Naruszenie terminów płatności podatku dochodowego od osób fizycznych. Kara za niezapłacenie w terminie podatku dochodowego od osób fizycznych: przez osobę fizyczną lub prawną. Ustalenie właściwej daty

Naruszenie terminów płatności podatku dochodowego od osób fizycznych. Kara za niezapłacenie w terminie podatku dochodowego od osób fizycznych: przez osobę fizyczną lub prawną. Ustalenie właściwej daty

17.12.2021 Choroby

Pytanie

Wynagrodzenie (druga połowa za luty) wypłaciliśmy 13 marca, ale zapomnieliśmy przelać podatek dochodowy od osób fizycznych... Podatek dochodowy od osób fizycznych odkryliśmy i zapłaciliśmy 30 marca
Jak w tym przypadku wypełnić 6-NDFL? i jaka jest odpowiedzialność za spóźnione przekazanie podatku dochodowego od osób fizycznych? Kary czy więcej grzywien?

Odpowiedź

Zgodnie z Procedurą Wypełniania, w Sekcji 2 wskazano:

w linii 100 - data faktycznego otrzymania dochodu - 13 marca 2017 r.;
w linii 110 - datą pobrania podatku od kwoty faktycznie uzyskanego dochodu jest 13 marca;
w linii 120 - data najpóźniej do przekazania kwoty podatku - 14 marca;
w linii 130 - uogólniona kwota faktycznie uzyskanego dochodu (bez odejmowania kwoty potrąconego podatku;
w linii 140 - uogólniona kwota potrąconego podatku

W przypadku niezgodnego z prawem uchybienia terminom przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu, agent podatkowy może zostać pociągnięty do odpowiedzialności z art. 123 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Kara wynosi 20% kwoty nieterminowo przekazanego podatku.

Jednocześnie, jak wyjaśniło Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej, przestępstwo to można przypisać agentowi podatkowemu tylko wtedy, gdy miał on możliwość potrącenia i przeniesienia odpowiedniej kwoty podatku od zapłaconych podatnikowi Pieniądze(Klauzula 21 Uchwały Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 lipca 2013 r. N 57).

Wypełnianie wiersza 120 w obliczeniu 6-NDFL.

Zgodnie z ust. 1 ust. 1 art. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, data faktycznego otrzymania dochodu w formularzu wynagrodzenie definiuje się jako dzień wypłaty dochodu.

Wypłacając dochód w formie wynagrodzenia, agenci podatkowi są zobowiązani do potrącenia naliczonej kwoty podatku i przekazania potrąconego podatku do budżetu nie później niż następnego dnia po dniu wypłaty wynagrodzenia (art. 226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z punktem 4.2 ust. IV Tryb wypełniania i składania obliczeń kwot podatku dochodowego osoby, obliczony i potrącony przez agenta podatkowego w formularzu 6-NDFL (załącznik nr 2 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. N ММВ-7-11/450@), wiersz 120 wskazuje datę nr później kwota podatku musi zostać przekazana do budżetu.

Zatem w przypadku, gdy wynagrodzenie pracownika zostało wypłacone 13 marca 2017 r., organizacja musiała przenieść podatek potrącony przy wpłacie do budżetu nie później niż 14 marca 2017 r. i wskazać tę samą datę w wierszu 120 formularza 6-NDFL za I kwartał 2017 roku.

Wskazanie w wierszu 120 faktycznej daty przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu – 30.03.2017 r. naszym zdaniem może zostać uznane przez organy podatkowe za podanie fałszywych informacji, za co organizacja może zostać ukarana karą pieniężną na podstawie ust. 1 sztuki. 126 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w wysokości 500 rubli. Ponadto organizacji grozi kara za nieprzekazanie potrąconych kwot podatku w wyznaczonym terminie w wysokości 20% kwoty podlegającej przekazaniu (art. 123 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) oraz kary (art. 7 ust. Artykuł 75 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Powiązane pytania:

Pracownik pracuje od stycznia 2016 roku do chwili obecnej. Do listopada 2016 r pracownik nie był rezydentem (podatek dochodowy od osób fizycznych 30%). W listopadzie spółka przeliczyła podatek dochodowy od osób fizycznych według stawki 13% za cały ......
Dzień dobry Według deklaracji w ramach uproszczonego systemu podatkowego za rok (15%). Powiedz mi, jeśli zaliczki nie zgadzają się zgodnie z raportem, jest to w jakiś sposób odzwierciedlone w deklaracji w ramach uproszczonego systemu podatkowego lub w samej Federalnej Służbie Podatkowej......
Jak odzwierciedlić w raporcie 6NDFL opłatę za wynajem samochodu od osoby fizycznej. osoba nie będąca pracownikiem organizacji.
✒ Kalkulacja 6-NDFL jest prezentowana dla wszystkich osób, którym Twoja organizacja wypłacała dochód......
Dzień dobry Powiedz mi, czy konieczne jest odzwierciedlenie premii w formularzach 2 i 6-NDFL. A jeśli to konieczne, to jak i jakie niuanse są w tej kwestii?
✒ Tak, wskazana jest składka......

Obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych może spoczywać na samym podatniku – osobie fizycznej, w tym także na osobach fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, albo na pośredniku podatkowym płacącym dochody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych osobom fizycznym (art. 227 ust. 1, art. 214 ust. 2, ust. 1 artykułu 228, ustęp 1 artykułu 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Za niepłacenie podatku lub zwłokę w płatnościach grożą kary.

