Den säkra andelen av momsavdrag är deras maximala belopp med vilket skatteunderlaget kan sänkas utan risk för att bli kallade till skattemyndigheterna för att ge officiella förklaringar. Denna term används inte i den nuvarande lagstiftningen och förtydliganden av Federal Tax Service. Beräkningen baseras på praktisk erfarenhet och statistiska data. Om ett företags revisor upptäcker att gränsen har överskridits behöver han lämna "överskottet" för framtida perioder för att undvika problem.

Det finns två huvudsakliga skäl till varför företag beräknar den säkra procentsatsen för momsavdrag:

1. Skatterevision på plats

Enligt Federal Tax Service Order No. MM-3-06/333@, antagen 2007, är ett av kriterierna för att tilldela en revision på plats av skattetjänstemän en hög andel avdrag som återspeglas i skattebetalarnas rapportering. Skattemyndigheter kommer att besöka företaget om de finner att indikatorn för året är större än eller lika med 89 %.

2. Samtal till den federala skattemyndigheten

Konst. 31 ger skattemyndigheterna rätt att kalla företrädare för företag till skattekontoret för att ge officiella förklaringar. Vägran att infinna sig medför administrativt ansvar enligt art. 19.4 i Ryska federationens kod för administrativa brott (upp till 3 tusen rubel för organisationens ledning).

Ett av kriterierna som inspektörer använder när de bestämmer "kandidater" för att besöka kommissionen är en låg skattebörda. De pratar om det om andelen avdrag i momsberäkningsunderlaget är mer än 89 %.

Den säkra andelen av momsavdrag räknaren krävs uteslutande för företag och enskilda företagare erkända som betalare av denna skatt. För affärsenheter som har bytt till speciella regimer ("imputation", Unified Agricultural Tax, "förenklad"). Andra rapporteringsanalyskriterier gäller.

Kommer företagsrepresentanter att kallas till Federal Tax Service om det visar sig att indikatorn som studeras i en av de kvartalsvisa deklarationerna överstiger 89 %, men totalt sett under 12 månader inte når tröskelvärdet? Ja, eftersom skatteperioden för moms är en fjärdedel och rapporteringen analyseras specifikt för denna tidsperiod.

Säker andel av momsavdrag: beräkning efter regioner i landet

I professionella redovisningspublikationer och på webbplatser för information och rättssystem nämns begreppet en säker andel per region. Värdena för de ingående enheterna i Ryska federationen skiljer sig avsevärt. Till exempel, för Kaliningrad-regionen enligt resultaten från fjärde kvartalet 2017 är det 66,9%, för Leningrad-regionen 82,7%, för Republiken Ingushetien - 91,8%.

För att fastställa dessa siffror tas uppgifter om storleken på skatten och avdragen som beräknats av organisationer och enskilda företagare för en viss period. De sammanställs av skattemyndigheterna till en allmän 1-momsrapport, genererad för en specifik region.

Del = НВ/НР* 100 %, där:

• NV – skatt som begärs av alla skattebetalare för avdrag;
• NR – moms.

Ska vi fokusera på regionala indikatorer? Om andelen avdrag överstiger 89 %, men visar sig vara lägre än ”tröskeln” för ämnet, har den kommersiella strukturen inga garantier för att skattemyndigheterna inte visar intresse och inte ställer frågor.

Beräkning av säker andel av momsavdrag: formel

Tröskelvärden i Federal Tax Services regleringsdokument är fastställda för 12 månader, men rapporteringsperioden för moms är en fjärdedel. Det innebär att för att undvika problem med skattekonton behöver ett företag eller enskild företagare kvartalsvis beräkna andelen avdrag för de fyra senaste genomförda kvartalen.

SpetsTorg LLC förbereder en deklaration för 1:a kvartalet 2018. För att inte överskrida den säkra andelen behöver revisorn analysera uppgifterna om avdragsbeloppen och beloppet av beräknad skatt för 2-4 kvartalen 2017.

• lägga ihop de beräknade skattebeloppen för de fyra avslutade kvartalen före rapporteringsdatumet;
• sammanfatta de avdrag som gjorts under dessa perioder;
• dividera det andra värdet med det första och multiplicera med 100 %.

