Como obter uma dedução de propriedade para um empresário individual. Ao comprar um apartamento, o empresário individual (PI) pode receber uma dedução do imposto predial e como solicitá-la nos termos da lei? Condições para receber uma dedução de empresário individual

Como obter uma dedução de propriedade para um empresário individual. Ao comprar um apartamento, o empresário individual (PI) pode receber uma dedução do imposto predial e como solicitá-la nos termos da lei? Condições para receber uma dedução de empresário individual

21.09.2024 Sintomas

BLITZ!
Um empresário individual pode receber uma dedução fiscal após adquirir um imóvel!
Mas isso requer o uso do OSNO, ou o pagamento do imposto de renda pessoal sobre os rendimentos do trabalho combinados com a atividade empresarial. Se o empresário individual estiver em regime simplificado, imposto agrícola unificado, patente ou UTII, a apresentação de restituição de imposto é trivial do nada.

Agora mais detalhes.

A partir do momento do registro no Estado, o empresário individual passa automaticamente a ser sujeito de tributação, ou seja, tem a obrigação de pagar impostos. O montante e os tipos de impostos variam entre os diferentes regimes fiscais, embora a arrecadação total de impostos seja, em qualquer caso, bastante elevada. É precisamente para reduzir a carga fiscal que o Código Tributário da Federação Russa desenvolveu um conceito como “dedução fiscal”. Em essência, uma dedução fiscal é o direito e a oportunidade de um contribuinte reembolsar parte dos impostos pagos por meio de alguns outros pagamentos ou ficar totalmente isento de pagá-los.

Imóveis para empresários individuais e dedução fiscal

No que diz respeito ao imobiliário, os empresários podem aplicar a dedução na aquisição não só de apartamentos, mas também de casas de campo e terrenos. A legislação também prevê a possibilidade de receber um desconto pela construção de chalés, mas apenas se todas as despesas com pagamento de trabalhadores, aquisição de materiais, etc. podem ser documentados, portanto todos os recebimentos, vendas e recebimentos de caixa, contratos devem ser coletados e armazenados. Na aquisição de habitação recém-construída (mercado primário), a dedução fiscal pode ser alargada aos fundos gastos na reparação e decoração do apartamento adquirido.

Condições para reembolso de deduções fiscais: regras gerais

Ao desenvolver e explicar o conceito de “dedução fiscal”, os legisladores identificaram várias regras básicas para a sua obtenção. Em particular, as seguintes condições devem ser atendidas:

A maior quantia por lei para usar uma dedução fiscal é de 2 milhões de rublos. Se um apartamento ou algum outro imóvel custar mais, então tudo acima de 2 milhões de rublos. não serão levados em conta;
O imposto de renda pessoal é de 13%, por isso é fácil calcular que a dedução fiscal máxima (ou seja, de 2 milhões de rublos) será igual a 260 mil rublos. Vale ressaltar que o valor da dedução fiscal pode ser devolvido a qualquer momento - neste caso não há restrições;
Desde o início de 2014, está em vigor uma regra segundo a qual é possível receber uma dedução fiscal não de apenas um apartamento, mas de vários apartamentos ou qualquer outro imóvel ao mesmo tempo. O principal é cumprir a exigência de que seu preço não exceda 2 milhões de rublos.
pode incluir na franquia o custo de reparação e acabamento de um apartamento novo se o contrato de compra e venda indicar que a habitação é adquirida sem acabamento;
se o imóvel for adquirido de parentes próximos (pais, irmãos ou irmãs, filhos próprios), perde-se o direito à dedução fiscal pela sua aquisição, pois neste caso os sócios da transação são reconhecidos como pessoas físicas interdependentes (artigo 1º do artigo 105.1 do Código Tributário da Federação Russa);
Se o imóvel foi adquirido com hipoteca, também é feita uma dedução fiscal dos juros pagos sobre o empréstimo hipotecário. Além disso, neste caso, tendo em conta os juros, pode ser feita uma dedução de um montante de 3 milhões de rublos. Esta norma foi desenvolvida como uma medida de apoio adicional ao desenvolvimento do mercado hipotecário russo.

As regras acima se aplicam não apenas aos empreendedores individuais, mas igualmente a todos os outros cidadãos da Federação Russa.

História: Até 2014, a dedução fiscal só podia ser aplicada a um imóvel; agora esta restrição foi eliminada. O principal é que o custo total do imóvel adquirido não exceda 2 milhões de rublos.

Assim, é óbvio que a dedução fiscal é uma excelente ajuda para apoiar os cidadãos que são empregados e recebem um salário “branco”. Nesse sentido, é um pouco mais difícil para os empreendedores individuais: nem sempre conseguem devolver os impostos pagos ao Estado.

Quem tem direito a uma dedução fiscal?

Conforme já mencionado, nem todos os empreendedores individuais podem solicitar a dedução fiscal após a compra de um imóvel. Para recebê-lo, o empreendedor individual deve atender a uma série de parâmetros.

