Jedną z innowacji podatkowych na rok 2017 jest wprowadzenie ograniczeń w zakresie rozpoznawania strat powstałych w poprzednich okresach podatkowych. W ramach rekompensaty za „niedogodności” ustawodawca jednocześnie zniósł 10-letni limit przenoszenia strat na przyszłość. Oznacza to, że teraz straty można odpisywać aż do ich całkowitego wyczerpania, co w ramach poprzedniego postępowania nie było możliwe. Jednak w rzeczywistości wszystko okazało się nie takie proste.

Jeszcze w 2016 roku organizacje miały pełne prawo całkowicie zresetować podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym, wykorzystując straty z lat ubiegłych. Od początku 2017 roku ustawodawca poważnie ograniczył podatników w tym zakresie. Ustawa nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2017 r. wprowadziła limit odpisu przeszłych strat - stare straty mogą obniżyć podstawę podatku dochodowego za bieżący okres o nie więcej niż 50 procent (klauzula 2.1 art. 283 ustawy podatkowej Kod). Trzeba powiedzieć, że początkowo planowano ustalić limit na poziomie 30 procent podstawy opodatkowania bieżącego okresu. Jednak najwyraźniej ustawodawcy uznali, że byłoby to za dużo.
Oczywiście wprowadzenie ograniczeń w odpisywaniu przeszłych strat zwiększa obciążenie podatkowe przedsiębiorstw. Co więcej, problem może być nawet powszechny. Przecież biorąc pod uwagę sytuację gospodarczą w kraju, w ubiegłych latach wiele firm funkcjonowało na minusie. A teraz, kiedy dopiero „stają na nogi”, gdyby w ten sam sposób odpisali straty, budżet znowu niczego by „nie widział”.
W pewnym stopniu stoi to oczywiście w sprzeczności z wprowadzonym w Federacji Rosyjskiej moratorium na zwiększanie obciążeń podatkowych. Najwyraźniej w celu złagodzenia takich niekorzystnych konsekwencji ustawa N 401-FZ zniosła obecny 10-letni limit przeniesienia strat.

Ważne szczegóły

Stosując nową procedurę, należy wziąć pod uwagę następujące ważne punkty:
1) ograniczenie uznawania strat przeszłych ma charakter tymczasowy – obowiązuje od 2017 r. do 2020 r. Oznacza to, że od 2021 r. ponownie możliwe będzie pełne rozpoznanie skumulowanych strat;
2) wprowadzono także ograniczenie wysokości rozpoznanych strat otrzymywanych przez uczestników CTG. Wyniesie także 50% skonsolidowanej podstawy opodatkowania skonsolidowanej grupy podatników bieżącego okresu sprawozdawczego (podatkowego). Jednocześnie konieczne jest dokonanie zmian w polityce rachunkowości na potrzeby opodatkowania skonsolidowanych grup podatników oraz zapewnienie trybu obliczania i przeliczania kwoty przeniesionych strat powstałych przy obliczaniu skonsolidowanej podstawy opodatkowania, z uwzględnieniem uwzględnić limit 50% stosowany przez odpowiedzialnego uczestnika skonsolidowanej grupy podatników (klauzula 6 art. 283 kodeksu podatkowego ze zmianami . Ustawa N 401-FZ);
3) zniesienie 10-letniego limitu przeniesienia strat dotyczy tylko tych, które powstały w 2007 r. i później (podpunkt 16 art. 13 ustawy nr 401-FZ);
4) Zachowano zasadę, że straty rozpoznawane są, jak to się mówi, jedna po drugiej. Oznacza to, że jeżeli spółka poniosła straty w więcej niż jednym okresie podatkowym, straty te przenosi się na przyszłość w kolejności ich poniesienia;
5) jak dotychczas dokumenty potwierdzające wysokość poniesionej straty należy przechowywać przez cały okres przeniesienia straty plus kolejne cztery lata po upływie roku, w którym strata została całkowicie spisana.

Na liczbach

Zobaczymy, jak nowe zasady sprawdzą się w praktyce.

Przykład. Pod koniec 2015 roku Romashka LLC poniosła stratę w wysokości 500 000 rubli. Jednocześnie rok 2016 przyniósł również stratę w wysokości 300 000 rubli.
Z kolei rok 2017 okazał się dla spółki zyskowny. Skumulowany zysk ogółem wyniósł:
- za pierwszy kwartał 2017 r. - 350 000 rubli;
- za pierwszą połowę 2017 r. - 500 000 rubli;
- za 9 miesięcy 2017 r. - 700 000 rubli;
- za 2017 r. - 800 000 rubli.
Przy ustalaniu podstawy podatku dochodowego w 2017 r. Romashka LLC ma prawo wziąć pod uwagę:
- za I kwartał 2017 roku - część straty za 2015 rok w wysokości 175 tys. RUB. (350 000 RUB: 2);
- za pierwszą połowę 2017 r. - połowa straty za 2015 r. - 250 000 rubli. (500 000 RUB: 2);
- za 9 miesięcy 2017 roku - część straty za 2015 rok w wysokości 350 000 RUB. (700 000 rubli: 2);
- za rok 2017 - część straty za rok 2015 w wysokości 400 000 rubli. (800 000 rubli: 2).

Staromodny sposób

Dla porównania prezentujemy wyliczenie kwoty straty przeniesionej na przyszłość według starych zasad w tych samych okolicznościach (wyniki finansowe).
Przy ustalaniu podstawy podatku dochodowego w 2017 r. Romashka LLC, zgodnie ze starymi zasadami, mogła wziąć pod uwagę:
- za I kwartał 2017 roku - część straty za 2015 rok w kwocie 350 tys. RUB;
- za I półrocze 2017 r. - całkowitą stratę za 2015 r. w wysokości 500 tys. RUB;
- za 9 miesięcy 2017 r. - pełna strata za 2015 r. w wysokości 500 000 rubli. oraz część straty za rok 2016 w wysokości 200 000 RUB;
- za rok 2017 - całkowita strata za lata 2015 i 2016 w wysokości 800 000 rubli.
Tym samym, zgodnie ze starymi zasadami, Romashka LLC miała możliwość pełnego uwzględnienia strat otrzymanych za lata 2015 i 2016. Ponadto w rozpatrywanym przykładzie spółka nie musiałaby wpłacać zaliczek na podatek dochodowy za 2017 rok i podatek za ten rok, gdyż podstawa podatku dochodowego została całkowicie wyzerowana.
Zgodnie z nowymi przepisami Romashka LLC uwzględni tylko połowę strat za lata 2015 i 2016. Jednocześnie spółka zachowuje obowiązek wpłacania zaliczek na podatek dochodowy i podatek za 2017 rok, ponieważ podstawa podatku dochodowego wynosi już nie zero. Romashka LLC będzie uwzględniać saldo strat „przeszłych” w kolejnych okresach bez ograniczenia czasowego.

Straty w uproszczonym systemie podatkowym

Podsumowując, zauważamy, że „uproszczone” z przedmiotem opodatkowania „dochody minus wydatki” mają również możliwość uwzględnienia „przeszłych” strat. Jednocześnie, co ciekawe, w 2017 r. straty te są ujmowane w starej procedurze w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Ustawodawca nie dokonał żadnych zmian w art. 346.18 ust. 7 Kodeksu. Oznacza to, że wysokość straty przeniesionej do uproszczonego systemu podatkowego, tak jak dotychczas, nie jest ograniczona i może zostać odpisana dopiero w ciągu 10 lat następujących po okresie podatkowym, w którym strata została uzyskana.

Jesień 2016 roku zakończyła się podpisaniem zakrojonego na szeroką skalę pakietu dokumentów zmieniających przepisy podatkowe. Przyjrzyjmy się najważniejszym strategicznie istotnym dla biznesu zmianom w przepisach podatkowych.

Podatek dochodowy od osób prawnych

Rezerwy na podatek dochodowy tworzone są dobrowolnie. Nie tylko jako zabezpieczenie, ale także w celu prawnego zmniejszenia zobowiązań z tytułu podatku dochodowego (poprzez zwiększenie kosztu składek na rezerwy).

Najpopularniejszą rezerwą jest rezerwa na należności wątpliwe. Pozwala zabezpieczyć firmę przed opóźnieniami w płatnościach za dostarczony towar (pracę, usługę). Każda rezerwa, a rezerwa na wątpliwe długi nie jest wyjątkiem, wymaga równego rozliczenia niektórych kosztów w wydatkach. Jeżeli należności nie są spłacane w terminie i istnieją wątpliwości, czy w ogóle otrzymane zostaną płatności, podatnik ma prawo minimalizować swoje ryzyko poprzez utworzoną „jajko gniazdowe” – rezerwę.

W okresie kryzysu wyraźna jest tendencja do zwiększania należności i zobowiązań. Często kontrahenci w zmowie sztucznie „zawyżają” wzajemne zadłużenie. Następnie organy podatkowe wyciągają wnioski na temat istnienia nieuzasadnionej korzyści podatkowej. Jednak przez długi czas kontrowersje budziła kwestia, czy na rezerwę zaliczać kwotę należności, czy też różnicę pomiędzy należnościami i zobowiązaniami w przypadku występowania wzajemnych zobowiązań. Kontrolerzy upierali się przy różnicy, sądy nie zajmowały jasnego stanowiska, ale często stawały po stronie podatnika.