Resultatet kommer att bli ett tal som måste jämföras med tröskelvärdet på 89% som fastställts på order av Ryska federationens federala skattetjänst. Det finns två alternativ:

• resultatet är större än eller lika med 89% - den säkra andelen av avdrag för moms 2018 har överskridits, det finns en stor sannolikhet att inkludera ett företag eller enskild entreprenör i listan över inspektioner på plats av Federal Tax Service;
• resultatet är mindre än 89% - skattebetalaren kommer inte att bli föremål för skattemyndigheternas uppmärksamhet.

Om revisorn upptäcker att ”tröskeln” överskrids, rekommenderas att minska avdragsbeloppet. ”Överskott” kan dras av från beskattningsunderlaget under de kommande tre åren. Skattebetalarna har haft denna rätt sedan 2015.

Viktig! Det är förbjudet att överföra avdrag till efterföljande perioder för transaktioner som innefattar förvärv av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, mottagande av förskott från kunder eller fakturor från ett skatteombud.

Hur ger man förklaringar till Federal Tax Service?

Om beräkningen av den säkra andelen momsavdrag för 2018 visade att ”tröskeln” överskreds, har företaget rätt att inte ändra indikatorerna i deklarationen, utan låta allt vara som det är. Denna väg är tillämplig om situationen har objektiva skäl.

Skattemyndigheterna kommer att begära skriftliga förklaringar, som måste ange att:

• det finns inga skäl att lämna in uppdaterade deklarationer för de föregående fyra kvartalen;
• en hög andel avdrag beror på objektiva skäl;
• Bolagets ledning har planer på att öka intäkterna och minska kostnaderna.

Den höga andelen avdrag kan förklaras av ökade utgifter under rapportkvartalet för inköp av råvaror och marknadsföring. Om orsaken till överskridandet av ”tröskeln” var en minskning av intäkterna, kan du hänvisa till en minskning av efterfrågan som är kopplad till till exempel en säsongsfaktor. Stöddokument, till exempel avtal med leverantörer av produkter och tjänster, bifogas förklaringsbrevet.

Säker andel momsavdrag 2018 är en riktlinje för företag och enskilda företagare som vill undvika samtal till skatteverket och platsbesiktningar. Att kontrollera deklarationen för efterlevnad är ett personligt val av den skattskyldige. Om "tröskeln" överskrids av objektiva skäl, kommer det inte att finnas några sanktioner för företaget, det räcker med att lämna skriftliga förklaringar till skattemyndigheterna.

Om du hittar ett fel, markera en text och klicka Ctrl+Enter.

En hög andel momsavdrag kan leda till noggrann uppmärksamhet från inspektörer. Hur beräknas den säkra procentsatsen för momsavdrag, var kan jag hitta dess värde och hur tillämpas det?

Om detta i en intervju med en IRI Federal Tax Service-specialist på skrivbordskontroll.

- Alevtina Yuryevna, 2007, var ett av kriterierna för att välja momsbetalare för en inspektion på plats en hög andel avdrag från beloppet av beräknad moms för de föregående 12 månaderna. Denna siffra var satt till 89 %. Vilken är den nuvarande genomsnittliga andelen momsavdrag för skattebetalare som inte sysslar med export av varor till utlandet?

Från och med den 1 januari 2018 är den genomsnittliga andelen momsavdrag i Ryssland 88,06 %. Dessutom kan den genomsnittliga andelen momsavdrag bestämmas för varje region. Det kan vara antingen lägre eller högre än den nationella genomsnittliga avdragsgraden.

- Federal Tax Service ger inte skattebetalarna information om säkra procentsatser för avdrag. Uppenbarligen kan de beräknas utifrån viss information som publicerats på Federal Tax Service-webbplatsen?

Ja, du kan kontrollera den aktuella storleken på den genomsnittliga andelen avdrag med hjälp av 1-momsrapporten. Den officiella informationen om 1-momsrapporten presenteras i tabeller på webbplatsen för Rysslands federala skattetjänst: nalog.ru → Andra funktioner för Rysslands federala skattetjänst → Statistik och analys → Data om statistiska skatterapporteringsformulär.

