6-NDFL ved omberegning av standardfradrag, hvordan søke? Fra materialet vårt vil du lære hvorfor det er behov for å beregne fradrag på nytt og hvordan du reflekterer dette i 6-NDFL-rapporten.

Hva kalles standardfradrag og hvorfor beregnes de på nytt?

Standardfradrag (SD) er:

• etablert ved art. 218 i den russiske føderasjonens skattekode, beløp som reduserer inntekten mottatt av en person ved fastsettelse av skattegrunnlaget for personlig inntektsskatt;
• en av typene skattefradrag (sammen med sosial, eiendom osv.) som brukes ved beregning av personlig inntektsskatt.

Gjelder fradrag ved beregning av andre skatter? Svaret finner du i materialet "Hva er momsfradrag?" .

For å motta SV må du:

• motta inntekt beskattet med personlig inntektsskatt med en sats på 13 % (personer som kun mottar inntekt fritatt for personlig inntektsskatt, eller kun inntekt fra utbytte, eller inntekt beskattet etter andre satser kan ikke søke SV);
• være bosatt for personlig inntektsskatt (opphold i vårt land i mer enn 183 dager i 12 påfølgende måneder).

Angitt i art. 218 i den russiske føderasjonens skattekode, er fradrag fastsatt - etablert av skattelovgivningen i faste beløp avhengig av kategorien skattyter:

• 3000 gni. — for Tsjernobyl-ofre, funksjonshemmede fra andre verdenskrig osv.;
• 500 gni. - for helter fra Russland, tidligere fanger i konsentrasjonsleire osv.;
• 1 400, 3 000, 6 000, 12 000 gni. - "barnefradrag".

Les om hvordan du får «barnefradrag». .

Det skal bemerkes at det å motta SV er en arbeidstakers rett:

• som han ikke kan bruke eller søke om det ikke fra begynnelsen av kalenderåret;
• som ikke kan benyttes i mangel av støttedokumenter og søknad fra potensiell mottaker av fradraget.

Eksempel på søknad om standard fradrag kan lastes ned.

Disse grunnene kan tjene som en grunn til å regne SV på nytt. I tillegg kan behov for omberegning oppstå i andre tilfeller – for eksempel dersom en arbeidstaker i løpet av året har fått bostedsstatus eller det ble avdekket feil i beregningene.

Vi vil fortelle deg hvordan du gjenspeiler omberegning av fradrag i 6-NDFL i neste avsnitt.

En ansatt er sent ute med dokumenter: hvordan beregne fradrag og reflektere personlig inntektsskatt

Hvis en ansatt har rett til standard skattefradrag (for eksempel "barn"), men ikke sørget for å gi støttedokumenter i tide og (eller) forsinket innsending av søknaden, vil fradraget ikke bli gitt til ham.

Som et resultat taper han pengene sine, siden personlig inntektsskatt vil bli holdt tilbake fra inntekten hans i store beløp.

En arbeidstaker kan imidlertid enkelt rette opp i denne situasjonen ved å be arbeidsgiveren om standardfradrag.

Arbeidsgiver må:

• begynn å gi standardfradrag fra måneden der hele pakken med støttedokumenter og søknaden om fradrag sendes til regnskapsavdelingen;
• regne om fradrag fra begynnelsen av året.

I dette tilfellet vil det være nødvendig å ta hensyn til begrensningen fastsatt i ledd. 4 ledd 1 art. 218 i den russiske føderasjonens skattekode: i 2019 gis "barns" fradrag bare inntil den ansattes inntekt overstiger 350 000 rubler.

Hvis grensen for "inntekt" overskrides, gis det ikke fradrag, og arbeidstakeren vil kunne tilbakebetale forskuddstrekk ved å kontakte skattemyndighetene ved utgangen av året (artikkel 78, paragraf 4 i artikkel 218 i skatten Kode for den russiske føderasjonen). 6-NDFL vil kun reflektere inntekten mottatt av den ansatte og personlig inntektsskatt (beregnet og tilbakeholdt) uten å ta hensyn til fradrag.

Hvis terskelen ikke overskrides, må du i 6-NDFL:

• reflektere fradraget på linje 030;
• Personlig inntektsskatt beregnes ved å bruke formelen: (linje 020 - linje 030) / 100 × linje 010.

Den samme algoritmen for å fylle ut 6-NDFL brukes hvis det besluttes å gi fradrag fra begynnelsen av året (eller fra det øyeblikket retten til å gjøre det oppnås). La oss se på denne situasjonen med et eksempel.

Eksempel

Turner Trifonov N.Yu (månedlig inntekt på 80 000 rubler) fikk en datter i februar 2019. Han søkte om «barnefradrag» først i september 2019. Arbeidsgiveren besluttet å beregne personskatt på nytt med hensyn til fradrag fra februar 2019, det øyeblikket arbeidstakerens rett til fradrag oppsto.