Kara za niezapłacenie podatku dochodowego od osób fizycznych przez agenta podatkowego

Co do zasady, jeżeli agent podatkowy nie pobierze i/lub nie przekaże podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów podatnika albo nie pobierze w całości i/lub nie przekaże podatku w całości, wówczas kara grzywny w wysokości 20% kwoty podatku kwotę, którą należało potrącić, można pobrać od agenta podatkowego i przekazać do budżetu (art. 123 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). To prawda, tylko w przypadku, gdy agent miał możliwość potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodu osoby fizycznej. Przecież jeśli obywatel otrzymał na przykład dochód wyłącznie w naturze, wówczas podatku nie można od niego potrącić (klauzule 4, 5 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, klauzula 21 Uchwały Plenum Federacji Rosyjskiej Naczelny Sąd Arbitrażowy z dnia 30 lipca 2013 r. nr 57). I w takiej sytuacji kara nie dotyczy agenta podatkowego.

Można uniknąć kary w przypadku braku potrącenia/nieprzeniesienia, jeżeli spełnione są następujące warunki (art. 123 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych są przekazywane Federalnej Służbie Podatkowej w odpowiednim czasie;
w obliczeniach nie ma faktów braku odzwierciedlenia lub niepełnego odzwierciedlenia informacji i (lub) błędów prowadzących do zaniżenia kwoty podatku należnego do budżetu;
agent podatkowy samodzielnie zapłacił kwotę podatku nie przelaną w terminie i kary do chwili, gdy agent dowiedział się o wykryciu przez Federalną Służbę Podatkową faktu nieterminowego przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych lub powołania podatku na miejscu kontroli tego podatku za odpowiedni okres rozliczeniowy.

W niektórych przypadkach organy podatkowe starają się wyegzekwować od agenta podatkowego, oprócz grzywny, zaległości i kary.

Sytuacja	Co można odzyskać od agenta poza grzywną?
Agent podatkowy nie potrącił podatku dochodowego od osób fizycznych	Nic. Zaległości nie można odzyskać, ponieważ zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych na koszt agenta podatkowego jest niedopuszczalna (art. 226 ust. 9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). A jeśli odzyskanie zaległości nie jest możliwe, to także nie ma podstaw do naliczania kar z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych (Pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 08.04.2015 r. nr ED-4-2/13600)
Agent podatkowy potrącił podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodu osoby fizycznej, lecz nie przekazał go do budżetu	- długi; — kary (klauzula 1, 7, artykuł 75, klauzula 5, artykuł 108 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej)

Sytuacja

Co można odzyskać od agenta poza grzywną?

Agent podatkowy nie potrącił podatku dochodowego od osób fizycznych

Nic. Zaległości nie można odzyskać, ponieważ zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych na koszt agenta podatkowego jest niedopuszczalna (art. 226 ust. 9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). A jeśli odzyskanie zaległości nie jest możliwe, to także nie ma podstaw do naliczania kar z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych (Pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 08.04.2015 r. nr ED-4-2/13600)

Agent podatkowy potrącił podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodu osoby fizycznej, lecz nie przekazał go do budżetu

- długi;
— kary (klauzula 1, 7, artykuł 75, klauzula 5, artykuł 108 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej)

Kara za niezapłacenie przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych

Za niezapłacenie lub niepełną zapłatę podatku wynikającą z zaniżenia podstawy opodatkowania, osoba fizyczna może zostać ukarana karą grzywny w wysokości 20% kwoty niezapłaconego podatku lub 40%, jeżeli czyn został popełniony umyślnie (

Osoby fizyczne jako niezależni płatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych od wysokości uzyskanych dochodów.

Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni - jako agent podatkowy przy potrącaniu podatku u źródła dochodu wypłacanego pracownikom.

Jeśli organizacja ma odrębne oddziały, należy przestrzegać procedury płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych za oddziały, która jest opisana w materiale „Jeśli podatek dochodowy od osób fizycznych za oddział trafił na adres siedziby głównej, nie będzie żadnych sankcji”. Jakie naruszenia występują w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych Odpowiedzialność w podatku dochodowym od osób fizycznych powstaje w następujących przypadkach:

Jeżeli podatnik lub agent podatkowy nie zapłacił podatku lub zapłacił go, ale nie w całości (więcej na ten temat w materiale „Ministerstwo Finansów nie popiera propozycji podwyższenia kary pieniężnej dla agentów podatkowych do 200% niezapłaconych kwot” ).
Jeżeli płatnik (agent) nie zgłosił się na formularzach ustalonych dla podatku dochodowego od osób fizycznych lub popełnił w nich błędy.

Podatek potrącony, ale zapomniałem zapłacić: jak wypełnić 6 podatków dochodowych od osób fizycznych w takich przypadkach

Postanowienie Trybunału Konstytucyjnego w sprawie kar finansowych z dnia 02.06.2018 r. nr 6-P Organy podatkowe nie będą już mogły karać przedsiębiorców, którzy samodzielnie naprawili naruszenie – orzeczenie Trybunału Konstytucyjnego jest wiążące dla wszystkich. Co to znaczy? Jeżeli przedsiębiorca nie uiści w terminie podatku dochodowego od osób fizycznych, podlega karze grzywny w wysokości 20% niezapłaconej kwoty podatku (art.