Skattetjänsten publicerar denna rapport i två former - konsoliderad och uppdelad efter ingående enheter i Ryska federationen.

I grund och botten kan ett företag beräkna den säkra andelen av momsavdrag med hjälp av följande formel:

Andel av momsavdrag för Ryssland/för en specifik region = Belopp för momsavdrag (rad 210 i 1-momsrapporten för Ryska federationen/för regionen) / Upplupen skatt (rad 110 i 1-momsrapporten för Ryska federationen /för regionen) x 100 %

Det vill säga att vid fastställandet av den säkra andelen av avdrag för dem som inte bedriver exportverksamhet beaktas endast verksamhet som beskattas med de skattesatser som anges i paragraferna. 2-4 msk. 164 Ryska federationens skattelag.

Till exempel, i enlighet med informationen som återspeglas i den regionala rapporten 1-VAT, publicerad på webbplatsen för Federal Tax Service of Russia, är den säkra andelen av momsavdraget i Moskva den 01/01/2018 88,9% (RUB 12 742 673 812 / 14 159 263 499 gnugga x 100 %).

- Finns det en gradering av den säkra andelen avdrag efter bransch - konstruktion, tillverkning, handel etc.?

Skatteverket publicerar för närvarande inte allmänt tillgängliga uppgifter om andelen avdrag efter bransch. Men om andelen momsavdrag för en viss skattskyldig skiljer sig väsentligt från genomsnittet kan inspektören vid en skrivbordsrevision ta hänsyn till den branschspecifika egenskap som påverkade skatteavdragen.

Den skattskyldige kan också i sina förklaringar hänvisa till de branschspecifika särdragen i sin verksamhet.

– Som vi förstår bestäms andelen avdrag för 12 månader. Vilken 1-momsrapport ska du fokusera på när du bestämmer andelen säkra avdrag utifrån resultatet från första kvartalet 2018?

För att fastställa andelen säkra avdrag för momsdeklarationen för första kvartalet 2018 är det nödvändigt att fokusera på uppgifterna i 1-momsrapporten från och med 2018-01-01, som tar hänsyn till momsdeklarationer för följande skatteperioder: IV kvartal 2016, I -III kvartal 2017

– Hur kan en organisation som inte har haft exportverksamhet avgöra om andelen momsavdrag den deklarerar i sin deklaration motsvarar ett säkert värde? Vilka deklarationsrader ska användas för beräkning?

Momsavdragens andel bestäms enligt följande:

Andel av momsavdrag för den skattskyldige = Belopp av deklarerade avdrag (rad 190 i 3 § i momsdeklarationen) / Belopp på beräknad moms med hänsyn tagen till de återställda beloppen (rad 118 i 3 § i momsdeklarationen) x 100 %

Den resulterande andelen avdrag ska jämföras med den genomsnittliga (säkra) andelen avdrag i regionen.

– Om andelen momsavdrag för en organisation är högre än den säkra andelen för regionen, så kan inspektörer vara intresserade av det. Vilka åtgärder kan de vidta: begära förtydliganden, ringa en kommission, planera en inspektion på plats?

Att överskrida den säkra andelen momsavdrag är bara ett av kriterierna för att bedöma skatterisker som används av inspektioner när de väljer ut skattebetalare för revisioner på plats. Ett sådant överskott innebär i sig inte automatiskt införande i besiktningsplanen. Men om det finns andra oroväckande kriterier kan skattemyndigheten besluta att boka in en revision på plats.

Men av samma anledning måste företag som försöker undvika onödig kontroll från skattemyndigheterna genom att justera avdragen till erforderligt belopp förstå att angivande av avdrag som uppenbart ligger under säkerhetsvärdet inte kan garantera bristande uppmärksamhet från skatteinspektörerna.

Låt mig också påminna om att skattemyndigheterna har rätt att:

• ring skattebetalarna att ge förklaringar genom att skicka ett skriftligt meddelande. Både organisationschefen och dess företrädare som har vederbörlig fullmakt kan infinna sig hos inspektionen för att avge förklaringar;
• skicka en begäran om förklaringar till den skattskyldige. Därför måste du vara beredd att presentera dem.

Det bör inte förekomma anspråk från besiktningsmän om den skattskyldige kan visa att han beräknar skatteskulder enligt lagen, och det bekräftas av de handlingar han har.

