Nowy formularz zeznania podatkowego został zatwierdzony Zarządzeniem nr ММВ-7-3/572 z dnia 19 października 2016 r. Do zaktualizowanej deklaracji dodano dwa arkusze: dla podatników korygujących ceny w transakcjach z podmiotami powiązanymi oraz dla organizacji kontrolujących spółki zagraniczne. Pozostałe arkusze uzupełniono o nowe linie, stare wskaźniki usunięto ze względu na brak zapotrzebowania.

Kto ma obowiązek złożyć zeznanie na podatek dochodowy?

Oświadczenie jest absolutnie obowiązkowe wszystkie organizacje stosujące wspólny system podatkowy.

Dzieje się tak, gdy organizacja wypłaca dywidendę w specjalnym trybie organizacje i osoby. Skład deklaracji zależy wówczas od formy organizacyjno-prawnej organizacji – agenta podatkowego.

Jak często składa się deklarację do organu podatkowego?

Na podstawie uzyskanych wyników należy złożyć do organu podatkowego „dochodową” deklarację każdego okresu sprawozdawczego i podatkowego.

Okres podatkowy dla podatku dochodowego jest rok kalendarzowy dlatego też w deklaracji wypełniane są wszystkie wskaźniki służące do obliczenia podstawy opodatkowania suma skumulowana. Deklarację roczną składa się do dnia 28 marca następnego roku (.

Okresy sprawozdawcze w przypadku składanie kwartalne deklaracje będą wynosić: I kwartał, pół roku, 9 miesięcy. Termin składania ofert upływa nie później niż 28 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym.

Na wszelki wypadek miesięczne składanie okresy sprawozdawcze deklaracji będą wynosić jeden miesiąc, dwa miesiące, trzy miesiące, cztery miesiące i tak dalej. Termin składania wniosków upływa nie później niż 28 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym.

Organizacje mają prawo sami decydować jak często złożyć raport, nie ma żadnych ograniczeń np. co do wielkości przychodów czy formy prawnej.

Jeśli jednak podatnik zdecyduje się przejść na obliczanie miesięcznej zaliczki w oparciu o faktycznie uzyskany zysk, jest zobowiązany poinformować o tym organ podatkowy przed rozpoczęciem roku, w którym planowane jest takie przejście (art. 286 ust. 2 kodeksu podatkowego), a także nie zapomnij wprowadzić zmian w polityce rachunkowości do celów podatkowych.

Jeżeli podatnik zdecyduje się na składanie zeznania kwartalnego, musi najpierw ustalić, czy wpłacane zaliczki na poczet tego zeznania powinien obliczać kwartalnie, czy miesięcznie. Do tego on oblicza średni przychód za poprzednie cztery kwartały. Jeśli ten wskaźnik zostanie przekroczony 15 milionów rubli będzie musiał płacić miesięczne płatności na podstawie zysków uzyskanych za poprzedni kwartał (klauzula 3 art. 286 kodeksu podatkowego).

Co zawiera oświadczenie?

Czy w składanym oświadczeniu należy uwzględnić wszystkie arkusze?

Jeżeli podatnik nie należy do żadnej określonej kategorii lub nie ma danych o żadnych wskaźnikach, odpowiednie arkusze i sekcje mogą nie zostać uwzględnione w deklaracji. Ale jest sekcje obowiązkowe dla wszystkich podatników. Ten:

• Strona tytułowa z informacją o podatniku,
• Pokaz sekcji 1.1 kwotę należnego podatku, kwoty, które organ podatkowy odzwierciedli w karcie rozliczenia podatkowego z budżetem (z wyjątkiem organizacji non-profit, które prowadzą działalność niegenerującą dochodu)
• Sekcja 02, w tym sama obliczenie podatku za okres sprawozdawczy,
• Załączniki do arkusza 02 nr 1 (Dekodowanie dochodów) i 2 (Dekodowanie wydatków i strat). Uwaga! Aplikacje nie przedstawiajcie sięorganizacje płacąc miesięczne zaliczki w oparciu o rzeczywisty zysk, gdy złożą deklarację za 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 i 11 miesięcy.

Nie wszystkie organizacje wypełniają pozostałe arkusze i załączniki, jednak zawsze może zaistnieć sytuacja, gdy konieczne będzie ich uwzględnienie w składanym oświadczeniu:

Jaka odpowiedzialność spoczywa na podatniku?za niezłożenie oświadczenia lub złożenie oświadczenia z naruszeniem wyznaczonego terminu?

Uwaga! Jeżeli podatnik w ciągu dziesięciu dni roboczych nie będzie składał rocznych deklaracja, organ podatkowy zablokuje jego obecne konto(klauzula 3 artykułu 76 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)!

przy płaceniu miesięcznych zaliczek opartych na zyskupoprzedni kwartał?

Jeśli organizacja płaci miesięczne zaliczki na podstawie zysku za poprzedni kwartał ważne staje się prawidłowe wypełnienie arkusza 02 i odpowiednio sekcji 1.1 i 1.2 deklaracji.

Linia 210 wskazuje kwotę naliczonych zaliczek za okres sprawozdawczy. Składa się z sumy linii 180 i 290 poprzednia deklaracja.

Przykład:

Dochód organizacji wyniósł:

I kwartał – 3 000 000 rubli, pół roku – 4 000 000 rubli, 9 miesięcy – 7 000 000 rubli.

Przygotowując oświadczenie przez pół roku Księgowy uwzględnił w oświadczeniu następujące dane:

Strona 180 – 800 000 rub.

Strona 210 – 1 200 000 rub.

Strona 280 – 400 000 rub.

Strona 290 – 200 000 rub.

Przygotowując oświadczenie za 9 miesięcy Księgowy wypełnił wiersze w następujący sposób:

Strona 180 – 1 400 000 rub.

Strona 210 – 1 000 000 rub.

Strona 270 – 400 000 rub.

Strona 290 – 600 000 rub.

Strona 320-600 000 rub.

Jak poprawnie wypełnić arkusz 02przy płaceniu miesięcznych zaliczek na podstawie stanu faktycznegootrzymany zysk?

W miesięczna deklaracja linia 180 wskazuje obliczony podatek dla prądu okresu, w linii 210 – obliczony podatek za poprzednie okres raportowania.

Przykład:

Organizacja posiada następujące dane dotyczące uzyskanych zysków:

styczeń – 100 000 rub.,

styczeń-luty – 50 000 rub.,

Styczeń-marzec – 200 000 rubli.

W deklaracjach organizacja odzwierciedli:

Na styczeń:

Strona 180 – 20 000 rubli,

Strona 210 – 0,

Strona 270 – 20 000 rub.

W okresie styczeń-luty:

Strona 180 – 10 000 rubli,

Strona 210 – 20 000 rub.,

Strona 280 – 10 000 rub.

W okresie styczeń-marzec:

Strona 180 – 40 000 rubli,

Strona 210 – 10 000 rub.,

Strona 270 – 30 000 rub.

Jak prawidłowo wypełnić deklarację w tych i innych przypadkach, dowiesz się z przykładowej deklaracji.

Jak dokonać zmian w deklaracjiz powodu wykrycia błędu w przesłanym wcześniej zgłoszeniu?

Kod podatkowy Federacja Rosyjska zobowiązuje się do złożenia aktualnego oświadczenia tylko jeśli doprowadził do tego błąd podwyższenie kwoty naliczonej do zapłaty do budżetu kwoty podatku (art. 54 Ordynacji podatkowej).

W takim przypadku do dokonania korekty stosowany jest dotychczasowy formularz deklaracji. w chwili złożenia wstępnego oświadczenia. W takim przypadku wszystkie arkusze i sekcje są wypełniane jak w oryginale, nawet jeśli nie zostały zmienione. Na stronie tytułowej podatnik musi umieścić numer korekty.