O empresário individual deve aplicar o regime geral de tributação, uma vez que só este implica o pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, o que significa que o empresário é obrigado a manter registos rigorosos de declaração e contabilidade fiscal, manter um Livro de Receitas e Despesas, pagar o IVA e realizar todos os outros procedimentos exigidos pela OSNO. Os regimes fiscais especiais, bem como o regime de Patentes, não proporcionam a possibilidade de dedução fiscal na aquisição de imóveis, uma vez que os empresários sujeitos a este tipo de tributação estão isentos do pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Mas também aqui há exceções: aplicam-se aos empresários individuais que, para além dos rendimentos de um regime fiscal especial, tenham rendimentos sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares à taxa de 13% (por exemplo, se um empresário combina regimes fiscais com OSNO ).
Um empresário individual deve ter um lucro com o qual possa pagar o imposto de renda pessoal à alíquota de 13%. Neste caso, abre-se exceção para os rendimentos recebidos a título de dividendos e participação em ações de pessoa jurídica.
Os empresários individuais que pagam imposto de renda pessoal são obrigados a apresentar uma declaração no formulário 3-NDFL aos fiscais do local de residência até 30 de abril (inclusive) do ano seguinte ao ano de referência. Deve indicar informações sobre o imposto acumulado e o valor da dedução que o empresário individual espera. Se um empresário também possui rendimentos pelos quais deve fornecer às autoridades fiscais um certificado 2-NDFL, então, para receber uma dedução, ele é obrigado a transferi-los para o serviço fiscal (na maioria das vezes isso se aplica a empresários que alugam imóveis como indivíduos e empresários individuais que também trabalham sob contrato de trabalho).
O empresário individual deve ter em mãos uma lista completa de documentos que comprovem o fato da aquisição de moradia (certidão, contrato, escritura, etc.).
E, por último, a última condição que deve ser cumprida para receber a dedução fiscal: o apartamento adquirido ou outro imóvel deve estar registado em nome do próprio empresário individual, ou em nome de um dos seus filhos, ou em o nome de sua esposa.

Assim, somente se todas as condições acima forem atendidas, o empresário individual terá direito à dedução fiscal.

Atenção! Os empresários individuais têm a oportunidade de receber a dedução pretendida mesmo que pretendam utilizar o apartamento adquirido para fins comerciais. Ou seja, para efeitos de dedução fiscal, não importa o motivo da aquisição do imóvel.

Para sua informação. Se o empresário individual for casado e a sua outra metade tiver rendimentos dos quais é pago imposto sobre o rendimento das pessoas singulares no valor de 13%, então, na compra de um imóvel, o marido ou mulher do empresário individual pode receber uma dedução fiscal integral. A razão para isto é que, de acordo com a lei da Federação Russa, os cônjuges têm bens comuns, bem como direitos e obrigações iguais.

Quando você pode pedir uma dedução sobre imóveis?

Um empresário individual acaba de comprar um apartamento. Ele pode preparar imediatamente documentos para que a repartição de finanças faça uma dedução? Não, ele precisa esperar até o próximo ano. Depois de receber os documentos sobre direitos de propriedade, você poderá solicitar uma dedução fiscal somente no próximo ano de referência.

E se o apartamento adquirido for vendido novamente?

Pode surgir uma situação quando um empresário individual compra um imóvel, apresenta documentos para dedução fiscal e depois vende o apartamento. Não é ilegal. Além disso, mesmo que esta ação tenha sido tomada antes do esgotamento do valor da dedução, ela é legal. Tudo o que seu proprietário faz com o imóvel após a compra não diz mais respeito ao pagamento de impostos. A dedução será concedida até o esgotamento total do valor.

Com base nas informações acima, podemos resumir que um empresário individual, em princípio, pode receber uma dedução fiscal. Porém, para isso é necessário que atenda a alguns parâmetros, sendo o principal deles o pagamento do Imposto de Renda Pessoa Física (13%) pelo empresário. Para tal, pode utilizar duas opções: ou aplicar o regime geral de tributação nas suas atividades, ou encontrar um emprego a tempo parcial que irá gerar rendimentos adicionais sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares.

Um único proprietário pode devolver o imposto de renda de 13%? Isso é possível nos seguintes casos:

no momento da compra de habitação em dinheiro (artigo 220 do Código Tributário da Federação Russa);
ao comprar habitação ao abrigo de um contrato de empréstimo direcionado (artigo 220 do Código Tributário da Federação Russa).

Importante! Ao registrar uma dedução de propriedade sob um contrato de empréstimo direcionado, um empresário individual pode devolver os juros da hipoteca.

Condições para isso

Para exercer o seu direito ao reembolso preferencial, o contribuinte deve cumprir uma série de condições:

Se todas as condições acima forem atendidas, o empresário tem a garantia de ter a oportunidade de obter uma dedução de propriedade. Conversamos com mais detalhes sobre o que é uma dedução fiscal na compra e venda de um apartamento.

Caso não seja possível obter indemnização pela compra de um apartamento, o empresário tem o direito de providenciar o pagamento através de seu cônjuge sujeito ao seu emprego oficial e à possibilidade adicional de fornecer ao fisco um comprovante de rendimentos no formulário 2-NDFL. Isto confirmará a existência de rendimentos sobre os quais incide imposto de renda no valor de 13%. Poderá conhecer a possibilidade de receber uma dedução fiscal para cidadãos não trabalhadores ou reformados.

Quando o reembolso de 13% não é possível?

Referência. Nem todos os empresários podem receber remuneração, e isso depende diretamente da forma de tributação escolhida para a realização dos negócios.