Uwaga

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Zdarza się, że przedsiębiorca popełnia błąd w księgowości lub błędnie wypełnia deklarację. Nie będzie kary, jeśli poprawi błąd, zapłaci brakującą kwotę podatku i złoży zeznanie korygujące.

Ważny

Nawet jeśli nastąpi to po terminie podatkowym. Ordynacja podatkowa przewiduje dwa takie przypadki (ust

4 łyżki

Urząd skarbowy nie nałoży na Ciebie kary za zwłokę w podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli poprawisz go w terminie

Zagadnienia centralne Kary za niepłacenie podatku dochodowego od osób fizycznych w 2018 r. grożą wielu kategoriom podatników. Warto wiedzieć, ile będzie musiał zapłacić sprawca naruszenia prawa i jakie zmiany w przepisach zaszły od początku roku.
Kto musi płacić Podatek dochodowy od osób fizycznych jest pobierany od każdego pracownika przez pracodawcę. Wynosi on 13% i jest ustalany na poziomie państwa.

Jeśli obywatel jest rezydentem kraju, wówczas przy obliczaniu ważne jest, aby znać pełną kwotę dochodu w państwie i poza nim. W przypadku nierezydentów podstawę opodatkowania ustala się wyłącznie na podstawie dochodów rosyjskich.
Podatki z tytułu aktywności zawodowej pracowników płacą pracodawcy. Nie bierze się pod uwagę statusu instytucji i jej formy organizacyjnej. Cudzoziemcy płacą podatek patentowy z góry w ustalonej wysokości.

Jakie kary grożą za niepłacenie podatku dochodowego od osób fizycznych w 2018 roku?

Źródło: Magazyn Glavbukh Obowiązki agentów podatkowych Przy wypłacie dochodu pracownikom organizacja zatrudniająca jest uznawana za agenta podatkowego. Do głównych obowiązków agentów podatkowych należy prawidłowe i terminowe naliczenie i pobranie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz przekazanie podatku do budżetu (podpunkt
1 ust. 3 art. 24 ust. 1, art. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), a także podać informacje o wysokości uzyskanych dochodów. Co do zasady kwota podatku naliczona i potrącona pracownikom podlega przekazaniu do budżetu organowi podatkowemu w miejscu rejestracji, czyli w miejscu rejestracji organizacji (klauzula
7 łyżek 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Chociaż agenci podatkowi często dopuszczają się naruszeń właśnie w kolejności przekazywania kwot potrąconego podatku do budżetu. Rozważmy bardziej szczegółowo cechy pociągania agentów podatkowych do odpowiedzialności za to naruszenie podatkowe.

Niezapłacenie podatku dochodowego od osób fizycznych w latach 2017-2018 i jego konsekwencje

Okres może się różnić w zależności od sposobu uzyskiwania dochodu:

gotówka;
dobra naturalne;
w formie korzyści materialnej;
sposób bezgotówkowy.

Niektórzy pracodawcy stosują system kopertowy do płacenia wynagrodzeń, aby uniknąć płacenia podatków. W takim przypadku zmniejsza się wysokość podatków i składek na ubezpieczenie.

Informacje

Jeśli inspektorzy podatkowi wykryją naruszenia, pracodawca będzie musiał zapłacić 40% długu. Ale przestępcy często się tego nie boją. Dlatego kwestia nie tylko zaostrzenia kar, ale także innych środków zaradczych jest już prawnie rozstrzygana.

Po popełnieniu wykroczenia pracodawca będzie musiał zapłacić karę. Oblicza się go w zależności od określonych okoliczności.

Warto znać sytuacje, w których nie można wstrzymać dodatkowych środków, a także uprawnienia organów podatkowych w zakresie wyliczania takich wpłat.

Podatek 6-NDFL jest przekazywany później

Rozważmy inną sytuację, w której może pojawić się pytanie: czy odpowiedzialność zostanie złagodzona, czy nie? Organizacja wywiązuje się ze wszystkich swoich obowiązków jako agent podatkowy, terminowo przekazuje informacje 2-NDFL, regularnie płaci podatki, a wszystkie dotychczasowe wyniki kontroli podatkowej wypadły pozytywnie. Jednak w pewnym momencie przegapiła termin uiszczenia podatku.

Czy tak dobra reputacja pomoże złagodzić odpowiedzialność podatnika? Odpowiedź na to pytanie znajdziesz tutaj. A o tym, jakie czynniki pozwalają na złagodzenie odpowiedzialności płatnika, przeczytaj materiał „Art.

123 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (2017-2018): pytania i odpowiedzi.” Kiedy nie powstaje obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych Zdarzają się przypadki, w których na pierwszy rzut oka może się wydawać, że doszło do naruszenia, choć tak naprawdę nie jest to wina podatnika.