Uniemożliwienie organom podatkowym pociągnięcia podatnika do odpowiedzialności za niepłacenie i niepełną zapłatę podatków w wysokości 20% kwoty należności(Klauzula 1 art. 122 kodeksu podatkowego), przed złożeniem wyjaśnień jest to konieczne uregulować wszelkie zaległości i kary.

Jeśli wykryte błędy prowadzą do do nadpłaty podatku w poprzednich okresach podatkowych ustawodawca dał prawo uwzględnienia takiej korekty w okresie bieżącym i uwzględnienia tych danych Załącznik nr 2 do arkusza 02 w wierszu 400. Wskaźniki deklaracji zawierają „subtelną” wskazówkę – podstawę bieżącego okresu podatkowego można w ten sposób skorygować jedynie w oparciu o błędy dotyczące ostatnich trzech lat. Jeśli zostaną popełnione błędy po upływie trzech lat lepiej jest złożyć zaktualizowane oświadczenie według obowiązującego wówczas wzoru.

Czego potrzebuje podatnik?Czy należy zwrócić uwagę podczas wypełniania raportu?

Najczęściej błędy przy wypełnianiu deklaracji - co dziwne, kody podatkowe (okresy sprawozdawcze) I kody w miejscu rejestracji. Są one wymienione w Załączniku nr 1 do Procedury Wypełniania. Nieprawidłowe wypełnienie kod okresu może prowadzić do nieprawidłowe odzwierciedlenie obliczonych podatków w karcie rozliczenia budżetu. To się liczy błąd techniczny i podatnika nie powinien ponosić odpowiedzialności za podatki za niezłożenie deklaracji (Będzie ciekawe ⇒ ). Zaleca się stosować zaktualizowany deklaracja z błędnym kodem i wyzerowanymi wskaźnikami oraz podstawowy„prawidłową” deklarację.

Często księgowi, składając deklarację pierwotną, numer korekty wskazać cyfrę 1. Organ podatkowy nie przyjmuje takiego oświadczenia, powołując się na brak pierwotnego.

Wydajność przestarzała forma oświadczenie pociąga za sobą bezpośrednią odmowę jego rejestracji.

Niektóre niuanse wypełniania poszczególnych wskaźników

Jeżeli organizacja w bieżącym roku obniży podstawę opodatkowania o kwotę straty uzyskane w poprzednich okresach podatkowych, jest ona zobowiązana do uzupełnienia oświadczenia 1. kwarta Załącznik nr 4 do arkusza 02.

Otrzymane przez organizację strata na sprzedaży środków trwałych, odzwierciedla tę kwotę w wierszach 060 i 360 załącznika nr 3 do arkusza 02. Wpływy ze sprzedaży oraz wartość końcową składnika aktywów ujęto w przychodach i kosztach. W arkuszu 02 deklaracji organizacja „przywraca” kwotę straty w wierszu 050 arkusza 02, a w linii 100 wskazuje kwotę straty za okres sprawozdawczy, liczona proporcjonalnie do liczby pozostałych miesięcy okresu użytkowania sprzedanego przedmiotu.

Organizacja otrzymała dywidendy od rosyjskiej organizacji, zaliczył tę kwotę do przychodów nieoperacyjnych. Dochody te zostały uwzględnione w podstawie opodatkowania. Ale organizacja otrzymała już dywidendy minus podatek u źródła. Dlatego są niezbędne wyłączyć z otrzymanego zysku, wypełniając odpowiednią linię 070 w arkuszu 02. W rezultacie kwota ta nie zwiększy podstawy, od której naliczany jest podatek.

Organizacja ma kontrolowana spółka zagraniczna. Ale w roku sprawozdawczym firma zagraniczna otrzymał stratę i nie dzielił zysków. Ponieważ deklaracja deklaruje nie tylko zyski, ale także straty, organizacja musi uzupełnić deklarację arkuszem 09, wypełniając ją pod względem strat poniesionych przez spółkę zagraniczną.

Podatek dochodowy jest jedną z najważniejszych opłat, którymi zasilany jest rosyjski budżet. Co roku wpłacają do skarbu procent swojego zysku osoby prawne NA wspólny system podatków, nie zapominając o płaceniu zaliczek co miesiąc lub kwartał. Płatnicy zgłaszają się do państwa w formie zeznania podatkowego dotyczącego podatku dochodowego. Przyjrzyjmy się zawiłościom jego wypełnienia za II kwartał 2019 roku.

Kogo dotyczy zeznanie podatkowe?

Zgodnie z art. 246 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej deklarację składają podatnicy:

• Rosyjskie osoby prawne;
• spółki zagraniczne działające na terenie Federacji Rosyjskiej poprzez stałe przedstawicielstwo;
• spółki zagraniczne uzyskujące dochody ze źródeł na terenie Federacji Rosyjskiej;

Okres rozliczeniowy podatku dochodowego

Sprawozdania składane są kwartalnie (lub miesięcznie) oraz na koniec roku. Okresy raportowania:

• I kwartał;
• pół roku;
• 9 miesięcy;

Zysk uznaje się za skumulowaną sumę od początku roku.

Terminy składania deklaracji w 2019 roku

Podatnicy podatku dochodowego dzielą się na dwie kategorie:

• płacący zaliczki kwartalnie;
• tych, którzy płacą zaliczki co miesiąc.

Do składania deklaracji kwartalnych uprawnione są spółki, których dochody za poprzednie 4 kwartały nie przekroczyły 15 mln rubli (w 2016 roku limit został podwyższony z 10 mln rubli). Inne firmy płacą zaliczki raz w miesiącu od rzeczywistych zysków, więc też co miesiąc wypełniają raporty.

Przedstawmy terminy składania deklaracji podatku dochodowego w 2019 roku w formie tabel.

Raportowanie kwartalne

Raportowanie miesięczne

Instrukcja wypełniania zeznania podatkowego w 2019 roku

Ostatni aktualny formularz zeznania podatkowego został zatwierdzony Zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 19 października 2016 r. N ММВ-7-3/572@. Przeszła ona istotne zmiany w stosunku do poprzedniej formy oświadczenia. Tryb wypełniania deklaracji podatku dochodowego za 2019 rok znajduje się w załączniku do zarządzenia.

Aktualna deklaracja podatku dochodowego (instrukcja wypełnienia za II kwartał 2019 roku uwzględnia te wymogi) składa się z:

• strona tytułowa (arkusz 01);
• podsekcja 1.1 sekcji 1;
• arkusz 02;
• załączniki nr 1 i nr 2 do arkusza 02.

To jest wymagana część.

Pozostałe wnioski i strony zostaną uzupełnione po spełnieniu poniższych warunków:

• podpunkty 1.2 i 1.3 sekcji 1;
• załączniki nr 3, nr 4, nr 5 do arkusza 02;
• arkusze 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• załączniki nr 1 i nr 2 do oświadczenia.