Vid kontroll av en momsdeklaration räknar skatteinspektörer ut hur stor del av momsavdragen är av det totala beloppet av upplupen skatt. Innan du lämnar in din deklaration bör du därför kontrollera den säkra procentsatsen för momsavdrag under 2018 i din region.

Säker andel av momsavdrag

Tröskelvärdet för den tillåtna andelen avdrag i det totala beloppet av upplupen skatt publiceras av Federal Tax Service kvartalsvis för varje region separat. Beräkna och kontrollera din andel för att minimera risken för en skatterevision. Skatteinspektörer kommer att kräva förklaringar om den säkra procentsatsen för momsavdrag överskrids.

Säker andel av momsavdrag i regionerna i Ryska federationen

Tabellen nedan visar den säkra procentandelen av avdrag för fjärde kvartalet 2018:

Så här kontrollerar du din andel av avdragen

Hur kan du avgöra om din organisation överskrider ett säkert värde? Här är steg-för-steg-instruktionerna.

1. Beräkna beloppet för upplupen moms för de senaste fyra genomförda kvartalen. Hela momsen för alla avsnitt beaktas.
2. Beräkna beloppet för momsavdrag, med hänsyn till avdrag i alla avsnitt.
3. Dividera det totala beloppet av avdrag med det totala beloppet av upplupen skatt och multiplicera resultatet med 100.
4. Jämför den resulterande siffran med den säkra procentandelen av avdrag i din region.

Exempel

Romashka LLC ligger i Novosibirsk-regionen. Beloppet för upplupen moms för de senaste fyra kvartalen uppgick till 2 400 000 RUB. Beloppet för momsavdrag för samma period uppgick till 2 250 000 rubel.

Låt oss bestämma den specifika vikten av avdrag från Romashka LLC:

2250000 / 2400000 * 100 = 93,75%

Under det tredje kvartalet 2017 är andelen 90,2 % i Novosibirsk-regionen säker, vilket innebär att Romashka LLC är i riskzonen.

Vad händer om andelen avdrag i deklarationen ligger över tröskelvärdet?

Om du deklarerar fler avdrag i din deklaration än vad den federala skattetjänsten anser vara normalt, vänta sedan på en begäran om att ge förklaringar. Och under inga omständigheter ignorera det. Påföljder för underlåtenhet att ge ett svar på skattemyndigheternas krav:

• 5000 rub. (Klausul 1 i artikel 129.1 i Ryska federationens skattelag),
• 20 000 rubel om begäran från den federala skattetjänsten ignoreras igen (klausul 2 i artikel 129.1 i Ryska federationens skattelag).

När du har fått din fordran, kontrollera din deklaration för att se om den korrekt återspeglar skattereduktionsbeloppen. Om avdragsbeloppet visade sig vara överskattat på grund av ett fel, lämna en uppdaterad deklaration. Om beloppen återspeglas korrekt, ge en förklaring till momsen varför andelen ingående moms visade sig vara högre än de genomsnittliga regionala värdena.

Hur du återspeglar momsavdrag i din deklaration

Vi berättar hur du reflekterar avdrag i din momsdeklaration med hjälp av bokföringsprogram.

• 1 Momssatser och avdrag
• 2 Fastställande av momsbelopp
• 3 Säker andel av momsavdrag
• 4 Beräkning av säker andel av momsavdrag
• 5 När momsavdrag inte accepteras

Nästan alla har stött på förkortningen moms. Detta är en mervärdesskatt som tas ut av producenter av olika varor. Mer exakt betalas skatten av köparna själva: en procentandel av momsen ingår i kostnaden för den färdiga produkten.

Säkert momsavdrag 2016 är verkligen ett viktigt ämne för alla företagare. Efter att ha förstått denna fråga kan du betala minimibeloppet för skatt inom ramen för skattelagen. Ett avdrag är en summa pengar med vilken skattebeloppet kan sänkas.

Momsavdrag görs i närvaro av en faktura - ett redovisningsdokument, vars frånvaro kommer att medföra en vägran att behandla begäran. Fakturan utfärdas inte av den skattskyldige själv, utan av de motparter som han samarbetar med.