Od 2017 r. dług wątpliwy w przypadku istnienia zobowiązań wzajemnych będzie uznawany za „dług wobec podatnika w części przekraczającej określone zobowiązania podatnika wobec tego kontrahenta (par. 1 ust. 1 art. 266 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska). Jeżeli nie ma zobowiązań wzajemnych, rezerwa jest tworzona jak poprzednio (z wyjątkiem prawa do wyboru limitu).

Wiadomo, że nowelizacja ma na celu zwiększenie wpływów podatkowych do budżetu. Jednakże Kodeks mówi „przed tym kontrahentem”. Pojęcie „kontrahenta” nie jest w Kodeksie ujawnione. Można założyć, że organizacja dominująca jest jednym kontrahentem, a spółka zależna lub oddział drugim kontrahentem. Jeśli tak, to ogólnie metodologia tworzenia rezerwy na wątpliwe długi nie uległa zmianie, a zainteresowanie organizacji poszerzaniem puli kontrahentów jest oczywiste.

Przed wprowadzeniem zmiany w art. 266 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej sądy nie miały istotnych powodów, aby rozstrzygnąć spór na korzyść podatnika (to znaczy uznając jedynie różnicę w występowaniu wzajemnych zobowiązań). Po 1 stycznia 2017 roku wystarczy, że organizacja pozyska rozbudowaną sieć kontrahentów, aby zmniejszyć ryzyko roszczeń z tytułu nieuzasadnionych korzyści podatkowych.

Przenieść straty

Ryzyko poniesienia straty na koniec okresu podatkowego w czasie kryzysu gwałtownie wzrasta. Konsekwencje dla budżetu są oczywiste – nie wszystkie organizacje biorą udział w uzupełnianiu skarbonki bez płacenia podatku dochodowego. Powód jest prosty – przeniesienie strat z lat ubiegłych umożliwiło obniżenie podstawy opodatkowania bieżącego okresu, czasem nawet do zera. Nieopłacalne prowizje nie straszą już podatników. Wielu nauczyło się bronić swoich strat. Ustawodawcy znaleźli wyjście z sytuacji, korzystając z doświadczeń poprzednich kryzysów.

Podejście jest proste: wszyscy muszą płacić podatki, także nierentowne firmy. Czy jednak nie powinniśmy od razu wprowadzić „podatku od strat”, jak to miało miejsce na pierwszych etapach kształtowania się systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej? Wszystko jest prostsze: do art. 283 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dodano klauzulę 2.1. Jaki jest sens? Zgodnie z obowiązującymi przepisami straty z lat ubiegłych można przenieść na kolejne okresy podatkowe, jednak nie dłużej niż przez 10 lat. Od 2017 roku został tymczasowo usunięty O Nie ma ograniczeń co do terminu przeniesienia, wprowadza się natomiast ograniczenie w zakresie obniżenia podstawy opodatkowania – nie więcej niż 50%.

Cytujemy: „W okresach sprawozdawczych (podatkowych) od 1 stycznia 2017 r. do 31 grudnia 2020 r. podstawa opodatkowania podatku za bieżący okres sprawozdawczy (podatkowy) ... nie może zostać pomniejszona o kwotę strat uzyskanych w poprzednich okresach podatkowych o więcej niż 50 procent”.

Tak naprawdę norma wejdzie w życie w 2018 roku, ale można spróbować podwyższyć bazę kwartalnie i zacząć przenosić straty w okresach sprawozdawczych 2017 roku. To prawda, że ​​nie można wykluczyć ryzyka przeliczenia na podstawie wyników na koniec roku. Ważniejsze jest coś innego. Jeśli nie masz czasu na uwzględnienie strat za lata 2006 i 2007 przy pomniejszaniu podstawy opodatkowania za 2016 rok (jest to ostatni, dziesiąty rok przenoszenia strat), to od 2018 do 2021 roku prawdopodobieństwo zapłaty podatku dochodowego, jeśli wystąpią straty są bardzo duże.
Czego się spodziewać po 2020 roku? Nie jest pewne, czy pojawi się nowa seria poprawek do Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Tym samym ustawodawcy nie znieśli ograniczeń dla nierentownych firm, a wręcz przeciwnie, wprowadzili jeszcze bardziej rygorystyczny standard. Nie przegap ważnego punktu: przez cały okres przeniesienia strat i okres, w którym te straty zostały otrzymane, musisz przechowywać wszystkie podatkowe dokumenty księgowe dotyczące podatku dochodowego.

Wyjaśnienia dotyczące deklaracji VAT

Zmieniły się zasady udzielania wyjaśnień organom podatkowym w trakcie kontroli dokumentów. Zmiany w art. 88 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej całkowicie zdezorientowały podatników, co może prowadzić do nieuzasadnionych kar finansowych, a wówczas nie jest daleko od zablokowania konta.

Zacznijmy od kar. Otrzymałeś prośbę o wyjaśnienie sprzeczności pomiędzy informacjami zawartymi w złożonych dokumentach. Lub o rozbieżności pomiędzy podanymi przez Ciebie informacjami a danymi organu podatkowego. Jeżeli nie złożysz wyjaśnień w terminie, możesz zapłacić karę pieniężną z art. 129 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a mianowicie:

• 5000 rubli. za pierwsze naruszenie;
• 20 000 rubli. za każde kolejne naruszenie.

Jak składać wyjaśnienia – w formie papierowej czy elektronicznej, z jakiego powodu, którzy podatnicy nie muszą tego robić, a dla kogo wręcz przeciwnie jest to obowiązek?

Jeżeli organizacja korzysta z ulg VAT, to od 2 czerwca 2016 r. Organy podatkowe mają prawo żądać wyjaśnień (a nie dokumentów dotyczących świadczeń, jak miało to miejsce przed tą datą) w przypadku transakcji preferencyjnych (art. 88 ust. 6 kodeksu podatkowego) Federacji Rosyjskiej).

Pojęcia „korzyści” nie ma w rozdziale 21 „VAT” Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Albo raczej nie ma osobnego artykułu, który określałby, które transakcje są preferencyjne, a które zwolnione z opodatkowania. Ogólną definicję świadczeń przedstawiono w art. 56 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Natomiast w odniesieniu do podatku VAT wyjaśnienie świadczeń znajduje się w Uchwale Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 maja 2014 r. nr 33 (klauzula 14).

Tym samym Najwyższy Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej wspomina o korzyściach dla stołówek organizacji oświatowych i medycznych (podpunkt 5 ust. 2 art. 149 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), organizacji religijnych (podpunkt 1 ust. 3 art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej), organizacje publiczne osób niepełnosprawnych (podpunkt 2 ust. 3 art. 149 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), w odniesieniu do izb adwokackich, kancelarii prawnych i izb adwokackich (podpunkt 14 ust. 3, art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Sędziowie uznali za niedopuszczalne żądanie dokumentów (wyjaśnień – w brzmieniu zmienionym Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej z dnia 2 czerwca 2016 r.) w sprawie transakcji niepodlegających opodatkowaniu lub zwolnionych z opodatkowania na podstawie art. 149 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Zwolnienie podatkowe nie ma na celu przyznania określonej kategorii płatników korzyści w stosunku do innych osób dokonujących tych samych transakcji, lecz stanowi szczególne zasady opodatkowania odpowiednich transakcji. Jeżeli tak, to fiskus nie ma prawa żądać wyjaśnień, nawet jeśli spółka odzwierciedli taką operację w rubryce 7 deklaracji.

Od 1 stycznia 2017 r. Spółki raportujące w ramach TKS udzielają wyjaśnień w formie elektronicznej, w formie i formacie zatwierdzonym przez Federalną Służbę Podatkową Rosji (w momencie publikacji format nie został zatwierdzony). Zasada ta zawarta jest w nowym ust. 4 ust. 3 art. 88 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Wyjaśnienia podano w przypadkach wymienionych na zamkniętej liście w art. 88 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 3):

• w zeznaniu podatkowym (obliczeniu) stwierdzono błędy i (lub) sprzeczności pomiędzy informacjami zawartymi w złożonych dokumentach;
• stwierdzono rozbieżności pomiędzy informacjami przekazanymi przez podatnika a informacjami, którymi dysponuje organ podatkowy;
• w zaktualizowanej deklaracji kwota podatku przypadająca do budżetu zostaje obniżona w stosunku do wcześniej złożonej deklaracji podatkowej (kalkulacja);
• deklarowana jest kwota straty poniesionej w odpowiednim okresie sprawozdawczym (podatkowym).

Powtórzmy, wyjaśnienia dotyczące transakcji zwolnionych od podatku na podstawie art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, które nie są preferencyjne, organizacja ma prawo w ogóle nie przekazywać – ani w formie pisemnej, ani elektronicznej. Straty to wydatki, które osoba, której prawo zostało naruszone, poniosła lub będzie musiała ponieść w celu przywrócenia naruszonego prawa, utraty lub uszkodzenia swojego majątku (szkoda rzeczywista), a także utracone dochody, które osoba ta uzyskałaby w normalnych warunkach obiegu cywilnego, jeżeli jego prawo nie zostało naruszone (utracone zyski).