Ważne niuanse dotyczące wypełniania deklaracji

• Strona tytułowa zawiera informacje o organizacji; następcy reorganizowanych spółek podają Numer Identyfikacji Podatkowej (NIP) oraz KPP nadane przed reorganizacją. Kody formularzy restrukturyzacyjnych i kod likwidacyjny wskazane są w Załączniku nr 1 do Procedury wypełniania deklaracji.
• 2 dodatkowe arkusze - 08 i 09. Arkusz 08 wypełniają organizacje, które skorygowały (obniżyły) swój podatek dochodowy ze względu na stosowanie cen niższych od rynkowych w transakcjach z kontrahentami zależnymi. Wcześniej informacja ta znajdowała się w załączniku nr 1 do l. 02.
• Arkusz 09 i załącznik nr 1 do niego przeznaczone są do wypełnienia przez osoby kontrolujące przy rozliczaniu przychodów kontrolowanych spółek zagranicznych.
• Arkusz 02 zawiera pola na kody podatników, w tym nowy kod podatnika „6”, który jest wskazywany przez mieszkańców terytoriów szybkiego rozwoju społeczno-gospodarczego. Zawiera także wiersze dotyczące opłaty handlowej pomniejszającej wpłatę oraz pola wypełniane przez uczestników regionalnych projektów inwestycyjnych.
• Arkusz 03 pokazuje aktualną stopę dywidendy wynoszącą 13%. W sekcji „B” w polu rodzaju dochodu wpisane są teraz następujące kody:
  • „1” – jeżeli dochód jest opodatkowany stawką przewidzianą w ust. 1 ust. 4 art. 284 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej;
  • „2” – jeżeli dochód jest opodatkowany stawką przewidzianą w ust. 2 ust. 4 art. 284 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
• Arkusz zawiera wiersze 241 i 242 odzwierciedlające odliczenia z tytułu tworzenia majątku na działalność statutową i rezerwę ubezpieczeniową, nie ma wierszy odzwierciedlających straty - bieżące lub przeniesione na przyszłość;
• Aby odzwierciedlić dochód nieoperacyjny po samodzielnej korekcie podstawy opodatkowania dla transakcji kontrolowanych, udostępnia się oddzielny arkusz 08.
• W załączniku nr 2 do tego samego arkusza znajduje się pole umożliwiające wskazanie kodów podatnika.

Deklaracja zysków (2019): wypełnianie krok po kroku

Spójrzmy na przykład, jak wypełnić zeznanie podatkowe za II kwartał 2019 roku linijka po linijce.

Strona tytułowa

Stronę tytułową wypełniają informacje o organizacji:

• NIP, KPP, nazwa wpisywane są w całości, puste komórki zawsze wypełniane są myślnikami.
• Numer korekty. Jeżeli oświadczenie składane jest po raz pierwszy, należy wpisać 0. Przy dokonywaniu zmian w informacjach każde zaktualizowane oświadczenie zostaje opatrzone numerem - 001, 002, 003 itd.
• Kod okresu raportowania. Zależy za jaki kwartał lub miesiąc składana jest deklaracja. Składając raport roczny, podatnicy korzystający z różnych systemów zaliczek również posługują się różnymi kodami.

W przypadku płatności kwartalnych:

W przypadku płatności miesięcznych:

• Kod organu podatkowego. Każdej kontroli przypisany jest kod. Podaj kod Federalnej Służby Podatkowej, do którego przesyłasz raporty. Na przykładzie Międzyokręgowego Inspektoratu Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr 4 dla Petersburga.
• Kod w miejscu rejestracji.

• Kod rodzaju działalności gospodarczej. Na przykładzie OKVED Kod 52.24.1 - Handel detaliczny pieczywem i wyrobami piekarniczymi.
• Należy także podać numer telefonu, imię i nazwisko płatnika lub przedstawiciela, liczbę arkuszy oraz datę złożenia deklaracji.

Sekcja 1 Podsekcja 1.1

W naszym przykładzie wypełnijmy sekcję 1 linia po linii:

• 010 - kod gminy, w której zlokalizowana jest firma; Można to znaleźć w naszych materiałach referencyjnych.
• 030 i 060 - wskazują KBK do przekazywania kwot do budżetów federalnych i regionalnych. KBK można obejrzeć
• 040 i 070 - kwoty do zapłaty na koniec okresu sprawozdawczego (podatkowego) w podziale na budżet:
  • do budżetu federalnego - 60 000 rubli (linia 040);
  • do budżetu regionalnego - 340 000 rubli (linia 070).

Podsekcja 1.2 Sekcja 1

Wypełniają podatnicy podatku dochodowego, którzy co miesiąc wpłacają zaliczki. W naszym przykładzie go nie używamy.

Podpunkt 1.3 Sekcja 1 Dywidendy

Wypełniane przez spółki płacące podatek dochodowy od dywidend.

Arkusz 02 - obliczenie podatku

Wypełniony Arkusz 02 deklaracji wskaże, od jakich kwot przychodów i wydatków została obliczona podstawa opodatkowania.

Wpisz wiersz po wierszu:

• 010 - zsumuj wszystkie przychody ze sprzedaży;
• 020 — dochód nieoperacyjny (ogółem);
• 030 - koszty związane ze sprzedażą;
• 040 - wydatki nieoperacyjne;
• 050 - straty nieuwzględnione dla celów podatkowych (wypełnione, jeżeli są dostępne);
• 060 - kwota zysku (obliczona liniami: 010 + 020 - 030 - 040), w naszym przykładzie suma wynosi 5 000 000 rubli;
• 070 - dochód wyłączony z zysku (jeśli występuje);
• 080-110 - wypełniane w zależności od specyfiki działalności, występowania dochodów wolnych od podatku, świadczeń lub strat;
• 120 - podstawa opodatkowania;
• 140-170 - stawki podatkowe (należy liczyć według stawek 3% i 17%);
• 180 — kwota podatku (podajemy kwotę za rok, a nie kwotę do zapłaty dodatkowo);
• 190 - kwota do budżetu federalnego;
• 200 to kwota podatku do budżetu lokalnego.

Kontynuując arkusz 02, należy wprowadzić zaliczkę za poprzedni okres. W tym okresie wymagana jest dodatkowa opłata:

• 60 000 rubli - do budżetu federalnego (linia 270);
• 340 000 rubli - do budżetu podmiotu (linia 271).

Załącznik 1 do arkusza 02

W Załączniku 1 do Arkusza 02 wyszczególnij swój dochód według wierszy:

• 010 - wszystkie przychody za okres sprawozdawczy.

Następnie szczegółowo:

• 011 - przychody ze sprzedaży towarów własnej produkcji;
• 012 - przychody ze sprzedaży zakupionych towarów.

Pozostałe linie są wypełniane, jeżeli spełnione są warunki.

• 040 - suma wszystkich przychodów ze sprzedaży;
• 100 - dochód nieoperacyjny.

Załącznik 2 do arkusza 02

Załącznik 2 szczegółowo opisuje koszty.

Linie 010-030 wypełniają tylko firmy, które stosują metodę memoriałową do rozpoznawania przychodów i wydatków. W przypadku metody gotówkowej wiersze pozostają puste.

• 010 — wydatki na sprzedaż towarów własnej produkcji;
• 020 – koszty bezpośrednie związane ze sprzedażą towarów hurtową i detaliczną;
• 030 - koszt towarów zakupionych w celu odsprzedaży w ramach wydatków;
• 040 - koszty pośrednie (kwota). Są one szczegółowo wymienione w poniższych wierszach.

Załóżmy, że wydatki pośrednie VESNA LLC składały się z podatków i nabycia podlegającej amortyzacji nieruchomości w ramach inwestycji kapitałowej:

• 041 - kwoty podatków i opłat;
• 043 - wydatek w postaci inwestycji kapitałowej w wysokości 30% kwoty.

Pozostałe pola w naszym przypadku pozostają puste.

• 080 - wydatki związane ze sprzedażą środka trwałego, a mianowicie wartość rezydualna (przenosimy informacje z wiersza 350 dodatku 3 do arkusza 02);
• 130 - kwota powyższych wydatków.

Koszty amortyzacji wykazywane są odrębnie:

• 131, 132 - kwoty amortyzacji uwzględnione w okresie sprawozdawczym.

Pozostałe pola w załączniku nr 2 zgłoszenia pozostają puste w przypadku braku warunków do ich wypełnienia.

