, østsibirsk distrikt datert 25. februar 2009 nr. A33-11962/08-F02-444/09, datert 20. januar 2009 nr. F04-14/2009(19098-A03-6), Moskva-distriktet datert 13. oktober 2008 nr. KA-A40/8307-08);

· organisasjonen innrømmet skyld for å ha begått et skattelovbrudd (se for eksempel resolusjoner fra Federal Antimonopoly Service of the North-Western District datert 18. juni 2009 nr. A26-6260/2007, Far Eastern District datert 21. februar 2008 nr. . F03-A73/08-2/ 71, Ural-distriktet datert 1. oktober 2007 nr. Ф09-7943/07-С2);

· uforholdsmessighet mellom boten og overtredelsen (se for eksempel resolusjoner fra Federal Antimonopoly Service of the North-Western District datert 4. juni 2009 nr. A44-3494/2008, West Siberian District datert 10. juni 2009 nr. F04 -3444/2009 (8552-A67 -34), Øst-sibirsk distrikt datert 28. juli 2008 nr. A19-14445/07-24-F02-2851/08, Moskva distrikt datert 9. juli 2008 nr. KA-A41/5429 -08);

· ustabilitet i lovgivningen i løpet av den undersøkte perioden, tilstedeværelsen av motsetninger og tvetydigheter i den (se for eksempel resolusjoner fra Federal Antimonopoly Service of the North-Western District datert 4. august 2009 nr. A66-569/2008, datert 19. november 2007 nr. A56-5091/2007 , vestsibirsk distrikt datert 4. mars 2009 nr. F04-1149/2009(1335-A45-37), datert 13. mars 2008 nr. F04-1691/19618 A75-29), Østsibirsk distrikt datert 1. mars 2007 nr. A19-15712/06-52-F02-741/07).

Tjenestemenn fra Federal Tax Service har allerede brakt rettsavgjørelsen til inspeksjonene og krevd at de skal tas i betraktning i deres arbeid (brev datert 02/09/2018 nr. SA-4-7/2548). Nå skal det ikke være straff for mindre skatteforsinkelser.

Bedriften plikter å overføre den tilbakeholdte personskatten maksimalt neste virkedag etter at de ansatte mottok pengene. For skatteforsinkelse er boten 20 prosent av beløpet som ble overført for sent (skattelovens artikkel 123).

Som hovedregel kan forsinkelsesbøter unngås

Hvis du betaler gjelden og bøter før du sender inn avklaringen (klausul 4, 6 i artikkel 81 i skatteloven). Dessuten må dette gjøres før skattemyndighetene finner ut om feilen. Fra den primære 6-NDFL kan inspektører umiddelbart se hvilke betalinger selskapet holdt skatt for. Dersom skatten er forfalt, ilegges selskapet et forelegg.

Basert på resultatene fra 6-NDFL-kameraene bøter inspektører selv de som var minimalt forsinket med skatten - for eksempel med én dag.

Forfatningsdomstolen er imot en slik urettferdig tilnærming

Dommerne vurderte søknaden fra et selskap som var forsinket med betaling av personskatt på grunn av tekniske årsaker. For dette ga skattemyndighetene henne en bot på 300 000 rubler. (Artikkel 123 i skatteloven). I retten uttalte selskapet at det på tidspunktet for innlevering av rapportene ikke hadde noen personlig inntektsskattegjeld. Hun betalte frivillig ned restancen sammen med bøter før kontrollørene fikk vite om henne.

Dommerne var enige i disse argumentene. Etter deres mening kan en bot unngås selv om virksomheten betaler ned restanse før innlevering av den første rapporten, og ikke bare før avklaringen sendes. Kommentarer fra selskapet som utfordret boten, en tjenestemann fra Federal Tax Service og en uavhengig skatteadvokat er på siden nedenfor.

Hvis du befinner deg i samme situasjon som selskapet fra denne tvisten, og inspektører krever en bot, se det nye brevet fra Federal Tax Service og avgjørelsen fra forfatningsdomstolen. På denne måten kan du unngå ansvar for skatteforsinkelser, som selskapet ikke hadde på tidspunktet for innlevering av 6-NDFL.