6-NDFL przy przeliczaniu standardowych odliczeń, jak złożyć wniosek? Z naszego materiału dowiesz się, dlaczego istnieje potrzeba ponownego obliczenia odliczeń i jak to odzwierciedlić w raporcie 6-NDFL.

Jak nazywają się standardowe odliczenia i dlaczego są przeliczane?

Standardowe odliczenia (SD) to:

• ustalone przez art. 218 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej kwoty, które zmniejszają dochód uzyskany przez osobę fizyczną przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych;
• jeden z rodzajów odliczeń podatkowych (obok świadczeń społecznych, majątkowych itp.) stosowanych przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych.

Czy przy obliczaniu innych podatków obowiązują odliczenia? Odpowiedź znajdziesz w materiale „Na czym polegają odliczenia podatku VAT?” .

Aby otrzymać SV należy:

• uzyskują dochody opodatkowane stawką podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 13% (o SV nie mogą ubiegać się osoby uzyskujące wyłącznie dochody zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych lub wyłącznie dochody z dywidend lub dochody opodatkowane inną stawką);
• być rezydentem dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych (przebywać w naszym kraju dłużej niż 183 dni przez 12 kolejnych miesięcy).

Wskazane w art. 218 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej odliczenia są stałe - ustalone przez przepisy podatkowe w stałych kwotach w zależności od kategorii podatnika:

• 3000 rubli. — za ofiary Czarnobyla, osoby niepełnosprawne podczas II wojny światowej itp.;
• 500 rubli. — za bohaterów Rosji, byłych więźniów obozów koncentracyjnych itp.;
• 1400, 3000, 6000, 12 000 rub. - odliczenia „dziecięce”.

Przeczytaj o tym, jak uzyskać odliczenie „na dzieci”. .

Należy zaznaczyć, że otrzymanie SV jest prawem pracownika:

• z których nie może korzystać ani ubiegać się o to nie od początku roku kalendarzowego;
• których nie można wykorzystać w przypadku braku dokumentów potwierdzających i wniosku potencjalnego odbiorcy odliczenia.

Przykładowa aplikacja dla standardowe odliczenie można pobrać.

Powody te mogą stanowić powód do ponownego obliczenia SV. Ponadto potrzeba ponownego obliczenia może pojawić się w innych przypadkach - na przykład, jeśli pracownik uzyskał status rezydenta w ciągu roku lub w obliczeniach stwierdzono błąd.

W następnej sekcji powiemy Ci, jak odzwierciedlić fakt przeliczenia odliczeń w 6-NDFL.

Pracownik spóźnia się z dokumentami: jak przeliczyć odliczenia i odzwierciedlić podatek dochodowy od osób fizycznych

Jeżeli pracownik ma prawo do standardowych odliczeń podatkowych (na przykład „dzieci”), ale nie zadbał o terminowe przedstawienie dokumentów potwierdzających i (lub) opóźnił złożenie wniosku, odliczenie nie zostanie mu przyznane.

W rezultacie traci pieniądze, ponieważ podatek dochodowy od osób fizycznych zostanie potrącony z jego dochodów w dużych kwotach.

Pracownik może jednak łatwo naprawić tę sytuację, prosząc pracodawcę o standardowe potrącenia.

Pracodawca musi:

• zacznij dokonywać standardowych potrąceń od miesiąca, w którym cały pakiet dokumentów potwierdzających i wniosek o odliczenie zostaną złożone w dziale księgowości;
• przeliczyć odliczenia od początku roku.

W takim przypadku konieczne będzie uwzględnienie ograniczenia określonego w ust. 4 ust. 1 art. 218 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej: w 2019 r. odliczenie „dzieci” przysługuje tylko do momentu, gdy dochód pracownika przekroczy 350 000 rubli.

W przypadku przekroczenia progu „dochodu” nie przysługują żadne odliczenia, a pracownik będzie mógł zwrócić nadwyżkę potrąconego podatku, kontaktując się z organami podatkowymi pod koniec roku (art. 78 ust. 4 art. 218 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). 6-NDFL będzie odzwierciedlał jedynie dochód uzyskany przez pracownika oraz podatek dochodowy od osób fizycznych (naliczony i potrącony) bez uwzględnienia odliczeń.

