ส่วนแบ่งที่ปลอดภัยของการหัก VAT คือจำนวนเงินสูงสุดที่สามารถลดฐานภาษีได้โดยไม่มีความเสี่ยงที่จะถูกเรียกไปยังหน่วยงานทางการคลังเพื่อให้คำอธิบายอย่างเป็นทางการ คำนี้ไม่ได้ใช้ในกฎหมายปัจจุบันและการชี้แจงของ Federal Tax Service การคำนวณขึ้นอยู่กับประสบการณ์จริงและข้อมูลทางสถิติ หากนักบัญชีของบริษัทสังเกตเห็นว่าเกินขีดจำกัด เขาจะต้องทิ้ง "ส่วนเกิน" ไว้สำหรับช่วงเวลาต่อๆ ไปเพื่อหลีกเลี่ยงปัญหา
มีเหตุผลหลักสองประการที่บริษัทต่างๆ คำนวณเปอร์เซ็นต์ที่ปลอดภัยของการหัก VAT:
1. การตรวจสอบภาษี ณ สถานที่
ตามคำสั่งบริการภาษีของรัฐบาลกลางหมายเลข MM-3-06/333@ ซึ่งนำมาใช้ในปี 2550 เกณฑ์ประการหนึ่งในการมอบหมายการตรวจสอบในสถานที่โดยเจ้าหน้าที่ภาษีคือการหักเงินในสัดส่วนที่สูงซึ่งสะท้อนอยู่ในการรายงานของผู้เสียภาษี หน่วยงานการคลังจะไปเยี่ยมบริษัทหากพบว่าตัวบ่งชี้สำหรับปีมากกว่าหรือเท่ากับ 89%
2. โทรไปที่บริการภาษีของรัฐบาลกลาง
ศิลปะ. 31 ปล่อยให้หน่วยงานการคลังมีสิทธิ์เรียกตัวแทนของบริษัทมาที่สำนักงานสรรพากรเพื่อชี้แจงอย่างเป็นทางการ การปฏิเสธที่จะปรากฏตัวจะต้องรับผิดทางการบริหารภายใต้มาตรา 19.4 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางการบริหารของสหพันธรัฐรัสเซีย (มากถึง 3,000 รูเบิลสำหรับการจัดการองค์กร)
เกณฑ์หนึ่งที่ผู้ตรวจสอบใช้ในการกำหนด “ผู้สมัคร” เพื่อเยี่ยมชมคณะกรรมาธิการคือภาระทางการเงินที่ต่ำ พวกเขาพูดถึงเรื่องนี้หากส่วนแบ่งของการหักเงินในฐานการคำนวณ VAT มากกว่า 89%
ส่วนแบ่งที่ปลอดภัยของเครื่องคำนวณการหัก VAT จำเป็นสำหรับบริษัทและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้จ่ายภาษีนี้โดยเฉพาะ สำหรับองค์กรธุรกิจที่เปลี่ยนไปใช้ระบบการปกครองพิเศษ (“การใส่ร้าย”, ภาษีเกษตรแบบครบวงจร, “แบบง่าย”) ใช้เกณฑ์การวิเคราะห์การรายงานอื่นๆ
ตัวแทนของ บริษัท จะถูกเรียกไปที่ Federal Tax Service หรือไม่หากปรากฎว่าในการประกาศรายไตรมาสรายการใดรายการหนึ่งตัวบ่งชี้ที่อยู่ระหว่างการศึกษาเกิน 89% แต่โดยรวมแล้วเป็นเวลา 12 เดือนไม่ถึงค่าเกณฑ์ ใช่ เนื่องจากระยะเวลาภาษีสำหรับ VAT คือหนึ่งในสี่ และการรายงานจะได้รับการวิเคราะห์สำหรับช่วงเวลานี้โดยเฉพาะ
ในสิ่งพิมพ์ทางบัญชีวิชาชีพและบนเว็บไซต์ข้อมูลและระบบกฎหมาย มีการกล่าวถึงแนวคิดเรื่องการแบ่งปันอย่างปลอดภัยตามภูมิภาค ค่าสำหรับหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียแตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญ ตัวอย่างเช่นสำหรับภูมิภาคคาลินินกราดตามผลของไตรมาสที่ 4 ปี 2560 คิดเป็น 66.9% สำหรับภูมิภาคเลนินกราด 82.7% สำหรับสาธารณรัฐอินกูเชเตีย - 91.8%
เพื่อกำหนดตัวเลขเหล่านี้ ข้อมูลจะถูกใช้เกี่ยวกับจำนวนภาษีและการหักเงินที่คำนวณโดยองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายในช่วงเวลาที่กำหนด ซึ่งรวบรวมโดยหน่วยงานด้านภาษีเป็นรายงาน 1-VAT ทั่วไปที่สร้างขึ้นสำหรับภูมิภาคเฉพาะ
แบ่งปัน = НВ/НР* 100% โดยที่:
เราควรให้ความสำคัญกับตัวชี้วัดระดับภูมิภาคหรือไม่? หากส่วนแบ่งการหักเกิน 89% แต่ปรากฏว่าน้อยกว่า "เกณฑ์" สำหรับหัวเรื่อง โครงสร้างเชิงพาณิชย์ไม่มีการรับประกันใด ๆ ว่าหน่วยงานการคลังจะไม่แสดงความสนใจและจะไม่ถามคำถาม
ค่าเกณฑ์ในเอกสารกำกับดูแลของ Federal Tax Service ได้รับการกำหนดเป็นเวลา 12 เดือน แต่ระยะเวลาการรายงานสำหรับ VAT คือหนึ่งในสี่ ซึ่งหมายความว่า เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาเกี่ยวกับบัญชีการเงิน บริษัทหรือผู้ประกอบการแต่ละรายจำเป็นต้องคำนวณส่วนแบ่งของการหักเงินเป็นรายไตรมาสสำหรับสี่ไตรมาสที่เสร็จสมบูรณ์ล่าสุด
SpetsTorg LLC กำลังเตรียมประกาศสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2018 เพื่อไม่ให้เกินส่วนแบ่งที่ปลอดภัย นักบัญชีจำเป็นต้องวิเคราะห์ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนการหักเงินและจำนวนภาษีที่คำนวณได้สำหรับไตรมาส 2-4 ปี 2560