Assim, empreendedores individuais que utilizam:

sistema tributário simplificado(sistema de tributação simplificado);
UTII(imposto único sobre o rendimento imputado);
negócio de patentes(quando é adquirida patente para determinado tipo de negócio);
ESNH(regime especial de tributação dos produtores agrícolas).

Os sistemas de tributação listados reduzem a carga de pagamento do empresário no exercício das suas atividades, mas ao mesmo tempo privam-no da oportunidade de receber uma dedução patrimonial.

Como fazer a restituição do imposto de renda?

Documentos necessários

No final do ano Um empresário individual que solicita compensação deve preparar um pacote padrão de documentos.

O pacote de documentos recolhido deverá vir acompanhado de pedido de restituição de imposto de renda, dicas de preenchimento e amostra que você encontrará em.

Onde e quando enviar?

O pacote de documentos listado, juntamente com a declaração 3-NDFL, deve ser apresentado à autoridade fiscal do local de registro do empresário individual. Você pode começar a solicitar benefícios a qualquer momento, mesmo imediatamente após a compra do imóvel.

A transferência do pagamento solicitado (caso o órgão municipal tome uma decisão positiva) será feita somente no final do período de tributação). Para obter a dedução, são consideradas as informações dos três anos anteriores.

Soma

Quanto às pessoas físicas, o procedimento e os valores da restituição do imposto de renda pessoa física para empreendedores individuais são idênticos. Então, ao registrar a propriedade de um apartamento, o valor máximo para pagamento é de 2 milhões de rublos independentemente do preço de compra real. Nesse caso, o valor máximo da dedução de propriedade será de 260 mil rublos.

No caso de empréstimos hipotecários a empreendedores individuais, o valor do cálculo preferencial será aumentado para 3 milhões de rublos.

Importante! Desde 2014, é possível a dedução patrimonial de diversos bens, até ao esgotamento do valor limite de devolução.

Autocálculo

Conforme afirmado anteriormente, o reembolso da dedução do imóvel é possível dentro de 13% do custo da habitação adquirida.

No crédito hipotecário, o comprador pode contar com o reembolso dos seguintes valores:

2 milhões de rublos (custo de aquisição de espaço vital);
3 milhões de rublos (o valor dos juros hipotecários pagos).

A primeira opção de cálculo pode ser aplicada a diversas propriedades, até que a seleção final do valor da dedução seja alcançada (ou seja, até que o retorno da propriedade atinja o nível máximo possível de 260.000 rublos). Se, na compra de um apartamento, o valor da dedução for inferior ao máximo possível, o direito ao benefício permanece para compras posteriores.

Por exemplo: o apartamento foi comprado por 1.560.000 rublos. O cálculo da dedução patrimonial que o proprietário pode reclamar é efectuado da seguinte forma:

1.560.000*13% = 202.800 rublos.

Ele pode solicitar o pagamento do valor faltante da indenização no valor de 57.200 (260.000 - 202.800) rublos na próxima compra de um imóvel.

Um exemplo de cálculo na compra de um apartamento com hipoteca:

2.000.000*13% + 3.000.000=13% = 260 mil + 390 mil = 650 mil rublos.

Condições de pagamento

Nos termos do n.º 6 do artigo 78.º da legislação fiscal, o valor da dedução reivindicada deve ser devolvido ao requerente no prazo de 30 dias a partir do momento do registo do pedido de dedução. Mas, ao mesmo tempo, o artigo 88.º contradiz-o um pouco, indicando a devolução da dedução patrimonial apenas após o final da auditoria documental (que, como se sabe, dura pelo menos 3 meses).

Além disso, não está indicado em lado nenhum se se trata de meses completos, pois o contribuinte pode apresentar o pedido nos últimos dias. Ao mesmo tempo, os funcionários da Receita Federal permitem a possibilidade de devolução do desconto no prazo de 30 dias. Acontece que o prazo previsto para devolução do desconto do imóvel é de no mínimo 4 meses.

Podem surgir os seguintes motivos para atrasos nos pagamentos:

falta de alguns documentos;
detecção de fatos de inconsistência que proíbem o proprietário de receber dedução de propriedade;
erros, fator humano.

Referência. Caso o reembolso solicitado não seja recebido no prazo máximo possível, é necessário contactar o responsável da autoridade fiscal com reclamação escrita (elaborada em dois exemplares, com marcas de aceitação pela autoridade fiscal). permite, nesses casos, ir a tribunal.

Conclusões

O principal requisito para a devolução de uma dedução patrimonial é a presença de rendimentos, graças aos quais os impostos são pagos ao orçamento. Basicamente, uma dedução de propriedade é um meio de devolver impostos pagos anteriormente. Consequentemente, na falta de pagamento ao orçamento, será negado o recebimento da dedução patrimonial.

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Caro leitor, se você tem interesse na dedução fiscal de 2019. para empreendedores individuais ou não, então este material é para você. Consideraremos se o benefício é concedido em princípio, se existem condições especiais de nomeação e se o processo de sua implementação difere do padrão.

O artigo será útil para quem deseja aproveitar todos os benefícios possíveis. Alguma compensação é devida para aluguel, serviços médicos e outras despesas sociais. E também pode ser atribuído a um empresário individual em determinadas situações. Vamos descobrir quais exatamente.

Um empresário individual pode receber uma dedução em 2019?