Osoba, której prawo zostało naruszone, może żądać pełnego naprawienia poniesionej przez nią szkody, chyba że ustawa lub umowa przewiduje naprawienie szkody w mniejszej wysokości. Jeżeli osoba, która naruszyła to prawo, uzyskała w rezultacie dochód, osoba, której prawo zostało naruszone, ma prawo żądać odszkodowania wraz z innymi odszkodowaniami za utracone korzyści w wysokości nie niższej niż ten dochód.

Straty poniesione przez obywatela lub osobę prawną w wyniku nielegalnego działania

Działania (bierność) organów państwowych, organów samorządu terytorialnego lub urzędników tych organów, w tym wydanie przez organ państwa lub organ samorządu terytorialnego ustawy niezgodnej z ustawą lub innym aktem prawnym, podlegają naprawieniu przez Rosję Federacja, właściwy podmiot Federacji Rosyjskiej lub podmiot miejski.

Dłużnik ma obowiązek zrekompensować wierzycielowi straty spowodowane niewykonaniem lub nienależytym wykonaniem zobowiązania. Jeżeli przepisy prawa, inne akty prawne lub umowa nie stanowią inaczej, przy ustalaniu odszkodowania uwzględnia się ceny, które istniały w miejscu wykonania zobowiązania w dniu, w którym dłużnik dobrowolnie zaspokoił wierzytelność wierzyciela, a jeżeli żądanie zostało niezaspokojone dobrowolnie – w dniu zgłoszenia reklamacji. Na podstawie okoliczności sąd może zaspokoić roszczenie o odszkodowanie, biorąc pod uwagę ceny obowiązujące w dniu wydania orzeczenia.

Przy ustalaniu utraconych zysków uwzględnia się działania podjęte przez wierzyciela w celu ich uzyskania oraz poczynione w tym celu przygotowania.

Jeżeli za niewykonanie lub nienależyte wykonanie zobowiązania zostanie nałożona kara, wówczas straty zostaną zrekompensowane w części nieobjętej karą.

Dłużnik ma obowiązek zrekompensować wierzycielowi straty spowodowane niewykonaniem lub nienależytym wykonaniem zobowiązania. Jeżeli ustawa lub umowa nie stanowi inaczej, osoba, która przy prowadzeniu działalności gospodarczej nie wykonuje lub nienależycie wykonuje zobowiązanie, ponosi odpowiedzialność, chyba że udowodni, że prawidłowe wykonanie było niemożliwe na skutek działania siły wyższej, to jest nadzwyczajnych i nieuniknionych okoliczności w danych warunkach .

Do okoliczności takich nie zalicza się naruszenie obowiązków przez kontrahentów dłużnika, brak na rynku towaru niezbędnego do egzekucji czy brak niezbędnych środków finansowych przez dłużnika.

Normy prawa cywilnego definiują instytucję siły wyższej poprzez ustalenie kryteriów i cech, bez bezpośredniego wskazania, jakie dokładnie okoliczności ona obejmuje.

Wina wierzyciela

Jeżeli niewykonanie lub nienależyte wykonanie zobowiązania nastąpiło z winy obu stron, sąd odpowiednio zmniejsza wysokość odpowiedzialności dłużnika. Sąd ma prawo zmniejszyć kwotę odpowiedzialności dłużnika także wówczas, gdy wierzyciel umyślnie lub przez zaniedbanie przyczynił się do zwiększenia wysokości strat spowodowanych niewykonaniem lub nienależytym wykonaniem albo nie podjął racjonalnych działań w celu ich zmniejszenia.

Przeniesienie straty w roku 2017

Do 2017 roku przedsiębiorstwa mogły przenosić straty przez 10 lat następujących po okresie podatkowym, w którym te straty zostały poniesione. W dniu 1 stycznia 2017 r. wprowadzono zmiany w art. 283, a ust. 22 art. 280 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wprowadzono ustawą federalną nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r.

Usunięto obecnie 10-letnie ograniczenie dotyczące przenoszenia strat z lat ubiegłych. Od 2017 roku kwotę straty można przenieść na wszystkie kolejne lata, a nie na 10 lat. Teraz straty można odpisywać aż do pełnej spłaty tak długo, jak to możliwe. Innowację tę można zastosować do strat poniesionych za okresy podatkowe rozpoczynające się 1 stycznia 2007 roku. Zmiany przewiduje ustawa federalna nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r.

Pozostałe zasady przenoszenia strat w roku 2017 pozostały bez zmian. Tak jak poprzednio, straty w roku 2017 można przenieść nie tylko na koniec okresu podatkowego, ale także na koniec każdego okresu rozliczeniowego w zakresie podatku dochodowego. Chociaż powinni to robić ci, którzy działają z trwałymi zyskami. Rzeczywiście, w przypadku, gdy w ciągu roku spółka funkcjonowała z zyskiem i zmniejszonymi zaliczkami z tytułu strat z lat ubiegłych, ale zakończyła rok obrotowy ze stratą, odpisane kwoty będą musiały zostać zwrócone.

Wymóg przechowywania dokumentów potwierdzających powstanie strat nie uległ zmianie. Należy je zachować tak długo, jak strata uczestniczy w tworzeniu podstawy opodatkowania podatku. Plus kolejne cztery lata. Dlatego okres przydatności do spożycia tego „podstawowego” produktu będzie musiał być uważniej monitorowany.

Podatku od zysków z tytułu strat z lat ubiegłych nie można całkowicie wyzerować

Jednak w zamian za usunięcie jednego ograniczenia pojawiło się kolejne.

W okresach sprawozdawczych i podatkowych od 1 stycznia 2017 r. do 31 grudnia 2020 r. podstawa nie może zostać pomniejszona o kwotę strat z poprzednich okresów o więcej niż 50% (art. 283 ust. 2.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) . Zmiany dotyczą strat poniesionych za okresy podatkowe rozpoczynające się 1 stycznia 2007 roku. Zmiany przewiduje ustawa federalna nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r. i zawarta jest w art. 283 kodeksu podatkowego.

Zmiana ta nie ma wpływu na podstawę stosowania określonych specjalnych stawek podatku dochodowego. Np. stawki dla organizacji uczestniczących w regionalnych projektach inwestycyjnych. Limit nie dotyczy mieszkańców specjalnej strefy ekonomicznej technologii i innowacji, uczestników regionalnych projektów inwestycyjnych oraz niektórych innych kategorii „beneficjentów”.

Podobną zasadę wprowadzono w przypadku przenoszenia w 2017 roku strat z tytułu transakcji na nienotowanych papierach wartościowych oraz nienotowanych pochodnych instrumentach finansowych. Od stycznia 2017 roku bazę z tego typu operacji w bieżącym okresie można pomniejszyć o straty z lat ubiegłych, jednak nie więcej niż o 50%.

Nowa procedura rozliczania strat przez skonsolidowaną grupę podatników

1 stycznia 2017 r. Weszły w życie zmiany wprowadzone w art. 278 ust. 1 ust. 1 i art. 321 ust. 2 ust. 5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (ustawa federalna z dnia 30 listopada 2016 r. nr 401-FZ).

Zgodnie z wcześniej obowiązującymi zasadami, każdy z uczestników konsolidowanej grupy nie ustalał własnej podstawy opodatkowania zysków. Zamiast tego firmy przekazały informacje odpowiedzialnemu uczestnikowi, a on z kolei uznał bazę dla całej grupy. Podstawą skonsolidowaną była suma arytmetyczna dochodów wszystkich uczestników pomniejszona o sumę arytmetyczną wydatków wszystkich uczestników. Ujemną wartość pomiędzy przychodami i kosztami uznano za stratę grupy. Można je uwzględnić przy ustalaniu skonsolidowanej podstawy kolejnego okresu.

Od stycznia 2017 roku zmienił się sposób ustalania podstawy i rozliczania strat. Obecnie podstawę dla każdego prywatnego właściciela konsolidowanej grupy ustala się odrębnie na zasadach ustalonych dla „zwykłych” podatników. Zasady są następnie sumowane w celu utworzenia skonsolidowanej bazy. Sumuje się także straty poniesione przez każdego z członków grupy. Kwotę strat można uwzględnić przy ustalaniu podstawy skonsolidowanej w wysokości nie przekraczającej 50% skonsolidowanej podstawy opodatkowania bieżącego okresu sprawozdawczego (podatkowego).

Jeżeli straty któregokolwiek ze członków grupy nie zostaną ujęte przy ustalaniu podstawy skonsolidowanej, uczestnik taki może uwzględnić je w „normalny” sposób, to znaczy tak, jakby nie był częścią grupy, ale działał samodzielnie.

W przypadku, gdy w okresie sprawozdawczym (podatkowym) straty ponieśli wszyscy członkowie grupy jednocześnie, podstawę skonsolidowaną przyjmuje się jako równą zero.

Raport zysków i strat za rok 2017

Nowoczesna forma stosowana do raportowania za rok 2017 (klauzula 1, art. 14 ustawy federalnej „O rachunkowości” nr 402-FZ) nazywa się sprawozdaniem z wyników finansowych. Chociaż wprowadzono zmiany w tekście zarządzenia nr 66n Ministerstwa Finansów Rosji, które zatwierdziło ten formularz (rozporządzenie Ministerstwa Finansów Rosji nr 57n).

Ta zmiana nazwy stała się w istocie jedyną (nie licząc szeregu manipulacji słowem „w celach informacyjnych” w tabeli 2 raportu) zmianą treści formularza rachunku zysków i strat od czasu jego zatwierdzenia Zarządzeniem nr 66n . Jednocześnie podpis głównego księgowego zniknął z podpisów pod nim.