ผลลัพธ์จะเป็นตัวเลขที่ต้องเปรียบเทียบกับค่าเกณฑ์ 89% ที่กำหนดโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย มีสองตัวเลือก:
หากนักบัญชีสังเกตว่าเกิน "เกณฑ์" แนะนำให้ลดจำนวนเงินที่หักลง “ส่วนเกิน” สามารถหักออกจากฐานภาษีได้ในอีกสามปีข้างหน้า ผู้เสียภาษีมีสิทธินี้มาตั้งแต่ปี 2558
สำคัญ- ห้ามหักยอดยกยอดในงวดต่อๆ ไปสำหรับธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน การรับเงินทดรองจากลูกค้า หรือใบแจ้งหนี้จากตัวแทนภาษี
หากการคำนวณส่วนแบ่งที่ปลอดภัยของการหัก VAT สำหรับปี 2561 แสดงให้เห็นว่าเกิน "เกณฑ์" บริษัท มีสิทธิ์ที่จะไม่เปลี่ยนแปลงตัวบ่งชี้ในการประกาศ แต่ปล่อยให้ทุกอย่างเหมือนเดิม เส้นทางนี้ใช้ได้หากสถานการณ์มีเหตุผลตามวัตถุประสงค์
หน่วยงานด้านภาษีจะขอคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษร ซึ่งจะต้องระบุว่า:
ส่วนแบ่งการหักที่สูงสามารถอธิบายได้ด้วยค่าใช้จ่ายที่เพิ่มขึ้นในไตรมาสที่รายงานสำหรับการซื้อวัตถุดิบและการส่งเสริมการขาย หากสาเหตุของการเกิน "เกณฑ์" คือรายได้ลดลง คุณสามารถอ้างอิงถึงความต้องการที่ลดลงซึ่งสัมพันธ์กัน เช่น ปัจจัยตามฤดูกาล เอกสารประกอบ เช่น สัญญากับซัพพลายเออร์ของผลิตภัณฑ์และบริการ แนบมากับจดหมายคำอธิบาย
ส่วนแบ่งที่ปลอดภัยของการหัก VAT ปี 2018 เป็นแนวทางสำหรับบริษัทและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ต้องการหลีกเลี่ยงการโทรติดต่อสำนักงานสรรพากรและการตรวจสอบนอกสถานที่ การตรวจสอบการคืนสินค้าเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดถือเป็นการตัดสินใจส่วนบุคคลของผู้เสียภาษี หากเกิน "เกณฑ์" ด้วยเหตุผลวัตถุประสงค์ จะไม่มีการลงโทษสำหรับบริษัท ก็เพียงพอแล้วที่จะให้คำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรแก่หน่วยงานทางการคลัง
หากคุณพบข้อผิดพลาด โปรดเน้นข้อความและคลิก Ctrl+ป้อน.
ส่วนแบ่งการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่สูงสามารถนำไปสู่การได้รับความสนใจอย่างใกล้ชิดจากผู้ตรวจสอบ เปอร์เซ็นต์ที่ปลอดภัยของการหัก VAT คำนวณอย่างไร ฉันจะดูมูลค่าได้ที่ไหน และนำไปใช้อย่างไร
เกี่ยวกับเรื่องนี้ในการให้สัมภาษณ์กับผู้เชี่ยวชาญด้านการควบคุมโต๊ะของ IRI Federal Tax Service
- Alevtina Yuryevna ในปี 2550 หนึ่งในเกณฑ์ในการเลือกผู้ชำระ VAT สำหรับการตรวจสอบในสถานที่คือสัดส่วนการหักเงินที่สูงจากจำนวน VAT ที่คำนวณได้ในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมา ตัวเลขนี้ตั้งไว้ที่ 89% ส่วนแบ่งการหักภาษีมูลค่าเพิ่มโดยเฉลี่ยในปัจจุบันสำหรับผู้เสียภาษีที่ไม่เกี่ยวข้องกับการส่งออกสินค้าไปต่างประเทศคือเท่าใด
ณ วันที่ 1 มกราคม 2018 ส่วนแบ่งการหัก VAT โดยเฉลี่ยในรัสเซียอยู่ที่ 88.06% นอกจากนี้ ยังสามารถกำหนดส่วนแบ่งเฉลี่ยของการหัก VAT สำหรับแต่ละภูมิภาคได้ อาจต่ำกว่าหรือสูงกว่าอัตราการหักเงินเฉลี่ยของประเทศก็ได้
- Federal Tax Service ไม่ได้ให้ข้อมูลแก่ผู้เสียภาษีเกี่ยวกับเปอร์เซ็นต์การหักเงินที่ปลอดภัย เห็นได้ชัดว่าสามารถคำนวณได้จากข้อมูลบางอย่างที่โพสต์บนเว็บไซต์ Federal Tax Service
ได้ คุณสามารถตรวจสอบขนาดปัจจุบันของส่วนแบ่งเฉลี่ยของการหักเงินได้โดยใช้รายงาน 1-VAT ข้อมูลอย่างเป็นทางการของรายงาน 1-VAT นำเสนอในตารางบนเว็บไซต์ของ Federal Tax Service ของรัสเซีย: nalog.ru → ฟังก์ชั่นอื่น ๆ ของ Federal Tax Service ของรัสเซีย → สถิติและการวิเคราะห์ → ข้อมูลเกี่ยวกับแบบฟอร์มการรายงานภาษีทางสถิติ
หน่วยงานด้านภาษีเผยแพร่รายงานนี้ในสองรูปแบบ - รวมและแยกย่อยตามหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย
โดยทั่วไป บริษัทสามารถคำนวณส่วนแบ่งที่ปลอดภัยของการหัก VAT ได้โดยใช้สูตรต่อไปนี้:
ส่วนแบ่งการหัก VAT สำหรับรัสเซีย/สำหรับภูมิภาคเฉพาะ = จำนวนการหัก VAT (บรรทัด 210 ของรายงาน 1-VAT สำหรับสหพันธรัฐรัสเซีย/สำหรับภูมิภาค) / ภาษีสะสม (บรรทัด 110 ของรายงาน 1-VAT สำหรับสหพันธรัฐรัสเซีย /สำหรับภาค) x 100%
นั่นคือเมื่อพิจารณาส่วนแบ่งที่ปลอดภัยของการหักเงินสำหรับผู้ที่ไม่ได้มีส่วนร่วมในการดำเนินการส่งออก จะพิจารณาเฉพาะการดำเนินการที่เก็บภาษีตามอัตราภาษีที่ระบุไว้ในย่อหน้าเท่านั้น 2-4 ช้อนโต๊ะ 164 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตัวอย่างเช่น ตามข้อมูลที่สะท้อนอยู่ในรายงานระดับภูมิภาค 1-VAT ที่โพสต์บนเว็บไซต์ของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ส่วนแบ่งที่ปลอดภัยของการหัก VAT ในมอสโก ณ วันที่ 01/01/2018 คือ 88.9% (12,742,673,812 RUB / 14,159,263 499 ถู x 100%)
- มีการไล่ระดับส่วนแบ่งที่ปลอดภัยของการหักเงินตามอุตสาหกรรม - การก่อสร้าง, การผลิต, การค้า ฯลฯ หรือไม่?
ขณะนี้บริการด้านภาษีไม่ได้เผยแพร่ข้อมูลที่เปิดเผยต่อสาธารณะเกี่ยวกับส่วนแบ่งการหักเงินตามอุตสาหกรรม อย่างไรก็ตาม หากส่วนแบ่งของการหัก VAT สำหรับผู้เสียภาษีรายใดรายหนึ่งแตกต่างอย่างมากจากค่าเฉลี่ย เมื่อดำเนินการตรวจสอบบัญชี ผู้ตรวจสอบสามารถพิจารณาคุณลักษณะเฉพาะของอุตสาหกรรมที่ส่งผลต่อการหักภาษีได้
ผู้เสียภาษีอาจอ้างถึงในคำอธิบายของเขาเกี่ยวกับคุณลักษณะเฉพาะของอุตสาหกรรมของกิจกรรมของเขา
- ตามที่เราเข้าใจส่วนแบ่งการหักเงินถูกกำหนดไว้เป็นเวลา 12 เดือน คุณควรเน้นรายงาน 1-VAT ใดเมื่อพิจารณาส่วนแบ่งของการหักเงินที่ปลอดภัยโดยพิจารณาจากผลลัพธ์ของไตรมาสแรกของปี 2018
ในการกำหนดส่วนแบ่งของการหักอย่างปลอดภัยสำหรับการคืนภาษี VAT สำหรับไตรมาสแรกของปี 2561 จำเป็นต้องมุ่งเน้นไปที่ข้อมูลในรายงาน 1-VAT ณ วันที่ 01/01/2561 ซึ่งคำนึงถึงการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มดังต่อไปนี้ ระยะเวลาภาษี: ไตรมาส IV ปี 2559, I -III ไตรมาสปี 2560
- องค์กรที่ไม่มีการดำเนินการส่งออกจะระบุได้อย่างไรว่าส่วนแบ่งของการหัก VAT ที่ประกาศในการประกาศนั้นสอดคล้องกับมูลค่าที่ปลอดภัยหรือไม่ บรรทัดการประกาศใดควรใช้ในการคำนวณ
ส่วนแบ่งของการหักภาษีมูลค่าเพิ่มถูกกำหนดดังนี้:
ส่วนแบ่งการหัก VAT ของผู้เสียภาษี = จำนวนการหักที่ประกาศ (บรรทัด 190 ของส่วนที่ 3 ของการคืน VAT) / จำนวน VAT ที่คำนวณโดยคำนึงถึงจำนวนเงินที่คืน (บรรทัด 118 ของส่วนที่ 3 ของการคืน VAT) x 100%
ส่วนแบ่งการหักเงินที่เกิดขึ้นจะต้องนำไปเปรียบเทียบกับส่วนแบ่งการหักเงินโดยเฉลี่ย (ปลอดภัย) ในภูมิภาค
- หากส่วนแบ่งของการหัก VAT สำหรับองค์กรสูงกว่าส่วนแบ่งที่ปลอดภัยสำหรับภูมิภาค ผู้ตรวจสอบอาจสนใจในส่วนนั้น พวกเขาสามารถดำเนินการใดได้บ้าง: ขอคำชี้แจง เรียกค่าคอมมิชชั่น กำหนดเวลาการตรวจสอบนอกสถานที่
การหักภาษีมูลค่าเพิ่มเกินส่วนแบ่งที่ปลอดภัยเป็นเพียงเกณฑ์หนึ่งในการประเมินความเสี่ยงด้านภาษีที่ผู้ตรวจสอบใช้เมื่อเลือกผู้เสียภาษีสำหรับการตรวจสอบ ณ สถานที่ ส่วนเกินดังกล่าวไม่ได้หมายความว่าจะถูกรวมไว้ในแผนการตรวจสอบโดยอัตโนมัติ อย่างไรก็ตาม หากมีเกณฑ์ที่น่าตกใจอื่นๆ หน่วยงานด้านภาษีอาจตัดสินใจกำหนดเวลาการตรวจสอบ ณ สถานที่
อย่างไรก็ตาม ด้วยเหตุผลเดียวกัน บริษัทที่พยายามหลีกเลี่ยงการควบคุมที่ไม่จำเป็นจากหน่วยงานด้านภาษีโดยการปรับการหักเงินตามจำนวนที่ต้องการ จะต้องเข้าใจว่าการระบุการหักเงินที่เห็นได้ชัดว่าต่ำกว่ามูลค่าที่ปลอดภัยไม่สามารถรับประกันได้ว่าจะไม่ได้รับความสนใจจากผู้ตรวจสอบภาษี
ฉันขอเตือนคุณด้วยว่าหน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ที่จะ:
ไม่ควรมีการเรียกร้องจากผู้ตรวจสอบหากผู้เสียภาษีสามารถแสดงให้เห็นว่าเขากำลังคำนวณภาระภาษีตามกฎหมายและได้รับการยืนยันจากเอกสารที่เขามี