O reembolso do imposto sobre um apartamento, entre outras coisas, é fornecido sob certas condições. O principal deles é o pagamento do imposto de renda pelo requerente ao orçamento. É a partir desses recursos que ocorre o reembolso posterior. Um cidadão paga imposto de renda pessoal sobre sua renda e o estado os devolve a ele em casos específicos.

Consequentemente, os empresários individuais podem contar com reembolso, mas sujeitos a trabalhar de acordo com a base tributável geral. A legislação simplificada não permite cobrir este tipo de alívio, uma vez que não existem contribuições correspondentes para o orçamento. Isso significa que não haverá ajuda de retorno.

A Carta do Ministério das Finanças nº 03-11-11/21776 da Federação Russa, conforme alterada em 16 de abril de 2015, estipula o direito de um empresário de usar imóveis adquiridos com deduções em atividades empresariais.

Exemplo: Dolmatov S.P., uma empresa líder no sistema geral, comprou em 2017 por 1.900.000 rublos e pagou uma taxa de 43.750 rublos. O valor está dentro do limite, o que significa que ele pode receber uma indenização no valor de 247.000 rublos. No início de 2019, o requerente apresentou uma declaração, declarando o direito ao reembolso.

O valor da compensação está dentro da tarifa do imposto de renda pessoal paga anteriormente, portanto, em 2019, o cidadão Dolmatov recebeu 43.750 rublos. E o saldo reembolsável a partir de 2020 será de 203.250. Quanto ele receberá desse valor dependerá diretamente do nível de renda e dos pagamentos obrigatórios pagos ao orçamento.

Observação! Os impostos pagos por uma pessoa no regime geral de tributação cobrem 13% do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, que serve de base para lhe atribuir uma dedução para determinadas despesas.

USN, Imposto Agrícola Único e UTII e o direito aos benefícios

Os regimes fiscais especiais, incluindo o regime tributário simplificado, o imposto agrícola unificado e a UTII, isentam o empresário do pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. O que diz o artigo 346.º do Código Tributário? Ao mesmo tempo, o artigo 21.º afirma claramente que apenas os contribuintes da taxa de rendimento de 13% são remunerados com a dedução.

Com base no exposto, podemos resumir que os participantes do regime tributário simplificado, do imposto agrícola unificado e da UTII na posição padrão não podem usufruir do benefício. Mas em qualquer regra há uma exceção. Existe no nosso caso também.

Exceções às regras

A base para casos excepcionais é o fato do pagamento do imposto de renda. Consequentemente, a dedução do imposto predial para hipoteca, na aquisição de imóvel com recursos próprios, para empresário individual pode ocorrer nas seguintes situações:

Atividades sob contratos trabalhistas e civis.
Lucre com o aluguel de imóveis.
Pensão de fundos não estatais.
Ganhos na loteria.
Rendimentos provenientes da venda de heranças, bens doados e adquiridos que eram propriedade há menos de 5 anos.

Cada uma das opções acima para geração de renda exige que o empresário pague pagamentos obrigatórios. Para isso, deverá ser apresentada uma declaração e o pagamento da taxa no prazo permitido.

Atenção! O imposto deve ser pago no final do período de relatório. O ano está terminando, no novo período você precisa apresentar relatório até 30 de abril e efetuar os pagamentos até 15 de junho.

Situação de exemplo: Gorikova O.V. Em 2018, ela trabalhou no regime UTII. No mesmo período, ela comprou um apartamento no valor de 822.000 rublos. Conseqüentemente, consegui recuperar deles 106.860 rublos. Para o efeito, contactou o serviço fiscal em janeiro de 2019. Ela teve a indenização negada.

A situação muda para ela em 2019, já que em 2019 houve contribuições para o orçamento. Gorikova O.V. Oficialmente, de acordo com o contrato, aluguei um apartamento novo e recebi um lucro de 20 mil mensais. Durante 12 meses, o valor da renda foi de 240.000 rublos, dos quais 31.200 rublos foram para o orçamento como imposto de renda pessoal. Consequentemente, Gorikova O.V. torna-se possível receber um reembolso no valor de 31.200 rublos.

Benefícios para cidadãos autônomos

Para os trabalhadores independentes, com o objetivo de obter lucro, o Código Tributário determina a isenção total do pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Isto significa que as pessoas que trabalham no âmbito do sistema de patentes também estão isentas de deduções. Mas na compra de um imóvel em condomínio, há uma chance de corrigir a situação.

Arte. 346, nos termos do parágrafo 43, isenta do pagamento de rendimentos as pessoas que apresentem PSN como declaração.

Por exemplo, um empresário compra uma casa. Em caso de casamento legal, todos os tipos de bens imóveis por ele adquiridos são distribuídos entre ele e sua esposa na proporção das participações existentes na família, padrão de 50 a 50%. Se sua esposa estiver oficialmente empregada e receber outros rendimentos oficiais sujeitos ao imposto de renda pessoal, ela poderá solicitar um reembolso.

Como um empresário individual pode solicitar uma dedução?

Ao empresário que preencha as condições indicadas para o recebimento da dedução é garantido o direito de atribuir tal isenção. Mas não é detectado automaticamente. A pessoa deve declarar sua reivindicação. Isso pode ser feito no final do período do relatório (ano).