Podobny formularz, który obowiązywał wcześniej, został wprowadzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji nr 67n. Nazywano to również rachunkiem zysków i strat. Formularz 2 został uwzględniony w wykazie formularzy księgowych. Ponieważ istota raportu niewiele się zmieniła po ponownym zatwierdzeniu formularza, często nadal nazywa się go rachunkiem zysków i strat (lub w skrócie Formularzem 2). Będziemy również używać tych nazw.

Ogólne łączne dane w rachunku zysków i strat za dany okres pokazują, w jaki sposób i z czego powstał wynik finansowy organizacji. Liczby te porównano z tym samym okresem co najmniej jednego roku poprzedniego. Tym samym rachunek zysków i strat umożliwia analizę wskaźników nie tylko na dzień sprawozdawczy, ale także w czasie.

Sprawozdania roczne są obowiązkowe i przeznaczone do przedłożenia organom regulacyjnym (IFTS, Państwowy Komitet Statystyczny). Jego integralną częścią jest Formularz 2, który wraz z bilansem wypełniają wszystkie bez wyjątku osoby prawne.

Jednak bardzo często dla okresów śródrocznych wymagany jest rachunek zysków i strat (tzn. należy go sporządzić z uwzględnieniem danych na podstawie wyników zamknięcia kolejnego miesiąca roku).

Możesz tego potrzebować:

Usługa Gospodarcza;
menedżerowie;
założyciele;
banki;
inwestorzy;
kontrahenci.

Struktura rachunku zysków i strat za rok 2017 jest zgodna z poprzednią. Nadal podkreśla następujące elementy do wypełnienia:

W nagłówku raportu podaje się okres, za który został sporządzony, datę sporządzenia, wszystkie główne kody statystyczne (wraz z ich interpretacją tekstową) oraz NIP osoby prawnej, a także kolejność jednostka miary, w której dane liczbowe wprowadzane są do raportu;
tabela główna zawierająca wyliczenie samego wyniku finansowego;
tabela przeglądowa;
podpis menadżera i data podpisania.

W formie rachunku zysków i strat podanego w zarządzeniu nr 66n tabela główna składa się z 4 kolumn:

Wyjaśnienia, które są wypełniane, jeśli występują odstępstwa od linii zaproponowanych w formularzu lub jeśli w raporcie znajdują się liczby wymagające bardziej szczegółowego ujawnienia;
ujednolicone nazwy wskaźników (wiersze tabeli, w których wynik finansowy pracy za okres określony w tytule oblicza się sekwencyjnie od kwoty uzyskanych przychodów przed uwzględnieniem IT i ONA wpływających na podatek dochodowy);
wartości cyfrowe dla każdej linii odpowiadające okresowi sprawozdawczemu;
wartości cyfrowe dla każdej linii odpowiadające temu samemu okresowi poprzedniego roku.

Wiersze raportowania przesyłane do Goskomstat muszą być zakodowane. Wymagane do tego kody podano w Załączniku nr 4 do Zamówienia nr 66n. Aby nie korygować sprawozdawczości składanej różnym organom, wygodniej jest wstępnie przygotować ją w formie zawierającej kolumnę „Kod” pomiędzy drugą a trzecią kolumną formularza zalecanego przez Ministerstwo Finansów. Ponadto podczas bieżącej pracy z raportami często preferowane jest podawanie numerów wierszy formularza, a nie ich nazw.

Druga tabela w rachunku zysków i strat zawiera informacje podstawowe podzielone na 2 części:

O dochodach powiększających uzyskany zysk poprzez bezpośrednie przypisanie go do kapitału (np. kwoty dodatkowej wyceny środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wchodzące bezpośrednio na kapitał zapasowy) ze wskazaniem wysokości końcowego zysku danego okresu skorygowanego o te dochody;
o zysku (stracie) na 1 akcję (dane te są potrzebne JSC).

Rachunek zysków i strat sporządzany jest według następujących zasad:

Narastająco przez cały rok, zmiana danych kalkulacyjnych i ogólnego wyniku finansowego co miesiąc. W przypadku oficjalnych sprawozdań okresem sprawozdawczym będzie rok. Na potrzeby własne osoby prawnej można tego dokonać w dowolny sposób.
Według danych księgowych porównanie liczb obliczonych z raportu z podobnymi obrotami lub wynikami dla odpowiednich kont księgowych.
Kwoty ze znakiem ujemnym (lub przeciwnym do oryginału, np. dla SHE lub IT) podano w nawiasach.
Kolumny wzdłuż linii brakujących wskaźników są przekreślone.

Wypełniając rachunek zysków i strat, informacje wprowadza się na podstawie danych obrotowych z rachunków księgowych:

90 (dla działalności podstawowej) i 91 (dla pozostałych przychodów i kosztów). Do przychodów nie zalicza się podatku VAT i akcyzy. Wynik uzyskany z rachunku zysków i strat pod względem kwoty zysku (straty) przed opodatkowaniem musi pokrywać się z podobnym wynikiem rachunku 99.
09 i 77 (według ONA i ONO) dla osób prawnych korzystających z PBU 18/02. Wartości podatku dochodowego i wypracowanego przy ich użyciu zysku netto w raporcie powinny podawać odpowiednio kwotę otrzymanego podatku zgodnie z deklaracją oraz wysokość ostatecznego zysku (straty), który powstał w rachunkowości.
83 (dla przychodów nieuwzględnionych w zysku netto) przy wprowadzaniu danych do tabeli referencyjnej.

Jak napisać raport w uproszczonej formie

MŚP mogą sporządzić rachunek zysków i strat przy użyciu uproszczonego formularza. Jest to bezpośrednio określone w zarządzeniu nr 66n, a załącznik 5 do niego zawiera ten formularz. Nie ma w nim tabeli referencyjnej, a główna jest zbudowana w taki sam sposób, jak w pełnej formie raportu, tyle że wiersze są łączone (powiększane). Wygodnie jest także wpisać w nim dodatkową kolumnę „Kod”. Osobliwością określenia kodu w liniach połączonych wskaźników będzie dla nich wybór kodu, dla którego w linii dominują dane.

Straty z lat ubiegłych od 2017 roku

1 stycznia 2017 r. weszła w życie nowa ustawa federalna z dnia 30 listopada 2016 r. nr 401-FZ, która reguluje zasady przenoszenia strat na przyszłość, zmienioną od nowego roku.

Nowa ustawa stanowi, że obecnie w księgach rachunkowych możliwe jest przenoszenie strat z lat ubiegłych jedynie w wysokości nieprzekraczającej 50% podstawy opodatkowania bieżącego okresu podatkowego. Nowe prawo zniosło także istniejący wcześniej dziesięcioletni okres restrykcyjny w zakresie przenoszenia strat. Warto zaznaczyć, że ustawodawcy ustalili 50-procentowy limit wysokości przeniesionych strat na okres do końca 2020 roku.

W rachunkowości, aby uwzględnić transakcje przeniesienia strat na przyszłość, należy kierować się przepisami i normami określonymi w PBU 18/02 „Rachunkowość przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych”. Rozliczenie strat należy wykazać poprzez obciążenie rachunku 68 i uznanie rachunku 09.

Zasady przechowywania dokumentacji potwierdzającej straty z lat ubiegłych

Księgowi mają sporo pytań o to, co i jak dokładnie firma powinna przechowywać dokumenty, które potwierdzą poniesione straty. Należy zaznaczyć, że straty z lat ubiegłych stanowią podstawę do obniżenia podstawy opodatkowania bieżącego okresu sprawozdawczego o kwotę strat poniesionych wcześniej, zgodnie z postanowieniami ust. 4 art. 283 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, co oznacza, że ​​​​należy przechowywać dokumenty na ich temat. W przepisach podatkowych nie ma jednak precyzji, jakie dokładnie powinny to być dokumenty. Jednak same organy podatkowe argumentują, że co najmniej powinien to być podatek podstawowy za okres rozliczeniowy, w którym powstała strata.

Zatem podstawową dokumentacją strat z lat ubiegłych powinny być faktury, akty rozliczeniowe, faktury, wyciągi, rachunki kasowe i sprzedażowe i inne. Co istotne, nie są to księgi podatkowe czy karty księgowe, lecz księga pierwotna, w której znajduje się pisemne potwierdzenie wysokości szkody. W tej kwestii Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej zgadza się również z organami podatkowymi, co potwierdza chociażby pismo Ministerstwa Finansów Rosji nr 03-03-06/1/278.

Zatem do czasu odpisania straty w celu zmniejszenia podstawy opodatkowania, aż do jej całkowitego odpisania, dokumentację dotyczącą jej należy przechowywać trwale.

Ponadto art. 23 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej określa okres przechowywania dokumentów podatkowych i księgowych, który wynosi 4 lata. W tym okresie podatnik ma obowiązek zadbać o bezpieczeństwo dokumentacji mogącej potwierdzić naliczenie i zapłatę podatków, a także przychodów i wydatków firmy.