Jeżeli próg nie zostanie przekroczony, w 6-NDFL należy:

• odzwierciedlić odliczenie w linii 030;
• Podatek dochodowy od osób fizycznych oblicza się według wzoru: (wiersz 020 - wiersz 030) / 100 × wiersz 010.

Ten sam algorytm wypełniania 6-NDFL stosuje się w przypadku podjęcia decyzji o dokonywaniu odliczeń od początku roku (lub od momentu uzyskania do tego prawa). Spójrzmy na tę sytuację na przykładzie.

Przykład

Turner Trifonov N.Yu. (miesięczne zarobki 80 000 rubli) miał córkę w lutym 2019 r. O odliczenie „na dzieci” złożył wniosek dopiero we wrześniu 2019 r. Pracodawca podjął decyzję o przeliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych z uwzględnieniem odliczeń za luty 2019 r. – moment powstania prawa pracownika do odliczenia.

W 6-NDFL przez 9 miesięcy 2019 r. Odliczenia trafią do linii 030 w wysokości 4200 rubli. (1400 rubli × 3 miesiące, gdzie 3 miesiące to okres, w którym dochód pracownika nie przekroczył 350 000 rubli).

Podatek dochodowy od osób fizycznych obliczony na podstawie dochodu N. Yu. Trifonowa za 9 miesięcy (s. 040) wyniesie 93 054 rubli: (80 000 rubli × 9 miesięcy - 4200 rubli) × 13%.

Jednocześnie pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych (linia 070) za określony okres wyniósł 93 600 rubli. (80 000 RUB × 9 miesięcy × 13%).

Pracodawca jest zobowiązany do zwrotu Trifonovowi N.Yu na jego wniosek nadmiernie pobranego podatku (art. 231 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), zmniejszając podatek dochodowy od osób fizycznych przekazany do budżetu w pozostałej części spółki. pracowników w tej samej wysokości. Kwota zwrotu w 6-NDFL zostanie uwzględniona w linii 090.

Przeczytaj, jak zwrócić pracownikowi nadwyżkę podatku dochodowego od osób fizycznych.

Wyniki

Z odliczeń standardowych mogą korzystać osoby wymienione w art. 218 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

W 6-NDFL ponowne obliczenie odliczeń może nastąpić z różnych powodów: spóźnionego wniosku osoby fizycznej do agenta podatkowego z prośbą o standardowe odliczenia, uzyskania statusu rezydenta przez pracownika itp.

Pytanie: W maju 2016 r. organizacja odkryła, że ​​począwszy od listopada 2015 r. błędnie nie zapewniała pracownikowi standardowej ulgi na dziecko w podatku dochodowym od osób fizycznych. Jak w tej sytuacji przewiduje się odliczenie i czy powinno to znaleźć odzwierciedlenie w wyliczeniu 6-NDFL za pierwszy kwartał i połowę 2016 roku? Jeśli tak, to jak?

Odpowiedź:

Organizacja powinna złożyć kalkulację korygującą w formularzu 6-NDFL za pierwszy kwartał 2016 r., odzwierciedlającą standardowe odliczenie podatku na dziecko zapewnione od 1 stycznia, a także konieczne jest wyjaśnienie obowiązków podatkowych osoby fizycznej za ostatni okres rozliczeniowy oraz złożyć do organu podatkowego zaświadczenie korygujące w formie 2-NDFL za rok 2015

Uzasadnienie: Zgodnie z art. 218 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, przy ustalaniu wielkości podstawy opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych (zwanego dalej - podatkiem dochodowym od osób fizycznych), podatnicy mają prawo do standardowych ulg podatkowych.

Zainstalowano str. 4 ust. 1 art. 218 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej standardowe odliczenie podatku za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego dotyczy rodzica, małżonka rodzica, rodzica adopcyjnego, opiekuna, kuratora, rodzica zastępczego, małżonka rodzica zastępczego, na którego utrzymaniu dziecko jest ważne i ważne do miesiąca, w którym dochód podatnika, liczony memoriałowo od początku okresu rozliczeniowego przez agenta podatkowego, przekroczył kwotę 350 000 RUB. Do 2016 roku kwota ta wynosiła 280 000 rubli.