Att förstå alla invecklade moms är inte så lätt: till och med en redovisningsanställd som kan sitt jobb kan uppleva vissa svårigheter i skattemässiga "komplikationer". Detta beror på att momsen regleras av ett stort antal regleringsdokument. Detta material kommer att hjälpa dig att framgångsrikt förstå beskattningens krångligheter.

Momssatser och avdrag

Det finns tre momssatser totalt:

• 18 % är maxtaxan, som gäller för de flesta objekt;
• 10 % är den skattesats som tas ut på barn- och livsmedelsprodukter;
• 0% - satsen för företag som exporterar produkter (dokumentationsbekräftelse krävs som lämnas till skattekontoret).

För att beräkna momsbeloppet tas det totala intäkterna, men den avgörande faktorn är mervärdet, som diskuteras nedan i exemplet med tandkräm (i varje skede av inköp av material, produktion och försäljning av produkter, leverantören, tillverkare och handlare betalar endast sitt "mervärde").

Moms betalas på produkter, arbete och tjänster i enlighet med detta, avdrag är beloppen för "ingående" moms. Säljaren, efter att ha sålt ett parti av sina produkter, drar av momsen för produktionsföretaget och momsen för leverantören av råvaror. Följaktligen betalas moms på säljarens intäkter.

Det är bäst att förstå principerna för momsberäkning med ett tydligt exempel (i detta fall övervägs produktion och försäljning av tandkräm). Råvaruleverantören förser pastatillverkaren med nödvändiga råvaror och material. Han tar i sin tur hand om att sälja slutprodukten till handelsbolaget. Priset på tandkräm bestäms av kostnaden för råvaror, produktions- och transportkostnader, den planerade andelen av företagets inkomst och moms, som tillverkaren lagt till sin del av kostnaden.

Förmodligen kostade inköp av råvaror 118 rubel. (med hänsyn till momssatsen på 18%, vilket motsvarar 18 rubel). Tillverkaren sålde tandkrämen till ett handelsföretag för 236 rubel. (18% kurs är 36 rubel). Ett handelsföretag säljer pasta för 302 rubel. (vid samma momssats är 46 rubel). Eftersom leverantören av råvaror var den första att betala moms till ett belopp av 18 rubel, tar tillverkaren hänsyn till detta och betalar inte 36 rubel, utan 18 rubel. (36-18=18). Det säljande företaget kommer att betala istället för 46 rubel. den resulterande skillnaden från tidigare moms (46-36=10 rubel).

Hur man bestämmer momsbeloppet
Säker andel av momsavdrag

Tack vare momsavdrag kan skattebetalarna spara avsevärt på kontantbetalningar. Vanligtvis kan överskridandet av tröskeln för säkert avdrag med mer än 89 % resultera i ränta från Ryska federationens federala skattetjänst. Men påståendet om 89% är inte helt sant, eftersom varje region i Ryssland har sin egen säkra andel av avdrag.

Med hjälp av rekommenderade avdrag kan du undvika att väcka otillbörlig uppmärksamhet från skatteinspektionen. Huvudsaken är att inte gå över de fastställda gränserna. Om avdragsbeloppet är högre än genomsnittet finns det risk att åka fast. Tillräckligt höga värden analyseras av inspektionen, och detta kommer säkert att varna skatteverket.

För att undvika eventuella problem i framtiden är det nödvändigt att sänka andelen till genomsnittliga värden och överföra avdrag till en mer förmånlig tidpunkt. Koden tillåter överföring av avdrag i upp till tre år.

Den säkra andelen av momsavdragen varierar beroende på region i Ryska federationen
Beräkning av säker andel av momsavdrag

Till exempel, för Moskva-regionen är det säkra momsavdraget 90,4 %. För att förenkla beräkningarna finns det ett belopp på 8 000 rubel, vars moms är 1 220 rubel. (8000/1,18*0,18 = 1220). Den reglerade andelen 90,4% multipliceras med momsbeloppet på 1220 rubel. (1220*90,4% = 1103). Beloppet är 1103 rubel. och det finns ett skatteavdrag, och företaget måste betala 117 rubel. (1220-1103 = 117), vilka uppgår till 9,6 % av mervärdesskatten.