เมื่อตรวจสอบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจะคำนวณส่วนแบ่งของการหักภาษีมูลค่าเพิ่มในจำนวนภาษีสะสมทั้งหมด ดังนั้น ก่อนส่งคืน โปรดตรวจสอบเปอร์เซ็นต์การหัก VAT ที่ปลอดภัยในปี 2018 ในภูมิภาคของคุณ
ค่าเกณฑ์สำหรับส่วนแบ่งที่อนุญาตของการหักเงินในจำนวนภาษีสะสมทั้งหมดจะเผยแพร่โดย Federal Tax Service ทุกไตรมาสสำหรับแต่ละภูมิภาคแยกกัน คำนวณและตรวจสอบส่วนแบ่งของคุณเพื่อลดความเสี่ยงในการตรวจสอบภาษี เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจะต้องขอคำอธิบายหากเกินเปอร์เซ็นต์ที่ปลอดภัยของการหัก VAT
ตารางด้านล่างแสดงเปอร์เซ็นต์การหักเงินที่ปลอดภัยสำหรับไตรมาสที่ 4 ปี 2018:
คุณจะทราบได้อย่างไรว่าองค์กรของคุณเกินค่าที่ปลอดภัยหรือไม่? คำแนะนำทีละขั้นตอนมีดังนี้
ตัวอย่าง
Romashka LLC ตั้งอยู่ในภูมิภาคโนโวซีบีสค์ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นในช่วง 4 ไตรมาสที่ผ่านมามีจำนวน RUB 2,400,000 จำนวนการหักภาษีมูลค่าเพิ่มในช่วงเวลาเดียวกันมีจำนวน 2,250,000 รูเบิล
เรามาพิจารณาน้ำหนักเฉพาะของการหักเงินจาก Romashka LLC:
2250000 / 2400000 * 100 = 93,75%
ในไตรมาสที่ 3 ปี 2017 ส่วนแบ่ง 90.2% ในภูมิภาคโนโวซีบีร์สค์มีความปลอดภัย ซึ่งหมายความว่า Romashka LLC ตกอยู่ในความเสี่ยง
หากคุณแจ้งการหักเงินในการประกาศของคุณมากกว่าที่ Federal Tax Service พิจารณาว่าเป็นเรื่องปกติ ให้รอคำร้องขอเพื่ออธิบาย และไม่ว่าในกรณีใดก็ตามอย่าเพิกเฉยต่อมัน บทลงโทษสำหรับความล้มเหลวในการตอบสนองต่อข้อเรียกร้องของหน่วยงานด้านภาษี:
เมื่อคุณได้รับการเรียกร้องแล้ว ให้ตรวจสอบการคืนสินค้าของคุณเพื่อดูว่าสะท้อนจำนวนเงินที่ลดหย่อนภาษีได้อย่างถูกต้องหรือไม่ หากจำนวนเงินที่หักถูกประเมินไว้สูงเกินไปเนื่องจากข้อผิดพลาด ให้ส่งคำประกาศที่อัปเดต หากจำนวนเงินสะท้อนให้เห็นอย่างถูกต้อง ให้อธิบาย VAT ว่าเหตุใดส่วนแบ่งของ VAT อินพุตจึงสูงกว่ามูลค่าภูมิภาคโดยเฉลี่ย
เราจะบอกวิธีแสดงการหักเงินในการคืน VAT ของคุณโดยใช้โปรแกรมบัญชี
แทบทุกคนคงเคยเจอชื่อย่อ VAT นี่คือภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากผู้ผลิตสินค้าต่างๆ แม่นยำยิ่งขึ้นผู้ซื้อจะต้องชำระภาษีเอง: เปอร์เซ็นต์ของภาษีมูลค่าเพิ่มจะรวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปแล้ว
การหัก VAT อย่างปลอดภัยในปี 2559 ถือเป็นหัวข้อสำคัญสำหรับผู้ประกอบการอย่างแน่นอน เมื่อเข้าใจปัญหานี้แล้ว คุณสามารถชำระภาษีขั้นต่ำได้ภายในกรอบที่กำหนดโดยรหัสภาษี การหักเงินคือจำนวนเงินที่สามารถลดจำนวนภาษีได้
การหักภาษีมูลค่าเพิ่มจะดำเนินการต่อหน้าใบแจ้งหนี้ - เอกสารทางบัญชีหากไม่มีซึ่งจะนำไปสู่การปฏิเสธที่จะพิจารณาคำขอ ใบแจ้งหนี้ไม่ได้ออกโดยผู้เสียภาษีเอง แต่โดยคู่สัญญาที่เขาร่วมมือด้วย
การทำความเข้าใจความซับซ้อนทั้งหมดของ VAT ไม่ใช่เรื่องง่าย แม้แต่พนักงานบัญชีที่รู้จักงานของเขาก็อาจประสบปัญหาใน "ความซับซ้อน" ภาษีได้ เนื่องจากภาษีมูลค่าเพิ่มถูกควบคุมโดยเอกสารกำกับดูแลจำนวนมาก เนื้อหานี้จะช่วยให้คุณเข้าใจความซับซ้อนของการเก็บภาษีได้สำเร็จ
อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มและการหักลดหย่อน
อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มมีทั้งหมดสามอัตรา:
ในการคำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม จะใช้จำนวนรายได้ทั้งหมด แต่ปัจจัยกำหนดคือมูลค่าเพิ่มซึ่งจะกล่าวถึงด้านล่างในตัวอย่างของยาสีฟัน (ในแต่ละขั้นตอนของการซื้อวัสดุ การผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ ซัพพลายเออร์ ผู้ผลิตและผู้ค้าจ่ายเฉพาะมูลค่า "เพิ่ม" เท่านั้น)