Zgodnie z Pismem Urzędu Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 29 listopada 2013 r. N 20-14/124134@, jeżeli w okresie rozliczeniowym podatnikowi nie zapewniono standardowych odliczeń podatkowych lub dokonano ich w kwocie mniejszej niż przewidziane w art. 218 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, wówczas na koniec okresu rozliczeniowego, na podstawie dokumentów potwierdzających prawo do takich odliczeń, organ podatkowy ponownie oblicza podstawę opodatkowania, biorąc pod uwagę postanowienia dotyczące standardowych odliczeń podatkowych w kwoty przewidziane w tym artykule. Podobny wniosek zawarty jest w Piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 kwietnia 2012 r. N 03-04-06/8-118.

Zgodnie z ust. 3 s. 2 szt. 230 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, od 1 stycznia 2016 r. agenci podatkowi co kwartał przekazują organowi podatkowemu w miejscu rejestracji obliczenia kwot podatku dochodowego od osób fizycznych obliczonych i potrąconych przez agenta podatkowego za pierwszy kwartał , pół roku, dziewięciu miesięcy – nie później niż do ostatniego dnia miesiąca następującego po analogicznym okresie, za rok – nie później niż 1 kwietnia roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego, w formie, formatach i w zatwierdzonej Procedurze zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. N ММВ-7-11/450@ „Po zatwierdzeniu formularza do obliczania kwot podatku dochodowego od osób fizycznych obliczonych i potrąconych przez agenta podatkowego (formularz 6-NDFL) , tryb jego wypełniania i składania oraz format prezentacji wyliczenia kwot podatku dochodowego od osób fizycznych naliczonych i pobranych przez podatnika w formie elektronicznej.”

Jeżeli w przedłożonym organie podatkowym wyliczeniu odkryje fakt nieodzwierciedlenia lub niepełnego odzwierciedlenia informacji, a także błędy prowadzące do zaniżenia lub zawyżenia kwoty podatku przeznaczonego do przekazania, agent podatkowy jest zobowiązany do dokonania niezbędnych zmian i przedłożenia organowi podatkowemu aktualnej kalkulacji w sposób określony w art. 81 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (art. 81 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Według sekcji I, II Procedura wypełniania formularza informacji o dochodach osoby fizycznej „Zaświadczenie o dochodach osoby fizycznej” (formularz 2-NDFL), zatwierdzona zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 30 października 2015 r. N ММВ -7-11/485@, informacja o dochodach osoby fizycznej, dla której agent podatkowy przeliczył podatek dochodowy za poprzednie okresy rozliczeniowe w związku z wyjaśnieniem jej obowiązków podatkowych, wydawana w formie zaświadczenia korygującego w miejsce zaświadczenia wcześniej złożony (ze wskazaniem numeru pierwotnie sporządzonego świadectwa i nowej daty).

Zatem jeśli organizacja błędnie nie uwzględni standardowego odliczenia podatku na dziecko przewidzianego od 1 stycznia w obliczeniach na formularzu 6-NDFL za pierwszy kwartał 2016 r., organizacja powinna przedłożyć obliczenia korygujące na formularzu 6-NDFL za pierwszy kwartał 2016 z odbiciem wiarygodnych informacji, a także konieczne jest wyjaśnienie obowiązków podatkowych osoby fizycznej za poprzedni okres rozliczeniowy, sporządzenie i przedłożenie organowi podatkowemu zaktualizowanego zaświadczenia w formie 2-NDFL za 2015 rok.

Podpowiemy Ci, z jakich odliczeń mogą skorzystać pracujący rodzice, jak je uzyskać i jakich kwot możesz się spodziewać.

Odliczenie na dzieci jest standardowe i należy do najmniejszych, ale pozwala zaoszczędzić część legalnie zarobionych pieniędzy, które trafiają na konto zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych. MoneyMan powiedział nam, jakie zasady obowiązują przy odliczeniu „dzieci”.

Warunki przyznawania odliczeń

Rodzina Swietłana i jej mąż wychowują trójkę dzieci: 14-letniego ucznia Michaiła, 19-letnią studentkę Annę, która studiuje w trybie stacjonarnym, i 21-letni Siergiej, student studiów stacjonarnych magisterskich. Pracodawca Swietłany pobiera od niej 13% podatku dochodowego od osób fizycznych wynagrodzenie w wysokości 40 000 rubli bez podatku. na miesiąc. Rodzina wie, że przysługują jej odliczenia na dzieci i chce dowiedzieć się, ile jej się one należą.