Niedopłata podatku dochodowego od osób fizycznych. czasami nie zostaje się za to ukaranym

W okresie obowiązywania poprzedniej wersji art. 123 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej urzędnicy podatkowi mogli zostać zwolnieni z odpowiedzialności w przypadku opóźnienia w zapłacie podatku. Pod warunkiem, że kwota podatku dochodowego od osób fizycznych została przekazana do budżetu: 1) przed wyznaczeniem kontroli na miejscu (uchwała moskiewskiego FAS z dnia 05.04.11 nr KA-A40/1966-11, Północnokaukaski FAS z dnia 17.02.11 nr A32-15885/2010, okręg FAS Zachodniosyberyjski z dnia 02.10.09 nr F04-643/2009(48-A45-46); 2) przed podjęciem decyzji na podstawie wyników kontroli na miejscu przez organ podatkowy (uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 18 stycznia 2010 r. nr A44-2439/2009, Federalna Służba Antymonopolowa Uralskiego z dnia 14 stycznia 2010 r. nr Ф09-10817/09-С3 okręgi).

Należy pamiętać, że obecnie agent podatkowy nie będzie mógł uniknąć kar finansowych w przypadku późniejszego przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych.

Kara za niepłacenie podatku dochodowego od osób fizycznych

Jest to możliwe dzięki:

płacenie podatku dochodowego od osób fizycznych z góry, przed otrzymaniem dochodu;
przekazanie podatku do budżetu przed wypłatą wynagrodzeń pracownikom;
przekazanie środków do KSF centrali zamiast do inspektoratu nadzorującego oddział;
niezapłacenie podatku, gdyż nabycie nastąpiło ze środków pozabudżetowych.

W takich sytuacjach pracodawca może bronić swoich praw i uniknąć odpowiedzialności administracyjnej. Zdarzają się sytuacje, w których możliwe jest zgodne z prawem obniżenie wysokości kar. Przy ustalaniu kary należy wziąć pod uwagę okoliczności łagodzące:

błędy techniczne programu;
zmiana kierownictwa organizacji;
przyznanie się do winy przez pracodawcę;
brak zadłużenia z tytułu innych opłat;
społeczna sfera działalności instytucji.

Jeżeli występuje co najmniej jeden z tych znaków, kara może zostać zmniejszona o połowę.
A karę na podstawie art. 123 Ordynacji podatkowej w wysokości 20% Przy okazji, czy podatek dochodowy od osób fizycznych z grudniowych wynagrodzeń powinien zostać przeniesiony zgodnie z nowym BCC? Odpowiedz z cytatem Do góry ▲

28.01.2012, 22:19 #5 Wiadomość od Anonimowego A kara na podstawie art. 123 Ordynacji podatkowej w wysokości 20%? NIE. to kara za brak potrącenia... wymień to - będą tylko kary. Z jakiegoś powodu wierzę Ci... Odpowiedz cytatem Do góry ▲
28.01.2012, 22:41 #6 Dziękuję wszystkim! Saigak, trochę mnie uspokoiłeś. Odpowiedz cytatem Do góry ▲
28.01.2012, 22:42 #7 Wiadomość od Anonimowego Trochę mnie uspokoiła. można się bardzo uspokoić... Z jakiegoś powodu wierzę Ci... Odpowiedz cytatem Do góry ▲
29.01.2012, 13:47 #8 Zapłaciliśmy według starego KBK....Co robić?? Odpowiedz cytatem Do góry ▲
29.01.2012, 14:27 #9 Manichka, napisz do urzędu skarbowego w celu wyjaśnienia płatności.

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (2017): pytania i odpowiedzi 17.03.16 Jaka jest wysokość kary za niezapłacenie podatku dochodowego od osób fizycznych w 2015 r.? 19.01.15 Trudności finansowe agenta podatkowego - organizacje mogą złagodzić odpowiedzialność 21.11.14 Odpowiedzialność za naruszenie procedury potrącania i przekazywania podatku dochodowego od osób fizycznych 31.10.14 Nie ma kary za błędne przekazanie dochodów osobistych podatek w centrali 15.10.14 Czy pociągnięcie agenta podatkowego do wcześniejszego zaliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych jest zgodne z prawem?

Kto powinien dopełnić obowiązku zapłaty podatku Jakie naruszenia występują w zakresie opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych Kiedy powstaje odpowiedzialność za niezapłacenie podatku? Kiedy można zmniejszyć winę agenta podatkowego? Kto powinien płacić podatek dochodowy od osób fizycznych Obowiązek odprowadzania podatku dochodowego od osób fizycznych powstaje w przypadku istnienia przedmiotu opodatkowania.

Jeśli podczas urlopu zapomniałeś o przelaniu podatku dochodowego od osób fizycznych, co się stanie?

Szczegóły dotyczące płatności kar z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych w latach 2017–2018 pozostały niezmienione i zostały zaprezentowane w materiale „KBK dotyczący przenoszenia kar z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych w latach 2017–2018”. Jeśli chodzi o karę, nasz materiał „Jaka jest odpowiedzialność za niepłacenie podatku dochodowego od osób fizycznych” pomoże Ci prawidłowo obliczyć jej wysokość. Czy można zmniejszyć winę agenta podatkowego Ustawodawstwo z zakresu uprawnień – cywilnych, karnych, administracyjnych itp. – przewiduje warunki, które pozwalają na zmniejszenie odpowiedzialności osoby za popełnione przestępstwo, natomiast Ordynacja podatkowa Federacja Rosyjska również przewiduje taką możliwość. Sposób uzasadnienia zmniejszenia winy pracodawcy opisano w materiale „Trudności finansowe agenta podatkowego – organizacje mogą złagodzić odpowiedzialność”.
Niedopełnienie obowiązków agentów podatkowych: odpowiedzialność Zgodnie z art. 123 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej niewykonanie przez agenta podatkowego obowiązku potrącania i (lub) podatków transferowych może wyrażać się w tym, że:

nie pobrał podatku (pobrał go niecałkowicie);
nie przekazał (nie w całości przekazał) kwoty podatku podlegającej potrąceniu i/lub przeniesieniu.