Okazuje się, że nawet po spłacie strat z poprzednich okresów dokumenty potwierdzające ten fakt trzeba przechowywać jeszcze przez cztery lata. Niuans ten został określony w piśmie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 03-03-06/1/278, a także zdefiniowany w ust. 8 ust. 1 art. 23 ust. 4, art. 283 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Odpisanie strat w 2017 roku

Odpis strat z lat ubiegłych dokonywany jest na podstawie decyzji założycieli lub akcjonariuszy i jest regulowany przepisami prawa rachunkowego i podatkowego. Rozważmy krok po kroku algorytm działań mających na celu prawidłowe odpisanie strat poniesionych w przeszłości.

Każda firma jest tworzona w celu osiągania zysku. Jednak w obecnych warunkach rynkowych część z nich na koniec roku przynosi straty. Strata to ujemna różnica między przychodami i wydatkami przedsiębiorstwa w danym okresie.

Najczęściej straty te pokrywane są z zysków niepodzielonych pomiędzy uczestnikami (akcjonariuszami) lub ze środków rezerwowych i dodatkowych. Jeżeli jednak straty przekraczają dochody, wówczas saldo ujemne można przenieść na późniejsze okresy, ale nie dłużej niż 10 lat (art. 283 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Możesz odpisać całą kwotę jednorazowo lub w częściach w ciągu bieżącego lub dowolnego z kolejnych 9 lat. Jeżeli na podstawie wyników kilku okresów zostaną uzyskane wyniki negatywne, należy je przenieść w porządku chronologicznym na podstawie faktu powstania.

Straty należy potwierdzić dokumentacją pierwotną (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 03-03-06/1/206). Dokumenty takie należy przechowywać przez cały okres spłaty poniesionych strat (art. 283 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli dokument pierwotny zaginął, a wysokość strat została potwierdzona w protokole kontroli podatkowej, wówczas jest mało prawdopodobne, aby został on przeniesiony na przyszłość (pismo Ministra Finansów nr 03-03-06/1/278). Należy pamiętać, że orzeczenia sądów w tej kwestii są mieszane.

Jeżeli podatnik poniósł straty, korzystając z uproszczonego systemu podatkowego lub ujednoliconego podatku rolnego, a następnie przeszedł do OSNO, wówczas nie ma prawa uwzględniać strat w nowym systemie (pismo Ministerstwa Finansów Rosji nr 03- 03-06.01.617).

Jeżeli w okresie sprawozdawczym uzyskany zostanie wynik ujemny, podstawa obliczenia zysku wynosi 0 (art. 274 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym nie ma podatku.

Jeżeli firma stosuje uproszczony system podatkowy wynoszący 15%, to po otrzymaniu straty musi obliczyć i zapłacić podatek minimalny, który wynosi 1% uzyskanego dochodu. Ponadto wydatki te można uwzględnić w ciągu najbliższych 10 lat (art. 346 ust. 18 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wszystkie dochody i wydatki otrzymane w bieżącym okresie gromadzone są na koncie 99. Na koniec roku zamyka się je na koncie 84 (82, 83). A jeśli zysk w bieżącym okresie nie wystarczy na pokrycie strat, wówczas saldo konta 99 zostaje przeniesione na konto 97.

Przykład:

Na koniec 2015 roku Alpha LLC poniosła stratę w wysokości 373.580 RUB. Założyciele postanowili pokryć straty kapitałem zapasowym i rezerwowym. Na dzień 01.01.2017 ich kwota wynosi 140 330 rubli. i 175 830 rubli. odpowiednio. Różnica wynosi 57 420 rubli. (373 580 – 140 330 – 175 830) podjęła decyzję o odpisaniu w ciężar zysków lat kolejnych.

Wpisy:

31.12.2015
Dt 84 Kt 99 - 316 160 rub. - część strat odpisuje się na wynik bieżący.
Dt 97 Kt 99 - 57 420 rub. - ujemne wyniki finansowe odnoszone są na przyszłe wydatki.
01.01.2016
Dt 83 Kt 84 - 175 830 rub. - część strat została pokryta z kapitału zapasowego.
Dt 82 Kt 84 - 140 330 rub. - rekompensata strat z funduszu rezerwowego.
Na koniec 2016 roku uzyskano zysk w wysokości 27.775 RUB.
31.12.2016
Dt 99 Kt 84 - 27 775 rub. - zysk na koniec roku.
01.01.2017
Dt 84 Kt 97 - 27 775 rub. - stratę ubiegłoroczną spłaca się w okresie bieżącym.

Straty powstałe na działalności gospodarczej okresów poprzednich odpisuje się w ciężar zysków bieżących lub przyszłych. W rachunkowości podatkowej straty takie uwzględniane są w zeznaniu podatkowym. Jednocześnie straty poniesione przez spółkę są sprawdzane przez organy podatkowe ze szczególną pasją.

Rozliczenie strat w 2017 roku

Jedną z innowacji podatkowych na rok 2017 jest wprowadzenie ograniczeń w zakresie rozpoznawania strat powstałych w poprzednich okresach podatkowych. W ramach rekompensaty za „niedogodności” ustawodawca jednocześnie zniósł 10-letni limit przenoszenia strat na przyszłość. Oznacza to, że teraz straty można odpisywać aż do ich całkowitego wyczerpania, co w ramach poprzedniego postępowania nie było możliwe. Jednak w rzeczywistości wszystko okazało się nie takie proste.

Jeszcze w 2016 roku organizacje miały pełne prawo całkowicie zresetować podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym, wykorzystując straty z lat ubiegłych. Od początku 2017 roku ustawodawca poważnie ograniczył podatników w tym zakresie. Ustawa nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2017 r. wprowadziła limit odpisu przeszłych strat - stare straty mogą obniżyć podstawę podatku dochodowego za bieżący okres o nie więcej niż 50 procent (klauzula 2.1 art. 283 ustawy podatkowej Kod). Trzeba powiedzieć, że początkowo planowano ustalić limit na poziomie 30 procent podstawy opodatkowania bieżącego okresu. Jednak najwyraźniej ustawodawcy uznali, że byłoby to za dużo.

Oczywiście wprowadzenie ograniczeń w odpisywaniu przeszłych strat zwiększa obciążenie podatkowe przedsiębiorstw. Co więcej, problem może być nawet powszechny. Przecież biorąc pod uwagę sytuację gospodarczą w kraju, w ubiegłych latach wiele firm funkcjonowało na minusie. A teraz, kiedy dopiero „stają na nogi”, gdyby w ten sam sposób odpisali straty, budżet znowu niczego by „nie widział”.

W pewnym stopniu stoi to oczywiście w sprzeczności z wprowadzonym w Federacji Rosyjskiej moratorium na zwiększanie obciążeń podatkowych. Najwyraźniej w celu złagodzenia takich niekorzystnych konsekwencji ustawa N 401-FZ zniosła obecny 10-letni limit przeniesienia strat.

Stosując nową procedurę, należy wziąć pod uwagę następujące ważne punkty:

1) ograniczenie uznawania strat przeszłych ma charakter tymczasowy – obowiązuje od 2017 r. do 2020 r. Oznacza to, że od 2021 r. ponownie możliwe będzie pełne rozpoznanie skumulowanych strat;
2) wprowadzono także ograniczenie wysokości rozpoznanych strat otrzymywanych przez uczestników CTG. Wyniesie także 50% skonsolidowanej podstawy opodatkowania skonsolidowanej grupy podatników bieżącego okresu sprawozdawczego (podatkowego). Jednocześnie konieczne jest dokonanie zmian w polityce rachunkowości na potrzeby opodatkowania skonsolidowanych grup podatników oraz zapewnienie trybu obliczania i przeliczania kwoty przeniesionych strat powstałych przy obliczaniu skonsolidowanej podstawy opodatkowania, z uwzględnieniem uwzględnić limit 50% stosowany przez odpowiedzialnego uczestnika skonsolidowanej grupy podatników (klauzula 6 art. 283 kodeksu podatkowego ze zmianami . Ustawa N 401-FZ);
3) zniesienie 10-letniego limitu przeniesienia strat dotyczy tylko tych, które powstały w 2007 r. i później (podpunkt 16 art. 13 ustawy nr 401-FZ);
4) Zachowano zasadę, że straty rozpoznawane są, jak to się mówi, jedna po drugiej. Oznacza to, że jeżeli spółka poniosła straty w więcej niż jednym okresie podatkowym, straty te przenosi się na przyszłość w kolejności ich poniesienia;
5) jak dotychczas dokumenty potwierdzające wysokość poniesionej straty należy przechowywać przez cały okres przeniesienia straty plus kolejne cztery lata po upływie roku, w którym strata została całkowicie spisana.

Zobaczmy, jak nowe zasady będą działać w praktyce:

Przykład. Pod koniec 2015 roku Romashka LLC poniosła stratę w wysokości 500 000 rubli. Jednocześnie rok 2016 przyniósł również stratę w wysokości 300 000 rubli.

Z kolei rok 2017 okazał się dla spółki zyskowny. Skumulowany zysk ogółem wyniósł:

Za pierwszy kwartał 2017 r. - 350 000 rubli;
- za pierwszą połowę 2017 r. - 500 000 rubli;
- za 9 miesięcy 2017 r. - 700 000 rubli;
- za 2017 r. - 800 000 rubli.