Momsskatteperioden är kvartalsvis, så avdrag ska beräknas utifrån en 12-månadersdeklaration (dvs. 4 kvartal).

Säkert momsavdrag 2016
När momsavdrag inte accepteras

En höjning av den säkra andelen avdrag innebär en höjning av det totala momsbeloppet som den skattskyldige ska betala. Det finns flera fall där betalaren inte kan återbetala beloppet:

• en tidig ansökan om avdrag gör att skatteverket drar tillbaka det (om fakturan motsvarar ett tidigare datum än själva avdraget);
• om företaget överlämnade en kopia av fakturan istället för originalhandlingen (det kan vara så att domstolen kommer att betrakta en sådan överträdelse som en formalitet, eftersom den lätt kan elimineras genom att tillhandahålla originalet);
• Skattetjänstemän kommer inte att kunna acceptera återbetalning om avdraget skjuts upp till ett senare datum (detta är lätt att korrigera - du måste förtydliga uppgifterna i deklarationen).

Det är möjligt att avdraget av det totala momsbeloppet har accepterats felaktigt. I det här fallet är det nödvändigt att utfärda ett redovisningsintyg, som noterar information om felet och anger rapporteringsskatteperioden, eller använda särskilda redovisningsposter.

Momsavdrag kan i vissa fall inte accepteras.

Även om allt är i sin ordning med momsavdrag ska du inte slappna av. Anledningen till skattemyndigheternas besök kan vara lönsamheten i produktionen, skattebördan, jämförelse av löner med det statistiska genomsnittet, minimiindikatorer etc.

LADDA NER TABELL Så här tar du reda på storleken på den säkra andelen momsavdrag 2016

Säker andel av momsavdrag- den gräns som fastställts av skattetjänsten (Ryska federationens federala skattetjänst) för andelen momsavdrag i förhållande till beloppet av upplupen skatt. Om en skattskyldig överstiger den fastställda andelen av momsavdraget, betraktar skattemyndigheten en sådan skattskyldig som ett potentiellt mål för en skatterevision.

En kommentar

Den federala skattetjänsten (FTS) i Ryssland bestämmer den så kallade säkra andelen av momsavdrag. Om till exempel den säkra procentsatsen för momsavdrag är 89 % (detta är den grundläggande godkända nivån), innebär detta att om en viss skattskyldigs andel av avdraget på mervärdesskattedeklarationer under 12 månader är högre än detta belopp, så bedömer skattemyndigheten en sådan skattskyldig som ett potentiellt riskområde och gör en skatterevision av denne t.ex. prioritet.

Momsavdragets andel bestäms för de senaste 4 beskattningsperioderna (kvartalarna) i procent av momsavdragen till beloppet av upplupen moms.

Exempel

Beloppet för upplupen moms för skatteperioden är 1 miljon rubel. Mängden skatteavdrag är 900 tusen rubel. Skattebeloppet som ska betalas är 100 tusen rubel.

Andelen skatteavdrag för moms är 90% (900 tusen rubel: 1 miljon rubel).

Om den säkra procentsatsen för momsavdrag är 89 %, kan skattemyndigheten uppmärksamma en sådan skattskyldig och genomföra en skatterevision.

Den säkra andelen av momsavdrag tillhandahålls inte av Ryska federationens skattelag och det finns inga sanktioner i samband med dess "överträdelse". Detta är ett internt verktyg från skattemyndigheten, som gör att du kan identifiera de som bör kontrolleras först. Således finns det hela sektorer av ekonomin där andelen avdrag är betydligt högre än det ryska genomsnittet och till och med negativt, till exempel exportörer, och detta tillstånd överensstämmer med lagen.

Samtidigt försöker många skattebetalare fokusera på den fastställda säkra andelen av momsavdraget och inte överskrida normen för att inte ådra sig en revision. Skattelagen ger möjligheten att registrera mottagna fakturor i inköpsboken i 3 år efter att köpet har godkänts för registrering (klausul 1.1, artikel 172 i Ryska federationens skattelag). Tack vare denna norm kan skattskyldiga reglera andelen momsavdrag i varje kvartal och acceptera för avdrag antalet fakturor som ger avdrag inom standarden. Det viktigaste är att inte glömma oregistrerade fakturor och acceptera moms för avdrag på dem under efterföljande perioder, dock senast 3 år. Om denna tidsfrist överskrids kan moms inte återbetalas från budgeten alls (artiklarna 173 och 175 i Ryska federationens skattelag).