Para receber o reembolso das despesas de 2019, você deve enviar uma declaração no formato 3-NDFL antes de 30 de abril de 2020. Além do relatório, é apresentado um requerimento com os dados bancários da conta na qual se espera que os fundos sejam creditados. Outros documentos também serão necessários, cuja lista será discutida a seguir. Por enquanto, vamos denotar a ordem:

Envio de declaração e pacote de documentos.
Processando um requerimento ao Serviço de Impostos Federais.
Trabalhar em documentos, corrigindo imprecisões e fornecendo documentos adicionais (se necessário).
Tomando uma decisão.

Observação! Qualquer resultado de um pedido processado para dedução é enviado ao requerente por escrito. Havendo recusa, é necessária justificação legislativa.

Documentos necessários:

Formulário Z-NDFL;
pedido de devolução (formulário gratuito, tendo em conta as informações exigidas);
contrato de apartamento + certidão do proprietário (se habitação secundária);
Certificado de aceitação DD (se o apartamento for de prédio novo);
papéis de pagamento.

Se o retorno for de uma hipoteca, você precisará adicionalmente de:

contrato de empréstimo;
cronograma de pagamento;
extrato do saldo da dívida;
certificado do valor dos juros pagos.

Em caso de propriedade conjunta, também exigirão:

pedido de determinação de ações;
certidão de casamento;
testemunhos de crianças.

Se o reembolso de despesas destinadas à construção:

recibos, certificados de aceitação (para bens adquiridos);
cópias de contratos (se obras ou serviços foram pagos).

Junto com as cópias, você deve enviar os originais ao fiscal para verificação. Sem certificação, aceitarão cópias que tenham visto de cartório. Caso o empresário não atue pessoalmente, mas por meio de representante, será necessária procuração.

Dedução para compras online

A redução da base tributária com a compra de uma caixa registradora online é garantida a todos os empresários da UTII e PSN. A condição se aplica ao seu registro oportuno no Serviço de Impostos Federais e equivale a até 18.000 rublos de compensação por cada dispositivo.

A Lei Federal nº 349, conforme alterada em 27 de novembro de 2017, garante aos empresários da UTII e PSN a oportunidade de compensar parcialmente o custo de uma caixa registradora online.

A dedução fiscal leva em consideração:

Custos do PCC;
custo de armazenamento fiscal;
custo de configuração e atualização do dispositivo.

A flexibilização é válida nas seguintes condições:

O dispositivo deve estar inscrito no cadastro da Receita Federal;
A caixa registradora está registrada.

Observação! Você pode receber até 18.000 reembolsos para cada caixa registradora.

É melhor registrá-lo imediatamente após comprar uma caixa registradora. Até que os dados sejam inseridos no registo, a base para a devolução não se aplica. Se for uma combinação de UTII e PSN, a indenização poderá ser paga de acordo com uma das modalidades. Caso não seja possível reembolsar a totalidade do valor durante o ano, o saldo transita para o período seguinte.

Os empresários individuais, no regime PSN, UTII, que exerçam a sua atividade no comércio a retalho, prestem serviços de restauração e tenham pessoal contratado, poderão contar com reembolso desde que estejam inscritos antes de 1 de julho de 2019. Todos os outros participantes têm até 1º de julho de 2020.

Perguntas e respostas

Pergunta: Em 2018, a Receita Federal me informou que o empresário pessoa física não pode reivindicar dedução na compra de um imóvel. Aí entrei no regime tributário simplificado e me tornei dono do apartamento. A partir do início de 2019, mudou para um sistema tributário geral. Neste caso, adquiro o direito, mas os prazos permitem-me pedir o reembolso?
Responder: O prazo de prescrição para deduções de tipo de propriedade é de 3 anos. Em 2020, você pode apresentar uma declaração com segurança e contar com o reembolso do valor do imposto de renda pessoal pago em 2019.
Pergunta: Sou empresário individual e trabalho no regime tributário simplificado. Pago regularmente imposto de renda pessoal para meus funcionários contratados. Tenho motivos para uma dedução?
Responder: Você não é, mas seus funcionários são. Você faz transferências não para si mesmo, mas para trabalhadores contratados. Você mesmo, trabalhando no regime tributário simplificado, recebe isenção do pagamento do imposto correspondente e, portanto, reembolso dedutível.

Os empresários individuais nem sempre recebem uma dedução fiscal na compra de um apartamento.

Existem nuances nesta questão relacionadas ao modelo de tributação do empresário individual. Consideremos as situações em que o proprietário de uma empresa tem direito e as nuances associadas ao seu recebimento.

Regulamentação legislativa da questão

O sistema tributário na Rússia foi regulamentado Código Tributário da Federação Russa: primeira parte - Lei Federal nº 146 de 31/07/98, segunda parte - Lei Federal nº 117 de 05/08/00.

A provisão de deduções de propriedade reflete as disposições artigos 217-220 da segunda parte documento, bem como instruções e explicações da Receita Federal.

Situação comercial

O empresário individual é o cidadão oficialmente inscrito nesta condição para exercer atividades comerciais sem constituir pessoa jurídica.

O Código Civil da Federação Russa não considera empreendedores individuais assuntos de propriedade imobiliária. Assim, os apartamentos adquiridos nesta categoria são registados como propriedade de particulares, sem ter em conta a sua qualidade de empresário individual. Esta circunstância suscita dúvidas sobre a possibilidade de conceder aos empresários individuais uma dedução fiscal na aquisição de apartamentos.