ภาษีมูลค่าเพิ่มจะจ่ายให้กับผลิตภัณฑ์งานและบริการ ดังนั้นการหักเงินคือจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" ผู้ขายเมื่อขายผลิตภัณฑ์จำนวนหนึ่งแล้วหักภาษีมูลค่าเพิ่มขององค์กรการผลิตและภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้จัดหาวัตถุดิบ ดังนั้นจะมีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามรายได้ของผู้ขาย
เป็นการดีที่สุดที่จะเข้าใจหลักการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยใช้ตัวอย่างที่ชัดเจน (ในกรณีนี้ พิจารณาการผลิตและจำหน่ายยาสีฟัน) ซัพพลายเออร์วัตถุดิบจัดหาวัตถุดิบและวัสดุที่จำเป็นให้กับผู้ผลิตพาสต้า ในทางกลับกัน เขาดูแลการขายผลิตภัณฑ์ขั้นสุดท้ายให้กับบริษัทการค้า ราคายาสีฟันถูกกำหนดโดยต้นทุนวัตถุดิบต้นทุนการผลิตและการขนส่งเปอร์เซ็นต์ที่วางแผนไว้ของรายได้ขององค์กรและภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งผู้ผลิตบวกเข้ากับต้นทุนส่วนหนึ่ง
สมมุติว่าการซื้อวัตถุดิบมีราคา 118 รูเบิล (คำนึงถึงอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% ซึ่งเท่ากับ 18 รูเบิล) ผู้ผลิตขายยาสีฟันให้กับบริษัทการค้าในราคา 236 รูเบิล (อัตรา 18% คือ 36 รูเบิล) บริษัทการค้าขายพาสต้าในราคา 302 รูเบิล (ในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเดียวกันคือ 46 รูเบิล) เนื่องจากซัพพลายเออร์วัตถุดิบเป็นคนแรกที่จ่าย VAT จำนวน 18 รูเบิล ผู้ผลิตจึงคำนึงถึงสิ่งนี้และไม่จ่าย 36 รูเบิล แต่ 18 รูเบิล (36-18=18). บริษัทขายจะจ่ายแทน 46 รูเบิล ผลต่างที่เกิดขึ้นจากภาษีมูลค่าเพิ่มครั้งก่อน (46-36=10 รูเบิล)
วิธีการกำหนดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม
ส่วนแบ่งที่ปลอดภัยของการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม
ด้วยการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้เสียภาษีจึงสามารถประหยัดการชำระด้วยเงินสดได้อย่างมาก โดยทั่วไปแล้ว การหักเงินเกินเกณฑ์การหักเงินที่ปลอดภัยมากกว่า 89% อาจส่งผลให้เกิดดอกเบี้ยจาก Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่คำกล่าว 89% นั้นไม่เป็นความจริงทั้งหมด เนื่องจากแต่ละภูมิภาคของรัสเซียมีส่วนแบ่งการหักเงินที่ปลอดภัยของตนเอง
ด้วยความช่วยเหลือของการหักเงินที่แนะนำ คุณสามารถหลีกเลี่ยงการดึงดูดความสนใจที่ไม่เหมาะสมจากเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีได้ สิ่งสำคัญคือต้องไม่เกินขีดจำกัดที่กำหนดไว้ หากยอดหักสูงกว่าค่าเฉลี่ยก็มีความเสี่ยงที่จะถูกจับได้ ผู้ตรวจสอบจะวิเคราะห์ค่าที่สูงเพียงพอและสิ่งนี้จะแจ้งเตือนสำนักงานสรรพากรอย่างแน่นอน
เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาที่อาจเกิดขึ้นในอนาคต จำเป็นต้องลดส่วนแบ่งให้เป็นค่าเฉลี่ย และโอนการหักเงินไปยังเวลาที่เหมาะสมมากขึ้น รหัสนี้อนุญาตให้โอนการหักเงินได้สูงสุดสามปี
ส่วนแบ่งที่ปลอดภัยของการหัก VAT จะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับภูมิภาคของสหพันธรัฐรัสเซีย
การคำนวณส่วนแบ่งที่ปลอดภัยของการหัก VAT
ตัวอย่างเช่น สำหรับภูมิภาคมอสโก การหัก VAT ที่ปลอดภัยคือ 90.4% เพื่อให้การคำนวณง่ายขึ้น มีจำนวนเงิน 8,000 รูเบิล โดยมีภาษีมูลค่าเพิ่มอยู่ที่ 1,220 รูเบิล (8000/1.18*0.18 = 1220) เปอร์เซ็นต์การควบคุม 90.4% คูณด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม 1,220 รูเบิล (1220*90.4% = 1103) จำนวนคือ 1,103 รูเบิล และมีการหักภาษีและบริษัทต้องจ่าย 117 รูเบิล (1220-1103 = 117) ซึ่งคิดเป็น 9.6% ของภาษีมูลค่าเพิ่ม
ระยะเวลาภาษี VAT คือรายไตรมาส ดังนั้นจึงจำเป็นต้องคำนวณการหักเงินตามการประกาศเป็นเวลา 12 เดือน (เช่น 4 ไตรมาส)
ลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างปลอดภัยในปี 2559
เมื่อไม่รับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม
การเพิ่มส่วนแบ่งที่ปลอดภัยของการหักเงินจะทำให้จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดที่ผู้เสียภาษีต้องจ่ายเพิ่มขึ้น มีหลายกรณีที่ผู้ชำระเงินไม่สามารถคืนเงินจำนวนดังกล่าวได้:
อาจเป็นไปได้ว่าการยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดไม่ถูกต้อง ในกรณีนี้จำเป็นต้องออกใบรับรองการบัญชีซึ่งบันทึกข้อมูลเกี่ยวกับข้อผิดพลาดและระบุรอบระยะเวลาภาษีที่รายงานหรือใช้รายการบัญชีพิเศษ
การหักภาษีมูลค่าเพิ่มอาจไม่ได้รับการยอมรับในบางกรณี
แม้ว่าทุกอย่างจะเป็นไปตามการหักภาษีมูลค่าเพิ่มคุณก็ไม่ควรผ่อนคลาย เหตุผลในการเยี่ยมชมหน่วยงานภาษีอาจเป็นความสามารถในการทำกำไรของการผลิต ภาระภาษี การเปรียบเทียบค่าจ้างกับค่าเฉลี่ยทางสถิติ ตัวชี้วัดขั้นต่ำ ฯลฯ
ดาวน์โหลดตาราง วิธีค้นหาขนาดของส่วนแบ่งที่ปลอดภัยของการหัก VAT ในปี 2559
ส่วนแบ่งที่ปลอดภัยของการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม- ขีด จำกัด ที่กำหนดโดยบริการภาษี (Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับส่วนแบ่งการหัก VAT ที่เกี่ยวข้องกับจำนวนภาษีที่เกิดขึ้น หากผู้เสียภาษีเกินกว่าส่วนแบ่งที่กำหนดของการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม หน่วยงานด้านภาษีจะถือว่าผู้เสียภาษีดังกล่าวเป็นเป้าหมายที่เป็นไปได้สำหรับการตรวจสอบภาษี
Federal Tax Service (FTS) ของรัสเซียกำหนดส่วนแบ่งที่ปลอดภัยของการหัก VAT ตัวอย่างเช่น หากเปอร์เซ็นต์ที่ปลอดภัยของการหัก VAT คือ 89% (นี่คือระดับพื้นฐานที่ได้รับการอนุมัติ)ซึ่งหมายความว่าหากส่วนแบ่งของผู้เสียภาษีรายใดรายหนึ่งจากการหักภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเวลา 12 เดือนสูงกว่าจำนวนนี้ หน่วยงานด้านภาษีจะถือว่าผู้เสียภาษีรายดังกล่าวเป็นพื้นที่เสี่ยงที่อาจเกิดขึ้น และดำเนินการตรวจสอบภาษีกับเขาในเรื่องของ ลำดับความสำคัญ.
ส่วนแบ่งของการหัก VAT จะถูกกำหนดสำหรับช่วงภาษี 4 ช่วงสุดท้าย (ไตรมาส) เป็นเปอร์เซ็นต์ของการหักภาษี VAT ต่อจำนวน VAT ที่สะสม
ตัวอย่าง
จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ค้างชำระสำหรับงวดภาษีคือ 1 ล้านรูเบิล จำนวนการหักภาษีคือ 900,000 รูเบิล จำนวนภาษีที่ต้องชำระคือ 100,000 รูเบิล
ส่วนแบ่งการลดหย่อนภาษีสำหรับ VAT คือ 90% (900,000 รูเบิล: 1 ล้านรูเบิล)
หากเปอร์เซ็นต์การหัก VAT ที่ปลอดภัยคือ 89% หน่วยงานด้านภาษีสามารถให้ความสนใจกับผู้เสียภาษีดังกล่าวและดำเนินการตรวจสอบภาษีได้
ส่วนแบ่งที่ปลอดภัยของการหัก VAT ไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และไม่มีการลงโทษที่เกี่ยวข้องกับ "การละเมิด" นี่เป็นเครื่องมือภายในของหน่วยงานด้านภาษีซึ่งช่วยให้คุณระบุผู้ที่ควรตรวจสอบก่อน ดังนั้นจึงมีหลายภาคส่วนของเศรษฐกิจที่ส่วนแบ่งการหักเงินสูงกว่าค่าเฉลี่ยของรัสเซียอย่างมากและถึงแม้จะเป็นลบ เช่น ผู้ส่งออก และสถานะของกิจการนี้เป็นไปตามกฎหมาย
ในเวลาเดียวกันผู้เสียภาษีจำนวนมากพยายามที่จะมุ่งเน้นไปที่ส่วนแบ่งที่ปลอดภัยของการหัก VAT และไม่เกินมาตรฐานเพื่อไม่ให้เกิดการตรวจสอบ รหัสภาษีให้ความเป็นไปได้ในการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ที่ได้รับในสมุดซื้อเป็นเวลา 3 ปีหลังจากการซื้อได้รับการยอมรับสำหรับการลงทะเบียน (ข้อ 1.1 ข้อ 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ด้วยบรรทัดฐานนี้ ผู้เสียภาษีสามารถควบคุมส่วนแบ่งของการหัก VAT ในแต่ละไตรมาส โดยยอมรับสำหรับการหักจำนวนใบแจ้งหนี้ที่มีการหักเงินภายในมาตรฐาน สิ่งสำคัญคืออย่าลืมเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้ที่ไม่ได้ลงทะเบียนและยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหักออกในช่วงเวลาต่อ ๆ ไป แต่ไม่เกิน 3 ปี หากเกินกำหนดเวลานี้จะไม่สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณได้เลย (มาตรา 173 และ 175 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
อัตราการหักเงินปลอดภัย 89% หรือไม่?