Säker avdragsgrad på 89%?

Den säkra andelen av momsavdrag bestäms i punkt 3 i bilaga nr 2 till. Detta dokument fastställer ett av kriterierna för skattemyndigheten för att fastställa föremålet för inspektionen:

"Avspegling i skatteredovisningen av betydande skatteavdrag för en viss period. Andelen avdrag för mervärdesskatt från beloppet för skatteunderlaget är lika med eller överstiger 89 % under en period av 12 månader".

Det vill säga den säkra andelen momsavdrag är 89 % under en period av 12 månader.

För närvarande har skattemyndigheterna börjat fastställa den säkra andelen av momsavdrag i en viss region. Som ett resultat kan det visa sig att i din region är den säkra andelen momsavdrag mindre än 89 % och då är det säkrare att hålla sig till denna nivå.

Till exempel är vanligtvis andelen avdrag i regionen under 89 % i Samara-regionen, Vladimir-regionen, Archangelsk-regionen, Kaliningrad-regionen och några andra regioner.

I brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 10 juli 2018 N ED-4-15/13247 "Om förebyggande av överträdelser av skattelagstiftning" angavs att ett av tecknen på ett flygande företag är momsavdragssatsen på mer än 98 %. Det betyder inte att skattemyndigheterna anser att alla vars momsavdragsandel överstiger 98 % är fly-by-night, men i kombination med andra tecken är en hög avdragsandel ett betydande tecken på en fly-by-night skatt.

Moskva - 94,32 %

Moskva-regionen - 90,36 %

St Petersburg - 92,84 %

Leningradregionen - 92,40 %

Skattemyndigheterna beräknar den så kallade blanketten nr 1-moms, som är ungefär en genomsnittlig momsdeklaration för Ryssland som helhet och för varje region. Detta formulär 1-VAT publiceras på webbplatsen för Ryska federationens federala skattetjänst. Av detta bestämmer skattemyndigheten den säkra andelen avdrag (från rad 110 och 210 i 1-momsrapporten). Blankett 1-moms godkändes officiellt, till exempel genom order från Ryska federationens federala skattetjänst daterad den 23 december 2005 N SAE-3-10/686@ “Vid godkännande av statistiska skatterapporteringsformulär från Federal Tax Service för 2006."

Hur bestämmer man den säkra procentsatsen för momsavdrag i din region?

Du kan självständigt övervaka formulär nr 1-moms som publiceras på webbplatsen för Ryska federationens federala skattetjänst och beräkna den säkra andelen av momsavdrag i din region (från raderna 110 och 210 i 1-momsrapporten). Ett exempel på sådana publikationer (välj blankett 1-VAT från listan):

Nedan finns uppgifterna om den säkra procentsatsen för momsavdrag per region, baserat på ovanstående källa.

Det bör noteras att skattemyndigheterna nu använder båda kriterierna. Det vill säga att du måste hålla dig till minst en momsavdragssats på 89 %, men om den säkra momsavdragssatsen i din region är lägre så måste du hålla dig till den. Detta är vad brevet från Rysslands federala skattetjänst daterat den 17 juli 2013 N AS-4-2/12722 "Om arbetet i skattemyndigheternas kommissioner om legalisering av skattebasen" syftar till: 1:

"Urvalet av skattebetalare görs på basis av inlämnade momsdeklarationer enligt följande kriterier:

nivån på avdragen är högre än den genomsnittliga nivån för den ingående enheten i Ryska federationen för föregående period;

Skattebetalare som deklarerat avdragsgrad 89 procent eller mer;"

1) Dokumentet (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 17 juli 2013 N AS-4-2/12722) annullerades genom brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 21 mars 2017 N ED-4-15/ 5183@ "Om kommissionen för legalisering av skattebasen", men praxiskommissionen fortsätter att arbeta.

Fullständig lista över den säkra andelen av momsavdrag i Ryssland och av ingående enheter i Ryska federationen