I 6-NDFL i 9 måneder av 2019 vil fradrag gå til linje 030 i mengden 4200 rubler. (1 400 rubler × 3 måneder, hvor 3 måneder er perioden hvor den ansattes inntekt ikke oversteg 350 000 rubler).

Personlig inntektsskatt beregnet fra N. Yu Trifonovs inntekt i 9 måneder (s. 040) vil utgjøre 93 054 rubler: (80 000 rubler × 9 måneder - 4 200 rubler) × 13%.

Samtidig utgjorde den tilbakeholdte personlige inntektsskatten (linje 070) for den angitte perioden 93 600 rubler. (RUB 80 000 × 9 måneder × 13 %).

Arbeidsgiveren er forpliktet til å returnere den for mye tilbakeholdte skatten til Trifonov N. Yu på hans anmodning (klausul 1 i artikkel 231 i den russiske føderasjonens skattekode), og redusere den personlige inntektsskatten som er overført til budsjettet for resten av selskapets. ansatte med samme beløp. Refusjonsbeløpet i 6-NDFL vil reflekteres på linje 090.

Les hvordan du tilbakebetaler for mye tilbakeholdt personlig inntektsskatt til en ansatt.

Resultater

Standardfradrag kan tas av personene oppført i art. 218 Skattekode for den russiske føderasjonen.

I 6-NDFL kan omberegning av fradrag oppstå av ulike årsaker: en forsinket søknad fra en enkeltperson til en skatteagent med forespørsel om standardfradrag, erverv av bosattstatus av en ansatt, etc.

Spørsmål: I mai 2016 oppdaget organisasjonen at den fra og med november 2015 feilaktig ikke ga arbeidstakeren standard barnefradrag for personlig inntektsskatt. Hvordan gis fradrag i denne situasjonen og bør dette gjenspeiles i beregningen av 6-NDFL for første kvartal og halvår 2016? Hvis ja, hvordan?

Svar:

Organisasjonen bør sende inn en justeringsberegning i skjema 6-NDFL for første kvartal 2016 som gjenspeiler standard skattefradrag for et barn gitt fra 1. januar, og det er også nødvendig å avklare skatteforpliktelsene til en person for forrige skatteperiode og sende inn justeringsattest til skattemyndigheten i skjema 2-NDFL for 2015

Begrunnelse: I henhold til art. 218 i den russiske føderasjonens skattekode, når de bestemmer størrelsen på skattegrunnlaget for personlig inntektsskatt (heretter - personlig inntektsskatt), har skattytere rett til å motta standard skattefradrag.

Installert s. 4 ledd 1 art. 218 i den russiske føderasjonens skattekode, gjelder standard skattefradrag for hver måned av skatteperioden for forelderen, ektefellen til forelderen, adoptivforelderen, verge, formynder, fosterforelder, ektefellen til fosterforelderen, på hvis støtte barnet er, og er gyldig til den måneden hvor skattyters inntekt, beregnet på periodiseringsbasis fra begynnelsen av skatteperioden av skatteagenten, oversteg RUB 350 000. Fram til 2016 var dette beløpet 280 000 rubler.

I henhold til brev fra kontoret til Russlands føderale skattetjeneste for Moskva datert 29. november 2013 N 20-14/124134@, hvis det i skatteperioden ikke ble gitt standard skattefradrag til skattyter eller ble gitt i et mindre beløp enn fastsatt i art. 218 i den russiske føderasjonens skattekode, deretter ved slutten av skatteperioden, på grunnlag av dokumenter som bekrefter retten til slike fradrag, beregner skattemyndigheten skattegrunnlaget på nytt, under hensyntagen til bestemmelsen av standard skattefradrag i beløp angitt i denne artikkelen. En lignende konklusjon finnes i brev fra Russlands finansdepartementet datert 18. april 2012 N 03-04-06/8-118.

I samsvar med paragraf. 3 s. 2 art. 230 i den russiske føderasjonens skattekode, fra 1. januar 2016, sender skatteagenter kvartalsvis til skattemyndigheten på registreringsstedet en beregning av beløpene for personlig inntektsskatt beregnet og tilbakeholdt av skatteagenten for første kvartal , et halvt år, ni måneder - senest siste dag i måneden etter tilsvarende periode, for året - senest 1. april året etter utløpt skatteperiode, i form, formater og i den prosedyre som er godkjent etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 14. oktober 2015 N ММВ-7-11/450@ “Ved godkjenning av skjemaet for beregning av beløp for personlig inntektsskatt beregnet og tilbakeholdt av skatteagenten (skjema 6-NDFL) , prosedyren for utfylling og innsending, samt formatet for å presentere beregningen av beløpene for personlig inntektsskatt beregnet og tilbakeholdt av skatteagenten i elektronisk form."