Załącznik 3 do arkusza 02

Załącznik 3 sporządza się tylko wtedy, gdy organizacja w okresie sprawozdawczym:

• sprzedaje nieruchomość podlegającą amortyzacji;
• sprzedaje zaległe wierzytelności;
• ponosi koszty utrzymania produkcji;
• posiadał przychody lub wydatki wynikające z umów o zarządzanie powiernictwem majątkowym;
• sprzedaje grunty zakupione w okresie od 01.01.2007 do 31.12.2011.

Wypełnij linie:

• 010 - liczba sprzedanych jednostek;
• 030 - wpływy ze sprzedaży;
• 040 — wartość rezydualna;
• 050 - zysk, który jest obliczany jako różnica między przychodem a wartością rezydualną.

W kontynuacji dodatku 3 następujące wiersze:

• 340 - całkowity przychód (kopiujemy wskaźnik linii 030, ponieważ pozostałe pola są puste);
• 350 - wydatki (kopiujemy wskaźnik linii 040, ponieważ pozostałe pola są puste).

Funkcje wypełniania zaktualizowanej deklaracji

Aktualizacja deklaracji będzie konieczna, jeśli w obliczeniach zostanie wykryty błąd i nie będzie można poprawnie obliczyć podatku dochodowego za pierwszym razem. Zmieniona deklaracja wskazuje kwotę uwzględniającą wykryty błąd. Jeżeli przy pierwszym naliczeniu kwota podatku zostanie zaniżona, to wraz ze złożeniem „wyjaśnień” należy dopłacić różnicę do budżetu i kar transferowych.

Pobierz przykładowe zeznanie podatkowe dotyczące podatku dochodowego od osób prawnych za 2019 rok

Formularz deklaracji zysków w formacie pdf

Przykład wypełnienia zeznania na podatek dochodowy za I kwartał 2019 roku

Przykład wypełnienia zeznania podatkowego za I półrocze 2019 roku online

Deklarację możesz wypełnić w usługach online na stronach twórców oprogramowania księgowego - My Business, Kontur, Nebo i innych. Niektóre strony pozwalają na to swobodnie, ale zazwyczaj usługi wymagają niewielkiej opłaty (do 1000 rubli).

Regularne raportowanie podatku VAT wymaga od księgowego szczególnej ostrożności i dokładnego zrozumienia procedury wypełniania wszystkich wierszy deklaracji. Błędnie wprowadzone kody lub naruszenie wskaźników kontrolnych są przyczyną odmowy przyjęcia raportu, przeprowadzenia audytu biurowego lub pociągnięcia do odpowiedzialności administracyjno-podatkowej.

AKTA

Regulamin składania raportów

Zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi wszelkie deklaracje VAT należy składać za pośrednictwem kanałów TKS. Podczas generowania raportu konieczne jest monitorowanie zmian wprowadzanych przez Ministerstwo Finansów w elektronicznej formie dokumentu. Aby prawidłowo złożyć deklarację należy skorzystać wyłącznie z aktualnej wersji raportu.

Podatnik VAT lub agent podatkowy ma 25 dni po zakończeniu kwartału na sporządzenie raportu.

Pamiętać o: korzystanie z papierowej wersji deklaracji VAT jest dopuszczalne wyłącznie w przypadku podmiotów gospodarczych, które są prawnie zwolnione z podatku lub nie są uznane za podatników VAT oraz niektórych kategorii agentów podatkowych.

Skład oświadczenia

Kwartalna deklaracja VAT zawiera dwie sekcje, które należy wypełnić:

• głowa (strona tytułowa);
• kwotę podatku VAT podlegającą wpłacie do budżetu/zwrotowi z budżetu.

Dokument sprawozdawczy w formacie uproszczonym (tytuł i sekcja 1 z dodanymi myślnikami) składa się w następujących przypadkach:

• dokonywania w okresie sprawozdawczym czynności gospodarczych niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT;
• prowadzenie działalności poza terytorium Rosji;
• obecność operacji produkcyjnych/towarowych o długim okresie – gdy ostateczne zakończenie pracy wymaga więcej niż sześciu miesięcy;
• podmiot gospodarczy stosuje specjalne reżimy podatkowe (Ujednolicony Podatek Rolny, UTII, PSN, USNO);
• przy wystawieniu faktury z dedykowanym podatkiem przez podatnika zwolnionego z podatku VAT.

Jeżeli spełnione są określone przesłanki, w rubryce 7 zgłoszenia wpisuje się kwoty sprzedaży dla preferencyjnych rodzajów działalności.

W przypadku podmiotów podatkowych prowadzących działalność z wykorzystaniem podatku VAT obowiązkowe jest wypełnienie wszystkich sekcji deklaracji, które posiadają odpowiednie wskaźniki cyfrowe:

Sekcja 2– obliczone kwoty podatku VAT dla organizacji/przedsiębiorców indywidualnych posiadających status agentów podatkowych;

Sekcja 3– kwoty sprzedaży podlegające opodatkowaniu;

Sekcje 4,5,6– stosuje się, gdy występują transakcje gospodarcze objęte zerową stawką podatku lub takie, które nie mają potwierdzonego statusu „zero”;

Sekcja 7– wskazane są dane dotyczące transakcji zwolnionych z podatku VAT;

Sekcje 8 – 12 zawierają zestawienie informacji z księgi zakupów, księgi sprzedaży i dziennika faktur i są wypełniane przez wszystkich podatników VAT korzystających z nich odliczenia podatkowe.

Wypełnianie sekcji deklaracji

Zasady raportowania podatku VAT muszą być zgodne z wymogami instrukcji Ministerstwa Finansów i Federalnej Służby Podatkowej, określonych w zarządzeniu nr ММВ-7-3/558 z dnia 29 października 2014 r.

Strona tytułowa

Procedura wypełniania głównego arkusza deklaracji VAT nie różni się od zasad ustalonych dla wszystkich rodzajów raportowania do Federalnej Służby Podatkowej:

• Informacje o NIP płatnika i KPP wpisane są u góry arkusza i nie różnią się od informacji zawartych w dokumentach rejestracyjnych;
• Okres rozliczeniowy jest oznaczony kodem stosowanym w raportowaniu podatkowym. Odkodowanie kodów wskazane jest w Załączniku nr 3 do Instrukcji wypełniania Deklaracji.
• Kod inspekcji podatkowej - deklarację składa się do wydziału Federalnej Służby Podatkowej, w którym zarejestrowany jest płatnik. Dokładne informacje o wszystkich kodach terytorialnych organów podatkowych są publikowane na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej.
• Nazwa podmiotu gospodarczego odpowiada dokładnie nazwie określonej w dokumentacji założycielskiej.
• Kod OKVED - na stronie tytułowej wskazany jest główny rodzaj działalności zgodnie z kodem statystycznym. Wskaźnik jest wskazany w piśmie informacyjnym Rosstat oraz w wyciągu z Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych.
• Numer telefonu kontaktowego, liczba wypełnionych i złożonych deklaracji oraz wniosków.

Na stronie tytułowej umieszcza się podpis przedstawiciela płatnika oraz datę wygenerowania protokołu. Po prawej stronie arkusza miejsce na potwierdzenie zapisów osoby upoważnionej do służby podatkowej.

Sekcja 1

Sekcja 1 to ostatnia część, w której podatnik VAT wykazuje kwoty podlegające zapłacie lub zwrotowi w oparciu o wyniki rozliczeń rachunkowych/podatkowych oraz informacje z sekcji 3 deklaracji.