Wskazuje się, że odpowiedzialność powstaje, jeżeli podatek nie zostanie obliczony i/lub zapłacony przez agenta podatkowego w terminach określonych przez Ordynację podatkową. Odpowiedzialność za to naruszenie wynosi 20 procent kwoty, która ma zostać zatrzymana i (lub) przekazana. Opóźnienie w płatnościach W piśmie z dnia 04.12.13 nr 03-02-07/1/12347 omówiono dość częstą w praktyce sytuację: fiskus pobrał w 2010 roku podatek dochodowy od osób fizycznych i przekazał go do budżetu w całości (lub częściowo), ale już w 2012 roku.

Podatek dochodowy od osób fizycznych przekazaliśmy 16.06.2016 z 2-dniowym opóźnieniem (polecenia zostały wysłane do banku 14.06.2016. Pieniądze z inkasa zostały bezprawnie pobrane z rachunku bieżącego przez komorników, którzy je później zwrócili, ale dnia 14.06.2016 nie było pieniędzy z ich winy na rachunku bieżącym). Po złożeniu podatku dochodowego od osób fizycznych-6 w dniu 28 lipca 2016 r. wpłynęło wezwanie do zapłaty kary pieniężnej na podstawie art. 123 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w wysokości 20% kwoty podatku.1. Czy słusznie grozi nam kara z art. 123, jeżeli w chwili składania oświadczenia zapłacono podatek dochodowy od osób fizycznych?2. Jeśli jest to zgodne z prawem, jak w naszej sytuacji możemy obniżyć wysokość kary?

1.Tak, kara z art. 123 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest w tym przypadku legalny.

Przekazując podatek dochodowy od osób fizycznych do budżetu, agenci podatkowi muszą dotrzymać terminów określonych w art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Obowiązek zapłaty podatku przez organizację uznaje się za spełniony w dniu, w którym organizacja złoży do banku polecenie zapłaty w celu przekazania pieniędzy do budżetu. Najważniejsze jest to, że na rachunku bieżącym organizacji jest wystarczająca ilość pieniędzy. Jeżeli na rachunku bieżącym organizacji nie ma wystarczających środków, aby zapłacić podatek, podatek nie zostanie uznany za zapłacony.

Procedura ta jest przewidziana w art. 45 akapit pierwszy ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Inspekcja skarbowa może pobrać od agenta podatkowego karę pieniężną w wysokości 20 procent kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych podlegającą potrąceniu i (lub) przekazaniu do budżetu, jeżeli w wyznaczonym terminie agent podatkowy nie przekazał (nie przekazał w całości przekazane) potrąconej kwoty podatku do budżetu.

2. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej zobowiązuje inspektorat do uwzględnienia okoliczności łagodzących przy podejmowaniu decyzji na podstawie wyników kontroli (podpunkt 4 ust. 5 art. 101 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ich lista znajduje się w art. 112 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Lista ta nie jest wyczerpująca, dlatego podejmując decyzję o kontroli, inspektorat może według własnego uznania wziąć pod uwagę inne okoliczności łagodzące (akapit 3 ust. 1 art. 112 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli przy nakładaniu kary inspektorzy nie wzięli pod uwagę okoliczności łagodzących płatnika, warto zwrócić się do kierownictwa kontroli z prośbą o zmniejszenie kwoty kary. Jako okoliczność łagodzącą można wskazać, że organizacja dopuściła się przestępstwa skarbowego po raz pierwszy. Wystąpiło niewielkie opóźnienie spowodowane pobraniem z rachunku bieżącego. Należy także wskazać, że zaległości zostały spłacone dobrowolnie. Inspektorzy muszą wziąć pod uwagę te okoliczności i obniżyć karę (art. 114 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Racjonalne uzasadnienie
(Informacje, które pomogą Ci podjąć właściwą decyzję, są wyróżnione kolorem)

W jaki sposób organizacja może przenieść podatki do budżetu?

Kiedy podatek uważa się za zapłacony?

Podatek uważa się za zapłacony w dniu, w którym organizacja przedstawia bankowi polecenie zapłaty w celu przelewu pieniędzy z rachunku bieżącego na rachunek rosyjskiego skarbu. Jednocześnie na rachunku bieżącym organizacji musi znajdować się wystarczająca ilość środków na płatność.

I oczywiście zlecenie płatnicze musi zostać wypełnione poprawnie. W przeciwnym razie pracownicy banku nie przyjmą go. Zasady wypełniania zleceń zapłaty podatków określone są w Regulaminie Banku Rosji z dnia 19 czerwca 2012 r. Nr 383-P oraz w zarządzeniu Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 12 listopada 2013 r. Nr 107n. Więcej informacji znajdziesz w artykule Jak wypełnić zlecenie płatnicze przelewu podatków i składek ubezpieczeniowych.