A resposta está na essência do benefício. Em seu significado, uma dedução de propriedade nada mais é do que reembolso de parte do que foi pago ao tesouro do imposto de renda () pelos seus contribuintes, e estes são os cidadãos. Uma vez que um empresário individual combina as características jurídicas de um indivíduo, ele pode reivindicar o reembolso do imposto nesta qualidade se uma série de condições forem atendidas.

Objetos, do qual um empresário individual pode receber uma dedução:

apartamentos em prédios de apartamentos;
projetos de construção de moradias privadas colocados em operação;
projetos de construção inacabados;
terrenos;
construção de casa de campo após apresentação documental de despesas;
despesas com reparos em imóveis adquiridos - desde 2017, tais custos devem estar refletidos na compra, venda ou contrato de venda.

Devoluções possíveis com pagamento único apartamentos, mediante registo, bem como no âmbito da participação partilhada na construção. O empresário também reivindica uma dedução de juros de crédito.

Termos e condições de fornecimento

Após o registro, o empresário individual adquire um acréscimo sombrio às brilhantes perspectivas profissionais: a obrigação de pagar uma série de impostos. É necessário estudar o Código Tributário e as ordens da Receita Federal para escolher o sistema tributário adequado. Os tipos de impostos, seus valores e possíveis benefícios dependem desta circunstância.

Quando um reembolso não é permitido

Muitos empresários preferem esquemas especiais:

Escusado será dizer que trabalhar em regime “simplificado” ou “imputação” reduz a carga de pagamento e facilita a contabilidade. Mas, ao mesmo tempo, priva o empresário de benefícios fiscais sobre a propriedade.

Usando o exemplo esquemas populares, explicaremos o porquê.

Quando usar sistema tributário simplificado , como base tributária uma das opções é:

rendimento total da empresa com alíquota de 6%;
receita “líquida”, quando as despesas comerciais são subtraídas do valor da receita - a alíquota neste caso será de 5 a 15%.

De qualquer forma, o assunto paga 13% de imposto de renda pessoal em relação ao pessoal contratado, mas o empresário não faz pagamentos de rendimentos ao orçamento para si.

UTII possível com certos tipos de atividades. Nestes casos, a taxa de imposto é determinada por uma fórmula que utiliza um coeficiente que depende do tipo de negócio. Um empresário faz contribuições obrigatórias para seus funcionários (para o Fundo de Pensões da Federação Russa, o Fundo de Seguro Social, o Serviço Federal de Migração), mas o empresário também está isento do seu próprio imposto de renda.

Como não há rendimentos sujeitos ao Imposto de Renda em ambas as opções, não há restituição de imóvel na compra de apartamento. Pelo mesmo motivo, outros regimes especiais não lhe permitirão usufruir da dedução.

Requisitos

Alguns empresários sem pessoa jurídica têm a oportunidade de receber um desconto pelo apartamento adquirido.

Esses rostos atender aos seguintes requisitos lei:

Condição adicional

Suponhamos que o empresário individual não tenha transferido imposto de renda pessoal durante o período fiscal. Mas ele está casado e a “outra metade” paga regularmente 13%. Haverá desconto nesta opção também, mas os cálculos são feitos com base na base do pagador.

A finalidade adicional do apartamento é importante? Desde 2015 – não. De acordo com o esclarecimento de abril do Ministério da Fazenda nº 03-11-11/21776, o desconto pelo apartamento adquirido é concedido aos empreendedores individuais mesmo nos casos em que esse objeto seja utilizado na atividade principal do requerente do benefício.

Procedimento de registro

O empresário recorre à Receita Federal do local do imóvel, da área onde está registrada a operação de compra/venda ou do local de residência temporária.

Oferecido:

Quando posso começar a solicitar benefícios? Sim, mesmo imediatamente após a compra de um apartamento. Mas, em caso de decisão favorável, a transferência é feita no final do período de tributação. Em 2018, a dedução é recebida pelos três períodos anteriores.

Limite de reembolso

Financeiro quadro de declaração de imposto de renda pessoal idênticas às condições para indivíduos:

na compra de um apartamento, o máximo estimado será de 2 milhões de rublos. do custo da habitação com retorno máximo de 260.000 rublos;
se houver retorno de juros sobre a hipoteca, o valor do cálculo preferencial aumenta para 3 milhões.

Desde 2014, é concedida preferência a diversos imóveis até se esgotar o máximo.

As regras para obtenção da restituição do imposto de renda pessoa física pago anteriormente na aquisição de imóveis estão descritas no vídeo a seguir:

Qualquer cidadão que tenha o seu próprio negócio e tenha o estatuto de empresário individual é obrigado a pagar uma determinada percentagem do valor total do seu lucro - imposto - ao tesouro do Estado. Seu tamanho depende diretamente do sistema de arrecadação tributária adotado. Existe um procedimento legalmente estabelecido que permite a um empresário individual receber legalmente de volta parte do dinheiro que transferiu para o Estado a título de imposto. Para implementá-lo corretamente, os empreendedores individuais devem se familiarizar com uma série de aspectos e nuances desse processo.

O conceito de dedução fiscal para empreendedores individuais no quadro legislativo da Federação Russa

De acordo com a legislação em vigor, a oportunidade de realizar o processo de devolução de dinheiro sob a forma de dedução fiscal é concedida apenas às pessoas reconhecidas como residentes da Federação Russa. A principal condição é a disponibilidade de emprego com contrato oficialmente celebrado e documento que comprove que a pessoa contribui regularmente para o tesouro com um montante igual a 13% dos seus rendimentos do trabalho.