W jakich przypadkach można uzyskać odliczenie?

Odliczenia na dzieci należą do kategorii standardowej i regulowane są przez art. 218 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i są składane co miesiąc. Prawo do ich otrzymania mają rodzice, rodzice adopcyjni, opiekunowie, kuratorzy i rodzice adopcyjni, którzy mają jedno lub więcej dzieci pod swoją opieką lub kuratelą.

Odliczenie przysługuje, jeżeli dziecko nie ukończyło 18. roku życia lub studiuje w trybie stacjonarnym. W tym przypadku odliczeniu przysługuje także za te miesiące, w których student korzystał z urlopu akademickiego.

Swietłana może ubiegać się o odliczenie na każde dziecko, ponieważ Michaił ma mniej niż 18 lat, a Anna i Siergiej studiują w trybie stacjonarnym i mają mniej niż 24 lata.

Kwota odliczenia

Ustala się następujące kwoty odliczeń:

1400 rubli. - na 1 dziecko;
1400 rubli. - na drugie dziecko;
3000 rubli. - na trzecie i kolejne dzieci.

Również na każde niepełnosprawne dziecko do 18 roku życia lub niepełnosprawny student I lub II grupy kształcenia stacjonarnego do 24 roku życia pod warunkiem, że odliczenie w kwocie:

12 000 rubli. - dla rodziców i rodziców adopcyjnych;
6000 rubli. - dla opiekunów, kuratorów i rodziców adopcyjnych.

Rodzina Svetlana ma troje dzieci:

Pierwszym dzieckiem jest Siergiej (21 lat), za którego należy się odliczenie w wysokości 1400 rubli;
Drugie dziecko to Anna (19 lat), za którą przysługuje odliczenie 1400 rubli;
Trzecie dziecko to Michaił (14 lat), za którego należy się odliczenie w wysokości 3000 rubli.

W sumie miesięczne odliczenie dla niej wyniesie 5800 rubli. (1400 rubli. + 1400 rubli. + 3000 rubli.). Biorąc to pod uwagę, podstawa opodatkowania Swietłany (czyli kwota wynagrodzenia, od której naliczony zostanie 13% podatek) wyniesie 34 200 rubli. ( 40 000 rubli. – 5800 rubli.), a pracodawca przekaże do budżetu za to podatek w wysokości 4446 rubli. ( 34 200 rubli × 13%). W rezultacie Rodzina otrzyma 35 554 rubli. (40 000 rubli. – 4446 rub.).

Bez odliczeń podstawa podatku wynosi 40 000 rubli. , a do budżetu wpłaca się 5200 rubli. (40 000 rubli × 13%). W tym przypadku kwota w ręku, którą otrzymuje Swietłana, jest równa 34 800 rubli(40 000 rubli – 5200 rubli).
Ulgi podatkowe pozwalają Swietłanie zaoszczędzić pieniądze 754 rub. (35 554 rubli – 34 800 rub.) na miesiąc.

Limit dochodów

Odliczenia dokonuje się do momentu, gdy łączny dochód podatnika od początku roku osiągnie poziom 350 000 rubli. W miesiącu, w którym dochód podlegający opodatkowaniu, liczony według zasady memoriałowej, przekroczy ustalony limit, odliczenie wstrzymuje się. A potem do końca roku obywatel nie będzie miał prawa z niego korzystać, ale w przyszłym roku prawo to zostanie ponownie aktywowane.

Załóżmy, że od stycznia 2016 roku Rodzina otrzymuje odliczenia „na dzieci”. Ponieważ jej miesięczny dochód wynosi 40 000 rubli, zostaną jej one przekazane tylko do sierpnia włącznie, ponieważ we wrześniu jej łączny dochód wyniesie 360 ​​tysięcy rubli, czyli więcej niż ustalony limit. Okazuje się, że za rok dzięki odliczeniom Swietłana uratuje 6032 rub. (8 miesięcy × 754 rub.).