Nie ma innej możliwości przeniesienia podatków. Nawiasem mówiąc, prawo nie przewiduje płatności za pośrednictwem terminali płatniczych lub przelewu bez otwierania rachunku bankowego (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 maja 2013 r. Nr 03-02-08/17543 z dnia 21 czerwca 2013 r. 2010 nr 03-02-07/1 -287).

Możesz jednak wypełnić swój obowiązek płacenia podatków bez przesyłania pieniędzy. Tym samym podatek uważa się za zapłacony w dniu, w którym:

· organ podatkowy podjął decyzję o potrąceniu nadpłaty za jeden podatek w celu spłaty zobowiązań za drugi;

· agent podatkowy potrącił należną kwotę podatku od dochodu podatnika. Oczywiście tylko wtedy, gdy taki obowiązek zostanie mu prawnie przypisany.

Takie zasady określa art. 45 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

· organizacja wycofała z banku polecenie zapłaty w celu zapłaty podatku;

· w poleceniu płatniczym znajdują się błędne dane bankowe Skarbu Państwa Rosji (numer rachunku skarbowego i nazwa banku odbiorcy), w związku z czym podatek nie został zaksięgowany w budżecie;

· na rachunku bieżącym organizacji nie ma wystarczających środków na opłacenie podatku.

Takie zasady określa art. 45 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W jaki sposób podatnik może przenieść podatek dochodowy od osób fizycznych do budżetu?

Odpowiedzialność za zwłokę w zapłacie podatku dochodowego od osób fizycznych

Przekazując podatek dochodowy od osób fizycznych do budżetu, agenci podatkowi muszą dotrzymać terminów określonych w art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Przepisy art. 227 i 228 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którymi podatek dochodowy od osób fizycznych można zapłacić na koniec roku, nie mają zastosowania do agentów podatkowych. Procedurę tę potwierdza Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 5 lipca 2011 roku nr 1051/11.

· jeżeli w ustalonym terminie agent podatkowy nie pobrał (nie pobrał w całości) podatku od środków pieniężnych wypłaconych kontrahentowi;

· jeżeli podatnik nie przekazał (nie w całości) potrąconej kwoty podatku do budżetu w ustalonym terminie.

Wynika to z przepisów art. 123 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i potwierdza pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 marca 2013 r. nr 03-02-07/1/8500.

Stosowanie kar nie zwalnia agenta podatkowego z obowiązku przekazania do budżetu pobranej kwoty podatku (art. 108 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto inspekcja podatkowa może odzyskać te kwoty w bezsporny sposób (klauzula 1 artykułu 46, klauzula 1 artykułu 47 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli podatek dochodowy od osób fizycznych zostanie przekazany do budżetu później niż w ustalonych terminach, wówczas oprócz kar inspektorat może nałożyć na organizację karę (art. 75 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Kary zostaną naliczone dla organizacji jako całości, biorąc pod uwagę datę otrzymania dochodu przez każdego pracownika i faktyczny okres zatrzymania Podatek dochodowy agent (klauzula 2 pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 grudnia 2012 r. nr AS-4-2/22690).

Można uniknąć kary na mocy art. 123 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jeżeli organizacja udowodni, że nie miała możliwości potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych od pracownika (klauzula 21 uchwały Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 lipca 2013 r. nr 57). Jednocześnie agent podatkowy nie jest zobowiązany do przekazania do budżetu kwoty niepobranego podatku dochodowego od osób fizycznych na własny koszt (art. 226 ust. 9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli nie można potrącić podatku dochodowego od osób fizycznych, organizacja jest zobowiązana powiadomić inspekcję skarbową o niezapłaconej kwocie podatku nie później niż 1 marca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego (podpunkt 2 ust. 3, art. 24 i ust. 5 , art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ważny: Jeżeli organizacja nie potrąciła podatku przy wypłacie dochodu, nie można na niej nałożyć kary za spóźnione przekazanie podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu. Stwierdzono to w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 4 sierpnia 2015 r. nr ED-4-2/13600. Stanowisko służby podatkowej opiera się na fakcie, że agent podatkowy nie powinien płacić podatku na własny koszt. A jeśli podatek dochodowy od osób fizycznych nie zostanie pobrany, dłużnikiem budżetu jest pracownik, który uzyskał dochód, a nie agent podatkowy. Dla obiektywizmu zauważamy, że w paragrafie 2 uchwały nr 57 z dnia 30 lipca 2013 r. Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej dopuściło możliwość pobierania kar w przypadkach, gdy agent podatkowy miał potrącać podatek, ale w rzeczywistości tego nie zrobił. Zdaniem Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej w takich sytuacjach kary mogą być naliczane od chwili konieczności poboru podatku do chwili dotrzymania terminu płatności przez podatnika.

Jeżeli w wyniku kontroli ujawnione zostaną niepotrącenia (niepełne potrącenie) i (lub) nieprzekazanie (niepełne przekazanie) podatku do budżetu, organizację (jej pracowników) można doprowadzić nie tylko do urzędu skarbowego, ale także do organów administracyjnych, a w niektórych przypadkach do odpowiedzialność karna(Artykuł 123 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 15.11 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej, art. 199.1 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej).