Não apenas um cidadão da Federação Russa pode ser considerado residente da Federação Russa. Também pode ser uma pessoa que não o é, mas possui autorização de residência na Federação Russa e está no país há mais de seis meses. Ao mesmo tempo, os cidadãos da Federação Russa que se encontram no território de outro estado e que emitiram documentos para uma autorização de residência não são considerados residentes.

Uma dedução fiscal ajudará os empreendedores individuais a economizar parte do seu dinheiro. Na verdade, esta é a principal forma legal de reduzir o valor do imposto a pagar. No entanto, refere-se apenas a , que incide sobre o rendimento total do indivíduo. Portanto, o empresário individual não tem o direito de poupar dinheiro na forma de dedução fiscal, uma vez que não paga imposto de renda pessoa física.

Que tipos de deduções fiscais um empresário individual pode reivindicar?

Existem oficialmente 5 tipos de deduções fiscais, cada uma das quais com condições de aplicação e método de cálculo próprios:

padrão;
social;
propriedade;
profissional;
investimento.

O tipo padrão envolve deduções para categorias especiais de cidadãos que recebem determinados benefícios, inclusive para crianças. Para confirmar a disponibilidade dos benefícios, você deve entrar em contato com a administração fiscal territorial e obter o certificado apropriado.

O Código Tributário da Federação Russa (artigo 218) especifica certos valores que, dependendo do status de uma pessoa, um empresário individual pode reivindicar para cada mês do período fiscal, a fim de reduzir a carga tributária:

500 rublos – concedidos aos cidadãos agraciados com o título de Herói da URSS e da Federação Russa, bem como aos indicados para receber os mais altos prêmios estaduais, etc.;
1.400 rublos - para o nascimento do primeiro e do segundo filhos, mesmo que tenham pais diferentes;
3.000 rublos - para pais (ou responsáveis) de famílias numerosas com três ou mais filhos, participantes da Segunda Guerra Mundial, participantes da Guerra da Chechênia e filhos de militares falecidos, bem como liquidatários da explosão de Chernobyl;
6.000-12.000 rublos - para pessoas responsáveis por estudantes em instituições educacionais e crianças deficientes menores de 24 anos.

A modalidade social inclui os valores que uma pessoa doou ao orçamento de entidades beneficentes, porém, não devem ultrapassar o patamar de 25% de sua renda total. O pagamento ao abrigo do contrato de formação pessoal ou formação dos seus filhos também é tido em consideração. As entidades onde o residente estuda devem possuir licença oficial, mas o valor da dedução não pode ultrapassar o nível estabelecido no Código Tributário. Para receber uma dedução, a pessoa deve contactar a repartição de finanças territorial do local de registo e cumprir uma série de condições:

pagar imposto de renda pessoal;
fornecer cópia de documento comprovativo de recebimento de educação remunerada;
anexar recibo de pagamento do valor indicando dados pessoais.

O valor dos fundos reembolsados gastos na educação comercial não pode exceder 120.000 rublos. Com base nos cálculos, se um aluno estiver oficialmente registrado como empresário, ele poderá economizar lucrativamente cerca de 15.600 rublos em 10 meses do ano letivo.

Também é possível recuperar parte do dinheiro gasto tanto no seu próprio tratamento quanto em serviços médicos prestados aos seus familiares. Eles significam:

Para realizar tal operação, você também deve entrar em contato com o serviço fiscal.

A dedução de bens implica a devolução dos fundos gastos em quaisquer operações de compra e venda (terrenos, casas, apartamentos, participações em empresas ou sociedades), incluindo através de crédito hipotecário.

Assim, os principais tipos de deduções fiscais permitem que os empresários individuais realizem transações de forma mais lucrativa e devolvam uma parte do dinheiro gasto nelas. Por parte do Estado, a concessão do direito à dedução fiscal é uma resposta ao empresário que paga os impostos (imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e IVA) ao Tesouro atempadamente e na íntegra.

O estado pode conceder a um empresário individual o direito de usar a dedução do imposto sobre a propriedade mais de uma vez, mas dentro de um limite de 2 milhões de rublos, desde que o proprietário tenha comprado a propriedade e gasto, digamos, apenas 1 milhão de rublos. Ao mesmo tempo, ele tem oficialmente o direito de dispor da outra parte dos fundos ao realizar uma transação com outras propriedades (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 18 de setembro de 2013 nº BS-4-11/16779 @, carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 13 de setembro de 2013 nº 03-04-07/ 37870).

Para obter consentimento para a aplicação da dedução do imposto predial, o empresário individual deve preencher o formulário 3-NDFL e também fornecer alguns dos seguintes documentos:

declaração 2-NDFL;
documento original de compra e venda de imóvel;
um recibo indicando o pagamento pontual nos termos do contrato celebrado;
extrato de registro da autoridade de registro relevante;
pedido escrito de dedução.

As deduções profissionais incluem aquelas que constituem despesas documentadas sob determinados contratos. Os empresários individuais têm direito a eles, à semelhança dos anteriores, se pagarem regularmente 13% do seu rendimento total. Para processar adequadamente a dedução, você deve fornecer documentos que comprovem a transparência de sua contabilidade. Estes poderiam ser:

recibos;
cheques;
atua em transações concluídas;
faturas;
faturas, etc.