W arkuszu należy podać kod jednostki terytorialnej (OKTMO), w której podatnik prowadzi działalność i jest zarejestrowany. W linia 020 Dla tego rodzaju podatku rejestrowany jest KBK (kod klasyfikacji budżetowej). Podatnicy VAT kierują się KBK w zakresie standardowych czynności - 182 103 01 00001 1000 110. KBK można doprecyzować w najnowszym wydaniu Rozporządzenia Ministra Finansów nr 65n z dnia 01.07.2013.

Uwaga: Jeżeli w zeznaniu VAT zostanie wskazany BCC błędnie, zapłacony podatek nie zostanie zaliczony na konto osobiste podatnika i zostanie zdeponowany na rachunkach Skarbu Federalnego do czasu wyjaśnienia tożsamości wpłaty. Za zwłokę w zapłacie podatku zostanie naliczona kara.

Linia 030 wypełnia się wyłącznie w przypadku, gdy fakturę wystawia podatnik korzystający ze świadczenia zwolnionego z podatku VAT.

W liniach 040 i 050 Kwoty otrzymane do obliczenia podatku należy ewidencjonować. Jeżeli wynik obliczenia jest dodatni, kwotę należnego podatku VAT wskazuje się w wierszu 040; jeżeli wynik jest ujemny, wynik zapisuje się w wierszu 050 i podlega zwrotowi z budżetu państwa.

Sekcja 2

Tę sekcję muszą wypełnić agenci podatkowi każdej organizacji, dla której mają ten status. Mogą to być wspólnicy zagraniczni niepłacący podatku VAT, wynajmujący i sprzedający nieruchomości komunalne.

Dla każdego kontrahenta wypełniany jest oddzielny arkusz Sekcji 2, w którym należy podać jego nazwę, INN (jeśli występuje), BCC i kod transakcji.

W przypadku odsprzedaży skonfiskowanych towarów lub prowadzenia operacji handlowych z partnerami zagranicznymi, urzędnicy podatkowi wypełniają troki 080-100 Sekcja 2 – kwota przesyłki oraz kwoty otrzymane w ramach przedpłaty. Całkowita kwota do zapłaty przez agenta podatkowego jest odzwierciedlana w linia 060 biorąc pod uwagę wartości wskazane poniżej linie – 080 i 090. Kwota odliczenia podatku od zrealizowanych zaliczek (linia 100) pomniejsza ostateczną kwotę podatku VAT.

Sekcja 3

Najwięcej pytań wśród księgowych budzi główna część sprawozdawczości VAT, w której podatnicy obliczają kwotę podatku należnego/podlegającego zwrotowi według stawek przewidzianych przez prawo. Sekwencyjne wypełnianie linii przekroju wygląda następująco:

• W s.010-040 odzwierciedla kwotę przychodów ze sprzedaży (za wysyłkę), opodatkowanych odpowiednio według obowiązujących stawek podatkowych i rozliczeniowych. Kwota zarejestrowana w tych wierszach musi być równa kwocie dochodu zarejestrowanej na rachunku 90.1 i wykazanej przy obliczaniu podatku dochodowego. W przypadku wykrycia rozbieżności we wskaźnikach w deklaracjach władze skarbowe zwrócą się o wyjaśnienia.
• Strona 050 wypełnione w szczególnym przypadku - gdy organizacja jest sprzedawana jako zespół aktywów księgowych. Podstawą opodatkowania w tym przypadku jest wartość księgowa nieruchomości pomnożona przez specjalny wskaźnik korygujący.
• Strona 060 dotyczy organizacji produkcyjno-budowlanych wykonujących prace budowlano-montażowe na własne potrzeby. Linia ta odtwarza koszt wykonanej pracy, który obejmuje wszystkie rzeczywiste koszty poniesione podczas budowy lub instalacji.
• Strona 070– w kolumnie „Podstawa opodatkowania” w tej linii należy wpisać kwotę wszystkich wpływów pieniężnych otrzymanych z tytułu nadchodzących dostaw. Kwotę podatku VAT nalicza się według stawki 18/118 lub 10/110 w zależności od rodzaju towaru/usługi/pracy. Jeżeli sprzedaż nastąpi w terminie 5 dni od dnia „wpłynięcia” zaliczki na rachunek bieżący, wówczas kwota ta nie jest wykazywana w oświadczeniu jako otrzymana zaliczka.

W sekcji 3 należy wpisać kwoty podatku VAT, które zgodnie z wymogami art. 170 ust. 3 kodeksu podatkowego należy zwrócić w rachunkowości podatkowej. Dotyczy to kwot zadeklarowanych wcześniej jako odliczenia podatkowe na zasadach preferencyjnych – zastosowanie szczególnego reżimu, zwolnienie z podatku VAT. Przywrócone kwoty podatku są wykazywane ogółem w wierszu 080, a specyfikacja w wierszach 090 i 100.

W liniach 105-109 wprowadzane są dane dotyczące korekty kwot podatku VAT w rachunkowości w okresie sprawozdawczym. Może to być błędne zastosowanie obniżonej stawki podatku, błędne zakwalifikowanie transakcji jako niepodlegające opodatkowaniu lub brak możliwości potwierdzenia stawki zerowej.

Całkowita kwota naliczonego podatku VAT jest podana w wierszu 110 i składa się z sumy wszystkich wskaźników odzwierciedlonych w kolumnie 5 wierszy 010-080, 105-109. Ostateczna kwota podatku powinna być równa kwocie podatku VAT w księdze sprzedaży na podstawie całkowitego obrotu za kwartał sprawozdawczy.

Linie 120-190(Kolumna 3) poświęcone są odliczeniom wymagającym zapłaty kwoty podatku VAT:

• Kwota odliczeń w wierszu 120 ustalana jest na podstawie faktur otrzymanych od kontrahentów-dostawców i jest równa kwocie podatku VAT w księdze zakupów.
• Linia 130 jest wypełniona podobnie jak strona 070, ale zawiera dane dotyczące kwoty podatku zapłaconego dostawcy jako zaliczka.
• Linia 140 powiela linię 060 i odzwierciedla podatek obliczony od kwoty faktycznie poniesionych kosztów prac budowlano-montażowych na potrzeby podatnika.
• Wiersze 150 – 160 dotyczą działalności w zakresie handlu zagranicznego i stanowią kwotę podatku VAT zapłaconego w urzędzie celnym lub naliczonego od kosztów towarów importowanych do Rosji z krajów Unii Celnej.
• W wierszu 170 należy wskazać kwotę podatku VAT naliczonego wcześniej od otrzymanych zaliczek, jeżeli sprzedaż nastąpiła w kwartale sprawozdawczym.
• Wiersz 180 wypełniają urzędnicy skarbowi i zawiera kwotę podatku VAT wskazaną w wierszu 060 w sekcji 2.

Wynik dodania kwot odliczeń ze wszystkich względów prawnych zapisuje się w wierszu 190, a wiersze 200 i 210 stanowią wynik wykonania operacji arytmetycznych pomiędzy wierszami 110 gr.5 i 190 gr.3. Jeżeli wynik odjęcia kwoty odliczeń od naliczonego podatku VAT jest dodatni, wówczas otrzymana wartość jest uwzględniana w wierszu 200 jako podatek VAT do zapłaty. W przeciwnym razie, jeżeli kwota odliczeń przekracza obliczoną kwotę podatku VAT, należy wypełnić stronę 210 gr. 3, w jaki sposób podlega zwrotowi VAT.

Kwoty podatku odzwierciedlone w wierszach 200 lub 210 sekcji 3 powinny mieścić się w wierszach 040–050 sekcji 1.