Inspekcja podatkowa nie może ukarać agenta podatkowego na podstawie art. 122 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Odpowiedzialność na podstawie tego artykułu mogą ponosić wyłącznie podatnicy. To im powierzono obowiązek płacenia prawnie ustalonych podatków (podpunkt 1, ust. 1, art. 23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Do obowiązków agentów podatkowych należy prawidłowe i terminowe obliczenie kwoty podatku, potrącenie go od dochodu kontrahenta (podatnika) i przekazanie go do budżetu (art. 24 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Za niedopełnienie tych obowiązków mogą zostać pociągnięci do odpowiedzialności zgodnie z art. 123 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jakakolwiek inna kwalifikacja naruszeń popełnionych przez agenta podatkowego jest niezgodna z prawem (art. 106 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Co zagraża organizacji i jej odpowiedzialnym pracownikom po kontroli podatkowej?

Na podstawie wyników kontroli podatkowej inspektorat może nałożyć odpowiedzialność podatkową lub administracyjną na organizację i jej urzędników. W niektórych przypadkach inspektorat może przekazać materiały kontrolne organom spraw wewnętrznych w celu wszczęcia postępowania karnego.

Wysokość sankcji może być różna w zależności od okoliczności łagodzących lub zaostrzających winę płatnika, który dopuścił się naruszenia.

Okoliczności łagodzące

Pociągając organizację do odpowiedzialności podatkowej, inspektorat jest zobowiązany wziąć pod uwagę okoliczności łagodzące (akapit 4 ust. 5 art. 101 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Lista okoliczności łagodzących znajduje się w art. 112 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jeżeli występuje co najmniej jeden z nich, wysokość kary należy obniżyć co najmniej dwukrotnie. Jest to określone w art. 114 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli przy nakładaniu kary inspektorzy nie wzięli pod uwagę okoliczności łagodzących płatnika, warto zwrócić się do kierownictwa kontroli z prośbą o zmniejszenie kwoty kary.

Sytuacja: czy możliwa jest zmiana decyzji w sprawie kontroli. Na podstawie wyników kontroli inspekcja uznała organizację za odpowiedzialną bez uwzględnienia okoliczności łagodzących

Tak, jest to możliwe, jeśli chodzi o pociągnięcie organizacji do odpowiedzialności.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej bezpośrednio zobowiązuje inspektorat do uwzględnienia okoliczności łagodzących przy podejmowaniu decyzji na podstawie wyników kontroli (podpunkt 4 ust. 5 art. 101 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli kontrola narusza procedurę rozpatrywania materiałów kontrolnych, w szczególności nie uwzględnia okoliczności łagodzących, może to stać się podstawą do zmiany decyzji w sądzie w zakresie pociągnięcia organizacji do odpowiedzialności (klauzula 14 art. 101 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W praktyce arbitrażowej istnieją przykłady orzeczeń sądowych potwierdzających zgodność z prawem takiego wniosku (patrz np. orzeczenia Okręgu FAS Wołga z dnia 2 grudnia 2009 r. nr A65-12335/2008, Okręg Zachodniosyberyjski z dnia 5 sierpnia 2009 r. nr A65-12335/2008). F04-4603/2009 (12011-A67-34), Obwód Moskiewski z dnia 18 marca 2008 r. nr KA-A40/1662-08, Obwód Północno-Zachodni z dnia 12 maja 2008 r. Nr A56-27789/2007).

W praktyce inspektoraty rzadko korzystają z tego prawa i jako czynniki łagodzące biorą pod uwagę tylko te okoliczności, które są bezpośrednio określone w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Jednakże organizacja, która uważa, że przy nałożeniu kary pieniężnej należy uwzględnić inne okoliczności łagodzące, może zwrócić się do arbitrażu. Ostateczną decyzję w tej kwestii podejmie sąd (akapit 3 ust. 1 i ust. 4 art. 112 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W praktyce arbitrażowej można spotkać przykłady orzeczeń sądowych, w których za łagodzące uznano następujące okoliczności:

· organizacja po raz pierwszy dopuściła się przestępstwa skarbowego (patrz np. uchwały Okręgu FAS Wołga z dnia 27 lipca 2009 r. nr A65-26698/2008, Okręgu Centralnego z dnia 20 lipca 2009 r. nr A48-4868/08 -13, Obwód Moskiewski z dnia 22 stycznia 2009 r. nr KA-A41/13108-08, Obwód Wschodniosyberyjski z dnia 21 stycznia 2009 r. nr A74-1719/08-F02-7037/08);

· trudna sytuacja finansowa organizacji (patrz np. uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Zachodniosyberyjskiego z dnia 5 sierpnia 2009 r. nr F04-4603/2009(12011-A67-34), Okręg Północno-Zachodni z dnia 18 czerwca, 2009 nr A26-6260/2007, Okręg Wschodniosyberyjski z dnia 28.04.2009 nr A58-6935/08-F02-1710/09, Okręg Dalekiego Wschodu z dnia 8 kwietnia 2009 r. nr F03-1132/2009, rejon moskiewski z dnia 14 marca 2008 r. nr KA-A41-1508-08, rejon Północnego Kaukazu z dnia 27 lutego 2009 r. nr A53-6367/2008-C5-34 ) ;