No caso de rendimentos documentados recebidos, o empresário individual pode receber uma dedução no valor total das despesas associadas a esses rendimentos.

Um empresário individual pode usufruir de uma dedução de 20% de todo o seu rendimento auferido se não puder fornecer documentos com as despesas especificadas. , tal regra não se aplica às pessoas que não estejam oficialmente inscritas no registo de empresários individuais, mas que exerçam a sua própria atividade empresarial.

Ao investir a longo prazo, vender ativos (títulos) ou transferir fundos para uma conta pessoal, é utilizado um sistema de dedução fiscal de investimento, que também tem suas próprias restrições estabelecidas pelos artigos do Código Tributário da Federação Russa. Para ter direito a tal redução da base tributável, o empresário individual deve realizar uma das seguintes operações:

concluir uma transação de compra de imóvel;
reconstruir a casa, tendo em conta os fundos destinados à compra de materiais de construção;
transferir um terreno ao Estado para sua posterior exploração;
realizar uma transação de empréstimo no banco.

A legislação tributária prevê um montante de 3.000.000 de rublos, que é o máximo para redução de impostos. Semelhante à dedução de propriedade, o Estado pode conceder ao empresário individual o direito de usufruir diversas vezes da dedução fiscal.

Características de deduções fiscais para empreendedores individuais

Em relação a uma pessoa física cadastrada como empresário individual, existe uma lista de nuances segundo as quais ele não poderá devolver os recursos gastos.

Isto acontece se o negócio do empresário individual pertencer a uma categoria preferencial, o que implica a priori uma redução de impostos.

No entanto, ele ainda poderá receber seu dinheiro de volta se:

as suas atividades não carecem de contribuições fiscais nem se enquadram num regime especial e mais simplificado de contribuições para o Tesouro;
Há confirmação legal de que o empresário individual paga regularmente imposto de renda pessoal à alíquota de 13%.

Dedução fiscal para empreendedores individuais na UTII

Apesar da ideia acima de que um empresário individual na UTII não pode receber dedução em casos gerais, há uma exceção a esta regra. Um empresário individual pode receber uma dedução fiscal se receber fundos adicionais dos quais o imposto de renda pessoal é retido.

O empresário individual que pretenda manter registos ao abrigo do regime UTII deve apresentar o pedido correspondente à repartição de finanças territorial do seu local de residência.

A candidatura no formulário UTII-2 é apresentada nos primeiros cinco dias a partir do momento em que o empresário individual começa a exercer a sua atividade.

Os principais documentos também fornecidos pelo cidadão ao serviço fiscal são os seguintes:

passaporte;
originais dos atos de registo de empresários individuais autenticados por notário no órgão territorial do centro de registo unificado.

Se o empresário individual já tiver concluído o procedimento de registo numa determinada repartição de finanças para outro assunto, ainda deverá registar-se ao mudar para a UTII.

Existe uma pena segundo a qual o empresário individual que não tenha enviado os seus documentos ao serviço fiscal no prazo estabelecido pode ser responsabilizado administrativamente e punido com o pagamento de multa no valor de 10% do valor dos rendimentos de determinado período. Essa multa deve ser de pelo menos 40.000 rublos.

Condições para obtenção de dedução do imposto predial para empresários individuais

A legislação tributária identifica separadamente as principais condições sob as quais um empresário individual tem o direito de reclamar uma dedução de propriedade:

Existe uma forma adicional de um empresário receber uma dedução fiscal integral na compra de habitação. Para tal, deverá apresentar ao Serviço Fiscal documentos que comprovem que o marido/mulher do empresário individual paga imposto sobre o rendimento das pessoas singulares no valor de 13% do seu salário. O maior valor de dedução é de 2.000.000 de rublos. Ou seja, um empresário individual pode economizar 260.000 rublos.

Se a transação foi concluída após 2014, ele poderá passar por esse procedimento um número ilimitado de vezes, mas dentro do limite de 260.000 rublos.

O procedimento de registo e documentos necessários para obter uma dedução fiscal para empresários individuais

A obtenção de uma dedução fiscal é possível com base nos documentos que o empresário individual apresentou para apreciação. O pacote de papéis exigido pelas autoridades fiscais deve incluir os seguintes documentos:

passaporte;
declaração 2-NDFL;
recibos indicando a pontualidade e integridade do pagamento dos fundos da transação concluída;
ato de extrato do Cadastro Único Estadual de Empreendedores Individuais;
originais dos atos de registro de empresários individuais autenticados por notário no órgão territorial do Centro de Cadastro Único (SRC);
documento original da operação de compra e venda do imóvel;
declaração de despesas;
indicação da conta bancária individual para a qual será transferida a dedução recebida;
certificado 3-NDFL.

Principais erros ao receber uma dedução fiscal

Muitas vezes, os cidadãos cometem vários erros importantes que os levam a não serem autorizados a receber uma dedução fiscal. Entre eles:

não foram fornecidos documentos que comprovem a origem da renda;
as despesas foram pagas por outra pessoa (e não pessoalmente pelo contribuinte);
os pagamentos pela prestação de serviços médicos ou outros foram transferidos para instituições que não possuem licença oficial do estado.