Deklaracja VAT wymaga wypełnienia dwóch załączników do ust. 3. Formularze te wypełnia się:

• Dla środków trwałych wykorzystywanych w działalności niepodlegającej opodatkowaniu VAT. Istotnym warunkiem jest to, aby podatek od tych aktywów został wcześniej przyjęty do odliczenia i obecnie podlega zwrotowi w ciągu 10 lat. We wniosku podany jest indywidualnie rodzaj systemu operacyjnego, data uruchomienia oraz kwota przyjęta do odliczenia za bieżący rok. Wniosek ten należy wypełnić wyłącznie w zeznaniu za IV kwartał.
• Dla firm zagranicznych działających na terenie Federacji Rosyjskiej poprzez własne przedstawicielstwa/oddziały.

Sekcje 4, 5, 6

Sekcje te muszą wypełnić wyłącznie ci płatnicy, którzy w swojej działalności korzystają z prawa do stosowania zerowej stawki VAT. Różnica między sekcjami składa się z kilku niuansów:

• Sekcja 4 wypełnia podatnik będący w stanie udokumentować zgodne z prawem stosowanie stawki 0%. Sekcja 4 przewiduje obowiązkowe odzwierciedlenie kodu transakcji biznesowej, kwoty uzyskanych przychodów i kwoty zadeklarowanej ulgi podatkowej.
• Sekcja 6 wypełnia się w przypadku, gdy na dzień złożenia deklaracji podatnik nie zdążył zebrać kompletu dokumentów potwierdzających świadczenie. Transakcje nieuzasadnione ujęte są w ust. 6, ale później mogą zostać przyjęte do zwrotu i przeniesione do ust. 4. W tym celu wymagana jest dokumentacja.
• Sekcja 5 będą musiały zostać uzupełnione tymi „zerami”, które wcześniej ubiegały się o odliczenie od dokumentów, ale prawo do stosowania preferencyjnej stawki otrzymały dopiero w tym okresie sprawozdawczym.

Uwaga: jeżeli istnieje kilka podstaw do zastosowania ust. 5, podatnik ma obowiązek wypełnić odrębnie każdy okres rozliczeniowy, w którym wystąpił o odliczenie.

Sekcja 7

Arkusz ten przeznaczony jest do przekazania informacji o transakcjach, które miały miejsce w kwartale sprawozdawczym i zgodnie z art. 149 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, są zwolnione z podatku VAT. Wszystkie udokumentowane działania handlowe pogrupowane są kodami, których nazwa znajduje się w załączniku nr 1 do aktualnej instrukcji.

Musi być spełniony tylko jeden warunek – wytworzenie wyrobów lub realizacja prac ma charakter długoterminowy i zakończy się w ciągu 6 miesięcy kalendarzowych.

Sekcje 8, 9

Stosunkowo niedawno pojawiły się rozdziały przewidujące umieszczenie w oświadczeniu informacji wykazanych w księdze sprzedaży/zakupu za okres sprawozdawczy. Aby organy skarbowe mogły automatycznie przeprowadzić kontrolę dokumentacji, arkusze te wskazują wszystkich kontrahentów „wpisanych” do rejestrów podatkowych dla podatku VAT.

Zgodnie z przepisami ww sekcje 8 i 9 należy ujawnić informacje o dostawcach i nabywcach (NIP, KPP), szczegóły otrzymanych lub wystawionych faktur, charakterystykę kosztową towarów/usług, kwoty przychodów i naliczony podatek VAT.

Ważny: Elektroniczne moduły raportowe umożliwiają uzgodnienie danych ust. 8 i 9 z kontrahentami przed złożeniem zgłoszenia. W przeciwnym razie, jeśli podczas kontroli krzyżowej z Federalną Służbą Podatkową dane nie będą się zgadzać, kwoty do odliczenia, które nie odpowiadają księdze sprzedaży dostawcy, mogą zostać wyłączone z obliczeń, a kwota należnego podatku VAT wzrośnie.

W przypadku korekty danych we wcześniej zadeklarowanych fakturach podatnik ma obowiązek utworzyć załączniki ust. 8 i 9.

Sekcja 10, 11

Arkusze te mają specyficzny charakter i muszą być wydawane wyłącznie podmiotom gospodarczym kilku kategorii:

• agenci prowizji i agenci pracujący na rzecz osób trzecich;
• osoby świadczące usługi spedycyjne;
• firmy deweloperskie.

W sekcje 10-11 należy podać informacje z dziennika otrzymanych i przedstawionych faktur, zawierające kwotę podatku VAT oraz obrót podlegający opodatkowaniu.

Sekcja 12

Arkusz przeznaczony jest do umieszczenia w deklaracji przez podatników zwolnionych z podatku VAT. Kryterium wypełnienia sekcja 12– dostępność faktur z naliczonym podatkiem VAT prezentowanych kontrahentom.

Procedura wypełniania deklaracji VAT

VII. Tryb wypełniania Załącznika nr 1 do Działu 3 oświadczenia
„Kwota podatku VAT podlegająca odzyskaniu i wpłacie do budżetu za rok sprawozdawczy i poprzednie lata sprawozdawcze”

39. „Załącznik nr 1 do ust. 3” deklaracji (zwany dalej załącznikiem nr 1) podatnicy sporządzają raz w roku (jednocześnie z deklaracją za ostatni okres podatkowy roku kalendarzowego) przez okres 10 lat , począwszy od roku, w którym nastąpił moment określony w „art. 259 ust. 4” Kodeksu (do 1 stycznia 2009 r. - w „art. 259 ust. 2 ust. 2” Kodeksu), wskazując dane za poprzednie. lata kalendarzowe w związku z procedurą określoną w „ust. 4” i „5 ust. 6” art. 171” Kodeksu.

39.1. „Załącznik nr 1” wypełnia się odrębnie dla każdej nieruchomości (środka trwałego) (zwanej dalej nieruchomością).

39.2. „Załącznik nr 1” wypełnia się za rok kalendarzowy, który wskazany jest na stronie tytułowej w „wskaźniku” „Rok sprawozdawczy”.

39.3. „Załącznik nr 1” wypełnia się dla wszystkich nieruchomości, dla których nalicza się amortyzację zgodnie z „ust. 4 art. 259” Kodeksu (przed 1 stycznia 2009 r. - „ust. 2 art. 259” art. Kodeksu) począwszy od 1 stycznia 2006 roku.

Dla nieruchomości, dla których zakończono amortyzację lub upłynęło co najmniej 15 lat od chwili oddania ich do użytkowania zgodnie z księgą rachunkową danego podatnika, „Załącznika nr 1” nie przekazuje się.

39,4. Wypełniając „Załącznik nr 1” należy podać INN i KPP podatnika; numer seryjny strony.

39,5. Przez 10 lat, począwszy od roku kalendarzowego, w którym rozpoczęła się amortyzacja nieruchomości zgodnie z danymi rachunkowości podatkowej, podatnik wypełnia „Załącznik nr 1” w następującej kolejności.

39,6. Dane „linie 010” - „070” są wypełniane przez 10 lat tymi samymi wskaźnikami.

39,7. Linia 010 wskazuje nazwę nieruchomości.

39,8. „Linia 020” oznacza adres pocztowy faktycznej lokalizacji nieruchomości (kod pocztowy, kod podmiotu Federacji Rosyjskiej zgodnie z „Załącznikiem nr 2” do niniejszego Procedury, powiat, miasto, miejscowość (wieś, miejscowość itp.), ulica (aleja, aleja itp.), numer domu (nieruchomości), numer budynku (budynku), numer mieszkania (biura).

39,9. „Linia 030” odzwierciedla kody transakcji dotyczące nieruchomości zgodnie z „Załącznikiem nr 1” do niniejszej Procedury.