Przy ustalaniu podstawy podatku dochodowego w 2017 r. Romashka LLC ma prawo wziąć pod uwagę:

Za I kwartał 2017 roku – część straty za 2015 rok w kwocie 175 tys. RUB. (350 000 RUB: 2);
- za pierwszą połowę 2017 r. - połowa straty za 2015 r. - 250 000 rubli. (500 000 RUB: 2);
- za 9 miesięcy 2017 roku - część straty za 2015 rok w wysokości 350 000 RUB. (700 000 rubli: 2);
- za rok 2017 - część straty za rok 2015 w wysokości 400 000 rubli. (800 000 rubli: 2).

Dla porównania prezentujemy wyliczenie kwoty straty przeniesionej na przyszłość według starych zasad w tych samych okolicznościach (wyniki finansowe).

Przy ustalaniu podstawy podatku dochodowego w 2017 r. Romashka LLC, zgodnie ze starymi zasadami, mogła wziąć pod uwagę:

Za I kwartał 2017 r. – część straty za 2015 r. w kwocie 350 tys. RUB;
- za I półrocze 2017 r. - całkowitą stratę za 2015 r. w wysokości 500 tys. RUB;
- za 9 miesięcy 2017 r. - pełna strata za 2015 r. w wysokości 500 000 rubli. oraz część straty za rok 2016 w wysokości 200 000 RUB;
- za rok 2017 - całkowita strata za lata 2015 i 2016 w wysokości 800 000 rubli.

Tym samym, zgodnie ze starymi zasadami, Romashka LLC miała możliwość pełnego uwzględnienia strat otrzymanych za lata 2015 i 2016. Ponadto w rozpatrywanym przykładzie spółka nie musiałaby wpłacać zaliczek na podatek dochodowy za 2017 rok i podatek za ten rok, gdyż podstawa podatku dochodowego została całkowicie wyzerowana.

Zgodnie z nowymi przepisami Romashka LLC uwzględni tylko połowę strat za lata 2015 i 2016. Jednocześnie spółka zachowuje obowiązek wpłacania zaliczek na podatek dochodowy i podatek za 2017 rok, ponieważ podstawa podatku dochodowego wynosi już nie zero. Romashka LLC będzie uwzględniać saldo strat „przeszłych” w kolejnych okresach bez ograniczenia czasowego.

Straty w uproszczonym systemie podatkowym

Podsumowując, zauważamy, że „uproszczone” z przedmiotem opodatkowania „dochody minus wydatki” mają również możliwość uwzględnienia „przeszłych” strat. Jednocześnie, co ciekawe, w 2017 r. straty te są ujmowane w starej procedurze w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Ustawodawca nie dokonał żadnych zmian w art. 346.18 ust. 7 Kodeksu. Oznacza to, że wysokość straty przeniesionej do uproszczonego systemu podatkowego, tak jak dotychczas, nie jest ograniczona i może zostać odpisana dopiero w ciągu 10 lat następujących po okresie podatkowym, w którym strata została uzyskana.

Formularz rachunku zysków i strat za rok 2017

Sprawozdawczość księgowa spada na barki wszystkich podmiotów gospodarczych. Ponieważ dokumenty sprawozdawcze należy składać co roku. Głównym dokumentem księgowym jest bilans. Jeśli chodzi o rachunek zysków i strat, jest to raczej dokument dodatkowy, ale dotyczy także dużych i małych podmiotów gospodarczych.

Sporządzając rachunek zysków i strat, możesz spokojnie przyjąć „tytuł” ​​bilansu jako wzór części tytułowej. Ponieważ informacje podane w tej części będą takie same. Każda linia formularza OKUD 0710002 jest wypełniona wskaźnikami całkowitymi.

Formularz rachunku zysków i strat wymaga wypełnienia wiersz po wierszu, podobnie jak w bilansie, ale kolejność wypełniania jest nieco inna, co najlepiej widać na kilku przykładach:

2110 należy obliczyć różnicę pomiędzy całkowitymi przychodami danego przedsiębiorstwa uzyskanymi ze sprzedaży towarów lub usług a kwotą zapłaconego podatku VAT, dane do tej linii pobierane są z rachunku sprzedaży 90;
2120 pokazuje koszt po wyłączeniu wszystkich kosztów, dane dla tej pozycji pobierane są z rachunku obciążeniowego 90;
2100 – linia ta przeznaczona jest do określenia zysku brutto i stanowi różnicę w liniach wskazanych powyżej;
2210 – linia przeznaczona do pokazania kosztów handlowych, których wartości wzięte są z Debetu 44. W tym miejscu uwzględniono również kwoty kosztów;
2220 – przed wypełnieniem rachunku zysków i strat wartość ta jest pobierana z Debetu 44.

Rachunek zysków i strat przedsiębiorstwa zawiera wielkości przychodów danego obiektu, na podstawie których można ocenić, jak efektywnie dany obiekt działa, jak bardzo jest rentowny, a także zobaczyć wzrost zysków dla niego. Dokument ten opracowywany jest metodą przyrostową, co pozwala zobaczyć dynamikę wzrostu lub spadku przychodów z działalności.

Dokument ten czasami nazywany jest także „rachunkiem zysków finansowych” lub „rachunkiem wyników finansowych”, ale jakkolwiek go nazwiemy, odgrywa on kluczową rolę w kształtowaniu się wyobrażenia o działalności danego podmiotu i korzyść jej założycieli.

Rachunek zysków i strat sporządzany jest w oparciu o parametry zysków i strat, wyniki procesów sprzedażowych i pozasprzedażowych, koszty spółki związane ze sprzedażą i produkcją, pozostałe koszty, a także poniesione podatki itp.

Rachunek zysków i strat składa się na Formularzu 2 (OKUD 0710002), zgodnie z wymogami prawa. Dane wprowadzone do tego formularza tworzą dokument o znaczeniu zbliżonym do bilansu. Za pomocą tego formularza ustalana jest także rentowność danego przedsiębiorstwa i poszczególnych elementów procesu przedsiębiorczego, co jest bardzo istotne przy przeprowadzaniu analizy funkcjonowania obiektu.

Rachunek zysków i strat musi w pełni charakteryzować zysk danego przedsiębiorstwa. Czyli sposób, w jaki uzyskano udziały według rodzaju działalności, wszystkie koszty przeprowadzenia procesu biznesowego, a także zysk netto po pokryciu tych kosztów.

Aby prawidłowo ocenić kierunek rozwoju podmiotu gospodarczego, konieczne jest przeprowadzenie kompleksowej analizy rachunku zysków i strat. To właśnie ta procedura pozwala określić efektywność modelu biznesowego danego podmiotu gospodarczego. Ma to znaczenie nie tylko dla tych, którzy zarządzają spółką, ale także dla inwestorów i wierzycieli.

Rozliczenie strat w 2017 roku

Firmy, które zastosują uproszczenie i płacą jeden podatek od różnicy między przychodami a wydatkami, mogą przy wyliczaniu podstawy opodatkowania uwzględnić straty z lat ubiegłych. Napisz to pod koniec roku. Na podstawie wyników okresów sprawozdawczych nie można odpisać strat.

Rozpoznaj stratę lat ubiegłych w podstawie opodatkowania, stosując się do następujących zasad:

Wysokość przeniesionej straty nie powinna przekraczać 30 procent rocznej podstawy opodatkowania jednolitego podatku;
kwotę straty można przenieść na przyszłość, jednak nie wcześniej niż na 10 lat do przodu (tj. jeżeli strata została poniesiona w 2007 r., ostatnim rokiem jej odpisu jest rok 2017);
wielkość straty oraz jej wysokość, która zmniejsza podstawę opodatkowania w każdym okresie rozliczeniowym, musi być udokumentowana (np. dokumentacja pierwotna (ustawy, faktury itp.), kopie zeznań podatkowych, księga przychodów i rozchodów).

Przy obliczaniu jednolitego podatku nie należy akceptować strat poniesionych w wyniku stosowania innych systemów podatkowych. Przeciwnie, nie rozpoznaje się straty poniesionej w okresie stosowania uproszczonego reżimu podatkowego, jeżeli spółka przeszła na inny reżim podatkowy.

Procedurę tę określono w art. 346.18 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zdaniem Ministerstwa Finansów Rosji, jeśli spółka w tym roku nie uwzględniła w kalkulacji podstawy opodatkowania straty ubiegłorocznej, to nie można jej przenieść w przyszłość (pismo nr 03-11-04/2/233). Wniosek ten opiera się na postanowieniach art. 346.18 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Tekst tej normy różni się od zasad odpisywania strat z lat ubiegłych, przewidzianych w odniesieniu do podatku dochodowego w art. 268 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zatem art. 346 ust. 18 ust. 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie mówi wprost, że strata nieuwzględniona w roku najbliższym roku straty może zostać przeniesiona w całości (lub w części) na następny rok z roku następne dziewięć lat.

Jednakże w art. 346.18 ust. 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej Ministerstwo Finansów Rosji nie wprowadza żadnych ograniczeń. Stanowi ona, że ​​spółki uproszczone, których przedmiotem jest opodatkowanie dochodów pomniejszonych o wydatki, mają prawo, ale nie obowiązek, uwzględniać w kalkulacji podstawy opodatkowania straty z lat ubiegłych. Jednocześnie, w którym roku można to zrobić - w roku najbliższym nierentownemu lub po kilku latach, nie określono ust. 7 art. 346.18 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Pomimo niejednoznaczności tego stanowiska, inspektorzy skarbowi najprawdopodobniej będą kierować się stanowiskiem rosyjskiego Ministerstwa Finansów. Aby ograniczyć ryzyko podczas kontroli, w okresie rozliczeniowym następującym po roku przynoszącym straty uwzględnij niewielką część straty w kalkulacji jednolitego podatku w trakcie uproszczenia. Klauzula 7 art. 346.18 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje jedynie maksymalną dopuszczalną kwotę straty (30 procent), którą można uwzględnić za rok. Nie ma ograniczeń co do minimalnej kwoty straty.