Ograniczenia dotyczące dzieci

Odliczenie przysługuje do końca roku i kończy się w styczniu następnego roku, jeżeli:

Dziecko zmarło;
dziecko ukończyło 18 lat i nie studiuje w trybie stacjonarnym;
dziecko uczące się w trybie stacjonarnym ukończyło 24 lata;
wygasa umowa o przekazanie dziecka rodzinie na wychowanie.

Na przykład jedyny syn obywatela skończył 18 lat w kwietniu 2016 r. Syn postanowił nie tracić czasu na naukę i od razu poszedł do pracy. Wówczas ojciec otrzyma odliczenie w wysokości 1400 rubli za wszystkie pozostałe miesiące 2016 roku, mimo że syn ma już 18 lat. Obywatel straci prawo do odliczenia od stycznia 2017 r.

Podwójna kwota odliczenia

Odliczenie przysługuje każdemu z rodziców, nawet jeśli jest po rozwodzie, więc małżonkowie mogą zgodzić się na przeniesienie obu kwot na jednego z nich. W tym celu jedno z rodziców musi napisać oświadczenie o rezygnacji z odliczenia na rzecz drugiego rodzica, który wówczas otrzyma podwójne odliczenie.

Rodzina i jej mąż przedyskutowali i zdecydowali, że dla Swietłany będzie lepiej, jeśli otrzyma oba odliczenia, po czym mąż napisał odmowę. Teraz podatnik otrzymuje miesięczne odliczenie w wysokości 11 600 rubli. (5800 rubli. × 2). W nowej sytuacji podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi 28 400 rubli. ( 40 000 rubli. – 11 600 rubli.) i wynosi 3692 RUB Mając w ręku podwójne odliczenia, Rodzina otrzyma 36 308 rubli (40 000 rubli. — 3692 rub.) .

Państwo zapewnia również podwójne odliczenie jedynemu rodzicowi biologicznemu lub adopcyjnemu, rodzicowi adopcyjnemu, powiernikowi lub opiekunowi. Jednakże, gdy tacy podatnicy zawrą związek małżeński, otrzymają normalne „jednorazowe” odliczenie.

Jak uzyskać ulgę na dzieci

Svetlana Semeynaya obliczyła kwotę odliczenia, ale aby ją otrzymać, musi skontaktować się z pracodawcą.
Aby to zrobić, będzie potrzebować następujących dokumentów:

Wniosek o odliczenie;
akt urodzenia każdego dziecka;
zaświadczenie z placówki oświatowej stwierdzające, że dziecko studiuje w trybie stacjonarnym. Przydaje się, gdy odliczenie wystawiane jest na dziecko, które ukończyło 18 rok życia;
Formularz 2-NDFL z poprzedniego miejsca pracy, jeżeli w bieżącym roku nastąpiła zmiana miejsca pracy.

Wszystko inne niezbędne działania pracodawca wypełni to samodzielnie i począwszy od miesiąca otrzymania dokumentów Svetlana będzie obciążana podatkiem dochodowym od osób fizycznych od dochodów pomniejszonych o kwotę odliczeń. Pamiętaj, że wniosek możesz złożyć w tym samym miesiącu, w którym urodził się noworodek.

Jeżeli w okresie rozliczeniowym nie otrzymano odliczeń w pełny rozmiar lub nie zostały w ogóle złożone, podatnik może zwrócić nadpłacony podatek dochodowy od osób fizycznych kontaktując się z urzędem skarbowym po upływie bieżącego okresu rozliczeniowego.
Oto pakiet dokumentów, które się przydadzą:

Deklaracje w formularzu 3-NDFL;
certyfikaty 2-NDFL;
akty urodzenia;
zaświadczenia z instytucji edukacyjnej;
wnioski o odliczenie standardowe;
wnioski o zwrot nadpłaconego podatku.

Można je przesłać pocztą lub osobiście złożyć w urzędzie skarbowym, który przeprowadzi kontrolę (może to potrwać do 3 miesięcy) i wyda decyzję o przyznaniu odliczenia. Następnie w terminie 10 dni podatnik zostaje powiadomiony o podjętej decyzji. Jeśli wniosek o zwrot podatku zostanie złożony niezwłocznie, zostanie on automatycznie przyjęty, a w ciągu 30 dni pieniądze zostaną przelane na wskazane w nim konto.