39.10. „Linia 040” odzwierciedla datę oddania nieruchomości do użytkowania (dzień, miesiąc i rok kalendarzowy, w którym nieruchomość została oddana do użytku według danych księgowych) dla celów obliczenia amortyzacji księgowej.

39.11. „Linia 050” odzwierciedla datę rozpoczęcia amortyzacji nieruchomości zgodnie z „klauzulą ​​4 art. 259” Kodeksu (do 1 stycznia 2009 r. - „ustęp drugi art. 259” Kodeksu). Rok wskazany w tym wierszu musi pokrywać się z rokiem wskazanym w pierwszym wierszu kolumny 1 w „wierszu 080”.

39.12. „Linia 060” odzwierciedla wartość nieruchomości bez kwot podatku na dzień jej oddania według danych księgowych począwszy od 1 stycznia 2006 roku.

39.13. „Linia 070” odzwierciedla kwotę podatku przyjętą do odliczenia od nieruchomości zgodnie z deklaracjami.

39.14. Kolumna 1 w „wierszu 080” odzwierciedla rok kalendarzowy.

Pierwszy wiersz w kolumnie 1 w „wierszu 080” odzwierciedla rok kalendarzowy, w którym zaczęto naliczać amortyzację nieruchomości zgodnie z danymi księgowymi podatkowymi.

W kolumnie 1 w „wierszu 080” lata kalendarzowe podano w kolejności rosnącej. Wskaźniki zestawione za pierwszy rok kalendarzowy lub poprzednie lata kalendarzowe do roku kalendarzowego, dla którego sporządzany jest „Załącznik nr 1” przenoszone są z kolumn 2 – 4 do „wiersza 080” (kolumny 8, 10 – 11 do „wiersza 020” załącznik do deklaracji sporządzony za lata 2006 i 2007 w formie zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 listopada 2006 r. N 136n „W sprawie zatwierdzenia formularza zeznania podatkowego dotyczącego podatku od wartości dodanej oraz procedury wypełniania it out” (zarejestrowany przez Ministerstwo Sprawiedliwości Rosji w dniu 30 listopada 2006 r., numer rejestracyjny 8544 )), opracowany dla tych lat, w kolumnach 2–4 w „wierszu 080” w odpowiednich wierszach dodatku nr 1, opracowany za rok kalendarzowy wskazany na stronie tytułowej w „wskaźniku” „Rok sprawozdawczy”.

39.15. Kolumna 2 w „wierszu 080” uwzględnia datę rozpoczęcia korzystania z nieruchomości w celu wykonywania czynności określonych w „art. 170 ust. 2” Kodeksu w roku kalendarzowym, na który sporządzany jest „Załącznik nr 1”. Jeżeli podatnik w roku kalendarzowym, dla którego sporządzany jest Załącznik nr 1, nie miał przypadków wykorzystania tej nieruchomości do dokonania czynności określonych w „art. 170 ust. 2” Kodeksu, wówczas w kolumnach 2 umieszcza się myślniki – 4 na „linii 080” .

39.16. Kolumna 3 w „linii 080” odzwierciedla udział procentowy, ustalony na podstawie kosztu towarów (pracy, usług), przeniesionych praw majątkowych, nieopodatkowanych i określonych w „klauzule 2 art. 170” Kodeksu, w sumie koszt towarów (pracy, usług), praw majątkowych wysłanych (przeniesionych) w roku kalendarzowym, dla którego sporządzany jest Załącznik nr 1. Udział procentowy zaokrągla się do najbliższego miejsca po przecinku (tj. do jednego miejsca po przecinku).

39.17. W kolumnie 4 w „wierszu 080” podana jest kwota podatku podlegającego zwrotowi i wpłaceniu do budżetu od nieruchomości za rok kalendarzowy, na który sporządzany jest „Załącznik nr 1”. Podaną kwotę oblicza się w następujący sposób: 1/10 kwoty (wskaźnika) wskazanej w „wierszu 070” mnoży się przez wskaźnik w kolumnie 3 „wierszy 080” za rok kalendarzowy, dla którego sporządzany jest i dzielony Załącznik nr 1 o 100.

39.18. Kwota podatku uwzględniona w kolumnie 4 w „wierszu 080” w odpowiedniej linii za rok kalendarzowy, na który sporządzany jest „Załącznik nr 1”, jest przenoszona do „wierszy 090” „Kwoty podatku podlegające odzyskaniu, ogółem” sekcji 3 deklaracji sporządzonej za ostatni okres podatkowy roku kalendarzowego.

Ostatnia aktualizacja:

Wniosek ten wypełniają firmy, które nabyły nieruchomość, przyjęły od niej podatek VAT do odliczenia i zaczęły wykorzystywać tę nieruchomość do dokonywania transakcji wolnych od podatku.

Załącznik nr 1 do działu 3 deklaracji sporządza się raz w roku (jednocześnie z deklaracją za ostatni kwartał roku kalendarzowego) przez okres 10 lat, począwszy od roku, w którym rozpoczęła się amortyzacja nieruchomości, ze wskazaniem danych za poprzednie lata kalendarzowe .

W szczególny sposób zwracany jest podatek VAT od takich nieruchomości. Dotyczy to zarówno wszelkich nieruchomości (z wyjątkiem statków powietrznych, statków żeglugi morskiej i śródlądowej oraz obiektów kosmicznych), jak i kwoty podatku VAT prezentowanej spółce przez wykonawców przy realizacji inwestycji kapitałowych lub naliczonej przez spółkę przy wykonywanie prac budowlano-montażowych na własne potrzeby.

Podatek VAT należy zwrócić nie tylko od zakupionej (zbudowanej) nieruchomości, która zaczęto wykorzystywać w transakcjach wolnych od podatku, ale także w przypadku jej przebudowy lub modernizacji (art. 171 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatek uprzednio przyjęty do odliczenia podlega zwrotowi w przypadku późniejszego wykorzystania nieruchomości w działalności:

• niepodlegające opodatkowaniu lub zwolnione od podatku;
• nierozpoznane przez wdrożenie;
• Rosja nie jest uznawana za miejsce sprzedaży.

Wykaz transakcji niepodlegających VAT znajduje się w art. 149 Ordynacji podatkowej. Należą do nich w szczególności:

• usługi udostępniania lokali mieszkalnych do użytku;
• usługi świadczone na rosyjskich lotniskach w zakresie obsługi technicznej statków powietrznych;
• usługi udzielania pożyczek gotówkowych;
• sprzedaż wyrobów medycznych zgodnie z listą zatwierdzoną przez Rząd Federacji Rosyjskiej;
• sprzedaż dzieł sztuki i rzemiosła ludowego, których próbki są rejestrowane w sposób ustalony przez Rząd Federacji Rosyjskiej;
• sprzedaż budynków mieszkalnych, lokali mieszkalnych oraz udziałów w nich;
• sprzedaż złomu i odpadów metali żelaznych i nieżelaznych.

Lista transakcji nieuznanych za sprzedaż zawarta jest w art. 39 ust. 3 kodeksu podatkowego. Zasady ustalania miejsca sprzedaży towarów, robót budowlanych i usług zawarte są w jej art. 147 i 148.

Kodeks przewiduje dwa warunki, pod którymi nie ma konieczności zwrotu podatku VAT:

• jeżeli nieruchomość jest użytkowana przez spółkę od co najmniej 15 lat. Jednak podatek VAT od kosztów odbudowy i modernizacji będzie musiał zostać zwrócony, nawet jeśli do rozpoczęcia prac minęło ponad 15 lat od rozpoczęcia eksploatacji obiektu;
• jeżeli nieruchomość jest w pełni zamortyzowana (zgodnie z ewidencją podatkową).