ส่วนแบ่งที่ปลอดภัยของการหัก VAT ถูกกำหนดไว้ในข้อ 3 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ถึง เอกสารนี้กำหนดเกณฑ์ข้อใดข้อหนึ่งสำหรับหน่วยงานจัดเก็บภาษีเพื่อกำหนดวัตถุของการตรวจสอบ:
“ภาพสะท้อนในการรายงานภาษีของจำนวนการหักภาษีที่มีนัยสำคัญในช่วงเวลาหนึ่ง ส่วนแบ่งของการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนภาษีที่เกิดขึ้นจากฐานภาษีเท่ากับหรือเกินกว่า 89% ในช่วงระยะเวลา 12 เดือน".
นั่นคือส่วนแบ่งที่ปลอดภัยของการหักภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 89% ในช่วงระยะเวลา 12 เดือน.
ปัจจุบัน หน่วยงานด้านภาษีได้เริ่มกำหนดส่วนแบ่งที่ปลอดภัยของการหัก VAT ในภูมิภาคใดภูมิภาคหนึ่ง เป็นผลให้อาจกลายเป็นว่าในภูมิภาคของคุณส่วนแบ่งที่ปลอดภัยของการหัก VAT นั้นน้อยกว่า 89% และจากนั้นจะปลอดภัยกว่าที่จะยึดติดกับระดับนี้
ตัวอย่างเช่น โดยปกติส่วนแบ่งของการหักเงินในภูมิภาคจะต่ำกว่า 89% ในภูมิภาค Samara, ภูมิภาค Vladimir, ภูมิภาค Arkhangelsk, ภูมิภาคคาลินินกราด และภูมิภาคอื่น ๆ
จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 10 กรกฎาคม 2018 N ED-4-15/13247 “ ในการป้องกันการละเมิดกฎหมายภาษี” ระบุว่าหนึ่งในสัญญาณของบริษัทที่บินต่อคืนคืออัตราการหัก VAT มากกว่า 98% นี่ไม่ได้หมายความว่าหน่วยงานด้านภาษีจะพิจารณาทุกคนที่มีส่วนแบ่งการหัก VAT เกิน 98% ให้เป็นรายคืน แต่เมื่อรวมกับสัญญาณอื่นๆ แล้ว ส่วนแบ่งการหักภาษีที่สูงก็เป็นสัญญาณสำคัญของภาษีรายคืน
มอสโก - 94.32%
ภูมิภาคมอสโก - 90.36%
เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก - 92.84%
ภูมิภาคเลนินกราด - 92.40%
หน่วยงานด้านภาษีจะคำนวณสิ่งที่เรียกว่าแบบฟอร์มหมายเลข 1-VAT ซึ่งคล้ายกับการคืนภาษี VAT โดยเฉลี่ยสำหรับรัสเซียโดยรวมและสำหรับแต่ละภูมิภาค แบบฟอร์ม 1-VAT นี้เผยแพร่บนเว็บไซต์ของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย จากนี้ หน่วยงานด้านภาษีจะกำหนดส่วนแบ่งที่ปลอดภัยของการหักเงิน (จากบรรทัดที่ 110 และ 210 ของรายงาน 1-VAT) แบบฟอร์ม 1-VAT ได้รับการอนุมัติอย่างเป็นทางการ เช่น ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 ธันวาคม 2548 N SAE-3-10/686@ “ในการอนุมัติแบบฟอร์มการรายงานภาษีทางสถิติของ Federal Tax Service สำหรับ พ.ศ. 2549”
จะทราบเปอร์เซ็นต์การหัก VAT ที่ปลอดภัยในภูมิภาคของคุณได้อย่างไร
คุณสามารถตรวจสอบแบบฟอร์มหมายเลข 1-VAT ที่เผยแพร่บนเว็บไซต์ของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียได้อย่างอิสระ และคำนวณส่วนแบ่งที่ปลอดภัยของการหัก VAT ในภูมิภาคของคุณ (จากบรรทัด 110 และ 210 ของรายงาน 1-VAT) ตัวอย่างสิ่งพิมพ์ดังกล่าว (เลือกแบบฟอร์ม 1-VAT จากรายการ):
ด้านล่างนี้คือข้อมูลเกี่ยวกับเปอร์เซ็นต์ที่ปลอดภัยของการหัก VAT ตามภูมิภาค โดยอิงตามแหล่งที่มาข้างต้น
ควรสังเกตว่าขณะนี้หน่วยงานด้านภาษีใช้ทั้งสองเกณฑ์ นั่นคือ คุณต้องยึดอัตราการหัก VAT อย่างน้อย 89% แต่หากอัตราการหัก VAT ที่ปลอดภัยในภูมิภาคของคุณต่ำกว่า คุณก็จะต้องยึดอัตราการหัก VAT ดังกล่าว นี่คือสิ่งที่จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2013 N AS-4-2/12722 "ในการทำงานของค่าคอมมิชชั่นของหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการทำให้ฐานภาษีถูกกฎหมาย" มุ่งเป้าไปที่: 1:
“การคัดเลือกผู้เสียภาษีจะดำเนินการตามการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มตามเกณฑ์ดังต่อไปนี้
ระดับการหักเงินสูงกว่าระดับเฉลี่ยสำหรับนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียในช่วงก่อนหน้า;
ผู้เสียภาษีที่ประกาศ อัตราหักลดหย่อนร้อยละ 89 ขึ้นไป;"
1) เอกสาร (Letter of the Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2013 N AS-4-2/12722) ถูกยกเลิกโดย Letter of the Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 21 มีนาคม 2017 N ED-4-15/ 5183@ "เกี่ยวกับค่าคอมมิชชั่นเพื่อให้ถูกต้องตามกฎหมายของฐานภาษี" แต่ค่าคอมมิชชั่นด้านการปฏิบัติยังคงทำงานต่อไป
รายการทั้งหมดของส่วนแบ่งที่ปลอดภัยของการหัก VAT ในรัสเซียและตามนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย
01.05.2018 |
01.08.2018 |
01.11.2018 |
|
สหพันธรัฐรัสเซีย |
|||
รวมทั้ง: |
|||
เขตสหพันธรัฐกลาง |
|||
ภูมิภาคเบลโกรอด |
|||
ภูมิภาคไบรอันสค์ |
|||
ภูมิภาควลาดิเมียร์ |
|||
ภูมิภาคโวโรเนซ |
|||
ภูมิภาคอิวาโนโว |
|||
ภูมิภาคคาลูกา |
|||
ภูมิภาคโคสโตรมา |
|||
ภูมิภาคเคิร์สค์ |
|||
ภูมิภาคลีเปตสค์ |
|||
ภูมิภาคมอสโก |
|||
ภูมิภาคออยอล |
|||
แคว้นไรยาซาน |
|||
ภูมิภาคสโมเลนสค์ |
|||
ภูมิภาคตัมบอฟ |
|||
ภูมิภาคตเวียร์ |
|||
ภูมิภาคตูลา |
|||
ภูมิภาคยาโรสลาฟล์ |
|||
เมืองมอสโก |
|||
เขตสหพันธรัฐตะวันตกเฉียงเหนือ |
|||
สาธารณรัฐคาเรเลีย |
|||
สาธารณรัฐโคมิ |
|||
ภูมิภาคอาร์ฮันเกลสค์ |
|||
ภูมิภาคโวลอกดา |
|||
ภูมิภาคคาลินินกราด |
|||
ภูมิภาคเลนินกราด |
|||
ภูมิภาคมูร์มันสค์ |
|||
ภูมิภาคโนฟโกรอด |
|||
ภูมิภาคปัสคอฟ |
|||
เมืองเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก |
|||
เขตปกครองตนเองเนเนตส์ |
|||
เขตสหพันธรัฐคอเคเชียนเหนือ |
|||
สาธารณรัฐดาเกสถาน |
|||
สาธารณรัฐอินกูเชเตีย |
|||
สาธารณรัฐคาบาร์ดิโน-บัลคาเรียน |
|||
สาธารณรัฐคาราชัย-เชอร์เคส |
|||
สาธารณรัฐนอร์ทออสซีเชีย-อาลาเนีย |
|||
สาธารณรัฐเชเชน |
|||
ภูมิภาคสตาฟโรปอล |
|||
เขตสหพันธ์ภาคใต้ |
|||
สาธารณรัฐอาดีเกอา |
|||
สาธารณรัฐคัลมืยเกีย |
|||
สาธารณรัฐไครเมีย |
|||
ภูมิภาคครัสโนดาร์ |
|||
ภูมิภาคอัสตราข่าน |
|||
ภูมิภาคโวลโกกราด |
|||
ภูมิภาครอสตอฟ |
|||
เมืองเซวาสโทพอล |
|||
เขตสหพันธรัฐโวลก้า |
|||
สาธารณรัฐบัชคอร์โตสถาน |
|||
สาธารณรัฐมารีเอล |
|||
สาธารณรัฐมอร์โดเวีย |
|||
สาธารณรัฐตาตาร์สถาน |
|||
สาธารณรัฐอุดมูร์ต |
|||
สาธารณรัฐชูวัช |
|||
ภูมิภาคคิรอฟ |
|||
แคว้นนิจนีนอฟโกรอด |
|||
ภูมิภาคโอเรนเบิร์ก |
|||
แคว้นเพนซา |
|||
ภูมิภาคระดับการใช้งาน |
|||
ภูมิภาคซามารา |
|||
ภูมิภาคซาราตอฟ |
|||
ภูมิภาคอุลยานอฟสค์ |
|||
เขตสหพันธรัฐอูราล |
|||
ภูมิภาคคูร์แกน |
|||
ภูมิภาคสแวร์ดลอฟสค์ |
|||
ภูมิภาคทูย์เมน |
|||
ภูมิภาคเชเลียบินสค์ |
|||
Khanty-Mansi เขตปกครองตนเองอิสระ - Yugra |
|||
เขตปกครองตนเองยามาโล-เนเนตส์ |
|||
เขตสหพันธรัฐไซบีเรีย |
|||
สาธารณรัฐอัลไต |
|||
สาธารณรัฐบูร์ยาเทีย |
|||
สาธารณรัฐไทวา |