Jeżeli na koniec roku wydatki firmy przekroczyły dochód podlegający opodatkowaniu, wówczas zamiast pojedynczego podatku należy przenieść do budżetu podatek minimalny. Jest to 1 procent dochodu podlegającego opodatkowaniu za dany rok.

Jeśli poniesiesz stratę, kwotę minimalnego zapłaconego podatku można odpisać jako wydatki w przyszłym roku. Zasada ta obowiązuje również w przypadku, gdy spółka ponownie zakończy kolejny rok ujemnym wynikiem finansowym. W takim przypadku powstanie nowa strata, przeniesiona na przyszłość.

Jest to przewidziane w art. 346.18 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Oblicz kwotę straty przeniesionej na przyszłość w dziale III księgi rachunkowości przychodów i wydatków spółek, stosując uproszczoną procedurę zatwierdzoną zarządzeniem nr 167n Ministerstwa Finansów Rosji.

W zeznaniu podatkowym dotyczącym pojedynczego podatku odliczenie strat z lat ubiegłych jest odzwierciedlone w następujący sposób.

Wskaż kwotę dochodu podlegającego opodatkowaniu za bieżący rok w wierszu 010 sekcji 2 deklaracji zatwierdzonej zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji nr 7n. Kwota kosztów podlegających opodatkowaniu jest podana w wierszu 020 w tej samej sekcji. W wierszu 030 sekcji 2 deklaracji należy wpisać różnicę (jeśli występuje) pomiędzy kwotą minimalnego zapłaconego podatku a obliczonym pojedynczym podatkiem za rok poprzedni. Jeżeli w roku ubiegłym poniesiono stratę, różnica ta będzie równa kwocie minimalnego zapłaconego podatku (ponieważ kwota naliczonego pojedynczego podatku wyniesie zero).

Oblicz całkowitą kwotę dochodu (linia 040) lub straty (linia 041) bieżącego roku jako różnicę między liniami 010, 020 i 030. Jeżeli uzyskasz dodatnią różnicę (dochód), pomniejsz ją o kwotę straty z poprzednich lat (ale nie więcej niż 30 procent). Odzwierciedl stratę w wierszu 050 sekcji 2 deklaracji. Jeżeli wystąpi ujemna różnica (strata), nie należy przyjmować straty lat ubiegłych jako obniżenia podstawy opodatkowania.

Wynika to z Części IV Procedury, zatwierdzonej Zarządzeniem nr 7n Ministerstwa Finansów Rosji.

Odpisanie strat z lat ubiegłychdokonywana jest na podstawie decyzji założycieli lub akcjonariuszy i jest regulowana przepisami prawa rachunkowego i podatkowego. Rozważmy krok po kroku algorytm działań mających na celu prawidłowe odpisanie strat poniesionych w przeszłości.

Krok 1: określ kwotę przeniesionych strat

Każda firma jest tworzona w celu osiągania zysku. Jednak w obecnych warunkach rynkowych część z nich na koniec roku przynosi straty. Strata to ujemna różnica między przychodami i wydatkami przedsiębiorstwa w danym okresie.

WAŻNY! Strata księgowa i podatkowa powstaje według różnych zasad, dlatego najprawdopodobniej kwota straty księgowej i podatkowej będzie się różnić.

W rachunkowości straty takie pokrywane są z zysków niepodzielonych pomiędzy uczestnikami (akcjonariuszami) lub ze środków rezerwowych i dodatkowych.

W rachunkowości podatkowej, jeśli straty przewyższają dochody, wówczas ujemne saldo można przenieść na późniejsze okresy. Ale w latach 2017-2020 istnieje ograniczenie: podstawa opodatkowania nie może zostać obniżona o kwotę strat uzyskanych w poprzednich okresach o więcej niż 50% (art. 283 ust. 2, 2.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jak odzwierciedlić otrzymane straty w zeznaniu podatkowym, przeczytaj materiał.

Krok 2: weź pod uwagę cechy spłaty ubiegłorocznych strat

1. Straty należy potwierdzić dokumentacją pierwotną (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 19 stycznia 2018 r. nr 03-03-06/1/2598). Dokumenty takie należy przechowywać przez cały okres spłaty poniesionych strat (art. 283 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

WAŻNY! Jeżeli dokument pierwotny zaginął, ale wysokość strat zostanie potwierdzona protokołem kontroli podatkowej, wówczas jest mało prawdopodobne, aby możliwe było jego przeniesienie w przyszłość (pismo Ministra Finansów z dnia 25 maja 2012 r. nr 03 -03-06/1/278, uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 24 lipca 2012 r. nr 3546/12 w sprawie nr A40-9620/11-140-41, Centralnego Okręgowego Sądu Arbitrażowego z dnia 22 maja 2013 r. w sprawie nr A14-10046/2012 (postanowienie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 9 sierpnia 2013 r. sygn. VAS -10478/13 odmówił przekazania sprawy nr A14-10046/2012 Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska do rozpatrzenia w celu nadzorowania tej uchwały)).

1. Jeżeli podatnik poniósł stratę, korzystając z uproszczonego systemu podatkowego lub jednolitego podatku rolnego, a następnie przeszedł do OSNO, wówczas nie ma prawa uwzględniać strat w nowym reżimie (art. 346 ust. 6 ust. 6, art. 346 ust. 18 ust. 7 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 września 2009 r. nr 03-03-06/1/617).
2. Jeżeli w okresie sprawozdawczym uzyskany zostanie wynik ujemny, podstawa obliczenia zysku wynosi 0 (art. 274 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym nie ma podatku.
3. Jeżeli firma stosuje uproszczony system podatkowy wynoszący 15%, to po otrzymaniu straty musi obliczyć i zapłacić podatek minimalny, który wynosi 1% uzyskanego dochodu. W takim przypadku powstałą stratę można uwzględnić w wydatkach przez następne 10 lat (art. 346.18 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
4. Stosując jednolity podatek rolny, powstałą stratę można również uwzględnić w wydatkach w ciągu najbliższych 10 lat (klauzula 5 art. 346 ust. 6 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Informacje o tym, jak wyjaśnić organom podatkowym stratę, można znaleźć w materiale .

Krok 3: zapisz w księgowości odpis strat z lat ubiegłych

W rachunkowości wszystkie dochody i wydatki otrzymane w bieżącym okresie gromadzone są na koncie 99. Pod koniec roku zamyka się je na koncie 84 (82, 83).

Przykład

Na koniec 2017 roku Alpha LLC poniosła stratę w wysokości 373.580 RUB. Na posiedzeniu w dniu 21 maja 2018 roku założyciele podjęli decyzję o pokryciu strat z kapitałów zapasowego i rezerwowego. Na dzień 01.01.2018 ich kwota wynosi 140 330 rubli. i 175 830 rubli. odpowiednio. Różnica wynosi 57 420 rubli. (373 580 - 140 330 - 175 830) podjęła decyzję o odpisaniu w ciężar zysków lat kolejnych.

Wpisy

31.12.2017:

• Dt 84 Kt 99 — 373 580 RUB. — powstała niepokryta strata za rok 2017.

21.05.2018:

• Dt 83 Kt 84 — 175 830 rub. — część strat została pokryta z kapitału zapasowego.
• Dt 82 Kt 84 — 140 330 rub. — rekompensata za straty z funduszu rezerwowego.

Więcej informacji na temat ujmowania strat w księgowości znajdziesz także w artykule.

Wyniki

Straty powstałe na działalności gospodarczej okresów poprzednich odpisuje się w ciężar zysków bieżących lub przyszłych. W ramach rachunkowości podatkowej OSNO takie straty są uwzględniane w zeznaniu podatkowym. Jednocześnie straty poniesione przez spółkę są sprawdzane przez organy podatkowe ze szczególną pasją.

W naszym artykule przyjrzymy się procedurze przenoszenia strat z poprzednich okresów w ogólnym systemie podatkowym, algorytmie działań, przenoszeniu strat na przyszłe okresy, odpisywaniu strat, a także niektórym funkcjom.

Zmiana patologiczna– są to straty wyrażone w formie pieniężnej, uszczuplenie zasobów rzeczowych i pieniężnych na skutek przewyższenia wydatków nad dochodami. Każda organizacja może ponieść stratę. Jeśli koszty przewyższają przychody, organizacja ponosi straty, tj. ujemny wynik finansowy. W takim przypadku konieczne jest rozpoznanie straty i uwzględnienie jej w rachunkowości i raportowaniu. Organizacja ma jednak prawo odpisać straty uzyskane w wyniku okresu podatkowego, aby obniżyć podstawę opodatkowania w kolejnych okresach podatkowych. Prawo, ale nie obowiązek (art. 283 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej „Przenoszenie strat na przyszłość”, pismo Federalnej Służby Podatkowej nr SD-4-3/539 z dnia 16 stycznia 2018 r.). Informujemy, że od 1 stycznia 2017 roku uległ zmianie mechanizm przenoszenia strat otrzymanych w poprzednich okresach podatkowych.