Przywrócenie podatku następuje na koniec każdego roku kalendarzowego na okres 10 lat. Okres 10 lat należy liczyć od dnia rozpoczęcia amortyzacji środka trwałego w rachunkowości podatkowej. Dla wydatków na odbudowę i modernizację okres ten liczy się od roku, w którym rozpoczął się naliczanie amortyzacji podatkowej od zmienionej wartości przedmiotu.

Przez 10 lat na koniec każdego roku kalendarzowego należy zwrócić 1/10 kwoty podatku VAT przyjętej wcześniej do odliczenia.

Wniosek wypełnia się dla tych nieruchomości, dla których naliczana jest amortyzacja od dnia 1 stycznia 2006 roku. Dla każdego przypadku odzyskania podatku VAT z tytułu modernizacji lub przebudowy należy wypełnić odrębny wniosek.

Wniosek jest sporządzany i składany do urzędu skarbowego dopiero na koniec roku. Czyli w terminach przewidzianych na złożenie deklaracji VAT za IV kwartał roku sprawozdawczego (do 25 stycznia roku następnego).

W linii 010 podaj nazwę nieruchomości.

W linii 020 należy podać faktyczny adres lokalizacji nieruchomości. Wpisz tutaj kod pocztowy i adres przedmiotu oraz kod podmiotu Federacji Rosyjskiej, który pobierasz z Załącznika nr 2 do Procedury wypełniania zgłoszenia.

Odzwierciedl kod transakcji dotyczący nieruchomości w wierszu 030. Kod ten pobierz z Załącznika nr 1 do Procedury wypełniania deklaracji.

W wierszu 040 należy podać dzień, miesiąc i rok oddania nieruchomości do użytkowania zgodnie z danymi księgowymi.

Linia 050 odzwierciedla datę rozpoczęcia naliczania amortyzacji nieruchomości w rachunkowości podatkowej. Natomiast w przypadku odbudowy (modernizacji) – datę rozpoczęcia amortyzacji na przebudowanym (modernizowanym) obiekcie. Rok wskazany w tym wierszu musi pokrywać się z rokiem wskazanym w pierwszym wierszu kolumny 1 w wierszu 080.

Koszt nieruchomości według danych księgowych (bez podatku VAT) począwszy od 1 stycznia 2006 roku jest rejestrowany w linii 060.

W wierszu 070 należy wskazać kwotę podatku VAT akceptowaną do odliczenia od nieruchomości zgodnie z zeznaniami podatkowymi.

Uwaga: linie 010–070 są wypełniane przez 10 lat tymi samymi wskaźnikami.

Linia 080 jest wypełniona w ten sposób. Jeżeli wypełniasz wniosek po raz pierwszy, w kolumnie 1 (pierwsza linia) wskaż rok, w którym zaczęto naliczać amortyzację dla nieruchomości w rachunkowości podatkowej.

W przyszłości w wierszach 2, 3, 4 itd. wiersze 080 odzwierciedlają kolejne lata amortyzacji w kolejności rosnącej.

Przykładowo firma kupiła nieruchomość, od której przyjęła podatek VAT jako odliczenie i zaczęła naliczać amortyzację w 2016 roku. W 2017 roku zaczęto wykorzystywać nieruchomość do transakcji niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. Spółka ma obowiązek zwrócić część podatku przyjętego wcześniej do odliczenia i złożyć załącznik do deklaracji dotyczącej nieruchomości.

W załączniku do deklaracji za 2017 rok w wierszu 080 (pierwszy wiersz) wskaże się:

• w pierwszej linii - 2016;
• na drugim miejscu – 2017 r.

We wniosku na rok 2018 linia 080 będzie wskazywała:

• w pierwszej linii - 2016;
• na drugim miejscu – 2017;
• na trzecim miejscu – 2018 r.

We wniosku na rok 2019 w wierszu 080 wskażemy:

• w pierwszej linii - 2016;
• na drugim miejscu – 2017;
• na trzecim miejscu – 2018;
• na czwartym miejscu – 2019 r.

W kolumnie 2 wiersza 080 wpisz datę rozpoczęcia korzystania z nieruchomości do czynności niepodlegających VAT w roku kalendarzowym, na który sporządzasz Załącznik nr 1. Jeżeli w tym roku kalendarzowym korzystałeś z nieruchomości do czynności podlegających opodatkowaniu, to w kolumnach 2 - 4 W linii 080 wstaw myślniki.

W kolumnie 3 w wierszu 080 należy uwzględnić udział dostarczonych towarów (robót budowlanych, usług) i praw majątkowych niepodlegających VAT w całkowitym koszcie przesyłki. Udział jest podawany procentowo i zaokrąglany do jednego miejsca po przecinku.

Oblicz kwotę podatku VAT do zwrotu i wpłacenia do budżetu w roku, na który sporządzasz Załącznik nr 1 w kolumnie 4 wiersza 080. Zrób to w ten sposób: 1/10 kwoty wskazanej w wierszu 070 pomnóż przez cyfrę w kolumnie 3 wiersza 080 za rok kalendarzowy, na który sporządzasz wniosek nr 1, i podziel przez 100.

Następnie kwotę tę przenosi się do wiersza 080 sekcji 3 deklaracji sporządzonej za czwarty kwartał.

W dniu 12 stycznia 2016 roku spółka Aktiv SA nabyła budynek warsztatowy. Tego samego dnia budynek został oddany do użytku, a w lutym zaczęła się na nim naliczana amortyzacja.

Koszt budowy wyniósł 19 200 000 rubli. (z VAT - 3 200 000 RUB).

Kwota podatku od niej została przyjęta do odliczenia. W roku 2017 i latach kolejnych w zakładzie rozpoczęto produkcję wyrobów zarówno opodatkowanych, jak i wolnych od VAT.

Począwszy od 2017 roku Aktiv musi co roku przez 10 lat wypełniać Załącznik nr 1, aby odzyskać podatek VAT od pierwotnego kosztu budynku warsztatu. Kwotę podatku podlegającą zwrotowi oblicza się w oparciu o kwotę podatku VAT wynoszącą 320 000 RUB. (3 200 000 RUB: 10 lat).

W październiku 2019 roku spółka Aktiv przeprowadziła rekonstrukcję budynku, której koszt wyniósł 4 800 000 RUB. (w tym VAT - 800 000 rubli). Koszt budowy powiększono o kwotę kosztów odbudowy. Od listopada 2019 roku od nowej zmienionej wartości zaczęła naliczać się amortyzacja.

Począwszy od 2019 roku Aktiv musi corocznie przez 10 lat wypełniać dodatkowy Załącznik nr 1, aby odzyskać podatek VAT od kosztów odbudowy budynków. Kwotę podatku do zwrotu oblicza się na podstawie kwoty podatku VAT w wysokości 80 000 rubli. (800 000 RUB: 10 lat).

Tym samym od 2019 r. „Aktywa” będą wypełniać dwa załączniki nr 1 do ust. 3.

Załóżmy, że przychody ze sprzedaży produktów (bez VAT) wyniosły:

w 2017 r

• ze sprzedaży produktów objętych podatkiem VAT - 42 000 000 rubli. (40% całkowitej kwoty);
• ze sprzedaży produktów niepodlegających VAT - 63 000 000 rubli. (60% całkowitej kwoty);

w 2018 r

• ze sprzedaży produktów objętych podatkiem VAT - 27 000 000 RUB. (30% całkowitej kwoty);
• ze sprzedaży produktów niepodlegających VAT - 63 000 000 rubli. (70% całkowitej kwoty);

w 2019 r

• ze sprzedaży produktów objętych podatkiem VAT - 21 000 000 rubli. (15% całkowitej kwoty);
• ze sprzedaży produktów niepodlegających VAT - 119 000 000 rubli. (85% całkowitej kwoty).