· obecność znaczących zobowiązań (patrz np. uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 1 lipca 2009 r. nr A66-749/2007, Okręg Dalekowschodni z dnia 3 marca 2009 r. nr F03-112/ 2009, Okręg Wschodniosyberyjski z dnia 31 stycznia 2008 r. nr A19-7282/07-57-F02-9683/07);

· negatywne skutki ekonomiczne działalności poprzedniego kierownictwa organizacji (patrz np. uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 21 stycznia 2009 r. nr F04-497/2009(20368-A45-49) );

· dobrowolna spłata zaległości, kar i grzywien naliczonych w trakcie kontroli (patrz np. uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północnokaukaskiego z dnia 27 kwietnia 2009 r. nr A32-9223/2008-58/153, Okręg Północno-Zachodni z dn. 20 kwietnia 2009 nr A05-9965/2008 z dnia 15 stycznia 2009 nr A56-2942/2008, okręg wschodniosyberyjski z dnia 25 lutego 2009 nr A33-11962/08-F02-444/09, okręg zachodniosyberyjski z dnia 20 stycznia 2009 r. nr F04-14/2009(19098-A03-6), rejon moskiewski z dnia 13 października 2008 r. nr KA-A40/8307-08);

· organizacja przyznała się do popełnienia przestępstwa skarbowego (patrz np. uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 18 czerwca 2009 r. nr A26-6260/2007, Okręg Dalekowschodni z dnia 21 lutego 2008 r. nr .F03-A73/08-2/71, Powiat Ural z dnia 1 października 2007 r. nr Ф09-7943/07-С2);

· nieproporcjonalność kary do naruszenia (patrz np. uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 4 czerwca 2009 r. nr A44-3494/2008, Okręg Zachodniosyberyjski z dnia 10 czerwca 2009 r. nr F04 -3444/2009 (8552-A67 -34), Okręg Wschodniosyberyjski z dnia 28 lipca 2008 r. nr A19-14445/07-24-F02-2851/08, Okręg Moskiewski z dnia 9 lipca 2008 r. nr KA-A41/5492 -08);

· niestabilność ustawodawstwa w badanym okresie, obecność w nim sprzeczności i niejasności (patrz np. uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 4 sierpnia 2009 r. nr A66-569/2008 z dnia 19 listopada 2007 nr A56-5091/2007 , Okręg Zachodniosyberyjski z dnia 4 marca 2009 nr F04-1149/2009(1335-A45-37), z dnia 13 marca 2008 nr F04-1691/2008(1961- A75-29), Okręg Wschodniosyberyjski z dnia 1 marca 2007 r. nr A19-15712/06-52-F02-741/07).

Co było przyczyną sporu?

Decyzja sędziów

Urzędnicy Federalnej Służby Skarbowej przedstawili już decyzję sądu do kontroli i zażądali uwzględnienia jej w swojej pracy (pismo z dnia 02.09.2018 r. nr SA-4-7/2548). Teraz nie powinno być kar za drobne opóźnienia podatkowe.

Spółka ma obowiązek przekazać pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych maksymalnie następnego dnia roboczego po otrzymaniu przez pracownika pieniędzy. Za opóźnienie podatkowe kara wynosi 20 procent kwoty przekazanej z opóźnieniem (art. 123 Ordynacji podatkowej).

Co do zasady, kar za zwłokę można uniknąć

Jeśli spłacisz dług i kary przed złożeniem wyjaśnień (klauzule 4, 6 art. 81 kodeksu podatkowego). Co więcej, należy to zrobić, zanim organy podatkowe dowiedzą się o błędzie. Z podstawowego 6-NDFL inspektorzy mogą natychmiast sprawdzić, za które płatności firma potrąciła podatek. W przypadku opóźnienia w zapłacie podatku na firmę zostaje nałożona kara.

Na podstawie wyników kamer 6-NDFL inspektorzy nakładają kary nawet na tych, którzy minimalnie spóźniają się z podatkami – na przykład o jeden dzień.

Trybunał Konstytucyjny sprzeciwia się takiemu nieuczciwemu podejściu

Sędziowie rozpatrzyli wniosek spółki, która z przyczyn technicznych spóźniła się z zapłatą podatku dochodowego od osób fizycznych. Za to organy podatkowe ukarały ją grzywną w wysokości 300 000 rubli. (Artykuł 123 Ordynacji podatkowej). W sądzie spółka oświadczyła, że na dzień składania sprawozdań nie posiadała żadnych zobowiązań z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. Zaległości wraz z karami spłaciła dobrowolnie zanim inspektorzy się o niej dowiedzieli.

Sędziowie zgodzili się z tymi argumentami. Ich zdaniem kary można uniknąć nawet wtedy, gdy spółka ureguluje zaległości przed złożeniem raportu wstępnego, a nie dopiero przed przesłaniem wyjaśnień. Komentarze firmy, która zaskarżyła karę, urzędnika Federalnej Służby Podatkowej i niezależnego prawnika podatkowego znajdują się na poniższej stronie.

Jeśli znajdziesz się w takiej samej sytuacji jak firma z tego sporu, a inspektorzy zażądają kary pieniężnej, zapoznaj się z nowym pismem Federalnej Służby Podatkowej i orzeczeniem Trybunału Konstytucyjnego. W ten sposób można uniknąć odpowiedzialności za opóźnienia podatkowe, których firma nie miała w momencie składania 6-NDFL.