Ograniczenia w przenoszeniu strat z lat ubiegłych

Podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym można pomniejszyć o kwotę strat poniesionych w poprzednich okresach podatkowych. Przed 2017 rokiem straty można było przenosić na okres 10 lat, obecnie nie ma żadnego terminu i straty otrzymane od 1 stycznia 2017 roku można przenosić do czasu całkowitego odpisania powstałej straty za wszystkie poprzednie lata (art. 283 ust. 2 ust. Ordynacja podatkowa RF). Jeżeli straty zostały poniesione w kilku okresach podatkowych, należy je przenieść sekwencyjnie, zaczynając od pierwszego okresu podatkowego, w którym poniesiono stratę (art. 283 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Organizacja ma prawo obniżyć podstawę opodatkowania podatku za bieżący okres sprawozdawczy poprzez utratę nie więcej niż 50% zysku (art. 283 ust. 2.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Istnieją kategorie podatników, do których to ograniczenie nie ma zastosowania, są to podatnicy posiadający specjalny status (art. 284 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• uczestnicy wolnej strefy ekonomicznej;
• uczestnicy regionalnych projektów inwestycyjnych;
• mieszkańcy specjalnej strefy ekonomicznej obwodu kaliningradzkiego itp.

Podstawę opodatkowania można pomniejszyć o kwotę straty tylko wtedy, gdy w bieżącym okresie sprawozdawczym został osiągnięty zysk.

WAŻNY! Jeżeli zdecydujesz się skorzystać z prawa do przeniesienia strat, masz obowiązek zachować wszystkie podstawowe dokumenty potwierdzające jego wystąpienie do czasu zakończenia przeniesienia i kolejne 4 lata po -” Podatnik jest obowiązany przechowywać dokumenty potwierdzające wysokość poniesionych strat przez cały okres, w którym pomniejsza podstawę opodatkowania bieżącego okresu rozliczeniowego o kwoty poniesionych wcześniej strat... zapewnić bezpieczeństwo danych księgowych i podatkowych przez okres czterech lat... „. (Artykuł 283 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i art. 23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Algorytm przenoszenia strat w bazie księgowej

Obecnie w programach nie ma automatycznego przelewu strat. Dlatego przeniesiemy stratę za pomocą wpisów ręcznych. Należy pamiętać, że ręczną operację przeniesienia straty przeprowadza się 31 grudnia, po zamknięciu okresu podatkowego, ale przed zmianą bilansu.

1. Zamykamy okres podatkowy, w którym powstała strata

• Dokumenty przekażemy za grudzień;
• Zamykamy miesiąc, pomijając operację „reformy bilansu”. D 99.01 – K 90.09 Program musi samodzielnie wygenerować księgowanie.
• Tworzymy ręczną operację przeniesienia straty:
  D 97,21 – K 99,01 – kwota straty przeniesiona na przyszłe okresy.
  97.21 „Inne rozliczenia międzyokresowe kosztów”
  99.01 „Zyski i straty z działalności z głównym systemem podatkowym”
• Dla konta D 97.21 tworzymy subkonto „Strata… rok” i poprawnie konfigurujemy to subkonto.
  
  
  Kwota – kwota straty
  
  Okres odpisu - od XX.XX.XXXX

2. Przeprowadzamy dokument „reformy bilansu”.

D 84.02 – K 99.01
D 90.01 – K 90.09

Program musi samodzielnie generować księgowania. Przeniesienie strat następuje po operacji regulacyjnej „Obliczanie podatku dochodowego”.

3. Odpisanie strat z lat ubiegłych

Teraz w nowym okresie rozliczeniowym, począwszy od daty określonej w Subconto, jeśli organizacja wygeneruje zysk w rachunkowości podatkowej, zostanie on automatycznie pomniejszony o część straty z poprzedniego okresu lub całą kwotę. Odpis będzie następował co miesiąc, aż do momentu spisania całości straty. Operację można zobaczyć w Menu – Zamknięcie miesiąca – Odpisanie strat z lat ubiegłych.
D 99.01 – K 97.21 – wysokość spisanej części straty.

4. Przeniesioną stratę uwzględniamy w zeznaniu podatkowym

Na arkuszu 02 Załącznika nr 4 należy wskazać rok, z którego przekazujemy stratę oraz kwotę straty Razem; wysokość podstawy opodatkowania; wysokość straty, ale nie więcej niż 50% zysku; saldo niepisanej straty.
Przechodzimy do arkusza 02; kwota przekazanej straty powinna zostać automatycznie przeniesiona na stronę 110.

--

Przykład przeniesienia straty

Obliczając podatek dochodowy za 2017 r., Mega LLC otrzymała stratę w wysokości 350 000 rubli.
Stratę tę można przenieść na przyszłość, powstałą na dzień 31 grudnia 2017 r. ręczna operacja okablowania D 97.21 – K 99.01 = 350 000 rub.
W I kwartale 2018 roku przy kalkulacji podatku dochodowego dla Mega LLC:

Dochód 1 200 000 rubli,
Wydatki 1 000 000 rub.

Podstawa opodatkowania wynosiła 200 000 rubli. (1 200 000 – 1 000 000), możemy ją pomniejszyć o kwotę straty, jednak nie więcej niż o 50% zysku.
W naszym przypadku zmniejszamy o 100 000 rubli.
W zeznaniu podatkowym na arkuszu 02, załącznik 4 wskazujemy:
- rok, z którego przenosimy stratę = 2017;
- wysokość szkody Razem = 350 000 RUB;
- kwota podstawy podatku = 200 000 rubli;
- kwota straty, ale nie więcej niż 50% zysku = 100 000 rubli;
- saldo niepisanej straty = 250 000 rubli (350 000 – 100 000)

5. Przeniesienie odroczonej straty

Zdarzają się sytuacje, gdy organizacje nie chcą w bieżącym okresie podatkowym obniżać podstawy opodatkowania strat z lat ubiegłych, gdyż uprawnione jest przenoszenie strat na przyszłość. Może się jednak zdarzyć, że kierownictwo będzie musiało obniżyć podstawę opodatkowania, zmniejszając w ten sposób podatek.

Ważny!
- Jeżeli nie stosujesz PBU 18/02 i masz pewność, że powstałej z tego straty nigdy nie przeniesiesz, to nie musisz tworzyć ręcznej operacji „Przeniesienie straty” na koniec roku.
- Jeśli zastosujesz PBU 18/02, to tę operację trzeba będzie utworzyć, w przeciwnym razie program nie pozwoli ci zamknąć pierwszego miesiąca następnego roku.

Jak to zrobić:
W ręcznej operacji przelewu straty, dla konta 97.21 tworzymy subkonto „Strata…rok”
Wpisz dla NU – Straty z lat ubiegłych
Rodzaj aktywów w bilansie - Inne aktywa obrotowe
Kwota – kwota straty
Rozpoznawanie wydatków - Na specjalne zamówienie
Okres odpisu - POZOSTAW LINIE PUSTE
Później, gdy zdecydujesz się na pomniejszenie podstawy opodatkowania o kwotę straty, w polu „okres odpisu” będziesz musiał wskazać pierwszą datę okresu rozliczeniowego, od którego chcesz rozpocząć odpisywanie.

6. Wstrzymujemy na jakiś czas odpisywanie strat

Zdarza się, że organizacja spisał stratę przez pewien okres czasu, ale w tym roku nie chce pomniejszyć zysku podatkowego za stratę z lat ubiegłych i musi na jakiś czas zaprzestać odpisywania straty.

W takim przypadku należy utworzyć transakcję wprowadzoną ręcznie przy księgowaniu:
D 97.21 (subkonto „Pozostała strata 2017”) - K 97.21 (subkonto „Strata 2017”) – kwota salda nieprzeniesionej straty.
Konto podrzędne „Pozostała strata 2017” utworzyliśmy w sposób opisany powyżej, tj. Daty okresu odpisu pozostawiamy puste.

Następnie, gdy konieczne będzie ponowne odpisanie, konieczne będzie odesłanie:

D 97.21 (subkonto „Strata 2017”) - K 97.21 (subkonto „Saldo straty 2017”) – kwota salda straty nie przeniesiona.

wnioski

Każda organizacja jest tworzona w celu osiągania zysku. Jednak w warunkach rynkowych niektórzy odnotowują straty pod koniec roku. Często takie straty pokrywane są z zysków niepodzielonych pomiędzy uczestnikami lub ze środków rezerwowych i dodatkowych. Jeżeli straty przewyższają dochody, wówczas ujemne saldo można przenieść na późniejsze okresy. Podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym można obniżyć o kwotę strat uzyskanych w poprzednich okresach podatkowych. Nie ma ograniczenia czasowego; straty można przenieść do czasu całkowitego odpisania straty za wszystkie poprzednie lata. Straty należy przenieść w porządku chronologicznym według faktu wystąpienia. Należy pamiętać, że przed zmniejszeniem podstawy opodatkowania roku bieżącego o kwotę strat z lat ubiegłych należy sprawdzić dostępność dokumentów potwierdzających wysokość i okres występowania strat.

Firmmaker, kwiecień 2018
Anastazja Chiżowa (Konatowa)
Podczas korzystania z materiału wymagany jest link

Jeśli zauważysz błąd, zaznacz fragment tekstu i naciśnij Ctrl+Enter