Dersom en skatteagent oppdager i beregningen som er sendt til skattemyndigheten at opplysninger ikke er gjenspeilet eller er ufullstendig reflektert, samt feil som fører til en undervurdering eller overvurdering av skattebeløpet som skal overføres, plikter skatteagenten å foreta nødvendige endringer og sende til skattemyndigheten en oppdatert beregning på den måten som er fastsatt Art. 81 i den russiske føderasjonens skattekode (klausul 6 i artikkel 81 i den russiske føderasjonens skattekode).

I følge pkt I, II Prosedyren for å fylle ut informasjonsskjemaet om inntekten til et individ "Inntektsbevis for en person" (skjema 2-NDFL), godkjent av ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 30. oktober 2015 N ММВ -7-11/485@, informasjon om inntekten til en person som skatteagenten beregnet inntektsskatten til for tidligere skatteperioder i forbindelse med klargjøringen av skatteforpliktelsene hans, utstedt i form av et korrigerende sertifikat for å erstatte den tidligere sendt inn en (angir nummeret på det opprinnelig kompilerte sertifikatet og den nye datoen).

Dersom en organisasjon feilaktig ikke gjenspeiler standard barnefradrag gitt fra 1. januar i beregningen på skjema 6-NDFL for første kvartal 2016, bør organisasjonen sende inn en justeringsberegning på skjema 6-NDFL for første kvartal av 2016 med refleksjon pålitelig informasjon, og det er også nødvendig å avklare skatteforpliktelsene til en person for forrige skatteperiode, utarbeide og sende til skattemyndigheten et oppdatert sertifikat i form 2-NDFL for 2015.

Vi forteller deg hvilke fradrag som er tilgjengelige for yrkesaktive foreldre, hvordan du får dem og hvor mye du kan forvente.

Fradraget for barn er standard og er et av de minste i størrelse, men det lar deg likevel spare noen av dine lovlig opptjente penger som går til betaling av personlig inntektsskatt. MoneyMan fortalte oss hvilke regler som gjelder for "barnefradraget".

Vilkår for å gi fradrag

Familien Svetlana og mannen hennes oppdrar tre barn: 14 år gamle skolegutt Mikhail, 19 år gamle student Anna, som er en heltidsstudent, og 21 år gamle Sergei, en fulltids masterstudent. Svetlanas arbeidsgiver holder tilbake 13 % av personlig inntektsskatt fra henne lønn, som utgjør 40 000 rubler uten skatt. per måned. Familien vet at hun har krav på fradrag for barn, og ønsker å finne ut hvor mye de tilkommer henne.

I hvilket tilfelle kan du få fradrag?

Fradrag for barn tilhører standardkategorien og reguleres av art. 218 i den russiske føderasjonens skattekode og sendes inn månedlig. Foreldre, adoptivforeldre, foresatte, tillitsvalgte og fosterforeldre som har ett eller flere barn under omsorg eller omsorg har rett til å motta dem.

Det gis fradrag dersom barnet er under 18 år eller om det er fulltidsstudent. I dette tilfellet skal det også gis fradrag for de månedene studentene hadde akademisk permisjon.

Svetlana kan kreve fradrag for hvert barn, siden Mikhail er under 18 år, og Anna og Sergey er heltidsstudenter og er under 24 år.

Fradragsbeløp

Følgende fradragsbeløp er fastsatt:

1.400 gni. - for 1 barn;
1.400 gni. - for det andre barnet;
3000 gni. - for 3. og påfølgende barn.

Også for hvert funksjonshemmede barn inntil 18 år eller en funksjonshemmet student i gruppe I eller II med fulltidsutdanning inntil 24 år sørget for trekk i beløpet:

12.000 rubler. - for foreldre og adoptivforeldre;
6000 gni. - for foresatte, bobestyrere og adoptivforeldre.

Familien Svetlana har tre barn:

Det første barnet er Sergei (21 år), for hvem et fradrag på 1400 rubler skal betales;
Det andre barnet er Anna (19 år), for hvem et fradrag på 1400 rubler skal betales;
Det tredje barnet er Mikhail (14 år), for hvem et fradrag på 3000 rubler skal betales.

Totalt blir det månedlige fradraget for henne 5.800 gni. (1.400 gni. + 1400 gni. + 3000 gni.). Tar dette i betraktning, vil Svetlanas skattegrunnlag (det vil si lønnsbeløpet som 13% skatt beregnes på) være lik 34 200 rubler. ( 40 000 rubler. – 5.800 rubler.), og arbeidsgiveren vil overføre skatt på 4 446 rubler til budsjettet for det. ( 34 200 RUB × 13 %). Som et resultat vil familien motta 35 554 RUB. (40 000 rubler. – 4.446 gni.).

Uten fradrag er skattegrunnlaget 40 000 rubler. , og 5200 rubler betales til budsjettet. (RUB 40 000 × 13 %). I dette tilfellet er beløpet i hånden som Svetlana mottar lik 34 800 RUB(40 000 rubler - 5 200 rubler).
Skattefradrag lar Svetlana spare penger 754 gni. (35 554 RUB – 34.800 rubler.) per måned.

Inntektsgrense

Fradraget gis inntil skattyters samlede inntekt fra begynnelsen av året når merket 350 000 RUB. I den måneden skattepliktig inntekt, beregnet på opptjening, overstiger fastsatt grense, opphører fradraget. Og så frem til slutten av året vil innbyggeren ikke ha rett til å bruke den, men neste år vil denne retten aktiveres igjen.

La oss anta at fra januar 2016 mottar Familie "barnefradrag". Siden hennes månedlige inntekt er 40 000 rubler, vil de bare bli gitt henne til og med august, fordi i september vil den totale inntekten hennes være 360 000 rubler, som er mer enn den etablerte grensen. Det viser seg at om et år, takket være fradrag, vil Svetlana spare 6.032 gni. (8 måneder × 754 gni.).

Restriksjoner knyttet til barn

Fradraget gis til slutten av året og slutter i januar påfølgende år hvis:

Barnet døde;
barnet har fylt 18 år og er ikke fulltidsstudent;
et barn i fulltidsutdanning er 24 år gammel;
avtalen om overføring av barn til familie for oppdragelse heves.

For eksempel fylte den eneste sønnen til en borger 18 år i april 2016. Sønnen bestemte seg for ikke å kaste bort tiden på å studere og gikk umiddelbart på jobb. Da vil faren få et fradrag på 1400 rubler for alle gjenværende måneder av 2016, selv om sønnen allerede har fylt 18 år. Innbyggeren mister retten til fradrag fra januar 2017.

Dobbelt fradragsbeløp

Hver forelder har rett til fradrag, selv om de er skilt, så ektefeller kan bli enige om å tildele begge beløpene til en av dem. For å gjøre dette må den ene forelderen skrive fradrag for fradraget til fordel for den andre, som da får dobbelt fradrag.

Familien og mannen hennes diskuterte og bestemte at det var bedre for Svetlana å få begge fradragene, hvoretter mannen skrev et avslag. Nå får skattyter et månedlig fradrag på 11.600 rubler. (5.800 gni. × 2). I den nye situasjonen belastes personlig inntektsskatt på 28 400 rubler. ( 40 000 rubler. – 11.600 rubler.), og utgjør 3692 RUB Med doble trekk i hånden får Familien 36 308 RUB (40 000 rubler. — 3.692 gni.) .

Staten gir også dobbeltfradrag til den eneste naturlige eller adoptivforelder, adoptivforelder, bobestyrer eller verge. Når slike skattebetalere gifter seg, vil de imidlertid få det vanlige "enkelt" fradraget.

Hvordan få fradrag for barn

Svetlana Semeynaya har beregnet fradragsbeløpet sitt, men for å få det må hun kontakte arbeidsgiveren sin.
For å gjøre dette trenger hun følgende dokumenter:

Søknad om fradrag;
fødselsattest for hvert barn;
attest fra lærestedet om at barnet studerer på heltid. Det er nyttig når fradraget utstedes for et barn over 18 år;
Skjema 2-NDFL fra forrige arbeidssted, hvis det var bytte av arbeidssted i inneværende år.

Alt annet nødvendige handlinger arbeidsgiveren vil oppfylle den uavhengig, og fra måneden da dokumentene ble mottatt, vil Svetlana bli belastet personlig inntektsskatt på inntekt redusert med fradragsbeløpet. Vær oppmerksom på at du kan sende inn søknad samme måned som den nyfødte ble født.

Dersom det i skatteperioden ikke mottas fradrag i full størrelse eller ikke ble levert i det hele tatt, kan skattyter returnere for mye betalt personskatt ved å henvende seg til skattekontoret etter utløpet av gjeldende skatteperiode.
Her er en pakke med dokumenter som vil komme godt med:

Erklæringer i form 3-NDFL;
2-NDFL-sertifikater;
fødselsattester;
sertifikater fra utdanningsinstitusjonen;
søknader om standardfradrag;
søknader om refusjon av for mye betalt skatt.

Du kan sende dem per post eller personlig sende dem til skattemyndigheten, som vil gjennomføre en revisjon (det kan ta inntil 3 måneder) og avsi dom om innvilgelse av fradrag. Deretter får skattyter innen 10 dager melding om vedtaket. Hvis en søknad om skatterefusjon sendes inn umiddelbart, vil den bli akseptert automatisk, og innen 30 dager vil pengene bli overført til kontoen som er spesifisert i den.